MAGÍSTER EN TRIBUTACIÓN 1 :

MAGÍSTER EN TRIBUTACIÓN
Profesor
E-mail profesor
Curso
: Víctor Villalón – Alberto Cuevas
: [email protected] - [email protected]
: “Tributación Internacional en el Impuesto a la Renta”
OBJETIVOS.
En el contexto de la globalización económica se observa que grupos empresariales extranjeros operan o
invierten en Chile y que desde hace varios años grupos económicos chilenos operan o invierten en el
extranjero. Lo anterior a nivel global ha dado lugar a un tipo especial de empresa denominado internacional
o multinacional. Asimismo, profesionales de las más diversas áreas prestan servicios a personas residentes
en distintos estados o territorios, generando flujos internacionales de servicios y remuneraciones.
Bajo ese contexto, asesores, empresarios, agentes de gobierno, y la sociedad en general deben poner
atención en los aspectos tributarios de esas operaciones e inversiones, con el fin de velar adecuadamente
por sus expectativas e intereses, materias que indudablemente están llamadas a formar parte de los
programas de estudio especializados sobre tributación, los que normalmente se desarrollan bajo el rótulo
de fiscalidad o tributación internacional.
Metodológicamente el análisis de operaciones transfronterizas en el impuesto a la renta considera la
denominada “Tributación de residentes”, esto es, aquella que alcanza a personas que tienen un vínculo
personal con un país que hace que deban declarar y gravar en él la renta mundial que obtienen, o bien, la
“Tributación de No residentes” que es aquella que alcanza a la renta o ingresos de ciertas personas
producto de un vínculo territorial o económico con dicho país o territorio.
Bajo ese contexto, en éste curso respecto del impuesto a la renta se examina la Tributación de los No
residentes. Para este efecto, previamente se analizan los principios de sujeción que rigen los sistemas de
imposición sobre la renta, esto es, los factores de conexión o nexos que permiten someter determinadas
rentas a la potestad tributaria de un estado o territorio, los criterios para establecer la fuente productora o
pagadora de dichas rentas, entre otros.
En mayor detalle, se analiza el funcionamiento del sistema de devengo del impuesto, distinguiéndolo del
funcionamiento del sistema de retención aplicable al mismo, como así también la imposición que se debe
aplicar a rentas por concepto de dividendos, retiros, ganancias, intereses, regalías y otras cantidades de
suma importancia. El análisis se realiza considerando si ellas ocurren en el contexto de países con los
cuales Chile ha suscrito o no acuerdos bilaterales para evitar la doble tributación internacional o con países
o territorios que puedan ser considerados nocivos desde una óptica fiscal.
Este ejercicio supone entonces un análisis jurídico y práctico de las normas del Impuesto Adicional a la
Renta que afecta a las personas sin domicilio o residencia en Chile, incluyendo la jurisprudencia que se
considere más relevante.
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Dadas las características especiales de esta materia, se propondrá un análisis multidisciplinario de los
casos, visión que permite advertir la estrecha relación de los aspectos jurídicos, contables, comerciales y
económicos involucrados.
CONTENIDOS.
•
 ASPECTOS GENERALES DE LA TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL
En este apartado se comentan y analizan aspectos esenciales de la tributación internacional que
determinan los sistemas impositivos utilizados por los países, incluido el nuestro. Nos referimos a los
principios de sujeción tributaria que permiten establecer la potestad impositiva de un país, a la doble
tributación internacional que genera el solapamiento de esos criterios en distintos países o regímenes y a
los métodos para evitar o aminorar este fenómeno.
•
ASPECTOS DEL SISTEMA DE LA RENTA EN CHILE
En este capítulo se pasa revista a los criterios mencionados en el apartado anterior desde la óptica chilena,
con análisis de los principios de sujeción contenidos en la Ley de la Renta, los conceptos de domicilio y
residencia, la obtención o la pérdida de estos atributos y el concepto de fuente de la renta.
•
TRIBUTACIÓN DE NO RESIDENTES: EL IMPUESTO ADICIONAL A LA RENTA
Bajo el marco conceptual y práctico de los capítulos anteriores, en esta sección se analizan las
características del impuesto Adicional que afecta a las rentas obtenidas por personas sin domicilio o
residencia en Chile. El ejercicio supone también una reseña histórica del citado tributo, las modalidades
para su aplicación, las normas de retención aplicables, con especial atención a la aplicación práctica del
impuesto sobre las rentas o cantidades más recurrentes: Dividendos, retiros, establecimientos
permanentes, ganancias de capital, intereses, intangibles y servicios personales.
•
LOS CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL
En este capítulo se realiza un examen general sobre la operatoria y aplicación conceptual y práctica de los
Convenios para evitar la doble tributación internacional. Este ejercicio de consolidación supone el análisis
del Impuesto Adicional a la luz de convenios vigentes celebrados por nuestro país.
•
TRIBUTACIÓN DE CIERTA RENTAS CON EL IMPUESTO ADICIONAL A LA RENTA
Bajo el marco conceptual y práctico de los capítulos anteriores, en esta sección se analiza la aplicación del
impuesto Adicional sobre las rentas o cantidades más recurrentes: Dividendos, retiros, establecimientos
permanentes, ganancias de capital, intereses, intangibles y ciertos servicios o pagos al exterior.
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SISTEMA DE ESTUDIO.
Las clases serán expositivas con desarrollo de ejemplos.
SISTEMA DE EVALUACIÓN.
La actividad de evaluación se realiza por medio electrónico y a través de la plataforma virtual o por email.
Consiste en un control sobre clases presenciales y apuntes de lectura que se indiquen. Podrán contestar la
prueba equipos de hasta 5 alumnos.
El plazo será definido por los profesores en consulta con los alumnos atendida la época en que se dicta el
curso.
Podrán fijarse actividades voluntarias o recuperativas, en su caso.
BIBLIOGRAFIA.
1.- Bibliografía S.I.I.
• Circular 54 de 2013.
• Circular 32 de 2001.
• Circular 60 de 1990.
• Circular 53 de 1990, Capítulo XII.
• Circular 13 de 1989, Capítulo V, número 3.
• Circular 26 de 1973.
• Circular 103 de 1975.
2.- Bibliografía legal.
• Título IV de la Ley de la Renta.
• Convenio Chile- Canadá.
• Convenio Chile- Dinamarca.
• Otros que se indiquen de acuerdo al desarrollo de la Cátedra.
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3.- Otra bibliografía local
• Introducción al Impto. Adicional (IA), Revista CET, Edición 1,
• La tributación de los dividendos (IA), Revista CET, Edición 2,
• La tributación de retiros sin EP, Revista CET, Edición 1,
• La tributación de retiros con EP, Revista CET, Edición 1,
• La tributación de los retiros, Revista CET, Edición 3,
• La tributación de las rentas con EP, Revista CET, Edición 4,
4.- Bibliografía internacional
• Modelo OECD de Convenio para evitar la Doble Imposición Internacional.
• Comentarios al Modelo OECD de Convenio para evitar la Doble Imposición Internacional.
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