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www.ruoti.com.py Compilación Revista Mensual Tributación al Día
1
Libro Digital - Índice General de las Revistas desde la Nº 1 hasta la Nº 27
2
Revista
Página
1.
Cambios en el gobierno, cambios tributarios.
Dr. Manuel Ferreira
1
007
2.
IVA a los combustibles y derivados del petróleo.
Alejandro Guggiari
2
007
3.
Resumen de las conclusiones del XIII Congreso Nacional de Contadores.
Lic. Alba Talavera de Vallejos
3
007
4.
Jubilación Privada: Un nuevo concepto de rentabilidad y seguridad a largo
plazo. Dr. Rubén Sosky
4
007
5.
La nueva crisis financiera ¿Cómo nos podría impactar?
Dr. Manuel Ferreira Brusquetti
5
007
6.
Conclusiones del III Encuentro Nacional de Tributación del Colegio de
Contadores del Paraguay
6
007
7.
Mensaje respecto a Estrategias y Medidas ante la Crisis.
Carlos Slim - Inversionista - México DF.
7
007
8.
Cuestionamientos del Colegio de Contadores del Paraguay
9
007
9.
Diez errores que cometen las PYMES con sus clientes.
Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp
11
007
10 Conclusiones del XIV Congreso Nacional de Contadores
13
007
11 Consejos para terminar bien el año
15
007
ENTREVISTAS DEL MES
ÍNDICE DE
ENTREVISTAS
DEL MES
3
ÍNDICE DE
DECRETOS
1. Decreto Nº 11915/08, “Por el cual se estable un anticipo en concepto de
IRACIS a la exportación de productos forestales”
Revista
Página
1
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1
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009
Comentario: Lic. Juan Carlos Altieri. Presidente de FEPAMA
2. Decreto Nº 11963/08, “Por el cual se extienden a algunos productos
los beneficios establecidos en el Régimen Específico de Liquidación de
Tributos Internos, en la importación de determinados bienes destinados a la
comercialización dentro del país, previsto en el Decreto Nº 6406/05”.
Comentario: Abog. Víctor Javier Agüero Halley
3. Decreto Nº 11766/08, “Por el cual se reglamenta la Ley Nº 3409/2008, que
aprueba el Presupuesto General de la Nación para el ejercicio fiscal 2008”
4. Decreto Nº 11910/08, “Por el cual se modifican parcialmente los Anexos 1,2
y 6 del Decreto Nº 8859/07”
Comentario: Abog. Víctor Javier Agüero Halley
5. Decreto Nº 11961/08, Por el cual se establece el “Régimen de Fomento a la
Producción y Desarrollo de Bienes de Alta Tecnología”
Comentario: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp
6. Decreto Nº 12188/08, Por el cual se prorroga el plazo de vigencia del Decreto
Nº 6285/05
Comentario: Abog. Ana Elizabeth Añazco
8. Decreto Nº 12240/08, Por el cual se establece el “Régimen de Incentivos para
Fomentar el Desarrollo de los Biocombustibles en el País”
9. Decreto Nº 12341/08, Por el cual se modifica el Art. 4º del Decreto Nº 11915,
“Por el cual se establece un anticipo en concepto de Impuesto a la Renta de
las Actividades Comerciales, Industriales y de Servicios a la Exportación de
Productos Forestales”
4
10. Decreto 12381/08, Por la cual se establece el pago electrónico de tributos que
recauda la SET del Ministerio de Hacienda por intermedio de las entidades
bancarias.
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4
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8
007
11. Decreto Nº 12535/08, Por el cual se reglamenta el Art. 284º de la Ley N°
2422/04 “Código Aduanero”
Comentario: Abog. Víctor J. Agüero Halley
12. Decreto Nº 12440/08, Por el cual se establece el costo operativo y precio de
referencia de flete de unidades de transporte de carga, conformadas por un
tracto camión y un semirremolque.
13. Decreto Nº 238/08, Por el cual se reglamenta la deducción del IVA incluido en
las compras realizadas por los contribuyentes que liquidan el IMAGRO por el
régimen de los grandes inmuebles, y se deroga el Art. 9º del Decreto Nº 5069
del 12 de abril de 2005.
Comentario: Lic. Julio Piris Da Motta Schneider
14. Decreto Nº 286/08, Por el cual se objeta totalmente el proyecto de la Ley Nº
3598/2008 “Que amplía el Art. 3º de la Ley Nº 2421/04 De Reordenamiento
Administrativo y de Adecuación Fiscal”.
15. Decreto Nº 632/08, Por el cual se reglamentan los procedimientos para
la inscripción de Escrituras Públicas de Sociedades Anónimas y de
Responsabilidad Limitada.
16. Decreto Nº 580/08, Por el cual se crea el Departamento de Inscripción Obrero
Patronal, que reglamenta el Registro Obrero Patronal y Establece sanciones
por sus incumplimiento.
ÍNDIDE DE DECRETOS
Comentario: Nora Lucía Ruoti Cosp
17. Decreto Nº 966/08, “Por el cual se reglamenta el Impuesto a la Renta del
Servicio de Carácter Personal, creado por Ley Nº 2421/04 “De Reordenamiento
Administrativo y de Adecuación Fiscal”.
18. Decreto Nº 1164/08, Por el cual se designan Agentes de Retención y se
reglamentan aspectos referidos al pago por vía de retención del IVA, se
excluyen a determinados contribuyentes de dicho régimen, y se designan
determinados contribuyentes como agentes de información
5
19. Decreto Nº 1166/08 Por el cual se suspende la entrada en vigencia del Título
IV del Decreto Nº 12240/08, “Por el cual se establece el régimen de incentivos
para fomentar el desarrollo de los Biocombustibles en el país”, se disponen
medidas relativas a la comercialización de combustibles derivados del petróleo
y se deroga el Decreto N° 12103/05.
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20. Decreto Nº 1305/09 Por el cual se prorroga la vigencia del Decreto Nº 861 del
17 de noviembre de 2008, “Por el cual se establece un plazo transitorio para
la regularización de las deudas impositivas a cargo de la Abogacía del Tesoro
del Ministerio de Hacienda”
21. Decreto Nº 1332/09 Por el cual se modifica el Art. 3º del Decreto Nº 1771/2000,
Por el cual se modifican los Arts. 12º del Decreto Nº 1053 del 11 de noviembre
de 1993 y 4º del Decreto Nº 16416 del 27 de febrero de 1997”.
Comentario: Abog. Nora Lucia Ruoti Cosp
22. Decreto Nº 1333/09 Por el cual se modifica parcialmente el Art. 5º del Decreto
Nº 8850 del 8 de enero del 2007, “Por el cual se establece la vigencia del Arancel
Externo Común aprobado por Resolución Nº 70/2006 del MERCOSUR y se
consolidan en un solo instrumento legal las listas de excepciones al Arancel
Externo Común establecidas en el Decreto Nº 18260 del 12 de agosto de 2002
y sus decretos modificatorios”
Comentario: Abog. Héctor Sosa Arellano
23. Decreto Nº 1815/09 Por el cual se objeta totalmente el Proyecto de Ley N°
3712/09 Que modifica el Art. 38º de la Ley Nº 2421/04 De Reordenamiento
Administrativo y de Adecuación Fiscal”
24. Decreto Nº 2026/09 Por el cual se modifica el num. 9) del Art. 32º del Decreto
N° 6539 del 25 de octubre de 2005, “Por el cual se dicta el Reglamento General
de Timbrado y Uso de Comprobantes de Venta, Documentos Complementarios,
Notas de Remisión y Comprobantes de Retención”.
25. Decreto Nº 2335/09 Por el cual se actualizan los montos de las tasas previstas
en el Art. 85º de la Ley Nº 1630/2000, “De Patentes de Invenciones”
Comentario: Abog. Aníbal Pangrazio
26. Decreto Nº 2337/09 Por el cual se dispone la vigencia en la República del
Paraguay de las resoluciones aprobadas por el Grupo Mercado Común del
Mercosur, referentes a la comisión de productos para la salud
6
27. Decreto Nº 2104/09 Por el cual se actualizan los Aranceles y Tasas, por la
prestación de servicios a ser percibidos por el Servicio Nacional de Calidad y
Salud Animal (SENACSA).
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28. Decreto Nº 2223/09, Por el cual se deroga el num.1) del Capítulo 14 “De las
sanciones”, del Art. 1º del Decreto Nº 20132/03, que aprueba el Manual que
establece normas y procedimientos para la administración, control, custodia,
clasificación y contabilización de los bienes del Estado y se deroga el Decreto
Nº 39759/83”.
29. Decreto Nº 2545/09 Por el cual se excluyen del listado anexo al Decreto Nº
10624 del 25 de septiembre de 2000, las posiciones arancelarias del Capítulo
61 de la nomenclatura común del Mercosur.
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31
Decreto Nº 3005/09. Modificado por Decreto Nº 3106/09.Por el cual se
dispone la aplicación del Régimen General de Liquidación del IVA e IRACIS,
contemplado en la Ley Nº 125/91, modificado por la Ley N° 2421/04, a la
importación de productos contemplados en el Capítulo 61 de la Nomenclatura
Común del Mercosur (NCM).
Decreto Nº 3006/09. Modificado por Decreto Nº 3106/09. Por el cual se
dispone la vigencia del Arancel Externo Común (AEC) a la importación de
productos afectados por las posiciones arancelarias del Capítulo 61 de la
nomenclatura común del MERCOSUR (NCM).
32
Decreto Nº 3167/09 Por el cual se establece un plazo transitorio para la
regularización de las deudas impositivas a cargo de la Abogacía del Tesoro
del Ministerio de Hacienda.
14
Comentario: Abogacía del Tesoro
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Decreto Nº 3105/09 Por el cual se modifica parcialmente el Decreto N°
8094/06 “Por el cual se crea la Unidad Jeroviaha, dependiente de la SET y
se establece su organización, atribuciones y funciones” y el Artículo 2º del
Decreto N° 8594/06.
ÍNDIDE DE DECRETOS
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Decreto Nº 3739/09. Por el cual se prorroga la vigencia del Decreto N° 3167
del 19 de octubre de 2009 “Por el cual se establece un plazo transitorio para
la regularización de las deudas impositivas a cargo de la Abogacía del Tesoro
del Ministerio de Hacienda”.
Comentario: Abog. Carlos Vargas
7
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Decreto Nº 3667/09. Por el cual se reglamenta el “Régimen de incentivos
para fomentar el desarrollo de los biocombustibles en el país” y se deroga el
Decreto N° 12240 del 26 de mayo de 2008.
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Decreto Nº 4044/10. Por el cual se establece la nueva escala de aranceles a ser
percibidos por el Servicio Nacional de Catastro del Ministerio de Hacienda,
en concepto de servicios especializados de información catastral y/o cualquier
actividad que tenga relación con la misma.
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Decreto Nº 4120/10. Por el cual se amplía el Artículo 10º del Decreto Nº
632/08.
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Decreto Nº 3668/09. Por el cual se establecen disposiciones relativas a la
comercialización de combustibles derivados del petróleo.
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Decreto Nº 3738/09. Por el cual se reglamenta el Impuesto a la Renta del
Servicio de Carácter Personal, creado por Ley N° 2421 del 5 de julio de 2004
“De Reordenamiento Administrativo y de Adecuación Fiscal”.
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39
Decreto Nº 3645/09. Por el cual se establece la nueva escala de aranceles a ser
percibidos por el Servicio Nacional de Catastro, dependiente del Ministerio
de Hacienda, en concepto de servicios especializados de información catastral
y/o cualquier actividad que tenga relación con la misma.
Decreto Nº 3862/10. Por el cual se suspende la actualización del monto
para determinar los contribuyentes del Impuesto a la Renta del Pequeño
Contribuyente para el ejercicio fiscal 2010.
40
Decreto Nº 3972/10. Por el cual se dispone la clasificación en Grupos de las
Municipalidades de la República.
Comentario: Abog. Ana Añazco
41
Decreto Nº 3994/10. Por el cual se modifica el Artículo 176º del anexo del
Decreto Nº 4672/05 “Por el cual se reglamenta la Ley n° 2422/04 “Código
Aduanero” y se establece la estructura organizacional de la dirección nacional
de aduanas”.
Comentario: Abog. Carlos Jorge Vargas C.
42
Decreto Nº 4081/10. Por el cual se modifica y amplía el Decreto Nº 1164/08
“Por el cual se designan agentes de retención y se reglamentan aspectos
referidos al pago por vía de retención del IVA, se excluyen a determinados
contribuyentes de dicho régimen, y se designan determinados contribuyentes
como agentes de información”.
Comentario: Mauro Mascareño.
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Compilación Revista Mensual Tributación al Día
Decreto Nº 4294/10. Por el cual se deroga el Decreto Nº 4120 del 29 de
Marzo de 2010 “Por el cual se amplía el Artículo 10º del Decreto Nº 632 del
24 de Octubre de 2008.Decreto Nº 3994/10.
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Comentario: Abog. Carlos Jorge Vargas Cardozo
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Decreto Nº 4392/10. Por el cual se reglamenta la Ley N° 3856/09 “Que
establece la acumulación del de Servicios en las Cajas del Sistema de tiempo
Jubilaciones y Pensiones Paraguayo, y deroga el Artículo 107º de la Ley N°
1626/00 “De la Función Pública”.
47
Decreto Nº 4425/10. Por el cual se deroga el Decreto N° 11961 del 25 de marzo
de 2008 “Por el cual se establece el Régimen de Fomento a la Producción y
Desarrollo de Bienes de Alta Tecnología”. Comentario: Mauro Mascareño
48
Decreto Nº 4952/10. Por el cual se modifican los Artículos 2° y 21º del
Decreto N° 7412/06 que reglamenta la Ley N° 2748/05, “De fomento de los
biocombustibles”.
49
Decreto Nº 5158/10. Por el cual se modifica parcialmente el Artículo 9º
del Decreto N° 4344/04 “Por el cual se reglamenta el Impuesto Selectivo al
Consumo previsto en la Ley N° 125/91, adecuándolo a las modificaciones
introducidas en la Ley N° 2421/04”, de acuerdo a lo establecido en la Ley N°
4045/10.
Comentario: Alam Galleano
50
Decreto Nº 5445/10. Por el cual se establecen valores imponibles presuntos
para la aplicación y liquidación del Impuesto Selectivo al Consumo en la
importación de cigarrillos de la partida arancelaria 2402.20.00 de origen
y/o procedencia extranjera y en la primera enajenación a nivel local de los
cigarrillos de producción nacional, y se deroga el Decreto N° 5075/05.
ÍNDIDE DE DECRETOS
Comentario: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp.
51
Decreto Nº 4106/10. Por el cual se reglamenta el cumplimiento del Artículo
11º de la Ley N° 2969/06, “Que aprueba el Convenio Marco de la Organización
Mundial de la Salud (OMS) para el control del tabaco”.
52
Decreto Nº 5697/10. Por el cual se modifica el Decreto Nº 8593/2006 “Por el
cual se reglamenta el Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente, creado
por la Ley N° 2421 del 5 de julio de 2004 “De Reordenamiento Administrativo
y de Adecuación Fiscal”.
Autora: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp
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56
Decreto Nº 5812/10. Por el cual se actualizan los valores fiscales inmobiliarios
establecidos por el Servicio Nacional de Catastro del Ministerio de Hacienda,
conforme a la Ley Nº 125/91, como base imponible en la determinación del
Impuesto Inmobiliario para el Ejercicio Fiscal del año 2011.
25
7
Decreto Nº 5813/10. Por el cual se prorroga transitoriamente hasta el 31
de diciembre de 2013 la vigencia del Decreto N° 11771/00, “Por el cual se
modifican los Artículos 12° del Decreto N° 1053/93 y 4º del Decreto N°
16416/97”.
25
16
Decreto Nº 5814/10. Por el cual se modifican los Artículos Nºs. 4º y 7º del
Decreto N° 8850/07 “Por el cual se establece la vigencia del arancel externo
común aprobado por N° 70/06 del Grupo Mercado Común del MERCOSUR
y se consolidan en un solo instrumento legal las listas de excepciones al
arancel externo común establecidas en el Decreto N° 18260/02 y sus decretos
modificatorios”.
25
18
Decreto Nº 10.247/07. Por el cual se reglamenta parcialmente los Artículos
1º, 2º, 4º, 5º, 6º, 7º, 8º, 9º, 10º, 12º, 13º, la Ley 3001/06 “De valoración y
retribución de los Servicios Ambientales” a los efectos previstos en el Articulo
2º de la Ley 3139/06 “Que prorroga la vigencia de los Artículos 2º y 3º y amplía
la Ley Nº 2524/04, de prohibición en la Región Oriental de las actividades de
transformación y conversión de superficies con cobertura de bosques”.
Comentario: Abg. Nora Lucía Ruoti Cosp
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27
11
ÍNDICE DE
RESOLUCIONES
1.
Resolución de Actualización Nº 23/08, “Por la cual se indican los precios
promedios de productos para la liquidación del IMAGRO – Régimen Presunto,
correspondiente al ejercicio fiscal 2008”
2.
Resolución General Nº 21/08, “Por la cual se dispone la transferencia de
contribuyentes de la jurisdicción de la Dirección General de Recaudaciones a
la Dirección General de Grandes Contribuyentes”
3.
Resolución General Nº 22/08, “Por la cual se modifica lo dispuesto en el Art.
12º de la Resolución Nº 1346/05”.
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Comentario: Lic. Gerardo Ruiz Global Consulting
Resolución Nº 066-009/05 por la que se reglamentan los Arts. 3º, 69º y 75º
del Decreto Ley Nº 1860/05.
4.
Resolución General Nº 24/08, Por la cual se amplía el plazo previsto en el
Art. 23° de la Resolución N° 1346/2005 (texto actualizado) que reglamenta
el IRACIS
ÍNDIDE DE RESOLUCIONES
Revista Página
5.
Resolución Actualización Nº 30/08, Por el cual se establecen los Coeficientes
de Revaluación de los Bienes del Activo Fijo para el ejercicio fiscal cerrado
al 30 de abril de 2008
6.
Resolución Nº 280/08, Por la que se establece como exigencia la Certificación
técnica del fabricante para la importación de vehículos “Flex Fuel”, a fin de
acogerse a los beneficios arancelarios previstos en el Decreto N° 12240 del
26 de mayo de 2008
11
7.
Resolución General N° 26/08, Por la cual se establecen los requisitos para
Comunicar cancelación del Registro Único de contribuyentes, y se deroga lo
dispuesto en la Resolución Nº 164/05
3
012
3
016
Resolución de Actualización Nº 33/08, Por la cual se establecen los
Coeficientes de Reevaluación de los Bienes del Activo Fijo para el ejercicio
fiscal cerrado al 30 de junio de 2008
3
020
10. Resolución Actualización Nº 36/08, Por la cual se reglamenta el bloqueo
de autorizaciones de impresión y timbrado de documentos, la inhabilitación
temporal o definitiva de las autorizaciones otorgadas a las empresas gráficas
y se establecen los criterios para la aplicación de multas
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4
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020
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8
010
Comentario: Lic. Raquel Rosso
8.
Resolución General N° 33/08, Por la cual se amplía y modifica el sistema
integrado de recopilación de información por parte de la SET en lo referido a
los sujetos obligados por el Decreto Nº 6406/05
Comentario: Víctor Achar
9.
11. Resolución General Nº 1/08, Por la cual se modifica el Art. 9º de la Resolución
General Nº 36/08
12. Resolución Nº 44/08, Por la cual se modifica el Anexo de la Resolución M.H.
N° 114 del 3 de abril de 2007 y se reglamentan procedimientos relacionados
con el cobro compulsivo de tributos de parte de la Abogacía del Tesoro de
este Ministerio
13. Resolución General Nº 04/08, Por la cual se reglamentan las tareas de
fiscalización, reverificada y de control previstas en la Ley Nº 125/91 y su
modificación Ley Nº 2421/04, y en consecuencia se deroga la R.G. Nº 18/07
Comentario: Lic. Alba Talavera de Vallejos. Lic. Carlos Zapata
14. Resolución General Nº 02/08, Por el cual se aprueba el Formulario único
de Apertura de empresas, Nº 1 Unipersonal y Empresa Individual de
Responsabilidad Limitada y Nº 2 Persona Jurídica a ser utilizados en el
Sistema Unificado de Apertura de Empresas (SUAE)
15. Resolución General Nº 7/08 Por la cual se establecen disposiciones de
aplicación general relativas al Decreto N° 1164/2008, “Por el cual se designan
Agentes de retención y se reglamentan aspectos referidos al pago por vía de
Retención del IVA, se excluyen a determinados contribuyentes como agentes
de retención del IVA”
12
16. Resolución de Actualización Nº 5/08, Por la cual se indican los precios
promedios de productos para la liquidación del IMAGRO –régimen presuntocorrespondiente al ejercicio fiscal 2008.
8
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015
9
015
17. Resolución General Nº 8/08 Por la cual se reglamenta la expedición de
Certificado de Cumplimiento Tributario y Constancia de No Ser Contribuyente,
determinándose la aplicación de los procedimientos relacionados a la
obtención y validez
18. Resolución General Nº 6/08, Por la cual se aclaran y precisan los alcances
establecidos en el Decreto Nº 966/08, “Por el cual se reglamenta el Impuesto
a la Renta del Servicio de Carácter Personal, creado por Ley Nº 2421 del 5 de
julio de 2004 De Reordenamiento Administrativo y de Adecuación Fiscal”
19. Resolución Actualización Nº 8/09, Por la cual se aprueba el Formulario Nº
152 y su Anexo “Declaración Jurada Patrimonial Inicial del Impuesto a la
Renta del IRSCP” Versión II.
20. Resolución General Nº 5/08, Por la cual se modifica Art. 23° de la Resolución
N° 1346/2005, que reglamenta el IRACIS
21. Resolución General Nº 9/09 Por la cual se modifica el Art. 1º de la R.G.
N° 12 de fecha 3 de septiembre de 2007, “Por la cual se precisan algunos
aspectos relacionados con la R.G. Nº 10/07, Por la cual se establece el Sistema
Integrado de Recopilación de Información por parte de la SET”, se dispone la
fusión de los Formulario Nº 211 y Nº 212
22. Resolución General Nº 10/09, Por la cual se modifican los Arts.6º y 15° de
la R.G. Nº 4 de fecha 30 de octubre de 2008.
Comentario: Abog. Ana Elizaberth Añazco
Comentarios: Subsecretaría de Estado de Tributación
23. Resolución General Nº 11/09 Por la cual se amplía el alcance de la R.G. Nº
8/08, “Por la cual se reglamenta la expedición de Certificado de Cumplimiento
Tributario y Constancia de No Ser Contribuyente, determinándose la
aplicación de los procedimientos relacionados a la obtención y validez”
24. Resolución de Actualización Nº 6/08 Por la cual se establecen los Coeficientes
de Revaluación de los Bienes del Activo Fijo para el ejercicio fiscal cerrado
al 31 de diciembre de 2008
13
25. Resolución de Actualización Nº 13/09 Por la cual se extiende el plazo de
presentación de las informaciones concernientes al Sistema Integrado de
Recopilación de Información (Hechauka) para contribuyentes que fueron
designados como Agentes de Retención y de Información desde el período
fiscal Abril/2009.
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Comentario: Mauro Mascareño
26. Resolución General Nº 14 Por la cual se modifica el Art. 130º de la Resolución
Nº 96 del 3 de abril de 2003, “Por la cual se reglamentan aspectos vinculados
al Régimen Tributario aplicado a la Maquila”
27. Resolución General Nº 15/09 Por la cual se modifican los Arts. 1º, 5º y 10º
de la R. G. Nº 20 del 10 de enero de 2008, “Por la cual se reglamenta el Art.
33º de la Ley Nº 2421 del 5 de julio de 2004” y se disponen otras medidas
reglamentarias de aplicación de dicha norma
28. Resolución Nº 299/09, Por la cual se establece el protocolo o guía de
procedimientos para el control de personas, vehículos y cargas, a fin de
garantizar la seguridad de las personas e instalaciones
29. Resolución General Nº 16/09, Por la cual se modifican los Arts. 5º y 8º de
la R.G. Nº 8/08, el Art. 1º de la R.G. Nº 11/09, se le autoriza a las entidades
de intermediación financiera a solicitar la expedición del Certificado de
Cumplimiento Tributario y la Constancia de No Ser Contribuyentes de los
prestatarios de sus servicios y se aclaran determinados aspectos a ser tenidos
en cuenta al momento de la recepción de la solicitud
30. Resolución General Nº 18/09, Por la cual se autoriza la obtención de
Certificados de Cumplimiento Tributario en controversia por parte de usuarios
habilitados por la SET y se aclaran determinadas cuestiones relativas a su
aplicación.
31. Resolución General Nº 17/09, Por la cual se modifican los Arts. 7º y 9º
de la Sección I y el Artículo 17° de la Sección IV de la R.G. Nº 9/2007,
“Por la cual se reglamenta el Art. 161° de la Ley Nº 125/91, relativo a la
prórroga de presentación de declaraciones juradas y facilidades de pago de
las obligaciones tributarias”
32. Resolución de Actualización Nº 15/09, Por la cual se establecen los
Coeficientes de Revaluación de los Bienes del Activo Fijo para el ejercicio
fiscal cerrado al 30 de abril de 2009
14
33. Resolución Nº 1/09, Superintendencia de Bancos – Reglamento de
Operaciones de Factoring para las Entidades del Sistema Financiero
11
033
11
038
13
015
14
12
14
15
Resolución General Nº 26/10. Por la cual se aclaran y precisan los alcances
establecidos en el Decreto nº 3738/09 “Por el cual se reglamenta el Impuesto
a la Renta del servicio de carácter personal, creado por Ley Nº 2421 del
5 de julio de 2004, “De Reordenamiento Administrativo y de Adecuación
Fiscal”.
16
31
Resolución de Actualización n° 30/10. Por la cual se indican los precios
promedios de productos para la liquidación del Impuesto a la Renta de las
Actividades Agropecuarias -Régimen Presunto- correspondiente al Ejercicio
Fiscal 2009. Comentario: Julio Piris Da Motta Schneider
17
9
34. Resolución General Nº 19/09, Por la cual se establece el mecanismo de
actualización de todo software cliente, identificado en versiones puesto a
disposición de los contribuyentes en la página Web de la SET
35
Resolución General Nº 20/09, Por la cual se establece el Tratamiento
Impositivo a ser aplicado a la comercialización de los Aceites de Girasol
Crudo Desgomado, Canola Crudo Desgomado y Soja Crudo Desgomado
respecto a contribuyentes que cuenten con alguna consulta vinculante y/o
dictamen de la Administración Tributaria.
36
Resolución General N° 22/09 Por la cual se establece el procedimiento para
la recepción de solicitudes, procesamiento y expedición de las constancias de
reconocimiento de las Entidades de Beneficio Público, a los efectos previstos
en el Artículo 8º, inciso m) de la Ley N° 125/91 (texto actualizado por la Ley
N° 2421/04).
37
Resolución General Nº 23 Por la cual se aclaran aspectos relativos a
los Certificados de Cumplimiento Tributario, a la utilización de medios
computacionales para la registración contable, a la comunicación de cesión
de cuotas parte y de acciones a la recepción y gestión de las solicitudes de
Constancias de No Retención de Impuestos, se modifican los Artículos 8º y 13º
de la Resolución Nº 412/04 y los Artículos 2º y 18º de la Resolución General
Nº 15/07, se precisa la forma de llenado del Formulario 108 – Impuesto a
la Renta y se derogan los Artículos 9º y 11º de la Resolución Nº 412/04 y el
Artículo 5º de la Resolución Nº 535/04.
38
39
15
40
41
42
Resolución General Nº 27/10. Por la cual se aclaran disposiciones contenidas
en el Decreto N° 1164/08 “Por el cual se designan Agentes de Retención
y se reglamentan aspectos referidos al pago por vía de retención del IVA,
se excluyen a determinados contribuyentes como Agentes de Retención” y
se designan determinados contribuyentes como Agentes de Información”,
se amplia el Anexo II de la Resolución General N° 7/08 Que nombran a
contribuyentes como Agentes de Retención del IVA y se deroga el Art. 2º de
la Resolución General N° 12/09.
Resolución Nº 35/10. “Que aprueba el reglamento de prevención de lavado de
dinero y financiamiento del terrorismo de la Ley N° 1015/97 “Que previene
y reprime los actos ilícitos destinados a la legitimación de dinero o bienes”
y su modificatoria la Ley n° 3783/09 “Que modifica varios artículos de la
Ley N° 1015/97, para los sujetos obligados supervisados y fiscalizados por el
Instituto Nacional de Cooperativismo (INCOOP)”.
11
19
8
19
19
20
7
20
12
20
13
Resolución DNA Nº 130/10. Por la que se dispone la creación de la Sección
Registro de Marcas dependiente del Departamento de Registro de la Dirección
de Procedimientos Aduaneros y se establecen los requisitos para registrar una
marca.
Comentario: Abog. Mirta Miyasaki
43
18
Resolución General Nº 29/10. Por la cual se reglamenta el bloqueo de
autorizaciones de impresión y timbrado de documentos, la inhabilitación
temporal o definitiva de las autorizaciones otorgadas a las empresas gráficas,
se establecen los criterios para la aplicación de multas, y se deroga la
Resolución General N° 36 del 13 de agosto de 2008.
44. Resolución de Actualización Nº 30/10. Por la cual se indican el precio
promedios de productos para la liquidación del IMAGRO correspondiente al
ejercicio fiscal 2009.
45. Resolución de Actualización Nº 36/10. Por la cual se aclara el alcance
del Artículo 12° de la Resolución N° 1346/05 “Por la cual se reglamenta
la aplicación del IRACIS previsto en el Libro I, Título 1, Capítulo 1 de
la Ley N° 125/91, modificado por el Art. 3° de la Ley N° 2421/04 “De
Reordenamiento Administrativo y de Adecuación Fiscal” con la redacción
dada por la Resolución General N° 22/08”.
16
www.ruoti.com.py 47
48
Resolución General N° 30/10. “Por la cual aclara el alcance del Artículo 1° de
la Resolución General N° 20/08 “Por la cual se reglamenta el Artículo 33° de
la Ley N° 2421/04 y se crea el Registro de Auditores Externos Impositivos”,
texto modificado por la Resolución General N° 15/09 y se deja sin efecto
toda Consulta Vinculante o criterio contrarios a los alcances previstos en la
presente Resolución”.
21
12
Resolución General N° 31/10. “Por la cual se modifican los Artículos Nº 25
de la Resolución General Nº 4/08”. Comentario: Abog. Nora Lucía Ruoti
Cosp
21
14
Resolución de Actualización N° 38/10. “Por la cual se establecen los
Coeficientes de Revaluación de los Bienes del Activo Fijo para el ejercicio
fiscal cerrado al 30 de junio de 2010”.
21
16
Comentario: Abog. Nora Ruoti
22
12
Resolución Nº 34/10. Por la cual se establece la obligatoriedad de presentar
la Cédula de Identidad Civil Vigente, para la realización de trámites
administrativos, de la SET.
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23
12
49. Resolución Nº 32/10. Por la cual se establece la figura del tercero autorizado a
presentar declaraciones juradas determinativas y obtener boletas de pago, vía
internet, en nombre y representación de los contribuyentes que les otorguen
autorización expresa para tal efecto.
50
51
Resolución General Nº 36/10. Resolución SBSG N°157/10. Por la cual
se establece el reglamento de fiscalización de entidades regidas por la Ley
N° 861/96 “General de bancos, financieras y otras entidades de crédito”
en el marco del Artículo 27° de la Ley N° 2421/04 “De Reordenamiento
Administrativo y de Adecuación Fiscal” y del “Convenio celebrado entre
el Ministerio de Hacienda y el Banco Central del Paraguay de fecha 25 de
marzo de 2008”.
46
52. Resolución Nº 37/10. Por la cual se modifican los Artículos 8°, 21° y 23° de
la Resolución General N° 10/07 “Por la cual se establece el sistema integrado
de recopilación de información por parte de la Subsecretaría de Estado de
Tributación” y se aclara los alcances de los Artículos 1º y 2º del Decreto N°
1164/08.
Comentario: Victor Achar
53. Resolución Nº 8/10. Por la cual se Reglamenta la Apertura de nuevas
Entidades Financieras sujetas al marco de la Ley Nº 861/96 “General de
Bancos, Financieras y otras Entidades de Crédito”.
17
Resolución General N° 40/10. Por la cual se modifican los Artículos 1º, 2º,
4º y 10º de la Resolución General N° 29 del 14 de mayo de 2010 y se aclaran
determinados aspectos relativos a su aplicación.
24
13
Resolución Nº 5638/10. Por la cual se reglamenta la utilización del Fondo de
Fomento de la Educación Cooperativa”.
24
17
Resolución General Nº 40/11. Por la cual se suspende la actualización de los
montos establecidos en el Artículo 42º de la Ley N° 125/91 (T.A.) y el Artículo
33º de la Ley N° 2421/04, y se aclara determinado aspecto del Artículo 2° de la
RG Nº 29/10 con la redacción dada por el Artículo 1° de la RG N° 40/10.
25
19
57
Resolución General Nº 47/11. Por la cual se indican los precios promedios
de productos para la liquidación del Impuesto a la Renta de las Actividades
Agropecuarias -Régimen Presunto- correspondiente al Ejercicio Fiscal 2010.
25
20
58
Resolución General N° 44/10. Por la cual se modifican determinados Artículos
de la Resolución N° 1560/06 “Por la cual se reglamenta la aplicación del
Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente, creado por la Ley N° 2421/04
“De Reordenamiento Administrativo y Adecuación Fiscal” y reglamentado
mediante Decreto N° 8593/06”.
25
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60
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62
18
Resolución General n° 48/11. Por la cual se establecen medidas administrativas
para la presentación de declaraciones juradas rectificativas que superen el
límite establecido por la Resolución General N° 1/07.
Comentario: Abg. Carlos Jorge Vargas.
Resolución General N° 49/11. Por la cual se establece la obligación de
presentación de Declaración Jurada por medio de la transmisión de datos “Vía
Internet”.
Comentario: Abg. Nora Lucía Ruoti Cosp
Resolución general n° 50/11. Por la cual se aprueba el Formulario 111 Retenciones Impuesto a la Renta Ocasional y el Formulario 124 - Retenciones
Impuesto al Valor Agregado Ocasional, y se modifican los Formularios 90,
103, 107 y 120.
Comentario: Lic. Dora Romero.
Resolucion General Nº 51. Por la cual se dispone la aplicación de la
Sanción por Contravención prevista en el Art. 176º de la Ley nº 125/91, por
incumplimiento de determinadas obligaciones establecidas en el Art. 192º de
la citada ley, y se deroga la Resolución nº 81/03.
7
26
8
9
26
11
14
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26
31
26
32
Revista
Página
1.
Cuadro esquemático de las S.D. del Año 2008
1
026
2.
1
026
3.
Tema: Tratamiento tributario de los Agentes Productores y Corredores de
Seguros. Deducibilidad de las Comisiones.
2
027
2
037
3
021
3
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3
034
3
034
4
021
Caso: Asociación Paraguaya de Compañías de Seguros. S.D. Nº 66/07 C.S.J.
S.D. Nº 31/06. T.C. 1ª S.
4.
Tema: No pago de IRACIS por revalúo extraordinario
Caso: Mapfre Paraguay Compañía de Seguros S.A. S.D. Nº 61/07. T.C. 1ª S.
5.
Tema: Tratamiento Tributario de las prestaciones de servicios de los socios a
las cooperativas
Caso: Caso Coomecipar. S.D. Nº 266/06. C.S.J. y S.D. Nº 210/03, T.C. 1ª S.
6.
Tema: Nulidad de los procesos de fiscalización cuya duración excede el plazo
legal.
ÍNDICE DE LEYES
ÍNDICE
DE LEYES
Caso: Porifirio Martínez Espínola. S.D. Nº 31/08 .T.C. Nº 31. 1ª S.
7
Tema: El plazo de prescripción de las obligaciones tributarias es de 5 años.
Caso: Medigrup S.A. S.D. Nº 52/08. T.C. 2ª S. Caso: Bio S.R.L. S.D. Nº
68/07. T.C. 1ª S. Caso: Agrobiológico S.A. S.D. Nº 02/07. T.C. 2ª S.
8.
Tema: Una Entidad sin Fines de Lucro no pierde las exoneraciones por abonar
remuneraciones a sus representantes o realizar actividades empresariales.
Caso: Fundación Paraguaya de Cooperación y Desarrollo. S.D. Nº 21/098.
T.C. 2ª S.
9.
Tema: No retención de IVA y Renta sobre seguros con cláusula de importación
CIF.
Caso: Toyotoshi S.A. S.D. Nº 82/08 T.C. 2ª S.
19
10. Tema: Prescripción como modo de extinción de la obligación tributaria.
Cómputo del Plazo.
4
027
5
021
12 Ley N° 3964/10. “Que aprueba el Presupuesto General de la Nación para el
ejercicio fiscal 2010”. Parte pertinente a exoneración del IVA para transferencia
de aviones. Comentario: Abog. Carlos Vargas.
17
10
13 Ley N° 3966/10. “Orgánica Municipal”. Comentario: Mauro Mascareño
17
11
1.4 Ley Nº 3990/10. Que modifica los Artículos 2º, 17º incisos a), d) y 24º del
Decreto Ley nº 1860/50, aprobado por Ley Nº 375/56, modificados por el
Artículo 2º de la Ley nº 98/92. Comentario: Dr. Joaquín Irún Grau
19
23
19
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15
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21
19
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21
22
25
Caso: Medigrup S.A. S.D. Nº 52/08. T.C. 2ª S.
11. Tema: Exoneración a las Cooperativas sobre los rendimientos de depósitos en
bancos, financieras y cooperativas.
Caso: Coomecipar Ltda. S.D. Nº 137/08. T.C. 2ª S.
15 Ley Nº 3992/10. Que modifica el Artículo 24º de La Ley Nº 2847/06 “Del
Deporte”.
Comentario: Abog. Ana Añazco
16 Ley Nº 3972/10. Que aprueba el Convenio entre la República del Paraguay y
la República de China para Evitar la Doble Imposición y Prevenir la Evasión
Fiscal con respecto a Impuestos a la Renta y el Acuerdo por Notas Reversales
complementario al mismo.
17 Ley Nº 4014/10. De Prevención y Control de Incendios.
18. Ley Nº 4045/10. “Que modifica la Ley N° 125/91, modificada por la Ley N°
2421/04, sobre el Impuesto Selectivo al Consumo y destina un porcentaje del
mismo al Fondo Nacional de Desarrollo del Deporte”.
19 Ley Nº 4046/10 “Que modifica el Artículo 4° de la Ley N° 1462/1935 “Que
establece el procedimiento para lo Contencioso Administrativo”.
Comentario: Abog. Carlos Jorge Vargas
20. Ley nº 2655/05. Que modifica el inciso a) del Artículo 14º de la Ley nº
808/96 “Que declara obligatorio el Programa Nacional de Erradicación
de la Fiebre Aftosa en todo el territorio nacional” y el Artículo 38º de la
Ley nº 125/91 “Que establece el Nuevo Régimen Tributario”.
20
Comentario: Mauro Mascareño.
23
17
22. Ley Nº 4064/10. Que modifica y amplía disposiciones de la creación del
Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal.
23
18
23
Ley Nº 4017/10. De validez jurídica de la firma electrónica, la firma digital, los
mensajes de datos y el expediente electrónico.
25
27
24
Ley Nº 3001/06. De valoración y retribución de los Servicios Ambientales.
27
13
ÍNDICE DE LEYES
21. Ley Nº 4066/10. Que modifica el Artículo 249º de la Ley N° 3966/10 “Orgánica
Municipal”.
21
ÍNDICE DE
JURISPRUDENCIA
Revista
Página
1.
1
026
2.
1
026
3.
Tema: Tratamiento tributario de los Agentes Productores y Corredores de
Seguros. Deducibilidad de las Comisiones.
2
027
2
037
3
021
3
029
Caso: Asociación Paraguaya de Compañías de Seguros. S.D. Nº 66/07 C.S.J.
S.D. Nº 31/06. T.C. 1ª S.
4.
Tema: No pago de IRACIS por revalúo extraordinario.
Caso: Mapfre Paraguay Compañía de Seguros S.A. S.D. Nº 61/07. T.C. 1ª S.
5.
Tema: Tratamiento Tributario de las prestaciones de servicios de los socios a
las cooperativas.
Caso: Caso Coomecipar. S.D. Nº 266/06. C.S.J. y S.D. Nº 210/03, T.C. 1ª S.
6.
Tema: Nulidad de los procesos de fiscalización cuya duración excede el plazo
legal.
Caso: Porifirio Martínez Espínola. S.D. Nº 31/08 .T.C. Nº 31. 1ª S.
7
Tema: El plazo de prescripción de las obligaciones tributarias es de 5 años.
Caso: Medigrup S.A. S.D. Nº 52/08. T.C. 2ª S. Caso: Bio S.R.L. S.D. Nº
68/07. T.C. 1ª S. Caso: Agrobiológico S.A. S.D. Nº 02/07. T.C. 2ª S.
3
034
8.
Tema: Una Entidad sin Fines de Lucro no pierde las exoneraciones por abonar
remuneraciones a sus representantes o realizar actividades empresariales.
Caso: Fundación Paraguaya de Cooperación y Desarrollo. S.D. Nº 21/098.
T.C. 2ª S.
3
034
4
021
4
027
9.
Tema: No retención de IVA y Renta sobre seguros con cláusula de importación
CIF.
Caso: Toyotoshi S.A. S.D. Nº 82/08 T.C. 2ª S.
10. Tema: Prescripción como modo de extinción de la obligación tributaria.
Cómputo del Plazo.
Caso: Medigrup S.A. S.D. Nº 52/08. T.C. 2ª S.
22
11. Tema: Exoneración a las Cooperativas sobre los rendimientos de depósitos en
bancos, financieras y cooperativas.
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044
Caso: Coomecipar Ltda. S.D. Nº 137/08. T.C. 2ª S.
12. Tema: Las entidades educativas y de difusión cultural gozan de “Inmunidad
Tributaria” y pueden recuperar el IVA Compra.
Caso: Escuela de Administración de Negocios. S.D. Nº 871/08. S.C.
13. Tema: Tratamiento Tributario de las Diferencias de Cambio, antes y luego
de las modificaciones de la Ley Nº 125/91. Principio de Territorialidad.
Ganancias de Capital. Caso: Cervecería Paraguaya S.A. (Cervepar S.A.)
S.D. N° 11/08. T.C. 1ª S. y S.D. N° 855/08. C.S.J.
14. Tema: Contrabando. Tenencia de mercaderías extranjeras sin documentación
de introducción legal.
15. Tema: Gravámenes aduaneros. Irregularidad en el Despacho de Importación.
Caso: Edgar Rubén Samaniego Brítez. S.D. Nº 08/08. T.C. 2ª S.
16. Tema: Confirmación de la postura de devolución de IVA por obras públicas
financiadas con fondos internacionales.
Caso: Benito Roggio e Hijos S.A. S.D. Nº del 01/08. T.C., 1ª S.
17. Tema: Ley Nº 60/90. Cancelación de los beneficios por fiscalizadores de la
SET por supuesto incumplimiento del programa de producción.
Caso: Esteban Benítez Rapetti. S.D. Nº 42/08. T.C. 1ª S. Caso: Industria
Forestal del Norte. S.D. Nº 87/08. T.C. 2ª S.
18. Tema: Responsabilidad por el pago de las tasas de recolección de basuras en
caso de tercerización del servicio.
Caso: Municipalidad de Lambaré . S.D. Nº 72/08. T.C. 1ª Sala.
19. Tema: Pago de IVA por la explotación de Juegos de Azar.
Caso: Casinos Entertaiment Limited S.A. S.D. Nº 1363/07. C.S.J.
20. Tema: Nulidad de la liquidación del Impuesto Inmobiliario por incremento
excesivo del importe y aplicación de diferente zonificación.
ÍNDICE DE JURISPRUDENCIA
Caso: Nave Informática S.A. S.D. Nº 10/08.C.S.J. S.P.
Caso: Julio César Martínez García. S.D. Nº 107/08. T.C. 1ª S.
21. Tema: Devengamiento del IVA en caso de regulación de honorarios
profesionales de abogados. Acción de Incostitucionalidad c/ Art. 80º de la
Ley Nº 125/91 Caso: Luis Escriba. S.D. Nº 988/07.
Caso: Moisés Oscar Saucedo Paiva. S.D. Nº 1068/08. Caso: Juan José Oporto.
S.D. Nº 1071/08. C.S.J. S.C.
23
22 Tema: Las sociedades o personas físicas que se dedican a “actividades
agropecuarias” no son comerciantes y por ello no corresponde el pago de la
Patente Comercial.
9
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9
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029
Caso: Agroganadera Itá Ka Avo S.A. S.D. Nº 180/08. T.C. 2ª S.
23. Tema: No es válida la determinación tributaria sobre “Base Presunta” si el
contribuyente cuenta con los libros de contabilidad y los mismos no han sido
impugnados.
Caso: Restituto Morel. S.D. Nº 162/08. T.C. 2ª S.
24. Tema: Delito de contrabando. Presunción de adulteración de factura interna
de compra de combustible para ocultar no pago de gravámenes aduaneros.
Caso: César De Jesús Villamayor y otros. S.D. Nº 123/08. T.C. 1ª S.
25. Tema: Rechazo de la Acción de Inconstitucionalidad por incautación de
aeronave utilizada para cometer el delito de contrabando.
Caso: Jobel Correa Simâo. S.D. Nº 1229/08. C.S.J. S.C.
26. Tema: Al contribuyente le corresponde el14% de intereses anuales más el
interés diario establecido por el Decreto Nº 6904/05, en caso de pedido de
devolución o pago en exceso.
Caso: Benito Roggio e hijos S.A. S. Paraguay. S.D. Nº 128/08. T.C. 1ª S.
27. Tema: Se puede “transar” con la SET, a los efectos de que no apele la
Sentencia ante la Corte Suprema de Justicia.
Caso: Centro de Despachantes de Aduanas. S.D. Nº 114/08. T.C. 1ª S.
28. Tema: ¿Qué hacer si se ha iniciado la demanda contenciosa administrativa en
contra de una “Resolución Denegatoria Ficta” y la SET responde dando la
razón al contribuyente.
Caso: PSI Paraguay S.A. S.D. Nº 175/08. T.C. 2ª S.
29. Tema: Es posible solicitar los beneficios de la Ley Nº 60/90 en el caso de ser
adjudicado en licitaciones públicas, aún cuando el pliego de bases y condiciones
especifique que el adjudicatario se hará cargo de todos los impuestos.
Caso: Benito Roggio e Hijos. S.D. Nº 1331/08. C.S.J. S.P. S.D. Nº 175/08.
T.C., 2ª S.
30. Tema: Problemas de un contribuyente del IMAGRO por la no inscripción de
contratos de arrendamientos de inmuebles rurales y denuncia por el no pago
del IRACIS.
Caso: Ricardo Heisecke. S.D. Nº 1327/08. C.S.J. . S.D. Nº 15/07 T.C. 2ª S.
31. Tema: De acuerdo al Tribunal de Cuentas, las sociedades simples que se
dedican a servicios radiológicos, son contribuyentes de IRACIS e IVA. S.D.
Nº 7/09. Tribunal de Cuentas, Primera Sala.
Caso: Clínica Radiológica Iribas Sociedad Simple. S.D. Nº 7/09. T.C. 1ª S.
24
32. Tema: Los sujetos que venden bienes exentos de IVA pueden solicitar la
devolución del Crédito Fiscal, de manera a no actuar como consumidor final,
como sería el caso de los contribuyentes del IMAGRO.
10
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041
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026
Caso: “Ganadera El Fogón S.A. S.D. Nº 3/09. T.C. 2ª S.
33. Tema: Retenciones sobre flete internacional. Transporte marítimo. Modalidad
de carga compartida.
34. Tema: A una universidad privada, se le ha rechazado el reconocimiento como
entidad sin fines de lucro por no justificar el origen dado a sus ganancias.
Caso: Universidad Privada del Pacífico. S.D. Nº 15/09. T.C. 2ª S.
35. Tema: Cambio de postura del Tribunal sobre deducibilidad de las comisiones
abonadas a contribuyentes del IVA. Si son gastos necesarios para concretar la
venta, deben ser deducibles 100%.
Caso: Servelec S.R.L.. Deducibilidad de las comisiones. S.D. Nº 76/09. T.C.
1ª S.
36. Tema: Las universidades ¿son entidades sin fines de lucro?
Caso: Universidad del Norte. S.D. Nº 64/09. T.C., 1ª S.
37. Tema: Es inconstitucional hacer pagar IRACIS a las sociedades que venden
un solo inmueble.
Caso: Tieagri S.A. S.D. Nº 1249/08. C.S.J.
38. Tema: Es inconstitucional reclamar el IVA por honorarios profesionales
sujetos a regulación y no percibidos.
Caso: Juan Francisco Santos Cañete. S.D. Nº 418/09. C.S.J. S.C.
39 Tema: La SET debe compensar “de oficio” una infracción tributaria aceptada
por el contribuyente con los saldos que el mismo tenga a su favor, por anticipo
de Renta o Crédito Fiscal. S.D. Nº 116/09. Tribunal de Cuentas, 1ª Sala. Caso:
Multipar S.A.
Caso: UABL Paraguay S.A. S.D. Nº 36/09. T.C. 2ª S.
1.1. Trascripción de los párrafos más relevantes.
40 Tema: Es válido determinar sanciones utilizando el método de investigación
basado en “pruebas selectivas”? S.D. Nº 77/09. Tribunal de Cuentas, 1ª Sala.
Caso: Birila Concepción Arce de Escauriza
41 Tema: Omisión de IVA y Renta. ¿Qué pasa si una factura reúne todos los
requisitos formales, pero en realidad el contribuyente no existe? S.D. Nº
117/09. Caso: Maderera Ovetense S.A.
3.1. Trascripción de los párrafos más relevantes
25
42 Tema: Tratamiento del IVA crédito fiscal en los casos de reducción de la base
imponible como lo es la venta de bienes usados. S.D. Nº 139/09. Tribunal de
Cuentas, Primera Sala.
14
21
Caso Toyotoshi
43 Tema: Es válido que la Administración Tributaria realice la verificación en
Sede Administrativa. S.D. Nº 93/09. Tribunal de Cuentas, Segunda Sala.
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26
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14
42
Caso Luis Alberto Fernández Toledo.
44 Tema: La SET solamente puede ordenar fiscalizaciones integrales mediante
sorteos públicos conforme lo exige el Art. 31º de la Ley Nº 2421/04.
Reverificación de períodos ya fiscalizados. S.D. Nº 130/09. Tribunal de
Cuentas Primera Sala.
Caso: Medardo Reddes Esteche.
45 Tema: Es inconstitucional que los juegos de azar tributen IVA. Corte Suprema
de Justicia. Sala Constitucional. Acción de Inconstitucionalidad contra el
Artículo 6 de la Ley Nº 2421/04, y Artículos 2º y 28º del Decreto Nº 6539/05.
Caso: Wesco SRL y otros.
46 Tema: Utilización del Crédito Fiscal en caso de Renta Internacional. Pedido
de devolución del Crédito Fiscal. Compensación de IVA Crédito Fiscal. S.D.
Nº 63/06. Tribunal de Cuentas, Primera Sala.
Caso: American Airlines
47 Tema: Si no se presenta la demanda dentro del plazo de 18 días hábiles, el
contribuyente debe cumplir la resolución de la SET.
Caso Herminio Aranda.
48 Tema: El alquiler abonado por el contribuyente al personal superior es un
“gasto no deducible”.
Caso: Iguazú Cementos S.A.
49 Tema: Retenciones de IVA y Renta por alquiler del espacio satelital realizado
por las empresas prestadoras del servicio de internet a proveedores del exterior.
Caso: Plantet S.A.
50 Tema: Prorrateo de gastos indirectos bajo el anterior Régimen de Turismo.
Decreto Nº 7303/95. Obligación de la SET de pronunciarse expresamente.
Denegatoria tácita a favor del contribuyente y en contra de la SET.
14
9
14
14
Caso: José Ruoti y Cia. S.D. Nº 92/09. Tribunal de Cuentas. Segunda Sala.
51 Tema: Exoneración dispuesta para las Entidades Sin Fines de Lucro que
prestan servicios médicos.
Caso: Fundación Hospital Universitario “Nuestra Señora de la Asunción”.
S.D. Nº 69/07. Tribunal de Cuentas. Segunda Sala. S.D. Nº 806/09. Corte
Suprema de Justicia. Sala Penal.
26
52 Tema: Inconstitucionalidad del cobro de tasas por ocupación del espacio
público para la colocación de cables aéreos.
Caso: Telecel SA. S.D. Nº 719/09. Corte Suprema de Justicia. Sala
Constitucional.
53 Tema: Posibilidad de llevar y archivar el Libro Mayor en CD’s en vez de
imprimirlo en papel.
Caso: Paraguay Refrescos SA. S.D. Nº 143/09. Tribunal de Cuentas, Segunda
Sala
54 Tema: Omisión de Retención del Impuesto a la Renta sobre fletes
internacionales por operaciones de exportación. Responsabilidad solidaria de
los agentes de retención.
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27
55 Tema: Tratamiento tributario de los servicios prestados fuera del territorio
nacional. Comercialización de pasajes. Flete internacional. Principio de
Territorialidad. Sentencia Analizada: Caso Agyr. S.D. Nº : 91/08. Tribunal de
Cuentas. Primera Sala. Comentario: Nora Lucía Ruoti Cosp
56 Tema: Los intereses percibidos por las letras de regulación monetaria y cartas
de compromiso del BCP, se hallan exonerados del IVA. Es posible llegar un
arreglo con la A. T para que no se apele la sentencia y se acuerde la forma de
devolución de sumas de dinero por liquidación incorrecta del Impuesto a la
Renta.
Casos: Banco de la Nación Argentina. SD N° 119/09 y SD N° 09/10. Tribunal
de Cuentas, Segunda Sala. BBVA Paraguay SA. SD N° 07/10. Tribunal de
Cuentas, Primera Sala. Banco Regional. SD N° 16/10. Tribunal de Cuentas,
Segunda Sala.
57 Tema: Si un expediente administrativo no es movido por las partes en el plazo
de tres meses se produce la cantidad de instancia.
Caso: Cándida Rosa Moreno c/ Aduana de Asunción. SD Nº 29/10 Tribunal
de Cuentas, Segunda Sala.
58 Tema: Omisión de Ingresos e Egresos . Evasión de Impuestos. No es posible
sancionar a un contribuyente por “supuestas infracciones” mediante simples
“presunciones”. La apelación de una sentencia debe ser “fundada”.
Caso: Sojapar S.A. S.D. Nº 114/09. Tribunal de Cuentas, Primera Sala.
Caso: EPEM SRL. SD Nº 79/06. Tribunal de Cuentas Primera Sala. Confirmada
por SD Nº 57 de fecha 8 de mayo del 2010. Corte Suprema de Justicia.
59 Tema: Es inconstitucional que una ONG deba abonar IVA en oportunidad de
importaciones o adquisiones y compras locales de bienes.
Caso: Asociación Española de la Asunción del Paraguay. S.D. Nº 135/10.
Corte Suprema de Justicia. Sala Constitucional.
27
60 Tema: El plazo para solicitar la devolución de los anticipos de Impuesto a la
Renta es de 4 años y no se arrastra a los siguientes períodos.
Caso: Corporación Financiera SA. SD Nº 199/10. Tribunal de Cuentas,
Primera Sala.
19
29
61 Tema: ¿Qué responsabilidad se tiene por la utilización de facturas falsas?
Caso: Saverio SRL. SD Nº 11/10. Tribunal de Cuentas, Primera Sala.
19
31
62 Tema: Imposibilidad de determinación sobre Base Presunta cuando el
contribuyente provee a los fiscalizadores los documentos requeridos. Caso:
Tabacalera Sudan SRL. SD Nº 199/10. Tribunal de Cuentas, Primera Sala.
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23
63 Tema: Retenciones a ser practicadas por las empresas proveedoras de servicio
de internet por el alquiler de espacios satelitales.
Casos: Netvision S.A. Acuerdo y Sentencia Nº 68/10 y Parnet S.A. Acuerdo
y Sentencia Nº 69/10. Tribunal de Cuentas, Segunda Sala.
64 Tema: Las entidades educativas con fines de lucro, se encuentran exoneradas
no solamente del IVA, sino también del Impuesto a la Renta, aún cuando
distribuyan dividendos y utilidades por gozar de “Inmunidad Tributaria”
establecida en el Art. 83º de la Constitución Nacional.
Caso: Centro de Estudios Fiscales de Julio César Vergara Candia. S.D. Nº
30/10. Tribunal de Cuentas Segunda Sala.
65 Tema: Las empresas unipersonales ¿Distribuyen dividendos y utilidades? ¿Se
le aplica la tasa adicional del 5%?
Caso: Centro de Estudios Fiscales de Julio César Vergara Candia. S.D. Nº
30/10. Tribunal de Cuentas, Segunda Sala.
66 Tema: Inconstitucionalidad del Art. 82º del Decreto Nº 6359/05.
Caso: Centro de Estudios Fiscales de Julio César Vergara Candia. SD Nº
937/10. Corte Suprema de Justicia, Sala Constitucional.
67 Tema: Las empresas exportadoras tienen la obligación de retener el IRACIS a
empresas del exterior que le presten el servicio de flete internacional.
Caso: Sojapar SA. SD Nº 114/09. Tribunal de Cuentas, Primera Sala.
68 Tema: Corresponde conceder la exoneración del IVA a la importación de
bienes para la construcción de barcazas y otorgar los beneficios fiscales de la
Ley Nº 60/90 a empresas de transporte.
Caso: Uninoble S.A. S.D. Nº 31/09. Tribunal de Cuentas, Segunda Sala.
69 Tema: No es válida la determinación tributaria sobre base mixta y basada en
el resultado de una fiscalización de “punto fijo”. Validez de notificaciones.
Caso: “Luís Alberto Barrios Quintana C/ RES. C.T. Nº15/04 de fecha 20/07/04,
y la SET Nº 13/03 del 15/09/03, dic. Por el Ministerio de Hacienda”.
28
70 Tema: Son nulas las Fiscalizaciones Integrales que no provengan de sorteos
públicos. Modificación del Acta Final.
Caso: “Import SA C/ Acuerdo y Sentencia Nº 85/10. Tribunal de Cuentas.
Segunda Sala”.
21
28
71 Tema: Presentación de certificado de cumplimiento falso en una licitación
pública. Caso: “María Rafaela Jara. Acuerdo y Sentencia. Nº 25/10. Tribunal
de Cuentas, Primera Sala”.
21
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29
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33
Caso: Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal de la ANDE. S.D Nº 140
de fecha 31 de agosto del 2010. Tribunal de Cuentas, Segunda Sala.
22
38
77. Tema: Supuesta Defraudación Aduanera por pago de despacho de importación
con créditos tributarios falsos. Diferencia entre el ilícito administrativo y el
penal. Prejudicialidad.
Caso: Telecel S.A. S.D. Nº 337/10. Corte Suprema
de Justicia Sala Penal, por la cual se confirma la S.D. Nº 91/06. Tribunal de
Cuentas, Segunda Sala.
23
23
Caso: Constructora e Inmobiliaria del Paraguay. Acuerdo y Sentencia Nº S.D.
Nº 122 de fecha 9 de agosto del 2010. Tribunal de Cuentas, Segunda Sala.
73 Tema: Es posible “Transar” con la SET, a los efectos de que el contribuyente
no apele la Sentencia ante la Corte Suprema de Justicia.
Caso: “Multigranos S.A.” por Acuerdo y Sentencia Nº 51 del Tribunal de
Cuentas, Primera Sala. Año 2010.
74 Tema: Prescripción de impuestos. No suscripción de acta de fiscalización
como presupuesto necesario a fin de interrumpir la prescripción. Supuesta
omisión de ingresos sujetos al Impuesto a la Renta por cobro de alquileres. No
utilización de las presunciones.
Caso: Tsai Tsung Hsien. Acuerdo y Sentencia Nº S.D. Nº 134 de fecha 11 de
agosto del 2010. Tribunal de Cuentas, Segunda Sala.
75 Tema: Las cooperativas gozan de exoneración fiscal no solamente sobre
el excedente proveniente de operaciones con sus socios, sino también, en
ciertos casos con terceros. Diferenciación entre acto cooperativo y excedentes
exentos. Si la SET considera que los excedentes no gozan de exoneración o
provienen de actividades con terceros, lo debe demostrar efectivamente.
Caso: Sociedad Cooperativa Pirapó Agrícola Limitada. Acuerdo y Sentencia
Nº S.D. Nº 32 de fecha 13 de agosto del 2010. Tribunal de Cuentas, Primera
Sala.
72 Tema: Utilización de la figura del error excusable dispuesto en el Artículo
183º, numeral 3 de la Ley Nº 125/91 y su relación con la aplicación de sanción
por defraudación. Interpretación del anterior Artículo 15º de la Ley Nº 125/91
referente a la Reinversión de Utilidades.
76 Tema: No es posible presentar un Recurso de Aclaratoria contra el alcance
de una Sentencia sobre cuestiones no fueron objetos de debates en esta
demanda.
29
78 Tema: Es inconstitucional que por una Ordenanza Municipal se pretenda
cobrar un canon por el uso de caminos rurales a los propietarios de inmuebles
de la zona. Caso: Hulda Inés Berg Beraud. S.D. Nº 500/10. Corte Suprema
de Justicia, Sala Constitucional.
23
26
79 Tema: La pérdida proveniente de la venta de carteras de crédito constituye
un gasto deducible del IRACIS. Caso: Financiera Chaco SAECA. S.D. Nº
131/10. Tribunal de Cuentas, Segunda Sala.
23
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Resumen de sentencias analizadas por enseñanzas.
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Resumen de sentencias judiciales del 2009, analizadas por temas y enseñanzas
de cada caso.
www.ruoti.com.py 90
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Tema: Tratamiento tributario de las colocaciones efectuadas por una cooperativa en
el sistema bancario y financiero. Caso: Cooperativa Universitaria Ltda. Acuerdo y
Sentencia Nº 06/ 11 del Tribunal de Cuentas. Primera Sala.
27
17
Tema: Condena a un contribuyente que declaró una venta cuatro meses posteriores,
con el objetivo de no abonar el IVA Crédito Fiscal. Rechazo de IVA compra por no
cumplir el Principio de Causalidad. Caso: Zunilda Cáceres. Acuerdo y Sentencia Nº
07/ 11 del Tribunal de Cuentas. Primera Sala.
27
19
Tema: Improcedencia de las notificaciones por edicto cuando existe domicilio
conocido. Nulidad del procedimiento en caso de nulidad de la notificación. Caso:
Good Times SRL, Acuerdo y Sentencia Nº 16/01. Tribunal de Cuentas, Primera
Sala.
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22
Tema: Las Sociedades Simples que se dedican a servicios radiológicos no son
contribuyentes del IRACIS, como contrariamente lo dispuesto el Tribunal de Cuentas.
Caso: Clinica Iribas. Acuerdo y Sentencia Nº 92/11 de la Corte. Suprema de Justicia.
Sala Penal, que revoca la S.D. Nº 01/09
27
27
Tema: Inconstitucionalidad del Art. 29º de la Ley Nº 2421/04, que reduce los
honorarios de los profesionales que litiguen contra el Estado. Acuerdo y Sentencia Nº
26/11, Caso: Juan José Oporto López. Acuerdo y Sentencia Nº 29/11, Caso: Javier
Pirovano. Acuerdo y Sentencia Nº 120/11, Caso: Luis Leguizamón Storm.
27
32
31
32
Revista
Página
Tema: Penal Tributario. Evasión Impositiva. IVA. Evasión de distintos
períodos consecutivos. Delitos autónomos. Prescripción de la acción.
Necesidad de que exista condena firme
10
25
Tema: Penal Tributario. Simulación dolosa de pago. Acción típica.
Presentación de comprobantes falsos. Tipicidad
10
25
Tema: Derecho Penal Tributario. Aprovechamiento de beneficios fiscales.
Diferimiento de impuestos. Omisión de conservar en el patrimonio. Dación en
préstamo. Tipicidad. Responsabilidad del representante legal de la sociedad
comercial
10
26
Tema: Derecho Penal Tributario. Régimen penal: Procedimiento.
Violaciones a la Ley Penal Tributaria. Denunciante del uso fraudulento de su
identificación fiscal. Querellante. Legitimación
10
26
Tema: Impuesto a las ganancias. Cuestiones generales. Objeto. Préstamos.
Grupo económico. Principio de independencia de las partes
10
26
Tema: Impuesto a las ganancias. Cuestiones generales. Objeto. Precio de
compra. Costo unitario. Mercaderías de reventa
10
26
Tema: Impuesto a las ganancias. Ajuste. Ajuste por inflación. Inaplicabilidad
de las normas que prohibieron el ajuste. Fin de la situación de emergencia
declarado por el propio Poder Ejecutivo. Renacimiento del régimen del ajuste
por inflación
10
27
Tema: Impuesto a las ganancias. Deducciones. Deudores incobrables.
Requisitos. Índices de incobrabilidad. Homologación del acuerdo de la junta
de acreedores. Quitas. Normativa aplicable. Falta de exigencia de quitas en
dicho acuerdo
10
27
Tema: Derecho Tributario (En particular). IVA. Nacimiento del hecho
imponible. Tradición del bien. Autonomía del derecho tributario. La Ley
provincial no puede modificar a una ley nacional sobre materia impositiva
10
27
ÍNDICE DE JURISPRUDENCIA ARGENTINA
ÍNDICE DE
JURISPRUDENCIA
ARGENTINA
33
34
Tema: IVA. Exenciones. Servicios médico-asistenciales prestados por una
asociación mutual
10
28
Tema: IVA. Liquidación. Base Imponible. Precio neto gravado. Servicio
público. Tasa de fiscalización del servicio de agua potable. Alícuota.
Incremento de sobretasa. Determinación de la obligación tributaria de oficio
bajo base presunta.
11
28
Tema: Procedimiento tributario. Procedimiento administrativo. Resoluciones
fiscales. Presunción de legitimidad. Requisitos. Carga de la prueba. Etapas de
formación del acto y de revisión. Inversión de la carga probatoria.
11
55
Tema: Impuesto sobre los créditos y débitos bancarios en cuenta corriente.
Sujetos. Empresa con participación estatal mayoritaria. Aplicación del régimen
infraccional de la Ley de Procedimientos Fiscales. Error excusable. Requisitos
11
55
Tema: Obligación tributaria. Prescripción. Inicio del cómputo. IVA.
Prestación de servicios. Funciones del director de sociedades anónimas.
Funciones técnico-administrativas. Acta de directorio mediante la cual se
asignan en forma individual los honorarios
11
55
Tema: Obligación tributaria. Prescripción. Suspensión. Intimación
administrativa de pago y recurso ante el Tribunal Fiscal de la Nación.
Cómputo
11
56
Tema: Derecho tributario (en general). Procedimiento tributario (en general).
Procedimiento administrativo. Nulidad. Motivación del acto administrativo.
Encuadre legal. Impuesto a los ingresos brutos. Agentes de recaudación.
Responsabilidad solidaria
11
56
Tema: Impuesto a las ganancias. Deducciones. Accionista. Impuesto sobre
los bienes personales (acciones y participaciones). Responsabilidad sustituta.
Principio de la fuente del gasto
11
56
Tema: Penal tributario. Evasión impositiva. Impuesto al Valor Agregado.
Evasión de distintos períodos consecutivos. Delitos autónomos
11
56
Tema: Procedimiento tributario. Procedimiento administrativo. Resoluciones
fiscales. Presunción de legimitidad. Carga de la prueba. Etapas de formación
del acto y de revisión
11
57
Tema: Impuesto a las ganancias. Salidas no documentadas. Requisitos.
Prueba. Aplicación de Sanciones
11
57
Tema: Derecho tributario (en particular). IVA. Objeto. Prestación de
servicio de personal temporario. Base imponible. Importe facturado como
pago del servicio
11
57
Tema: Derecho tributario (en general). Derecho Penal Tributario. Régimen
contravencional tributario
11
58
Tema: Obligación tributaria. Extinción. Compensación. Denegatoria
Fiscal. Sujetos
11
58
Jurisprudencia sobre Fiscalización y Compensación de Impuestos:
Tema: Derecho Tributario Administrativo.
Tema: Procedimiento ante el Tribunal Fiscal de la Nación.
Tema: Compensación
13
31
31
32
Jurisprudencia sobre Defraudación y Evasión Fiscal
Tema: Defraudación fiscal
Tema: Derecho Penal Tributario
Tema: Omisión fiscal
Tema: Infracción a los deberes formales.
Tema: Régimen Contravencional Tributario.
Tema: Régimen penal.
13
Jurisprudencia sobre determinación de oficio sobre base presunta
Tema: Determinación de oficio sobre base presunta
Tema: Determinación de oficio
13
33
34
Jurisprudencia sobre Impuestos a las Ganancias
Tema: Cuestiones generales
Tema: Impuesto a las ganancias
13
34
34
Tema: Impuesto a las ganancias. Solicitudes no documentadas - Beneficiarios
del exterior - Cobro por derecho de ocupación y utilización de los espacios de
dominio público - Comercialización de combustibles líquidos.
15
26
Régimen constitucional. Principios y garantías. Legalidad. Calificación de
tributo del “aporte” obligatorio que deben ingresar las ART. Principio de
legalidad.
18
21
Derecho tributario administrativo. Verificación y fiscalización. Bloqueo fiscal.
Presentación de declaraciones juradas rectificativas.
18
22
Derecho penal tributario. Régimen penal: procedimiento. Sede administrativa
y penal. Materialidad de los hechos. Sobreseimiento en sede penal.
18
22
Impuesto a las ganancias. Cuestiones generales. Conversión. Crédito fiscal
convertido en bonos de consolidación. Reconocimiento fiscal. Gravabilidad.
18
22
Procedimiento ante el Tribunal Fiscal de la Nación. Amparo. Procedencia.
Demora en resolver sobre la solicitud de certificados de crédito fiscal. Normal
ejercicio de un derecho. Perjuicio. Excesiva demora.
18
22
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33
33
33
33
www.ruoti.com.py 35
36
Impuesto a las ganancias. Deducciones. Liberalidades. Propinas. Mantenimiento
y conservación de la ganancia gravada.
18
23
Derecho penal tributario. Procedimiento. Causa por ilícito tributario.
Representante del Fisco no constituido como parte. Pedido para tomar vista
de la causa. Rechazo. Omisión de sustanciar el pedido. Nulidad.
18
23
Derecho tributario. Administrativo. Organización fiscal. Instrucciones
internas. Prevista. Informe final de inspección.
18
23
Derecho tributario. Administrativo. Organización fiscal. Instrucciones
18
23
Procedimiento tributario. Excepción de nulidad. Vista de las actuaciones
administrativas. Secreto fiscal. IVA. Créditos fiscales. Cómputo. Procedencia.
Impuesto a las ganancias. Deducciones. Proveedores.
18
24
Procedimiento tributario. Ejecución fiscal. Inexistencia de deuda exigible.
Efecto suspensivo del recurso interpuesto ante el Tribunal Fiscal de la
Nación.
18
24
Aplicación e interpretación. Doble jurisdicción en materia tributaria.
Penal tributario. Proceso. Concurso preventivo. Verificación de crédito.
Prevalencia.
18
24
Procedimiento ante el Tribunal Fiscal de la Nación. Excepción de cosa
juzgada. Notificaciones. Domicilio fiscal. Domicilio especial. Procedimiento
sumarial.
18
24
Procedimiento Tributario. Excepción de nulidad. Secreto fiscal. Impuesto
al Valor Agregado. Créditos fiscales. Cómputo. Procedencia. Impuesto a las
ganancias. Deducciones. Proveedores.
19
41
Derecho Tributario. Administrativo. Organización fiscal. Instrucciones
19
41
Régimen Constitucional. Principios y garantías. Derecho de propiedad.
Derechos de ocupación o uso de espacios públicos. Cobro por parte de un
municipio de derechos a una empresa exenta.
19
41
Aduana. Régimen Penal. Infracciones aduaneras. Declaraciones inexactas
y otras diferencias injustificadas. Exención de la aplicación de sanción.
Comprobación de la inexactitud de la simple lectura de la declaración.
Interpretación.
19
42
Derecho Penal Tributario. Régimen penal en general. Penas. Régimen de la
Ley Nº 26576. Condonación de sanciones. Pago de la obligación realizada
luego del vencimiento de la prórroga prevista en la reglamentación.
19
42
Impuesto al Valor Agregado. Liquidación. Base imponible. Precio neto
de la venta, locación o prestación de servicios. Imposibilidad de deducir
incobrabilidades.
19
42
Impuesto al Valor Agregado. Exenciones. Prestación de servicios. Distribución
de películas y grabaciones en cinta u otro soporte para ser exhibidas en salas
cinematográficas. Límites a la exención dispuestos por decreto. Aplicación de
sus disposiciones. Traslación del impuesto a locatarios y prestatarios.
19
42
www.ruoti.com.py 37
ÍNDICE DE
CONSULTAS
VINCULANTES
38
Revista
Página
13/Dic/2007 Tratamiento tributario de la venta de inmuebles rurales realizado
por personas físicas contribuyentes del IMAGRO. Criterio de
habitualidad
1
30
13/Dic/2007 Hecho generador de IRACIS e IVA
1
30
13/Dic/2007 Tratamiento impositivo de la venta de flores y plantas
1
30
16/Nov/2007 Obligación tributaria de los agentes de seguro
1
30
16/Nov/2007 Inaplicabilidad de la tasa adicional del 5% a rentas provenientes de
actividades exentas, antes de la modificación de la Ley Nº 125/91
y su aplicación a la actual tasa del 15% que grava las remesas de
utilidades
1
30
16/Nov/2007 Procedimiento para la baja de inventario de mercaderías deterioradas
o vencidas. Consulta no vinculante
1
30
16/Nov/2007 Tratamiento tributario de la compra de ganado vacuno para su
posterior faenamiento y comercialización. Consulta no vinculante
1
30
16/Nov/2007 Sucesión Indivisa. Forma de tributar por arrendamiento de
inmuebles en sucesión. Inscripción en el RUC
1
32
16/Nov/2007 Solicitud de exoneración de llevar contabilidad en el caso de una
empresa unipersonal dedicada al arrendamiento de inmuebles, cuyo
valor fiscal supera los 1000 jornales. Consulta no vinculante
1
32
01/Oct/2007 Deducibilidad de las comisiones pagadas a personas jurídicas
contribuyentes del IRACIS
1
32
01/Oct/2007 Tratamiento tributario de las previsiones constituidas por entidades
financieras en el marco del proceso de adecuación a la Res. Nº
8/03. Pedido de deducibilidad de las previsiones. IRACIS. Gastos
deducibles
1
32
01/Oct/2007 IVA. Saldo Financiero. Repetición de pago
1
32
13/Dic/2007 Facturación y base imponible en caso de honorarios profesionales
inferiores al arancel
1
32
13/Dic/2007 Tratamiento Tributario del IVA en el arrendamiento de Inmuebles.
Devengamiento en caso de cuotas atrasadas
1
34
13/Dic/2007 Aplicación de la regla del tope del crédito fiscal del IVA para el caso
de venta de medicamentos. Solicitud de no aplicar dicha regla
1
34
16/Nov/2007 Honorarios de Despachantes de Aduanas. Retenciones en exceso
Posibilidad de obtener Constancia de no retención o utilizar el IVA
como saldo financiero
1
34
10/Dic/2007 Facturación de los anticipos en contratos de obra. Costo financiero
del IVA que debe pagar el contribuyente al emitirse la factura.
Devengamiento Art. 80º. Reglamentación especial
1
34
16/Nov/2007 Facturación de honorarios profesionales por debajo del monto
fijado en el arancel. Base Imponible. Consulta no vinculante de un
despachante de aduanas
1
34
16/Nov/2007 Utilización del crédito fiscal IVA en caso de transporte de cargas de
bienes nacional e internacional
1
36
16/Nov/2007 Tratamiento Tributario de las concesiones de los préstamos
realizados por las Cooperativas. Consulta no vinculante
1
36
13/Dic/2007 IVA - Servicios Personales. Tratamiento de aportes de solidaridad.
Consulta no vinculante. ONG’s
1
36
16/Nov/2007 Tasa de Impuesto a la Renta Ley Nº 1284/98 Mercado de Valores.
Recurso de Reconsideración
1
36
13/Dic/2007 Tratamiento tributario de los seguros y base de cálculo para las
retenciones, en caso de no discriminación del monto del seguro en
la facturación por tratarse de una importación valor CIF. Consulta
no vinculante
1
38
16/Nov/2007 Tratamiento impositivo de la contratación de personas físicas como
distribuidores de productos. Retenciones. Uso de Autofactura
1
38
16/Nov/2007 Tratamiento Impositivo de los Títulos Valores de la Bolsa. Su
exoneración con respecto al IVA. IRACIS y Renta Personal
1
38
Tratamiento tributario de las retenciones de IVA y Renta realizadas
a una empresa del exterior que presta sus servicios en Paraguay
1
38
Auditoría Externa Obligatoria. Ingresos exentos
2
40
26/Mar/08
ÍNDICE DE CONSULTAS VINCULANTES
www.ruoti.com.py 39
40
26/Mar/08
Vigencia de las Leyes Nº 2079/03 y Nº 1708/01, “Que otorgan
incentivos fiscales para la exploración minera”, a empresas
específicas
2
40
26/Mar/08
Exoneración de impuestos sobre el cobro de intereses punitorios y
moratorios por el pago de cuotas sociales y el cobro de expensas
comunes de una ESFL
2
40
26/Mar/08
Obligación tributaria de las Universidades y Facultades. Forma de
documentar las prestaciones de servicios
2
42
08/Abr/2008 Tratamiento tributario de la compra de un inmueble en condominio
por parte de un contribuyente de IVA para la construcción de sus
oficinas. Utilización del crédito fiscal
2
42
08/Abr/2008 Tratamiento tributario de la venta de mercaderías amparadas por el
régimen especial de biciclos, motos y otros. Decreto Nº 21944/98
2
42
08/Abr/2008 Tasa del IVA que corresponde aplicar sobre los recargos de
financiamiento de préstamos
2
42
Tasa del IVA a aplicar sobre la venta de fariña o harina de
mandioca
2
42
26/Mar/2008 Tratamiento tributario de las sanciones contractuales, como el
interés moratorio y punitorio. Exoneración del IVA
2
44
08/Abr/2008 Exportadores como Informante del Hechauka. Aclaración sobre RG
Nº 12/07
2
44
30/May/2008 Tratamiento impositivo de los contratos del personal público y la
obligación de retención del IVA
3
36
30/May/2008 Tratamiento Tributario de las importaciones y compras locales
de entidades sin fines de lucro beneficiadas con acción de
inconstitucionalidad. Entidad Educativa. Exoneraciones
3
36
30/May/2008 Pago de Impuesto Selectivo al Consumo por importación de bebidas
alcohólicas
3
36
30/May/2008 Tasa de IVA aplicable a los anticonceptivos. Conceptualización de
productos farmacéuticos
3
38
30/May/2008 Obligatoriedad de llevar Libros contables para empresas
unipersonales que se dedican al alquiler de inmuebles
3
38
30/May/2008 Utilización de Crédito Fiscal para profesionales y servicios
personales. IVA. Crédito Fiscal
3
38
30/May/2008 Tratamiento tributario de un instituto de danza reconocido
por el MEC y constituido como S.A.
3
40
08/Abr/2008 IVA. Utilización de Crédito Fiscal IVA por Construcción de
Oficina.
3
40
14/Ago/2008 Respuesta a una consulta no vinculante sobre aplicación de la tasa
adicional del 5% y la oportunidad de su pago
4
33
14/Ago/2008 Consulta no vinculante sobre la aplicación de la tasa del 15% por
remesas de dividendos y utilidades del IMAGRO
22/Ago/2008 Consulta vinculante sobre el pago del 15% por parte de una empresa
inscripta en el IRACIS que obtiene ingresos gravados y exentos,
por dedicarse al servicio de transporte dentro y fuera del territorio
nacional
4
38
4
40
9/Jun/2008
Tratamiento Tributario del Agente, Productor o Corredor de
Seguros
5
42
9/Jun/2008
Utilización de Régimen Simplificado por una entidad civil gremial.
Obligación de contar con auditoría externa obligatoria
5
42
9/Jun/2008
Obligación de los escribanos públicos de exigir documentos
sustitutivos al certificado de no adeudar tributos para la transferencia
de automóviles e inmuebles
5
42
9/Jun/2008
Reclamo por ajuste fiscal de IVA decretado por la Dirección Nacional
de Aduanas
5
44
9/Jun/2008
Prorrateo del crédito fiscal en las operaciones de préstamos no
alcanzados con el IVA, por ser concedidos antes de la vigencia de
las modificaciones de la Ley Nº 2421/04.
5
44
Consulta Vinculante: Lic. Carlos Zapata.
Las tasas adicionales del 5% y del 15% se aplican sobre los “Importes
Netos”, lo que representa en realidad una tasa efectiva menor
7
37
14/Ago/2008 Sumatoria de ingresos para estar sujetos a la Auditoría Externa
Obligatoria
8
56
22/Ago/2008 Documentación. Uso de Notas de Crédito a ser emitidas clientes del
exterior para respaldar el reembolso por mermas
8
56
22/Ago/2008 IRACIS, deducibilidad de Gastos relacionados a almuerzo, uniforme
y ayuda escolar
8
58
14/Ago/2008 Recupero de Pago en Exceso del Impuesto a la Renta por retenciones
realizadas en la Aduana a contribuyentes del Régimen de Turismo
8
58
www.ruoti.com.py 41
6/Ene/2009
42
Retenciones de IVA y Renta sobre Flete Internacional. Aplicabilidad
del convenio para evitar la doble tributación internacional suscrito
entre Paraguay y Chile
8
58
22/Ago/2008 Cambio de criterio de la tasa aplicable a los anticonceptivos.
Definición de productos farmacéuticos
9
52
22/Ago/2008 Tratamiento Tributario de Docente. Retenciones en casos de personal
contratado por la Administración Pública
9
52
22/Ago/2008 Tratamiento tributario de los contratistas de la Entidad Binacional
de Yacyretá
9
52
22/Ago/2008 Sanciones para una SAECA en caso que se retire de la oferta
pública
9
52
22/Ago/2008 Solicitud de reconocimiento de la exoneración subjetiva para las
ONG’s y de devolución del IVA por compra de bienes y servicios
por parte de una ONG
9
54
7/Ago/2008
Pago de IVA e IRACIS en la indemnizaciones pagadas por los
siniestros ocurridos. Documentaciones respaldatorias
9
54
22/Ago/008
Corrección de factura de exportación, relacionadas al transporte de
mercaderías. Utilización de notas de Créditos y Débitos
9
56
22/Ago/2008 Retenciones del IRACIS e IVA sobre préstamos de Entidades
Extranjeras
9
56
22/Ago/2008 Tratamiento Tributario de la enajenación de semilla, fibra y fibrilla
de algodón
9
56
22/Ago/2008 Forma de Documentar pagos a trabajadores ocasionales de una
ONG
9
58
22/Ago/2008 Tratamiento tributario de los aportes del Estado y subsidio electorales
a los partidos políticos. Requisitos de las facturas
9
58
22/Ago/2008 Tratamiento tributario de las utilidades de las letras de regulación
monetaria y cartas de compromiso
9
58
6/Ene/2009
IVA. Tratamiento tributario del poroto y la almendra
10
45
6/Ene/2009
Aplicación de la tasa del 5% adicional a Empresas
Unipersonales
11
46
6/Ene/2009
Retenciones de IVA y Renta sobre flete internacional.
Aplicabilidad del convenio para evitar la doble Tributación
Internacional entre Paraguay y Chile.
11
46
11/Feb/2009 Devolución de crédito fiscal
11
46
11/Feb/2009 Cambio de régimen contable y de liquidación de una
Universidad
11
46
11/Feb/2009 Notas de Envío y de Remisión
11
48
11/Feb/2009 Tratamiento tributario para las muestras gratis
11
48
11/Feb/2009 Registros Contables por medios computacionales
Resolución Nº 412/04
11
48
11/Feb/2009 Tratamiento tributario de productos artesanales
11
48
11/Feb/2009 Tratamiento tributario de la yerba mate molida
(Mate Cocido).
11
50
11/Feb/2009 Tratamiento tributario de la venta de vehículos usados
11
50
6/Ene/2009
Tratamiento tributario de la miel de abeja
11
50
6/Ene/2009
Documentación emitidas por Municipalidades.
Información en el Sistema Hechauka
11
50
6/Ene/2009
IVA. Tasa
11
50
11/Mar/2009 Tema: Devolución de Anticipo de Renta realizado bajo el Régimen
de Turismo.
13
036
11/Mar/2009 Tema: IVA. Devolución de Crédito Fiscal solicitado por una
empresa de transporte público de pasajeros.
13
036
17/Abr/2009 Tema: Recupero del Selectivo al Consumo por parte de diplomáticos.
Ley Nº 110/92, Régimen de Franquicias a Diplomáticos
13
036
17/Abr/2009 Tema: Exoneración de gravámenes aduaneros al amparo de la Ley
Nº 60/90.
13
036
17/Abr/2009 Tema: Habilitación de Cuenta Corriente para recibir donaciones
13
036
17/Abr/2009 Tema: IVA - Base Imponible para la transferencia de bienes
inmuebles
13
038
17/Abr/2009 Tema: IVA - IRACIS. Tratamiento tributario de los Fletes
Internacionales.
13
038
17/Abr/2009 Tema: Entidad sin Fines de Lucro – Exoneración del Impuesto al
Valor Agregado sobre clases y talleres de capacitación.
13
038
www.ruoti.com.py 43
22/Jun/2009
Tema: IMAGRO. Tratamiento tributario de la venta ocasional de
un inmueble rural por parte de un condominio. Distribución de
Utilidades.
13
040
22/Jun/2009
Tema: Uso de Autofacturas para documentar alquileres y pagos a
personal contratado durante período de prueba.
13
040
13
042
11/mar/2009 Tema: IVA e ISC. Documentación que afecta la comercialización
de alcoholes carburantes.
13
042
11/mar/2009 Tema: Hechauka – Personas obligadas a actuar como agente de
información.
13
044
17/Abr/2009 Tema: Facturación exenta de IVA del socio con su cooperativa
13
044
11/mar/2009 Tema: Documentación. Factura Conformada. Recibo de dinero.
13
044
17/Abr/2009 Tema: Tratamiento Tributario para una ONG de Indígenas.
13
044
17/Abr/2009 Tema: Renta Presunta para Transporte Público de Pasajeros. Forma
del cálculo.
13
046
17/Abr/2009 Tema: Auditoría Impositiva para empresas de Transporte Público
que tributan sobre Renta Presunta
13
046
20/Ago/2009 Tema: Tratamiento tributario de las indemnizaciones.
13
046
10/Ago/2009 Tema: Tratamiento tributario de los intereses sobre letras de
regulación monetaria y cartas de compromiso del BCP
13
046
16/Oct/2009 IRACIS – Aclaración sobre el nacimiento de la Obligación Tributaria
para el pago de la Tasa Adicional del 5%. Consulta No Vinculante.
14
43
20/Ago/2009 IRACIS. Cambio de fecha de cierre del ejercicio.
14
44
11/Mar/2009 IVA. Libro V. Registro de Notas de Crédito.
14
44
20/Ago/2009 Contribuyente de IRACIS, IVA e IMAGRO.
14
44
20/Ago/2009 IVA. Renta. Retenciones en caso de importaciones CIF.
14
44
Tema: Tratamiento Impositivo – Remesas de utilidades y dividendos
al exterior base imponible, con posterioridad a la vigencia de la Ley
Nº 2421/04
15
27
21/Oct/2009 Tema: Posibilidad de asignar el valor de mercado a inventarios con
valor residual 0. Capitalización de la Reservas de Revalúo
15
32
17/Abr/2009 Tema: Contribuyentes
Obligatoria.
9/Nov/2009
44
afectados
a
la Auditoría
Externa
Tema: Utilización de Crédito Fiscal IVA por adquisición de
inmuebles y construcción de oficina en condominio
15
32
14/Oct/2009 Tema: Acto Cooperativo. Tratamiento de la comisión cobrada por
un socios de la cooperativa como retribución por intermediación en
la captación de ahorros
15
32
9/Nov/2009
Tema: Facturación por parte de IATA a las agencias de viajes y
aerolíneas. Posibilidad de utilizar como documento contable las
planillas de Liquidación de pago
15
34
9/Nov/2009
Tema: Auditoría Externa Obligatoria. Sumatoria de facturas por
orden de terceros para estar sujetos a la misma, de acuerdo al
Artículo 33º de la Ley Nº 2421/04
15
34
16/Oct/2009 Tema: Mecanismo de cancelación de factura crédito exterior
15
34
16/Oct/2009 Tema: Tratamiento tributario de la venta de inmuebles y vehículos
adquiridos en remate público bajo el procedimiento de “dación de
pago”
15
36
16/Oct/2009 Tema: Ley Nº 60/90. Posibilidad de considerar inversión amparada
por dicha ley a la simple compra de inmuebles rurales para dar en
aparcería a terceras personas
15
36
16/Oct/2009 Tema: Municipos como agentes de retención de IVA y Renta a
contribuyentes nacionales
15
36
Tema: Posibilidad de que los Agentes de Retención no expidan
comprobantes por compras realizadas fuera de la oficina.
16
48
20/Ago/2009 Tema: Posibilidad de retener el 100% del IVA a funcionarios
públicos inscriptos en dicho impuesto.
16
48
11/Feb/2009. Tema: Devolución del IVA por importación. Utilización como saldo
técnico o financiero.
16
48
11/Mar/2009. Tema: Tratamiento tributario de las entidades sin fines de lucro.
Posibilidad de tributar por régimen simplificado.
16
48
20/Ago/2009 Tema: Tratamiento tributario de los honorarios por servicios de
auditoría externa obligatoria. Límite de su deducibilidad.
16
48
11/Mar/2009 Tema: Utilización de anticipo de IRACIS retenido en Aduana para
pago parcial de uno de los 4 anticipos exigidos.
16
50
11/Mar/2009 Tema: Documentación de compraventa de bienes usados por parte
de contribuyentes de IVA y no contribuyentes.
16
50
9/Nov/2009
22/Jun/2009
www.ruoti.com.py 45
46
20/Ago/2009 Tema: Oportunidad de imputar las retenciones cuando el
comprobante es entregado con atraso.
16
50
17/Abr/2009 Tema: Auditoría externa para Entidades Sin Fines de Lucro
Sumatoria de ingresos para alcanzar los G. 6.000.000.000.
16
50
29/Dic/2009 Tema: Vigencia de la Ley de Maquila. ¿Tasa única del 1%? O,
¿además la tasa del 15% de remesa de dividendos al exterior?
17
53
29/Dic/2009 Tema: Beneficios fiscales. Ley de Maquila. Pago de Tasa adicional
del 15% a la remesa de dividendos y utilidades.
17
54
29/Dic/2009 Tratamiento Tributario de los Clubes de Rotarios. Falta de
cumplimiento de las normas tributarias por parte de muchos de
ellos.
17
54
23/Set/2009
18
26
29/Dic/2009 Régimen tributario aplicable en las operaciones financiadas por
convenios internacionales de cooperación.
18
26
21/Oct/2009 IVA - Exoneraciones a los hidrocarburos.
18
26
1/Mar/2010
18
28
17/Mar/2010 Facturación de servicios reglamentados por ley de aranceles.
18
28
17/Mar/2010 IVA. Posibilidad de facturar como exenta la porción del costo que
insume un personal dependiente.
18
28
17/Mar/2010 Certificados de Cumplimiento Tributario.
18
28
17/Mar/2010 Obligatoriedad de la Auditoría Externa para Entidades Sin Fines de
Lucro.
18
30
17/Mar/2010 Hechauka versus secreto de las operaciones de las Casas de
Cambio
18
30
17/Mar/2010 IVA – Facturación por servicios prestados a través de Internet.
19
43
17/Mar/2010 IVA- Exoneraciones a los hidrocarburos.
19
44
17/Mar/2010 IVA. Servicios profesionales. Posibilidad de utilizar como crédito
fiscal los gastos de mantenimiento y reparación de vehículos.
19
44
17/Mar/2010 Aplicación del Sistema Hechauka
19
44
26/Abr.2010 Retención de empresas procesadoras de tarjetas de créditos a
empresas de servicios básicos.
20
46
Tratamiento tributario de la prima de emisión. Aporte de capital.
Tratamiento tributario de las mutuales.
26/Abr.2010. IVA. Tratamiento de las comisiones pagadas al socio intermediario
de una cooperativa.
20
46
26/Abr.2010 IVA. Exoneraciones a los artesanos y productos artesanales.
20
46
30/Jun/2010
IVA. IMAGRO. Tratamiento impositivo de venta de plantas de
vivero.
21
36
30/Jun/2010
IVA Costo. IMAGRO. Tratamiento Impositivo del IVA Crédito
Fiscal establecido por el Decreto Nº 238/08.
21
36
30/Jun/2010
IVA. Retenciones de IVA.
21
36
30/Jun/2010
ONG´s – IRACIS. Utilización de Autofacturas para documentar
contrataciones a facilitadores.
21
36
30/Jun/2010
IRACIS. Aplicación de la Tasa Adicional del 5% que grava la
distribución de utilidades. Sujeto Obligado al pago de la misma.
21
38
30/Jun/2010
IMAGRO. IRACIS. IVA.Tratamiento impositivo aplicable a la
importación de té de hierbas naturales en saquito.
21
38
17/Mar/2010 IMAGRO. IRACIS. IVA. Tratamiento Impositivo de las Mutuales.
21
38
21
38
21
40
IRACIS. IVA. IMAGRO. Tratamiento impositivo del aporte
de capital realizado mediante la transferencia de un inmueble.
Gravabilidad del IRACIS sobre la diferencia de valor entre la
compra del inmueble y su aporte como capital. Exoneración del IVA
aportes de Capital.
21
40
26/Abr/2010 IVA. Renta. Exoneración de impuestos a proyectos sociales
financiados por préstamos y aportes del BID.
21
42
30/Jun/2010. IVA. IRACIS. Aporte de Capital constitución de una cooperativa.
21
42
30/Jun/2010
IVA - Retenciones. Aclaración del Decreto Nº 1164/08.
21
42
30/Jun/2010
IVA. Tasa aplicable al gas medicinal.
21
42
9/Ago/2010
IVA. Tratamiento Tributario de la Indemnización por Daños y
Perjuicios.
22
40
9/Ago/2010. IVA. Documentación. Forma de documentar el Formulario 120 y
su declaración del capital y/o intereses sobre préstamos.
22
40
30/Jun/2010
IRACIS. Gravabilidad de los intereses pagados por el Fisco por
devolución de impuestos abonados demás o en exceso.
26/May/2010. IVA. Territorialidad de los servicios prestados a través de Internet.
30/Jun/2010
www.ruoti.com.py 47
48
9/Ago/2010
Documentación. Forma de documentar los obsequios recibidos del
exterior y entregado a los clientes. Consulta no vinculante.
22
40
9/Ago/2010
IRACIS. Exoneración del IRACIS a los dividendos y utilidades
recibidos por empresas nacionales en calidad de accionistas de otras
empresas nacionales. Interpretación del Artículo 25º del Decreto N°
6359/05, del Numeral 1 del Artículo 14º y el literal g) de la Ley Nº
125/91 modificada.
22
42
9/Ago/2010
IRACIS e IVA. Impuestos que afectan a la actividad de prestación
de servicios vía Internet desarrollada por un “Club Virtual”.
22
42
9/Ago/2010
ESFL. Tratamiento Tributario de las ESFL y alcance de la
exoneración del IVA y del IRACIS.
22
42
9/Ago/2010
ESFL. Forma de documentar el pago de alquileres a asociados de
una ESFL y a terceros.
22
44
17/Set/2010
LIBRO V. Forma de documentar las operaciones de caja de ahorro,
fondos de solidaridad y aportes. por parte de una Cooperativa.
22
44
17/Set/2010
ESFL. Interpretación sobre el alcance de las exoneraciones a los
fondos provenientes de las donaciones.
22
44
17/Set/2010
RETENCIONES. Obligación de las Municipalidades de retener al
Personal Contratado.
22
46
17/Set/2010
IVA. EXONERACIONES. Tratamiento Tributario del Personal
Contratado por la JICA para prestaciones de servicios financiadas
por el Gobierno del Japón.
22
46
17/Set/2010
IMAGRO - IRACIS. Pago de la tasa adicional del 5% por distribución
de utilidades en el IMAGRO. Registro de Contratos Rurales.
22
46
17/Set/2010
IMAGRO. IRACIS. Tratamiento tributario de la producción de
embriones vacunos de raza.
22
46
17/Set/2010
IVA - Devolución o no del IVA Crédito a Entidades Educativas.
23
36
17/Set/2010
IVA - Retenciones. Cálculo del monto mínimo para las retenciones
de IVA por parte de los Agentes de Retención designados.
23
36
17/Set/2010
Libro V - Régimen de Facilidades de pago
23
36
17/Set/2010
IMAGRO - Pago de Guía de Traslado en caso de transferencia de
animales como aporte de capital.
23
36
02/Set/2010
ESFL. Retenciones de IVA y Renta por pagos a universidades y
docentes del exterior
24
40
02/Set/2010
IMAGRO – IRACIS – IVA. Tratamiento impositivo de la enajenación
de inmuebles rurales por parte de contribuyente de IRACIS, IVA e
IMAGRO.
24
40
17/ Set/10
IVA. Exoneración. Posibilidad de vender termos y agendas de cuero
confeccionados por una empresa artesanal.
24
40
15/Nov/2010
IVA. Renta. Retenciones. Régimen impositivo de las empresas
subsidiarias.
24
40
15/Nov/2010
IVA. ESFL. Tratamiento tributario del IVA compra por parte de las
entidades de lucro. No recupero del Crédito Fiscal. Posibilidad de
utilizarlo como costo.
24
42
15/Nov/2010
IVA. Renta. Régimen impositivo del recupero de gastos. Tasa del
IVA aplicable a los mismos.
24
42
15/Nov/2010
IVA. Tasa aplicable al alquiler de cancha de fútbol y colocación de
carteles publicitarios.
24
42
15/Nov/2010
IVA. IRACIS. Tratamiento tributario de los Fondos de Garantía
exigidos por la Ley Nº 1284/98 “De Mercado de Valores”.
24
44
15/Nov/2010
IVA. Renta. Retenciones. Tratamiento tributario de la adquisición
de un software informático del exterior.
24
44
15/Nov/2010
ESFL. Documentación. Posibilidad de que en el Archivo Tributario
se cuente solamente con copias autenticadas.
24
44
15/Nov/2010
IMAGRO. IRACIS. Aplicación de las tasas adicionales establecidas
en el Artículo 20º de la Ley Nº 125/91 a utilidades provenientes de
actividades agropecuarias.
24
46
15/Nov/2010
IVA. IMAGRO. IRACIS. Tratamiento tributario de la venta de
postes de quebracho y canillas de caranday y paja colorada.
24
46
15/Nov/2010
ESFL. Auditoría Externa. Sumatoria o no de las donaciones.
24
46
15/Nov/2010
IVA. Alcance del término asimilable del Artículo 88º de la Ley Nº
125/91. Posibilidad de devolución de Crédito Fiscal a proveedores
de Itaipu.
24
48
15/Nov/2010
IRPC. Libro V. Devolución de Retenciones realizadas en forma
errada a contribuyentes del IRPC Régimen Simplificado.
24
48
15/Nov/2010
ESFL. Auditorìa Externa. Obligación de entidades gremiales de
contar con auditorìa externa obligatoria.
24
48
15/Nov/2010
Aclaración sobre solicitud de reconocimiento de una entidad
religiosa a los efectos de que la misma reciba donaciones y expida
el correspondiente recibo.
25
54
www.ruoti.com.py 49
15/Nov/2010
IVA. Retenciones. Hechauka. Oportunidad de Retención del IVA
para agentes de retención designados por la R.G. 7/08. Declaraciones
HECHAUKA. Alcance del término “vencimiento de los plazos
contractuales” y su relación con la obligación de retención.
25
54
15/Nov/2010
IMAGRO. Obligación de contar con la Auditoría Externa obligatoria
para los contribuyentes del IMAGRO
25
54
02/Set/2010
Documentación. Posibilidad de utilizar la Nota de Crédito para
cancelar una factura emitida a una entidad pública que exige para el
cobro de la misma el cambio de fecha.
25
54
10/Nov/2010 IVA - Documentación. Posibilidad de incluir en las facturas como
concepto operaciones de cambios, canje, arbitrajes y otros. Forma
de registrar las mismas en el Formulario 120. Su declaración en el
Hechauka.
25
56
08/Nov/2010 Iracis. Exoneraciones. Retenciones. Tratamiento impositivo de las
ganancias obtenidas por los socios de un Fondo de Inversiones
realizado con el apoyo de una entidad que goza de exoneraciones
fiscales. Retención del 15% en concepto de Impuesto a la Renta por
la distribución de dividendos.
25
56
IVA. Renta. Exoneraciones. Tratamiento tributario de los servicios
de consultoría realizada por una ESFL del exterior financiada por
el BID y que goza de exoneraciones fiscales. Criterio de Fuente
Paraguaya.
25
56
09/Ago/2010 IVA- Renta. Exoneración. Exoneración de Tributos a persona
física representante de una entidad que cuenta con exoneración de
impuestos establecido en acuerdos internacionales.
25
58
30/Ago/2010 ESFL. RENTA. IVA. Exoneraciones. Tratamiento tributario de
profesionales, empresas de la construcción y ESFL que llevan a
cabo la construcción de viviendas bajo el sistema de ayuda mutua.
25
58
08/Ago/2010 IVA. ESFL. Exoneraciones. Retención
Interpretación del alcance de la exoneración del IVA por parte de
una ESFL que obtenido la declaración de inconstitucionalidad de los
Art. 14 y 81 de la Ley 125/91. Retención del 5% sobre los ingresos
provenientes de alquileres.
25
58
IRACIS- IVA. Gastos deducibles. Tratamiento tributario de las
Diferencias por descuento y de las bonificaciones por compra de
Red realizadas bajo el sistema de venta o marketing multinivel.
26
40
IRACIS. Gastos Deducibles. Deducibilidad o no de los intereses
abonados por el contribuyente por el pago fraccionado del IRACIS.
¿Intereses financieros o teoría de que lo accesorio sigue la suerte de
lo principal?
26
42
IRACIS- IVA. Tratamiento tributario de una entidad sin fines de
lucro dedicada a la enseñanza superior reconocida por el MEC.
26
42
02/Set/2010
Feb/2011
Feb/2011
Feb/2011
50
Feb/2011
IRACIS- IVA. Exoneraciones a ESFL. Tratamiento Tributario de
los préstamos de dinero otorgados por una ESFL a sus asociados.
Deducibilidad de los mismos aún cuando sean tasas inferiores al
mercado.
26
42
IRACIS- IVA. Exoneración de ESFL. Exoneración del IVA y del
IRACIS sobre ingresos provenientes de talleres de capacitación
dirigidos a socios y a terceros de una ESFL.
26
44
Feb/2011
IRACIS- IVA. Tratamiento tributario de una cooperativa de
producción dedicada a la venta de productos a socios y a terceros.
26
46
Feb/2011
ESFL – Auditoría Externa. Auditoría externa obligatoria para ESFL
que han recibido donación documentándola en factura crédito en
lugar de recibo de dinero.
26
46
Mar/2011
IRACIS. Exoneraciones. Tratamiento tributario de los retornos que
realiza la Cooperativa a sus socios.
27
36
Mar/2011
Tratamiento tributario de los seguros médicos pagados por un
contribuyente del IVA. Su utilización como Crédito Fiscal cuando
incluyen a otros familiares o adherente, incluso cuando éste también
es profesional.
27
36
IVA. Retenciones. por servicios de mantenimiento informático
prestados por una empresa del exterior. Cálculo de la retención del
IVA.
27
38
IRPC. IRACIS. IVA Tratamiento tributario de la venta de inmuebles
por parte de condominos inscriptos en el IRPC. Forma de facturación
y calculo del impuesto para el IRPC o IRACIS.
27
38
Feb/2011
IRPC. Pedido de suspensión temporal de anticipos mensuales del
IRPC por tener un saldo positivo de IVA abonados anteriormente.
27
38
Feb/2011
IRPC- IRACIS - IVA Tratamiento tributario de alquiler de bienes
inmuebles por parte de personas físicas. Posibilidad de inscribirse
en el IRPC.
27
40
IRACIS. Retención. Aplicación de la tasa adicional del 5% a la
distribución de utilidades. Carácter de sociedad como única “Unidad
Operativa” con los accionistas o “ente separado”.
27
40
Utilización de Nota de Crédito para ajustes de tarifas por servicios
portuarios.
27
40
Feb/2011
Mar/2011
Mar/2011
Mar/2011
Abr/2011
www.ruoti.com.py 51
ÍNDICE DE
DOCTRINA
Revista
Página
Resolución Nº 23/08. Lic. Julio Cesar Piris Da Motta Schneider
1
041
Auditoría Impositiva. Lic. Alba Talavera de Vallejos
1
043
Emisión de Dictámenes. Su complejidad. Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp
1
044
2
047
2
048
2
052
2
053
2
056
3
047
3
049
4
045
¿Se debe pagar IVA por la destrucción de mercaderías?
Consulta Vinculante Nº 028/07 sobre el tratamiento tributario de las pérdidas
extraordinarias
Comentario: Econ. Oscar F. López Silvero
¿Se debe pagar IRACIS sobre el revalúo de los bienes de uso?
Tratamiento tributario del revalúo de los bienes de uso
Comentario: Lic. Andrés Hermosilla
Temas conflictivos del IMAGRO
Introducción: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp
Comentario: Lic. Julio Piris da Motta - Lic. Carlos Zapata
Auditoría de las Empresas Agropecuarias
Tratamiento de las Empresas Constructoras
Comentario: Rossana León & Asociados Consultores y Auditores
Sistema de imposición de grandes empresas. Control de precios de
transferencia
Introducción: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp
Comentario: Lic. Enrique Daniel Ramírez Martínez
52
Impuestos Diferidos. Contabilización del Impuesto a la Renta
5
047
Cuadro Esquemático. Relación entre Contabilidad y Fiscalidad
5
048
Cuadro Esquemático. Las diferencias temporarias pueden ser gravables y
deducibles
5
050
Cuadro Esquemático. Medición de los Impuestos Diferidos
5
051
5
053
5
055
Resumen de las principales conclusiones del análisis planteado por Impuesto
5
056
Recomendaciones esquemáticas de la Misión y plazo de implementación
5
058
6
039
6
045
6
049
Percepción de la Misión sobre la Tributación de Dividendos.
6
049
Eliminación del Régimen de la Industria de Exportación (Maquila)
6
050
7
049
7
053
8
060
9
017
Comentario: Lic. Enrique Daniel Ramírez Martínez
Esquema Simplificado del cálculo del Impuesto a la Renta
Comentario: Resolución Nº 44/08. Lic. Fabián Domínguez
Informe presentado por el Fondo Monetario Internacional
La Prueba Pericial
Autor: Lic. Librado Sánchez
¿Se deben prorratear el crédito fiscal cuando un producto cuenta con una base
imponible reducida en virtud de un régimen especial?
Autores: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp - Abog. Gustavo Arbo Amigo
Informe presentado por el Fondo Monetario Internacional (Parte Final)
Régimen Patrimonial del Matrimonio.
¿Es conveniente constituir una sociedad simple para el ejercicio de la
profesión?
ÍNDICE DE DOCTRINA
www.ruoti.com.py Autora: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp
Distribución de Utilidades
Ejercicios Prácticos: Lic. Gladys Lugo
Distribución de utilidades del ejercicio 2008 y su implicancia para la Renta
Personal
Comentarios: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp
53
Postura del Lic. Francisco Sánchez
9
022
Postura del Abog. Florentín Céspedes
9
022
Postura de la Lic. Alba Talavera de Vallejos
9
024
Postura del Abog. Carlos Mersán
9
025
Instructivo para la realización de la Declaración de Patrimonio Gravado Inicial
del contribuyente del IRP.
9
026
9
031
Tema: Facturas conformadas y Factoring. Una nueva forma de hacer liquidas
las deudas de los clientes que han comprado a crédito
11
057
Forma de facturación de los bienes usados u otros casos de reducción de la
base imponible. Parecer de varios profesionales.
14
047
14
050
14
052
15
39
15
48
15
51
16
46
Pago en exceso de anticipos del IRACIS
Comentario: Abog. Fabián Domínguez
Trabajo de investigación sobre el tratamiento de compra y venta de bienes
usados.
Autoras: Lic. Ana Costa - Lic. Ruth Centurión - Lic. Teresa de Jesús
Giménez
Utilización del Crédito Fiscal en caso de bases imponibles reducidas. Caso de
venta de motos y biciclos.
Tema: Aspectos Contables y Tributarios del Revalúo. Aplicación del
Coeficiente.
Autor: Germán Acosta R.
Tema: Tratamiento tributario de los anticipos. ¿Seña de trato o pago por
adelantado del precio?
Varias posturas
Tema: Anticipo de dinero recibido por productos no fabricados y que serán
entregados en ejercicio fiscal diferente.
Autor: Lic. Javier Rojas
Dudas sobre el Impuesto a la Renta Personal. Parecer de especialistas sobre
diversos aspectos
Tema: Principio de lo Devengado
54
Autor: Dr. Andrés Hermosilla.
17
56
Tema: Principio de lo Devengado. Segunda Parte. Autor: Andrés Hermosilla
18
32
Tema: Tratamiento del activo que una empresa posee en el exterior para el
cálculo del Impuesto a la Patente Comercial. Autora: Abog. Ana Añazco
18
38
Tema: Recursos contra las Resoluciones y demás Actos Municipales. Autores:
Abog. Ana Añazco y Mauro Mascareño
18
40
19
46
19
47
20
48
Dudas sobre el Tratamiento contable respecto a la aplicación del IRACIS.
21
44
Deducibilidad del salario abonado a un Jubilado vuelto a contratar. Autor:
Abogado Carlos Jorge Vargas
21
48
De las diferentes formas de Reorganización Empresarial y su tratamiento
tributario.
22
48
De las diferentes formas de Reorganización Empresarial y su Tratamiento
Tributario. Última parte.
23
38
Tratamiento Tributario del Leasing.
Autor: Abog. Carlos Jorge Vargas Cardozo
23
44
MICROSIGA: La Solución ERP de TOTVS.
Autor: Lic. Luis Curia. TOTVS Unidad Sys & Con
23
47
Criterio sobre la aplicación de la Tasa Adicional del IRACIS
Autor: Lic. Germán Acosta, d.i.
23
48
Autor: Mauro Mascareño
24
50
Los tributos y el Bicentenario de la Independencia del Paraguay.
Autor: Germán Acosta
25
60
Determinación de la deducibilidad de la Remuneración del Personal Superior.
Autora: Lic. Gladys Lugo.
26
49
Tema: Vigencia - Retenciones de nuevos Agentes de Retención designados
por la Resolución General SET Nº 27/10.
Autor: Lic. Germán Acosta
Tema: Modificaciones y precisiones adicionales sobre Retenciones de
Impuestos.
Prejudicialidad administrativa en materia de evasión de impuestos.
ÍNDICE DE DOCTRINA
Autora: Lic. Dora Romero
Imposición en el Comercio Electrónico.
55
ÍNDICE DE
AUDITORÍA TRIBUTARIA
Revista
Página
Decreto Nº 11526/07, “Por el cual se dispone la vigencia del Art. 33º de la Ley
Nº 2421/2004 y se deroga el Decreto Nº 19949/2002”
1
47
Resolución General Nº 20/08, “Por la cual se reglamenta el Art. 33º de la Ley
Nº 2421 del 5 de julio de 2004 y se crea el Registro de Auditores Externos
Impositivos
1
48
Anexo. Documento 1: Opinión del Auditor Externo sobre los Estados
Financieros del Contribuyente
1
54
Anexo. Documento 2: Informe sobre recomendaciones de Aspectos
Tributarios
1
56
2
059
3
055
4
049
4
053
6
053
Procedimientos de Auditoría Impositiva - Aspectos Generales
6
054
Procedimientos de Auditoría Impositiva - Aspectos Específicos
6
054
Fundamentos de la función de auditoría
8
061
Comentario: Lic. Alejandro Cuevas
8
061
Auditoría de Gestión. Primera Parte. Autor: Lic. Walter Hermosa Darmani
13
059
Sistema de Control Interno y su relación con la Auditoría. Primera Parte.
Sistema de control interno recomendado. Sistema financiero.
Valuación de existencias finales en la actividad agrícola.
Auditoría Legal. Comentario: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp
Cuestionario de Auditoría Impositiva para el IVA
Autor: Lic. Jorge Soto González
56
Auditoría de Gestión. Segunda Parte. Autor: Lic. Walter Hermosa Darmani
14
057
Auditoría de Gestión. Tercera Parte. Autor: Lic. Walter Hermosa Darmani
15
057
Auditoría de Gestión. Última Parte. Autor: Lic. Walter Hermosa Darmani
16
057
Autor: Lic. Francisco Sánchez
17
60
Tema: Planificación General del Trabajo. Segunda Parte. Autor: Lic.
Francisco Sánchez
18
43
Tema: Planificación General del Trabajo
Autor: Ing. Jorge Antonio Fernández Franco
20
53
Auditoría Informática Segunda Parte.
Autor: Ing. Jorge Antonio Fernández Franco
21
49
Autor: Lic. Luis Curia
22
53
Auditoría Informática. Procedimientos de Auditoría para Controles Generales
de acuerdo a la Estructura de la metodología Cobit, de la Information Systems
Audit and Control Association - Isaca. 2ª Parte. Autor: Ing. Jorge Antonio
Fernández Franco.
22
54
Factores de éxito en la implementación de un ERP.
ÍNDICE DE AUDITORIA TRIBUTARIA
Auditoría Informática. Primera Parte
57
ÍNDICE DE
MODELOS TRIBUTARIOS
Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp
Revista
Página
Tratamiento tributario de la cesión de cartera de crédito
2
046
Tratamiento tributario de la venta de acciones y cesión de cuotas partes
3
042
Modelo de Defensa ante la Municipalidad por reclamo de pago de Patente
Municipal a contribuyentes del IMAGRO
4
056
Modelo de Estatutos Sociales para una Asociación inscripta con capacidad
restringida
13
049
Tema: Defensa ante intimaciones recibidas por la SET y pedido de nulidad
de las mismas
15
053
Modelo de escrito de Contestación del Sumario Administrativo.
18
55
Modelo de escrito de Solicitud de copias y prórroga para contestar sumario
19
Modelo de Contrato de Usufructo gratuito de dinero
20
55
59
Solicitar Exclusión de Responsabilidad por error excusable de hecho.
58
24
53
Modelo de Nota para solicitud de nulidad de Certificado de Deuda estando
pendiente una solicitud de compensación.
26
58
ÍNDICE DE
ASUNTOS LABORALES
Revista
Página
Intervenciones del IPS. Controles cruzados con la SET
3
061
Llegadas tardías como causal de despido justificado
4
059
Inspecciones en establecimientos rurales
5
061
Modelo de contrato de trabajo para campo
5
062
Inspecciones en establecimientos rurales
6
059
Resolución Nº 371“Por el cual se establecen disposiciones relativas al
cumplimiento del Art. 275º de la Ley Nº 213/93 del Código del Trabajo
6
060
Modelo de contrato individual para trabajos de capataz y comisario
6
061
Examen médico admisional y periódico
7
061
Reglamentaciones sobre el nuevo salario mínimo vigente
10
053
Decreto Nº 2761/09, Por el cual se implementa el proceso de regularización y
exoneración de multa por inscripción tardía en el Registro Obrero Patronal y
falta de presentación de planillas semestrales dentro del plazo legal
13
048
Proyecto de Ley que cambia el sistema de aportes de maestros y catedráticos
de enseñanza privada formal de nivel inicial, escolar básica, media y superior
universitaria.
14
62
Nuevas recomendaciones sobre planillas anuales.
15
38
Modelo de Notas.
18
59
Modelo de Notas. Autor: Dr. Joaquín Irún Grau
19
58
Nuevas disposiciones del IPS. Autor: Dr. Joaquín Irún Grau
20
62
Reglamentaciones sobre el Nuevo Salario Mínimo Vigente.
21
53
ÍNDICE DE ASUNTOS LABORALES
Dr. Joaquín Irún Grau
59
RG Nº 096-001/10 “Por la que se reglamenta la aplicación de los aportes
previstos en la Ley nº 3990/10 “Que modifica los Artículos 2º, 17º inciso a)
y 24º del Decreto Ley nº 1860/50, aprobado por ley nº 375/56, modificado
por el Artículo 2º de la ley nº 98/92”.
22
59
Autor: Dr. Joaquín Irún Grau
23
50
Decreto Nº 5649/10. Por el cual se adopta el listado de enfermedades
profesionales, acorde al Convenio 121 de la Organización Internacional
del Trabajo relativo a las prestaciones en caso de accidentes del trabajo y
enfermedades profesionales, ya la recomendación 194 de la conferencia
general de la oit, referente a la lista de enfermedades profesionales y el registro
y notificación de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales.
24
56
Decreto Nº 5665/10. Por el cual se modifican los Artículos 9º y 11 del Decreto
N° 580 del 21 de octubre de 2008 “Por el cual se crea el Departamento de
Inscripción Obrero Patronal, reglamenta el Registro Obrero Patronal y se
establecen sanciones por su incumplimiento.
24
61
Ley Nº 4264. De Pasantía Educativa Laboral. Autor: Dr. Joaquín Irún Grau
25
63
Modelo de Contrato Individual de Trabajo en relación de dependencia
(adaptable según tipo de actividad).
Autor: Dr. Joaquín Irún Grau.
26
54
Ley Nº 4290/11. Que establece el derecho a solicitar reconocimiento de
servicios anteriores en el Instituto de Previsión Social y modifica parcialmente
el Artículo 59º del Decreto-Ley N° 1860/50 aprobado por Ley N° 375 del 27
de agosto de 1956, modificado por el Artículo 2º de la Ley N° 98 del 31 de
diciembre de 1992, y aclara el alcance de la Ley N° 3404 del 7 de diciembre
del 2007 - De Continuidad en el Beneficio.
27
43
Decreto Nº 6472/11. Por el cual se dispone el reajuste de los sueldos y jornales
de trabajadores del sector privado.
27
45
Resolución Nº 504/11. Por la cual se reglamenta el aumento de los sueldos y
jornales mínimos de trabajadores de todo el territorio de la república.
27
46
Resolución Nº 505/11. Que reglamenta el aumento de los sueldos y jornales
de los empleados y obreros profesionales escalafonados.
27
49
Resolución Nº 506/11. Por la cual se reglamenta y publica los sueldos, jornales
y tarifas para los capitanes de cabotaje prácticos de la zona sur del río paraguay
y puerto de la capital.
27
53
Resolución Nº 507/11. Que el aumento de los sueldos y jornales de trabajadores
de empresas de transporte publico en todo el territorio de la República.
27
58
Resolución nº 508/11. Que reglamenta el aumento de los sueldos y jornales
de trabajadores de panaderías y fideerías en todo el territorio de la República.
27
58
Modelo de Reglamento Interno de Trabajo
60
de trabajadores de establecimientos ganaderos en todo el territorio de la
República.
27
60
de trabajadores de establecimientos agrícolas en todo el territorio de la
República.
27
61
de trabajadores de empresas yerbateras y tanineras en todo el territorio de la
República.
27
62
61
62

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Transcripción

Documentos relacionados

UE/0647/2014 México, DF, 20 de agosto de 2014.