CONSELLO DE CONTAS DE GALICIA

Transcripción

CONSELLO DE CONTAS
DE GALICIA
INFORME DE FISCALIZACIÓN DE LA
FUNDACIÓN PÚBLICA CENTRO DE
TRANSFUSIÓN DE GALICIA
EJERCICIO 2003
Consello de Contas
de Galicia
Consello de Contas
de Galicia
ÍNDICE
I. INTRODUCCIÓN ................................................................................................................1
I.1.- ANTECEDENTES Y CARACTERÍSTICAS...............................................................................1
I.2.- OBJETO FUNDACIONAL ....................................................................................................1
I.3.- ÓRGANOS DE LA FUNDACIÓN ...........................................................................................2
I.4.- RÉGIMEN PATRIMONIAL Y RECURSOS ECONÓMICOS .........................................................2
I.5.- NORMATIVA APLICABLE ..................................................................................................3
II.- OBJETIVOS Y ALCANCE .............................................................................................. 4
II.1.- OBJETIVOS ......................................................................................................................4
II.2.- ALCANCE........................................................................................................................5
III.- ANÁLISIS DE LA ACTIVIDAD ....................................................................................5
III.1.- ASPECTOS GENERALES ..................................................................................................5
III.2.- INDICADORES ................................................................................................................8
IV.- FIJACIÓN DE OBJETIVOS Y RESULTADOS.........................................................10
IV.1.- CONTRATO-PROGRAMA ENTRE EL SERGAS Y LA FCTG ...........................................10
IV.2.- OBJETIVOS Y RESULTADOS ..........................................................................................11
V.- ANÁLISIS ECONÓMICO-FINANCIERO DE LAS CUENTAS ANUALES.
OBSERVACIONES SOBRE LOS ASPECTOS MÁS RELEVANTES............................13
V.1.- ADECUACIÓN DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA ..........................................................13
V.2.- OBSERVACIONES DE CARÁCTER FORMAL .....................................................................13
V.3.- BALANCE DE SITUACIÓN...............................................................................................15
V.4.- CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS ............................................................................20
V.5.- CUADRO DE FINANCIACIÓN ..........................................................................................24
V.6.- INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA ..................................................................................26
VI.- ANÁLISIS DE LAS ÁREAS DE GESTIÓN................................................................28
VI.1.- CONSIDERACIONES GENERALES Y LIMITACIONES ........................................................28
VI.2.- INMOVILIZADO ............................................................................................................28
VI.2.1.- Inmovilizado material.......................................................................................... 28
VI.2.2.- Inmovilizado inmaterial ......................................................................................31
VI.3.- CONTRATACIÓN ..........................................................................................................33
VI.4.- ÁREA DE INGRESOS Y FACTURACIÓN ...........................................................................35
VI.5.- ÁREA DE GESTIÓN DE PLASMADERIVADOS ..................................................................38
VI.6.- ÁREA DE TESORERÍA ...................................................................................................39
VI.7.- ÁREA DE SUMINISTROS ...............................................................................................42
VI.8.- ÁREA DE RECURSOS HUMANOS ...................................................................................43
Índice-1
Consello de Contas
de Galicia
VII.- CONCLUSIONES ........................................................................................................ 44
VIII.- RECOMENDACIONES............................................................................................. 46
TRÁMITE DE ALEGACIONES ......................................................................................... 71
RÉPLICA A LAS ALEGACIONES .................................................................................... 83
Índice-2
Fundación Centro de Transfusión de Galicia
Consello de Contas
de Galicia
I. INTRODUCCIÓN
De acuerdo con las competencias que le otorga al Consello de Contas la Ley 6/1985, de 24 de
junio, reguladora del mismo, y en cumplimiento del Plan de actuaciones, se ha procedido a la
fiscalización de la Fundación Centro de Transfusión de Galicia (FCTG), siendo su resultado
el contenido en el presente informe.
I.1.- ANTECEDENTES Y CARACTERÍSTICAS
La FCTG fue constituida en Santiago de Compostela el 2 de junio de 1993, como una
fundación de interés gallego y fines no lucrativos, al amparo de la Ley 7/1983, de 22 de junio,
de régimen de las fundaciones de interés gallego, modificada por la Ley 11/1991, de 8 de
noviembre. La Orden de la Consellería de Presidencia y Administración Pública de 15 de
junio de 1993 clasifica la Fundación como científico-sanitaria, adscribiéndose a la Consellería
de Sanidad. Mediante el Decreto 276/2001 se adaptaron sus Estatutos a la disposición
adicional séptima de la Ley 5/2000, de 28 de diciembre, de medidas fiscales y régimen
presupuestario y administrativo, estableciéndose su carácter de fundación pública sanitaria,
con el consiguiente cambio de su anterior régimen jurídico privado.
En consecuencia debe adecuarse a lo siguiente:
- Los criterios de planificación y las prestaciones sanitarias son fijados y concretados por el
SERGAS.
- A través de los contratos-programa se determinan los objetivos y actividades, así como los
recursos necesarios para su consecución.
- El personal está sujeto a la legislación laboral y su régimen de incompatibilidades es el
general del personal al servicio de las administraciones públicas.
- La contratación ha de sujetarse a los principios de publicidad y concurrencia.
- El régimen presupuestario, contable y de control financiero es el aplicable a las sociedades
públicas autonómicas por la Ley de régimen financiero y presupuestario de Galicia.
I.2.- OBJETO FUNDACIONAL
Según se dispone en sus Estatutos el objeto de la Fundación es la organización funcional de la
hemoterapia y hemodonación en la Comunidad Autónoma de Galicia, el establecimiento de
un banco de tejidos humanos y la realización de otras actividades relativas a su naturaleza.
Los fines de la FCTG son fundamentalmente los siguientes:
- La promoción de la hemodonación y plasmaféresis voluntarias.
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Fundación Pública Centro de Transfusión de Galicia
- La programación y ejecución de todas las extracciones extrahospitalarias por medio de
equipos móviles.
- El procesamiento de todas las unidades de sangre recogidas de forma extra e
intrahospitalaria.
- El abastecimiento de sangre y derivados a todos los hospitales y centros sanitarios públicos
y privados de la Comunidad Autónoma de Galicia con arreglo a sus necesidades.
- El fraccionamiento de la sangre para la producción de los componentes sanguíneos precisos
para dar cobertura a los requerimientos transfusionales de los centros hospitalarios de la
Comunidad Autónoma.
- El control del intercambio de plasma que se realice entre sus bancos de sangre y la industria
fraccionadora.
- El abastecimiento de reactivos tanto al propio centro como a los hospitales de la Comunidad.
- La supervisión del cumplimiento de la normativa básica de evaluación de la calidad de los
bancos de sangre.
- El desarrollo de programas y cursos tendentes a garantizar la formación de los profesionales
en materia de hemoterapia.
Para el cumplimiento de sus fines ha de disponer de un inventario actualizado de donantes y
recursos humanos y materiales fijando las actividades de los diferentes bancos de sangre y
previendo las necesidades de sangre, plasma y hemoderivados.
I.3.- ÓRGANOS DE LA FUNDACIÓN
- El Protectorado: es ostentado por la Xunta de Galicia siendo ejercidas sus facultades por la
Consellería de Sanidad.
Las funciones de este órgano, determinadas en el artículo 22 de la Ley 7/1983 y en la Ley
11/1991 por la que se modifica la anterior, son las necesarias para garantizar el cumplimiento
de los objetivos fundacionales.
- El Patronato: es el órgano colegiado de gobierno y representación de la fundación y a él
corresponden las máximas responsabilidades en la gestión.
- El Director Técnico: es el superior órgano unipersonal de gestión y de dirección.
- El Administrador: conjuntamente con el Director Técnico le corresponde el desarrollo de las
distintas competencias en materia de gestión.
I.4.- RÉGIMEN PATRIMONIAL Y RECURSOS ECONÓMICOS
La FCTG tiene previstos fundamentalmente los siguientes recursos económicos:
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- La dotación inicial efectuada por el SERGAS.
- Los derivados del contrato-programa con el SERGAS.
- Los ingresos procedentes de la facturación de sus servicios.
- Los rendimientos de su patrimonio.
- Las subvenciones, ayudas, donativos y legados.
- Los créditos y préstamos que le sean concedidos.
- Cualquier otro dentro del marco legal aplicable.
Su patrimonio debe estar reflejado en el inventario, correspondiendo su revisión y aprobación
al patronato. Los bienes que lo integran quedan vinculados exclusivamente al cumplimiento
de los fines fundacionales.
I.5.- NORMATIVA APLICABLE
Legislación estatal:
- Ley 30/1994, de 24 de noviembre, de Fundaciones y de incentivos fiscales a la participación
privada en actividades de interés general, derogada parcialmente por la Ley 50/2002, de 26 de
diciembre.
- Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de
los incentivos fiscales al mecenazgo.
- Real Decreto 1945/1985, de 9 de octubre, de regulación de la hemodonación y los bancos de
sangre, modificado en su capítulo VI por el Real Decreto 62/2003, de 17 de enero.
- Real Decreto 776/1998, de 30 de abril, por el que se aprueban las normas de adaptación del
Plan General de Contabilidad a las entidades sin fines lucrativos y las normas de información
presupuestaria de estas entidades.
Legislación autonómica:
- Ley 7/1983, de 22 de junio, de régimen de las fundaciones de interés gallego, reformada por
la Ley 11/1991, de 8 de noviembre.
- Ley 10/1996, de 5 de noviembre, de actuación de entes y empresas en las que tiene
participación mayoritaria la Xunta de Galicia, en materia de personal y contratación.
- Ley 5/2000, de 28 de diciembre, de medidas fiscales y de régimen presupuestario y
administrativo.
- Ley 7/2003, de 9 de diciembre, de ordenación sanitaria de Galicia.
- Decreto Legislativo 1/1999, de 7 de octubre, por el que se aprueba la Ley de régimen
3
financiero y presupuestario de Galicia.
- Decreto 248/1992, de 18 de junio, por el que se aprueba el Reglamento de organización y
funcionamiento del Protectorado de las fundaciones de interés gallego.
- Decreto 77/2001, de 29 de marzo, de regulación de los centros, servicios y establecimientos
sanitarios, desarrollado por la Orden de la Consellería de Sanidad de 29 de marzo de 2001.
- Decreto 276/2001, de 27 de septiembre, de adaptación de las fundaciones sanitarias a la
disposición adicional séptima de la Ley 5/2000, de 28 de diciembre, de medidas fiscales y de
régimen presupuestario y administrativo, en el que se recogen los estatutos de la “Fundación
Centro de Transfusión de Galicia”.
- Decretos 159/2002, de 18 de abril y 222/2003, de 3 de abril, sobre tarifas de los centros del
SERGAS y fundaciones públicas sanitarias.
- Decreto 224/2002, de 20 de junio, por el que se regula la hemodonación y hemoterapia en la
C.A. de Galicia, desarrollado por la Orden de la Consellería de Sanidad de 19 de julio de
2002.
- Orden de 11 de marzo de 1997 por la que se autoriza el carácter retribuido de la irradiación
de componentes sanguíneos y de la realización de pruebas analíticas por la “Fundación Centro
de Transfusión de Galicia”.
- Resolución de la Consellería de Economía, de 31 de marzo de 1999, sobre control financiero
de las fundaciones públicas de la C.A. de Galicia.
- Resolución de la Consellería de Economía, de 24 de mayo de 1999, por la que se aprueban
los modelos de información trimestral y comunicación previa del gasto.
II.- OBJETIVOS Y ALCANCE
II.1.- OBJETIVOS
Los objetivos fijados en la realización de esta fiscalización han sido los siguientes:
- La emisión de una opinión acerca del adecuado cumplimiento de la legalidad en la actividad
desarrollada por la FCTG en el ejercicio fiscalizado.
- La elaboración de una conclusión sobre el grado de cumplimiento de los principios y normas
de control interno establecidos para la salvaguarda y supervisión de los activos de la
Fundación y acerca de la representatividad de las cuentas del ejercicio fiscalizado en todos los
aspectos significativos y del reflejo de la imagen fiel del patrimonio, de la situación
financiera, de los resultados de sus operaciones y de los recursos obtenidos y aplicados
durante el ejercicio anual, determinando si los antecedentes examinados contienen la
información necesaria y suficiente para su adecuada interpretación y comprensión, de
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conformidad con los principios y normas contables generalmente aceptados y si guardan
uniformidad con los aplicados en ejercicios anteriores.
Se ha procedido al análisis de las cuentas anuales de la FCTG, que incluyen el balance e
inventario a 31-12-2003, la cuenta de resultados, la memoria y la información presupuestaria
correspondientes al ejercicio fiscalizado y que se adjuntan como anexo a este informe.
La firma encargada de auditar las cuentas anuales fue “Auditores Asociados de Galicia, S.A.”,
que emite un informe con fecha 18 de junio de 2004, con opinión favorable sin salvedades,.
II.2.- ALCANCE
El trabajo de fiscalización se ha realizado de acuerdo con las normas de auditoría
generalmente aceptadas que requieren el examen de la evidencia justificativa de las cuentas
anuales mediante la realización de pruebas selectivas.
Para tal fin, los procedimientos de auditoría desarrollados han tendido a analizar los siguientes
aspectos:
- La estructura organizativa, administrativa y de control interno de la Fundación, a efectos de
evaluar la corrección de los procedimientos y la adecuada segregación de funciones.
- La titularidad, existencia física, valoración y correcta clasificación del inmovilizado
registrado de la entidad.
- La razonabilidad de los activos circulantes, su cobrabilidad y correcta clasificación.
- La representatividad de los pasivos ajenos en cuanto al reflejo de la totalidad de las deudas
de la FCTG, así como su debido registro y clasificación.
- La legalidad en materia de contratación pública, facturación y aprovisionamientos.
- Las periodificaciones de ingresos y gastos según el principio de devengo.
- La adecuación de los resultados del ejercicio a la realidad de los hechos económicos
acaecidos en el mismo.
- El cumplimiento de los requisitos exigidos en el Plan General de Contabilidad adaptado a
las entidades sin fines lucrativos, en cuanto a la estructura, composición y contenido de la
Memoria anual y de la Liquidación del Presupuesto de Ingresos y Gastos.
- El grado de consecución de los objetivos previstos.
III.- ANÁLISIS DE LA ACTIVIDAD
III.1.- ASPECTOS GENERALES
5
El Decreto 224/2002, de 20 de junio, regula la hemodonación y hemoterapia en la C.A. de
Galicia y asigna a la FCTG la organización funcional de la obtención, preparación,
conservación, almacenamiento, distribución y control de la sangre humana y sus derivados.
La red de hemodonación y hemoterapia de Galicia tiene la siguiente estructura funcional:
- FCTG.
- Bancos de sangre hospitalarios. Unidades dependientes de la FCTG que se responsabilizan
de la ejecución de la política hemoterápica en su ámbito específico de actuación.
- Depósitos de sangre hospitalarios. Están integrados en las unidades de hematología de
determinados centros y sus funciones se reducen a planificar y realizar la hemoterapia del
respectivo centro y a desarrollar programas de formación del personal sanitario vinculado a
esta actividad.
La distribución de los 9 bancos y 25 depósitos de sangre es la que se muestra a continuación:
Provincia
A CORUÑA
LUGO
OURENSE
PONTEVEDRA
Depósitos de sangre
H. Abente y Lago
H. Materno Infantil
H. Quirúrgico de Conxo
F.P.H. do Barbanza
F.P.H. Virxe da Xunqueira
Centro Oncológico de Galicia
S. Médico Quirúrgico San Rafael
Policlínico Sta. Teresa
S. Quirúrgico Modelo
H. General Juan Cardona
S. Ntra. Sra. de la Esperanza
Policlínico La Rosaleda
Suma
H.C. da Costa
H.C. de Monforte
S. Nosa Sra. dos Ollos Grandes
Polusa
Suma
H. Sta. María Nai
H.C. de Valdeorras
F.P.H. de Verín
Cosaga
Centro Médico El Carmen
Suma
H. Provincial de Pontevedra
F.P.H. do Salnés
Clínica Fátima
S. Miguel Domínguez
Suma
Total
Bancos de sangre
H. Juan Canalejo
H. Arquitecto Marcide
H. Xeral Universitario de Santiago
12
3
H. Xeral-Calde
4
1
H. Cristal-Piñor
5
1
H. Xeral-Cíes
H. Meixoeiro
H. Montecelo
Povisa
4
25
4
9
Reglamentariamente, a los efectos de controlar la observancia del principio de gratuidad de la
sangre y sus componentes donados, la FCTG y los bancos de sangre han de llevar una
contabilidad separada y comprensiva de todos sus ingresos y gastos.
La FCTG factura a los hospitales los gastos imputables a la extracción, procesamiento y
conservación de la sangre y sus derivados.
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de Galicia
Los ingresos derivados de las actividades propias de la FCTG están exclusivamente
vinculados a la satisfacción de sus costes y al cumplimiento de sus fines.
A pesar de que el artículo 13 del Decreto 224/2002 determina que la Consellería de Sanidad
debe redactar el Plan de Hemodonación y Hemoterapia de Galicia, cuyos objetivos son los de
garantizar la calidad y seguridad de toda la cadena transfusional, lograr la autosuficiencia
basada en la donación voluntaria y altruista de la sangre, así como establecer un sistema de
alerta y hemovigilancia en la C.A. para prevenir, detectar y documentar los efectos adversos
de la transfusión de la sangre humana y sus componentes, en la fecha de realización de la
actuación fiscalizadora no se ha obtenido evidencia del referido Plan.
Asimismo no hay constancia de la existencia de un Reglamento de organización y
funcionamiento de la Fundación, como se prevé en los artículos 3 y 6 del Decreto 276/2001,
de 27 de septiembre.
Según la Memoria, integrante de las Cuentas Anuales del ejercicio fiscalizado, las actividades
fundamentales de la Fundación son:
a) Una actividad principal, relativa a la extracción de sangre donada gratuitamente, su
procesamiento y posterior suministro a los hospitales de la C.A. de Galicia de los
correspondientes hemoderivados (plasma, plaquetas y hematíes). Esta actividad generó el
62% de los ingresos.
b) Una segunda actividad consistente en el suministro de medicamentos plasmaderivados a las
farmacias hospitalarias, en su condición de mayorista, previo envío a la industria
fraccionadora del plasma sobrante, y de la que obtuvo el 19% de sus ingresos.
c) Con carácter adicional las relativas a procesamiento, biología molecular y procesos stemcell (criopreservación, sangre de cordón umbilical y selección positiva) que han supuesto en
torno al 19% de los ingresos.
El esquema de la relación entre las unidades funcionales es el que se muestra a continuación:
D IR E C C IÓ N
F R A C C IO N A M E N T O
P R O M O C IÓ N
ALM AC E N AM ENT O
H E M O D O N A C IÓ N
C R IO P R E S E R V A
C IÓ N
A F É R E S IS
P R O C E SA
M ENTEO
A D M IN IS T R A C IÓ N
CONTROL
DE
C A L ID A D E
B IO L O G ÍA
M OLECULAR
7
S U M IN IS T R O
a C e n tro s
S a n ita irio s
La estructura funcional de sus recursos humanos y del gasto de las distintas unidades, según
los datos suministrados, es la siguiente:
(En miles de euros)
Unidad
Nº
efectivos
Función
Gasto anual
Total
PROMOCIÓN
Campañas de captación de donaciones y
elaboración de material divulgativo e informativo
10
1.331
HEMODONACIÓN-AFÉRESIS
Extracciones de sangre en puntos fijos y unidades
móviles
96
7.080
FRACCIONAMIENTO
Separación de la sangre en sus componentes y su
conservación, atención diaria de los pedidos de
hemoderivados
19
1.355
PROCESAMIENTO
Pruebas de laboratorio legalmente obligatorias de
cada unidad de sangre donada
10
1.537
CONTROL DE CALIDAD
Evaluación de la calidad de los hemoderivados
desde su extracción hasta el suministro a los
hospitales
4
234
BIOLOGÍA MOLECULAR
Estudios de histocompatibilidad (tipaje HLA) y
pruebas de detección genómica de hepatitis C
8
617
CRIOPRESERVACIÓN
Congelación a bajas temperaturas de muestras
biológicas de componentes sanguíneos
6
401
DIRECCIÓN Y ADMINISTRACIÓN
Dirección, administración general, contratación,
personal, almacenaje e informática
31
769
184
13.324
Total
De los datos contenidos en el cuadro anterior se observa que en torno al 53% del número de
efectivos y del gasto corresponde a la Unidad Hemodonación-Aféresis que realiza sus
funciones en los puntos fijos y unidades móviles que se indican a continuación:
Zona
A Coruña
Santiago
Ferrol
Lugo
Ourense
Pontevedra
Vigo
Punto fijo
H. Abente y Lago
Centro de Transfusión de Galicia
H. Novoa Santos
H. Xeral-Calde
Centro de especialidades
H. Provincial
H. Nicolás Peña
Unidad móvil
U.M.-10 y U.M.-7
U.M.-16 y U.M.-9
U.M.-13
U.M.-14
U.M.-15
U.M.-12
U.M.-5 y U.M.-11
III.2.- INDICADORES
Los indicadores de la actividad del ejercicio contenidos en el informe de gestión son los que
se muestran en los siguientes cuadros:
8
Consello de Contas
de Galicia
Actividad F.P. Centro de Transfusión de Galicia 2002-2003
Número donaciones
% variación
03/02
2002
2003
115.793
121.663
5,1
en puntos fijos
19.691
18.988
-3,6
en unidades móviles
96.102
102.675
6,8
Donaciones/1.000 habitantes
Litros de plasma obtenidos
Litros de plasmaféresis
Número transfusiones
concentrado hematíes
plaquetas
plasma fresco congelado
42,7
45,1
5,6
27.442
28.771
4,8
2.379
2.270
-4,6
160.073
166.117
3,6
103.880
107.969
3,9
50.785
53.249
4,8
5.408
4.899
-9,4
Cordones umbilicales extraídos
1.152
873
-24,2
Cordones umbilicales en stock
1.882
2.305
22,5
Los aspectos más significativos que se derivan de la información que antecede son los
siguientes:
- El número de donaciones se ha incrementado en un 5% respecto al ejercicio anterior y
alcanzan prácticamente el objetivo de las 122.000 previstas, produciéndose una mayor
actividad en las unidades móviles contrariamente a la disminución experimentada en los
puntos fijos (-4%).
- El plasma obtenido se ha incrementado un 5%, enviándose el 79% del mismo a la industria
para la elaboración de medicamentos plasmaderivados.
La recuperación de plasma a través de plasmaféresis ha sufrido una reducción interanual de
cerca del 5%.
- Las plaquetas transfundidas aumentaron un 5% respecto al ejercicio anterior.
- El volumen de concentrado de hematíes transfundido se ha incrementado en un 4%.
- En cuanto al plasma fresco congelado enviado por el centro a la industria fraccionadora del
que se obtienen los referidos medicamentos experimentó un crecimiento interanual del 5%.
La distribución de los componentes sanguíneos a los hospitales por la FCTG en el 2003 fue la
siguiente:
9
Hospital
C.H. Juan Canalejo
F.P.H. Virxe da
Xunqueira
C.H.U. de Santiago.
F.P.H. do Barbanza
C.H. Arquitecto Marcide
C.H. Xeral-Calde
H.C. da Costa
H.C. de Monforte
C.H. de Ourense
H. de Valdeorras
F.P.H. de Verín
C.H. de Pontevedra
C.H. Xeral-Cíes
H. Meixoeiro
H. Nicolás Peña
F.P.H. do Salnés
Hospitales privados
Galicia
% variación 03/02
Hemoderivados
Concentrad
Plasma
Concentra
Albúmin
o de
fresco
do de
a humana
hematíes
congelado plaquetas
(gramos)
(bolsas)
(litros)
(bolsas)
21.928
1.398
14.055
69.000
662
3
18
16.821
805
4.068
8.394
1.629
1.560
11.169
950
731
7.555
8.139
8.369
1.219
14
64
228
48
17
297
10
9
114
491
522
12.464
34
783
6.285
262
324
5.297
30
11
3.100
8.700
6.666
767
15.778
109.325
4,4
13
575
5.022
-5,5
52
4.471
62.552
3,8
Factor
VIII
(u.i.)
Plasmaderivados
Gammaglo
Antitromb
bulina
ina III
intravenosa
(u.i.)
(gramos)
15.350
32.500
Fibrinógen
o (gramos)
8
82.000
900
5.150
38.000
2.200
13.500
38.200
2.100
47.000
131.000
47.500
600
13.890
491.040
-10,1
167.500
162.000
30.000
3.000
486.000
131.500
675.000
1.655.000
-1,09
16.265
5
7.075
3.925
895
250
8.950
290
50
9.085
9.300
11.400
4.710
87.550
9,9
10.500
43
3
45.000
7
223.000
35
331.000
-28,1
1
97
-17,8
u.i.: unidades internacionales
De la información expuesta resulta especialmente relevante lo siguiente:
- El suministro de hemoderivados a los hospitales de la red del SERGAS se incrementó en dos
de sus componentes (concentrado de hematíes y plaquetas), disminuyendo en el otro (plasma
fresco congelado).
Los dos hospitales que adquieren el mayor volumen de hemoderivados son el C. H. Juan
Canalejo y el CHUS (el 35% y 42%, respectivamente, de los dos primeros componentes y el
52% del otro).
- La distribución por la FCTG a los hospitales de medicamentos plasmaderivados ha sufrido
una evolución interanual negativa, excepto por lo que respecta a la gammaglobulina
intravenosa que experimentó un aumento del 10%.
IV.- FIJACIÓN DE OBJETIVOS Y RESULTADOS
IV.1.- CONTRATO-PROGRAMA ENTRE EL SERGAS Y LA FCTG
A pesar de que el artículo 24.1 del Decreto 276/2001, de 27 de septiembre, de adaptación de
las fundaciones sanitarias a la disposición adicional séptima de la Ley 5/2000, de 28 de
diciembre, establece que el SERGAS suscribirá un contrato-programa con las fundaciones
públicas sanitarias, que servirá como instrumento para vincular la financiación de las mismas
con los criterios de planificación y las necesidades de los usuarios, en el ejercicio fiscalizado
10
Consello de Contas
de Galicia
no se obtuvo evidencia de que se hubiera formalizado el correspondiente contrato-programa.
En consecuencia ni en este ejercicio, ni en los precedentes, el SERGAS había definido para la
entidad los criterios de planificación de la actividad, ni fijado de forma anual los objetivos y
actividades y la asignación de los recursos para la prestación de los servicios.
Con posterioridad, el 1 de agosto de 2004, se procedió a la suscripción del primer contratoprograma entre el SERGAS y la FCTG.
IV.2.- OBJETIVOS Y RESULTADOS
Aunque no se ha producido en el periodo fiscalizado la implantación del mencionado
contrato-programa con el SERGAS, la Fundación elaboró un Plan de actividades para el
ejercicio, como anexo al proyecto de presupuestos 2003, en el que se recogen los objetivos a
alcanzar por las distintas unidades, figurando en el informe de gestión del ejercicio los datos
relativos a los resultados conseguidos.
Del análisis de los referidos antecedentes se desprende lo siguiente:
1) Unidad de Promoción de la Donación
La previsión consistió en alcanzar la cifra de 122.000 donaciones en ayuntamientos y
comarcas de Galicia, habiéndose obtenido 121.663. Por otra parte se había contemplado la
realización de campañas de donación en universidades, centros de enseñanza no universitaria,
instituciones dependientes del Ministerio de Defensa y empresas, sin que en estos casos exista
constancia de la cuantificación de los objetivos y de los resultados alcanzados.
También se había considerado la publicación de trabajos en una revista científica sin que ello
se haya llevado a efecto.
2) Unidad de Hemodonación-Aféresis
El objetivo de esta unidad para 2003 fue la extracción, a través de los puntos fijos (principales
hospitales del SERGAS) y de las unidades móviles, del referido número de donaciones
previstas, habiéndose cumplido en un 98,8%. En cuanto a las 11.000 previstas mediante el
sistema de aféresis se ha alcanzado el 85%.
Otras previsiones no ejecutadas fueron las siguientes:
- Reducción de fallos de citación de aféresis, <40%.
- Donaciones incompletas con productos OK, <4%.
- Conexión a red informática de PF y anexo a bases de datos de FCTG.
- Implantación de programa de gestión de documentos de aféresis “vista”.
- Publicación de trabajos en revista nacional o internacional.
- Curso de control de calidad en componentes de aféresis.
11
- Curso de promoción de la donación.
3) Unidad de Fraccionamiento
Los objetivos para este ejercicio fueron los siguientes:
- Establecimiento de los stocks reales de los hospitales.
- Fraccionamiento del 100% de la sangre obtenida.
- Elaboración de productos de fraccionamiento de elevada calidad.
- Conexión informática sobre control de stocks con la red de hospitales del SERGAS.
No se ha obtenido constancia de los resultados conseguidos.
4) Unidad de Procesamiento
Se determinó el objetivo genérico de realizar más de 1 millón de determinaciones analíticas,
no cuantificándose su resultado.
5) Unidad de Criopreservación
Se establecieron como objetivos para 2003 colaborar en los programas de autotrasplantes de
células progenitoras en pacientes con cáncer, e incrementar la actividad del banco de sangre
de cordón umbilical para trasplante hasta obtener 700 donaciones.
Documentalmente no consta el grado de consecución de tales objetivos.
6) Laboratorio de Garantía de Calidad
Los objetivos fijados para el ejercicio fueron la realización del control entre el 3% y el 4% de
la totalidad de las unidades de sangre procesadas, así como la ejecución de estudios
confirmatorios de hepatitis y retrovirus que se venían realizando fuera de Galicia. No hay
constancia del grado de consecución de los objetivos.
7) Unidad de Biología Molecular e Histocompatibilidad
Su actividad consiste en la realización de estudios de histocompatibilidad (tipaje HLA) y de
pruebas de detección de hepatitis C. No se han cuantificado las previsiones y en cuanto a los
resultados únicamente se especifica que se llevaron a cabo 250 tipajes de histocompatibilidad
en virtud del Convenio suscrito con la Oficina de Coordinación de Transplantes.
Adicionalmente se ha analizado en cada una de las referidas Unidades de la FCTG la
evaluación periódica de una serie de indicadores de objetivos de calidad, observándose que,
según la documentación facilitada, su cumplimiento en relación con las previsiones fue, en
general, aceptable.
12
Consello de Contas
de Galicia
V.ANÁLISIS
ECONÓMICO-FINANCIERO
DE
LAS
CUENTAS ANUALES. OBSERVACIONES SOBRE LOS
ASPECTOS MÁS RELEVANTES
V.1.- ADECUACIÓN DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA
Con independencia de las salvedades puestas de relieve en el desarrollo del informe, en
especial en lo referente al área de inmovilizado, cabe señalar que en general las cuentas
anuales de la FCTG correspondientes al ejercicio 2003, que se adjuntan como anexo a este
informe muestran, en los aspectos más significativos, la imagen fiel del patrimonio y de la
situación financiera a 31-12-2003, de los resultados de sus operaciones y de los recursos
obtenidos y aplicados durante el ejercicio anual y contienen la información para su
interpretación y compresión adecuada, de acuerdo con las normas y principios contables
generalmente aceptados.
En los siguientes apartados del informe se ponen de manifiesto los aspectos susceptibles de
atención y mejora por parte de los órganos responsables de la Fundación.
V.2.- OBSERVACIONES DE CARÁCTER FORMAL
El artículo 20.1 de los Estatutos de la Fundación Pública Centro de Transfusión de Galicia
contempla la aplicación del Plan General de Contabilidad adaptado a las entidades sin fines
lucrativos, aprobado por R.D. 776/1998, de 30 de abril, hasta que se cumpla la previsión
establecida en la disposición final tercera de la Ley 50/2002 de Fundaciones, de desarrollo de
las normas de adaptación del Plan General de Contabilidad de las entidades sin fines
lucrativos.
Según la Ley 11/1991 por la que se reforma el régimen de las fundaciones de interés gallego y
el R.D. 776/1998, las cuentas anuales, formuladas por el Patronato a fin de su presentación al
Protectorado en el plazo de seis meses desde el cierre del ejercicio económico, deben estar
integradas por los siguientes documentos:
- Inventario-balance
- Memoria que incluirá el Cuadro de Financiación
- Cuenta de Resultados
- Liquidación del Presupuesto del ejercicio.
Las incidencias formales detectadas están referidas a los siguientes extremos:
- La aprobación de las cuentas anuales tuvo lugar el 2 de julio de 2004, fuera del plazo
legalmente establecido.
13
- A pesar de que el artículo 17 del Decreto 276/2001 dispone que las cuentas anuales y el
presupuesto del ejercicio siguiente habrán de aprobarse por el Patronato en dos sesiones
ordinarias distintas, se observa que las del ejercicio2002 y el presupuesto para 2004 se
aprobaron en una única sesión celebrada el 25 de junio de 2003.
- Aunque el artículo 7 del Decreto citado en el apartado anterior determina que el control de la
gestión y funcionamiento de las fundaciones públicas sanitarias, dirigido a comprobar el
grado de cumplimiento de los objetivos y la adecuada utilización de los recursos, se ejercerá
por el SERGAS, a través del Patronato, mediante programas periódicos específicos de control,
no hay evidencia de su realización.
- No consta la elaboración y remisión a la Intervención General de la Comunidad Autónoma
de la memoria prevista en el artículo 10.2 del Decreto, relativa al cumplimiento de sus
obligaciones de carácter económico-financiero.
- En ocasiones, la numeración y/o denominación de las partidas contenidas en las cuentas
anuales no se ajusta a la estructura establecida en el modelo incluido como anexo al R. D.
776/1998.
- En la memoria integrante de las cuentas anuales no aparece incorporado un inventario de
elementos patrimoniales, de acuerdo con lo previsto en el artículo 25 de la Ley 50/2002, sin
que por otra parte se haga referencia a las operaciones de crédito concertadas (artículo 27 del
Decreto 248/1992) ni se especifique el plan de contabilidad aplicado.
- El libro inventario facilitado no contiene la totalidad de los elementos patrimoniales
integrantes del balance de la entidad, sin que, por otra parte, conste su aprobación por el
órgano de gobierno de la fundación.
- Según los datos que figuran en el inventario suministrado, el valor de las existencias a
31.12.2003 es de 7.499.487 €, mientras que el valor contabilizado a esa fecha es de 7.919.279
€. La diferencia, 419.792 €, implica una sobrevaloración en el activo del Balance, cuyo valor
total sería de 15.052.259 € en lugar de 15.472.051 €. Este ajuste contable conlleva una
modificación en el importe del resultado del ejercicio que pasaría a ser negativo por importe
de –313.737 € en lugar del que figura contabilizado (beneficio de 106.055 €).
Las causas que motivan la sobrevaloración de las existencias finales contabilizadas son las
siguientes:
- Según el Inventario, el valor de las existencias finales de los plasmaderivados es de
1.067.674 € mientras que las contabilizadas fueron de 605.391 €.
- Las existencias finales de criopreservación contabilizadas fueron de 3.520.841 €, figurando
inventariadas por importe de 3.296.403 €.
- Las materias primas registraban un valor en Inventario en sus existencias finales de 772.383
€ contabilizándose por un importe de 1.430.021 €.
14
Consello de Contas
de Galicia
V.3.- BALANCE DE SITUACIÓN
Análisis global
La estructura del balance de situación a 31-12-2003 comparada con la del ejercicio anterior es
la siguiente:
(En euros)
Activo
Inmovilizado
Inmaterial
Material
Financiero
Gastos a distribuir en varios ejerc.
Suma activo fijo
Existencias
Deudores
Inversiones financieras temporales
Tesorería
Ajustes por periodificación
Suma activo circulante
Total
2003
Importe
1.516.048
951.886
560.861
3.300
45.401
1.561.449
7.920.716
5.237.370
37.854
574.291
140.371
13.910.602
%
9,8
6,2
3,6
0,0
0,3
10,1
51,2
33,9
0,2
3,7
0,9
89,9
15.472.051
100,0
2002
Importe
1.318.292
753.371
561.680
3.241
46.504
1.364.796
6.355.882
5.409.331
36.706
518.856
90.781
12.411.555
13.776.350
%
% variación
9,6
5,5
4,1
0,0
0,3
9,9
46,1
39,3
0,3
3,8
0,7
90,1
15,0
26,4
-0,1
1,8
-2,4
14,4
24,6
-3,2
3,1
10,7
54,6
12,1
100,0
12,3
Fuente: Cuentas anuales Fundación Centro de Transfusión de Galicia
(En euros)
Pasivo
Fondos propios
Capital suscrito
Reservas
Excedente del ejercicio
Acreedores a largo plazo
Otros acreedores
Suma pasivo fijo
Deudores a corto plazo
Deudas con entidades de crédito
Acreedores comerciales
Otras deudas no comerciales
Suma pasivo circulante
Total
2003
Importe
4.042.376
1.292.176
2.644.145
106.055
666.091
666.091
4.708.467
10.763.584
5.135.332
4.528.648
1.099.604
10.763.584
15.472.051
%
26,1
8,4
17,1
0,7
4,2
4,2
30,4
69,6
33,2
29,3
7,1
69,6
100,0
2002
Importe
3.936.321
1.292.176
2.343.889
300.256
500.002
500.002
4.436.323
9.340.027
4.686.507
3.726.594
926.926
9.340.027
13.776.350
% variación
%
28,6
9,4
17,0
2,2
3,6
3,6
32,2
67,8
34,0
27,1
6,7
67,8
2,7
0,0
12,8
-64,7
33,2
33,2
6,1
15,2
9,6
21,5
18,6
15,2
100,0
12,3
Fuente: Cuentas anuales Fundación Centro de Transfusión de Galicia
Los datos más relevantes de su análisis horizontal son:
-Las partidas del balance experimentan un crecimiento interanual del 12%.
-Las variaciones más significativas producidas en el activo se deben al incremento del
inmovilizado inmaterial, fundamentalmente derechos sobre bienes en régimen de
arrendamiento financiero y a las partidas del circulante: ajustes por periodificación,
existencias y, en menor medida, tesorería.
- El pasivo aumenta, sobre todo el exigible, en la partida de acreedores, tanto a corto como a
15
largo plazo, y en menor porcentaje las reservas; por el contrario el resultado del ejercicio sufre
una reducción del 65%.
Del examen de su estructura se desprenden los siguientes datos:
- El activo circulante supone el 90% del patrimonio de la entidad, correspondiendo al activo
fijo únicamente el 10% restante, situación que se mantiene en los dos ejercicios considerados.
- El inmovilizado inmaterial representa en 2003 el 61% del activo fijo mientras que el
material únicamente el 36%, reduciendo éste su peso en cinco puntos desde el ejercicio
anterior, sin considerar los derechos relativos a los bienes cedidos no contabilizados.
- Por lo que respecta a los componentes del activo circulante, en los dos ejercicios, las
existencias y deudores alcanzan el 95% de su importe, si bien las primeras incrementan su
grado de participación en casi seis puntos en tanto que los segundos disminuyen en similar
medida, representando aún así estos últimos el 34% del activo total.
La elevada incidencia de los dos componentes referidos en la estructura del circulante
conjuntamente con las deudas por compras, genera tensiones de tesorería lo que motiva un
elevado importe en las deudas a corto con entidades de crédito.
La tesorería a pesar de experimentar un crecimiento interanual próximo al 11%, mantiene su
peso en la estructura del circulante.
- En relación a la estructura financiera de la fundación hay que subrayar que la financiación
propia únicamente supone el 26% del pasivo, frente a un 74% de la ajena, correspondiendo
cerca del 70% al circulante.
- Los componentes de financiación ajena a corto plazo más importantes derivan de deudas con
entidades de crédito y acreedores comerciales con un 33% y un 29% del pasivo total,
respectivamente, observándose un crecimiento interanual del 21% en el segundo de los
epígrafes.
Epígrafes más significativos
Activo
Inmovilizado
El movimiento de los distintos subgrupos integrantes del inmovilizado en el ejercicio
fiscalizado, según la memoria, fue el siguiente:
16
Consello de Contas
de Galicia
Saldo a
31.12.02
2.697.918
2.043.777
3.241
4.744.936
1.944.547
1.482.098
3.426.645
Denominación
Inmovilizado inmaterial
Inmovilizado material
Inmovilizado financiero
Total (A)
Amortiz. acumulada inmov. inma.
Amortiz. acumulada inmov. mat.
Total (B)
Valor neto (A-B)
1.318.292
507.461
192.436
59
699.956
308.946
193.254
502.200
13.999
13.999
13.999
13.999
-208.347
208.347
-208.347
208.347
-
(En euros)
Saldo a
31.12.03
2.997.032
2.430.561
3.300
5.430.893
2.045.145
1.869.700
3.914.845
197.756
-
-
1.516.048
Adiciones
Bajas
Traspasos
- El inmovilizado inmaterial, cuyo valor neto contable es de 951.886 € es la partida más
significativa del activo fijo. Recoge los bienes cedidos por el SERGAS valorados en
1.253.711 € y el registro de su amortización acumulada por el mismo importe, no
contabilizándose los bienes cedidos.
El valor contable de los derechos integrantes de este subgrupo es de 2.997.032 €, siendo su
amortización acumulada de 2.045.145 €, un 68%.
- Por lo que respecta al inmovilizado material tiene registrado un valor de 2.430.561 €, siendo
su amortización acumulada de 1.869.700 €, un 77%.
Gastos amortizables
Su importe fue de 45.401 € y corresponde íntegramente a gastos por intereses diferidos
derivados de arrendamientos financieros.
Activo circulante
- Las existencias registradas a 31-12-2003 alcanzan un importe de 7.920.716 €,
incrementándose respecto al ejercicio precedente en un 25%. Su desglose fue el siguiente:
Comerciales
Mat. primas y otros aprovisionamientos
Productos terminados
Anticipos
Saldo a
31-12-03
2.058.578
1.430.021
4.430.680
1.437
Saldo a
31-12-02
1.172.438
1.610.450
3.572.994
-
(En euros)
%
variación
75,6
-11,2
24,0
-
Total
7.920.716
6.355.882
24,6
Denominación
El incremento más significativo corresponde a las existencias comerciales de plasma enviadas
al laboratorio Grifols para su transformación en medicamentos plasmaderivados.
En menor cuantía también aumentan las existencias de productos terminados (hemoderivados,
plasmaderivados y criopreservación) destinados a ser distribuidos a los hospitales de la C. A.
En este sentido hay que señalar que mientras las existencias de hemoderivados disminuyen en
un 8% respecto al ejercicio anterior, las correspondientes a plasmaderivados y
criopreservación se incrementan en un 46,% y 25%, respectivamente.
17
Sin embargo las existencias de materias primas, fundamentalmente reactivos, se han visto
reducidas en un 11%.
- Por lo que respecta a “Deudores” la situación, a 31-12-2003 en relación con la del ejercicio
anterior, es la que se refleja a continuación:
Denominación
Clientes por ventas y presta. serv.
Personal
Administrac. públicas
Provisiones
Total
Saldo a 31-12-03
5.252.520
7.573
-22.723
Saldo a 31-12-02
5.416.677
11.694
3.683
-22.723
(En euros)
% variación
-3,0
-35,2
0,0
5.237.370
5.409.331
-3,2
Se observa que el saldo de deudores ha disminuido un 3% respecto al ejercicio anterior,
porcentaje que se corresponde con el experimentado en la partida de clientes, la más relevante
a nivel cuantitativo.
Los datos más significativos en relación con la distribución de este concepto de deudores a
corto plazo son los siguientes:
- La deuda por facturación, por importe de 5.252.520 € procede, en un 47% de la pendiente de
cobro no garantizada a través de efectos comerciales, en un 52,5% de efectos comerciales
descontados y el 0,4% de clientes de dudoso cobro.
- La deuda del personal tiene su origen en los créditos a corto plazo concedidos.
Las únicas inversiones financieras temporales a 31-12-2003 se refieren a un fondo de
inversión en renta fija con destino a una cuenta de investigación, cuyo saldo al final de
ejercicio era de 37.854 €.
Los saldos de caja y bancos integrantes de la tesorería de la fundación a 31-12-2003 eran los
siguientes:
Caja
Bancos
4.747 €
569.544 €
El movimiento de la tesorería a lo largo del ejercicio ha sido:
Caja
Bancos
Ingresos
Pagos
83.560 €
78.813 €
36.594.337 €
36.024.792 €
- En la partida de ajustes por periodificación se recogen gastos anticipados por importe de
101.287 € e intereses pagados por anticipado por 39.084 €. Esta última cuenta no registró
movimientos, coincidiendo el saldo al principio y final del ejercicio lo que conlleva una
contabilización o un pago anticipado improcedente.
Asimismo se observa el registro en el ejercicio de gastos e ingresos devengados con
anterioridad o bien en el ejercicio y contabilizados en 2004 que motivarían estos ajustes por
periodificación:
18
Consello de Contas
de Galicia
(En euros)
18.987.315
19.093.370
Positivos
14.174
883
Ajustes
Negativos
21.151
1.860
Saldo
-6.977
-977
106.055
-13.291
19.291
6.000
Contabilizado
Gastos
Ingresos
Resultado
Importe
ajustado
18.980.338
19.092.393
112.055
Pasivo
Fondos propios
La dotación inicial es de 1.292.176 €, importe relativo al Fondo Fundacional.
A 31-12-2003 los fondos propios registrados contablemente ascienden a 4.042.376 €, siendo
su movimiento y evolución los siguientes:
31-12-03
Fondo fundacional
Reservas
Excedente del ejercicio
Total
31-12-02
1.292.176
2.644.145
106.055
1.292.176
2.343.889
300.256
4.042.376
3.936.321
(En euros)
Variación
Absoluta
%
300.256
12,8
-194.201
-64,7
106.055
2,7
La evolución de los fondos propios deriva de la incorporación de los resultados obtenidos.
Acreedores a largo plazo
La única financiación ajena a largo plazo está referida a deuda por operaciones de leasing y su
importe a 31-12-2003 asciende a 666.091 €. Su vencimiento se produce gradualmente en el
periodo 2005-2009.
Acreedores a corto plazo
La composición del pasivo a corto de la entidad es la siguiente:
(En euros)
Variación
Absoluta
448.825
802.054
31-12-03
31-12-02
Deudas con entidades de crédito
Acreedores comerciales
5.135.332
4.528.648
4.686.507
3.726.594
Otras deudas no comerciales
1.099.604
926.926
172.678
18,6
10.763.584
9.340.027
1.423.557
15,2
Total
%
9,6
21,5
- La deuda con entidades de crédito a 31-12-2003 ascendía a 5.135.332 € desagregándose de
la siguiente forma:
a) 1.200.000 € corresponde al saldo dispuesto y no reembolsado en dicha fecha en la cuenta
de crédito “confirming”, al que le es de aplicación un tipo de interés variable (euribor + 0,50
puntos), liquidándose los intereses por trimestres naturales vencidos.
b) El importe restante, 3.935.332 €, proviene de efectos descontados y formalizados con el
BBVA, contra la facturación conformada y no abonada por los hospitales del SERGAS, lo
que supone el 77% de la deuda total con entidades de crédito.
19
- Acreedores comerciales registra un saldo a 31-12-2003 de 4.528.648 € incrementándose un
22% respecto al ejercicio anterior. Su importe corresponde en un 76% a proveedores y el
restante 24% a acreedores por prestación de servicios.
- El saldo de otras deudas no comerciales tiene la siguiente composición:
Administraciones públicas
Otras deudas
Remuneraciones pendientes de pago
226.835 €
478.111 €
394.658 €
a) La primera de las partidas registra retenciones de IRPF, 94.907 €, IVA por operaciones
ajenas, 5.872 € y cotizaciones a la Seguridad Social, 126.056 €.
La Fundación goza de exención parcial del impuesto sobre sociedades, encontrándose sujeta y
exenta del impuesto sobre el valor añadido por la actividad de extracción de sangre, su
procesamiento y la distribución de hemoderivados.
b) La partida de otras deudas está referida a proveedores de inmovilizado, acreedores,
arrendamiento financiero a corto plazo y partidas pendientes de aplicación.
c) Las remuneraciones pendientes de pago proceden de retribuciones de personal y aportación
al plan de pensiones.
V.4.- CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
Análisis global
La cuenta de pérdidas y ganancias a 31-12-2003 comparada con la del ejercicio anterior arroja
el siguiente resultado:
(En euros)
Gastos
Reducción de existencias
Aprovisionamientos
Gastos de personal
Dotación amortiz. inmovilizado
Otros gastos de explotación
Beneficio de explotación
9.197.342
6.181.375
502.200
2.788.454
402.432
Gastos financieros y asimilados
310.558
Dif. negativas de cambio
2003
1
Beneficio de actividades ordinarias
Gastos extraordinarios
Gastos y pérdidas de otros ejercicios
100.517
7.384
-
Resultados extraord. positivos
Resultados positivos antes de impuestos
Impuesto sobre sociedades
Excedentes positivo del ejercicio
5.538
106.055
106.055
2002
Ingresos
322.860
7.583.712 Importe neto cifra negocios
5.551.870 Aumento de existencias de productos
457.076 Otros ingresos explotación
2.260.616
543.800
Ingresos otros valores negociables y
249.731
créditos
- Otros intereses e ingresos asimilados
Resultado financiero negativo
297.604
1 Benef. enajenación del inmovilizado
7.320 Ingresos extraordinarios
Ingresos y benef. de otros ejercicios
3.436
301.040
785
300.255
2003
2002
17.322.096
1.743.826
5.881
16.697.014
22.920
1.148
1.148
7.496
301.915
2.387
246.196
696
999
11.227
383
50
10.323
El beneficio del ejercicio cuyo importe fue de 106.055 € experimentó una reducción respecto
al anterior del 65%, debido fundamentalmente a la disminución del de explotación y a los
20
Consello de Contas
de Galicia
resultados financieros negativos.
Del análisis de los componentes del resultado de explotación se observa que, mientras los
ingresos experimentaron un incremento interanual del 14%, los gastos crecieron un 15%,
correspondiendo a aprovisionamientos un 21%, gastos de personal un 11% y otros gastos de
explotación un 23%.
La estructura de los gastos e ingresos del ejercicio fiscalizado por actividades, según los datos
registrados en el Diario de movimientos, es la que se muestra en los siguientes cuadros:
CLASIFICACIÓN DE LOS GASTOS
(En euros)
Actividad
COMPRAS
VARIACIÓN DE
EXISTENCIAS
SERVICIOS EXTERIORES
TRIBUTOS
GASTOS DE PERSONAL
GASTOS FINANCIEROS
PÉRDIDAS PROCEDENTES
DEL INMOVILIZADO Y
GASTOS EXCEPCIONALES
DOTACIONES PARA
AMORTIZACIONES
Tipo de gasto
Bienes destinados a la actividad
- Plasmaderivados
2.082.078
- Restantes
412.196
Materias primas
Otros aprovisionamientos
Suma
Existencias de materias primas
Suma
Arrendamientos y cánones
Reparaciones y conservación
Servicios de profesionales independientes
Transportes
Primas de seguros
Servicios bancarios y similares
Publicidad, propaganda y relaciones públicas
Suministros
Otros servicios
Suma
Otros tributos
Suma
Sueldos y salarios
Seguridad Social a cargo de la entidad
Aportac. a sist. complement. de pensiones
Suma
Intereses de deudas a corto plazo
Intereses por descuento de efectos
Diferencias negativas de cambio
Suma
Gastos y pérdidas de ejercicios anteriores
Suma
Amortización inmovilizado inmaterial
Amortización inmovilizado material
Suma
Total
Importe
2.494.274
%
27,7
6.254.130
268.509
9.016.913
180.429
180.429
204.899
428.143
32.573
305.523
82.617
6.617
525.540
670.226
526.424
2.782.562
5.892
69,4
3,0
100,0
100,0
100,0
7,4
15,4
1,2
11,0
3,0
0,2
18,9
24,1
18,9
100,0
100,0
5.892
100,0
4.801.990
1.341.128
38.257
6.181.375
58.149
252.409
1
310.559
7.384
0
7.384
308.946
193.254
502.200
77,7
21,7
0,6
100,0
18,7
81,3
0,0
100,0
100,0
0,0
100,0
61,5
38,5
100,0
18.987.315
21
% s/total
47,5
1,0
14,7
0,0
32,6
1,6
0,0
2,6
100,0
CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS
Actividadd
Producto
Venta de productos
HEMODERIVADOS
Variación de existencias
Suma
Venta de productos
PLASMADERIVADOS(*) Variación de existencias
Suma
Venta de productos
OTROS
Variación de existencias
Suma
Total ingresos actividad
Ingresos ajenos a la actividad
Total
Importe
10.704.303
860.132
11.561.435
3.277.680
191.035
3.468.715
3.340.113
692.658
4.032.771
19.065.921
27.448
%
92,6
7,4
100,0
94,5
5,5
100,0
82,8
17,2
100,0
19.093.370
(En euros)
% s/ total
60,6
18,2
21,1
99,9
0,1
100,0
(*) Sen IVE
Las partidas más destacables por lo que respecta a gastos son las de compras con un 47,5%
del total y gastos de personal con un 33%. El 61% de los ingresos (incluídas las existencias de
productos) derivan de la venta de los hemoderivados obtenidos como resultado de la actividad
principal de la Fundación y el 18% proviene de la comercialización de plasmaderivados a los
hospitales de la C. A. de Galicia.
Epígrafes más significativos
Aprovisionamientos
Este apartado de gasto experimentó un incremento de 1.613.630 € (21%) respecto al ejercicio
anterior, correspondiendo a mercaderías un crecimiento del 51% y a materias primas y otros
consumibles el 13%.
Gastos de personal
Su composición es la siguiente:
(En euros)
Denominación
Sueldos y salarios
Cargas sociales
Total
2003
4.801.990
1.379.385
2002
4.307.696
1.244.174
% variación
11,5
10,9
6.181.375
5.551.870
11,3
Dotación para amortización de inmovilizado
La dotación para amortización de inmovilizado ascendió a 502.200 €, superior a la del
ejercicio precedente en un 10%. Del referido importe, 308.946 € se destinan a inmovilizado
inmaterial y 193.254 € al material.
Otros gastos de explotación
El detalle de los gastos integrantes de este epígrafe es el siguiente:
22
Consello de Contas
de Galicia
(En euros)
Denominación
Servicios exteriores
Tributos
Total
2003
2.782.562
5.892
2.788.454
2002
2.255.736
4.880
% variación
23,4
20,7
2.260.616
23,3
Gastos financieros y asimilados
El importe de los gastos financieros asciende a 310.559 € frente a 249.731 € del ejercicio
anterior lo que supuso un incremento del 24%.
La estructura del gasto del ejercicio en este epígrafe fue la siguiente:
(En euros)
Intereses de deudas a corto plazo
Intereses de cuentas bancarias
Intereses de leasing
Descuento de efectos por facturación
Diferencias negativas de cambio
58.149
34.860
23.289
252.409
1
Total
310.559
El descuento de efectos por facturación supone el 81% de la totalidad de los gastos
financieros y su origen viene determinado por el retraso en el pago de la facturación
correspondiente a la venta de hemoderivados a los hospitales del SERGAS lo que obligó a la
FCTG a recurrir a operaciones bancarias de descuento de efectos sobre la facturación emitida.
Los gastos por intereses de cuentas bancarias (34.860 €) están originados en un 83,4% de su
importe por una póliza de crédito de “confirming” cuyo objeto es la realización de pagos a
proveedores por insuficiencia de tesorería. El 16,6% restante está referido a intereses y
comisiones de una póliza de crédito con límite de 600.000 € que se utiliza para el pago de
nóminas, seguros sociales e impuestos, en supuestos de insuficiencia de saldo de tesorería.
Se han producido gastos en esta rúbrica por importe de 7.384 €, mientras que en el ejercicio
anterior no se registraron gastos.
Según asiento efectuado en el Libro Diario, su origen lo constituye una indemnización a
“Ananotion, S.L.”, sin que en la Memoria exista ninguna aclaración al respecto.
Importe de la cifra de negocios
Esta partida experimentó un incremento del 3,7% respecto al ejercicio anterior, siendo su
importe de 17.322.096 € cuya composición se detalla a continuación:
- Ingresos derivados de la actividad principal de la Fundación:
Ventas de hemoderivados
Otros (procesamiento, biología molecular, etc.)
Suma
10.704.303 €
3.340.113 €
14.044.416 €
23
- Prestación de servicios:
Ventas de plasmaderivados
3.277.680 €
Suma
3.277.680 €
Aumento de existencias de productos
Su importe alcanzó 1.743.826 € desagregándose de la siguiente forma:
Hemoderivados
Plasmaderivados
Criopreservación
860.132 €
191.035 €
692.658 €
Cabe señalar que la totalidad de existencias de hemoderivados están referidas al plasma
almacenado en el laboratorio Grifols encargado de su transformación en plasmaderivados.
Ingresos ajenos a la actividad
Su importe ascendió a 27.448 €, disminuyendo un 26% respecto al ejercicio anterior y
constituyendo como partidas más significativas:
Partidas
Ingresos y beneficios de otros ejercicios
Otros intereses e ingresos asimilados
Otros ingresos de explotación
Ingresos de otros valores negociables y créditos
Enajenación de inmovilizado e ingresos extraordinarios
Importe
11.227
7.496
5.881
1.148
1.695
(En euros)
%
40,9
27,3
21,4
4,2
6,2
V.5.- CUADRO DE FINANCIACIÓN
Según el cuadro de financiación a 31-12-2003, a continuación se reflejan los datos del origen
y aplicación de fondos:
(En euros)
2003
Variación
2002
Absoluta
%
Orígenes
Recursos generados por las operaciones
625.018
762.259
-137.241
Deudas a largo plazo
411.461
191.944
219.517
114,4
13.999
5.698
8.301
145,7
1.050.478
959.901
90.577
9,4
29.660
-
29.660
-
699.956
307.730
392.226
127,5
Enajenación de inmovilizado
Total orígenes
-18,0
Aplicaciones
Gastos de establec. y formaliz. de deudas
Adquisiciones de inmovilizado
Cancelación o traspaso a c/p de deuda a l/p
245.372
252.520
-7.148
-2,8
Total aplicaciones
974.988
560.250
414.738
74,0
Aumento de capital circulante
75.490
399.651
-324.161
-81,1
Del análisis de los datos anteriores se observa, por lo que respecta a la financiación (origen de
fondos), que ha sufrido un incremento interanual del 9% proviniendo fundamentalmente de
“deudas a largo plazo” contraídas con proveedores de inmovilizado, produciéndose por el
contrario una variación negativa (18%) en los “recursos generados por las operaciones”.
24
Consello de Contas
de Galicia
En la vertiente de la materialización o aplicación de estos fondos el aspecto más significativo
lo constituye el incremento del 74% respecto al ejercicio anterior, derivado fundamentalmente
de adquisiciones de inmovilizado.
El capital circulante, considerado desde el punto de vista de la estructura económicofinanciera de la entidad (pasivo fijo- activo fijo) pasó de 3.071.528 € en 2002, a 3.147.018 €
en 2003, experimentando una variación positiva de 75.490 €, importe éste que se vio reducido
en un 81% respecto al del ejercicio anterior, debido al mayor crecimiento relativo del activo
fijo, 14%, frente a un 6% del pasivo fijo.
Si el análisis del capital circulante se hace sobre magnitudes a corto plazo el resultado es el
siguiente:
(En euros)
2003
Epígrafes
Aumentos
2002
Disminuciones
Disminuciones
Aumentos
1.564.834
-
183.609
-
Deudores
-
171.960
1.504.134
-
Acreedores
-
1.423.557
-
1.461.897
1.148
-
5.453
-
Tesorería
55.436
-
144.484
-
Ajustes por periodificación
49.590
-
23.868
-
1.861.548
1.461.897
Existencias
Inversiones financiera temporales
Total
1.671.007
Variación capital circulante
75.490
1.595.517
-
-
399.651
Las partidas con mayor peso específico del activo circulante están constituidas por
“Deudores” y “Existencias”, con un porcentaje conjunto en torno al 95% tanto en el ejercicio
fiscalizado como en el anterior:
Tal circunstancia aconseja plantear el análisis desde una perspectiva más representativa y
precisa, acudiendo al concepto de “activos líquidos netos” que excluye las partidas
anteriormente mencionadas; la situación resultante es la que se expone a continuación:
(En euros)
2003
2002
Variación
Absoluta
Capital circulante
Capital circulante financiero
Activos líquidos netos
%
3.147.018
3.071.528
75.490
2,5
-4.773.698
-3.284.354
-1.489.344
-45,3
-10.011.068
-8.693.685
-1.317.383
-15,2
A la vista de los datos anteriores se observa que a pesar de que el capital circulante es
positivo, el “capital circulante financiero” y los “activos líquidos netos” son negativos en
4.773.698 € y 10.011.068 €, respectivamente, experimentando sendas variaciones interanuales
negativas del 45% y 15%. Esta situación pone de manifiesto las graves dificultades de
financiación a corto plazo, derivadas fundamentalmente de los desajustes temporales entre
cobros y pagos, lo que obliga a la institución a la sucesiva formalización de operaciones de
25
tesorería.
V.6.- INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA
De acuerdo con lo previsto legalmente, la fundación habrá de formular el presupuesto de
ingresos y gastos, distribuido por programas, del ejercicio siguiente, que deberá presentar al
Protectorado, acompañado de una memoria explicativa, con anterioridad al inicio del ejercicio
económico.
Los presupuestos han de recoger separadamente los ingresos y gastos empleando las distintas
partidas de las cuentas anuales de la entidad, según se trate de operaciones de funcionamiento,
relativas a las partidas de la Cuenta de Resultados o a operaciones de fondos, que se
corresponden con determinadas partidas del Balance. De acuerdo con la naturaleza de las
referidas operaciones, el presupuesto quedará compuesto por uno de explotación y otro de
capital.
El presupuesto anual para 2003 fue aprobado por el Patronato el 14 de noviembre de 2002,
fuera del plazo establecido al efecto por los Estatutos de la Fundación, sin que conste
incorporada la memoria explicativa ni figure distribuido por programas, a pesar de que la
Fundación realiza dos actividades diferenciadas, susceptibles de programas específicos.
A continuación se expone el desarrollo del presupuesto de ingresos y gastos del ejercicio.
Presupuesto de ingresos
Partidas
Presupuesto
Ventas y otros ingresos ordinarios
(En miles de euros)
Grado de
Desviación
realización
Realización
18.171
19.066
895
104,9
Otros ingresos
-
6
6
-
Ingresos financieros
5
9
4
180,0
Ingresos extraordinarios
-
13
13
-
18.176
19.094
918
105,1
0
1
1
-
Inmovilizado material
324
388
64
119,8
Inmovilizado inmaterial
205
101
-104
49,3
Total de operaciones de funcionamiento
Reducción del inmovilizado:
Gasto de establecimiento y formaliz. deudas
-
122
122
-
Aumento de deudas
1.793
1.589
-204
88,6
Total operaciones de fondos
2.322
2.200
-122
94,7
20.498
21.294
796
103,9
Disminución del capital de funcionamiento
Total ingresos
26
Consello de Contas
de Galicia
Presupuesto de gastos
(En miles de euros)
Partidas
Presupuesto
Realización
Desviación
Grado de
ejecución
103,1
Consumos de explotación
8.921
9.197
276
Gastos de personal
5.925
6.181
256
104,3
529
502
-27
94,9
2.275
2.788
513
122,5
37
0
-37
0,0
231
311
80
134,6
Dotación amortización inmovilizado
Otros gastos
Variac. prov. actividad y pérd. créditos incob.
Gastos financieros y gastos asimilados
Total operaciones de funcionamiento
Aumento Inmovilizado material
Aumento Inmovilizado inmaterial
0
7
7
-
17.918
18.986
1.068
106,0
747
388
-359
51,9
0
299
299
-
1.100
1.565
465
142,3
0
1
1
-
Aumento de tesorería
250
55
-195
22,0
Aumento del capital de funcionamiento
483
0
-483
0,0
2.580
2.308
-272
89,5
20.498
21.294
796
103,9
Aumento de existencias
Aumento de inversiones financieras
Total operaciones de fondos
Total gastos
- La previsión del excedente presupuestario por operaciones de funcionamiento fue de 258
miles de €, sin embargo la diferencia entre ingresos y gastos de la liquidación ascendió a 108
miles de €, importe que no coincide con el excedente del ejercicio, apreciándose una
diferencia de 2 miles de € que corresponde a la imputación en exceso de derechos reconocidos
por ingresos financieros.
- Por lo que respecta al capital de funcionamiento, en el presupuesto se preveía un incremento
de 197 miles de €, mientras que en el estado de origen y aplicación de fondos el importe
previsto fue de 234 miles de € al haberse incluido erróneamente en el origen de fondos 37
miles de € en concepto de provisiones.
- Los ingresos reales en su conjunto superaron ligeramente a los presupuestados, siendo los
relativos a las operaciones de fondos inferiores en un 5% a las previsiones.
- Los gastos reales coincidieron cuantitativamente con los ingresos, aunque los referidos a
operaciones de fondos fueron inferiores en un 11% a la previsión inicial. En ambos casos,
ingresos y gastos, las desviaciones producidas en los epígrafes correspondientes a operaciones
de fondos derivan de la dificultad de presupuestar ajustadamente tales partidas del balance
que representan menos del 11% del presupuesto total.
- A pesar de que el anexo II del R.D. 776/1998 establece que, con carácter adicional a los
estados de liquidación del presupuesto, se informará sobre las causas de las desviaciones y la
consecución de los objetivos de la entidad, no se ha obtenido constancia de la elaboración de
dicha información.
27
VI.- ANÁLISIS DE LAS ÁREAS DE GESTIÓN
VI.1.- CONSIDERACIONES GENERALES Y LIMITACIONES
El análisis procedimental y de gestión de las áreas funcionales de la FCTG se ha visto
condicionado, en ocasiones, por la demora en la aportación de la documentación solicitada y,
asimismo, se ha encontrado limitada por la no obtención de determinados antecedentes
requeridos.
En los apartados sucesivos se efectúa un análisis sistematizado de los fundamentales
apartados de gestión de la entidad.
VI.2.- INMOVILIZADO
VI.2.1.- INMOVILIZADO MATERIAL
Según balance de situación a 31.12.2003, el importe bruto del inmovilizado material ascendió
a 2.430.561€ siendo la amortización acumulada de 1.869.700 €, derivándose un grado de
obsolescencia (amortización acumulada respecto al inmovilizado material) de 0,77.
De los antecedentes de la entidad se desprende una disparidad informativa respecto al
inmovilizado material, siendo el importe inventariado inferior en 326.101€ (un 13,4%) al
reflejado en la memoria, tal como se detalla:
(En euros)
Concepto
Memoria
Inventario
368.113
347.420
20.693
1.194.733
1.004.616
190.117
45.954
25.935
20.019
6.051
6.051
0
241.544
241.544
0
89.316
Instalaciones técnicas
Maquinaria
Utillaje
Otras instalaciones
Mobiliario
Diferencia
Equipos procesos de información
335.559
246.243
Elementos de transporte
168.414
168.414
0
70.193
64.236
5.956
2.430.561
2.104.460
326.101
Otro inmovilizado material
Total
En cuanto al análisis de las variaciones netas del inmovilizado material en el ejercicio,
tomando como referencia el Libro Diario, se desprende esta situación:
(En euros)
Amortiz.
Incremento
a 31.12.03
neto
200.243
18.740
296.504
Amortiz.
a 1.1.03
147.374
Maquinaria
972.062
789.899
1.208.732
1.069.222
-42.653
21.455
21.100
45.954
21.941
23.658
6.051
6.051
6.051
6.051
0
217.497
116.815
241.544
135.866
4.997
Título
Utillaje
Otras instalaciones
Mobiliario
Apertura
Cierre
368.113
Equipos para procesos de informc.
291.601
195.947
335.559
236.541
3.364
168.414
160.142
168.414
162.638
-2.496
70.193
44.768
70.193
51.196
-6.428
2.043.777 1.482.098
2.444.561
1.883.699
-818
Total
28
Consello de Contas
de Galicia
Con independencia de la incongruente información que se deriva del inventario cabe hacer
mención a la ausencia de contabilización de la baja de un bien en la cuenta 223 “Maquinaria”
por importe de 13.999 €, que sin embargo aparece recogida en la memoria.
De los datos que anteceden se desprende una disminución neta del inmovilizado material, que
resulta especialmente relevante en la cuenta 223 “Maquinaria”.
Tomando como referencia los elementos totalmente amortizados se observa la siguiente
disparidad informativa, siendo, en este caso, el importe inventariado inferior en 331.813 € (un
27,2%) al reflejado en la memoria:
(En euros)
Concepto
Memoria
Maquinaria
Utillaje
Otras instalaciones
Mobiliario
Inventario
Diferencia
84.093
63.400
20.693
738.865
544.516
194.349
21.017
1.046
19.971
6.051
6.051
0
52.337
52.337
0
Equipos procesos de información
129.720
38.877
90.843
154.533
154.533
0
Total
31.977
26.021
5.956
1.218.594
886.781
331.813
En base a los antecedentes obtenidos de los distintos elementos (valor y fecha de adquisición,
vida útil,...) se ha procedido a la revisión de las amortizaciones efectuadas por la Fundación,
desprendiéndose del cálculo practicado las siguientes diferencias, como consecuencia de la
aplicación de porcentajes no congruentes con la vida útil establecida por el propio centro, que
afectan a dos de las cuentas 223 “Maquinaria” y 229 “Otro inmovilizado material“:
29
(En euros)
Amortiz.acum.
Amortiz.acum.
s/ FCTG
calculada
315
281
1.775
1.579
251
222
171
150
61
54
305
272
3.207
2.859
395
352
595
531
1.374
1.224
516
460
1.411
1.259
685
611
1.109
989
2.624
2.340
1.312
1.170
11.071
9.875
223
199
371
331
1.723
1.537
182
162
1.399
1.248
27.544
24.574
1.072
957
267
238
6.185
5.522
44.236
39.497
2.121
1.894
2.095
1.870
4.446
3.969
987
882
2.044
1.825
18.840
17.943
27.093
25.803
923
879
1.914
1.823
3.833
3.651
1.395
1.329
4.256
4.054
907
863
2.875
2.738
134.825
128.405
87
124
6.583
9.395
739
1.056
132
192
6.898
6.569
523
498
1.559
1.485
787
749
197
187
589
561
598
590
215
211
366
351
122
116
1.004
957
Descripción
Electro tube stripper / adaptador
Finesher 3000 h./alimentador/ copiad. Nashuatec 6005
1 genequant pro classic (amersham)
Copiadora risograph rp-3105 (acsagal)
Conexión interface pc p. Risograph (acsagal)
Maletín equipo reanimación (costoya)
2 centrífugas multifuge
1 balanza 6200 g. (costoya)
Fotocopidora konida 7115 (acsagal)
Plega./ sell. 4060
Sistema registro temperatura-mve 1137
2 rodill tubulares (maco pharma)
Balanza basic 6100 (costoya)
Sellador tubulares
2 agitadores plaquetas 84 bolsas
1 agitador de plaquetas 84 bolsas
Sistema dod. Segment 6 sealing
Maletín equipo reanimación
Protector contenedor bs-2024
Auto-volumen expresor semi-aut.
Deshumidificador mod. Ed-50-ba
Sellador de tubos (baxter)
Congelador de plasma p/32 bolsas
Balanza básica
Deshumidificador
Registrador gráfico / sistema de seguridad
Instalación cámara frigorífica
Selladora portátil
Selladora portátil
Fotocopiadora sharp 2530
Balanza básica
Hematron iiib
Contenedor nitrógeno / plataforma
Cryofuge 6000 / 6 bucket doble
Agitador duomax-1030
Sellador de tubos portátil con cable
Equipo purificación de agua / soporte
Agitador promax 2020
Centrífuga 5416 / rotor-basculante
Kf9610 fax konica
Sellador tubos
Adquisición prisma
7 teléfonos forma
Centralita md-110
2 nokia 8810 / 1 nokia 8810
1 nokia 6081
Central telefónica is3030
10 teléfono philips skips-100 /6 telf.skip-300
Placa alc / cable / conector
4 nokia 6081
1 nokia 6081
3 nokia 6081
1 nokia 8110 exclusivo
2 nokia 232 / 2 chaleco movistar
1 nokia 8110 exclusivo
1 teléfono nokia 232
Controlador de tarificación
Total
339.333
30
319.462
Diferencia
35
196
29
20
7
33
348
43
65
150
56
152
74
120
283
142
1.196
24
40
186
20
151
2.970
115
29
663
4.740
227
224
476
106
219
897
1.290
44
91
183
66
203
43
137
6.420
-37
-2.813
-317
-60
328
25
74
37
9
28
8
4
15
6
48
19.871
Consello de Contas
de Galicia
Desde el punto de vista del control documental de los bienes que constituyen el inmovilizado
material, cabe destacar que en su registro contable no se hace referencia al correspondiente
código o número de serie, lo que impide su debida identificación a cualquier efecto. Tal
extremo no ha permitido conciliar los datos recogidos en las distintas fuentes documentales
(inventario, listado general de equipos,...).
Por otra parte, la mayor parte de los elementos están sin etiquetar ni referenciar, dificultando,
en consecuencia, un correcto seguimiento de los mismos y el debido control material.
VI.2.2.- INMOVILIZADO INMATERIAL
La Fundación realiza su actividad en el ala sur de un inmueble sito en la Avda. Monte de la
Condesa s/n de Santiago de Compostela, siendo la titularidad del mismo de la Universidad de
Santiago de Compostela (USC). Dicha sede ha sido cedida a la Consellería de Sanidad de la
Xunta de Galicia mediante Convenio de fecha 25 de Octubre de 1990 elevado a escritura
pública, certificándose el acuerdo de cesión por la Junta de Gobierno de la USC con
anterioridad a la fecha de adopción del mismo.
Teniendo la cesión una duración de 10 años no prorrogables tácitamente, se realiza un nuevo
Convenio condicionado al acuerdo del Consello Social de la USC, no habiéndose obtenido
evidencia de éste ni de la elevación de aquel a escritura pública, continuando la cesión en
precario, situación que a pesar de su excepcionalidad permanece inalterable.
Asimismo no consta documento alguno reconociendo la adscripción del derecho de uso por la
Consellería de Sanidad en favor de la Fundación, que ha dejado de depender de la estructura
organizativa del SERGAS desde 1993.
En la información contable de la Fundación no figura recogida la cesión del edificio en el que
realiza su actividad, ni consta en el Inventario, efectuándose una simple mención en la
Memoria.
Según balance de situación a 31-12-2003, el importe bruto del inmovilizado inmaterial
ascendió a 2.997.032 € siendo la amortización acumulada de 2.045.145 €.
De los antecedentes de la entidad se desprende una disparidad informativa respecto al
inmovilizado inmaterial, siendo el importe inventariado superior en 156.608 € al reflejado en
la Memoria (sin tener en cuenta “Anticipos inmovilizado”), con este detalle:
(En euros)
Concepto
Memoria
7.331
78.515
1.656.985
1.253.711
2.996.542
Propiedad industrial
Aplicaciones informáticas
Dchos. sobre bienes en rég. arrend. financ..
Inmovilizado SERGAS en cesión uso
Total
31
Inventario
7.331
26.776
1.865.332
1.253.711
3.153.150
Diferencia
0
51.739
-208.347
0
-156.608
En cuanto al análisis de las variaciones netas del inmovilizado inmaterial en el ejercicio,
tomando como referencia el Libro Diario (exceptuando “Anticipos inmovilizado”), se
desprende la situación a continuación reflejada:
(En euros)
Título
Apertura
Dchos. sobre bienes en rég. arrend. financ.
Inmov. SERGAS en cesión de uso
Total
Amortiz. a
01-01-03
Amortiz. a
31-12-03
Cierre
Incremento
neto
4.248
67.696
1.371.773
1.253.711
4.219
62.365
624.251(*)
1.253.711
7.331
78.515
1.656.985
1.253.711
4.253
66.374
908.291(*)
1.066.227
3.049
6.810
1.172
187.484
2.697.428
1.944.547
2.996.542
2.045.145
198.515
(*)Se recoge el dato de la cuenta “Amortización acumulada irradiador” considerando su errónea denominación.
Se registran los siguientes movimientos en la cuenta “Amortización bienes en cesión de uso” :
Saldo inicial amortización acumulada de bienes en cesión de uso
1.253.711 €
Ejercicio opción de compra máq. leasing: minoración de la amortización acumulada bienes en cesión uso
Dotación amortización acum. bienes cesión uso (31-12-03)
-208.347 €
20.863 €
Saldo fin ejercicio
1.066.227 €
De lo expuesto se deduce que el incremento neto que se desprende del inmovilizado cedido
por el SERGAS viene motivado por una incorrecta minoración de su amortización acumulada,
ya que no existe relación entre los bienes cedidos por el SERGAS y los elementos objeto de
leasing, correspondiendo tanto la minoración como la dotación a la amortización a elementos
en leasing coincidiendo así su amortización acumulada a 31-12-03 con la que consta en la
memoria (720.809 €).
En cuanto al importe de elementos totalmente amortizados (un 44%), en dos de los conceptos,
se producen discrepancias informativas entre las distintas fuentes documentales de acuerdo
con este desglose:
(En euros)
Concepto
Memoria
7.331
Derechos sobre bienes en rég. arrend. financiero
Inmovilizado SERGAS en cesión uso
Total
78.515
1.253.711
Inventario
7.331
208.347
26.776
1.253.711
Diferencia
0
-208.347
51.738
0
1.339.557
1.496.166
-156.609
Respecto a los derechos sobre bienes en régimen de arrendamiento financiero carece de
congruencia su registro inventarial una vez totalmente amortizados; sin embargo, según la
memoria, figura ejercitada la opción de compra con el consiguiente traspaso a la
correspondiente cuenta de inmovilizado material.
Del análisis de los porcentajes de la amortización de los “Derechos sobre bienes en régimen
de arrendamiento financiero” se desprende lo siguiente:
A pesar de que el R. D. 776/1998 en su norma de valoración 5. g), establece que su
amortización se hará en función de la vida útil del elemento objeto de leasing, se observa que
la FCTG la vincula a la duración del contrato de leasing; en consecuencia, en los supuestos
32
Consello de Contas
de Galicia
examinados (unidades móviles y un equipo de almacenamiento de sangre), el porcentaje
aplicado ha sido del 20%, criterio que difiere del adoptado en el caso de bienes similares que
han seguido otro proceso de adquisición en que el fijado es del 16%, lo que supone un exceso
de amortización de un 4% anual de cada elemento de leasing cuya repercusión económica en
2003 asciende a 56.808 €.
No obstante conviene precisar que la Fundación dispone de un importante número de equipos
“cedidos” por los proveedores, 114, que representan un 19% de los incorporados a la misma,
sin que tales bienes utilizados para el desarrollo de sus funciones estén recogidos
contablemente en atención a su naturaleza.
VI.3.- CONTRATACIÓN
Durante el ejercicio 2003 se encontraban en vigor un total de 46 contratos, de los cuales 9 se
habían adjudicado en dicho ejercicio y 33 habían sido objeto de prórroga.
El análisis ha tenido por objeto la revisión de una muestra significativa de los expedientes en
vigor a la fecha de fiscalización (53), que ha supuesto un 26% (14) del número total y un 85%
del importe, cuyo detalle se expone a continuación:
(En euros)
Proveedor
ABBOTT
BAXTER
DIAMED IBERICA
GAMBRO, S.A.
HALCOURIER
INMUCOR
INSTITUTO GRIFOLS, S.A.
MACO SPANIA
PALL ESPAÑA (*)
ROCHE
Descripción
Suministro reactivos Prisma (108.000
determinaciones/año)
Serología de Lues(108.000 determinaciones/ año)
Hemogramas de donantes (108.000
Suministro equipos de aféresis
Bolsas para extracción de sangre
Suministro reactivos para determinaciones analíticas de
fenotipado amplio (5.400 determinaciones/año)
Suministro reactivos para determinaciones analíticas de
identificación de anticuerpos irregulares (800
Suministro de equipos de aféresis
Servicio de transporte
Suministro reactivos determinaciones analíticas
Fraccionamiento del plasma
Suministro bolsas para extracción de sangre, sistemas
de fraccionamiento de sangre e inactivación viral del
plasma
Suministro de bolsas de procesamiento de sangre de
cordón umbilical con bolsa de congelación incorporada
para almacenamiento (900 unidades aproximadamente)
Suministro reactivos pruebas de detección genómica
Total
Fecha
inicio
Importe
anual
15-11-2000
616.638
15-11-2000
36.998
15-11-2000
40.244
29-09-2003
29-09-2003
689.875
1.339.025
15-11-2000
113.981
12-11-2000
5.861
30-09-2003
15-06-2004
29-09-2003
01-10-2002
675.000
252.628
306.050
1.861.493
30-09-2003
734.769
15-11-2000
39.330
15-02-2004
1.037.000
7.748.892
(*) Si bien está en vigor a la fecha de la fiscalización, dicho contrato no tiene efectividad
Con relación a la fase de la instrucción y ordenación de los expedientes, cabe efectuar las
observaciones siguientes:
- En uno de los concursos no consta el pliego de cláusulas administrativas particulares, el
33
presupuesto de licitación, ni la reunión de la mesa de contratación.
En cuanto a la fase de adjudicación y formalización del contrato se detectaron las siguientes
incidencias:
- No consta en uno de los expedientes el acta de adjudicación.
- Con carácter general el informe técnico es impreciso y no concluyente, no estando
debidamente justificada la selección de la oferta.
- En determinados expedientes, no se ha aplicado la ponderación establecida a ninguna de las
ofertas presentadas, modificando el peso específico de los criterios fijados, sin que la
puntuación otorgada esté debidamente motivada.
- En cierto expediente las ofertas presentadas y admitidas no son objeto de valoración en
cuanto a uno de los criterios de adjudicación de más relevancia, “el precio”, previamente
fijado.
- En un expediente, compuesto por 29 lotes, no consta el informe técnico de 5 de ellos; el de
los restantes está escasamente fundamentado y se adjudica el 50% de los mismos a la
propuesta económica más cara.
- No consta en los antecedentes obtenidos de algunos contratos el equipamiento suministrado.
- En algún caso los informes técnicos son posteriores a las notificaciones a los adjudicatarios
de los distintos lotes.
- En cierto expediente se adjudica parte de uno de los lotes a una empresa que según los
criterios de adjudicación que figuran en el acta no obtuvo la máxima puntuación.
- En un expediente la máxima puntuación en uno de los criterios de valoración no se
corresponde con la mejor oferta.
En cuanto a la ejecución contractual se han observado las incidencias que se detallan:
- En varios supuestos, determinado periodo de la prestación del servicio carece de cobertura
contractual.
- No figuran estudios económicos que fundamenten la rentabilidad de las condiciones
económicas pactadas, ni el seguimiento de éstas a la vista de la evolución de la actividad.
- No se ha obtenido acreditación de los informes evaluadores semestrales relativos a la
garantía de sensibilidad de los reactivos, de las bolsas y de la instrumentación.
- No constan los estudios comparativos previstos ante las novedades tecnológicas en el
mercado de reactivos.
- Se determina contractualmente un precio por prueba analítica o por procesamiento de bolsa
de sangre, en su caso, tomándose como base para calcular el precio liquidativo de abono de la
contraprestación. En ambos casos el precio pactado incluye tanto los reactivos o productos
34
Consello de Contas
de Galicia
como los controles, calibradores, consumibles, desechables, repeticiones, mantenimiento y
sustitución temporal del equipamiento cedido. Por otra parte se efectúa la facturación, por el
proveedor, del precio de los productos suministrados, cuyo importe viene a constituir un
abono a cuenta. Se dispone que en caso de producirse una diferencia entre lo pactado y lo
facturado se practicará el correspondiente ajuste por dicha diferencia.
A este respecto se incumple la periodicidad prevista para el ajuste y regularización de las
diferencias (trimestral) al practicarse únicamente de forma anual.
Asimismo, se incumple el plazo establecido para efectuar la oportuna liquidación y abono del
importe resultante en los supuestos de diferencias negativas.
Todo ello supone un perjuicio económico para el centro que adelanta un pago del que se
resarce con bastante posterioridad.
Después de haber transcurrido más de un año, no se ha obtenido constancia del abono de
varias de las regularizaciones practicadas.
VI.4.- ÁREA DE INGRESOS Y FACTURACIÓN
La financiación de la Fundación proviene exclusivamente de los ingresos generados por sus
actividades y que tienen por objeto el suministro a los centros hospitalarios de la C.A. de
hemoderivados y medicamentos plasmaderivados así como la realización de pruebas
analíticas, no existiendo en el ejercicio fiscalizado un contrato-programa con el SERGAS
donde se regulen los distintos aspectos de la financiación en función de la actividad
desarrollada.
Dentro de este apartado es objeto de análisis la gestión que realiza la FCTG en orden a la
obtención de los ingresos, fundamentalmente en lo relativo al almacenamiento de los
productos, facturación y cobro.
En cuanto a los productos que distribuye el centro, cabe distinguir su doble aspecto:
a) Los precios de facturación de los hemoderivados y restantes servicios prestados por la
FCTG en el 2003 se encuentran regulados por los Decretos 159/2002 de 18 de abril y
222/2003 de 3 de abril. Tales precios públicos establecidos por prestación de servicios no
están gravados por IVA, variando el procedimiento de su recaudación que en el caso de
centros privados se rige por el Real Decreto 1684/1990, de 20 de diciembre.
b) Por lo que respecta al suministro a los centros hospitalarios de medicamentos
plasmaderivados, sus respectivos precios de venta de laboratorio (PVL) son aprobados por el
Ministerio de Sanidad, teniendo la condición de precios máximos, pudiendo practicar la
FCTG descuentos en función de los costes de producción y mercado a los hospitales de la
C.A., según establece la Orden de la Consellería de Sanidad de 24 de octubre de 1995.
35
Analizados los PVL aplicados en 2003 se observa que, en general, son superiores a los
contemplados en la mencionada Orden, si bien a éstos se les aplican descuentos que oscilan
entre el 12% y el 44%.
Los precios de estos productos tienen la naturaleza de precios privados y están sujetos al
correspondiente IVA. Su suministro a los hospitales se efectúa en condiciones de competencia
con los comercializados por el propio laboratorio Grifols.
Los datos relativos a la facturación emitida en 2003, así como de la devengada en el ejercicio
y pendiente de cobro al final del mismo son los contenidos en los siguientes cuadros:
FACTURAS HEMODERIVADOS Y PLASMADERIVADOS – 2003
(En euros)
Importe facturado
Hemoderivados Plasmaderivados
(A)
(B)
2.853.788
448.650
2.326.252
558.035
1.237.985
772.603
1.321.618
426.805
1.145.320
318.593
1.113.748
173.337
855.648
320.995
421.431
174.865
160.905
37.777
171.559
22.248
91.591
6.748
75.991
11.122
79.131
2.313
70.166
6.073
63.029
1.483
11.988.162
3.281.647
654.500
190.957
79.043
212.488
3.707
199.463
166.526
73.528
21.075
92.337
81.814
4.483
78.267
49.047
42.824
36.052
29.519
727
22.761
20.452
15.770
15.079
13.946
7.009
6.303
5.403
1.314
1.238
523
2.017.120
109.035
337
Centro
C.H. Juan Canalejo
C.H. Santiago
C.H. Xeral-Cíes
C.H. Ourense
H. Meixoeiro
H. Xeral-Calde
C.H. Pontevedra
C.H. Arquitecto Marcide
CC. SERGAS
H.C. de Monforte
H. da Costa
H. Comarcal de Valdeorras
F.P.H. do Salnés
F.P.H. do Barbanza
F.P.H. Verín
H. Nicolás Peña
Suma
Policlínico Vigo S.A.
Clínica Fátima
Hospital Modelo
Centro Transfusión de la Comunid.
Instituto Policlínico Santa Teresa
Policlínico Lucense
Hospital Juan Cardona
Hospital Miguel Domínguez
Hospital San Rafael
Centro Oncológico
Sanat. Nosa Sra. Dos Ollos Grandes
Cooperativa Sanitaria de Galicia
CC. RESTANTES Instituto Policlínico 'La Rosaleda'
Clínica del Carmen
Centro Transfusión Principado Ast.
Fundac. Banco Sangre y Tejidos Bal.
Clínica Puerta de Hierro
Depósito de Sangre Pontevedra
Centro Médico 'La Rosaleda'
Hospital Ntra. Sra. de La Esperanza
Centro de Transfusión de Valencia
Fund. Internacional José Carreras
Hôpitaux Universitaires de Genève
Fundació Gestio Hosp.Sant Creu
Suma
Indefinido (*)
Total
14.005.619
(*) Figura como “indefinido” en la información facilitada por la FCTG
36
3.390.682
Total (A+B)
3.302.438
2.884.287
2.010.588
1.748.423
1.463.913
1.287.085
1.176.643
596.296
198.682
193.807
98.339
87.113
81.444
76.239
63.029
1.483
15.269.809
654.500
270.000
216.195
199.463
166.526
94.603
92.337
86.297
78.267
49.047
42.824
36.052
30.246
22.761
20.452
15.770
15.079
13.946
7.009
6.303
5.403
1.314
1.238
523
2.126.155
337
17.396.301
Consello de Contas
de Galicia
FACTURAS PENDIENTES DE COBRO A 31.12.03
(Hemoderivados y plasmaderivados)
(En euros)
Centro
CC. SERGAS
CC. RESTANTES
Importe total
C.H. Ourense
H. Xeral-Cíes
H. Clínico Universitario Santiago
C.H. Juan Canalejo
H. Xeral Calde
H. Meixoeiro
C.H. Montecelo
H. Médico Quirúrgico-Conxo
H. Marcide
H. da Costa
H. Provincial Pontevedra
H. Comarcal de Monforte
F.P.H. Verín
F.P.H. do Salnés
H.C. Valdeorras
F.P.H. do Barbanza
H. Nicolás Peña
Suma
H. Modelo
H. San Rafael
Centro Oncológico
H. Juan Cardona
H. Santa Teresa
H. Inst. Policlínico La Rosaleda
H. Ntra.Sra de La Esperanza
H. Policlínico Polusa
Sanatorio Ollos Grandes
Cooperativa Sanitaria Galicia
Clínica del Carmen
H. Centro Médico Povisa
Depósito Sangre de Pontevedra
H. Miguel Domínguez
Clínica Puerta de Hierro
Banco Sangre y Tejidos Baleares
Centro Transfusión Madrid
Fundac. Internacional José Carreras
H. La Fe de Valencia
S. Ntra Sra. de Fátima
C. Transfusión Principado Asturias
Suma
Total
1.001.583
682.700
596.697
565.001
421.492
375.429
190.970
179.174
68.952
64.794
61.072
35.476
33.314
30.926
27.426
25.829
20.829
494
4.382.159
38.788
8.280
71.953
5.889
33.330
8.182
1.084
45.061
4.143
8.486
788
108.590
26.420
13.412
15.079
15.770
4.928
197
15.079
424.057
967
850.484
Antigüedad
> 3 meses
548.208
304.710
36.535
7.414
77.230
39.006
0
57.996
0
16.121
0
0
18.748
9.610
0
8.198
4.358
0
1.128.135
5.232.643
Los aspectos más relevantes son:
El importe de las facturas a los hospitales de la red del SERGAS pendientes de cobro a 31-122003 era de 4.382.159 €, correspondiendo 1.128.135 € a la facturación emitida con una
anterioridad superior a tres meses y que no ha sido cobrada a la referida fecha.
En cuanto a los restantes centros se desprenden los siguientes extremos:
a) Las facturas pendientes de cobro a 31-12-2003 ascienden a 850.484 €, sin que se hayan
37
aplicado los intereses de demora previstos por la normativa vigente.
b) En dicha deuda, se ha observado durante el transcurso de las actuaciones, que se ha
ingresado fuera de plazo un importe de 225.413 € mientras que ha sido objeto de apremio el
importe de 273.062 €, quedando pendiente, a pesar del tiempo transcurrido, 256.514 €, sin
que exista constancia de actuaciones en vía ejecutiva.
La Unidad de Facturación está compuesta por un sólo efectivo con categoría de administrativo
concentrando un gran número de funciones que, en determinados casos, no se ajustan a una
adecuada segregación en aras del debido control interno.
Por lo que respecta al cobro de la facturación su procedimiento es el siguiente:
a) En cuanto a los hospitales públicos, debido al retraso con que efectúan el pago y la falta de
medios para su ejecución, la FCTG se ve obligada a utilizar la solicitud de descuentos
bancarios sobre la facturación emitida y conformada pendiente de cobro cuyo procedimiento
y problemática son reflejados en el apartado de Tesorería.
Estos hospitales ingresan sus deudas de facturación en la correspondiente cuenta bancaria,
siendo la entidad financiera la que se encarga de la notificación del pago al centro, en base a
la que se registra.
b) En el caso de los hospitales privados, el pago de la facturación lo efectúan a través de la
cuenta restringida de Hacienda que la Fundación mantiene abierta en el BBVA, quien se lo
notifica a la FCTG mediante una carta de abono a partir de la cual se contabiliza el ingreso.
- A pesar de lo previsto en el Reglamento de Recaudación en muchos casos la comunicación
de deudores a la Consellería de Economía y Hacienda para la iniciación de la vía de apremio
no se produce con carácter inmediato al término del periodo de ingreso voluntario.
VI.5.- ÁREA DE GESTIÓN DE PLASMADERIVADOS
Una vez fraccionada la sangre en sus componentes el plasma excedente es enviado a la
industria fraccionadora para la obtención de medicamentos plasmaderivados, los cuales son
distribuidos a los hospitales de la C.A. previa petición.
El único laboratorio nacional autorizado por el Ministerio de Sanidad y Consumo para
fabricar medicamentos plasmaderivados a partir de plasma nacional es el Instituto Grifols,
S.A.
El contrato vigente fue formalizado con dicho laboratorio el 1 de octubre de 2002 a través del
procedimiento negociado sin publicidad.
El plasma enviado para la transformación es propiedad de la FCTG que abona al mencionado
laboratorio el precio contractual derivado de su transporte, fraccionamiento, almacenaje y
distribución.
38
Consello de Contas
de Galicia
A pesar de efectuarse el abono a Grifols por el proceso de obtención de los medicamentos
plasmaderivados, éstos permanecen en depósito en dicho laboratorio, no materializándose su
entrega hasta que se producen las sucesivas peticiones por parte del centro, al que a su vez es
remitida información mensual del saldo de existencias.
En la valoración de existencias de plasmaderivados se incluyó un medicamento extranjero que
no tienen esta naturaleza.
Por lo que respecta al control de existencias no hay constancia de la realización de recuentos
mensuales ni de la regularización de diferencias. En relación con la situación a 31-12-2003 se
desprende lo siguiente:
(En unidades)
Productos
Albúmina 20% - 50 mg.
Según antecedentes de la Unidad de
almacén
Almacén
Almacén
Total
Grifols
FCTG
15.502
5.419
Según recuento practicado por el
centro
Almacén
Almacén
Total
Grifols
FCTG
20.921
15.502
5.719
21.221
Según Libro Inventario
Almacén
Grifols
24.924
Almacén
FCTG
5.719
Total
30.643
Anbin 500 u.i.
---
589
589
200
389
589
200
389
589
Fanhdi 500 u.i.
3.244
922
4.166
3.244
922
4.166
3.244
922
4.166
Flebogamma 5 gr.
1.150
-454
696
---
696
696
---
696
696
Flebogamma 10 gr
Suma
747
483
1.230
---
1.230
1.230
---
1.230
1.230
20.643
6.959
27.602
18.946
8.956
27.902
28.368
8.956
37.324
- Según el inventario, las existencias son superiores a las que resultan según el recuento físico
y a las obtenidas de los antecedentes de la Unidad de Almacén, debido fundamentalmente a la
disparidad de datos en las registradas en el almacén de Grifols.
- Por productos las diferencias más importantes se constatan en la “Albúmina 20% - 50 mg.”
donde el inventario registra un saldo superior en 9.422 unidades al que se deriva del recuento
de existencias.
- En base a la primera de las fuentes documentales el “Flebogamma 5 grs.” registra un saldo
negativo en cuanto a las existencias en el almacén del centro correspondiéndose, sin embargo,
los totales con el valor registrado en el inventario.
VI.6.- ÁREA DE TESORERÍA
Bancos
La Fundación mantiene vigentes a 31-12-2003 ocho contratos bancarios; cinco corresponden
a cuentas bancarias (una de carácter restringido, que recoge todos los ingresos de derecho
privado correspondientes a las facturaciones al objeto de su control por Hacienda, y cuatro
corrientes de las que dos carecieron de movimiento durante el ejercicio), dos a pólizas de
crédito y el restante a una póliza de cobertura para la negociación de documentos y créditos
comerciales.
39
Con respecto a su análisis se deduce cuanto a continuación se indica:
a) Los movimientos, a lo largo del ejercicio fiscalizado, de las distintas cuentas fueron los
siguientes:
Banco
BBVA
BBVA
C. Galicia
C. Madrid
BBVA
Suma
Nº cuenta
0182-5947-001-014030-8
0182-5947-001-150078-3
300-304-0127128
2038-4031-01-6000010510
Restringida de Hacienda
Saldo
inicial
369.268
22.597
6.020
6.972
111.867
516.724
Cobros
34.192.474
5
1.885.133
36.077.612
Pagos
34.333.954
11.592
1.679.246
36.024.792
(En euros)
Saldo
final
227.788
11.005
6.025
6.972
317.754
569.544
A pesar de la existencia de un procedimiento en el que se establece que con carácter semanal
se efectuará la conciliación bancaria de las distintas cuentas, no hay constancia documental de
que ésta se lleve a cabo, dándose la circunstancia de que entre los saldos contables y los
reflejados en las certificaciones bancarias se produce una total correspondencia; ello es
consecuencia de una irregular práctica, pues viene siendo el extracto bancario el que
determina el registro de las operaciones en lugar del propio justificante, produciéndose una
desactualización en la contabilización.
Del análisis de una muestra de asientos del Diario comprensiva de las tres cuentas del BBVA
se ha verificado que los pagos e ingresos realizados se encuentran debidamente soportados.
b) Por lo que respecta a las pólizas de crédito, tienen similares características, siendo su tipo
de interés variable (euribor + 0,5) y liquidable trimestralmente, no habiéndose detectado
incidencias en los cálculos practicados. Están destinadas a paliar insuficiencias de tesorería en
la realización de pagos a proveedores y de nóminas, seguros sociales e impuestos,
respectivamente.
Los movimientos experimentados en estas pólizas fueron los siguientes:
Póliza
Crédito “confirming”
Crédito variable
Saldo
inicial
696.793
0
Disposiciones
6.742.154
2.129.175
Cancelaciones
6.238.947
2.129.175
Saldo
final
1.200.000
0
Carga
financiera
20.432
5.789
Los intereses devengados por las pólizas de crédito se contabilizaron conjuntamente en la
misma cuenta en que se registraron las disposiciones y reintegros, no utilizándose las
previstas en el Plan de Contabilidad aplicable.
En cuanto a la póliza de crédito de “confirming”, se aprecia lo siguiente:
- Figuran contabilizados improcedentemente en el 2003 los intereses correspondientes al
último trimestre del ejercicio anterior por importe de 8.639 €.
- Según los registros contables se han cancelado créditos con cargo a la otra póliza por
importe de 566.688 €.
c) La inexistencia de un contrato-programa con el SERGAS en el ejercicio fiscalizado donde
40
Consello de Contas
de Galicia
se contemple el sistema de financiación de la Fundación para hacer frente al coste generado
por el ejercicio de sus actividades, unido al retraso en el pago de las facturaciones por los
hospitales del SERGAS, obligó a la entidad a la formalización de una póliza de cobertura para
negociación de documentos y créditos comerciales. Esta póliza se viene utilizando para la
obtención de anticipos mediante descuento de remesas de facturas a los hospitales públicos,
devengadas y no cobradas, cuyo importe anticipado abona el banco en la cuenta del cliente,
efectuando simultáneamente el cargo del correspondiente descuento financiero.
Una de las características contractuales más relevantes de esta póliza es que el total líquido a
abonar por el banco estará constituido por el importe nominal de los créditos conformados por
éste, deducidas las cantidades y conceptos que se recogerán en el documento de liquidación
correspondiente a cada comunicación que se considera integrante del contrato, lo cual supone
una indefinición de las condiciones de los anticipos concedidos sobre los créditos comerciales
que establece el banco de forma unilateral en los documentos de liquidación.
En la documentación relativa a determinadas operaciones de descuento de remesas de
facturación, se ha observado que, en la fórmula aplicada para la determinación de los intereses
anticipados a cobrar por el banco, mientras los días que figuran en el numerador se computan
como naturales, en el denominador, con diferente criterio, se utiliza el año comercial, lo que
da lugar a un mayor importe. Se aprecia, además, la aplicación de un tipo de interés nominal
que en algunos casos es del 6% y en otros del 7,5%; en cualquier caso, dado su carácter
prepagable, la tasa anual equivalente (TAE) resulta superior.
Los datos más relevantes registrados en el ejercicio respecto a las citadas operaciones de
descuento sobre la facturación emitida son:
- El importe de las disposiciones de anticipos fue de 19.332.203 €.
- Las cuantías amortizadas ascendieron a 15.396.871 €.
- Las disposiciones pendientes de amortizar a 31-12-03 fueron de 3.935.332 €.
- El importe de los intereses contabilizados por descuento de efectos ascendió a 252.409 €, de
los cuales 69.210 € corresponden a 2004, abonándose en 2003 por tener carácter prepagables.
Caja
Los movimientos de caja a lo largo del ejercicio fueron los siguientes:
Saldo inicial
Cobros
Pagos
Saldo final
2.132 €
81.429 €
78.813 €
4.747 €
El procedimiento establece la existencia de un fondo fijo de caja por importe de 3.000 €
objeto de reposición periódica por la cuantía de los pagos efectuados hasta ese momento. Sin
embargo, dicho límite del fondo se excede sistemáticamente, registrándose, según el libro de
41
caja, un saldo medio de efectivo, referido al último día de cada mes, de 4.178 €.
En el libro auxiliar de caja se anotan las operaciones de cada día, no reflejando en ocasiones
la naturaleza del gasto con suficiente claridad, siendo contabilizadas en el Diario de forma
global.
A pesar de que el procedimiento establece la realización de un arqueo semanal de caja, no
existe constancia documental de ello. Del efectuado durante el transcurso de las actuaciones
no se desprenden diferencias de efectivo significativas.
Analizada una muestra de justificantes de caja se ha observado que, aunque los pagos
efectuados se adecúan a los supuestos previstos en las normas contenidas en el procedimiento,
adolecen de ciertas deficiencias formales tales como firma de las notas de gasto por persona
distinta al jefe de la unidad o no cumplimentación, en ocasiones, en el caso de personal de la
Unidad de Promoción, del importe pendiente de justificar del anticipo.
Quien ejerce los cometidos de cajero desarrolla, asimismo, tareas contables, lo que implica
una inadecuada segregación de funciones.
Por lo que respecta a la custodia del efectivo no se produce con las debidas condiciones de
seguridad.
VI.7.- ÁREA DE SUMINISTROS
La Unidad de Almacén es la encargada de gestionar las adquisiciones de mercaderías,
materias primas y otros consumibles y su almacenamiento, así como el suministro de las
peticiones realizadas por las distintas unidades de la FCTG. Tal proceso se desarrolló hasta
mayo de 2004 mediante el programa informático “DATISA”, pasando a utilizarse a partir de
esta fecha el aplicativo “SIGRID” que integró la gestión del almacén y la contabilidad.
Del examen procedimental practicado se desprende que las órdenes de compra son efectuadas
por personal no competente, contraviniendo lo dispuesto en los Estatutos.
Desde el punto de vista de la estructura del gasto, la partida de reactivos representa, en torno a
6 millones de €, el mayor volumen (65%) de las compras realizadas en el ejercicio,
observándose que, de un total de 54 laboratorios, cinco de ellos facturaron el 83%, según el
detalle a continuación expuesto:
Laboratorio
Importe
MACO SPANIA, S.L.
BAXTER S.L.
ABBOT CIENTÍFICA, S.A.
GAMBRO S.A.
ORTHO-CLINICAL DIAGNOSTICS
1.945.702
1.124.243
907.874
818.639
197.923
Suma
4.994.381
(En euros)
% s/total
adquisiciones
32,3
18,7
15,1
13,6
3,3
83,0
Por lo que respecta a la gestión de los pedidos se ha constatado que, en general, éstos se
42
Consello de Contas
de Galicia
efectúan teniendo en cuenta las cantidades de consumos solicitadas por las distintas unidades,
así como su periodicidad, para determinar los stocks máximos y mínimos.
Examinadas las fichas de control de existencias correspondientes a una muestra de productos
se deduce lo siguiente:
- Dicho documento no contiene el stock inicial, perdiendo su efectividad.
- Se reflejan saldos negativos de existencias en determinados casos, consecuencia, según el
centro, del trasvase de datos al actual programa informático. Tal extremo condiciona la
fiabilidad de la información.
- En determinados casos, se registra en la misma ficha el movimiento de artículos
heterogéneos, lo que desvirtúa la finalidad de dicho documento.
Analizada una muestra de 111 productos se detectan variaciones de precios, dentro del
ejercicio, en nueve de ellos, siendo especialmente significativos los incrementos registrados
en cinco, cuyo detalle es el siguiente:
Referencia
IN008R29Mc
AF010C57BP
IN008R29Me
CR010R24IR
CR010D42DS
Denominación
ANTI-c Rh 4 MICROCLONE 6*4 (ORTHO-CLINICAL DIAGNOSTICS)
T- SOL. (PASII) 500 ML LUER (BAXTER S.L.)
ANTI-e Rh 5 MICROCLONE 6*4 (ORTHO-CLINICAL DIAGNOSTICS)
ISOLEX 300 STEM-CELL R KIT PR 34 (BAXTER S.L.)
DESECHABLE SEPARADOR MC 300 (BAXTER S.L.)
%
variación
94,1
30,8
23,1
19,8
13,9
A pesar de que en el procedimiento de almacenamiento y distribución se establece que con
carácter mensual se efectuará un inventario valorado de todos los productos con existencia
real y se procederá a su recuento físico, no se ha obtenido constancia documental de su
realización en el ejercicio 2003, si bien figuran los correspondientes al principio y final del
mismo.
VI.8.- ÁREA DE RECURSOS HUMANOS
A fin de analizar la gestión del área se han seleccionado los aspectos funcionales relativos a
plantilla, retribuciones variables y gastos de transporte y manutención, extremo este último
del que no han sido obtenidos los oportunos antecedentes requeridos, habiéndose
excluido por tanto su examen.
Plantillas
La plantilla de personal de la FCTG está vinculada a la institución a través de una relación
jurídica de naturaleza laboral.
Según la información obtenida se desprende la siguiente situación:
43
Categorías
Cuadro
aprobado
para 2003
Alta dirección
Facultativos especialistas
Médicos generales
Técnicos superiores sanitarios
Técnicos superiores administración
Ayudantes Técnicos Sanitarios
Jefes administrativos
Personal administrativo y de informática
Técnicos Especialistas Laboratorio
Ayudantes laboratorio y Auxiliares clínica
Auxiliares administrativos y de informática
Personal oficios
Total
Plantilla efectiva a 31.12.03
Personal
fijo
Personal
temporal
Total
Diferencia
2
7
25
3
5
39
3
17
30
24
10
21
0
5
17
1
1
30
3
15
21
23
7
15
2
2
17
4
2
21
0
3
9
1
5
9
2
7
34
5
3
51
3
18
30
24
12
24
0
0
9
2
-2
12
0
1
0
0
2
3
186
138
75
213
27
Destaca el elevado porcentaje de personal temporal, que representa el 35% del total y dentro
de éste existe una generalización del denominado de “obra o servicio determinado”, 92%,
pese a su carácter excepcional y cuya prolongación en el tiempo viene a suponer, de hecho,
una importante desviación en exceso con respecto a la plantilla aprobada.
Examinado el proceso selectivo, correspondiente a la única contratación temporal formalizada
en el ejercicio, se aprecia que, pese a observarse el requisito de publicidad de la convocatoria,
carece de las debidas garantías formales, no evidenciándose los criterios seguidos ni el
fundamento razonado del acuerdo adoptado, que figura con una fecha anterior a la de la
convocatoria.
Productividad variable
Analizado este concepto retributivo se aprecia que por lo que respecta al complemento
abonado en 2003, no constan documentalmente objetivados los criterios de valoración
adoptados.
VII.- CONCLUSIONES
Como síntesis de lo expuesto se desprenden las siguientes conclusiones:
Sobre aspectos económico-financieros de las cuentas anuales
- Las cuentas anuales de la FCTG relativas al ejercicio 2003, sin perjuicio de las salvedades
puestas de relieve en el informe, representan, en general, la imagen fiel del patrimonio y de la
situación financiera, de los resultados de sus operaciones y de los recursos del ejercicio,
conteniendo la debida información para su interpretación.
- Desde el punto de vista formal, las cuentas anuales rendidas se aprobaron fuera del plazo
establecido.
- En cuanto a su contenido se produce una disparidad informativa entre ciertos antecedentes
documentales; así los valores de las existencias y del inmovilizado contabilizados difieren
44
Consello de Contas
de Galicia
significativamente de los reflejados en la Memoria e Inventario.
Sobre objetivos y resultados
- Se encuentran pendientes de desarrollo determinados aspectos que afectan a la gestión y
funcionamiento de la Fundación tales como el Plan de Hemodonación y Hemoterapia, el
Reglamento de organización y funcionamiento, y el contrato-programa.
En cuanto al inmovilizado
- La cesión de uso del inmueble en que desarrolla su actividad la Fundación no está
formalizada jurídicamente ni recogida contablemente.
- La FCTG dispone de un elevado número de aparatos cedidos por los proveedores, no
recogidos contablemente.
En materia de contratación
- Se viene utilizando una modalidad contractual (por obra o servicio determinado) no acorde a
la naturaleza del servicio prestado. En cuanto a la única contratación temporal constatada en
el ejercicio fiscalizado, ésta carece de las debidas garantías formales.
- En la contratación para la adquisición de bienes y servicios se desprenden diversas
deficiencias en el proceso de adjudicación, cuya resolución no aparece suficientemente
fundamentada.
- Asimismo de la ejecución contractual se deducen diversos incumplimientos.
Sobre ingresos y facturación
- La demora en el pago, por parte de los centros del SERGAS, de la facturación junto a la
inexistencia en el ejercicio de un contrato-programa que contemple la financiación de la
Fundación, viene generando un elevado importe de gastos financieros y problemas de
tesorería.
- En una de las pólizas de crédito, de cobertura para la negociación de créditos comerciales, se
aprecia una indefinición de las condiciones de liquidación de los anticipos.
En cuanto a la gestión de plasmaderivados
- La entrega de los plasmaderivados por parte de la industria fraccionadora se viene
produciendo con un notable retraso con respecto al pago efectuado por su transformación. En
cuanto al sistema de control de existencias de este tipo de productos adolece de deficiencias
que afectan a su fiabilidad.
En cuanto a suministros
- En algunos productos referenciados aparecen registradas, dentro del ejercicio, diferencias de
precios significativas.
45
En materia de personal
- En determinadas áreas funcionales (caja y facturación) no se produce la debida segregación
de funciones.
- Considerando la plantilla aprobada, se produce de hecho una desviación de los efectivos
previstos en la misma.
VIII.- RECOMENDACIONES
Como resultado del trabajo de fiscalización efectuado cabe formular las siguientes propuestas:
Sobre aspectos económico-financieros de las cuentas anuales
- Es preciso coordinar el desarrollo interno del Inventario y del Balance, al objeto de conciliar
la información sobre los elementos registrados, de manera que los datos de ambas fuentes
documentales guarden relación.
- Las cuentas anuales deberán ser aprobadas por el Patronato dentro del plazo
reglamentariamente establecido y el Balance ha de reflejar fielmente la totalidad de bienes,
derechos y obligaciones.
- La estructura de las cuentas anuales y el registro de los hechos contables ha de ajustarse
íntegramente al Real Decreto 776/1998, por el que se aprueba la adaptación del Plan General
de Contabilidad a las entidades sin fines lucrativos.
Sobre objetivos y resultados
- En orden a una mejor gestión de la Fundación resulta primordial la implementación de los
mecanismos previstos, especialmente del contrato-programa.
- Procede desarrollar un sistema que reduzca el elevado volumen de gastos financieros.
En cuanto al inmovilizado
- Procede regularizar la situación jurídica y contable del inmueble en que se ubica la
Fundación.
En materia de contratación
- En la contratación de bienes y servicios deberá garantizarse el principio de concurrencia,
fundamentando debidamente el proceso de adjudicación. Asimismo, debe analizarse la
idoneidad de las condiciones económicas en que se presta el suministro.
Además, habrá de observarse el debido cumplimiento de las condiciones contractuales
pactadas.
Sobre suministros
- Es preciso desarrollar un mejor control documental del almacén con objeto de garantizar que
la información sobre su situación resulte realmente representativa.
46
Consello de Contas
de Galicia
En materia de personal
- Las contrataciones por “obra o servicio determinado” deben limitarse a los supuestos
acordes con la naturaleza de dicha modalidad contractual, evitando su utilización generalizada
para atender necesidades estructurales de plantilla.
- Con objeto de la consecución de un idóneo sistema de control interno, las funciones en las
distintas áreas deben estar adecuadamente delimitadas, segregadas y coordinadas.
- Tanto el proceso selectivo como la contratación de personal han de adecuarse en todo
momento a lo establecido legalmente.
Santiago de Compostela, 28 de enero de 2005
47
48
Consello de Contas
de Galicia
CONSELLO DE CONTAS
DE GALICIA
ANEXO :
Cuentas anuales ejercicio 2003 de la FCTG
49
50
Consello de Contas
de Galicia
51
52
Consello de Contas
de Galicia
53
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55
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57
58
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de Galicia
59
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61
62
Consello de Contas
de Galicia
63
64
Consello de Contas
de Galicia
65
66
Consello de Contas
de Galicia
67
68
Consello de Contas
de Galicia
69
70
Consello de Contas
de Galicia
TRÁMITE DE ALEGACIONES
ALEGACIONES FORMULADAS AL ANTEPROYECTO
DE INFORME DE FISCALIZACIÓN DE LA FUNDACIÓN
PÚBLICA CENTRO DE TRANSFUSIÓN DE GALICIA
71
72
Consello de Contas
de Galicia
73
74
Consello de Contas
de Galicia
75
76
Consello de Contas
de Galicia
77
78
Consello de Contas
de Galicia
79
80
Consello de Contas
de Galicia
81
82
Consello de Contas
de Galicia
RÉPLICA A LAS ALEGACIONES
ANÁLISIS DE LA DOCUMENTACIÓN RECIBIDA EN
TRÁMITE DE ALEGACIONES RELATIVA AL INFORME
DE FISCALIZACIÓN DE LA FUNDACIÓN CENTRO DE
TRANSFUSIÓN DE GALICIA
83
84
Consello de Contas
de Galicia
CONSIDERACIONES RELATIVAS AL TRÁMITE DE ALEGACIONES
CORRESPONDIENTES AL INFORME DE FISCALIZACIÓN DE LA
FUNDACIÓN PÚBLICA CENTRO DE TRANSFUSIÓN DE GALICIA
En cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 58 del Reglamento del Consello de Contas, en
fecha 11 de marzo de 2005, se dio traslado del resultado de las actuaciones practicadas al ente
fiscalizado, al objeto de que pudieran ser formuladas las pertinentes alegaciones.
Con fecha 1 de abril de 2005 fueron recibidas las oportunas alegaciones al anteproyecto de
informe, tras haberse procedido a su examen y valoración, es preciso significar que las
alegaciones formuladas no desvirtúan, en general, el contenido del anteproyecto de informe,
no alterándose en consecuencia su texto inicial en aquellos supuestos en que las
consideraciones expuestas plantean criterios u opiniones sin soporte documental o normativo
o pretenden aclarar o justificar determinadas cuestiones sin rebatir el contenido, habiéndose
modificado o suprimido el texto originario del informe de esta fiscalización en los casos en
que, a la vista de lo alegado, se ha estimado procedente, reflejándose, asimismo dicho
extremo. En cualquier caso se adjunta al informe las alegaciones formuladas y el oportuno
pronunciamiento sobre las mismas.
A continuación se pone de relieve el análisis sistematizado de las alegaciones efectuadas
significando las oportunas consideraciones:
1
La alegación justifica la remisión a la Intervención General de la C. A. de las cuentas anuales
a que hace referencia el artículo 10.3 del Decreto 276/2001, de 17 de septiembre, de
adaptación de las fundaciones sanitarias a la disposición adicional séptima de la Ley 5/2000,
de 28 de diciembre, pero no la elaboración de la memoria adicional contemplada en el artículo
10.2 del citado Decreto, relativa al cumplimiento de las obligaciones de carácter económicofinanciero que se derivan de su adscripción al sector público, referida a la inclusión de
información de la ejecución de los contratos-programa y de su grado de cumplimiento,
extremo al que se refiere el informe y cuya cumplimentación no se acredita.
2
La alegación formulada no se corresponde con el contenido del informe.
Asimismo, se observan los siguientes extremos:
- El Decreto 248/1992, de 18 de junio, por el que se aprueba el Reglamento de organización y
funcionamiento del protectorado de las fundaciones de interés gallego incluye el inventario-
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balance entre los libros y documentación obligatoria, estableciéndose que corresponde al
Patronato su aprobación referida a la fecha de cierre del ejercicio económico (31 de
diciembre).
Por otra parte el artículo 25 de la Ley 50/2002, de 26 de diciembre, establece que las
fundaciones llevarán necesariamente un libro Diario, un libro de Inventario y las Cuentas
Anuales, precisando que estas últimas estarán compuestas por el balance, la cuenta de
resultados y la memoria.
- Las diferencias detectadas, tal y como se expone en el informe, son consecuencia del
diferente importe por el que se registran las existencias en el Inventario (7.499.487 €) y en el
Balance (7.919.279 €) de lo que se deduce un mayor valor en este documento por cuantía de
419.792 € lo que conlleva el resultado negativo del ejercicio de 313.737 € que se refleja en el
informe.
Por lo que respecta a las alegaciones formuladas en el sentido de que tal diferencia pudiese
provenir de la información empleada por el equipo de auditoría o de los criterios de
valoración empleados, cabe significar que en el informe no se hace referencia a los precios
unitarios ni al número de unidades físicas de las existencias sino al valor global por el que se
inventariaron las existencias finales de los distintos grupos y a su diferencia con los
respectivos importes contabilizados.
Además, puesto que el balance ha de registrar contablemente el valor de los bienes que
componen el inventario y éste ha de ser aprobado por el Patronato en la fecha de cierre del
ejercicio, la información empleada ha sido la facilitada por la fundación, referida al inventario
y cuentas anuales aprobadas por el Patronato a 31-12-2003.
3
El artículo 20.1 de los estatutos de la FCTG establece de forma expresa que en la gestión y
registro de actividades económicas y patrimoniales le será aplicable el Plan General de
Contabilidad adaptado a las entidades sin fines lucrativos, debiendo adecuarse por tanto a lo
previsto en el Real Decreto 776/1998 hasta que se produzca la correspondiente actualización,
sin que, no obstante, la incidencia formal referida en el informe tenga mayor relevancia.
4
La primera parte de la alegación es meramente justificativa no desvirtuando el contenido del
informe.
En cuanto al segundo apartado de la alegación concerniente al trámite de rendición de las
cuentas y cuyo tenor literal es el siguiente: “las cuentas anuales no se encuentran
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Consello de Contas
de Galicia
diligenciadas por la totalidad de los responsables, tal como exige la normativa anteriormente
mencionada ”, procede su aceptación y en consecuencia la supresión de dicho texto del
informe.
Asimismo se suprime el siguiente párrafo de las conclusiones: “no estando diligenciadas por
la totalidad de los miembros responsables de dicho trámite”.
5
En el informe se constata como una situación reseñable que la FCTG dispone para el
desarrollo de sus funciones de un importante número de aparatos cedidos por los proveedores
que no están representados contablemente en el inmovilizado.
Haciendo referencia a tal observación el alegante plantea una serie de consideraciones en
orden a justificar que el registro contable de tales aparatos no se haya producido.
Más allá de la realidad descrita en el informe, en cuanto al contenido de esta alegación, cabe
efectuar las siguientes precisiones:
- El Real Decreto 776/1998, de 30 de abril, por el que se aprueban las normas de adaptación
del PGC a las entidades sin fines lucrativos define como inmovilizado “el conjunto de
elementos del patrimonio destinados a servir de forma duradera en la actividad de la entidad”
y contempla al inmovilizado inmaterial como aquellos “elementos patrimoniales intangibles
constituidos por derechos susceptibles de valoración económica”.
- Cabe matizar que los aparatos en cuestión no constituyen simples cesiones, sino que
obedecen a la práctica adoptada por esta institución, mediante la cual se vienen adquiriendo
reactivos con un importante sobreprecio en el que en cierto modo se repercute el importe de
los aparatos en cuestión y su mantenimiento.
Tal práctica no salvaguarda los intereses económicos del centro habida cuenta que no se ha
constatado un análisis efectivo y control de la situación desconociéndose no sólo el
sobreprecio abonado, si no además si este a lo largo del tiempo excede de la teórica
amortización del aparato (cuestión esencial para determinar el reflejo contable de tales
operaciones).
Por lo tanto la consecuencia de que el derecho de uso de tales bienes utilizados por la FCTG
no se registre es el traslado del teórico coste de dicho inmovilizado cedido o de su uso como
gasto corriente, desvirtuándose (en la mayoría de los casos) la realidad.
- Asimismo, la argumentación esgrimida en la alegación tergiversa la realidad pues no se trata
de una mera compra de reactivos, sino que parte del precio abonado está ligado al coste del
aparato o, en su caso, al derecho de uso, siendo este equipamiento preciso para el desarrollo
de la actividad; tal circunstancia debiera tener el debido reflejo contable en aras de la debida
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representatividad.
- También cabe destacar que, en determinados casos, los equipos en cuestión, al finalizar el
contrato han quedado a disposición del centro no habiendo revertido al proveedor.
- En consecuencia, derivado de todo lo expuesto, atendiendo a la propia naturaleza de este
tipo de operaciones, cabe concluir que los contratos suscritos incluyen la puesta a disposición
del centro de ciertos bienes muebles mediante la repercusión de un coste por el uso del bien y
servicios complementarios (mantenimiento, sustituciones por avería) y que las cuentas
anuales deben reflejar la imagen fiel del patrimonio, la situación financiera y el resultado,
siendo apropiada la contabilización, en la mayoría de los casos, como activos inmateriales de
los equipos puestos a disposición del centro contractualmente.
6
Analizada la documentación que se adjunta a la alegación procede aceptar ésta tras haberse
comprobado que a pesar de la ampliación del límite del contrato de confirming hasta
1.800.000 € no se ha variado el importe de la póliza de crédito por importe de 1.200.000 €, no
superando por tanto el conjunto de las pólizas de crédito vigentes en el ejercicio el 10% de la
previsión inicial de los ingresos corrientes no siendo en consecuencia exigible la pertinente
autorización a que se aludía en el texto del informe.
En consecuencia se suprime el texto cuyo tenor literal es el siguiente: “ El límite de esta
póliza se amplió en 2002, mediante la formalización de un anexo al contrato, hasta 1.800.000
€, cuantía que sumada a la de la otra póliza, 600.000 €, da como resultado un límite conjunto
(2.400.000 €), que supera el 10% de la previsión inicial de ingresos corrientes para el
ejercicio (1.927.600 €), por lo que según lo dispuesto en el artículo 30 de la LPGCA para
2003 debería haberse solicitado al Conselleiro de Economía y Hacienda la pertinente
autorización para la superación del límite, sin que por otra parte exista constancia
documental de la comunicación a la Consellería de Economía y Hacienda en el plazo máximo
de un mes de todas las disposiciones derivadas de operaciones financieras”.
Asimismo, se suprime el siguiente apartado de las conclusiones: “Habiendo superado las
pólizas de crédito suscritas el límite del 10% de la previsión inicial de ingresos corrientes del
ejercicio, se ha omitido el trámite formal de solicitud de autorización a la Consellería de
Economía”.
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CONSELLO DE CONTAS DE GALICIA

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