Sistema tributario brasileño

Transcripción

Seminario de Infraestructura y Contrataciones Públicas en Brasil y en
Colombia , Bogotá, 30 de noviembro 2011
SISTEMA TRIBUTARIO
BRASILEÑO
Contenido de la presentacíon
 Supremacía de la Constitución de 1988
 Principios constitucionales tributarios
 Principio del federalismo y tributacion
 Especies y subespecies de tributos de Brasil
 Brasil en números
 Beneficios fiscales e proyectos de
infraestructura
Supremacía de la
Constitución de 1988
 Tenemos la Constitución como norma
fundamental del ordenamiento jurídico
brasileño.
 Es el fundamento de validez de todas las demás
normas, indicando al menos:
 (i) el modo de producción de otras normas
legales
 (ii) y que tiene el poder para editarlas.
Principios constitucionales
tributarios

(i) el principio de estricta legalidad, contenida en el art. 150 I de la Constitución,
que establece que sin perjuicio de otras garantías aseguradas a los
contribuyentes, está prohibido por la Unión, los Estados, el Distrito Federal y los
municipios imponer o aumentar un impuesto sin una ley para establecer

(ii) el principio de retroactividad de art. 150, III, "a" de la Constitución, por el cual,
sin perjuicio de otras garantías aseguradas a los contribuyentes, está prohibido a
las políticas cobrar tributos en relación con los acontecimientos que ocurren
antes de la fecha de vigencia de la ley que estableció o amplió

(iii) el principio de la anterioridad, llevado por el art. 150, III, "b" de la
Constitución, según el cual, sin perjuicio de otras garantías aseguradas a los
contribuyentes, las entidades políticas están prohibidas de cobrar impuestos en
el mismo ejercicio en que ha sido la ley que estableció o amplió.
Principios constitucionales
tributarios
 "El respeto irrestricto a los principios
constitucionales, como es evidente deber
ineludible del gobierno de delito, el Estado con
estos valores -. Juegan como categorías
fundamentales que están atando un papel en el
establecimiento de sus propios derechos
individuales y colectivos - introduce un lado, un
factor peligroso desequilibrio sistémico y se
rompe el otro, en conjunto, la armonía que debe
regir las relaciones, que es tan estructuralmente
desigual entre los individuos y el Poder ".
Principio del federalismo y
tributacion
 La Constitución garantiza la igualdad entre
federales, estatales, del Distrito Federal y los
municipios, dotándolos de la autonomía financiera,
política, administrativa y legislativa
 (Ii tienen la potestad tributaria en Brasil, las personas
jurídicas de derecho público
 (ii) la potestad tributaria y son privados y exclusivos
 (iii) el tema es eminentemente constitucional
Especies y subespecies de
tributos de Brasil
Espécie Tributária
Dispositivo Constitucional
Imposto
145, 147, 153, 154, 155 e 156
Taxa
145
Contribuição de melhoria
145
Empréstimo compulsório
148
Contribuição social
149, 195
Contribuições especiais:
149
(i) de intervenção no domínio econômico
(ii) e de interesse de categoria profissional ou econômica
Contribuição de iluminação pública
149-A
tributos de Brasil
Impuestos dentro de la competencia exclusiva de la Unión - Artículo 153
de la Constitución
Importación de productos extranjeros
Las exportaciones de productos nacionales o nacionalizados
Ingresos y ganancias de cualquier naturaleza
Los productos manufacturados
Préstamos, efectivo y seguro, o relativas a títulos o valores
Propiedad rural
tributos de Brasil
Impuestos a la competencia exclusiva de los Estados y del Distrito Federal Artículo 155 de la Constitución
Sucesiones causa mortis y donaciones de bienes o derechos
Las operaciones en el movimiento de bienes y la prestación de la interestatal e
intermunicipal de transporte y comunicación
La propiedad de vehículos de motor
Impuestos a la competencia exclusiva de los municipios y el Distrito Federal Artículo 156 de la Constitución
Propiedad de la tierra urbana
Inter vivos, de cualquier manera, a título oneroso, de bienes raíces e inmuebles,
así como la asignación de derechos
Servicios de cualquier tipo, excepto los incluidos en el art. 155, II, de la
Constitución.
Brasil en números
 Por cuarto año consecutivo, la recaudación tributaria
brasileña superó R$ 1,000,000,000,000.00 (un billón de
reais), equivalente a 540 mil millones de dólares.
 (i) ICMS es el impuesto que recauda la mayoría, con 20,09%
del total
 (ii), seguido por las contribuciones de seguridad social para
el INSS al 17,26%
 (iii) el impuesto sobre la renta con el 16,82%
 (iv) y COFINS 10,59%
Brasil en números
 (i) São Paulo es el estado con la colección más
grande, con 38,19% del total recaudado,
 (ii), seguido de Rio de Janeiro con el 17,09%
 (iii) del 6,74% en Minas Gerais,
 (iv) y el Distrito Federal con 6.65%.
Brasil en números
Indicador
Colômbia
Brasil
OCDE
09
América Latina e
Caribe
32
Pagamentos
(número por ano)
Tempo (horas por
ano)
Tributo sobre o
lucro (% lucro)
Contribuições e
imposto sobre o
trabalho (% lucro)
Outras taxas (%
lucro)
Alíquota de tributo
total (% lucro)
09
193
2600
382
186
18.9
22.4
19.9
15.4
28.8
40.9
14.6
24.0
27.1
3.8
13.
3.2
74.8
67.1
47.7
42.7
13
Brasil en números
Tributo
Pagamentos
Tempo (horas)
Alíquota
Base de cálculo
ICMS (similar ao
IVA)
IPI (similar ao
IVA)
PIS/COFINS
(similar ao IVA)
Contribuições
sociais (INSS)
IRPJ
1
1374
18%
Valor adicionado
Alíquota de
tributo total (%
lucro)
91.4
1
0
20%
Valor adicionado
84.6
1
0
9.25%
Valor adicionado
39.1
1
490
20%
Salário bruto
22.6
1
736
15% + 10%
Lucro tributável
16.4
Imposto sobre o
salário
FGTS
1
0
9%
Salário bruto
9.3
0
0
8.5%
Salário bruto
9
CSLL
1
0
9%
Lucro tributável
5.9
IPTU
1
0
2.5%
Valor de mercado
3.7
Imposto sobre os
juros
IPVA
0
0
20%
Juros
0.5
1
0
1.5%
Valor de mercado
0.1
Total
9
2.600
67.1
Brasil en números
Brasil en números
Indicador
DB2006
DB2007
DB2008
DB2009
DB2010
DB2011
DB2012
Ranking
..
..
..
..
..
148
150
Pagamentos
(nº por ano)
Tempo
(horas por
ano)
Alíquota de
tributo total
(% lucro)
10
10
10
10
9
9
9
2,600
2,600
2,600
2,600
2,600
2,600
2,600
69.1
69.1
69.1
69.2
67.3
67.1
67.1
Colombia en números
Indicador
DB2006
DB2007
DB2008
DB2009
DB2010
DB2011
DB2012
Ranking
..
..
..
..
..
120
95
69
69
31
20
20
9
456
268
256
208
208
193
82.3
82.6
78.4
78.7
78.7
74.8
Pagamentos 69
(horas por
ano)
Tempo
456
(horas por
ano)
Alíquota de 82.1
tributo total
(% lucro)
Beneficios fiscales e
proyectos de infraestructura
 Deficiencias en la infraestructura representan
uno de los principales obstáculos para el
crecimiento económico del país.
 En este sentido, como Brasil y la ciudad de
Río de Janeiro fueron seleccionados
respectivamente como la sede de la Copa del
Mundo y Juegos Olímpicos de 2014 en el año
2016, la necesidad de inversión en el sector
parece ser urgente.
 En Río de Janeiro:
 (i) Obras de reforma y modernización del periodista Mario
Filho estadio Maracaná (presupuesto de aproximadamente
$ 230 millones).
 (ii) la reforma y modernización del aeropuerto de Santos
Dumont y Tom Jobim (presupuesto de aproximadamente $
527 millones).
 (iii) la construcción de las líneas 3 y 4 del metro (en
conjunto, el presupuesto de aproximadamente $ 2,20 mil
millones).
 En el Sao Paulo:
 (i) la construcción de las partes oriental y septentrional de la
carretera de circunvalación, una carretera de circunvalación
que conecta algunas de las principales carreteras del país;
 (ii) la ampliación y renovación del Gobernador André Franco
Montoro aeropuertos de Congonhas y Viracopos
(presupuesto de aproximadamente $ 4,5 mil millones);
 (iii) la construcción de la línea 4 del metro. (Presupuesto de
aproximadamente $ 2,5 mil millones)
 Con el fin de garantizar la seguridad para los
inversionistas, el gobierno brasileño se ha
preocupado por las diversas formas de
regulación, ya sea mediante la creación de
mecanismos para facilitar grandes
inversiones que necesita, ya sea eximiendo
inversionistas de los sectores estratégicos de
la carga tributaria.

Régimen especial de estímulo del desarrollo de la infraestructura - REID,
establecido por la Ley N º 11.488, de 15.06.2007, y reglamentado por el
Decreto N º 6144 de 03/07/2007

Suspende el requisito de la Contribución para el PIS / PASEP y COFINS
en adquisiciones e importaciones de bienes y servicios relacionados con
los proyectos de infraestructura aprobados en el período de cinco años a
partir de la fecha de su aprobación.

Para las personas jurídicas de derecho privado, que tienen proyectos en
(i) transporte, vías navegables, puertos organizados, las instalaciones
portuarias para uso privado, trenes de cercanías y los ferrocarriles, de
locomotoras y vagones, (ii) la energía, (iii) servicios de saneamiento, (iv)
de riego, (v) las tuberías.
 Proyecto de Ley N º 5310/2009:
 Prevé la compensación de las deudas
tributarias a realizar por la entidad deportiva
de fútbol deportes para realizar la
construcción, modernización y renovación de
su estadio elegido para albergar partidos de
la Copa Mundial de Fútbol 2014.
 Acuerdo N º 133/08 del ICMS:
 • Autoriza a los Estados y del Distrito Federal para eximir de ICMS
con herramientas de equipo, maquinaria, equipo y otros
productos, nacionales o extranjeras, incluyendo a los animales,
para los Juegos Olímpicos y Paralímpicos de 2016;
 • El beneficio fiscal previsto se aplica a las transacciones llevadas
a cabo por (i) las entidades relacionadas con los Juegos Olímpicos
y el deporte paralímpico, tanto nacionales como extranjeros, (ii)
acreditado por los medios de comunicación (iii) los
patrocinadores, (iv) y por los proveedores de bienes y servicios
para la organización y realización de estos eventos.
 La Ley N º 14.863/2008:
 Exención de la ISS (Impuesto sobre Servicios de
Cualquier Naturaleza), donde a través de la
ciudad de Sao Paulo, en la prestación de
cualquier servicio directamente relacionado con
la organización y realización de la Copa
Confederaciones 2013, Copa Mundial de Fútbol y
los Juegos Olímpicos de 2014 y los Juegos
Paralímpicos en 2016, cuando las asociaciones
de la FIFA, el fútbol y confederaciones, entre
otros.
Sistema tributario brasileño
 Gracias!
 David Sampaio Barretto
 [email protected]

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