unidad v cartera de crédito

Transcripción

UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATO
FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
CARRERA CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
UNIDAD V
OBJETIVOS DE ESTA UNIDAD.
Definir a las Operaciones de Crédito.
Conocer aspectos generales sobre la Cartera de Créditos.
Conocer los diferentes tipos de créditos
Conocer las cuentas de la Cartera de Crédito
Conocer las cuentas de la Cartera que no devenga intereses
Conocer las cuentas de la Cartera Vencida
Definir a los Sobregiros
Conocer los tipos de Sobregiros
Desarrollar Ejercicios Prácticos.
Motivar en el estudiante el aprendizaje de esta unidad.
CARTERA DE CRÉDITO
5.1 Definición de los Créditos Bancarios.
5.2 Aspectos Generales sobre los Créditos Bancarios.
5.3 Tipos de Créditos.
5.4 Cartera de Crédito.
5.5 Cartera que no devenga intereses.
5.6 Cartera Vencida.
5.7 Definición de Sobregiros.
5.8 Tipos de Sobregiros
5.9 Ejercicios Prácticos.
DR. LENYN VÁSCONEZ A.
APLICACIÓN DE CONTABILIDAD EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
58
CARTERA DE CRÉDITO
El grupo de cartera de créditos incluye una clasificación principal de acuerdo a
la actividad a la cual se destinan los recursos, estas son: comercial, consumo,
vivienda y microempresa. Estas clases de operaciones a su vez incluyen una
clasificación por su vencimiento en cartera por vencer, vencida y que no
devenga intereses.
La cartera por vencer y la cartera que no devenga intereses mantiene una
subclasificación por maduración, es decir en función del rango del vencimiento
futuro de las operaciones, cánones, cuotas o dividendos; y, la cartera vencida
mantiene una subclasificación en función de los días que se mantiene cada
operación, canon, cuota o dividendo como vencida.
CRÉDITOS BANCARIOS
DEFINICIÓN.- Es una operación financiera mediante el cual se registra los
créditos otorgados a personas naturales o jurídicas, por las Instituciones
Financieras en las distintas modalidades autorizadas, con recursos propios o
con fuentes de financiamiento interno y externo. El prestatario está obligado a
devolver el importe del préstamo más los interese y en el plazo convenido.
Las Instituciones Financieras administradas con eficiencia, obtendrán siempre
utilidades, porque el margen entre los intereses ganados y los intereses
pagados deberán solventar los gastos operacionales y administrativos para
generar utilidad neta en beneficio de los accionistas.
Las empresas o personas naturales, tiene la necesidad de financiar diversos
proyectos por lo que no disponen del recurso económico para lo cual recurren a
las instituciones financieras para solicitar crédito, y de esta manera concretar
negocios con el fin de obtener una rentabilidad.
59
CONSIDERACIONES GENERALES SOBRE LOS CRÉDITOS BANCARIOS
Para acceder a los Créditos Bancarios, las personas naturales o jurídicas
deben reunir ciertos requisitos fundamentales.
(Consulta procedimientos para otorgar los créditos según la IFIS)
(Consulta Solicitud de Crédito para acceder a un crédito)
En la emisión de un crédito se descuentas los siguientes valores:
Gestión de Crédito
Gestión de Cobro
Legalización de Contratos
Los Créditos Bancarios están dentro del grupo de Cartera de Créditos,
según el Catálogo Único de Cuentas 14.
Podemos clasificar a los créditos considerando tres criterios:
Por su tipo:
Directos.- Son aquellos que tienen un solo pago de capital e interés al
vencimiento.
Cuotas.- Pueden ser fijas o reajustables y en cada cuota se paga capital e
interés
Por su destino:
Comercial.- Como su nombre lo indica se destina al comercio, como capital de
60
trabajo.
Ej.
Compra
de
mercadería,
adecuación
de
local
comercial,
arrendamiento mercantil, etc.
Consumo.- Se destina al uso personal del solicitante. Ej. Compra de
electrodomésticos, arreglo de vivienda, consumo de tarjeta de crédito, etc.
Vivienda.- Se destina exclusivamente a la compra de terrenos, de casas o para
construcción.
Microempresa.- Se destina exclusivamente para pequeños empresarios.
Por su vencimiento:
Por vencer.- Es la cartera cuya fecha de vencimiento no ha llegado todavía, o
que habiendo llegado ya, todavía no cumple los días necesarios para pasar a
vencido.
Vencida.- Es la cartera que ya ha pasado del plazo establecido por la
Superintendencia de Bancos y Seguros a partir de su fecha de vencimiento.
Para el paso ha vencido consideramos que:
Créditos Comerciales pasan a los 30 días.
Créditos de Consumo a los 15 días.
Créditos de Vivienda a los 60 días.
Créditos de Microempresa a los 5 días.
Que no devenga intereses.- Todo el saldo restante del crédito cuya cuota
pasa a vencido se contabiliza como cartera que deja de generar ingresos para
61
la empresa.
CARTERA DE CRÉDITOS
1401 Cartera de Créditos Comercial por Vencer.- Se divide en las siguientes
bandas:
140105
De 1 a 30 días
140110
De 31 a 90 días
140115
De 91 a 180 días
140120
De 181 a 360 días
140125
De más de 360 días
1402 Cartera de Créditos de Consumo por Vencer.- Se divide en las
siguientes:
140205
De 1 a 30 días
140210
De 31 a 90 días
140215
De 91 a 180 días
140220
De 181 a 360 días
140225
1403 Cartera de Créditos de Vivienda por Vencer.- Se divide en las
siguientes:
140305
De 1 a 30 días
140310
De 31 a 90 días
140315
De 91 a 180 días
140320
De 181 a 360 días
140325
62
1404 Cartera de Créditos para la Microempresa por Vencer.- Se
divide
en las siguientes:
140405
De 1 a 30 días
140410
De 31 a 90 días
140415
De 91 a 180 días
140420
De 181 a 360 días
140425
Desde la 1405 hasta la 1408 corresponde a aquella cartera que pasó por un
proceso de reestructuración, sea por cumplir requerimientos legales o para
favorecer la recuperación de la operación.
CÁLCULO DE INTERESES.- Los intereses se calculan sobre el saldo del
crédito y se contabiliza en cuenta por cobrar contra una cuenta de ingresos,
diariamente.
PASO A VENCIDO.- Una cuota o un crédito pasa a vencido cuando luego de
haber llegado la fecha de vencimiento o pago de la cuota o crédito, han
transcurrido, adicionalmente, los plazos que determina la SBS.
Cuando una cuota pasa a "vencido", el resto de cuotas pasan a la cuenta "que
no devenga intereses", todas salen de la cartera por vencer y los intereses
apropiados hasta la fecha se reversan, es decir, reversamos la cuenta por
cobrar y reversamos el ingreso.
MADURACIÓN DE CRÉDITOS.- Los créditos tienen un proceso de
maduración, el mismo que consiste en reclasificarlas a la cuenta que
corresponda, dependiendo del número de días que faltan para su vencimiento.
La maduración de créditos por vencer y que no devengan intereses siempre va
de mayor a menor, es decir, si tengo una cuota que al día de hoy faltan 31 días
63
para que se venza (se encuentra en la banda de 31 a 90 días), el día de
mañana, a la misma cuota Ie faltarán 30 días (deberemos reclasificarla a la
banda de 1 a 30 días).
Por el contrario, la maduración de créditos vencidos, va de menor a mayor, es
decir, si tengo una cuota que al día de hoy esta vencida 30 días (se encuentra
en la banda de 1 a 30 días), el día de mañana, la misma cuota tendrá un día
mas de vencido (debemos reclasificarla a la banda de 31 a 90 días).
CARTERA QUE NO DEVENGA INTERESES
1411 Cartera de Créditos Comercial que no devenga intereses.- Esta
conformada por las créditos comerciales, cuyas cuotas, sin encontrarse
vencidas, tienen una cuota que ya pasó a vencido y por lo tanto dejan de
devengar intereses. Se divide en las siguientes:
141105
De 1 a 30 días
141110
De 31 a 90 días
141115
De 91 a 180 días
141120
De 181 a 360 días
141125
1412 Cartera de Créditos de Consumo que no devenga intereses.- Esta
conformada por los créditos de con sumo, cuyas cuotas, sin encontrarse
141205
De 1 a 30 días
141210
De31 a 90 días
141215
De 91 a 180 días
141220
De 181 a 360 días
141225
64
1413 Cartera de Créditos de Vivienda que no devenga intereses.- Esta
conformada por los créditos de vivienda, cuyas cuotas, sin encontrarse
141305
De 1 a 30 días
141310
De 31 a 90 días
141315
De 91 a 180 días
141320
De 181 a 360 días
141325
1414 Cartera de Créditos para la Microempresa que no devengan
intereses.- Esta conformada por los créditos de microempresa, cuyas cuotas,
sin encontrarse vencidas, tienen una cuota que ya pasó a vencido y por lo tanto
dejan de devengar intereses. Se divide en las siguientes:
141405
De 1 a 30 días
141410
De 31 a 90 días
141415
De 91 a 180 días
141420
De 181 a 360 días
141405
CARTERA VENCIDA
65
1421 Cartera de Créditos Comercial Vencida.- Esta conformada por aquellas
cuotas o créditos, que habiendo llegado a su fecha de vencimiento, han
transcurrido adicionalmente 30 días y por lo tanto adquieren el status de
vencido. Se divide en las siguientes:
142105
De 1 a 30 días
142110
De 31 a 90 días
142115
De 91 a 180 días
142120
De 181 a 360 días
142125
1422 Cartera de Créditos de Consumo Vencida.- Esta conformada por
aquellas cuotas o créditos, que habiendo llegado a su fecha de vencimiento,
han transcurrido adicionalmente 15 días y por lo tanto adquieren el status de
142205
De 1 a 30 días
142210
De 31 a 90 días
142215
De 91 a 180 días
142220
De 181 a 270 días
142225
1423 Cartera de Créditos de Vivienda Vencida.- Esta conformada por
aquellas cuotas o créditos, que habiendo llegado a su fecha de vencimiento,
han transcurrido adicionalmente 60 días y por lo tanto adquieren el status de
142305
De 1 a 30 días
66
142310
De 31 a 90 días
142315
De 91 a 180 días
142320
De 181 a 270 días
142325
De 271 a 360 días
142330
De 361 a 720 días
142335
1424 Cartera de Créditos para la Microempresa por Vencer.- Esta
conformada por aquellas cuotas o créditos, que habiendo llegado a su fecha de
vencimiento, han transcurrido adicionalmente 5 días y por lo tanto adquieren el
status de vencido. Se divide en las siguientes:
142405
De 1 a 30 días
142410
De 31 a 90 días
142415
De 91 a 180 días
142420
De 181 a 360 días
142405
COMPRA DE CARTERA O FACTORING.
DEFINICIÓN.- Operación mediante la cual las entidades autorizadas anticipan
fondos a sus clientes a cambio de la cesión de sus deudas comerciales, cuyo
cobro se gestiona y se garantiza. Se contabiliza como un crédito, pero es la
67
compra de documentos que tienen los clientes por el giro ordinario del negocio.
En la compra de cartera, el interés se descuenta al inicio, es decir en la misma
cuenta de de cartera contra una de ingreso.
SOBREGIROS
DEFINICION.- Son préstamos de corto plazo, que una institución financiera
concede al dueño de una cuenta corriente, para que pueda girar cheques a
pesar de no disponer de los fondos suficientes.
CLASES DE SOBREGIROS.- La Ley establece dos tipos de sobregiros:
68
SOBREGIROS OCASIONALES.- Son préstamos a corto plazo que se
conceden a un cuenta correntista, de manera inmediata sin que haya
suscripción de contrato alguno, inclusive se puede solicitar a través de teléfono,
fax a un funcionario encargado del manejo de la cuenta.
Los costos son: tasa de interés, porcentaje de interés.
SOBREGIROS CONTRATADOS.- También son préstamos de corto plazo, que
puede acceder el cuenta correntista, previa la firma de un contrato de sobregiro,
donde se estipula todas las condiciones de plazo, tasas de interés, comisiones
y condiciones de renovación, plazo máximo es de seis meses y es renovable.
EJERCICIOS DE APLICACIÓN DE CARTERA DE CRÉDITOS
1.- Con fecha 01 de Octubre/2004 se concede un sobregiro ocasional en la
cuenta corriente No. 000456 del Sr. López por un valor de $800,00 para 30 días
plazo. El cliente ha utilizado el sobregiro por los 30 días, el interés es del 15%
anual.
Con fecha 04 de Marzo/2004 el Sr. Juan Gómez con la cuenta corriente No.
167837-9 posee un saldo en su cuenta de $1000,00; gira un cheque de
$4000,00, que el banco lo cancela por ventanilla mediante sobregiro ocasional,
previamente solicitado por el cliente.
Con fecha 13 de Marzo/2004, el cliente deposita $4000,00 a su cuenta, según
papeleta de depósito No. 7890.
Tasa de Interés
16% anual
Comisión
4% anual
Tiempo de sobregiro
10 días.
2.- Enero 10.- La Empresa “XYZ”, mantiene en nuestra institución Financiera la
cuenta corriente No. 10555-9 con un saldo de $3000,00.
Enero 15.- La Empresa “XYZ” gira un cheque No. 566 por $6000,00, que el
banco pago por ventanilla mediante sobregiro ocasional.
Enero 19.- La Empresa “XYZ” deposita según papeleta No. 45669 $10000,00
en efectivo.
Se pide:
Registro del Sobregiro Ocasional
69
Cálculos correspondientes
Pago y Liquidación de Sobregiro.
Datos:
Tasa de interés
12.50% anual
Comisión
3%
Tiempo de Sobregiro
4 días.
70

unidad v cartera de crédito

Transcripción

Documentos relacionados

GRÁFICO 2. Evolución de la cartera de pedidos de exportación en

- Elevar de manera constante la calidad de nuestros servicios al

Gestión de cartera - Cámara de Comercio de Barranquilla

Cartera de Inversión Diversificada

Cartera de Mujer - Norberto Furman

Presentacion Desayuno Editores Economicos 2015