Descargue la Presentación

Transcripción

Régimen de
Sinceramiento
Fiscal
Sistema voluntario y
excepcional de
declaración de
tenencia de bienes
Proceso internacional de transparencia y programas de
intercambio de información financiera
Fiscos de países del G
20 están exigiendo a las
Entidades Financieras
relevar información de
cuentas de “no
residentes”
En Argentina, la RG
3826 de AFIP obliga a
bancos, casas de bolsa,
administradores de
fondos de inversión y
otras EEFF a recabar
información sobre
cuentas existentes al
1.1.2016)
PwC
A partir de 2017/2018,
101 países
intercambiarán
información sobre esas
cuentas (Bahamas,
Luxemburgo, Seychelles,
Suiza, Singapur, Rusia,
Panamá, Uruguay,
Brasil…)
Varios países han
acordado establecer
regímenes de “amnistía”
para sus residentes
(Brasil, Chile, Colombia,
España, Francia, Italia,
Méjico, Reino Unido y
otros)
Existen países que
fueran “paraísos
fiscales” que están en el
listado de cooperadores
para AFIP (Bahamas,
Bermuda, Caimán, Islas
Vírgenes, Luxemburgo,
Panamá, Malta y otros)
Existen contactos de
entidades financieras
de países, como Suiza y
Luxemburgo, con sus
clientes, advirtiéndolos
de la necesidad de que
demuestren que sus
cuentas están
declaradas fiscalmente
2
Sistema voluntario y excepcional de declaración de bienes
 Personas Humanas (PH) y
Sucesiones (SI):
residentes en el país al
22.7.2016
SUJETOS
Inscriptos o no ante AFIP
 Sujetos empresa:
establecidos o constituidos
en el país al 31.12.2015
PLAZO
OPCIÓN
PwC

Desde 23.7.2016 (fecha de vigencia de la Ley 27.260)

Hasta el 31.3.2017
 Quienes adhieran al “blanqueo” pueden acceder conjuntamente a los
beneficios del régimen de “moratoria”
 No se pueden incluir en moratoria obligaciones sobre bienes a blanquear,
excepto los exteriorizados antes o adquiridos con fondos declarados
3
BIENES A DECLARAR
SUJETOS
EMPRESA
PH y SI
Bienes preexistentes a la
fecha del último balance
cerrado antes del 1.1.2016
Bienes preexistentes al
22.7.2016
FECHA DE PREEXISTENCIA DE LOS BIENES
LIMITACIONES
No se podrán exteriorizar moneda o títulos valores depositados en países de Alto
Riesgo listados al 22.7.2016 (Afganistán, Bosnia-Herzegovina, Corea Norte, Guyana,
Irán, Iraq, Lao PDR, Siria, Uganda, Vanuatu, Yemen)
PwC
9
BIENES COMPRENDIDOS
 INCLUYE: la depositada en entidades financieras del país o del exterior
durante un lapso de 3 meses corridos anteriores a la “Fecha de
Preexistencia”, y que sea:
 Moneda
 invertida antes de la fecha de declaración en:
 (i) bienes muebles o inmuebles en el país o el exterior,
 (ii) capital de empresas o en préstamo a sujetos del impuesto a las
ganancias en el país.
 Se deben mantener en cualquiera de esas situaciones por un
plazo no menor a 6 meses o hasta el 31.3.2017, lo que resulte mayor
 Inmuebles y Muebles (acciones y participaciones sociales, fideicomisos o similares,
títulos valores - bonos, ON, ADR, FCI, etc. -)
 Otros bienes, incluyendo créditos y derechos con valor económico
 No se incluye efectivo en el exterior no depositado en bancos al 22.7.2016
 Situación de PASIVOS
PwC
5
BIENES COMPRENDIDOS – Alternativas para individuos
Declarar bajo su CUIT bienes de sociedades, trusts,
fundaciones, etc., del exterior sin necesidad de
disolver la entidad
PH y SI pueden
REVISIÓN ESTRUCTURAS
Declarar bienes que estén a nombre de familiares
(aunque fueran residentes extranjeros) o de terceros y
aunque se hubieran declarado los bienes
¿REESTRUCTURACIONES SIN COSTO?
Antes de abril/mayo 2018 deben pasar a nombre del
declarante
PwC
6
FORMALIDADES PARA LA ADHESIÓN
Moneda o Títulos Valores
en el Exterior
Moneda o Títulos Valores
depositados en el país
Moneda en efectivo en el
país
 Declaración de su depósito en entidades financieras u otros entes
ubicados en países que no sean de Alto Riesgo (resumen de cuenta
al 22.7.2016)
 No obligación de repatriación de fondos. Si se repatrían deberá serlo a
través de entidades financieras y agentes de mercado de valores locales
regulados por normativa de BCRA o CNV
 Declaración y acreditación de su depósito en bancos o entidades
reguladas
 Depósito en entidades locales (Leyes 21.526 y 26.831) hasta el
31.10.2016
 Permanecer depositadas por un plazo no menor a 6 meses o hasta el
31.3.2017, el mayor. Excepto suma para pagar el impuesto especial
 Retiro con anticipación para comprar inmuebles o muebles registrables
Demás bienes en el país o
en el exterior
PwC
 Declaración jurada en la que se individualicen y documentación
7
CRITERIOS DE VALUACIÓN
Moneda y Bienes en
Moneda Extranjera

Acciones y participaciones en
entidades
Inmuebles
 % de participación sobre
el valor de los activos o
cotización
 Valor de plaza con
tasaciones
Tipo comprador BNA
(22.7.2016 = $ 14,81)
 Sociedades = cierre
ejercicio 2015
 Balance o constancia
firmada por representante
legal
Bienes de Cambio
 Según disposiciones de la LIG
 Imposibilidad de computar bienes en la
existencia inicial del periodo fiscal siguiente
PwC
EN TODOS LOS CASOS
Otros Bienes
 Registrables: a valor residual, de tabla o
seguros (en empresas se valúa a costo
ajustado por inflación hasta Marzo 1992)
 Resto: costo ajustado por inflación hasta
Marzo 1992
8
IMPUESTO ESPECIAL (COSTO DEL BLANQUEO)
Inmuebles (en todos los casos)
Bienes > $ 305.000 < $ 800.000
5%
5%
Declarados hasta 31.12.2016: 10%
Bienes > $ 800.000
Declarados entre 1.1.2017 hasta 31.3.2017: 15%
Pago con BONAR 17/ GLOBAL 17 a valor nominal: 10%
Desde la vigencia de la Ley hasta el 31.3. 2017.
9
NO INGRESARÁN EL IMPUESTO ESPECIAL LOS SUJETOS QUE SUSCRIBAN
Bono en dólares
a 3 años
Bono en dólares
a 7 años
Hasta 30.9.2016
Hasta 31.12.2016
Intransferible y no
negociable
Intransferible y no negociable
durante 4 años
Sin intereses
1% de interés
Suscripción exceptúa impuesto
especial por el triple del monto
suscripto
PwC
Fondos Comunes
de Inversión,
abiertos o
cerrados
Proyectos de infraestructura,
producción, inmobiliarios,
energías renovables, PyMEs,
préstamos hipotecarios,
economías regionales y otros
(economía real)
Mantenerse inversión en dichos
FCI por un mínimo de 5 años
desde la suscripción
10
Análisis Financiero (estimación)
Forma de
Pago
Tasa de
Descuento
Estimada (1)
EFECTIVO
VAN despúes
Impuesto
Base USD 100
Impuesto
USD
Costo
Efectivo
90,0
10,0
10,0%
BONAR 2019
5,8%
84,3
0
15,7%
BONAR 2023
7,8%
88,2
0
11,8%
FCI
7,7% (2)
89,0
0
11,0%
89,8
10,0
10,2%
BONARGLOBAL/2017
(1) Basado en rendimientos de títulos similares al 29/7/2016 y con prima de iliquidez del 30%
(2) Considerando 5% de retorno anual
PwC
BENEFICIOS DEL RÉGIMEN: LIBERACIONES DE
 acción civil
 penal tributaria
 penal cambiaria y aduanera
Reclamos por
incremento
patrimonial
no justificado
 infracciones administrativas
•Incluye socios administradores y gerentes y
síndicos de sociedades que exterioricen y
contadores certificantes
•Posibilidad que existan acciones de particulares
 Impuestos nacionales con
origen en bienes declarados
ahora y en bienes no declarados
en el pasado que no existan a la
Fecha de Preexistencia,
incluyendo montos consumidos
 Caso de facturas apócrifas
 No incluye impuestos
provinciales
•Incluye obligaciones en discusión siempre que la
determinación de oficio no esté firme
Quienes declaren bienes que poseyeran a la fecha de preexistencia, sumados a los que hubieren declarado con anterioridad
al 23.7.2016, tendrán esos beneficios por cualquier bien que hubieren poseído con anterioridad a esa fecha y no lo
hubieran declarado
Si AFIP detectara bienes o tenencias al 22.7.2016 no declarados procederá:
 A determinar de oficio los impuestos omitidos respecto de los bienes detectados + accesorios y sanciones  si el valor de bienes no
declarados resulta inferior a $ 305.000 ó el 1% del valor de los bienes declarados, el mayor. No decaen beneficios para los bienes
exteriorizados
PwC
 Decaimiento
de los beneficios para la totalidad de los bienes declarados si el valor de los bienes no exteriorizados supera ese tope12
OTRAS CUESTIONES
Confirmación de datos
 PH y SI residentes y Sujetos del art 49 LIG
establecidos o constituidos en el país al 31.12.2015,
inscriptos o no
 Que no adhieran al “blanqueo”.
 Presentación D.J. hasta el 31.10.2016
 Manifestación de conformidad de DDJJ de IG, IBP o
IGMP correspondientes al último periodo fiscal
cerrado al 31.12.2015 y presentadas antes del
22.7.2016

No se podrá plantear la prescripción
corrida desde el ingreso de los
bienes al patrimonio
 No se suspende en forma general el
cómputo de plazos de prescripción

Se aplican beneficios del blanqueo y de “contribuyentes cumplidores”

Si AFIP detecta bienes existentes a la Fecha de Preexistencia que no se hubieran
declarado, se pierden todos los beneficios. Tope $ 305.000 ó 1% de patrimonio declarado
PwC
13
Régimen de
Sinceramiento
Fiscal
Beneficios para
individuos
cumplidores
Beneficios para individuos cumplidores
Condiciones
•
Haber cumplido con obligaciones tributarias por períodos 2014 y 2015
 No debe tener deudas líquidas y exigibles las que deberán estar pagadas al 22.7.2016
•
•
•
•
•
No haber adherido al blanqueo de la Ley 26.860 en esos dos períodos
No adherir al blanqueo de la nueva Ley de Sinceramiento Fiscal
No tener planes de pago particulares dados por AFIP (art. 32 Ley 11.683)
No poseer deudas en condición de ser ejecutadas
No haber sido condenados por defraudación tributaria a partir de 2014
Beneficios
•
•
Eximición del Impuesto sobre Bienes Personales - incluyendo acciones - para los años
2016, 2017 y 2018 (anticipos pagados por 2016 serán devueltos o compensados)
Los que cumplan las condiciones y no tengan ese beneficio tendrán exención del
impuesto a las ganancias sobre el primer SAC de 2016, comunicar al empleador
mediante SIRADIG
Plazo para acogerse
•
Hasta 31.3.2017 (se requiere declaración de cumplimiento de condiciones)
PwC
15
Régimen de
Sinceramiento
Fiscal
Fechas importantes
para tener en cuenta
SINCERAMIENTO FISCAL - CRONOGRAMA
22.7.16
30.9.16
Fecha de Preexistencia
31.10.16
31.12.16
10.3.17
Compra Bonar 0% 2019
Depósito en efectivo en Bancos locales
( percepción del 1% hasta el 24.10.16)
11.3.17
DDJJ de Confirmación de Datos (desde el 16.8.16)
31.3.17
Fin del periodo con impuesto al 10%
Adquisición transitoria FCI abiertos
Compra Bonar 1% 2023
Suscripción FCI cerrados
Fin plazo adhesión “Buen Cumplidor”
PwC
Fin del Periodo de Blanqueo y Moratoria
17
Régimen de
Sinceramiento
Fiscal
Otras cuestiones
Sujetos excluidos del blanqueo
• Funcionarios Públicos a partir del 1/1/2010, incluyendo fuerzas armadas y
cónyuges, padres e hijos menores emancipados de los mismos
• Quebrados, condenados por delitos tributarios, empresas cuyos funcionarios
hayan sido condenados por Ley Penal Tributaria, con sentencia firme
• Procesados, aún sin sentencia firme, por diversos delitos penales económicos
(caso de lavado de dinero y otros)
• Adhesión en forma condicional (caso “Panamá’ Papers”)
PwC
19
Otras Implicancias
•
El Blanqueo no libera las obligaciones impuestas por la legislación para
prevenir lavado de activos y financiamiento del terrorismo (Resolución
92/2016 de la UIF)
•
La AFIP quedará dispensada de formular denuncia penal tributaria al igual
que el BCRA de sustanciar sumarios penales cambiarios, en la medida que
los sujetos de que se trate regularicen sus obligaciones impositivas, de la
seguridad social y aduaneras conforme a la Ley de Sinceramiento Fiscal
•
La AFIP deberá cumplir con obligación de informar a la UIF
•
La UIF podrá informar a otras entidades públicas con facultad de
investigación, previa “resolución fundada” del presidente de la UIF, basada
en indicios “graves, precisos y concordantes” de comisión del delito y
siempre que el mismo no se refiera a temas tributarios, cambiarios o
aduaneros
PwC
20
Registro de “entidades pasivas” del exterior
 Titulares del más del 50% de las acciones o
participaciones del capital
SUJETOS
OBJETO
CONDICIÓN
PwC
 Directores, apoderados, miembros de Órganos de
fiscalización y quienes desempeñen cargos
similares
 Sociedades, Fideicomisos, Fundaciones, Trusts y
“cualquier ente” del exterior
 Obtención de renta pasiva superior al 50% de sus
ingresos brutos en el año calendario
 Identificación de la entidad y vinculación con la
misma
21

Descargue la Presentación

Transcripción

Documentos relacionados

Clíma Organizacional

¿Cada vez mayor presión fiscal municipal?