anexo parte 1 - Boletín Oficial de la Provincia de Salta

Transcripción

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'INFORME DEFINITIVO
Auditorla General
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de la Provincia de Salta
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A E INSTITUCIONAL
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INFORME
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SOBRE EL EXAMEN
DE LA CUENTA GENERAL
DEL
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EJERCICIO 2011
DELAPROVINCIA
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Auditana General
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AUDITORíA GENERAL DE LA PROVINCIA DE SA16¡
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lA O'CONNOA
. $I::CRE' (ARIA LEGAL
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reCNICA E lNSTmJCIONAL
"'~r,C-'1IA GRALDE LA PROII'W'l.
PRESIDENTE:
AUDITOR GENERAL
e.p.N. OSCAR ALDO SALVATIERRA
AUDITORES GENERALES:
C.P.N. RAMÓN JOSÉ MURATORE
LIC. ABDO OMAR ESPER
C.P.N. GUSTAVO
ALEJANDRO
DE CECCO
DR. MARCOS ANTONIO SEGURA ALZOGARAY
2
INFORME DEFINITIVO
Auditorla General
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'''CERTIFICO que la presonte es ot~~,
o ante mi viSta
fiel del original que teng
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IDENTIFICACiÓN
INFORME: CUENTA GENERAL DEL EJERCICIO
NORMATIVA:
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SECRErA lA LEGAL
TECN1CA E INST11UCIONAL
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PPAI n'Ftp.orv"'
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2011
Ley N° 7.103 - Título IV, arto 32 ¡nc. b)
ENTIDAD: Contaduría General de la Provincia
OBJETO: Examen de la Cuenta General del Ejercicio
PERíODO BAJO EXAMEN: Ejercicio 2011.
e
3
Auditarla General
30
32
34
34
3.2.2.5.
36
PJórrogaqeláLeyde
Emergencia Económica y
Adli1ihisiraÚ~~.
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4.
3t:
COMENTARIQSY()BSE~\jACI()NES:
5)
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4.2
De la EjecL1ci6ndélpr~suPLJestó con Relación al Cálculo de los
Recursos (art50,jnc'4J
42
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4,2.1.1,
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Reeu rsqs ..CarrientessCom
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Recursos de Capital
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INFORME DEFINITIVO
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Auditoria General
que la
fiel del original
pres"5~~'S'fót~'iI
que tengo ante mi vista"
4.2.1.3.
De la Aplicación
4.3.
Instituidos
de los Recursos
58
al Destino para el que fueron
(art. 50, inc.3)
'.. b;¡~tn.
"11..,,.. ' .•''I+:lo';\$I'~''''''''''w.'
Aspectos
relacionadoscon
la Distribución
de Fondos a
62
Municipios
De',r'
4.4.
5Q:irlffi'
4.4.1.
68
Gastos Totales Consolidados
4.4.1.1.
Servicios
4.4.1.2.
Gastos
76
No Personales
de Capital - Componentes
81
84
-
.•.. '.-
;
.~7
88
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Gastos en Maquinarias
4.4.1.3.
•
92
4.4.2.
93
4.4.3.
98
4.5.
Detalle de las Autorizaciones
por Aplicación
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90
y Equipos
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del arto 16° (aI1. 50,
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De la Evolución
de los Residuos
Pasivos correspondiente
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Argentina
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INFORME DEFINITIVO
Auditarla General
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4.9.1.
Administración Pública Provindal-- Deuda Pública C~nsolidada . 138
Y Flotante--Análisi~YEVQluci6n :: ..
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Santiago del Estero 158 - Salta C.P.:A4400BKD - Argentina - Te!': 543874370071
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Gráfico N°1 .
Ihgresos,G~sto~y
Resultados Presupuestados y
Ejecutados.}
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Con~olidadoAgrnihistráCióhCehtral.
Y' Org anismos
.'.Pesc~ntr~liZ:ad()s>. ,.'
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40
Gráfico N° 2
Recursos Totales Pe~tibidOS,.Componentes
Consolidado~Adl11inistración 'Central y Organismos
'Descentralizados
'
' .
43
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.
Gráfico N°3
Recurs9~Córrierit~~' -6omP9 ne rit.es
C9PsoIidaq8-1'9!1Íihi::;tración Gentral y Organismos
Descent~alizadoS " ' ',,',
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45
Gráfico N° 4
'~e(JursosTriQut~ribs Nafionales y Provinciales
Con::;ofid~d,o-.t\dministraciónGentral
y Organismos
Descentrálizados
47
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Percibidos
:Q61r?I'yOrganis'mos
48'
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Cuadro N° 5
R~¿ur~osinb~t?ric)SNacionales
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Qon~ol.id~d?.,.t\drnInist~aCión Central, y OrganisllloS
DescentralizadOs',
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O'CONNOR
LEGAL
TECNICA E INSTITUCIONAL
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Gráfico N° 6
Recursos Tributarios provinciales
Consolidado,:,Administraciól1 Central y Organismos
DescentralizadOs'
.. .
52
Gráfico N° 7
Recursos de CClpital~ Componentes
.
ConsolidadO,-Admiriistración
Central y Organismos
Descentralizados' .
54
Gráfico N° 8
Fuentes Financieras ,:,Componentes
. Consolidado-Administración
Descentralizados'
56
Nacionales y Provinciales
60
Gráfico N° 9
Participación.deRecursos
Gráfico N° 10
Distribución de Fondosé3 Municipios
Gráfico N° 11
Componeritesde IbsGastos Totales Ejecutados
Consolidado ~Administración Central y Organismos
DescentraliZados '.
62
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P ::\440013Ki) - Argentina - Tel:: 54 3874370071/72
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INFORME DEFINITIVO
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Auditarla GeneraL
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S¡::CRErARIA LEGAl..
TECNICA E INSTITUCIONAl
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Gast()sCorriehtés-Pre~upuestados
y Ejecutados
c;onsolidado-Adininistración
DesCel1tralizádds ..
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.GCll'lsolidado-AdminislraciónCel1tral
.Desé~ntraliiªtJq:s •....
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y Organismos
73
Gráfico N° 14
Gastbsen';Reij;üne~aCi()he~~' Ejecutados .
.Con sol idado':Adl11inistnlciÓnCentral' y Organismos
. Descentralizados,'
.. .' .'.
. .' .. '.'
'.
75
Gráfico N° 15 .
SerVicios NbPersbnales~Presupuestados
y Ejecutados
Cqnsoli&{do-AdministrációnCeritral
y Organismos
Descentralizados
.
78
Cuadro N° 17 .
'C()r1ÍPQrlen~e~5deIGª~tOdE3qapital...
.'
.'Qónsblidadb;:Ad01ir\istradé>11CE3ntra I\) Organismos
Descenth:\lizadós .'.
.'
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.
...
.
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Inve,rsión Real Directa- Componentes
Consolidado~ÁdmiriistraciónCentral
y Organismos
DesCentralizados'
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83
Gráfico N° 12
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Gráfico N°
13
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Cuadro N° 18
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LEGAL
TECNICA E INSTIlUCIONAL
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Gráfico N° 17
Gastos en Construcciones - Presupuestados y Ejecutados
Consolidado - Administración Central y Organismos
Descentralizados
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Gastos en Construcciones - Presupuestado - Ejecutado
Organismos Descentralizados
88
I
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Cuadro N° 21
. Gastos en Maquinaria y Equipos- Presupuestados y
Ejecutados
Descentralizados
90
Cuadro N° 22
Aplicaciones FinanCieras ~ Componentes
Descentralizados
92
I
Cuadro N~ 23 ~
Cuadro N° 24 "
..
Gastos Totales Ejecutados - Valores Relativos
Consolidado -Administración Central y Organismos
Descentralizados
94
95
Cuadro N° 25
Evolución de la Participación de los Gastos
Ejecutados en Opras Públicas y Otros Gastos
Descentralizados
96
97
"Grol. Martín MígueJ de GUemes Héroe de
NGr.:ót¡
A'RolVil<"
INFORME DEFINITIVO
"CERlí¡:¡CO que la presente es fotocopia
tiel del original que tengo ante mi vJsta"
Auditarla General
_._--
.
Cuadro N° 26
Cuadro N° 28
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SECRE
LEGAL
n:CNICA El STITUCIONAL
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.
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Disponibilidádes':"'Composición
de Saldos
Consolidado -:-Administración Central y Organismos
DescentralizadOs
.,.
113
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AdministraciónPúblicaProvincial,
al 31/12/11:
.Aqministraciqn Central":'Organismos
Descentralizados Qrganism()s Au~árquicos.:..,
Emp,
y
Sociedades
del Estado
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139
.Deuda PÚblicaPrCJ'CinCiál'.
AnálisisdelaEvóluci9rl<q~la
Deuda Consolidada Total por
conceptoidurarit~éipedQdó201
0-2011
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Cuadro N° 30
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Gráfico N° 25.
Qeuda de Administrk¿ióh Central al 31/12/11
149
Gráfico N° 26
Evolu~ión Deudé3deAdministración
Períod.o ~010aI20tl'
'150
Central
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Cuadro N° 34
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FbrldO~id¿éiari6F~derál,de
Infraestructura Regional.
Proyectos ejecuta-dos durante el Ejercicio 2011
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Cuadro N° 35
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Estructura de la Deuda de los Organismos Descentralizados,
Autárquicos, Empresas ySoc. del Estado, al 31/12/11
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Cuadro N° 37
Evolución de "Los Prestamos Recibidos de la Provincia"
durante el período 201 0-2011
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Gráfico N° 28
Stock de Deuda Pública - Ley N° 25.917
Administración Central y Organismos Descentralizados al
31/12/11
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Cuadro N° 40
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Amortización de la Deuda yDisminución de Otros Pasivos
Descentralizados
182
Recursos Totales - Crédito Original y Percibido
Organismos Descentralizados, Autárquicos y Empresas del
Estado
203
Cuadro N°
Gráfico N° 29
204
Cuadro N° 42
Gráfico N° 30
Gastos Totales - Presupuestados y Ejecutados
Organismos Descentralizados, Autárquicos y Empresas del
Estado
205
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EXAMEN DE LA CUENTA GENERAL"
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EJERCICIO 2011
e
SEÑORES
MIEMBROS DE LA COMISiÓN BICAMERAL
EXAMINADORA
DE LAS CUENTAS DE INVERSiÓN
SU DESPACHO
En uso de las facultades conferidas por el arto 1~9 de la Constitución Provincial y
en cumplimiento
de las disposiciones del arto 32 ¡nc. b) de la Ley N° 7.103, la
Auditoría General de la Provincia procedió a efectuar un examen de la Cuenta
General del Ejercicio de la Provincia, en el ámbito. de la Contaduría General de la
Provincia - como ente responsable de su elaboración -, como así también en otros
o
Organismos del Estado seleccionados.
1.
OBJETO DEL EXAMEN
Realiz;3r un examen de la Cuenta General del Ejercicio 2011 y los distintos
estados económicos,
financieros, patrimoniales y de gestión que la componen,
a
efectos de reunir la información necesaria que permita emitir una opinión fundadél
sobre la misma,
cumplimiento
en cuanto
a la razonabilidad
de la normativa
permitan promovermejoras'en
aplicable,
de las cifras expuestas
y formular
y el
las recomend¡:¡ciones qLJe
los sistemas y circuitos operativos,
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S,)ntiap'o d"l CstC'fOlSB - 5"lt;) CP.:A4400BKD - Argentina - Te/.: 54 387 4370071 / 72 ,-,':TP'!".';ó~'".,¡{.,"
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Auditorla General
El examen
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comprende
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-'-~~.rARIALEGAL
1T.CNICA E INSTITUCIONAL
."!!\ GRAL DE LA PROV1w".
"'~lj"
los estados demostrativos
establecido por el arto 50 de la Ley de Contabilidad,
que, de acuerdo
a lo
debe contener la Cuenta
General del Ejercicio.
Entes
Auditados:
Contaduría
General
de la Provincia,
Reparticiones
y
Organismos del Estado seleccionados.
2.
ALCANCE DEL EXÁMEN
2.1. Consideraciones
Generales
El examen de la Cuenta General Ejercicio 2011 fue realizado de conformidad
con las Normas Generales
y Particulares de Auditoría
Externa para el Sector
Público, establecidas en la Res. N° 61/01 de la Auditoría General de la Provincia de
Salta, y las ISSAI (Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras)
300, emitidas
por
la Organización
Internacional
de
Entidades
100 Y
Fiscalizadoras
Superiores (INTOSAI), aplicando procedimientos de auditoría con la extensión que
seha considerado necesaria en las circunstancias.
2.2.
Procedimientos
Para el examen de la Cuenta General del Ejercicio se aplicaron los siguientes
procedimientos:
).>
Verificación del CUmplimiento de la normativa que especifica el contenido de la
Cuenta General del Ejercicio 2011.
).>
X
Análisis de la consistencia interna y exposición de la información contenida en
los distintos estados, notas y anexos, que integran la Cuenta General del
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Auditorla General
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AEfARIA LEGAl..
TEC ICA E INSTITUCIONAL
"'~"!l'" eRAL DELA pR(1,n"~"
~ Verificación
. ~
de la concordancia
de los créditos
originales expuestos
en la
Cuenta General con los aprobados por la Ley N° 7.647 - Presupuesto General
de la Administración
Provincial para el Ejercicio 2011.
~ Cotejo de los saldos expuestos en la Cuenta General del Ejercicio 2011 con los
registros contables del sistema informático dela Provincia de Salta:
~ Examen de la documentación
e
con
los
registros
solicitada a los organismos auditados y cotejo
contables
llevados
en
el
sistema
informático
antes
mencionado, de acuerdo al muestreo realizado.
~ Revisiones conceptuales.
~ Entrevistas a funcionarios y agentes del Estado Provincial.
~ Análisis
de la composición
y el comportamiento
de la ejecución
de los
Recursos.
~ Análisis de la composición y el comportamiento de la ejecución de los Gastos.
~ Comprobaciones
matemáticas de los importes
expuestos en los cuadros' y
estados contendidos en la Cuenta General del Ejercicio, como así también de
los de sus notas y anexos.
»
e
Examen del cumplimiento
de la normativa vigente relativa al endeudarniento
público provincial. .
»
Constatación dela coincidencia de los saldos iniciales de la Deuda Pública del
Ejercicio 2011 con los saldos finales de la misma al 31/12/10.
» Examen
de la documentación y registración contable pertinente, relativa a los
incrementos de la Deuda Pública producidos durante el Ejercicio.
» Análisis
»
del devengamiento de las actualizaciones e intereses.
Análisis de la clasificación de la Deuda Pública en exigible y no exigible al
cierre del Ejercicio 2011.
» Comprobaciones
globales de razonabilidad
e investigación
de fluctuaciones
significativas de la Deuda Pública.
» Verificación
y
evaluación
del
cumplimiento
de
los
..
limiles
legales
de
endeudamiento de la Provincia establecido por Ley de Disciplina FIscal N°7.030
\'
y art. 69 de la Constitución Provihcial.
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~ Verificación
General
de
de la información expuesta
Rentas
respecto
a
en la página web de la Dirección
los
Recursos
Tributarios
Provinciales
recaudados durante el ejercicio 2011, con los expuestos en la Cuenta General
del Ejercicio.
~ Verificación
de la información expuesta
Nacional de Coordinación
o
Nacionales Tributarios
en la página web de la Dirección
Fiscal con las Provincias, respecto a los Recursos
percibidos en concepto
de Coparticipación
Federal
durante el ejercicio 2011.
~ Análisis de las aclaraciones formuladas por Contaduría General de la Provincia
mediante Nota del 15/07/14, como respuestas a las observaciones notificadas
por esta A.G.P.S. mediante el Informe Provisorio de fecha 16/05/14.
2.3. Marco Normativo
Nacional:
Ley N° 23.548: Coparticipación Federal
Ley N° 25.082: Distribución de Impuestos.
e
Ley N° 25.561: Ememencia Pública y Reforma del Régimen Cambiario.
Octo. Nac. N° 4T1/02:
Conversión de obligaciones en moneda extranjera del
Sector Público Nacional, Provincial i¡ Municipal.
Ley N° 25.917: Régimen Federal de Responsabilidad Fiscal.
y
Ley N° 26.530: Excepciones a la Ley N° 25.917 para los ejercicios 2009
2010. Límites de Endeudamiento.
Ley N° 24.855:
Creación del Fondo Fiduciario
Federal de Infraestructura
: 1
Regional (F.F.F.I.R.).
Octo. Nac. N° 206/09 de necesidad
y urgencia: Crea el Fondo Federal
Solidario.
Octo. Nac. N° 1.731/04: Reglamentación Ley N° 25.917.
Dcto. Nac. N°
\
s",,,_,,.,,
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2.054/10:
Establece
disposiciones
complementarías
a la
prórroga para el Ejercicio 2011 del Presupuesto General de la Adm~istración
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Auditorla General
Nacional correspondiente
prorrogan
al Ejercicio 2010, aprobado por Ley N° 26.546 se
las disposiciones
de la Ley Nacional
N° 26.530
a partir del
01/01/11.
Dcto. Nac. N° 660/1 O: Programa de Desendeudamiento
de las Provincias
Argentinas.
Ley N° 26.141: Recuperación, fomento y desarrollo de la actividad caprina.
e
Dcto. Nac. N° 1.502/07: Reglamentario de la Ley N° 26.141.
Recomendación Técnica N° 1 de la F.A.C.P.C.E.
Provincial:
Constitución Provincial.
Dcto. Ley N° 705/57 (t.o. Dcto. N° 6.912/72):
Ley de Contabilidad
de la
Provincia de Salta.
Ley N° 5.082: Fija el monto participable a Municipios de la Provincia.
Ley N° 6.438
Y modificatorias:
Distribución
Regalías
Hidrocarburíferas
a
Municipios.
Ley
N° 5.335:
Reestructuración
funcionamiento'
de
las
Cooperadoras
Asistenciales.
Leyes N° 5.448 yN° 7.560: Modificatorias de Ley N° 5.335.
Ley N° 6.838: Sistema de ContrataCiones de la Provincia.
Ley N° 7.103: Sistema, Función y Principios del Control no Jurisdiccional de la
Gestión de la Hacienda Pública.
Ley N° 7.647: Ley de Presupuesto General de la Provincia para el Ejercicio
2011, promulgada por Octo. N° 5.296 del 22/12/10.
Ley N° 7.483: Ley del Gobernador, Vicegobernador,
Ministros,
Secretaria
General de la Gobernación, Secretarios de Estado, Subsecretarios de Estado,
sancionada el 06/12/07.
Ley N° 7.559: Modificatoria de la Ley N° 7.483.
Ley N° 7.603: Modificatoria de la Ley N° 7.483y N° 7.559.
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INFORME DEFINITIVO
Auditorla General
- de la Provincia de Salta
Ley N° 7.694: Ley del Gobernador, Vicegobernador,
Ministros, Secretaría
General de la Gobernación, Secretarios de Estado, Subsecretarios de Estado,
sancionada el 22/11/11 y promulgada por Dcto. N° 5.054 del 02/12/11. Deroga
la Ley N° 7.483 Y sus modificatorias.
Ley N° 7.580 - F.F.F.I.R. - Proyectos N° 17 Y otros - Programa de Obras para
el Abastecimiento de Agua Potable a Escuelas y localidades de la Provincia.
Ley N° 7.588 - F.F.F.I.R. -:- Proyectos N° 22 y Otros - Plan de Mejoramiento
de Barrios de la ciudad de Salta.
Ley N° 6.809, promulgada por Dcto. N° 3.063/95: Aprueba préstamo BID 830
- OC - AR Y BID 932/SF AR. -
PRODISM
-
Programa de Desarrollo
Institucional e Inversiones Sociales Municipales.
Ley N° 6.848: Aprueba Préstamo BID 845 OC AR - Programa de Reformas e
Inversiones del Sector Educativo - PRISE y Préstamo BIRF - PRODYMES 11.
Ley N° 6.992, promulgada por Dcto. N° 1.743/98: Aprueba Préstamo BID 940
OC AR - Mejoramiento Barrial.
Ley N° 7.030: Ley de Disciplina Fiscal.
Ley
N°
7.488:
Adhesión
de
la provincia
al
Rég-imen. Federal
de
Responsabilidad Fiscal ~ Ley Nac. N° 25.917 .
. Ley N° 7.634, promulgada por Dcto. N° 4.168/10: Adhesión de la Provincia de
Salta a la Ley Nac. N° 26.530 de excepciones
a los límites legales de
endeudamiento.
Ley N° 7.118: Ley de Presupuesto de la Provincia de Salta del ejercicio 2001
mediante la cual se crea el Régimen de Distribución de Fondos del Ambito
Provincial - art 22.
Ley N° 7.447: Adhesión a laLey N° 26.141.
Ley N° 7.470: Declara disolución de Empresas y Sociedades del Eslado.
Ley N° 7.497: Excluye a Tomografía Computada Sociedad del Estado de la
Ley N° 7.470.
Ley N° 7.628: Autoriza al Poder Ejecutivo a tomar las medidas necesarias.
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la reconducción de Salta Forestal SA en liqUidación
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INFORME DEFINITIVO
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Auditarla General
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Ley N° 7.640 Excluye aComplejo
".
Teleférico Salta Sociedad del Estado de la
Ley N° 7.470.
Ley N° 7.657: Constitución del Hospital Público Materno Infantil S.E.
Ley N° 7.572 - Decreto de necesidad y urgencia N° 1..368/09 convertido en
Ley -art.
e
145 de la Constitución Provincial, adhiere la Provincia de Salta al
Fondo Federal Solidario.
Ley N° 7.651: Modifica elart.
2° de la Ley N° 5.082 de Coparticipación
a
Municipalidades de Salta. Se constituye el Fondo de Convergencia Municipal.
Ley N° 7.606,
promulgada
por Dcto.
N°' 2.059/10:
Creación
del
Ente
Creación
del
Ente
del
Ente
Autárquico Parque Industrial de la Ciudad de Pichanal.
Ley N° 7.615,
promulgada
por Dcto.
N° 2.414/10:
Autárquico Parque Industrial de la Ciudad Rosario de la Frontera.
Ley N° 7.622,
promulgada
por Dcto.
N° 3.019/10:
Creación
Autárquico Parque Industrial. de la Ciudad de General Enrique Mosconi.
Ley N° 7.630, promulgada por Dcto N° 3.925/10: Modifica el arto 5 de la Ley
N°7.056 de creación del Erite Autárquico
e
Parque Industrial de la ciudad de
General Güemes.
Ley N° 7.677, promulgada por Dcto N° 4.033/11: Crea del Ente Autárquico
Parque Industrial del Departamento de Anta.
Ley N° 7.701: Crea el Ente Generalde Parques y Áreas Industriales.
Ley N° 7.547: Aprueba
Préstamo BIRF 7.385 -
Programa de Servicios
Básicos Municipales.
Ley N° 6.993 Aprueba Préstamo BIRF 4.273 - Programa de Modernización de
la Gestión Pública Provincial y Municipal.
Ley N° 7.514: Aprueba
Préstamo BIRF 7.597 OC -
AR -
PROSAP
11 -
Programa de Servicios Agrícolas Provinciales.
Ley N° 7.548 Aprueba Préstamo BIRF 7.352 - Programa de Modernización de
la Gestión Pública Provincial y Municipal. .
Dcto. Ley N° 9/75 (t.o. Dcto. N° 2.039/05): Código Fiscal de la Provincia de
Auditorla General
Dcto. N° 254/10: Aprueba el Convenio de Préstamo BIRF 7 385.
Dcto. N° 1.714/98: Aprueba el Convenio de Préstamo BIRF 4.273.
Dcto. N° 3.714/09: Aprueba el Convenio de Préstamo BIRF 7.597 OC - AR -
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20
INFORME DEFINITIVO
"CERTIF'tCO que la presente es fotocopia
Auditarla General
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fiel del original que tengo ante m IVnu!\:CH
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INSTITUCIONAl.
,:,,~, r>.PAL DE LA PP.(lVIW'I~
Dcto. N° 1.260/09: Aprueba .el Convenio de Préstamo BIRF 7.352. Y Octo.
Provincial N° 180/10, aprobatorio del Convenio de Préstamo Subsidiario 11.
Octo. N° 2.089/0: Aprueba el Convenio de Préstamo FFFIR Proyecto N° 8B; Y
Octo. N° 1.257/04, aprobatorio del Convenio Complementario ..
Dcto. N° 500/07: Promulga la Ley N° 7,488 de adhesión al Régimen Federal
de Responsabilidad Fiscal.
Octo. N° 5.240/09:
Convenio
"Plan de Solvencia
Fiscal - Programa
de
Responsabilidad para Municipios".
Dcto. N° 3.350/10: Aprueba Convenio Bilateral en el Marco del "Programa
Federal de Desendeudamiento
de las Provincias Argentinas", modificado por
el Octo. N° 02/12.
Octo. N° 4.701/09: Aprueba el Proyecto de Convenio entre la Provincia de
Salta y el F.F.F.I.R. - Proyecto N°17 y Otros.
Octo. N° 5.201/09: Aprueba el Proyecto de Convenio entre la Provincia de
Salta y el F.F.F.I.R. - Proyecto N° 22 Y Otros.
Dctos. que aprueban modificaciones presupuestarias de las partidas previstas
en el Presupuesto del Ejercicio 2011.
Resoluciones
del Ministerio de Finanzas y Obras Públicas que aprueban
. modificaciones
presupuestarias al Servicio de la Deuda del Presupuesto del
Ejercicio 2011 ..
Dcto. N°' 2.424/07:
Aprueba
Contrato de Fideicomiso
- Obra "Autopista
Circunvalación Sureste" - Dirección de Vialidad de Saltá y sus modificatorios.
Resoluciones del Ministerio de Finanzas y Obras Públicas que aprueban los
Contratos de Fideicomiso con el Banco Macro, por las obras de la Dirección
Provincial de Vialidad analizadas en el Punto 4.9.1.C) del presente Informe.
Dcto. N° 3.425/10,
ampliado
por Dcto.
N° 5.169/10:
Califica de interés
provincial a determinadas Obras Públicas.
Resoluciones del Ministerio de Finanzas y Obras Públicas que aprueban los
Contratos
~alizadas
',.
.. ~'.':M400BKD''''
de Fideicomisos
con el Banco Macro, por las obras públicas
en el Punto 4.9.1.C) del presente Informe.
Argentin(l -Te!.: 54 387 4370071!
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INFORME DEFINITIVO
Auditorla General
"CERTifiCO .que la presantees fotocopia
fiel del origInal que tengo ante mi vista"
de l.a Provincia de Salta
Dcto. N° 3.789/08,
deroga. Dcto. N° 3.498/07:
Creación
del Fondo
de
Estabilización Económica y Financiera.
Dcto. N° 1.352/06: Creación del Fondo de Infraestructura Hídrica.
Dcto. N° 3.270/06: Reglamentario del Dcto. N° 1.352/06.
Res. Conjunta del Ministerio de Desarrollo Económico N° 346/09 Y Ministerio
de Finanzas y Obras Públic. N° 493/09: Fideicomiso Recursos Energéticos
Mineros S.A (REMSa. SA) ~Obra: Gasoducto Anta.
Res. del Ministerio. de Finanzas y O. Públicas
N° 614/10 Y Res. de la
Secretaría de Obras Públicas N° 496/10: Construcción de 48 Monoambientes
en Parque El Huayco - Etapa 43
Res. del Ministerio
-
Salta - Capital.
de Finanzas y O. Públicas
Secretaría de Obras Públicas N° 504/10: Construcción
de 48 monoambientes
.
,
en Parque El Huayco - Etapa 33 ~ Salta - Capital.
Res. del Ministerio. de Finanzas y O. Públicas
Secretaría de Obras Públicas N° 497/10: Construcción de 48 monoarnbientes
en Parque El Huayco - Etapa 7a
Res. del Ministerio
-
Salta - Capital.
de Finanzas y O. Públicas
Secretaría de Obras Públicas N° 488/10: Construcción de 48 monoambientes
en Parque El Huayco - Etapa 5a
-
Salta - Capital.
Octo. N° 4.389/11: Autoriza la cancelación
del pasivo de la Sociedad del
Estado Siglo XXI con la Provincia.
Circulares de Contaduría General de la Provincia.
2.4.Limitaciones
al Alcance
El alcance de las tareas determinadas en el marco del presente examen, se ha
visto limitado por las siguientes circunstancias:
2.4.1.La
f)
Inlegrado,
información
cuyos
registros
expuesta
fueron
en la Cuenta
ingresados
General
por
los
surge ,del Sistema
responsables
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fiel del origInal que
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de los organismos
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'CONNOR
lA LcUAL.
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~I_nE LAPP"ln"~••
de origen, expresada a través
de los distintos reportes que genera el sistema informático. Atento a lo manifestado
por el Contador General de la Provincia a fs. 7 de la Cuenta General del Ejercicio,
último párrafo,
consistencia
Contaduría
de
los
General de la Provincia
registros,
pero
no
emite
efectúa
un juicio
un análisis
de
valor
de la
sobre
la
correspondencia y razonabilidad de los mismos con las transacciones efectivamente
realizadas.
Teniendo en cuenta esta situación, cabe aclarar que no se pudieron aplicar
procedimientos de auditoría que otorguen la satisfacción suficiente respecto de la
correspondencia
entre
las
operaciones
registradas
y
su
documentación
respaldatoria.
2.4.2.EI Programa de Administración
de Bienes de Contaduría General de la
Provincia, no posee un sistema de registración y de control interno de altas y bajas
patrimoniales
integrado
al Sistema de Información
verificar la consistencia
que permita
de la información expuesta en los Anexos de la Cuenta
General de la Provincia
Administración
J. D. Edwards
y el Estado de Situación
de los Bienes del Estado -
Descentralizados.
Esta situación
afecta la
integridad y razonabilidad de la información consolidada.
2.4.3.EI Ministerio
cumplimiento
de Educación
a los requerimientos
razones que produjeron
Construcciones)
presupuestaria
formulados
de la Provincia
por esta Auditoría,
las diferencias determinadas
ejecutados presupuestariamente
(excluido
y la Policía
(excluido
no dieron
respecto a las
de comparar
los importes
en el Año 2011 en concepto de Bienes de Uso
con el total de Altas
Construcciones)
remitidas
Patrimoniales
- con incidencia
a Contaduría
General
de la
Provincia.
En consecuencia,
como son diferencias significativas que no fueron aclaradas
por los SAF, afectan la opinión sobre la exposición e integridad de la información
\'
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enla Situación de los Bienes del Estado y sus Anexos.
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~ 'BP'¡j) ,'gp" Iu •""."
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.'0' ."
Auditona General
de la Provl ncia de Salta
2.4.4.La Provincia no cuenta con un Inventario General de Bienes del Estado,
hecho que no permite
cuantificar el impacto
establecido por el arto 60° de la Ley
2.4.5.La
Cuenta .General
con relación al Activo,
según lo
de Contabilidad.
del Ejercic.io 2011
presupuestados como las ejecuciones presupuestarias
expone,
tarito
los valores
realizadas, en 'forma global.
Por ende, la información expuesta no es suficiente para evaluar los resultados de las
actividades de los distintos cursos de acción (art. 33° de la Ley de Presupuesto
General de la Administración
2011), por lo que no se emite opinión sobre los
mismos.
2.4.6.Las debilidades en los procesos de Control Interno no permiten obtener la
información respecto de los Organismos Descentralizados,
otros Poderes del Estado
Provincial, Entidades Autárquicas y Sociedades del Estado respecto de la integridad
de sus pasivos. Debido a ello, y no pudiendo aplicar procedimientos alternativos, no
e
se puede emitir opinión sobre dicha integridad.
2.4.7.La falta de presentación del Balance General al 31/12/11
por parte del
Hospital Público Materno Infantil S.E. - HPMI S.E., impidió su análisis. Por ende,
constituye una cuestión pasible de merecer un estudio posterior.
24
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3. ACLARACIONES PREVIAS
La Cuenta
financiera,
General
patrimonial
descentralizada,
de
Ejercicio
2011
contiene
y de gestión
sobre
la
cualquiera
sea su modalidad
información
administración
de organización,
económica,
y
centralizada
y de empresas,
sociedades o entes en los que el Estado Proví~cial tenga participación.
Corresponde a un ejercicio financiero anual, comprendido entre el 1° de enero y
el 31 de Diciembre
de cada año. Es presentada
por el Poder Ejecutivo
en
cumplimiento de su obligación de rendir cuenta documentada acerca de su gestión.
La compilación y confección de la Cuenta General del Ejercicio está a cargo de
la Contaduría General de la Provincia. Su contenido, así como los procedimientos
para los registros presupuestarios,
regulados principalmente
complementarias,
tanto monetarios
como físicos, se encuentran
por la Ley de Contabilidad,
normas
modificatorias
y
la Ley N° 7.647 del Presupuesto General de Gastos y Cálculo de
Recursos para el Ejercicio 2011 y el Dcto. N° 559/11
de Distribución de Pariidas
Presupuestarias.
Los cuadros y estados referentes ala
Recursos. que
integran
Ejecución Presupuestaria
la Cuenta General,
fueron
compilados
de Gastos y
por la Oficina
Provincial de Presupuesto, organismo competente en materia presupuestaria.
La mayoria de los exámenes que sustentan nuestras opiniones se han basado
en aspectos de legalidad, técnicos, económicos, financieros y de control interno de
los cursos de acción y/o jurisdicciones auditadas. Se ha intentado con esto analizar'
los
principales
presupuestarias,
~rocesos
~;,)J '.'
:.I~~'
1 ;
.actos
administrativos
que
han
iniplicado
ingresos y erogaciones; asi como la adecuación técnica de los
propiedad e
de ejecución y registración presupuestaria, y la existencia, ....-'"
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de transacciones
económico-financieras
iJP1J\/lI\'!""r"
que integran
la
Cuenta General.
Teniendo
en
cuenta
que
los
distintos
programas
examinados
poseen
características específicas que los diferencian y, que a.su vez, en muchos casos las
auditorías realizadas involucran aspectos parciales de los mismos (distintos incisos y
partidas
de
su
administrativos,
estructura
financiera,
control
interno
de
algunos
procesos
aspectos de legalidad, financieros y/o técnicos de las principales
transacciones), no resulta factible emitir un único dictamen que abarque un universo
tan heterogéneo. Por ello, el criterio adoptado ha sido el de emitir nuestra opinión a
partir de la elaboración
de opiniones, parciales, contenidas
en cada uno de los
apartados en que se ha estructurado el presente informe.
Se expone en primer término
Presupuestaria
los apartados
relacionados
con la Ejecución
en función de las incidencias del gasto y del recurso: Resultado
Financiero del Ejercicio - Esquema Ahorro Inversión Financiamiento-,
Cálculo de
Recursos, de la Aplicación de los Recursos al destino para el que fueron instituidos y
. la Ejecución de los Gastos, respondiendo los mismos al logro de las finalidades y al
cumplimiento
de las funciones
para las que fueron previstos en el Presupuesto
General, y, a continuación, el resto de los estados mínimos requeridos por el arto 50
de la Ley de Contabilidad:
a) Del resultado financiero del ejercicio, por comparación entre los compromisos
contraídos y las sumas efectivamente
recaudadas o acreditadas en cuenta
para su financiación: arto 50 inc. 5) .
. b) De la ejecución del presupuesto con relación al cálculo de recursos: arto 50
inc.2).
c) De la aplicación de los recursos al destino para el que fueron instituidos,
detallando
\;.
~uenta
.~.
el monto de las afectaciones
de ingresos art. 50 ine 3)
,.'
Santiago d,;?!Estero 158.- Salta C.P.:A4400BKD -- Argentina - Tel.: 543874370071/72
especiales
ev--
con respecto a cada
.
26
- agp(é¡)agp:;alta.gov.ar - wWW.;:Igp5(1itil.g0'l3r\~
.'.
INFORME DEFINITIVO
Auditarla General'
de La Provincia de SaLta
d) De la ejecución del presupuesto con relación a los créditos: arto 50 inc.1).
e) Detalle de las autorizaciones por aplicación del arto 16: arto 50 inc. 4).
f)
Del movimiento
de fondos y, valores operado
durante el ejercicio: arto 50
inc.6).
g) De la evolución de los residuos pasivos correspondientes
al ejercicio anterior:
arto 50 inc. 7).
h) De la situación del tesoro, indicando los valores activos y pasivos y el saldo:
arto 50 ¡nc. 8).
i)
De la deuda pública clasificada en consolidada y flotante, al comienzo y cierre
, del Ejercicio: arto 50 inc. 9).
j)
De la sJtuación de los bienes del estado, indicando las existencias al iniciarse
el Ejercicio, las variaciones producidas durante el mismo como resultado de la
ejecución del presupuesto o por otros conceptos y las existencias al cierre:
art.50inc.
10).
k) Del movimiento de las cuentas a que se refiere el art, 9°. A la Cuenta General
del Ejercicio ~e agregarán los estados con los resultados de la gestión: arto 50
inc.11).
1)
De los Organismos Descentralizados, a cuyo efecto los términos del ejercicio
de éstos
se ajustarán
a lo que establece el arto 4°: arto 50 Jnc. 12).
El análisis del presupuesto aprobado por Ley N° 7:647 se efectuó comparando,
en la mayOría de los casos, los créditos
originales
- autorizados
por el Poder
Legislativo al momento de la sanción de la respectiva Ley de-Presupuesto y por el
Dclo. de Distribución
de Partidas N° 559/11-, con los ejecutados
al cierre del
Ejercicio.
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3.1. Sistema de Gestión Presupuestaria,
Contable y Financiera
Los Servicios
(S.A.F.) diariamente
desarrollan
la
las transacciones,
regulando
la
Económica
y
función
Administrativos
financiera
del
Estado,
Financieros
contabilizando
ejecución de gastos e fngresos.
Las transacciones
resultantes
de la Gestión
Presupuestaria,
Financiera se registran en el Sistema Informático denominado "J. D. Edwards", que
es único, común,
Contabilidad,
uniforme,
Presupuesto,
integral e integrado
Tesorería,
y comprende
los sistemas
Crédito Público, Administración
de
de Bienes,
Contrataciones e Inversión Pública.
La característica
principal
de este sistema
radica
en la descentralización
operativa, por lo que toda transacción económica es registrada por los organismos
de
origen,
quienes
son
los
responsables
de
conservar
la documentación
respaldatoria que dio lugár alas registraciones.
e
La información
expuesta
en la Cuenta
General
del
Ejercicio
2011
surge
directamente del mencionado sistema, a través de los distintos reportes que genera
en función de los registros efectuados por los responsables de las transacciones.
El Presupuesto correspondiente al Ejercicio 2011, aprobado por Ley N° 7.647, en
su arto 33, aprueba la documentación
objetivos de Jurisdicciones
obrante en su Anexo 1,. el cual contiene los
y Entidades, la descripción de las categorías de cursos
de acción, sus metas e indicadores de gestión que se diseñaron para ser ejecutados
durante el Ejercicio. Asimismo, aprueba la documentación
obrante en sus Anexos 11,
111 Y IV referidos a indicadores agregados fiscales, financieros y de gestión pública .
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Auditarla General
Con esta técnica,
se implementó
un cambio
paulatino
en la formulación
y
ejecución del presupuesto, que permite distinguir claramente los bienes y servicios
que surgen del proceso productivo de la administración gubernamental.
o
El gran' número de unidades de organización
que conforman la estructura del
sector público y la magnitud de las transacciones
sobre las que informa la Cuenta
General del Ejercicio, hizo necesario diseñar la tarea de control de manera tal que
los exámenes se realicen sobre determinadas actividades, órganos y organismos en
base a muestras que se han considerado necesarias
en las circunstancias
y en
relación a los recursos disponibles.
De acuerdo a lo dispuesto por los arts. 19, 20, ~1, 32, 39, 40, 44, 45 Y 46 de la
Ley N° 7.647 - Presupuesto
2011-,
el
Poder
Generar de la Administración
Ejecutivo
está
autorizado
a
Provincial para el año
efectuar
las
modificaciones
presupuestarias que estime necesarias.
En base'a lo dispuesto por el arto 31 de la Ley de Presupuesto Ejercicio 2011, el
e
Poder Ejecutivo dicta el Dcto. N° 559/11 de Distribución de Partidas Presupuestarias
y
dispone
transferencias
los
niveles
de
autorización
para
en los créditos presupuestarios
efectuar
reestructuraciones
y en la composición,
o
estructura
y
definición de los cursos de acción.
Tal distribución, le corresponde al Poder Ejecutivo efectuarla entre las unidades
de organización
y cursos
de acción
de cada
jurisdicción
).
,
y entidad
de. su
competencia.
Debido a que toda modificación presupuestaria
tiene incidencia económica
y
financiera, por el arto 10° del mencionado Dcto., se deja establecido el procedimiento
w
para llevar a cabo tales modificaciones presupuestarias.
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3.2. Algunos aspectos legales vinculados con la gestión de gobierno
3.2.1. Reestructuración
Organizativa
Por Ley N° 7.694 - Ley del Gobernador, Vicegobernador; Ministros, Secretario de
la Gobernación, Secretarios y Subsecretarios de Estados, sancionada el 22/11/11 y
promulgada
el 02/12/11,
se derogó la Ley N° 7.483 (que tuvo vigencia desde
Diciembre de 2007) y sus modificatorias.
La Ley N° 7.694 establece que el Gobernador ejerce la función gubernativa de
formulación y dirección de las políticas de la Provincia, determina los objetivos y
selecciona los medios e ,instrumentos adecuados para cada una de ellas. El Vice
Gobernador es el nexo institucional entre el gobernador y las Cámaras Legislativas
de la Provincia.
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En virtud de esta norma el Gobernador
e
es asistido
por los Ministros y el
Secretario General de la Gobernación, de acuerdo al siguiente orden de prelación
establecido en su arto 20:
1.
Gobierno.
2.
Justicia ..
3.
Derechos Humanos.
4.
Seguridad.
5.
Educación, Ciencia y Tecnología.
6.
Cultura y Turismo.
7.
Salud Pública.
8.
Ambiente y Producción Sustentable.
9.
Trabajo.
10. Economía, Infraestructura y Servicios Públicos.
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Asimismo, por el arto 33 de la citada Ley, se dispone que el Gobernador podrá
crear en el ámbito del Poder Ejecutivo las Secretarías y Subsecretarías de Estado
que estime necesarias, asignando mediante decreto las funciones y atribuciones de
cada una de ellas. El total de Secretarías de Estado no podrá exceder de cuarenta y
.cinco (45).
La misma norma, en su arto 34 autoriza al Gobernador
reestructuraciones
a efectuar todas las
orgánicas y presupuestarias que fueren menester para la mejor
ejecución de la ley. En función a eso, dictó el Dcto. N° 5.114/11 que aprueba las
estructuras Ministeriales con vigencia a partir del 10/12/11, disponiendo que, hasta
tanto se confeccionen
las estructuras, plantas de cargos y coberturas de cada una
de las jurisdicciones adecuadas a la Ley N° 7.694, se mantendrán las asignaciones y
encuadre escalafonario vigente para los agentes incorporados en cada planta.
Asimismo, en el arto 36 la Ley establece que toda norma referida a la creación o
funcionamiento
de Organismos
o Instituciones
Públicas,
queda automáticamente'
modificada en virtud de las competencias y atribuciones establecidas en ella.
Por Dcto. N° 5.114/11- arto 3°_ se aprueban las Estructuras
dispone que, a los efectos presupuestarios,
cierre del ejercicio financiero
Ministeriales y se
los gastos que se generen hasta el
2011, se imputaran de conformidad
a la estructura
vigente por aplicación de la anterior LeyN° 7.483.
Se expone un comparativo entre ambas leyes de los cambios producidos en los
. distintos Ministerios:
31
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Del análisis de la Ley N° 7.694, puede verse que los Ministerios de Economía,
Infraestructura y Servicios Públicos, y el de Trabajo, son los que experimentaron
mayor aumento de competencias respecto de la estructura Ministerial creada por
Ley N° 7.483.
3.2.2. Políticas de Gobierno
a) En materia fiscal
• Impuesto a las Cooperadores Asistenciales
- Prórroga de la Exención
Por Ley N° 7.661, promulgada por Dcto. N° 1.928/11, se modifica el arto 4° dela
Ley N° 7.517, extendiendo el plazo de vigencia del régimen hasta el 31/12/11,
por el que se otorga' el beneficio de exención' del pago del Impuesto de
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Asistenciales,
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en la Provincia de Salta, o las que en el futuro se establezcan
produzcan
un incremento
en su nómina de trabajadores;
en ella, que
no resultando de
considerable significación en la recaudación de los tributos provinciales, como
asimismo
tampoco
Administración,
se
ve
afectado
el
normal
desenvolvimiento
de
la
resultando esta exención un factor importante en la reducción
de los costos para que las empresas tomaran
la decisión de invertir en la
Provincia.
• Impuesto
a las Actividades
Económicas
- Servicios
relacionados
con la
Salud Humana
Por Ley N° 7.666, promulgada por Dcto. N° 3.202/11, se incorporó el Punto VII
del arto 13 de la Ley Impositiva N° 6.611, dispo.niéndose una alícuota del 20 %0
para los servicios
relacionados con la salud humana en el Impuesto a las
Actividades Económicas. La alícuota dispuesta por esta Ley N° 7.666 será de
aplicación para los hechos imponibles que se generen a partir del 01/08/11.
b) Obras Públicas
• Por Ley N° 7.691, se crea el Fondo de "Reparación Histórica del Norte de la
Provincia de Salta", destinado a financiar un extenso Plan de Obras para los
Departamentos
del norte de la provincia:
Orán, San Martín y Rivadavia -
departamentos productores de hidrocarburos - el que será ejecutado durante el
periodo 2012-2015. Dicho Fondo se integrará con los recursos provenientes de
los Títulos de Deuda, autorizando al Poder Ejecutivo a emitir títulos de deuda y
su colocación por un monto de hasta 220 millones de dólares. Este Fondo de
Reparación Histórica se sustenta con recursos obtenidos de la colocación de
un fondo que ofrece como garantía las regalías por hidrocarburos que percibe
el gobierno de la provincia.
• Por Dcto. N° 4.784/11,
para
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Provisión,
se aprueba la licitación Pública Internacional
Desarrollo,
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del Sistema de Administración
Financiera para los Municipios
de la Provincia dentro del marco del Programa de Modernización de la Gestión
Pública Provincial
y Municipal de la Provincia
de Salta,
Préstamo
BIRF
N°7.352-AR.
A través del referido Programa se proveerá a los Municipios de la Provincia de
Salta - a excepción del Municipio Capital-, el equipamiento
e
desarrollo,
implementación'
Administración
y puesta
en funcionamiento
necesario para el
del
Sistema
de
Financiera Municipal, que permita reflejar todas las actividades
administrativas y financieras que efectúen dichos municipios en el ejercicio de
sus cometidos.
e) Parques Industriales
• Los Entes Autárquicos de Parques Industriales -creados en el ejercicio 2010se incorporaron en el Presupuesto General del Ejercicio 2011 como entidades
autárquicas
del
Estado
Provincial,
con
personería
jurídica
y autonomía
financiera.
Asimismo,
durante
el Ejercicio 2011, por Ley N° 7,677, se crea "El Ente
Autárquico Parque Industrial del Departamento Anta".
Durante el, Ejercicio
2011, según lo expuesto
en la Cuenta
General
del
Ejercicio, no registraron movimiento alguno,
d) En materia de Endeudamiento Público
• Por Dcto. N° 3.350/10 se aprueba el "Convenio
Desendeudamiento
Bilateral en el marco del
de las Provincias Argentinas", el Acuerdo Complementario
y su Anexo, que fueron suscriptos entre la Provincia de' Salta y el Gobierno
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creados por Dcto. Nac. N~ 660/10, con el objeto de reducir, la deuda
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pública provincial con el Gobiemo Nacional y reprogramar
la deuda pública
provincial resultante.
En virtud de la Adenda celebrada en fecha 28/12/11, entre la Provincia de Salta
y el Gobierno Nacional, aprobada por Dcto, Prov. N° 02/12, se .establecen
nuevas y mejores condiciones para el reembolso de la deuda.
e
• Límites Legales de Endeudamiento Público: por Ley N° 7.634 - promulgada
por Dcto. N° 4.1'68/10 - la Provincia de Salta se adhiere a la Ley Nac. N°26.530,
modificatoria del Régimen Federal de Responsabilidad
Fiscal, creado por Ley
N° 25.917, al cual la Provincia se encuentra adherida por Ley N° 7.488.
- Por Octo. Nac.
Administración
N° 2.054/10
- Prórroga
del Presupuesto
General
de la
Nacional para el Ejercicio 2010, aprobado por la Ley N° 26.546-,
por el art, 24, se extienden para el Ejercicio 2011 las disposiciones de la Ley N°
26.530, con vigencia a partir del 01/01/11.
Por
Ley
N° 26.530,
endeudamiento
se dejan
de todas
sin
efecto
las jurisdicciones
las
limitaciones
participantes
respecto
al
del Régimen
de
.'
Responsabilidad Fiscal.
• Obras Públicas Garantizadas con Fideicomisos
Por Dcto. N° 3.425/10, se calificaron de interés provincial a una serie de Obras
Públicas - ampliadas por Dcto. N° 5.169/10 -, cuya ejecución se encomendó al
_Ministerio de Finanzas y Obras Públicas, garantizadas
con fideicomisos
de
Obras; modificándose en consecuencia lo dispuesto por el arto 1° de los Dctos.
N°3.425/10
Y N° 5.169/10. Además, amplía la denominación
de una obra
mencionada en el Anexo del Dcto. N° 5.169/10 Y de otra mencionada en el
Anexo del Dcto. N° 3.425/10, como así también amplía e incorpora el detalle de
obras públicas calificadas de interés provincial.
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e) Prórroga de la Ley de Emergencia Económica y Administrativa
• Por Ley N° 7 .659, promulgada por Dcto. N° 1.134/11, se prorroga la vigencia
de la Ley N° 7.125 - Emergencia Económica y Administrativa
efectua~a por la
Ley N° 6.583 Y sus sucesivas prórrogas, desde su vencimiento y por el término
de un año.
o
Dicha prórroga
se fundamenta
en la necesidad
de mantener
el régimen
establecido a través de la Ley N° 6.583 para asegurar la continuidad de las
medidas adoptadas por el Gobierno de la Provincia en el marco de los objetivos
trazados; como así también sostener el actual sistema, a fin de evitar la caída
abrupta del régimen de Emergencia Económica, con los consiguientes
riesgos
que ello implicaría para la Administración.
f) Coparticipación
a Municipios
de Salta
.Por Ley N° 7.651, con vigencia a partir del 01/01/11, se modifica puntualmente
lo establecido
en el segundo párrafo del arto 2° de la Ley N° 5.082 Y sus
modificatorias de Coparticipación a Municipalidades
Fondo de Convergencia
(3%).
Mediante
Dcto.
de Salta, y se constituye .el
Municipal con una participación
N° 5.385/10,
se
aclara
del tres por ciento
la distribución
de
éstos
porcentajes de Coparticipación.
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•. [email protected]
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INFORME DEFINITIVO
Auditarla General
4.
COMENTARIOS Y OBSERVACIONES
El cierre del Ejercicio es el momento en el que, cumplido el período de vigencia
del presupuesto,
e
se opera el cierre de cuentas contables y presupuestarias,
de
manera tal que se pueda expresar con precisión el monto del gasto 'que se debe
apropiar al período y los recursos con que fueron atend[idos y, sin perjuicio del
resultado financiero, deben mostrar a quién corresponde
la responsabilidad
en el
uso de la autorización para gastar y en la recaudación de los recursos.
Concluido el mismo, se produce el cierre de .las autorizaciones
(Créditos
del Presupuesto),
la apropiación
cierta de' los recursos
para gastar
recaudados,
determinar el Resultado del Ejercicio y demostrar cómo, a través del uso de las
Autorizaciones
para gastar, se distribuyeron los medios para cumplir las funciones
del Estado y atender las necesidades públicas.
e
En el presente Informe, se procedió a realizar un análisis del presupuesto y su
correlación con la ejecución contenida en la Cuenta General del Ejercicio 2011,
como así también, respecto a los distintos estados contables mínimos que requiere
el arto 50 de la L(:lY de Contabilidad vigente.
37
Santiago d0i Estc(Q 158 - Salta C.p.:A4400BKD - Argentina - Te!.: 54 387 4370071/72
- [email protected]
- www.agpsa\ta.gov.ar
Auditorla General
4.1. RESULTADO FINANCIERO DEL EJERCICIO (art. 50,inc. 5)
El "Esquema Ahorro-Inversión-Financiamiento",
expuesto a fs. 8 de la Cuenta
General del Ejercicio 2011, resume 16s recursos. percibidos, los gastos ejecutadós
y
.
los resultados
Organismos
o
del Ejercicio,
Descentralizados
tanto de la Administrac'ión
que consolidan
Central
como
presupuestariamente
de los
(Dirección de
Vialidad de Salta e Instituto Provincial de la Vivienda).
En dicho estado se exponen los siguientes resultados:
.Resultado
Económico:
Surge de la diferencia
entre Ingresos Corrientes y
Gastos Corrientes; obteniéndose Ahorro o Desahorro .
• Resultado Financiero Previo: Surge de la diferencia entre Ingresos Totales y
Gastos Totales -conformados
por los Corrientes
y de Capital-
antes de
considerar las Contribuciones y Erogaciones Figurativas .
• Resultado Financiero: surge de la diferencia entre los Ingresos Totales y los
Gastos Totales, incorporadas las Contribucion"es y Erogaciones Figurativas. El
resultado puede ser positivo (superávit) o negativo (déficit).
-Resultado
Final del Ejercicio:
Surge de la diferencia entre los Ingresos
Totales y Gastos Totales conformados por: Ingresos Corrientes, de Capital y
Fuentes
Financieras
y los Gastos
Corrientes,
de Capital
y Aplicaciones
Financieras ..
Por otra parte, el Resultado
Resultado
Financiero,
adicionando
Final también
puede obtenerse
el Financiamiento
a partir del
Neto (diferencia
entre las
Fuentes Financieras ylas Aplicaciones Financieras) ..
.
):
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~
..
Santiago del Estero 158 - Salta C.P.:A4400BKD - Argentina - Te!.: 543874370071
38
/72 - [email protected]
-- \Nww.agpsalta.goy.ar
Auditorla General
En el siguiente Cuadro Sé muestra un resumen de los ingresos, gastos y
resultados de la Administración
Central y de los Organismos Descentralizados
que
consolidan con ésta - Dirección de Vialidad e Instituto Provincial de la Vivienda -,
considerando los valores estimados en la Ley de Presupuesto y los que resultaron
ejecutados como consecuencia de las operaciones realizadas en el Ejercicio.
CUADRO N° 1
Ingresos, Gastos y Resultados
Consolidado
Administración
Presupuestados
y Ejecutados.
Descentralizados
(1)
39
Santiago del Estero 158 _.Salta C.P.:A4400BKD - Argentina - Te!.: 54 3874370071/72
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y, a efectos de su análisis, se muestran
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"1$
t "
a
a continuación
los
Resultados del Ejercicio, tanto en valores estimados como en los ejecutados durante
el dicho ejercicio.
e
GRÁFICO N° 1
Ingresos, Gastos y Resultados Presupuestados y Ejecutados.
Consolidado Administración Central y Organismos Descentralizados
• Presupuestado
,11
Ejecutado
En Pesos
900.000.000
800.000.000
700.000.000
600.000.000
500.000.000
400.000.000
300.000.000
200.000.000
100.000.000
e
o
Resultado
Económico
Resultado
Financiero Previo
Resultado'_
Financiero
Resultado
Final
El Resultado Económico previsto al momento de la sanción del presupuesto fue
de $ 853.745.107,
en tanto que el Resultado
Económico ejecutado
fue inferior,
alcanzando la suma de $ 784.678.821.
De la composición del mismo,. surge que los Ingresos Corrientes percibidos por
$ 7.670.185.607, superaron el 18,06 % respecto a los Ingresos Presupuestados por
$ 6.497.052.873,
mientras
que los Gastos Corrientes también se ejecutaron en
exceso, en un 22,01 %.
40
Santiago del Estero 158 - Salta
c.P. :A4"400BKD -
Argentina - Te!.: 54 3874370071
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I
J
Auditarla General
de la Provincia 'de Salta
Los Ingresos de Capital percibidos
presupuestados,
Administración
como consecuencia
Central
Nacional
resultaron
un 21,09 % menos que los
que las Transferencias
fueron
inferiores
de Capital de la
a las previsiones
originales.
Asimismo, los Gastos de Capital también se redujeron en un 14,50 % respecto de
.Ios estimados
en el presupu~sto,
básicamente
como
resultado de una menor
ejecución en Construcciones Públicas.
{)
El Resultado Financi~ro Previo de la Ejecución Presupuestaria correspondiente
al 31/12/11, que surge de comparar el Total de Recursos respecto del Total de
Gastos, fue positivo en $ 25.606.453,
que resulta coincidente
con el Resultado
Financiero, debido a que las Contribuciones y Gastos Figurativos en este estado se
compensan entre sí, no impactando en el mismo.
El
Resultado
Financiero
Ejecutado
superó
ampliamente
al
Resultado
Financiero Previsto en un 48,22 %.
Al
agregar
principalmente
Aplicaciones
a
de
dicho
Resultado
operaciones
de
las
Fuentes
endeudamiento
Financieras (destinadas básicamente
Financieras
(provenientes
público)
restando
y
las
a la amortización de la deuda
pública), se obtiene el Resultado Final del Ejercicio, que arrojó un superávit de
$171.655.959.
.
OPINiÓN:
. Del análisis practicado en el "Esquema de Ahorro-Inversión-Fin~nciamiento",
del cual surge el Resultado Financiero del Ejercicio, previsto en el ¡nc. 5) del arto 50.
de la Ley de Contabilidad...;. fs. 8 de la Cuenta General del Ejercicio 2011 - se
@-
considera que la información allí contenida se encuentra razonablemente expuesta,
~rme
a las normas legales vigentes...
y ~..
Santiago del Este~a/ta
•
C.P.:A4400BKD - Argentina - Te!.: 543874370071
. ...
.
41
/72 - agp@)agpsaltil.gov.ar-
www.i18Psalta.gov.ar
Auditorla General
4.2.
DE LA
EJECUCiÓN'
DEL 'PRESUPUESTO
CON
RELACiÓN
AL
CÁLCULO DE LOS RECURSOS (art. 50, inc. 2)
La Ley de Contabilidad establece que la ejecución del presupuesto con relación
al cálculo de recursos debe indicar por cada rubro:
"
a)
Monto calculado;
b)
Monto efectivamente recaudado;
c)
Diferencia entre lo calculado y lo recaudado.
En este apartado se realizan los siguientes, resúmenes comparativos
Recursos Consolidados, teniendo en cuenta los valores presupuestados,
de los
percibidos
,y las desviaciones entre ambos, en base a la información contenida en la Cuenta
General:
Nacionales
Recursos Tributarios
{
Provinciales
Recursos 'Corrientes
Recursos No Tributarios
Recursos
Totales
Consolidado
Otros Recursos Corrientes
Recursos de Capital
Fuentes Financieras
4.2.1.Recursos
Totales Consolidados
La clasificación
económica de los recursos expuesta en el Esquema Ahorro-
Inversión (fs. 8 de la Cuenta General), muestra los valores que fueron estimados en
el presupuesto,
las modificaciones
realizadas a dichas estimaciones
y los valores
Gr..
defin,itivamente recaudados al cierre del ejercicio, los que se detallan en el siguiente
42
Santiago del Estero 158 - Salta C.P.:A4400BKD - Argentina
- Tel.: 54 387 4370071. /12 - [email protected],ar
- www.agpsalta.gov.ar
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INFORME DEFINITIVO
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fl;,~de\
que
CUADRO N° 2
Recursos Totales - Componentes
Consolidado
- Administración
Central y Organismos Descentralizados
(1)
{)
Del análisis
del
mismo,
surge
que los Recursos
estimados ascienden a la suma de $ 7.487,855,223,
Totales
Consolidados
de los cuales los Ingresos
Corrientes por $ 6.497.052,873 representan el 86,77 %, en tanto que los porcentajes
restantes se distribuyeron entre los Ingresos de Capital con un 8,90 % Y Fuentes
Financieras con un 4,,34 %,
Durante
el ejercicio
Consolidados
estimados,
se produjeron
por
un
modificaciones
total, de
$
a los Recursos Totales
1,521.444.472,'
quedando
en
consecuencia un Crédito Vigente por un total de $ 9,009,299.695,
Respecto
a los Recursos Totales
$8.661,038.739,
una participación
Consolidados
Percibidos
por un total de
los Ingresos Corrientes son los más representativos,' alcanzando
relativa del 88,56 %, mientras que los Ingresos de Capital y
Fuentes Financieras alcanzan el 6,07 % Y el 5,37 %, respectivamente,
La representación gráfica de los componentes analizados es la siguiente:
GRÁFICO N° 2
Recursos Totales Percibidos - Componentes
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Santíilgo del Es~é.p.:A4400BKD
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J
INFORME DEFINITIVO
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Auditarla General
Recursos de Capital
. (6,07%)
Recursos Corrientes
(88,56%)
Fuentes Financieras
(5,37%)
4.2.1.1. Recursos Corrientes - Componentes
En el Cuadro siguiente se muestra la composición
siguiendo
la clasificación
económica
e indicando
de los Ingresos Corrientes,
los valores
presupuestados,
percibidos y la diferencia entre ambos:
CUADRO N° 3
e
Recursos Corrientes - Componentes
Consolidado - Administración
Central y Organismos Descentralizados
AuditoriaGeneral
En el siguiente
Gráfico
se .muestran
los componentes
de
los Ingresos
Corrientes, comparando valores presupuestados y percibidos al. cierre del ejercicio.
GRÁFICO N° 3
Recursos Corrientes - Componentes
Consolidado - Administración Central y Organismos Descentralizados
o
BI
Presupuestado
.¡ji
Percibido
En Pesos
7.000.000.000
6.000.000.000
5.000.000.000
4.000.000.000
3.000.000.000
2.000.000.000
1.000.000.000
O
Tributarios
e
En la composición
Transf.
Corrientes
No Tributarios
Renta de la
Prop.
Vta. de Bs. y
Servo
de los Ingresos Corrientes, se observa que los Ingresos
Tributarios constituyen la principal fuente de financiamiento,
incidencia tanto en el total de ingresos presupuestados
reflejándose una fuerte
- 89,69 % - como en el total
percibido - 86,31 % -.
En orden decreCiente de importancia, se ubican los Ingresos No Tributarios
las Trar)sferencias
Corrientes
que representan
y
el 5,77 % Y el 4,39 % en el
presupuesto original, mientras que el percibido representan el 5,14 % Y el 7,72 %,
respectivamente.
Comparando
los valores de los Ingresos Corrientes presupuestados
percibidos, surge que estos últimos superan en un 18,06 %
a los valores
con los
estimados.
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INFORME DEFINITIVO
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Auditarla General
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fle,de'~
.
9'''8'
Si analizamos las variaciones en la composición de estos ingresos, se observa
que en todos los casos la recaudación superó lo previsto, destacándose la registrada
en Renta de la Propiedad con un 9.802,30 %, producida principalmente en intereses
por Depósitos a Plazo Fijo y por el arrendamiento de Tierras y Terrenos establecido
por Ley N° 7.623
de Explotación
de Inmuebles
Rurales,
efectuados
por la
Administración Central.
Si bien, los Ingresos por Renta de la Propiedad registran la mayor variación
porcentual,
éstos carecen
de significación
en la composición
de los Ingresos
Corrientes, ya que representan solamente un 0,65 % del total percibido.
Recursos
Tributarios
Nacionales
y Provinciales
Los Recursos Tributarios se clasifican, por su procedencia,
en provinciales y
nacionales. Dicha clasificación se expone en el siguiente Cuadro, mostrándose los
valores presupuestados
e
CUADRO N° 4
Consolidado
¥~-
originalmente, los percibidos y la diferencia entre éstos.
(1) Administración
Nacionales y Provinciales
- Administración
CentraiyOrganismos
...... ...
Descentralizadosquecónsolidánpresupuestariamente
Santiago del [<Jcro 158 - S;:¡lta C.P.:A4400BKD - Argentina - Te!.: 54 387 4370071
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Descentralizados
(Dirección
(1)
de Vialidad e Instituto Provindal
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INFORME DEFINITIVO
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•
'CONN
Según esta clasificación,
son los más representativos,
los Ingresos Tributarios
tanto en la estructura
presupuestados
nacionales
del presupuesto original, que
representa el 80,20 %, como en el percibido con un 78,89 %.
Respecto de los Ingresos Tributarios Provinciales,
suma de $ 1.153.735.020
e
Y los recaudados
los presupuestados
por $ 1.397.142.939,
por la
representan
respectivamente el 19,80 % Y el 21,11 % sobre el total.
En el Gráfico siguiente, se muestran los Ingresos Presupuestados y Percibidos,
donde se observa que prevalecen los de origen nacional.
GRÁFICO N°4
Recursos Tributarios Nacionales y Provinciales
Consolidado.
Administración Central y Organismos Descentralizados
13
Presupuestado
¡¡¡
PerCibido
En Pesos
6.000.000.000
5.000.000.000
4.000.000.000
3.000.000.000
2.000.000.000
1.000.000.000
O
Ingresos Tributarios
Nacionales
Ingresos Tributarios
Provinciales
Con relación a esta clasificación, puede verse el siguiente gráfico que, de los
Y¿
Ingresos
;onde
Tributarios
percibidos
por un total
de $ 6.619.937.689,
el 78,89
%
a losingresosnacionalesy el 21,11% a losde origenpro~~:~~\//
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- Te!.: 54 387 4370071 / 7Z.- [email protected]
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INFORME DEFINITIVO
Auditorla General
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GRÁFICO N° 5
Consolidado.
Nacionales
Administración
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y Provinciales
Percibidos
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Descentralizados
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•
_
e
Tributarios Nacionales
( 78,89%)
e
Tributarios Provinciales
(21,11%)
de Origen Nacional
Para una mejor interpretación de los Ingresos de origen nacional, se elaboró el
siguiente Cuadro, en el cual se muestra la conformación
de los mismos a nivel
presupuestado, percibido y la diferencia entre ambos.
CUADRO N° 5
~~dado
Nacionales
• Administración Central y Organismos De.scentralizados
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Auditarla General
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INFORME DEFINITIVO
ERTlflCO quéta presente El:sfotocopia
el del ~rlgtna' que tengo ante mi vista"
--
Auditoria General
de la Provincia de SaLta
Al comparar los valores de los .Ingresos Tributarios Nacionales presupuestados
con los percibidos, surge que estos últimos superan en un 12 % a los valores
estimados.
Se óbserva que en el impuesto Monotributo Ley N° 24.977 - a'rt. 5° se percibió
un 24 % por encima de lo presupuestado, al igual que en el Excedente Conurbano -
e
Ley N° 24.621- (22 %) y Fondo Infraestructura Social - Ley N° 24.621 (20 %).
En cambio,
se percibió
siguientes conceptos:
en menos respecto
de lo presupuestado
Fondo. Educación y Promoci6n
Cooperativa
en los
con el 54 %;
F.E.D.E.1. - Leyes N°S23.966 Y 24.699 con el 19 %'y Fondo Compensador Tarifario
en un 17 %.
Del total
percibido
de Ingresos
Tributarios
de origen
nacional,
los más
representativos provienen de los Regímenes de Distribución: Coparticipación Federal
Ley N° 23.548 con el 64 %; .Financiamiento
Educativo con el 11 % Y Excedente
Conurbano Ley N° 24.621 con el 9 %.
e
Recursos
Tributarios
de Origen Provinc!al
La conformación de los Recursos Tributarios de origen provincial, -se muestran
en el Cuadro N° 6 a nivel presupuestado, percibido y la diferencia entre ambos.
CUADRO N° 6
Recursos
Tributarios
Consolidado-
Provinciales
Administración
Descentralizados
(1)
50
Santiago del Estoro J58 - Salta C.P.:A4400BKD - Argentina
- Te!.: 54 387 4370071/72
- agp@)agpsaltagov.él!"-
INWw.<lf:psalta.gov.ar
..
INFORME DEFINITIVO
Auditorla General
e
o
Como puede
observarse
en el cuadro
anterior,
los Ingresos
Tributarios
percibidos de origen provincial están conformados principalmente por el Impuesto a
las Actividades Económicas, por el 80,80 % Y el de Sellos, por el 12,38 %.
Para. comparar los ingresos percibidos con sus respectivos cálculos originales,
se elaboró el Gráfico siguiente, en. el cual se observa que los Impuestos Inmobiliario,
de Sellos, Actividades Económicas y Cooperadoras Asistenciales se recaudaron por
encima de lo presupuestado,
J;::ivamente .
un 103,96 %; 30,22 %, 18,57 % Y un 26,46
0}/
%,
yP51
Santiago de! Este¡'o 158 - Salta C.P.:A4400BKD - Argentina - Te!.: 54 3874370071/72
- ;:¡gp@<Jf,psalt;:¡.g(\V.cll
... \NWW,,'r,psi.1lto.gov.ar
INFORME DEFINITIVO'
Xl ~.
Auditarla General .
de La Provincia de Salta
"CERtiFiCO que la prosentagsfotocopia
Dra.PA-iJ~CONN~
~I::(;H AhIAU:ill\'
INSll11JCIONAL fl81
'"' ...•.rr.'J'::lAPPM. f"~ ~ A Pl..r-' ...,.,...II!-TECNIC
del orig!nal que tengo ante mi vista"
--J
GRÁFICO N° 6
Consolidado
Provinciales
- Administración
Descentralizados
• Presupuestado
En Pesos
.;¡
Percibido
1.200.000.000
e
1.000.000.000
800.000.000
600.000.000
400.000.000
-..•.--_...
200.000.000
o
Actividades
Económicas
Cooperadora
Asistencial
Sellos
Inmobiliario
Otros
Respecto a .Ia mayor recaudación del Impuesto Inmobiliario, se produjo, entre
otros conceptos, por las nuevas valuaciones dispuestas por el Dcto. N° 2.641/11,
que aprobó la zonificación por aptitud y uso de las Tierras Rurales y valores unitarios
e
básicos de la Tierra Libre de Mejoras para los Inmuebles Rurales y Sub-rurales de la
Provincia, con vigencia a partir del 01/01/11.
En el Impuesto
alas
Cooperadoras
Asistenciales
también se produjo una
.mayor recaudación, no obstante lo dispuesto por Ley N° 7.661 promulgada por Dcto.
N° 1.928/11, que modificó el arto ,40
Impuesto a las Cooperadoras
-
Ley N° 7.517, que
Asistenciales,
extiende la exención del
por el término de un año y hasta el
31/12/11, a todas las'personas físicas y jurídicas' radicadas en la Provincia de Salta,
que originen un incremento en su nómina de trabajadores ..
Con relación al Impuesto alas Actividades Económicas, se recaudó un 18,57 %
más de lo presupuestado a pesarque por Ley N° 7.666, se incorporó el Punto VII del
sJf:::~:,1:pL::4:~~::::B:n::a
6: 154::: 4:::::,S:7:::g::~::,:::,nGo:e" la~,,:;;ov.a,
:
0

anexo parte 1 - Boletín Oficial de la Provincia de Salta

Transcripción

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