REPUBLICA DEL ECUADOR UNIVERSIDAD CATÓLICA DE

Transcripción

REPUBLICA DEL ECUADOR
UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CUENCA
UNIDAD ACADEMICA DE MACAS
FACULTAD
DE
INGENIERÍA
EN
CONTABILIDAD
Y
AUDITORIA
TEMA:
“EXAMEN ESPECIAL DE CUENTAS CONTABLES DE
ALMACENES LA GANGA DE LA CIUDAD DE MACAS,
EN EL PERIODO 2009 - 2010.”
TRABAJO DE INVESTIGACIÓN,
PREVIO A LA OBTENCION DEL
TITULO DE INGENIERÍA EN
CONTABILIDAD Y AUDITORIA
CPA.
INVESTIGADOR: RICARDO BOLÍVAR ÁLVAREZ SUCOZHAÑAY
MACAS – ECUADOR
2010
ÍNDICE DE CONTENIDOS
CERTIFICACIÓN ………………………………………………………………...I
DECLARACIÓN DE AUTORÍA ……………………..…………………………II
DEDICATORIA ..……………………………………………………………….…III
AGRADECIMIENTO……………………………………………………………..IV
INTRODUCCIÓN………………………………………………………………….V
CAPITULO I
PRINCIPIOS DE METODOLOGIA DE LA AUDITORIA
1. INTRODUCCIÓN………………………………………………………………1
1.1.
Síntesis de la metodología de la auditoria……………………………...1
1.2.
Concepto de auditoría…………………………………………………….1
2. INVESTIGACIÓN SOBRE LA NATURALEZA DE LA AUDITORIA…….1
2.1.
La auditoria como búsqueda de la verdad…………………………......1
2.2.
La auditoria como ciencia aplicada……………………………………..2
2.3.
Carácter científico de la auditoria……………………………………….2
3. METODOLOGIA DE LA AUDITORIA……………………………………….3
4. AUDITORIA
INTERNA……………………………………………………………...………..3
4.1.
Concepto…………………………………………………….……………..3
4.2.
Objetivos…………………………………………………………………...3
4.3.
Función de la auditoría interna……………………………….………….4
4.4.
Posición del departamento de auditoría interna…………….…………5
4.5.
Diferencia entre auditoría externa y interna…………………………....5
5. CONTROL
INTERNO…………………………………………………………………….....7
2
5.1.
Concepto y clases…………………………………………………………7
5.1.1. Control interno operacional………………………………………………7
5.1.2. Control interno contable………………………………………………….7
5.1.3. Verificación interna……………………………………………………….8
5.2.
Principios de control interno…………………………………………….8
5.3.
Auditorias de control interno…………………………………………….8
5.4.
Evaluación del control interno…………………………………………..9
CAPÍTULO II
AUDITORIA LABORAL
1. ASPECTOS
GENERALES……………………………………………………………….10
1.1.
El factor trabajo en la economía actual……………………………...10
1.2.
Tipos de auditoría…………………………………………….………..10
1.3.
Fuentes de información…..……………………………………………11
1.4.
Redacción del informe……………………………..…………………..12
2. LA AUDITORIA DE CUENTAS A COBRAR…………………..………...13
2.1.
Presentación y objetivos………………………………………………..13
2.2.
Procedimientos…………………………………………………………..14
2.2.1. Confirmación de las cuentas por cobrar………………………………14
2.2.2. Corte de operaciones……………………………………………………15
2.2.3. Provisión para clientes de dudoso cobro……………………………...15
2.2.4. Conclusión………………………………………………………………..16
3. LA AUDITORIA DE EXISTENCIAS……………………….……………….16
3.1.
Objetivos…………………………………………………………..……...16
3.2.
Procedimientos…………………………………………………………..16
3.2.1. El inventario físico……………………………………………………….17
3.2.2. Valoración de las existencias…………………………………………..17
3.2.3. Análisis de la obsolescencia……………………………………………17
3.2.4. Propiedad efectiva de las existencias…………………………………18
3
3.2.5. Clasificación general de los inventarios……………………..……….18
CAPITULO III
PÉRDIDAS Y GANANCIAS
1. AUDITORIA DE PERDIDAS Y GANANCIAS……………………………..21
1.1.
Presentación y objetivos………………………………………………..21
1.2.
Procedimientos…………………………………………………………..22
1.2.1. Ventas…………………………………………………………………….22
1.2.2. Compras………………………………………………………………….22
1.2.3. Nominas………………………………………………………………….23
1.3.
Impuesto sobre el beneficio……………………………………………23
2. PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA………………………………………24
3. BALANCE DE COMPROBACION…………………………………………25
4. CONFIRMACION DE CUENTAS A COBRAR……………………………26
5. FIABILIDAD DE LAS CONFIRMACIONES……………………………….26
6. PRUEBAS SOBRE EL CORTE DE OPERACIONES DE VENTAS…....27
CAPITULO IV
CUENTAS A COBRAR
1. NATURALEZA DE LAS CUENTAS A COBRAR………………………….28
1.1.
Importancia de las cuentas a cobrar…………………………………..28
1.1.1. Responsabilidades globales de auditoría……………………………..28
1.1.2. Control interno……………………………………………………………29
1.1.3. Documentación del control interno…………………………………….29
1.1.4. Revisión observación y verificación……………………………………30
1.1.5. Eficacia del control interno……………………………………………...30
4
2. CAJA Y BANCOS……………………………………………………………31
2.1.
Normas de auditoría…………………………………………………….31
2.2.
Errores e irregularidades……………………………………………….31
2.3.
Registros y funciones…………………………………………………...31
2.4.
Cobros…………………………………………………………………….31
2.5.
Desembolsos…………………………………………...………………..32
2.6.
Saldos de caja…………………………………………………...………32
3. VENTAS Y OTROS INGRESOS……………………………………………32
3.1.
Definición de ingresos…………………………………………………...32
3.2.
Reconocimiento de los ingresos……………………………………….33
3.3.
Revisión analítica de las ventas………………………………………..33
3.4.
Ventas de subproductos………………………………………………...33
CAPITULO V
RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LOS PRINCIPALES RUBROS
1. INVENTARIOS………………………………………………………….…….35
2. CAJA
BANCOS………………………………………………………………………37
3. CARTERA
VENCIDA………………………………………………………………………38
CAPITULO VI
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES………………………………...42
BIBLIOGRAFÍA BÁSICA………………………………………………………44
5
Macas, 8 de marzo del 2010
Sr.
Edwin Anchatuña
JEFE DE ALMACENES LA GANGA SUC MACAS
Presente
De mi consideración
Por medio de la presente me dirijo a usted para expresarle un cordial y
afectuoso saludo al mismo tiempo desearle el mayor de los éxitos en sus
funciones.
Como estudiante Egresado de ingeniería en contabilidad y auditoría CPA
de la universidad Católica de Cuenca Ext. Macas, uno de los requisitos
para obtener el título profesional es realizar un trabajo de investigación, es
así, que solicito a usted de la manera más comedida me permita obtener
información de la empresa, que está a su cargo durante el periodo 2009 –
2010
Seguro de contar con su aprobación me anticipo en agradecerle
Atentamente,
ESTUDIANTE DE LA UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CUENCA
6
Macas, Julio del 2010
Certificación de aprobación del director del trabajo de investigación.
DIRECTOR DE LA TESINA
CERTIFICA:
Que el presente trabajo de investigación realizado por el estudiante
Ricardo Bolívar Álvarez Sucozhañay, de la facultad de Ingeniería en
Contabilidad y Auditoría, CPA, ha sido orientado y revisado durante su
ejecución, por lo tanto esta aprobado.
En calidad de tutor del trabajo de grado, presentado por el señor, Ricardo
Bolívar Álvarez Sucozhañay para optar por el titulo de Ingeniería en
Contabilidad y Auditoría, CPA, dando fe de que dicho trabajo reúne los
requisitos y meritos suficientes para ser sometido a presentación pública y
evaluación por parte del jurado examinador que se designe, dando su
aprobación.
f) __________________________
Econ. Adriano Shacay
Macas, Julio del 2010
I
7
Declaración de Autoría
Yo, Ricardo Bolívar Álvarez Sucozhañay, declaro bajo juramento que, las
ideas, conceptos, procedimientos y resultados del trabajo aquí descrito son
de mi autoría: que no ha sido previamente presentada para ningún grado o
calificación profesional, y que he consultado las referencias bibliográficas
que se incluyen en este documento
A través de la presente declaración cedo mis derechos de propiedad
intelectual correspondientes a este trabajo, a la UNIVERSIDAD CATÓLICA
DE CUENCA, según lo establecido por la Ley de Propiedad Intelectual, por
su Reglamento y por la normativa institucional vigente.
f) ____________________
Ricardo Álvarez Sucozhañay
II
8
DEDICATORIA
A mí querida y respetada Madre,
A mi Padre, a mis queridos sobrinos: Dylan y Yulady,
A mis hermanos, y a mis Amigos: Jorge y Patricio,
Los cuales siempre me han dado fuerzas para continuar,
Les dedico este esfuerzo universitario, realizado con el
afán de ser cada día mejor.
RICARDO
III
9
AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios por haberme entregado la fortaleza para culminar mis
estudios superiores.
A la Universidad Católica de Cuenca extensión Macas en la cual he logrado
mis objetivos propuestos.
A Almacenes la Ganga Suc. Macas por haberme permitido realizar la
presente investigación.
Al Economista Adriano Shacay por haberme brindado su experiencia,
apoyo y colaboración para el desarrollo de esta tesina.
RICARDO
IV
10
INTRODUCCIÓN
La elaboración del presente trabajo de investigación se realizo pensando
en el desarrollo de la empresa, para lo cual será necesario identificar
claramente el problema existente relacionado al control interno de
almacenes La Ganga sucursal Macas durante el año 2009 - 2010, mediante
la aplicación de métodos y técnicas de investigación científica, así como
también se pondrá en práctica los conocimientos obtenidos durante la
carrera universitaria, por lo que al finalizar el presente trabajo se
establecerán las conclusiones y se propondrán recomendaciones, las
mismas que tendrán como objetivo principal sugerir al gerente el
redireccionamiento de determinados aspectos del control interno que han
constituido las causas que dificultan el normal desenvolvimiento de la
empresa.
V
11
CAPITULO I
6. INTRODUCCIÓN
6.1.
Concepto de auditoría.
La auditoría es una actividad profesional, que debe realizarse haciendo uso
de profundos conocimientos académicos, y utilizando una serie de técnicas
especializadas; que conduzcan a la prestación de un servicio con el más
alto nivel de calidad y asumiendo la debida responsabilidad social; no
solamente con el cliente, sino también con el público en general, que tenga
que hacer uso del dictamen del auditor, para la toma de decisiones.
6.2.
Concepto de examen especial de cuentas.
Es una revisión general de ciertas cuentas contables, los movimientos de
las mismas a fin de determinar la corrección o distorsión en un periodo
determinado de tiempo; a fin de dar una idea clara del manejo y su
posterior toma de decisión por las autoridades superiores. En nuestro caso
las cuentas a analizarse en la sucursal Macas son: Inventario de
mercaderías, caja bancos, cartera vencida.
7. INVESTIGACIÓN SOBRE LA NATURALEZA DE LA
AUDITORIA
7.1.
La auditoria como búsqueda de la verdad.
1
La Auditoría es la búsqueda de la verdad, por lo tanto, el método que debe
utilizar para realizar su examen es sin duda el método científico. El
enfoque científico es un método sistemático de análisis que ayuda a la
interpretación y síntesis de aspectos que necesitan ser investigados. Tanto
la investigación como el análisis abarcan un examen escudriñador de la
lógica involucrada, las necesidades y justificación de la actividad que se
investiga.
7.2.
La auditoria como ciencia aplicada.
La evaluación científica involucra un proceso de medición y comprobación
de los principios y prácticas reconocidas y en las cuales se busca si es o no
el mejor plan, política, sistema o procedimiento. Obtenida la información
necesaria, se evaluará, a efecto de hacer las sugerencias necesarias a la
dirección.
Con los nuevos cambios de la ciencia y la técnica, la auditoría ha sido
beneficiada por estos, lo que ha conllevado a una mayor eficiencia en los
controles que se practican en las diferentes organizaciones.
7.3.
Carácter científico de la auditoria.
La auditoria, es una disciplina que se basa en la lógica, porque tiene como
fin el establecimiento de hechos y la evaluación de las conclusiones
resultantes juzgando si son válidas o no. Descansa en la evidencia como
base para discernir cualquier decisión que se tome; es una revisión objetiva
en la que se han de tomar fuentes como:
a)-Procedimientos de controles internos;
2
b)-Revisión de registros y transacciones que deben descansar en la
evidencia que le dará carácter de validez o autenticidad;
c)-La revisión de otros documentos;
d)-Las evidencias que se obtengan de otras fuentes externas.
8. METODOLOGIA DE LA AUDITORIA
La metodología de la auditoria tiene diferencias en el sector privado y en el
sector público, ya que el primero se basa en estatutos y reglamentos
internos de la empresa con acciones de responsabilidad legales no tan
exitosos; mientras que el segundo está sujeto a la ley orgánica de control
de la contraloría general del estado que obligatoriamente asume una
auditoria calificada. Por lo tanto las metodologías varían en los procesos;
sin embargo inician desde una planificación, contratación de profesionales,
examen de balances, presentación de informes, paga de honorarios y
emisión de responsabilidades.
9. AUDITORIA INTERNA
9.1.
Concepto.
Es una función consultiva donde se crean y evalúan procedimientos
financieros, revisa los registros contables y los procedimientos de
operación, evalúa el sistema de control interno existente, sumariza
periódicamente los resultados de una investigación continua, hace
recomendaciones para mejorar los procedimientos e informa a la alta
gerencia acerca de los resultados de sus hallazgos.
3
9.2.
Objetivos.
En el caso de una auditoría interna, el objeto es la detección y prevención
del fraude, dentro de determinadas áreas de una organización, la cual es
realizada por el personal dependiente de la empresa.
Esta podría realizarse a través de la revisión en detalle de las operaciones
o verificando la exactitud de las mismas a través de la aplicación del
sistema de control interno.
9.3.
Función de la auditoría interna.
Las funciones de auditoría interna se integran dentro de las actuaciones o
características que se asigna a todo departamento de auditoría interna de
tal manera que:

Respecto del personal debe garantizarse la formación técnica y
experiencia de los auditores internos que sean apropiadas para las
auditorías que efectúan.

El departamento de auditoría interna debe poseer u obtener los
conocimientos, aptitudes y disciplinas requeridos para llevar a cabo sus
responsabilidades.

El departamento de auditoría interna debe asegurarse de que las
auditorías estén debidamente supervisadas.
Para actuar en el departamento de auditoría interna, cualquier personal
adscrito con carácter de auditor interno debe tener en cuenta:

Cumplimiento de las normas profesionales de conducta.
4

Debe poseer los conocimientos técnicos y disciplinarios para la
realización de las auditorías internas.

Los auditores internos están obligados a una formación permanente.

Los auditores internos deben poseer ciertas dosis de relaciones
humanas y comunicación.

Los auditores internos deben actuar con el debido cuidado profesional.
9.4.
Posición del departamento de auditoría interna
El departamento debería establecer un organigrama, que describa todas las
unidades auditables, mostrando la relación de dependencia para cada una
de ellas. Deberán hacerse descripciones lo suficientemente detalladas de
cada unidad, para identificar auditorias potenciales, reportes o temas de
cumplimiento. En adición, las descripciones deberían incluir unidades más
allá del alcance del departamento de auditoría interna, tales como una
sociedad temporal que ha tercerizado la función de auditoría. En una
organización
individual,
las
unidades
auditables
podrían
abarcar
departamentos, locaciones o una combinación de ambos.
5
9.5.
Diferencia entre auditoría externa y interna
Concepto
Auditoría Interna
Auditoría Externa
Profesional
Empleado
(Evitar
que
Independiente: se fija solo
traslade información a otros
en
1) Sujeto
la
imagen
fiel
sitios)
(legislación
Función:
vigente)
SALVAGUARDA
Función
es
EVALUAR
LA EMPRESA.
EMPRESAS.
Limitada: El auditor interno
no se limita exclusivamente
a dar un informe de todo
Total: Está sujeto a las
2)
Grados
de sino
que
se
dedica
a
directrices
independencia
técnicas
de
evaluar las peticiones de la
auditoría.
dirección o del consejo.
ESTA
OBLIGADO
A
SEGUIR UN PROGRAMA
Penal:
El informe del auditor
3) Responsabilidad Laboral
tiene
consecuencias
jurídicas
Examen de gestión (Toda Examen de la situación
4) Objetivo
actuación que se realice financiera
para
dar
sobre activos o pasivos de opinión
6
la empresa) El sentido de
activo
o
tomarse
pasivo
debe
como
se
consideran
desde
el
derecho mercantil.
Accionistas o Consejo de
Administración:
con
carácter obligatorio si lo
Dirigido
a
la
gerencia, obliga
la
ley
o
con
dirección y/o Consejo de carácter optativo si lo
5) Informe emitido
Administración.
Puede
desea la empresa. Se
hacerse
para acompaña a las cuentas
cualquier tipo de empresa
anuales
y
conocer
en
general
se
la
en
da
a
junta
junio
aproximadamente.
Va dirigido a la empresa y
Va dirigido exclusivamente
al público en general.
a
la
empresa
(
Su
6) Uso del Informe
Necesidad para cotizar en
transmisión tiene carácter
bolsa y emitir todo tipo de
penal )
valores.
7
10. CONTROL INTERNO
10.1. Concepto y clases.
El control interno es un proceso llevado a cabo por las personas de una
organización, diseñado con el fin de proporcionar un grado de seguridad
"razonable" para la consecución de sus objetivos, dentro de las siguientes
categorías:

Eficacia y eficiencia de las operaciones (objetivo operativo).

Fiabilidad de la infraestructura financiera.

Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables.
CLASES DE CONTROL INTERNO.
Cabe destacar tres clases de control interno.
10.1.1. Control interno operacional.
Tienen por objeto verificar la corrección y fiabilidad de la contabilidad.
10.1.2. Control interno contable.
Comprende el plan de organización de todos los métodos y procedimientos
cuya misión es salvaguardar los activos y la fiabilidad de los registros y
sistemas contables. Este control contable no sólo se refiere a normas de
control con fundamento puro, sino también a todos aquellos procedimientos
que, afectando a la situación financiera o al proceso informativo, no son
operaciones estrictamente contables o de registro.
8
10.1.3. Verificación interna.
Está constituida por procedimientos específicos como medidas físicas,
control de ingresos y control de gastos, etc. Corresponde a la Dirección la
implementación y mantenimiento de los sistemas de verificación interna que
pueden conseguirse mediante los procedimientos contables.
10.2. Principios de control interno.
Los Principios del Control Interno son:
a) Equidad
b) Moralidad
c) Eficiencia
d) Eficacia
e) Economía
f) Rendición de Cuentas.
g) Preservación del Medio Ambiente
10.3. Auditorias de control interno.
El control interno constituyó una temática de interés para aquellos
profesionales dedicados a ejercer la contabilidad y la auditoria para las
entidades. En la actualidad ha cambiado la percepción sobre el tema ya
que se considera al control interno como una función inherente al proceso
administrativo de toda organización, con el objetivo de garantizar la
eficiencia, eficacia y la transparencia de sus actuaciones; ello fundamenta
9
la necesidad de que cada entidad se controle a sí misma, lo que ayuda a
evaluar de forma sistemática todas las actividades que en ella se producen.
10.4. Evaluación del control interno.
En esta etapa, el auditor efectúa un análisis general del riesgo implícito en
el trabajo que va a realizar, con objeto de considerarlo en el diseño de sus
programas de trabajo de auditoría y para identificar gradualmente las
actividades y características específicas de la entidad. La evaluación final
de los procedimientos de control seleccionados, se hará después de llevar
a cabo las pruebas de cumplimiento de dichos controles.
10
CAPÍTULO II
AUDITORIA LABORAL
1. ASPECTOS GENERALES
1.1.
El factor trabajo en la economía actual.
En la economía actual la existencia de recursos humanos aptos para el
ejercicio de actividades productivas, la disponibilidad de capital y la
capacidad tecnológica acumulada no son suficientes, cuando se consideran
aisladamente, para que se lleve a cabo el proceso de producción.
Características e importancia del factor trabajo
- Tener la capacidad de descubrir las oportunidades de inversión.
- Tener la capacidad de promover proyectos de empresas.
- Tener acceso a los factores de producción, y la capacidad de combinarlos.
- Tener la capacidad de organizar la empresa, adquiriendo los factores
necesarios así como la de asumir la responsabilidad de la coordinación
permanente de las operaciones.
1.2.
Tipos de auditoría.
• Auditoria Financiera: Consiste en una revisión exploratoria y critica de
los controles subyacentes y los registros de contabilidad de una empresa.
• Auditoría interna: Consiste en la evaluación que se desarrolla en forma
independiente dentro de una organización, a fin de revisar la contabilidad,
11
las finanzas y otras operaciones como base de un servicio protector y
constructivo para la administración.
• Auditoria de operaciones: consiste en evaluar una función, utilizando
personal no especializado en el área de estudio, con el objeto de asegurar
a la administración, que sus objetivos se cumplan, y determinar qué
condiciones pueden mejorarse.
• Auditoria administrativa: Es un examen detallado, el cual evalúa la
eficiencia de sus resultados, sus metas fijadas con base en la organización,
sus recursos humanos, financieros, materiales, sus métodos y controles, y
su forma de operar.
• Auditoria fiscal: Consiste en verificar el correcto y oportuno pago de los
diferentes impuestos y obligaciones fiscales de los contribuyentes desde el
punto de vista físico.
• Auditoria de resultados de programas: consiste en la eficacia y
congruencia alcanzadas en el logro de los objetivos y las metas
establecidas, en relación con el avance del ejercicio presupuestal.
• Auditoria de legalidad: Este tipo de auditoría tiene como finalidad revisar
si la dependencia o entidad, en el desarrollo de sus actividades, ha
observado el cumplimiento de disposiciones legales que sean aplicables
(leyes, reglamentos, decretos, circulares, etc.)
• Auditoria integral: Es un examen que proporciona una evaluación
objetiva y constructiva acerca del grado en que los recursos humanos,
financieros y materiales son manejados con debidas economías, eficacia y
eficiencia.
12
1.3.

Fuentes de información.
TÉCNICAS DE MUESTREO:
El muestro es una herramienta estadística que permite obtener información
y realizar diagnósticos en base a una muestra representativa. Solo se debe
acudir a esta técnica cuando no se disponga de tiempo o medios para
realizar otro tipo de análisis en mayor profundidad.

ENTREVISTAS:
Una entrevista es una conversación cuyo objetivo es reunir información.
Es importante realizarla tanto a gerentes como a empleados.
Posees dos inconvenientes: el primero que es costosa, y, el segundo que
requiere mucho tiempo

CUESTIONARIOS:
Sirve para recabar por escrito datos pertinentes al problema que analiza el
investigador. A través de los cuestionarios se consigue una descripción más
precisa del estado real de la situación del personal en una organización.
Entre sus ventajas se cuenta utilizar menos tiempo que la entrevista y que
suele ser más sincera y fiable.

ANALISIS DE REGISTRO:
Estos análisis sirven para asegurarse de que se cumple con las políticas de
la compañía al mismo tiempo que con ciertos aspectos legales. Se puede
obtener información sobre diferentes aspectos: datos sobre el número de
accidentes de trabajo durante un periodo, cómo evoluciona el número de
quejas de los empleados, cual es la tasa de rotación y de ausentismo
laboral, entre otras.
13

LA INFORMACION EXTERNA:
El auditor recopila información sobre organizaciones semejantes a la suya
para
realizar
comparaciones.
Todos
los
datos
recogidos
por
las
herramientas analizadas hasta el momento son muy limitados, y, al
introducir información de fuera, se da una visión más amplia.

LA EXPERIMENTACION DE TECNICAS DE PERSONAL:
Consiste en comparar un grupo experimental con otro control. El problema
es que los no seleccionados para participar en el experimento desconfían, y
los que si forman parte del grupo se pueden sentir manipulados. Además,
lograr que los grupos no intercambien información o que el clima laboral no
afecte a cualquiera de los dos grupos, es una tarea difícil.
1.4.
Redacción del informe.
El informe debe ser Claro y Simple, esto significan introducir sin mayor
dificultad en la mente del lector del informe, lo que el Auditor ha escrito o
pensó escribir. A veces lo que ocasiona la deficiencia de claridad y
simplicidad del informe es precisamente la falta de claridad en los
conceptos que el Auditor tiene en mente, es decir, no hay una cabal
comprensión de lo que realmente quiere comunicar, así mismo cuando el
Informe está falto de claridad, puede dar lugar a una doble interpretación,
ocasionando de este modo que, se torne inútil y pierda su utilidad.
2. LA AUDITORIA DE CUENTAS A COBRAR
2.1.
Presentación y objetivos.
El formato más utilizado es:
14
Ciudad y fecha, Nombres y apellidos o razón social, según se trate de
persona natural o Jurídica, Valor tanto en letras como en números del pago
o desembolso solicitado; Concepto detallado del objeto del contrato;
Numero del convenio, subconvenio, contrato u orden de servicio según sea
el caso; Número del pago que corresponde según lo estipulado en el
convenio, subconvenio, contrato u orden de servicio según sea el caso;
Número de Cuenta de Ahorro o Corriente indicando el nombre del
establecimiento financiero y Oficina respectiva, para realizar los pagos por
transferencia electrónica; Firma de la persona natural o del representante
legal con quien se suscribió el convenio, subconvenio, contrato o la orden
de prestación de servicio; Dirección y teléfono del beneficiario.
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DE CUENTAS POR COBRAR:

Comprobar si las cuentas por cobrar son auténticas y si tienen origen
en operaciones de ventas.

Comprobar si los valores registrados son realizables en forma
efectiva.

Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y si no
existen devoluciones descuentos o cualquier otro elemento que deba
considerarse.

Comprobar si hay una evaluación permanente, respecto de intereses
y reajustes del monto de las cuentas por cobrar para efectos del
balance.

Verificar la existencia de deudores incobrables y su método de
cálculo contable.
15
2.2.
Procedimientos.
Procedimientos para verificar la existencia de cuentas a Cobrar
2.2.1. Confirmación de las cuentas por cobrar.
Para verificar la correcta valoración de las cuentas se realiza los siguientes
procedimientos:
Analizar las cuentas, en cuanto a su antigüedad y cobrabilidad.
Verificar la continuidad del criterio establecido para la estimación de la
cuantía de las provisiones de tráfico.
Determinar los movimientos y razonabilidad de la cuenta de provisión para
insolvencias.
Ratificar que los abonos en la cuenta provisión para insolvencias de tráfico
se carguen a la cuenta de gastos correspondiente, y que éstos pertenecen
a deudas canceladas por incobrables.
2.2.2. Corte de operaciones.
Se deberá realizar la verificación, se revisará la secuencia numérica de los
recibos de salidas, para verificar la segregación de los movimientos de
existencias y se seleccionarán algunas facturas de ventas realizadas antes
y después de la fecha del inventario físico, y se determinará si su
contabilización ha sido correcta.
2.2.3. Provisión para clientes de dudoso cobro.
Se considera que una cuenta por cobrar es de dudoso cobro al cabo de un
año de haber comenzado las gestiones de cobro sin resultados positivos.
Para el cálculo de la provisión o reserva para cuentas de cobro dudoso se
usan básicamente, tres métodos que son:
16
1. Cancelación Directa: consiste en liquidar el saldo de dudoso cobro
totalmente.
2. Cálculo: se basa en la clasificación de las cuentas según su
antigüedad y el análisis de las cuentas más antiguas para determinar
un porcentaje estimado de incobrables.
3. Estimación: Este último procedimiento de estimación, se considera
que es el más eficiente por cuanto permite determinar el monto a cargar
en el año en curso.
2.2.4. Conclusión.
En conclusión se tiene que los cambios de ventas y cobros operan
simultáneamente para producir costos altos de manejo de cuentas por
cobrar cuando los estándares de crédito se hacen más flexibles y se
reducen cuando los estándares de crédito se hacen más rigurosos.
3. LA AUDITORIA DE EXISTENCIAS
3.1.
Objetivos.

Comprobar su existencia física.

Comprobar que la totalidad de las mismas estén adecuadamente
registradas.

Verificar que sean propiedad de la empresa.

Comprobar,
identificar
que
contengan
artículos
en
buenas
condiciones de consumo y de venta, y en su caso, aquellos en mal
estado, obsoletos, comprobar su correcta valoración, reconociendo,
la pérdida de valor.
17

Cerciorarse que haya consistencia en los sistemas y métodos de
valoración.

Determinar los gravámenes que existan.

Comprobar su adecuada revelación y presentación en las Cuentas
Anuales.
3.2.
Procedimientos.
Selección de una muestra de existencias a analizar, con objeto de verificar
su valoración de acuerdo con el procedimiento establecido por la entidad.
3.2.1. El inventario físico.
Se efectúa un recuento físico de todas las existencias en el almacén, al
finál del ejercicio económico periódicamente durante el año.
En relación con la mercancía enviada en consignación, en poder de
proveedores, o en depósito, se efectúan recuentos físicos y se confirman
las existencias periódicamente, el inventario físico puede realizarse en
fecha diferente a la de cierre del ejercicio. El auditor se asegura, mediante
la realización de las pruebas oportunas, de que los movimientos de
existencias entre una y otra fecha han sido correctamente registrados.
3.2.2. Valoración de las existencias.
El auditor, al emitir su opinión sobre las cuentas anuales, deberá evaluar, si
la valoración de las existencias es la adecuada y si las bases o criterios de
valoración han sido uniformes.
El auditor puede detectar durante su trabajo diversas incidencias o errores
que pueden tener efecto sobre su informe como son:
Valoración que no está de acuerdo a principios y normas contables.
18
Falta de uniformidad.
Correcciones de valor no justificadas.
Presentación inadecuada.
3.2.3. Análisis de la obsolescencia.
Aplicase a los bienes y procedimientos que están anticuados, han caído en
nulidad o resultan poco efectivos frente a otros aparecidos con
posterioridad. En la obsolescencia de los bienes de consumo el consumidor
es quien debe decidir si un bien está obsoleto porque le presta menos
utilidad que la que podría darle un bien más moderno además de
consideraciones prácticas obvias, los hábitos, usos y costumbres de una
sociedad o grupo social determinado, así como la moda y los efectos de la
publicidad.
3.2.4. Propiedad efectiva de las existencias.
Las existencias, al ser un activo constituido por elementos de un inventario,
exigen que éste sea propiedad de la empresa. La práctica comercial
plantea, en algunos casos, serias dudas acerca de la propiedad del bien
susceptible de ser catalogado dentro de las existencias. Se cuestiona el
momento en el cual deben darse de alta o baja en el patrimonio de la
empresa.
3.2.5. Clasificación general de los inventarios.
Con la empresa encarrilada los inventarios nos servirán para evitar los
golpes a nuestra producción debido a las fluctuaciones del mercado tanto el
de compras como el de ventas. A continuación se presentan diferentes
tipos de clasificación de inventarios.
19
En las empresas manufactureras hay cuatro tipos de inventarios:

Materias Primas: Comprende todas clases de materiales que puede
someterse a otras operaciones de transformación o manufactura antes
de que puedan vender como producto terminado.

Productos en proceso
de Manufacturación:
consiste en la
producción parcialmente manufacturada; y su consto comprende
materiales, mano de obra y gastos indirectos de fabricación que les son
aplicables.

Productos terminados: Lo constituye todos los artículos fabricados
que están aptos y disponibles para su venta.

Suministro de fábrica o fabricación: los materiales pueden asociarse
directamente con el producto terminado y llega a convertirse en partes
de él y son utilizados en cantidades suficientes para que sea práctico
asignar su costo al producto.
Por su función:

Inventarios de fluctuación: Estos inventarios se llevan porque la
cantidad y ritmo de las ventas y de producción no pueden predecirse
con exactitud.

Inventarios de anticipación: estos son inventarios hechos con
anticipación a las épocas de mayor venta, a programas de promoción
comercial o a un periodo de cierre de la planta.

Inventario de tamaño de lote: con frecuencia es imposible o
impráctico fabricar o comprar artículos en las mismas cuotas que se
20
venderán. Por lo tanto, los productos se consiguen en mayores
cantidades a las que se necesitan en el momento.

Inventarios de transportación: Estos existen porque el material debe
moverse de un lugar a otro, el inventario se encuentra en camino, no
puede tener una función útil para las plantas o los clientes.

Inventario de protección o especulativo: Las compañías que utilizan
grandes cantidades de minerales básicos o mercadería que se
caracterizan por fluctuar en sus precios pueden obtener ahorros
significativos comprando grandes cantidades de producto llamadas
inventarios de protección, cuando los precios están bajos.
Por su condición:

Tamaño de lote: su función es desacoplar las operaciones de
fabricación, sus beneficios son descuentos en la compra; preparación
de equipo y maquinaria, flete, manejo de materiales, gastos de papeleo
y de inspección.

Fluctuación de la demanda: su función es como se dijo anterior mente
equilibrar la empresa aun cuando la demanda fluctué demasiado, los
beneficios son muchos por ejemplo, más ventas, mejor servicio, etc.

Fluctuación de la entrada: ayuda a no dejar de producir en épocas en
que escasea la materia prima, beneficiando en evitar tiempos muertos y
tiempos extras, mala calidad por materiales substitutos.

Inventario de disipación: nos ayuda a estabilizar el producto, nos
beneficia en evitar tiempos extras, despidos, seguro de despidos,
entrenamiento, desperdicio por falta de habilidad de trabajadores, etc.
21
CAPITULO III
1. AUDITORIA DE PERDIDAS Y GANANCIAS
1.1.
Presentación y objetivos.
Las empresas han desarrollado una forma de presentación de los estados
de pérdidas y ganancias basándose en sus registros contables, a fin de
reflejar la situación patrimonial y financiera de la empresa en una fecha
dada y los resultados de sus actividades en un período o períodos dados.
OBJETIVOS
Consisten en comprobar:
Si los ingresos y gastos por operaciones registradas corresponden
debidamente al periodo contable objeto del examen.
Si
los
gastos
guardan
relación
adecuada
con
los
ingresos
correspondientes.
Si se han registrado todos los ingresos y gastos de explotación que deben
tomarse en consideración.
Si se han contabilizado de forma adecuada las disminuciones o aumentos
importantes de impuestos que se deriven de transacciones que no están
reflejadas en la cuenta de pérdida y ganancias.
Si los ingresos y gastos de explotación aparecen debidamente clasificados
y descritos en la cuenta de pérdidas y ganancias.
22
Si la cuenta de pérdidas y ganancias presenta razonablemente el resultado
de la explotación y si ha sido preparada según los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
Si en el tratamiento de estos ingresos y gastos se ha observado toda la
normativa aplicable y si la normativa interna asegura un adecuado control.
1.2.
Procedimientos.
Un instrumento muy importante en el procedimiento de la cuenta de
pérdidas y ganancias son los ratios de análisis económico y la revisión
analítica de la cuenta respecto de los períodos anteriores pudiendo con ello
establecer:
Relaciones importantes y tendencias, Variaciones y secuencia de estas,
Desviaciones que requieren análisis, Vía de detección de errores, falta de
uniformidad, etc.
1.2.1. Ventas.
a) Revisar y hacer pruebas sobre fluctuaciones significativas de ventas
detectadas como consecuencia de comparar resultados reales y previstos
con períodos anteriores o con datos del sector.
b) Evaluar la razonabilidad de los valores registrados en función del
volumen y datos disponibles.
c) Estimar una cifra de ventas utilizando los datos de compras y envíos,
precios de venta medios y márgenes conocidos.
23
1.2.2. Compras.
a) Revisar y efectuar pruebas sobre fluctuaciones de compras significativas,
sobre precios de compra y el análisis realizado por la empresa.
b) Evaluar la razonabilidad de las compras en relación con las ventas y
existencias.
c) Estimar las compras usando los márgenes obtenidos por la empresa y
relacionarlos con las cifras presupuestadas.
1.2.3. Nominas.
a) Hacer pruebas sobre fluctuaciones significativas en el importe bruto de
las nóminas y costes salariales y sobre las variaciones atípicas entre los
datos reales y los presupuestados.
b) Evaluar la razonabilidad de los costes salariales en relación a los datos
disponibles en el departamento de personal.
c) Realizar pruebas de control interno relativo a los tiempos, asistencia,
cambios de personal, preparación de nóminas y registros contables.
1.3.
Impuesto sobre el beneficio.
Transacciones en moneda extranjera, separando las compras, ventas y
servicios recibidos y prestados.
Distribución del importe neto de la cifra de negocios por actividades
ordinarias y extraordinarias.
Desglose del consumo de mercaderías, materias primas y otros materiales
consumibles (variación de existencias).
24
Desglose de la variación de provisiones y pérdidas de créditos incobrables,
separando fallidos y variación de la provisión de insolvencias.
Desglose de las cargas sociales entre aportaciones y dotaciones para
pensiones y otras cargas sociales.
Número medio de personas empleadas en el curso del ejercicio distribuidas
por categorías.
Información sobre sueldos, dietas y remuneraciones devengadas en el
ejercicio por miembros del órgano de administración, de forma global y por
detalle de conceptos retributivos.
Gastos e ingresos, que contabilizados en el ejercicio, corresponden a otro u
otros posteriores.
2. PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
Son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un
grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos
a examen, mediante los cuales, el contador público obtiene las bases para
fundamentar su opinión.
Análisis: El análisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los
estados financieros para conocer cómo se encuentran integrados y son los
siguientes: Análisis de saldos y Análisis de movimientos
Inspección: Examen físico de los bienes materiales o de los documentos,
con el objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de una
operación registrada o presentada en los estados financieros.
25
Confirmación: Obtención de una comunicación escrita de una persona
independiente de la empresa examinada y que se encuentre en posibilidad
de conocer la naturaleza y condiciones de la operación y, por lo tanto,
confirmar de una manera válida y puede ser aplicada de diferentes formas:
Positiva: Se envían datos y se pide que contesten, tanto si están
conformes como si no lo están.
Negativa: Se envían datos y se pide contestación, sólo si están
inconformes.
Indirecta ciega o en blanco: No se envían datos y se solicita información de
saldos, movimientos o cualquier otro dato necesario para la auditoría.
Investigación: Obtención de información, datos y comentarios de los
funcionarios y empleados de la propia empresa.
Declaración: Manifestación por escrito con la firma de los interesados, del
resultado de las investigaciones realizadas con los funcionarios y
empleados de la empresa.
Certificación: Obtención de un documento en el que se asegure la verdad
de un hecho, legalizado por lo general, con la firma de una autoridad.
Observación: Presencia física de cómo se realizan ciertas operaciones o
hechos.
Cálculo: Verificación matemática de alguna partida es conveniente seguir
un procedimiento, se puede comprobar por un cálculo global aplicando la
tasa de interés anual al promedio de las inversiones del periodo.
26
3. BALANCE DE COMPROBACION
Al balance de comprobación se trasladan los saldos de las cuentas del libro
mayor, antes de llevarse a cabo los ajustes del periodo contable. Los
valores se registran a renglón seguido, al debe o al haber, de acuerdo con
el saldo que tenga cada cuenta; en condiciones normales, en el debe se
registran las cuentas de activo, gastos y costos, y en el haber se registran
los saldos de las cuentas que representan disminución del activo, las
cuentas del pasivo, patrimonio e ingresos.
Los totales de las columnas débitos y créditos deben dar sumas iguales.
4. CONFIRMACION DE CUENTAS A COBRAR
Consiste en la obtención de una comunicación escrita de un tercero
independiente de la empresa examinada y que se encuentra en posibilidad
de conocer la naturaleza y condiciones del hecho económico y de informar
válidamente sobre la misma.
Confirmación Positiva: Se envía la solicitud de confirmación de saldo,
esperándose que contesten todas las personas circularizadas.
Confirmación Negativa: Se envía la solicitud de confirmación de saldo,
esperándose que contesten solamente las personas cuyo saldo no esté
conforme con el de la empresa.
Confirmación Abierta: Cuando no se incluye el monto del saldo que se
está corroborando.
27
Confirmación Cerrada: Cuando se incluye el monto del saldo a corroborar.
También se puede concluir que toda confirmación negativa debe ser
necesariamente cerrada.
5. FIABILIDAD DE LAS CONFIRMACIONES
La fiabilidad de la evidencia obtenida mediante confirmaciones de terceros
está en función, entre otros factores, de la forma en que el auditor diseñe la
petición de confirmación, la ejecute y evalúe las respuestas recibidas.
Además, la fiabilidad de las confirmaciones se ve afectada por el control
que ejerza el auditor sobre las solicitudes y respuestas recibidas, las
características de los destinatarios de las solicitudes de confirmación y
cualquier tipo de restricción presente en las respuestas recibidas o que
hubiera sido impuesta por la entidad.
6. PRUEBAS SOBRE EL CORTE DE OPERACIONES DE
VENTAS
Se debe verificar el corte de las operaciones de compras y expediciones
utilizando la información de la fecha de inventario.
Se revisará la numeración de los comprobantes de entrada y salida.
Finalmente, se seleccionarán algunas facturas de ventas y compras de
importancia, realizadas antes y después de la fecha de cierre y se
comprobará si su contabilización ha sido correcta.
28
CAPITULO IV
CUENTAS A COBRAR
1. NATURALEZA DE LAS CUENTAS Y DOCUMENTOS A
COBRAR
1.1.
Importancia de las cuentas a cobrar.
Las Cuentas por Cobrar registran los documentos, es decir, las
transacciones de ventas, pagos, etc., también es conocida como cartera.
1.1.1. Responsabilidades globales de auditoria
• Asegurar que los estados financieros sean claros, transparentes y
confiables.
• Asegurar que el proceso de gestión del riesgo es amplio y continuo, y no
parcial y periódico.
• Ayudar a lograr un compromiso de toda la organización hacia un control
fuerte y eficaz, emanado desde la alta gerencia.
• Revisar las políticas corporativas relacionadas con el cumplimiento de
leyes y reglamentos, ética, conflictos de intereses, y la investigación de
conductas impropias y fraudes.
• Revisar los procesos legales en curso, relacionados con temas de
gobierno corporativo o normas, en las cuales la compañía es parte.
• Mantener una comunicación permanente con la gerencia respecto del
estado, avance y nuevos desarrollos, así como de áreas problemáticas.
29
• Asegurarse de que los auditores internos tengan acceso al comité de
auditoría e incentivar la comunicación más allá de las reuniones de comité.
• Revisar los planes, informes y hallazgos de la auditoría interna.
• Establecer una línea directa de información con los auditores externos.
1.1.2. Control interno.
Abarca los procedimientos y políticas adoptados por la administración de
una entidad para contribuir al logro de los objetivos organizacionales
propuestos; al asegurar la dirección ordenada y eficiente de la entidad,
adhesión a las políticas de administración, salvaguarda de activos,
prevención y detección de fraude y error, precisión e integridad en los
registros contables, preparación oportuna de la información financiera y
cumplimiento de las leyes y regulaciones a las que esté sujeta la
organización.
1.1.3. Documentación del control interno.
1. Muestreo estadístico.
En el proceso de evaluación del control interno un auditor debe revisar altos
volúmenes de documentos, es por esto que el auditor se ve obligado a
programar pruebas de carácter selectivo para hacer inferencias sobre la
confiabilidad de sus operaciones.
2. Método de cuestionario.
Consiste en la evaluación con base en preguntas, las cuales deben ser
contestadas por parte de los responsables de las distintas áreas bajo
examen.
30
3. Método narrativo.
Consiste en la descripción detallada de los procedimientos más importantes
y las características del sistema de control interno para las distintas áreas,
mencionando los registros y formularios que intervienen en el sistema.
4. Método gráfico.
También llamado de flujo gramas, consiste en revelar o describir la
estructura orgánica las áreas en examen y de los procedimientos utilizando
símbolos convencionales y explicaciones que dan una idea completa de los
procedimientos de la entidad.
1.1.4. Revisión, observación y verificación.
Revisión.
Consiste en pasar revista rápida a datos normalmente presentados por
escrito.
En la aplicación de esta técnica, el auditor debe prestar atención a la
Identificación de operaciones fuera de lo común en la materia sujeta a
revisión.
Observación.
Es el examen de la forma como se ejecutan las operaciones, es
considerada la técnica más general y su aplicación es de utilidad en casi
todas las fases de un examen.
Verificación.
Verificar las transacciones de la cuenta durante el período, clasificándolas
de manera ordenada y separar en elementos o partes.
31
1.1.5. Eficacia del control interno
El control interno es efectivo si brinda una seguridad razonable de que se
cumplen con los objetivos de la empresa:
- operacional
- Informes financieros
- Cumplimientos de las leyes
2. CAJA Y BANCOS
3.1.
Normas de auditoría.
I. Relacionadas con el Auditor Gubernamental, (A.G)
II. Relacionadas con la Planificación de la Auditoría Gubernamental, (P.A.C)
III. Relativas con la Ejecución de la Auditoría Gubernamental; (E.A.G)
IV. Normas relativas al Informe de la Auditoría Gubernamental (I.A.G).
3.2.
Errores e irregularidades
Medición o anotación inadecuada de alguna partida como consecuencia de
haber aplicado un principio de contabilidad incorrecto, un criterio
equivocado o por mera negligencia.
3.3.
Registros y funciones.
Instrumento destinado a constatar la información contable, valiéndose de
fichas, libros de contabilidad, comprobantes y evidencias de entradas y
salidas, ingresos y retiros de efectivo, etc.
32
3.4.
Cobros.
Los cobros se puede administrar a cuentas de clientes con límites de
crédito, revisar fechas, definir criterios de selección y términos de pago
considerando de forma individual, los recibos deben coincidir con las
facturas de forma automática para eliminar errores y mejorar la coherencia
de los procesos.
Cree previsiones que calculen el interés, amorticen las cantidades y creen
avisos para los clientes con saldos vencidos.
Consulte información detallada sobre los cobros antes de realizar el registro
contable e invierta fácilmente cualquier registro
inexacto con un
seguimiento de auditoría completo y exacto.
3.5.
Desembolsos
Desembolso dinerario que tiene como contrapartida una contraprestación
en bienes o servicios, la cual contribuye al proceso productivo. En el
momento en que se origina en un gasto se produce, por tanto, una doble
circulación económica: por un lado sale dinero y por otro entran bienes y
servicios, con los cuales se podrán obtener unos ingresos derivados de la
actividad económica con lo que se consigue recuperar los desembolsos
originales.
3.6.
Saldos de caja
Indica el dinero en efectivo que existe a disposición de su titular.
33
El saldo de la cuenta de caja expresa la existencia efectiva, sin embargo, al
terminar el ejercicio, es necesario comprobar si en realidad dicho saldo
corresponde al número que materialmente existe en la caja, para lo cual es
preciso practicar una operación que recibe el nombre de arqueo de caja.
4. VENTAS Y OTROS INGRESOS
4.1.
Definición de ingresos.
Es la entrada bruta de beneficios económicos que se originan en el curso
de las actividades de la empresa. Esas entradas dan como resultado
aumentos en el patrimonio distintos a los derivados de transacciones con
los propietarios.
4.2.
Reconocimiento de los ingresos.
La valoración de cuando una empresa ha transferido al comprador los
riesgos y beneficios importantes de propiedad, requiere un examen de las
circunstancias de la transacción.
En la mayoría de los casos la transferencia de riesgos y beneficios de
propiedad coincide con la transferencia del título legal o el traspaso de la
posesión al comprador. Este es el caso de la mayoría de las ventas
minoristas.
Esto se conoce como el reconocimiento del ingreso en el momento de
venta. No obstante no siempre es claro porque se puede separar acuerdo,
facturación y entrega.
34
4.3.
Revisión analítica de las ventas.
Detectar variaciones anómalas de ciertas cuentas, las que el auditor
considere más significativas en función de la actividad de la sociedad y de
la naturaleza de la auditoría. Los métodos a seguir son: control de datos
anómalos a priori, comparación de datos entre ejercicios, estudiar los ratios
estándar, analizar tendencias (técnicas estadísticas de muestreo), estudio
de las relaciones y tendencias significativas que se desprenden principal
mente de la información financiera y no financiera, incluyendo la
investigación resultante sobre variaciones y partidas poco usuales.
4.4.
Ventas de subproductos.
Son aquellos productos producidos simultáneamente con artículos de
valoración total (precio por cantidad producida) de venta mayor los cuales
se conocen como productos principales, básicamente existen dos métodos
para el tratamiento de los subproductos.
Método del Reconocimiento de los subproductos al Momento de la
Venta
Aquí se considera a los ingresos de los subproductos como ingresos
extraordinarios
Reconocimiento de los subproductos al Momento de La Producción
En este caso se desglosan tanto los ingresos como los costos del o los
productos principales y los subproductos.
35
CAPITULO V
RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LOS
PRINCIPALES RUBROS
1. INVENTARIOS
El almacén la ganga sucursal Macas en el periodo de el análisis se han
detectado la existencia de 268 artículos bienes y equipos, conformados
principalmente por artículos de línea blanca entre: refrigeradoras cocinetas,
congeladores, lavadoras; línea café: televisores, minicomponentes, DVD,
celulares y computadoras.
Del inventario físico realizado el 31 de diciembre del 2009 se determinaron
la existencia de 379 artículos entre línea blanca y línea café. Mientras que
el 31 de mayo del 2010 se verifico la existencia de 487 artículos entre línea
blanca y línea café. (Ver anexo 1 inventario inicial), (Ver anexo 2
inventario final).
Si comparamos las 2 fechas de inventarios podemos observar un
incremento de mercadería en un 77.82% por el aumento del stock de
mercaderías compradas y vendidas, y por el aumento de los usuarios o
clientes y por la movilidad social y económica de la ciudad.
Almacenes la ganga tiene dos bodegas, la una de 3 m2 ubicada en la 10 de
Agosto y Amazonas en donde se almacena bienes y artículos pequeños y
manejables. La otra bodega se encuentra ubicada en las calles 5 de Agosto
y Soasty con una superficie mayor a 36 m2 en donde se almacenan
36
artículos o bienes grandes y que requieren de traslado. Estas dos bodegas
son administradas por el Sr. Porfirio Jimpikiti bodeguero oficial de la
sucursal, que tiene responsabilidad, caución y garantía. (Ver foto 1 y 2)
El monto del inventario al 31 de diciembre asciende a $ 69.381,31 dólares,
mientras que el inventario del 31 de mayo del 2010 es de $ 97.858,32
dólares, cuya diferencia tiene relación al incremento de número de artículos
y a la variación de precios. (Ver anexos 1 y 2)
De manera permanente por disposición de la matriz y del gerente de la
sucursal, el señor bodeguero tiene la disponibilidad de presentar un reporte
detallado de manera mensual, el reporte o el informe es verificado por el Sr.
Gerente de turno con el apoyo de los agentes vendedores que validan la
existencia física. Producto de este examen en el 2008 se detecto faltantes y
substracciones.
Las bodegas tienen una presentación y ubicación visibles y adecuadas de
los bienes por lo que es fácil de determinar su existencia, calidades
tecnológicas por tanto son funcionales, ventiladas y seguras ya que tienen
módulos de alarma. (Ver fotos 3)
Los inventarios físicos y las constataciones del control de calidad son
verificados por el bodeguero, gerente y técnico contratado las mismas que
deben guardar coherencia y relación con la emisión contable general que
debe reflejarse en los balances anuales, disminuidos de las depreciaciones
de carácter tecnológico y permanencia del tiempo.
37
2. Caja bancos
En almacenes la ganga sucursal macas existe una cajera la Sra. Blanca
Patiño, la cual lleva todos los registros y secuencia de notas de ventas
generales, notas de venta de carpa, facturas generales, facturas de carpa,
recibos de caja con mucha responsabilidad, con secuencia sistemática de
archivos y respectivos soportes ya que es una persona que tiene caución.
(Ver foto 4)
Consultada a la mencionada cajera nos reporta un ingreso promedio diario
de 800.00 dólares que son depositados al fin de cada día. Del mismo modo
existen egresos diarios por 350 dólares por concepto de gastos
administrativos, correspondencias y logísticas.
Por disposiciones de la empresa la cajera deberá realizar los arqueos de
caja todos los días al momento del cierre del almacén, solo así se
comprobara si existe sobrantes o faltantes de caja o para que en el día
nada quede pendiente por ingresar al sistema.
El arqueo de caja correspondiente al 31 de diciembre del 2009 fue de $
227,51 dólares y se utiliza los comprobantes de ingreso de caja desde el
recibo # 45504 al 45510, mientras que en el arqueo del 31 de mayo del
2010 fue de $ 1.484,48 dólares y se utiliza desde el recibo # 48242 al
48258, cuyo aumento se debe a que el 31 de diciembre del 2009 se trabaja
medio día por ser fin de año, mientras que el 31 de mayo se trabaja en
horario extendido (de 9:00 am a 9:00 pm) por ser el mes de la madre
además el incremento de las mercaderías inciden en el incremento de los
38
clientes y sobre todo de la promoción institucional de los agentes
vendedores del almacén. (Ver anexo 3 y 4)
Los depósitos a caja son autorizados por la cajera al Sr. Bodeguero para
que deposite en los diferentes bancos, 3 veces al día según la cantidad de
ingresos de dinero receptados por ella en el transcurso del día, este dinero
enviado a ser depositado debe ser verificado, contado y finalmente firmado
por el bodeguero antes de salir del almacén, la firma lo hará en una hoja
detallada de la cantidad de dinero enviado al depósito la cual quedara con
la cajera como constancia de entrega de dicha cantidad de dinero.
(Ver anexo 5)
Las principales cuentas que la empresa mantiene son en el Banco del
Pichincha y Banco del fomento.
Las operaciones financieras se manejan con flujo de efectivo al contado por
lo que no se utiliza cuentas corrientes ni chequeras.
3. Cartera vencida
El departamento de crédito y cobranza está conformado por: un jefe de
crédito el Sr. Jorge Carpio, una asistente de crédito la Sra. Sandra Zumba y
el Sr. cobrador – verificador el Sr. Jairo Morocho.
Al momento del ingreso de personal al almacén, el Sr. Jefe de crédito
(Jorge Carpio) planifica e imprime del sistema de bese de datos, una hoja
de ruta o detalle de los cobradores de la sucursal para que den el
respectivo seguimiento, luego se entrega de 5 a 6 recibos numerados de
39
cobrador para que proceda al cobro como una forma de cupos; y
diariamente se revisa en el sistema a los clientes a visitar en el transcurso
del día por el cobrador.
El cobrador se transporta con su propia motocicleta que era uno de los
requisitos mínimos para ingresar a la empresa; se dirige a cada una de las
direcciones obtenidas en la hoja de ruta que se le fue entregado por el jefe
de crédito.
El jefe de crédito está obligado a sacar reportes de cobranza del día
anterior, para establecer la eficiencia diaria según la cantidad y valores que
los clientes han cancelado, este reporte es enviado mediante correo a la
matriz donde llevan un control de eficiencia diaria de cada sucursal.
También se procede a la verificación y análisis de los créditos pendientes
presentados por el departamento de ventas, para ser ingresados ya sea
como aprobado o negado a la base de datos del sistema de almacenes la
Ganga.
De los créditos que resulten aprobados se emite un código de seguridad
para cada uno, ya que este código sirve para la facturación en el
departamento de caja, para luego ser despachada la mercadería por el
área de ventas y bodega, concluyendo con la entrega de los artefactos en
el domicilio del cliente.
En horas de la tarde a partir de las 13:H00, la Srta. Asistente de crédito y
cobranza procede a realizar llamadas a clientes cuyas cuentas están
vencidas (en mora), el trabajo de gestión telefónica que se realiza,
40
comprende cuentas atrasadas en los tramos de 30 días, 60 días y 120 días,
y según los días vencidos se aplica una mayor presión de cobro al cliente.
El objetivo de la gestión telefónica es tratar de mantener o educar a cada
cliente para que sus pagos lo realicen cada 30 días con un beneficio de 4
días de gracia por mes, ya que pasados los mismos la empresa cobra un
interés por gasto de cobranza del 5% diario sobre el valor de la letra
mensual, multiplicado por los días de atraso que los tuviere, cumpliendo así
con todas las estipulaciones del contrato firmado por el cliente al momento
que realizo la compra.
El verificador – cobrador tiene la obligación de reportar su trabajo diario 3
veces en la mañana y 3 veces en la tarde, sin descuidar la verificación de
los créditos generados por el departamento de ventas en el transcurso del
día.
También de los 5 o 6 recibos que se le entrego en la mañana al cobrador –
verificador se hace un análisis interno a las 6 de la tarde todos los días para
comprobar y recibir el dinero recaudado por el cobrador en el día, para
luego proceder a realizar un informe detallado conjunto con el dinero y los
recibos utilizados y entregar en el departamento de caja para el ingreso al
sistema y cruce con cada una de las cuentas de clientes a los cuales visito
el cobrador.
Del corte realizado al 31 de diciembre del 2009 se determina que el total de
ventas es de 42.840,03 de los cuales el 23% de solicitudes son facturadas
con entrada y el 77% son facturadas sin entrada.
41
Mientras que en el corte realizado al 31 de Mayo del 2010 se determina que
el total de ventas es de 36.779,79 de los cuales el 43.08% de solicitudes
aprobadas son facturadas con entrada y el 56% son facturadas sin entrada.
Esto se debe a que en Diciembre la aprobación de un crédito es más fácil
ya que la empresa crea flexibilizaciones de crédito, las promociones son
mejores, los obsequios son más abundantes, etc. Esta fecha es considera
la más importante para la empresa por ser la temporada más alta del año,
en la cual la Sucursal debe recuperarse si es que en el resto de tiempo no
cumplió con sus objetivos propuestos. (Ver anexo 6 y 7)
También podemos observar que en el mes de mayo hubo 71 créditos
generados e ingresados de los cuales el 8.45% fueron negados mientras
que en diciembre hubieron 65 créditos generados e ingresados de los
cuales el 11% fueron negados. Estos créditos negados se debe ya sea a
que el cliente tuvo malas referencias bancarias, datos falsos, malas
referencias personales o simplemente no cumplió con los requisitos
requeridos por la empresa. (Ver anexo 6 y 7)
42
CAPITULO VI
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
En el transcurso del trabajo de investigación en el cual se realizo un ensayo
de cuentas especiales del comercial La Ganga en la Sucursal Macas, en
donde después de un análisis exhaustivo de las cuentas especiales como
los son inventarios, cuentas por cobrar y cajas – bancos se ha podido
determinar lo siguiente:
CONCLUSIÓN:

La necesidad de una auditoria especial para verificar el correcto
manejo en el cuidado físico y contable de la mercadería que existe
en la Agencia Macas.

Existe un correcto manejo en lo referente a cuentas por cobrar
aunque es necesario la existencia de un control más frecuente ya
que es necesario que el control se le realiza en forma constante para
disminuir el riesgo existente.

Almacenes La Ganga por sé una entidad privada con fines de lucro
mantiene un sistema en red informático cuyo reporte es diario, lo que
a optimizado los recursos humanos, materiales y tecnológicos para
atraer más clientes en la ciudad de Macas, el Cantón y la Provincia.

Este almacén conforme se ha observado las cuentas contables
mantiene un margen de utilidad normal de precios unitarios a nivel
nacional, que favorecen a los clientes en el ahorro de los costos de
movilización y gasto de transporte.
43

Por el hecho de llevar un buen control interno existe un bajo nivel de
morosidad de los endeudamientos, morosidad que no supera el 5% y
esto se debe al seguimiento continuo de los cobradores, un reporte
oportuno de la cajera, la exigencia permanente de parte de la
asistente de crédito, el control de bodega y el arqueo diario.
RECOMENDACIONES.

Producto del análisis interno de inventarios se recomienda que la
auditoría interna existente en la entidad matriz o bajo contratación de
una consultoría profesional, disponga la ejecución de una auditoría
financiera y de procesos en la sucursal Macas a fin de determinar y
verificar existencias reales de mercaderías y el flujo neto monetario
para su consecuente demostración de la utilidad neta.

Recomiendo que la empresa continúe con el programa de ofertas y
publicidad tal como su nombre lo dice.

Que se realice cursos de capacitación de todos los funcionarios en el
área de su especialidad y sobre todo de atención al cliente.

Ampliar más el espacio físico del almacén a fin de favorecer el
confort tanto de los funcionarios como de los clientes, así como el
mejoramiento de un sistema de ventilación y luminarias.
44
VIII BIBLIOGRAFÍA BÁSICA

NORMAS ECUATORIANAS DE AUDITORIA – Gonzalo Arias
Barriga – Edición 2004

PREVENCIÓN
E
INVESTIGACIÓN
DE
LA
CORRUPCIÓN
FINANCIERA – Milton K. Maldonado E. – Año 2003

TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA – DR. Juan M.
Aguirre Ormaechea – Edición 1987

GALICIA ALEJANDRA - auditoría interna, control interno, normas de
calidad, fiscal y finanzas.

PÉREZ SOLÓRZANO PEDRO - auditoria, control interno.

ROJAS FERNANDO - auditoria básica.

KART PANY RODRÍGUEZ - Rafael La necesidad de la Auditoría.

BLANCO YANEL - La auditoría Integral

PRIETO NERGIO - Gerencia del control interno y auditoría interna
en el contexto de la globalización

REYES L Juan
La Auditoría Integral Ante El Proceso De
Globalización De La Economía

Contraloría General del Estado.- Manual de Auditoría de Gestión.Acuerdo 031 CG.- 2002

RAY WHITTINGTON , Auditoria, un Enfoque Integral 12a edición.Inwin McGraw-Hill - 2000

Auditoria integral.- de la Academia Mexicana de Auditoría Integral
45

M.A. VILA ESPESO – R. ESCUDER VALLÉS , Auditorías Internas
de Calidad.- R. Romero Rodríguez.- Díaz de Santos – 2000

GUSTAVO CEPEDA.- MCGRAW-HILL, Auditoría y control interno.1997

MALDONADO MILTON K.- Auditoría de Gestión.- Editorial Luz.- de
América.- 2001

CARLOS SLOSSE, Auditoria, un Nuevo Enfoque Empresarial.- y
otros

Ediciones Macchi, 1997

Contraloría General del Estado.- Normas de Control Interno para el
Sector

Público Ecuatoriano.- Acuerdo 020-CG.- octubre 2002.

MICIL.- Marco Integrado de Control Interno (COSO).- Federación

Latinoamericana
de
Auditores
Internos
(FLAI).-
Asociación
Interamericana de Contabilidad (AIC).- Septiembre 2004.

Instituto de Auditores Internos.- Memorias del Primer Encuentro
latinoamericano de Auditores Internos.- mayo 2005.- Quito –
Ecuador.
46
FOTO 1
Bodega pequeña
FOTO 2
Bodega grande
47
FOTO 3
Alarma de la bodega de Almacenes la Ganga
FOTO 4
Documentos (Facturas, Notas de venta)
48
49
50
LISTADO FISICO DE INVENTARIO POR BODEGA
SUCURSA 086 MACAS
( INVENTARIO PRIMERA)
FECHA :
HORA:
31/05/2010 09:50:40
USUARIO:
EANCHATUÑA
CODIGO
0101008103
0102990373
0102990403
0102990723
0102991903
0102992005
0102992103
0102994603
0102995405
0104001003
0104005603
0104007003
0104045103
0104100003
0104660003
0104890005
0104900003
0104970003
0104970005
0104980003
0191002201
0191002301
0191002501
0191003501
0191003701
0191003801
0191004801
0191004901
0191005001
0191005101
0210000106
0402002701
0402020003
0402021003
0402022003
DESCRIPCION
COCINETA CAMPINGBB-3 DUREX
COC. CDE24KBX-3 (B) DUREX
CNA 5 QUEMAD. DU-MB CDE35ZMBX-8
CNA 5 QUEMADORES DU-MB EM804CB
COC. CDE24CBX-2 DUREX
COC. CDE24CXX-O DUREX
COC. CDE24KBX-5 DUREX
COC. CDE20LBX-0 DUREX
COC. SERIE607EGP0 GRAFITO MABE
REFRIG. 11 PIES RDE3110YBE2 DUREX
REFRIG. 15 PIE RDE7150FYBE1 DUREX
REFRIG. 11 PIES RDE1110SB2 DUREX
REFRIG. RDE1080SUBE0 DUREX
REFRIG. RDE3180GYBEO DUREX
REFRIG. MA021XHVESO/EE INOX MABE
REFRIG. RMV41XHVEBO/XHEEB0 MABE
REFRIG. RDE7100FWBE0 DUREX
REFRIG. RDE7100FWSE0 DUREX
REFRIG. RDE7115FWABE0/1 DUREX
OBSQ. DU-MB 1.5 MTS MANGUERA GAS
OBSQ. DETERGENTE 2LITROS CICLO
KIT FAVORITA OBS.
KIT IDEAL UMCO OBS. MABE
KIT CHEF OBS MABE
KIT JUNIOR OBS. MABE
KIT GUARDATODO DUREX OBS.
KIT SUPER 7 DUREX OBS
KIT CONFORT DUREX OBS
KIT 3M DUREX OBS
CILINDROS P GAS
CCNA SICILIA/SPAZIO (D) INDURAMA
COC. BARCELONA SPAZIO 3 INDURAMA
COC. VALENCIA SPAZIO 3 INDURAMA
COC. ASIS SPAZIO 3 INDURAMA
STOCK
3,00
1,00
1,00
1,00
2,00
1,00
1,00
2,00
2,00
1,00
2,00
2,00
1,00
3,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
3,00
1,00
1,00
3,00
2,00
5,00
6,00
3,00
4,00
3,00
1,00
2,00
2,00
2,00
PVP
67,13
361,07
758,63
893,09
353,54
438,74
410,34
282,55
504,05
666,82
982,39
520,60
922,72
609,12
952,56
1.063,47
1.125,59
802,22
864,69
864,69
7,76
30,73
27,94
119,49
76,82
122,91
153,35
113,58
283,97
89,45
75,18
622,51
353,54
381,94
467,13
51
0402023005
0402026003
0402027003
0402029003
0402030005
0402031003
0402032005
0402039005
0402041003
0403000903
0404000703
0404004303
0404005305
0404005503
0404005601
0404005705
0404005803
0404006205
0404006403
0404009703
0404009705
0404009805
0404009903
0404100003
0404120003
0404130003
0404170003
0429000103
0429000105
0431000105
0431000403
0431000405
0491000101
0491000105
0520012005
1020200303
1020200403
1020400203
1020400303
1035300113
1035300114
1035300123
1035300130
COC. GRANADA SPAZIO 3 CROMA INDU
COC. SAN REMO AVANT 2 INDURAMA
COC. FLORENCIA AVANT 2 INDURAMA
COC. VERONA SPAZIO 3 INDURAMA
COC. PARMA SPAZIO 3 CROMA INDUR
COC. SEVILLA AVANT 2 INDURAMA
COC. GALICIA AVANT 2 CROMA INDUR
COC. MONTECARLO AVANT 2 CR INDU
COCINA MADRID SPAZIO 3 (BL) INDU
CONG. INDU CI300
VITRINA VFV-400 (B) ARIAN INDURAMA
VITRINA VFV-520 (B) INDURAMA
REFRIG. RI-425 AVANT CROMA 2 INDU
REFRIG. RI-425 (B) AVANT INDURAMA
REFRIG. RI-385 SPAZIO (D) INDURAMA
REFRIG. RI-395 AVANT CROMA 2 INDU
REGRIG. RI-395 (B) AVANT INDURAMA
REFRIG. RI-585 CROMA C/RELOJ IND
REFRI 26 PIES INDU RI-880 SPAZIO
REFRIG. RI-480 QUARZO INDURAMA
REFRIG. RI-480 QUARZO CROMA IND
REFRIG. RI-585 QUARZO CROMA IND
REFRIG. RI-375 N/F AVANT B INDURAMA
REFRIG. RI-375 N/F AVANT CR INDU
REFRIG. RI-280 FROST AVANT BL IND
REFRIG. RI-350 FROST AVANT BL INDU
REFRIG. RI-530 AVANT COMER INDU
HORNO ELECTRICO HTI-1400BL INDU
HORNO ELECTRICO HTI-1400CR INDU
MICROOND. MWI28CR CROMA INDU
MICROOND. MWI-17 BLP INDURAMA
MICROOND. MWI17CRP INDURAMA
PLANCHA DE PELO OBS. IND.
SET OLLAS TRAMONTINA OBS IND.
VAJILLA ANDINA 20 PIEZAS
COC. BALTRA 4 QUEMADORES GLOBAL
COC. ESPAÑOLA 4 QUEMADORES
REFRIG. RG10AF GLOBAL
REFRIG. RG12NF (B) GLOBAL
CELL. MOVI W300 SONY ERICSSON
CELL. MOVI 5200 NOKIA
CELULAR CHOCOLATE LIGHT LG
CELULAR C506 NEO SMG MOVISTAR
2,00
1,00
2,00
2,00
2,00
2,00
2,00
1,00
2,00
1,00
2,00
2,00
2,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
2,00
2,00
1,00
2,00
2,00
2,00
2,00
2,00
3,00
3,00
1,00
2,00
3,00
1,00
4,00
14,00
1,00
2,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
523,93
637,51
694,31
665,91
759,62
816,42
893,09
1.248,05
339,35
1.043,59
1.063,47
1.276,45
978,28
921,49
825,41
907,29
850,49
1.082,84
1.702,41
1.035,07
1.120,27
1.333,24
788,02
850,49
637,51
708,51
964,08
97,97
112,17
197,36
140,57
154,76
56,48
122,91
20,46
282,55
410,34
594,92
731,23
322,25
282,05
247,65
172,51
52
1035300131
1035300143
1035300150
1035300156
1035300160
1035300166
1035300167
1035300171
1035300172
1035300176
1035300177
1035300178
1039100107
1050000102
1050000104
1050000109
1052900101
1053600101
1063200102
1075300106
1075300114
1075300115
1075300120
1075300121
1075300123
1075300124
1099100101
1099100102
1099100110
1099100111
1099100112
1099100113
1099100117
1109100101
1112100102
1153250001
1591000165
1591000181
1591000191
1591000196
1591000199
1591000211
1591000214
CELULAR 6300 NOKIA MOVISTAR
CELULAR KP105 RUBY LG MOVISTAR
CELULAR F305 SONY ERICSSON MOVI
CELULAR E2120 SAMSUNG MOVISTAR
CELULAR ADAGIO LG MOVISTAR
CELULAR S3650 SMG MOVISTAR
MODEM MOVISTAR
CELULAR M2520 SAMSUNG MOVISTAR
CELULAR S5233 SAMSUNG MOVISTAR
CHIP MOVISTAR
OLLA ARROCERA RC-6 IMACO
PLANCHA ETA-10 IMACO
LICUADORA BL-75 IMACO
TOSTADORA IBT-110 IMACO
SANDUCHERA ISR-053/IST-190 IMACO
LICUA. SIGMA YD-400C6
CELULAR 3120 NOKIA ALPHACELL
CELULAR 5130 NOKIA PARLANTE ALPH
CELULAR TV MOBILE C5000 ALPHACELL
CELULAR X3 NOKIA ALPHACELL
SOPORTE P" LCD INDUGLOBAL
DESARMADOR UNIVERSAL GLOBAL
CARPA PLAYERA INDUGLOBAL
MALETIN MULTIPLE INDUGLOBAL
TERMO GRABADORA INDUGLOBAL
BOLSO RODANTE INDUGLOBAL
VENTILADOR ELECTRICO DE PEDESTAL
GANGA PACK V8225 VIVITAR
TV LCD 32" PX632-1 PIXELA
VENTILADOR 3"1 ULTRFAN
HORNO ELECTECTRICO
BATIDORA MANUAL
TELEFONO C/CALLER ID VARIOS
KIT DE LAVANDERIA DELUXE 5PZAS
OLLA ARROCERA 1.8 LT
TABLA P/PLANCHAR METALICA
1,00
5,00
1,00
1,00
2,00
2,00
3,00
2,00
1,00
1,00
3,00
3,00
2,00
3,00
4,00
2,00
4,00
2,00
3,00
2,00
2,00
2,00
1,00
2,00
2,00
1,00
5,00
3,00
3,00
5,00
3,00
4,00
3,00
3,00
1,00
3,00
2,00
3,00
3,00
3,00
6,00
4,00
1,00
428,24
81,80
148,61
315,58
182,00
365,68
332,28
315,53
449,16
131,91
265,44
449,09
14,63
38,91
19,55
38,69
23,19
29,19
49,70
416,12
499,25
147,59
434,13
333,96
412,42
499,26
73,82
5,42
17,70
20,03
19,94
26,71
61,61
149,06
894,35
48,28
46,40
22,68
23,20
64,76
33,41
31,33
28,19
53
1591000215
1591000223
1591000224
1591000331
1591000338
1591000339
1591000341
1591000345
1691000122
1691000149
1802001303
1802001403
1804000103
1804000203
1806001003
1831000501
1834000101
1834000103
1891001901
1891002101
1891003001
2010000101
2091017001
2091048001
2091062101
2091082101
2091091301
2091097001
2091098001
2130000801
2151000201
2203000107
2222050001
2222051002
2222052002
2225029002
2225031003
2225032002
2271000101
2271000201
2291000702
2291000902
2291003401
SARTEN ELECTRICO XDE3030
CESTO ARMABLE PARA ROPA
TAPETE PARA ASOLEARSE
TALADRO 1200W Y ACC BP-TL31
HORNO ELECTRICO NEGRO
SOFA CAMA 1P INFLABLE C/INFLADOR
ADAPTADOR UNIVERSAL
SLEEPING BAG (BOLSA PARA DORMIR)
MICROFONO LUCK WM-3308 SANCHEZ
PINZA PLASTICA P/ROPA X 24PZ
COC. FACILITE (B) ELECTROLUX
COC. EXTREAM (B) RLRCTROLUX
REFRI EFD-3400 (B) ELECTROLUX
LAVAD. ELAV8450 ELECTROLUX
MICRO. EMX171D1PW ELECTROLUX
PLANCHA PLAS 1 ELECTROLUX
TABLA DE PLANCHAR ELECTROLUX
TOSTADORA SPOT/TS300/TSPRO OBS
JUGUERA EFPRO ELECTROLUX
DISPENSADOR DE AGUA YR-6H TOKAY
GORRA PROMOCION MOTOS SUZUKI
CASCO PROMOCION
MESA P" TV 21" 29" OBS.
KIT ALIMENTOS OBS.
KIT COCINERO 2 OBSEQUIO
MACETERO LABRADO GRANDE
MACETERO BARRO 30LT TERRACOTA
TELEF. FAX KX-FT71LA PANASONIC
TOST. (HORNO) NT-T13P PANASONIC
DVD DVP-NS50P SONY
MINI COMP. HCR-GTR8/ME2 SONY
MINI COMP. MHC-GTZ5/ME2 SONY
RADIO GRAB CFDRG880CPBC SONY
RADIO P CARRO CXS-2969F//Q1 SONY
RADIO P CARRO CXS-4916FSU SONY
RADIO PORTATIL CR-AS26 SONY
RADIO PORTATIL SRF-59 SONY
CAMARA DSC-S930/BC SONY
CAMARA DCS-S2100/B SONY
AUDIFONO MDR-IF140K SONY
3,00
2,00
2,00
2,00
1,00
3,00
1,00
2,00
3,00
2,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
2,00
1,00
2,00
2,00
1,00
2,00
1,00
2,00
1,00
1,00
4,00
4,00
2,00
1,00
1,00
1,00
2,00
1,00
2,00
2,00
2,00
2,00
1,00
1,00
2,00
2,00
45,95
2,92
3,13
35,50
50,19
72,34
6,59
15,91
16,86
0,68
267,18
405,51
502,93
556,98
512,80
139,15
26,98
26,98
33,53
46,86
35,50
29,66
29,84
29,84
89,50
39,70
74,58
8,84
10,29
210,92
30,13
120,53
1.073,77
726,55
573,30
327,67
242,35
288,12
40,00
40,00
221,42
241,28
87,82
54
2310400801
2310401101
2791000501
2791001001
3032001501
3032001701
3033000601
3104007603
3105003201
3106000803
3110000103
3131001101
3131001605
3131001803
3191000102
3232001401
3302074002
3302097002
3302160002
3302170002
3302280002
3302290002
3302390002
3303008801
3303009101
3303009401
3303009501
3304005901
3304006501
3304006601
3305005502
3306003301
3307001303
3307003403
3307004203
3307004603
3307004703
3391002001
3391005101
3391005401
3407001301
3407002101
3407002501
DVD DVP3124/55 PHILIPS
CAMARA M753 KODAK
GANGA PACK C140 KODAK
LICUADORA BL10451G B&D
LICUA. B&D BLP7600G
OLLA ARROCERA RC550 B&D
REFRIG. TA04Y07EXBO G&E
SPLIT ASCD09ABE02 9000BTU G&E
LAVADORA G.E. TL 210 BM
ENFRIADOR GXCF05D2 DE PISO G&E
MICROONDA JES636WK
MICROOND JES770SK/771SK INOX G&E
MICROOND. JES768WK-1/769 G&E
OBSQ . GELEC TELEFONO TELF.
LICUAD. 4655-041 OSTER
TV 21FU1RL/RS SLIM LG
TV 29FU6RS LG
TV 21FU6RLG SUPER SLIM LG
TV 14CC4RB/AB LG
TV 21SA2RL SUPER SLIM 21" LG
TV 21SA1R PANTALLA PLANA LG
DVD REPRODUCTOR DV392H USB LG
DVD DV492H LG
DVD DV556 LG
DVD DV586 LG
MINI COMP. MCD212 LG
MINI COMP. MCV904-AOP LG
MINI COMP. MCD504-AOP LG
A/A LWC183MSMM1 LG
MICROONDA MS-1144DP LG
LAV 24 LIBRAS LG WF-T1142TP
LAVAD. WP-1070R LG
LAVADORA WP-1000R 11KG LG
LAVAD. WFSL1532EK 15KG LG
LAVAD. WFSL1132ET LG
SUAVITEL "6 UNIDADES DE OBSEQUIO"
BONO DE INSTALACION LG
FUNDA 1KG OMO LG
LAV 29LBRAS SSUNG WA15L4WDP
LAVAD. WA80U3WDQ/XAP SMG
LAVAD. WA12M7RDP/XAP SAMSUNG
1,00
1,00
2,00
2,00
3,00
2,00
3,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
2,00
3,00
1,00
3,00
3,00
1,00
2,00
3,00
2,00
1,00
2,00
1,00
3,00
1,00
3,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
3,00
1,00
1,00
1,00
91,93
85,70
390,21
217,23
74,77
104,51
73,92
461,45
609,12
682,78
325,15
151,36
163,28
149,08
39,58
118,18
361,39
730,88
392,23
199,92
367,87
671,26
393,51
160,61
127,56
78,92
84,55
275,69
885,88
512,28
617,98
115,86
569,08
335,86
386,28
677,47
627,90
18,63
0,01
14,48
716,63
391,10
588,70
55
3411009703
3411017003
3411028003
3411035003
3412002301
3424003301
3431002001
3431003301
3491001601
3615003601
4091008801
4621004602
4626000102
5206003003
5206003103
5206003203
5207002703
5421000302
5421000402
5424003701
5424003801
5527000901
5527001301
5801000109
5801000305
5804002703
5936000201
6106000203
6121000801
6121001101
6953200801
6953201601
6953203501
6953203701
6953204201
6953205201
6953205301
6953205401
6953205501
6953208101
6953209101
6953209401
6953209501
TV CL21Z43MLAXXAP SAMSUNG
TV LCDLN32B450C4XZP SAMSUNG
TV LCD LN40B530P7RXZP SAMSUNG
TV LCD LN40C530F1FXZA SAMSUNG
DVD-P185/XAP SAMSUNG
CAMARA S630BL SAMSUNG
MICROONDA MD800WC SAMSUNG
MICROOND. AMW83E-WB SAMSUNG
COBERTOR OBS. SMG
RADIOGRABADORA CSD-XM77 AIWA
HIELERA PANASONIC COOL PACK
TV DTA-21BR 21" ULTRA SLIM DAEW
REPRODUCTOR DVD DS-K960U DAEW
LAVAD. 30 LBS 1CWTW5200VQ WHIRL
LAVAD. 30 LBS 1CWTW5300VW WHIRL
LAVAD. 33 LBS. 1CWTW57ESVW WHIRL
SECAD. GAS 33LBS 1CWGD5300 WHIRL
TV 21" JVC AV-N21F46
FILMADORA GZ-MG750B JVC
FILMADORA GZ-MG750A JVC
MESA DE 80 CM
MESA DE COMPUTADORA
CCNTA GM-4 (G) HACEB
CCNTA HACEB GM2
REFRIG. N11-NF 250L BLANCA HACEB
SANDUCHERA 2 PANES PREMIER
LAVAD. K6000-1S KEC
TV 20UL KEC
TV CTV-PA5475N 21" KEC
TELEF. NOKIA 1100 PORTA
TELEF. CELULAR C61 SIEMENS PORTA
CELL. PORTA NOKIA 6101
TELEF. CELULAR C261 MOTOROLA
CELL. PORTA MOTOROL.RAZR BLACK
CELL. PORTA V360BASIC MOTOROLA
CELL. PORTA E256 LIME SAMSUNG
CELL. PORTA 5200 NOKIA
CELL. PORTA W200 SONY ERICSSON
CELULAR K-550 SONY ERICSSON
CELULAR 6300 NOKIA PORTA
2,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
2,00
1,00
2,00
1,00
2,00
2,00
3,00
2,00
1,00
2,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
2,00
1,00
3,00
1,00
1,00
1,00
1,00
2,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
333,62
1.263,14
1.685,54
1.682,00
76,93
189,90
150,99
108,09
74,58
219,59
27,12
303,49
105,28
832,82
897,48
1.036,75
723,04
313,37
566,48
742,58
742,58
50,25
57,40
15,52
12,41
744,10
20,69
164,76
244,16
213,22
74,69
85,11
239,06
156,33
221,86
251,87
273,45
257,13
223,56
309,56
429,95
198,69
479,82
56
6953222001
6953223001
6953225001
6953231001
6953232001
6953233001
6953235001
6953236001
7003000106
7005004301
7005006301
7010000101
7027000101
7091002102
7691000401
8136000101
9308600052
9308600053
CELULAR M2310 SAMSUNG PORTA
CELULAR W205 SONY ERICSSON PORT
CELULAR E2120 SAMSUNG PORTA
CELULAR ET1085 SAMSUNG PORTA
IMPRE. TKCSA MULTIFUNCIONAL
COMPU. RAM 512 DDR PC266 MONT 17"
COMPUT.DELUXE 17" 512MB160GB
REGULADOR DE VOLTAJE
MESA DE COMPUTADORA TEKOCSA
CAMARA WEB TEKOCSA
MOTO AX100 SUZUKI
WAFLERA 4 PANES CG-120 DURATEX
TV ICESA 20B1L
TV PANDA CB2149F
TOTALES
1,00
2,00
2,00
1,00
2,00
1,00
2,00
2,00
2,00
1,00
1,00
2,00
2,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
487,00
208,67
150,24
250,40
283,79
166,93
283,79
333,88
83,46
164,93
1.622,93
1.094,86
34,92
97,01
29,11
1.873,58
27,12
97.858,32
57
58
LISTADO FISICO DE INVENTARIO POR BODEGA
SUCURSA 086 MACAS
( INVENTARIO PRIMERA)
FECHA :
HORA:
31/12/2009 15:13:10
USUARIO:
EANCHATUÑA
CODIGO
0102990373
0102990403
0102991903
0102992103
0102994603
0102995405
0104001003
0104007003
0104045103
0104100003
0104980003
0191002201
0191002501
0191003501
0191003701
0191003801
0191005101
0210000106
0402002701
0402020003
0402021003
0402022003
0402023005
0402026003
0402027003
0402029003
0402030005
0402031003
0402041003
0403000903
0404000703
0404005503
0404005601
0404005705
0404005803
DESCRIPCION
COC. CDE24KBX-3 (B) DUREX
CNA 5 QUEMAD. DU-MB CDE35ZMBX-8
COC. CDE24CBX-2 DUREX
COC. CDE24KBX-5 DUREX
COC. CDE20LBX-0 DUREX
COC. SERIE607EGP0 GRAFITO MABE
REFRIG. 11 PIES RDE1110SB2 DUREX
REFRIG. RDE1080SUBE0 DUREX
REFRIG. RDE7115FWABE0/1 DUREX
OBSQ. MB 1.5 MTS MANGUERA P/GAS
KIT FAVORITA OBS.
KIT IDEAL UMCO OBS. MABE
KIT CHEF OBS MABE
KIT JUNIOR OBS. MABE
KIT 3M DUREX OBS
CILINDROS P GAS
CCNA SICILIA/SPAZIO (D) INDURAMA
COC. BARCELONA SPAZIO 3 INDUR
COC. VALENCIA SPAZIO 3 INDURAMA
COC. ASIS SPAZIO 3 INDURAMA
COC. GRANADA SPAZIO 3 CROMA IND
COC. SAN REMO AVANT 2 INDURAMA
COC. FLORENCIA AVANT 2 INDURAMA
COC. VERONA SPAZIO 3 INDURAMA
COC. PARMA SPAZIO 3 CROMA INDUR
COC. SEVILLA AVANT 2 INDURAMA
COCINA MADRID SPAZIO 3 INDURAMA
CONG. INDU CI300
VITRINA VFV-400 (B) ARIAN INDURAMA
REFRIG. RI-425 (B) AVANT INDURAMA
REFRIG. RI-385 SPAZIO (D) INDURAMA
REFRIG. RI-395 CROMA 2 INDURAMA
REGRIG. RI-395 (B) AVANT INDURAMA
STOCK
6,00
1,00
2,00
1,00
2,00
2,00
1,00
2,00
1,00
3,00
1,00
2,00
2,00
1,00
1,00
2,00
1,00
4,00
1,00
2,00
2,00
2,00
2,00
1,00
2,00
2,00
2,00
2,00
2,00
1,00
2,00
1,00
1,00
2,00
4,00
PVP
361,07
758,63
353,54
410,34
282,55
504,05
666,82
520,60
922,72
609,12
864,69
7,76
27,94
119,49
76,82
122,91
89,45
75,18
622,51
353,54
381,94
467,13
523,93
637,51
694,31
665,91
759,62
816,42
339,35
1.043,59
1.063,47
921,49
825,41
907,29
850,49
59
0404006205
0404009705
0404009903
0404100003
0404120003
0404130003
0404170003
0429000103
0429000105
0431000105
0431000403
0431000405
0491000101
0520012005
1020200303
1020200403
1020400203
1020400303
1035300113
1035300114
1035300123
1035300130
1035300131
1035300143
1035300150
1035300156
1035300160
1035300166
1035300167
1035300171
1035300172
1035300176
1039100107
1050000102
1050000104
1050000109
1052900101
1053600101
1063200102
1075300106
1075300114
1075300115
1075300120
REFRIG. RI-585 CROMA C/RELOJ IND
REFRIG. RI-480 QUARZO CR INDUR
REFRIG. RI-375 N/F AVANT INDURAMA
REFRIG. RI-375 N/F CROMA INDURAM
REFRIG. RI-280 FROST AVANT INDURA
REFRIG. RI-350 FROST BLANCO INDU
REFRIG. RI-530 COMERCIAL INDUR
HORNO ELECTRICO HTI-1400BL INDUR
HORNO ELECTRICO HTI-1400CR INDU
MICRO. MWI28CR2 1.0 CROMA INDUR
MICROOND. MWI-17 BLP INDURAMA
MICROOND. MWI17CRP INDURAMA
PLANCHA DE PELO OBS. IND.
VAJILLA ANDINA 20 PIEZAS
COC. BALTRA 4 QUEMADOR GLOBAL
COC. ESPAÑOLA 4 QUEMADO GLOBAL
REFRIG. RG10AF GLOBAL
REFRIG. RG12NF (B) GLOBAL
CELL. MOVI W300 SONY ERICSSON
CELL. MOVI 5200 NOKIA
CELULAR CHOCOLATE LIGHT LG
CELULAR C506 NEO SMG MOVISTAR
CELULAR KP105 RUBY LG MOVISTAR
CELULAR F305 SONY ERICSSON MOVI
CELULAR E2120 SAMSUNG MOVISTAR
CELULAR ADAGIO LG MOVISTAR
CELULAR S3650 SMG MOVISTAR
MODEM MOVISTAR
CHIP MOVISTAR
OLLA ARROCERA RC-6 IMACO
PLANCHA ETA-10 IMACO
LICUADORA BL-75 IMACO
TOSTADORA IBT-110 IMACO
SANDUCHERA ISR-053/IST-190 IMACO
LICUA . SIGMA YD-400C6
1,00
2,00
1,00
2,00
1,00
2,00
2,00
3,00
3,00
2,00
2,00
3,00
1,00
2,00
1,00
2,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
2,00
1,00
1,00
2,00
2,00
3,00
2,00
1,00
1,00
2,00
3,00
2,00
2,00
1,00
2,00
3,00
2,00
2,00
2,00
1,00
1.082,84
1.120,27
788,02
850,49
637,51
708,51
964,08
97,97
112,17
197,36
140,57
154,76
56,48
20,46
282,55
410,34
594,92
731,23
322,25
282,05
247,65
172,51
428,24
81,80
148,61
315,58
182,00
365,68
332,28
315,53
449,16
131,91
14,63
38,91
19,55
38,69
23,19
29,19
49,70
416,12
499,25
147,59
434,13
60
1075300121
1075300123
1075300124
1099100101
1099100102
1099100110
1099100112
1099100117
1109100101
1112100102
1153250001
1591000165
1591000181
1591000191
1591000196
1591000214
1591000223
1591000224
1591000331
1591000338
1591000339
1591000341
1591000345
1691000122
1691000149
1802001303
1802001403
1804000103
1804000203
1806001003
1831000501
1834000101
1834000103
1891001901
1891002101
1891003001
2010000101
2091017001
2091048001
2091062101
2091082101
2091091301
2130000801
CELULAR 5130 NOKIA ALPHACEL
CELULAR TV MOBILE C5000 ALPHAC
CELULAR X3 NOKIA ALPHACELL
SOPORTE P" LCD INDUGLOBAL
DESARMADOR UNIVERSAL INDUGLOB
CARPA PLAYERA INDUGLOBAL
TERMO GRABADORA INDUGLOBAL
VENTILADOR ELECTRICO DE PEDEST
GANGA PACK V8225 VIVITAR
TV LCD 32" PX632-1 PIXELA
VENTILADOR 3"1 ULTRFAN
HORNO ELECTECTRICO
BATIDORA MANUAL
TELEFONO C/CALLER ID VARIOS
KIT DE LAVANDERIA DELUXE 5PZAS
CESTO ARMABLE PARA ROPA
TAPETE PARA ASOLEARSE
TALADRO 1200W Y ACC BP-TL31
HORNO ELECTRICO NEGRO
SOFA CAMA 1PUESTO INFLABLE C/INF
ADAPTADOR UNIVERSAL
SLEEPING BAG (BOLSA PARA DORMIR)
MICROFONO DIADEMA LUCK WM-3308
PINZA PLASTICA P/ROPA X 24PZ
COC. FACILITE (B) ELECTROLUX
COC. EXTREAM (B) RLRCTROLUX
LAVAD. ELAV8450 ELECTROLUX
MICROOND. EMX171D1PW ELECTROL
TABLA DE PLANCHAR ELECTROLUX
TOSTADORA SPOT/TS300/TSPRO OBS
JUGUERA EFPRO ELECTROLUX
DISPENSADOR DE AGUA YR-6H TOKAY
GORRA PROMOCION MOTOS SUZUKI
CASCO PROMOCION
MESA P" TV 21" 29" OBS.
KIT ALIMENTOS OBS.
KIT COCINERO 2 OBSEQUIO
TELEF. FAX KX-FT71LA PANASONIC
2,00
2,00
1,00
1,00
3,00
3,00
3,00
1,00
1,00
1,00
3,00
2,00
3,00
3,00
3,00
1,00
2,00
2,00
2,00
1,00
3,00
1,00
2,00
3,00
2,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
2,00
1,00
2,00
2,00
1,00
2,00
1,00
2,00
1,00
1,00
2,00
333,96
412,42
499,26
73,82
5,42
17,70
19,94
61,61
149,06
894,35
48,28
46,40
22,68
23,20
64,76
28,19
2,92
3,13
35,50
50,19
72,34
6,59
15,91
16,86
0,68
267,18
405,51
502,93
556,98
512,80
139,15
26,98
26,98
33,53
46,86
35,50
29,66
29,84
29,84
89,50
39,70
74,58
210,92
61
2151000201
2203000107
2222050001
2222051002
2222052002
2225029002
2225031003
2225032002
2271000101
2271000201
2291000702
2291000902
2291003401
2310400801
2310401101
2791000501
2791001001
3032001501
3032001701
3033000601
3104007603
3105003201
3106000803
3110000103
3131001101
3131001605
3131001803
3191000102
3232001401
3302074002
3302097002
3302160002
3302170002
3302280002
3302290002
3302390002
3303008801
3303009101
3303009401
3303009501
3304005901
3304006501
3304006601
TOST. (HORNO) NT-T13P PANASONIC
DVD DVP-NS50P SONY
MINI COMP. HCR-GTR8/ME2 SONY
RADIO GRAB CFDRG880CPBCE SONY
RADIO P CARRO CXS-2969F//Q1 SONY
RADIO P CARRO CXS-4916FSU SONY
RADIO PORTATIL CR-AS26 SONY
RADIO PORTATIL SRF-59 SONY
CAMARA DSC-S930/BC SONY
CAMARA DCS-S2100/B SONY
AUDIFONO MDR-IF140K SONY
CAMARA M753 KODAK
GANGA PACK C140 KODAK
LICUADORA BL10451G B&D
LICUA. B&D BLP7600G
OLLA ARROCERA RC550 B&D
REFRIG. TA04Y07EXBO G&E
SPLIT ASCD09ABE02 9000BTU G&E
LAVADORA G.E. TL 210 BM
ENFRIADOR GXCF05D2 DE PISO G&E
MICROONDA JES636WK
MICROOND. JES770/771SK INOX G&E
MICROOND. JES768WK-1/769 G&E
OBSQ. GELEC TELEF TELFGE27933
LICUAD. 4655-041 OSTER
TV 21FU1RL/RS SLIM LG
TV 29FU6RS LG
TV 21FU6RLG SUPER SLIM LG
TV 14CC4RB/AB LG
TV 21SA1R PANTALLA PLANA LG
DVD REPRODUCTOR DV392H USB LG
DVD DV492H LG
DVD DV556 LG
DVD DV586 LG
MINI COMP. MCD212 LG
MINI COMP. MCV904-AOP LG
MINI COMP. MCD504-AOP LG
1,00
1,00
1,00
2,00
1,00
2,00
2,00
2,00
2,00
1,00
1,00
2,00
2,00
1,00
1,00
2,00
2,00
3,00
2,00
3,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
2,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
2,00
1,00
2,00
1,00
2,00
1,00
1,00
1,00
3,00
1,00
1,00
1,00
30,13
120,53
1.073,77
726,55
573,30
327,67
242,35
288,12
40,00
40,00
221,42
241,28
87,82
91,93
85,70
390,21
217,23
74,77
104,51
73,92
461,45
609,12
682,78
325,15
151,36
163,28
149,08
39,58
118,18
361,39
730,88
392,23
199,92
367,87
671,26
393,51
160,61
127,56
78,92
84,55
275,69
885,88
512,28
62
3305005502
3306003301
3307001303
3307003403
3307004203
3307004603
3307004703
3391002001
3391005101
3391005401
3407001301
3407002101
3407002501
3411009703
3411017003
3412002301
3424003301
3431002001
3431003301
3491001601
3615003601
4091008801
4621004602
4626000102
5206003003
5206003103
5207002703
5421000302
5421000402
5527000901
5527001301
5801000109
5801000305
5936000201
6106000203
6121000801
6121001101
6953200801
6953201601
6953203501
6953203701
6953204201
6953205201
A/A LWC183MSMM1 LG
MICROONDA MS-1144DP LG
LAV 24 LIBRAS LG WF-T1142TP
LAVAD. WP-1070R LG
LAVAD WP-1000R 11KG SEMIAUT LG
LAVAD. WFSL1532EK 15KG LG
LAVAD. WFSL1132ET LG
SUAVITEL "6 UNIDADES DE OBSEQUI"
BONO DE INSTALACION LG
FUNDA 1KG OMO LG
LAV 29LBRAS SSUNG WA15L4WDP
LAVAD. WA80U3WDQ/XAP SMG
LAVAD. WA12M7RDP/XAP SAMSUNG
TV CL21Z43MLAXXAP SAMSUNG
TV LCDLN32B450C4XZP SAMSUNG
DVD-P185/XAP SAMSUNG
CAMARA S630BL SAMSUNG
MICROONDA MD800WC SAMSUNG
MICROOND. AMW83E-WB SAMSUNG
COBERTOR OBS. SMG
RADIOGRABADORA CSD-XM77 AIWA
HIELERA PANASONIC COOL PACK
TV DTA-21BR 21" ULTRA SLIM DAEWO
REPRODUCT DVD DS-K960U DAEWOO
LAVAD. 30 LBS 1CWTW5200VQ WHIRL
LAVAD. 30 LBS 1CWTW5300VW WHIRL
SECAD. GAS 33LB 1CWGD5300 WHIRL
MESA DE 80 CM
MESA DE COMPUTADORA
CCNTA GM-4 (G) HACEB
CCNTA HACEB GM2
SANDUCHERA 2 PANES PREMIER
LAVAD. K6000-1S KEC
TV 20UL KEC
TV CTV-PA5475N 21" KEC
TELEF. NOKIA 1100 PORTA
TELEF. CELULAR C61 SIEMENS PORTA
CELL. PORTA NOKIA 6101
TELEF. CELULAR C261 MOTOROLA
CELL. PORTA MOTOROL.RAZR BLACK
CELL. PORTA V360BASIC MOTOROLA
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
3,00
1,00
1,00
1,00
4,00
1,00
1,00
1,00
2,00
1,00
2,00
1,00
3,00
2,00
3,00
2,00
1,00
1,00
1,00
1,00
3,00
1,00
1,00
2,00
3,00
1,00
2,00
1,00
1,00
2,00
1,00
1,00
1,00
1,00
617,98
115,86
569,08
335,86
386,28
677,47
627,90
18,63
0,01
14,48
716,63
391,10
588,70
333,62
1.263,14
76,93
189,90
150,99
108,09
74,58
219,59
27,12
303,49
105,28
832,82
897,48
723,04
313,37
566,48
50,25
57,40
15,52
12,41
20,69
164,76
244,16
213,22
74,69
85,11
239,06
156,33
221,86
251,87
63
6953205301
6953205401
6953205501
6953208101
6953209101
6953209401
6953209501
6953222001
6953223001
6953225001
6953231001
6953232001
6953233001
6953235001
6953236001
7003000106
7010000101
7027000101
7091002102
8136000101
9308600052
9308600053
CELL. PORTA E256 LIME SAMSUNG
CELL. PORTA 5200 NOKIA
CELL. PORTA W200 SONY ERICSSON
CELULAR K-550 SONY ERICSSON POR
CELULAR W205 SONY ERICSSON POR
CELULAR E2120 SAMSUNG PORTA
CELULAR ET1085 SAMSUNG PORTA
IMPRE. TKCSA MULTIFUNCIONAL
REGULADOR DE VOLTAJE
MESA DE COMPUTADORA TEKOCSA
CAMARA WEB TEKOCSA
WAFLERA 4 PANES CG-120 DURATEX
TV ICESA 20B1L
TV PANDA CB2149F
TOTALES
1,00
1,00
2,00
1,00
1,00
1,00
4,00
2,00
2,00
2,00
1,00
2,00
1,00
2,00
2,00
4,00
2,00
3,00
1,00
1,00
1,00
1,00
379,00
273,45
257,13
223,56
309,56
429,95
198,69
479,82
208,67
150,24
250,40
283,79
166,93
283,79
333,88
83,46
164,93
34,92
97,01
29,11
27,12
69.381,31
64
65
EMPRESA:
SISTEMA CAJA-BANCO
FECHA DE
EMISION
14/05/2005
LISTADO DE RECIBOS DE CAJA
DOCUMENTOS ACTUALES
COMPROB.
DESDE: 31/12/2009
CLIENTE
REFERENCIA
HASTA: 31/12/2009
EFECTIVO
CHEQ/DIA TARJETA
EFEC. N/C
45504
1400334536 CALLE BRIONESLUIS ISIDRO
5
18,21
0,00
0,00
0,00
45504
1400334536 CALLE BRIONESLUIS ISIDRO
6
0,79
0,00
0,00
0,00
45505
1400000855 CARVAJAL CARVAJALVICTOR VICENTE
8
14,72
0,00
0,00
0,00
45505
9
26,84
0,00
0,00
0,00
45505
10
8,44
0,00
0,00
0,00
45506
0101561348 CHUVA PESANTESMARIA CARMELINA
N/D GASTO
0,58
0,00
0,00
0,00
45506
0101561348 CHUVA PESANTESMARIA CARMELINA
11
25,42
0,00
0,00
0,00
45507
1720226792 CALLE ALVAREZJOSE GEOVANNY
7
68,39
0,00
0,00
0,00
45507
1720226792 CALLE ALVAREZJOSE GEOVANNY
8
0,61
0,00
0,00
0,00
45508
1400117766 CASTILLO VILLARREALCARMEN AMELIA
12
0,01
0,00
0,00
0,00
45509
0101605962 MONCAYOMANUEL MILTON
4
29,60
0,00
0,00
0,00
66
45509
0101605962 MONCAYOMANUEL MILTON
5
0,40
0,00
0,00
0,00
45510
1400198873 JARAMILLO CARVAJALCESAR RENELLY
N/D GASTO
1,19
0,00
0,00
0,00
45510
4
32,16
0,00
0,00
0,00
45510
5
0,15
0,00
0,00
0,00
227,51
CHEQ/DIA
0,00
TARJETA
0,00
0,00
SUCURSAL
EFECTIVO
TOTAL DEPOSITAR
227,51
TOTAL
227,51
67
68
EMPRESA: SISTEMA CAJA-BANCO
FECHA DE EMISIÓN:
14/05/2005
LISTADO DE RECIBOS DE CAJA
DOCUMENTOS ACTUALES
COMPROB. CEDULA
CLIENTE
DESDE: 31/05/2010
REFER.
HASTA: 31/05/2010
EFECTIVO CHEQ/DIA
TARJETA EFEC. N/C
48242
1400538227
TUNKI JUANKOMAR LUIS
4
24,69
0,00
0,00
0,00
48242
1400538227
TUNKI JUANKOMAR LUIS
5
0,01
0,00
0,00
0,00
48243
1400505986
GALARZA RIERACRISTIAN ENRIQUE
6
79,64
0,00
0,00
0,00
48243
1400505986
2
10,82
0,00
0,00
0,00
48243
1400505986
3
0,04
0,00
0,00
0,00
48244
1400734271
CAJAMARCA INTRIAGOANGEL MESIAS
6
41,94
0,00
0,00
0,00
48244
1400734271
CAJAMARCA INTRIAGOANGEL MESIAS
7
0,06
0,00
0,00
0,00
48245
1400409544
CHOCHO RAMONESDENISE MARGOTH
N/D GASTO
3,11
0,00
0,00
0,00
48245
1400409544
8
69,97
0,00
0,00
0,00
48245
1400409544
9
0,02
0,00
0,00
0,00
48247
1400390702
BARRERA RIERAANGEL VICENTE
5
40,00
0,00
0,00
0,00
48248
1400242275
SEVILLA VELEZMARINA ALICIA
5
89,49
0,00
0,00
0,00
69
48248
1400242275
SEVILLA VELEZMARINA ALICIA
6
0,01
0,00
0,00
0,00
48249
1400395297
PUGLLA ANTENARIOLIGORIO
1
20,00
0,00
0,00
0,00
48250
1400652135
GUANO SANIPATINNELLY ADRIANA
1
23,00
0,00
0,00
0,00
48251
020864540
JERVES PALACIOSLUIS VICENTE
2537745
0,00
0,00
656,68
0,00
48252
1400212633
BRITO JARAAMADA GLADIZ
N/D GASTO
0,53
0,00
0,00
0,00
48252
1400212633
8
18,03
0,00
0,00
0,00
48252
1400212633
9
1,44
0,00
0,00
0,00
48253
5089
JAIRO MOROCHO
48253
38,00
0,00
0,00
0,00
48254
5089
JAIRO MOROCHO
48254
55,00
0,00
0,00
0,00
48255
1400201073
BERRERA SEGARRAJULIA MARIA
N/D GASTO
0,72
0,00
0,00
0,00
48255
1400201073
BERRERA SEGARRAJULIA MARIA
6
17,28
0,00
0,00
0,00
48256
5089
JAIRO MOROCHO
48256
50,00
0,00
0,00
0,00
48257
1400724637
PEREZ RUBIOJORGE CHRISTIAN
3
123,01
0,00
0,00
0,00
48257
1400724637
PEREZ RUBIOJORGE CHRISTIAN
4
0,99
0,00
0,00
0,00
48258
0102617024
LLAUCA GONZALEZMARIA VICTORIA
2
119,26
0,00
0,00
0,00
48258
0102617024
LLAUCA GONZALEZMARIA VICTORIA
3
0,74
0,00
0,00
0,00
827,80
0,00
656,68
0,00
70
SUCURSAL
086
Cobradores
CHEQ/DIA TARJETA
EFECTIVO
MACAS
684,80
0,00
0,00
656,68
143,00
0,00
0,00
0,00
TOTAL DEPOSITAR
TOTAL
827,80
1.484,48
71
72
LA GANGA RCA CIA. LTDA.
ACTA ENTREGA RECEPCIÓN DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
SUCURSAL:
PROCESO:
HORA:
FECHA:
CAJA DE:
MACAS
DEPÓSITO
9:25
25/05/2010
24/05/2010
Yo, Sr. Porfirio Jimbiquiti A. C.I. 140072048-6, en función de las actividades a mí establecidas
acepto la recepción del efectivo y equivalentes de efectivo de la Srta. Blanca Patiño Ortega
C.I. 070314067-3, señalados en la presente acta entrega recepción para realizar el depósito en el
banco del Pichincha cuenta # 628128-1
CANT.
DENOMINACIÓN
4,00
2,00
11,00
9,00
2,00
7,00
0,00
0,00
1,00
4,00
1,00
10,00
0,00
0,00
0,00
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
100,00
50,00
20,00
10,00
5,00
1,00
1,00
0,50
0,25
0,10
0,05
0,01
-
TOTAL
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
400,00
100,00
220,00
90,00
10,00
7,00
0,25
0,40
0,05
0,10
-
OBSERVACIÓN
BILLETES
BILLETES
BILLETES
BILLETES
BILLETES
BILLETES
MONEDAS
MONEDAS
MONEDAS
MONEDAS
MONEDAS
MONEDAS
TOTAL=> S/. 827,80
Para conformidad y en aceptación de lo descrito en el presente firmamos.
NOTA:
AREA CAJA
Srta. Blanca Patiño
C.I. 070314067-3
MENSAJERO
Sr. Porfirio Jimbiquiti
C.I. 140072048-6
73
74
MACAS
PARA
DE
FECHA
ASUNTO
ZONA
:
:
:
:
ING. JORGE FLOR
PAGINA # 1S
CARLOS JARAMILLO
MAYO/31/2010
OBSERVACION:
INFORME DE VENTAS A CREDITO POR
Las filas que están resaltadas con amarillo
deben cuadrar, estén pendiente de esto.
MES DE MAYO 2010
CON ENTRADA
SIN ENTRADA
TOTAL
CON GARANTE
SIN GARANTE
TOTAL
CANTIDAD
SOLICITUD
28
37
%
CANT
43,08
56,92
65
100
CANTIDAD
SOLICITUD
0
65
%
CANT
0
100
65
%
VALOR
VALOR
17.595,16 41,07
25.244,87 58,93
42.840,03
100
%
VALOR
VALOR
00,00 00,00
42.840,03 100,00
100% 42.840,03 100%
TOTAL DE FACTURACION DE SOLICITUDES Y TARJETAS
CANTIDAD
PLAZOS
SOLICITUD
1 - MES
0
2 - 3 MESES
0
4 - 6 MESES
2
7 - 9 MESES
0
10 - 12 MESES
48
15 MESES
15
18 MESES
0
%
CANT
0,00
0,00
3,08
0,00
73,85
23,08
0,00
TOTAL
100% 42.840,03 100%
65
SOLICITUDES NUEVAS Y REITERATIVOS SIN TARJETA
CANTIDAD
SOLICITUD
SOLICITUDES NEGADAS
NEGADOS POR ZONA RESTRINGIDA
0
NEGADOS POR ZONA EXCLUIDAS
0
DATOS FALSOS
0
ESTABILIDAD LABORAL
0
LISTA NEGRA SECTOR COMERCIAL (ASADELEC)
0
CENTRAL DE RIESGO BURO DE CREDITO
1
MAL CLIENTE DE LA GANGA
1
MALAS REFERENCIAS
1
MALAS CONDICIONES DE VIDA
0
TOTAL SOLICITUDES NEGADAS
3
TOTAL SOLICITUDES DESISTIDAS
3
TOTAL SOLICIT. NEGADAS Y DESISTIDAS
6
%
CANT
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
16,67
16,67
16,67
0,00
50,00
50,00
100
%
VALOR
VALOR
0,00
0,00
0,00
0,00
368,83
0,86
0,00
0,00
27093,17 63,24
15378,03 35,90
0,00
0,00
VALOR
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
475,00
696,00
797,80
0,00
1.968,80
3.282,96
%
VALOR
0
0
0
0
0
9
13
15
0
37
63
5.251,76 100,00
75
SOLICITUDES PENDIENTES
FALTA CROQUIS
DIRECCIONES INCORRECTAS
DOMICILIO CERRADO
PONER GARANTE
CAMBIO DE GARANTE
APROBADOS Y NO FACTURADOS
ANALIZADAS PENDIENTES POR DOCUMENTOS
PENDIENTES POR ANALIZAR E INSPECCION
TOTAL SOLICITUDES PENDIENTES
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
TOTAL DE SOLICIT. NEGADAS,
DESISTIDAS Y PENDIENTES.
6
8,45
5.251,76 10,92
TOTAL SOLICIT. FACT. DE CTES. NUEVOS Y REIT.
SIN TARJET
65
92%
42.840,03 89,08
TOTAL SOLICITUDES INGRESADAS EN MAYO 2010
71
100% 48.091,79 100%
PROMEDIO DE SOLICITUDES DIARIAS INGRESADAS
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
2,37
DESGLOSE DE FACTURACION
CREDITOS FACTURADOS EN EL MES: NUEVOS, REIT. SIN TARJETAS Y CON TARJETA
CANTIDAD
%
VALORES
CREDITOS NUEVOS
100,00
10
7.354,11
CREDITOS REITERATIVOS SIN TARJETAS
0,00
0
0,00
TOTAL DE CRED. FACT. NUEVOS Y REITER----------->
10
100,00
7.354,11
FACTURACION CON TARJETAS --------------------------->
55
100%
35.485,92
TOTAL CREDITOS FACTURADOS-------------->
65
100% 42.840,03
RENOVACION Y ACTUALIZACIÓN DE TARJETAS
RENOVACION DE TARJETAS
TARJETAS NO APLICAN RENOVACION (NEGADAS)
TARJETAS PENDIEN DE RENOVACION (EN TRAMIT)
TOTAL TARJ. RENOVA, NEGAD Y ACTUALIZAD------>
CANTIDAD
24
0
0
%
100%
0%
0%
24
100%
TARJ. SIN GESTION DE RENOV. (DEL MES)------------>
TARJ. SIN GESTION DE RENOV (ACUMULADO)------->
0
0
76
0!
77
MACAS
PARA
DE
FECHA
ASUNTO
:
:
:
:
ING. JORGE FLOR
CARLOS JARAMILLO
DICIEMBRE/31/2009
INFORME DE VENTAS A CRÉDITO
POR ZONA
PAGINA # 1S
OBSERVACION:
Las filas que están resaltadas con amarillo
deben cuadrar, estén pendiente de esto.
MES DE DICIEMBRE 2009
CANTIDAD
SOLICITUD
12
43
%
CANT
23%
77%
%
VALOR
VALOR
11.575,99 28,14
25.203,80 61,26
55
100%
36.779,79 100%
CANTIDAD
SOLICITUD
4
51
%
CANT
2%
98%
%
VALOR
VALOR
3.739,46 10,17
33.040,33 89,83
55
100%
36.779,79 100%
TOTAL DE FACTURACION DE SOLICITUDES Y TARJETAS
CANTIDAD
PLAZOS
SOLICITUD
1 - MES
0
2 - 3 MESES
0
4 - 6 MESES
0
7 - 9 MESES
0
10 - 12 MESES
50
15 MESES
5
18 MESES
0
%
CANT
0,00
0%
0
0
89%
11%
0
%
VALOR
VALOR
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
30551,35 83,07
6228,44 16,93
0,00
0,00
TOTAL
100%
36.779,79 100%
CON ENTRADA
SIN ENTRADA
TOTAL
CON GARANTE
SIN GARANTE
TOTAL
55
SOLICITUDES NUEVAS Y REITERATIVOS SIN TARJETA
CANTIDAD
SOLICITUD
SOLICITUDES NEGADAS
NEGADOS POR ZONA RESTRINGIDA
0
NEGADOS POR ZONA EXCLUIDAS
0
DATOS FALSOS
3
ESTABILIDAD LABORAL
1
LISTA NEGRA SECTR COMERCIAL (ASADELEC)
2
CENTRAL DE RIESGO BURO DE CREDITO
1
MAL CLIENTE DE LA GANGA
3
MALAS REFERENCIAS
0
MALAS CONDICIONES DE VIDA
0
TOTAL SOLICITUDES NEGADAS
10
TOTAL SOLICITUDES DESISTIDAS
1
TOTAL SOLICIT NEGAD. Y DESISTIDAS
11
%
CANT
%
VALOR
VALOR
0,00
0,00
27,27
9,09
18,18
9,09
27,27
0,00
0,00
90,91
9,09
0,00
0,00
2.049,68
1.517,75
733,30
832,20
1.650,23
0,00
0,00
6.783,16
520,32
100
7.303,48
78
0
0
28
21
10
11
23
0
0
93
7
100
SOLICITUDES PENDIENTES
FALTA CROQUIS
DIRECCIONES INCORRECTAS
DOMICILIO CERRADO
PONER GARANTE
CAMBIO DE GARANTE
APROBADOS Y NO FACTURADOS
ANALIZADAS PENDIENTES POR DOCUMENTOS
PENDIENTES POR ANALIZAR E INSPECCION
TOTAL SOLICITUDES PENDIENTES
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0%
0%
0%
0%
0%
0%
0%
0%
100%
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0%
0%
0%
0%
0%
0%
0%
0%
100%
TOTAL DE SOLICIT. NEGADAS,
DESISTIDAS Y PENDIENTES.
11
14%
7.303,48
18%
TOTAL SOLICIT. FACT. DE CTES. NUEVOS Y
REIT. SIN TARJET
55
92%
36.779,79
92%
TOTAL SOLICIT. INGRESADAS EN
DICIEMBRE 2009
66
100%
44.083,27
100%
PROMEDIO DE SOLICIT DIARIAS INGRESADAS
2,20
DESGLOSE DE FACTURACION
CREDITOS FACTURADOS EN EL MES: NUEVOS, REIT. SIN TARJETAS Y CON TARJETA
CANT.
%
VALORES
CREDITOS NUEVOS
21
86%
16.283,58
CREDITOS REITERATIVOS SIN TARJETAS
1
14%
832,20
TOTAL DE CREDITOS FACTUR. NUEVOS Y REITERATIVO------->
22
100%
17.115,78
FACTURACION CON TARJETAS ------------------------------------------>
33
60%
TOTAL CREDITOS FACTURADOS-------------------------->
55
100%
RENOVACION Y ACTUALIZACIÓN DE TARJETAS
RENOVACION DE TARJETAS
TARJETAS QUE NO APLICAN RENOVACION (NEGADAS)
TARJETAS PENDIENTES DE RENOVACION (EN TRAMITE)
9
0
0
TOTAL TARJETAS RENOV, NEGAD Y ACTUALI------->
9
100%
0%
0%
100%
TARJETAS SIN GESTION DE RENOVACION (DEL MES)----------->
TARJETAS SIN GESTION DE RENOVACION (ACUMULADO)----->
0
0
19.664,01
36.779,79
79
80
UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CUENCA
EXTENSIÓN MACAS
FACULTAD DE INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA
DISEÑO DE LA TESINA PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE:
INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA (CPA)
FACULTAD DE: INGENIERIA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA
I
DATOS INFORMATIVOS
TEMA:
“EXAMEN ESPECIAL DE CUENTAS CONTABLES DE
ALMACENES LA GANGA DE LA CIUDAD DE MACAS, EN
EL PERIODO 2009 - 2010.”
INVESTIGADOR: RICARDO BOLÍVAR ÁLVAREZ SUCOZHAÑAY
DIRECTOR:
ECO. ADRIANO TEODOSIO SHACAY CHIAZU.
LUGAR:
MACAS
FECHA:
05 DE MARZO DE 2010
81
II
FUNDAMENTOS LEGALES
Habiendo aprobado, todas las asignaturas hasta el cuarto año de la
carrera de INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA;
conforme el Plan de Estudios establecido para la carrera de
Ingeniería en contabilidad y auditoría, de la Universidad Católica de
Cuenca; no tener créditos pendientes; no adeudar valores en
colecturía ni en la facultad; me encuentro habilitado para presentar el
diseño de Tesina que luego de la aprobación por parte del director
de tesina se procederá a su desarrollo y posterior sustentación, lo
que me permitirá optar por el título de Ingeniero en contabilidad y
auditoría, CPA..
III
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
ANTECEDENTES: En Almacenes la Ganga Sucursal Macas en el
periodo comprendido entre 2009 - 2010,
no se ha aplicado
correctamente las normas de control interno y no se cumple
oportunamente con las obligaciones tributarias, dificultando que la toma
de decisiones por parte de la matriz, no sea en forma oportuna.
82
CARACTERÍSTICAS:
2.1.- Originalidad.- Indico que luego de haber consultado los
trabajos de investigación sobre el tema seleccionado no existe
uno similar al que se va a efectuar, por consiguiente esta
investigación va a ser original, no solo por el tema, sino por los
objetivos, marco teórico, población, lugar en donde va investigar.
2.2.- Factibilidad.- Se indica además que ésta investigación es
factible de ser realizada, en virtud de que dispongo de la
formación académica, científica y técnica, cuento con un director
para el asesoramiento, guía y orientación , así como también
puedo contar con el asesoramiento de otros profesionales. La
Empresa
me
facilitará
acceder
a
datos,
documentos,
laboratorios, maquinaria, transporte etc., informo que dispongo
de fuentes bibliográficas, para sustentar el marco teórico, así
como del tiempo que se requiere
para cubrir con todas las
actividades investigativas, cuento con los recursos materiales
técnicos y económicos, necesarios.
IV
JUSTIFICACIÓN
La elaboración del presente trabajo de investigación se
realizará
pensando en el desarrollo de la empresa, para lo cual será necesario
identificar claramente el problema existente relacionado al control interno
de almacenes La Ganga sucursal Macas durante el año 2009 - 2010,
mediante la aplicación de métodos y técnicas de investigación científica,
así como también se pondrá en práctica los conocimientos obtenidos
83
durante la carrera universitaria, por lo que al finalizar el presente trabajo
se establecerán las conclusiones y se propondrán recomendaciones, las
mismas que tendrán como objetivo principal sugerir al gerente el
redireccionamiento de determinados aspectos del control interno que
han constituido las causas que dificultan el normal desenvolvimiento de
la empresa.
Este trabajo investigativo si bien es cierto se aplicará a un determinado
Almacén, las recomendaciones podrán ser aplicadas a otras con similar
actividad comercial; contribuyendo de esta manera para que este tipo de
empresas cuenten con un instrumento que le permita mejorar el control
interno.
No está por demás indicar que el presente trabajo servirá también para
cumplir con lo estipulado en el Reglamento de la Universidad Católica de
Cuenca que establece como requisito previo para la obtención del título
de Ingeniero en contabilidad y auditoría, la elaboración de una tesina,
por lo que me he propuesto ejecutar esta investigación en Almacenes La
Ganga Sucursal Macas, esperando que la misma contribuya como un
significativo
aporte
a
la
Empresa
poniendo
en
práctica
mis
conocimientos académicos.
Al término del presente trabajo hemos de emitir las conclusiones y
recomendaciones a almacenes La Ganga sucursal Macas, las mismas
que estarán dirigidas al departamento de Ventas, Crédito y Caja de
dicha empresa.
84
V
OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL
Realizar un análisis a las cuentas contables de Almacenes La Ganga
de la ciudad de Macas, en el periodo 2009 – 2010. Mediante la
aplicación de métodos y técnicas universalmente aplicadas, que
permita identificar la problemática para, proponer recomendaciones a la
empresa.
ESPECÍFICOS
Analizar el movimiento del rubro de inventarios de almacenes La Ganga
durante el año 2009 - 2010.
Examinar el rubro créditos del Almacén las mismas que están
administradas por los departamentos respectivos.
Verificar los Arqueos de caja – bancos y el correcto manejo de esta
cuenta durante el año 2009 – 2010 en almacenes La Ganga.
Analizar las ventas realizadas en el periodo 2009 – 2010, con
fluctuaciones altas y bajas.
85
V
DETERMINACION DE VARIABLES E INDICADORES
VARIABLE INTERMEDIA
VARIABLE EMPIRICA O
PROBLEMA
SUBVARIABLES O
INDICADORES
DIMENSIONES
En
Almacenes
la
CLACIFICACION DE
Ganga
BIENES
Sucursal Macas en el periodo
INVENTARIOS
comprendido entre el 1ro de
CODIFICACION
Enero al 31 de Diciembre del
CONTABILIZACION
2009,
DEUDORES
no se a aplicado
correctamente las normas de
PLAZOS
CREDITOS
control interno y no se cumple
CUENTAS INCOBRABLES
oportunamente
con
GARANTIAS
obligaciones
tributarias,
las
DOCUMENTOS FUENTE
dificultando que la toma de
INFORMES
ARQUEOS DE CAJA
decisiones por parte de la
DEPOSITOS
matriz,
DIFERENCIAS
sea
en
forma
oportuna.
PRECIOS DE COSTO
PRECIO DE VENTA
UTILIDADES
DIRECTRICES DE LA
MATRIZ
VI
RECURSOS
INSTITUCIONALES: El presente trabajo se realizara en Almacenes la
Ganga.
HUMANOS: Para realizar el trabajo de investigación se necesitara como
recurso humano al gerente, Jefe de crédito y cajera de dicho comercial.
86
MATERIALES: Los materiales que se utilizaran para elaborar este
trabajo son: computadora, impresora, papel bond, esferográficos (negro
y rojo), cámara, memory flash
TÉCNICOS: Para la investigación se utilizara las diferentes técnicas:
encuestas, fichaje técnico, entrevistas, con lo cual se comprobara si se
está aplicando correctamente las normas de control interno y
proporcionar recomendaciones según el caso.
ECONÓMICOS: Para la ejecución del trabajo, se ha estimado un costo
aproximado de 500.00 dólares, que correrá a cargo del investigador, el
mismo que se desglosa a continuación.
87
PRESUPUESTO
CANTIDAD
DESCRIPCIÓN
V. UNITARIO
V. TOTAL
2
Resma de papel bond
5.00
10.00
4
Marcadores
1.00
4.00
6
Esferos
0.30
1.80
Transporte
1.00
240.00
4
Lápices
0.35
1.40
2
Borradores
0.40
0.80
2
Cuaderno
1.25
2.50
1
Tóner para impresora
100.00
100.00
1
Flash memory
23.00
23.00
1
Perforadora
2.50
2.50
6
Anillados
1.00
6.00
12
Carpetas de cartón
0.50
6.00
100.00
100.00
0tros
TOTAL
500.00
88
VII
ESTRUCTURA
INTRODUCCIÓN: El análisis de las cuentas aplicadas a Almacenes la
Ganga, está centrada en, estudiar la correcta aplicación de las normas
de control interno, lo que permitirá, la toma de decisiones en forma
oportuna, por lo que al finalizar el presente trabajo, en lo que
corresponde a la introducción se resaltara los aspectos más importantes
correspondientes a los capítulos y sub capítulos así como también se
hará costar la medición de logro de los objetivos, indicando además la
trascendencia que tendrá el hecho de acoger las recomendaciones que
se propondrán al finalizar la investigación.
CUERPO: El marco conceptual referencial que se utilizará en la
presente investigación se detalla seguidamente.
CAPITULO I
11. INTRODUCCIÓN
11.1.
Síntesis de la metodología de la auditoria
11.2.
Concepto de auditoria
12. INVESTIGACIÓN SOBRE LA NATURALEZA DE LA
AUDITORIA
12.1.
La auditoria como búsqueda de la verdad
12.2.
La auditoria como ciencia aplicada
12.3.
Carácter científico de la auditoria
89
13. METODOLOGIA DE LA AUDITORIA
14. AUDITORIA INTERNA
14.1.
Concepto
14.2.
Objetivos
14.3.
Función de la auditoría interna
14.4.
Posición del departamento de auditoría interna
14.5.
Diferencia entre auditoría externa y interna
15. CONTROL INTERNO
15.1.
Concepto y clases
15.1.1.
Control interno operacional
15.1.2.
Control interno contable
15.1.3.
Verificación interna
15.2.
Principios de control interno
15.3.
Auditorias de control interno
15.4.
Evaluación del control interno
CAPÍTULO II
AUDITORIA LABORAL
4. ASPECTOS GENERALES
4.1.
El factor trabajo en la economía actual
4.2.
Tipos de auditoria
4.3.
Fuentes de información
4.4.
Redacción del informe
90
5. LA AUDITORIA DE CUENTAS A COBRAR
5.1.
Presentación y objetivos
5.2.
Procedimientos
5.2.1. Confirmación de las cuentas por cobrar
5.2.2. Corte de operaciones
5.2.3. Provisión para clientes de dudoso cobro
5.2.4. conclusión
6. LA AUDITORIA DE EXISTENCIAS
6.1.
6.2.
Procedimientos
6.2.1. el inventario físico
6.2.2. valoración de las existencias
6.2.3. análisis de la obsolescencia
6.2.4. propiedad efectiva de las existencias
6.2.5. clasificación general de los inventarios
CAPITULO III
7. AUDITORIA DE PERDIDAS Y GANANCIAS
7.1.
7.2.
Procedimientos
7.2.1. Ventas
7.2.2. Compras
7.2.3. Nominas
7.2.4. Otras cuentas relevantes
91
7.3.
Impuesto sobre el beneficio
8. PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
9. BALANCE DE COMPROBACION
10. CONFIRMACION DE CUENTAS A COBRAR
11. FIABILIDAD DE LAS CONFIRMACIONES
12. PRUEBAS SOBRE EL CORTE DE OPERACIONES DE
VENTAS
CAPITULO IV
CUENTAS A COBRAR
3. NATURALEZA DE LAS CUENTAS A COBRAR
3.1.
Importancia de las cuentas a cobrar
3.1.1. Responsabilidades globales de auditoria
3.1.2. Sistema de control
3.1.3. Control interno
3.1.4. Documentación del control interno
3.1.5. Revisión observación y verificación
3.1.6. Eficacia del control interno
4. CAJA Y BANCOS
4.5.
Normas de auditoria
4.6.
Errores e irregularidades
4.7.
Registros y funciones
4.8.
Cobros
4.9.
Desembolsos
4.10. Saldos de caja
92
5. VENTAS Y OTROS INGRESOS
5.1.
Definición de ingresos
5.2.
Reconocimiento de los ingresos
5.3.
Revisión analítica de las ventas
5.4.
Ventas de subproductos
CAPITULO V
RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LOS PRINCIPALES RUBROS
4. INVENTARIOS
5. CAJA BANCOS
6. CARTERA VENCIDA
CAPITULO VI
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES: Al finalizar el trabajo de
investigación, se recalcara los aspectos más importantes del trabajo objeto de
estudio y se hará hincapié a la importancia que tienen los capítulos y sub
capítulos, así también se resaltara la medición de los objetivos planteados, y
los
aspectos
más
importantes
inherentes
a
las
conclusiones
y
recomendaciones.
93
94
UNIVERSIDAD CATOLICA DE CUENCA
EXT. MACAS
FICHA TECNICA
ALMACENES “LA GANGA”
Solicito muy comedidamente llenar la presente encuesta a fin de optimizar la
información y dar recomendaciones.
1. El capital de giro de la empresa al 31 de diciembre del 2009:
Bancos
…1500,000.00….
Inventario de mercaderías
…1320,000.00….
Cuentas por cobrar
…7000,000.00….
Documentos por cobrar
…3000,000.00….
Cuentas por pagar
…4000,000.00….
Documentos por pagar
…1000,000.00….
2. La empresa ha realizado la auditoría interna.
Si
………x……….
No
……………….
Porque
En las políticas de la empresa se estipula que se debe realizar
todos los años.
3. La empresa elabora los balances financieros
Si
………x……….
No
……………….
Cuales
…………………………………………………………………………….
4. Que método de inventario lleva la empresa:
Periódico
………x……….
Perpetuo
……………….
5. La empresa elige preferentemente:
Promedio ponderado
……………x……………….
Lifo
…………………………….
Fifo
…………………………….
95
Otros ……………………………………………………………………………
6. Nos permitiría apoyarle profesionalmente con:
Arqueo caja bancos
…………x…………….
Inventario físico de bienes
…………x…………….
Verificación de balances
……………………….
Ninguna
……………………….
Parcial
…………x…………….
7. Cree conveniente que se dé un aporte profesional al realizar un
examen especial a sus cuentas contables de su empresa:
Si
………x………..
No
………………..
Porque
al hacerlo se comprobara falencias.
Muchas gracias
……………………………….
Ricardo Álvarez
Atentamente
96

REPUBLICA DEL ECUADOR UNIVERSIDAD CATÓLICA DE

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