Contabilidad I - Cens 451 de Berazategui

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Contabilidad I - Cens 451 de Berazategui
La contabilidad integra el sistema de información de la empresa o negocio. Consiste en una técnica
que recopila, archiva, procesa datos para brindar información sobre la composición y evolución del
patrimonio de la empresa o negocio en un momento dado.
Muestra los bienes y derechos a su favor, las deudas contraídas con terceros y los resultados de la
actividad de la organización durante un período de tiempo.
LA DOCUEMENTACIÓN CONTABLE
Quien posee un negocio o comercio tiene la obligación de registrar todas sus operaciones
comerciales en libros contables. La veracidad de cada anotación de certifica con el respaldo de uno
o más comprobantes, en los que han intervenido las personas que llevaron a cabo la operación.
Si un comerciante envía mercaderías a un cliente, acompaña el envío con un documento (remito).
Si un comerciante vende un producto, debe consignar en un documento qué cantidad y clase de
artículos vendió.
La documentación contable tiene por finalidad:
 Señala en el acto comercial la identidad y el papel cumplido por cada persona que
intervino.
 Manifiesta todos y cada uno de los detalles de cada operación realizada.
 En la eventualidad de un juicio, constituye un elemento de prueba escrita de operaciones
concretadas.
CLASIFICACIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN CONTABLE
Según los documentos que se archivan y registran:




TICKET
FACTURA
NOTA DE DÉBITO
NOTA DE CRÉDITO




RECIBO
PAGARÉ
CHEQUE
NOTA DE CRÉDITO BANCACRIA
Según las operaciones comerciales:
Compra venta al contado-------------------------------- factura ---- ticket
Compra venta a crédito sin documentar------------- orden de compra—remito-- factura-- recibo
Compra venta a crédito documentada--------------- orden de compra—remito-- factura-- pagaré----- Recibo
EL PATRIMONIO NETO DE LA EMPRESA
Lo componen los siguientes elementos:
El ACTIVO: conjunto de bienes y derechos que aportó su propietario para aplicarlo a la producción
de nuevos bienes y/o servicios.
El PASIVO: lo forman las deudas contraídas por la empresa a favor de terceros y demás partidas
que puedan llegar a crear compromisos de pago.
Al inicio de la actividad económica del empresario, el PATRIMONIO NETO se presenta con la
siguiente igualdad:
ACTIVO – PASIVO= CAPITAL O PATRIMONIO NETO INICIAL
El empresario hace su actividad comercial con el propósito de obtener ganancias, lo cual,
producirá un aumento de su patrimonio como retribución por la inversión hecha,
mostrándose ahora su relación patrimonial así:
ACTIVO – PASIVO = CAPITAL + GANACIAS
Por más eficaz que sea el accionar del empresario, su gestión generará gastos, como el
pago de impuestos, servicios y demás pérdidas que provocarán una disminución de su
patrimonio neto, para reflejar ahora su situación con la siguiente fórmula:
ACTIVO – PASIVO = CAPITAL + GANANCIAS – PÉRDIDAS
NO SE PUEDE REALIZAR NINGUNA REGISTRACIÓN EN LOS LIBROS CONTABLES, SIN EL
ELEMENTO FUNDAMENTAL QUE ES LA CUENTA
CUENTA: Concepto: es el elemento que se utiliza para documentar las operaciones en los
registros contables. Una misma cuenta permite agrupar valores que muestran
características similares
ANÁLISIS DE CUENTAS
CUENTAS PATRIMONIAL
PATRIMONIALES DEL ACTIVO
CAJA: se debita: cuando cobramos. Se acredita: cuando pagamos. Saldo Deudor: representa el
dinero en efectivo.
VALORES A DEPOSITAR: Se debita: cuando recibimos cheques de terceros. Se acredita: cuando
pagamos con cheques de terceros o depositamos en el banco. Saldo Deudor: representa los
cheques de terceros en nuestro poder.
BANCO XX C/C: Se debita: cuando depositamos efectivo y/o cheques de terceros. Se acredita:
cuando pagamos con cheques propios. Saldo deudor: representa el importe depositado en el
banco.
TARJETA DE CRÉDITO A COBRAR: Se debita: cuando cobramos con la tarjeta de crédito. Se
acredita: cuando nos depositan el importe del cobro en el banco. Saldo deudor: representa los
cupones provenientes de las ventas realizadas.
FONDO FIJO: Se debita: al crearse el fondo fijo. Se acredita: cuando registramos los gastos
pagados con el fondo. Saldo deudor: representa el importe pendiente de utilización.
MONEDA EXTRANJERA: Se debita: cuando adquirimos moneda de otros países. Se Acredita:
cuando vendemos dicha moneda. Saldo Deudor: Representa el importe de divisas que
disponemos.
DEUDORES POR VENTAS: se debita: cuando nos deben por la venta en cuenta corriente (AL
FIADO). Se acredita: cobramos o nos documentan la deuda. Saldo deudor: representa el importe
que nos deben nuestros clientes.
DEUDORES MOROSOS: Se debita: cuando los deudores por ventas de atrasan en el pago. Se
acredita: cuando cobramos la deuda o cuando promovemos al deudor a juicio. Saldo deudor:
representa el importe adeudado por los deudores morosos.
DEUDORES EN GESTIÓN JUDICIAL: Se debita: por el importe adeudado que se encuentra en juicio.
Se acredita: cuando nos abonan lo adeudado o al declararse “incobrable” esos deudores. Saldo
deudor: representa el importe que nos deben esos deudores en juicio.
DOCUMENTOS A COBRAR: Se debita: cuando recibimos pagarés de terceros. Se acredita: cuando
cobramos el pagaré o lo endosamos a favor de otro. Saldo Deudor: representa el importe de los
pagarés que tenemos en cartera.
VALORES DIFERIDOS A COBRAR: Se debita: cuando recibimos los cheques diferidos. Se Acredita:
cuando, al vencimiento lo depositamos en la cuenta bancaria. Saldo Deudor: representa el
importe de los cheques aún no vencidos.
MERCADERÍAS: Se Debita: cuando compramos los artículos para la venta. Se acredita: cuando
registramos el costo de la mercadería vendida. Saldo Deudor: representa el valor en dinero de los
artículos para vender.
RODADOS: Se debita: cuando compramos, por el valor de costo (autos, camionetas etc.). Se
acredita: cuando lo vendemos o damos de baja. Saldo Deudor: representa el valor de los rodados
en existencia.
INMUEBLES: se Debita: cuando compramos dichos bienes. Se acredita: cuando vendemos o
damos de baja. Saldo Deudor: representa el valor de los bienes en existencia.
EQUIPO DE COMPUTACIÓN: se debita: cuando compramos dichos bienes (PC, impresoras etc.). Se
acredita: cuando vendemos o damos de baja. Saldo deudor: representa el valor de dicho bien en
existencia
INSTALACIONES: Se debita: cuando compramos (vitrinas, estanterías, etc.). Se acredita: cuando
vendemos o damos de baja. Saldo deudor: representa el valor de dicho bien en existencia.
MUEBLES Y ÚTILES: Se debita: cuando compramos (sillas, escritorios, etc.). Se acredita: cuando
vendemos o damos de baja. Saldo deudor: representa el valor de dicho bien en existencia.
MAQUINARIAS: Se debita: cuando compramos dicho bien. Se acredita: cuando vendemos o
damos de baja. Saldo deudor: representa el valor de dicho bien en existencia.
PASIVO
ACREEDORES VARIOS: Se acredita: cuando debemos por compra de algún bien (NO
MERCADERÍAS). Se debita: cuando pagamos o documentamos una deuda. Saldo acreedor:
representa el importe de la deuda que tenemos.
PROVEEDORES: Se acredita: cuando debemos la compra de MERCADERIAS. Se debita: cuando
pagamos o documentamos la deuda de MERCADERIAS. Saldo acreedor: representa el valor
adeudado en cuenta corriente.
DOCUMENTOS A PAGAR Se acredita: cuando entregamos un pagaré firmado por nosotros. Se
debita: cuando pagamos o renovamos pagarés firmados que debemos pagar. Saldo acreedor:
representa el importe de los pagarés firmados que debemos pagar.
PATRIMONIO NETO:
CAPITAL: Se acredita: por el importe de los aportes activos menos el importe de los aportes
pasivos. Se debita: por la disminución del capital Saldo acreedor: representa el patrimonio neto
del comercio al inicio del ejercicio económico.
CUENTAS DE RESULTADO
GANANCIAS: RESULTADOS POSITIVOS
VENTAS: Se acredita: por las ventas efectuadas. Se debita: cuando nos devuelven mercaderías.
Saldo acreedor: representa el importe de las ventas realizadas durante el ejercicio.
INTERESES GANADOS: Se acredita: cuando cobramos el interés. Se debita: cuando aún no se
cumplió el derecho a percibirlo. Saldo acreedor: representa la ganancia a nuestro favor.
COMISIONES GANADAS: Se acredita: cuando cobramos las comisiones. Se debita: cuando aún no
se cumplió el derecho a percibirlo. Saldo acreedor: representa la ganancia a nuestro favor.
ALQUILEDRES GANADOS: Se acredita: cuando se cobra el alquiles. Se debita: cuando aún no se
cumplió el derecho a percibirlo. Saldo acreedor: representa la ganancia a nuestro favor.
DESCUENTOS OBTENIDOS: Se acredita: cuando nos otorgan el descuento. Se debita: cuando aún
no se cumplió el derecho a percibirlo. Saldo acreedor: representa la ganancia a nuestro favor.
PÉRDIDAS: RESULTADOS NEGATIVOS
COSTO DE MERCADERÍAS VENDIDAS: se debita: por el costo de las mercaderías vendidas. Se
acredita: a fin del ejercicio. Saldo deudor: representa la pérdida sufrida por el costo de las
mercaderías vendidas.
INTERESES PERDIDOS: se debita: cuando se paga el interés. Se acredita: cuando aún no se
cumplió la obligación de pagarlo. Saldo deudor: representa la pérdida sufrida en el ejercicio por el
interés perdido o devengado.
SEGUROS: Se debita: cuando se pagan los seguros. Se acredita: cuando aún no se cumplió la
obligación de pagarlo. Saldo deudor: representa la pérdida sufrida en el ejercicio o devengado.
AMORTIZACIONES: Se debita: para contabilizar el desgaste sufrido durante el ejercicio de los
bienes de uso. Se acredita: al final del ejercicio económico. Saldo deudor: representa la pérdida
causada por la desvalorización de los bienes.
SUELDOS Y JORNALES: Se debita: cuando se pagan los sueldos. Se acredita: a fin del ejercicio.
Saldo deudor: representa la pérdida sufrida por los haberes pagados o devengados.
FLETES Y ACARREOS: se debita: cuando se pagan los fletes. Se acredita: al fin del ejercicio. Saldo
deudor: representa la pérdida sufrida durante el ejercicio.
GASTOS GENERALES: se debita: cuando se producen dichos gastos. Se acredita: al fin del ejercicio.
Saldo deudor: representa la pérdida sufrida en el ejercicio.
PRINCIPIOS DE LA PARTIDA DOBLE
Para registrar correctamente una operación en el Libro Diario hay que respetar los
siguientes principios:
 Todo valor que se debita debe ser equivalente al valor que se acredita, o
viceversa.
 Todo valor que se debita por una cuenta debe acreditarse por la misma cuenta, o
viceversa.
 Los movimientos que representan un aumento del activo se debitan.
 Los movimientos que representan una disminución del activo se acreditan.
 Los movimientos que representan un aumento del pasivo se acreditan.
 Los movimientos que representan una disminución del pasivo se debitan.
 Los movimientos que representan una disminución del pasivo se debitan.
 Los movimientos que representan una disminución del patrimonio neto (Pérdidas)
se debitan.
 Los movimientos que representan un aumento del patrimonio neto (Ganancias) se
acreditan
SÍSTESIS
DEBE
HABER
+ACTIVO
--ACTIVO
--PASIVO
+PASIVO
--PATRIMONIO NETO
+ PATRIMONIO NETO
+PÉRDIDAS
--PÉRDIDAS
--GANACIAS
+GANANCIAS
PASOS A SEGUIR PARA HACER UNA REGISTRACIÓN CONTABLE
Todas las operaciones comerciales de una empresa o negocio se registrar diariamente en
el LIBRO DIARIO, en el orden que se realizan, y se determina si cada partida (Cuenta) es
deudora o creedora.
ESQUEMA DE LIBRO DIARIO
(2)DETALLE
DEBE
(3)
_____________________________(5)________________________________
(1) Fecha de la operación.
(2) Se registran los nombres de las cuentas deudoras y acreedoras que intervienen en
la operación con una leyenda explicativa
(3) Se registra el importe en pesos de las cuentas debitas
(4) Se registra el importe en pesos de las cuentas acreditadas.
(5) Se registra el número de la operación.
Registro de operaciones contables:
Compra: se debita lo que se compra y se acredita la forma de pago.
Venta: se debita la forma de cobro y se acredita la venta o lo que se vendió.
Pago: se debita el concepto que se está pagando y se acredita la forma de pago.
Cobro: se debita el cobro y se acredita el concepto del cobro.
HEBER
(4)
LIBRO MAYOR
Es un libro auxiliar en el que se pasan los débitos, créditos y saldos de cada cuenta según
los registros del libro diario. Este libro brinda una información complementaria que nos
permite conocer el movimiento de cada una de las cuentas y el saldo de las mismas.
FECHA
DETALLES
SUMAS SUMAS
SALDOS SALDOS
(1)
(2)
DEBE
HABER
DEBE
HABER
(3)
(4)
(5)
(6)
REFERENCIAS:
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
Fecha de la operación.
Nombre de la cuenta y se anota “operación n°” que corresponde al LIBRO DIARIO.
Se anota el importe debitado en el libro diario
Se anota el importe acreditado en el libro diario
Se anota la diferencia entre los importes debitados y acreditados, cuando los
primeros son mayores que los segundos.
(6) Se anota la diferencia entre los impartes debitados y acreditados, cuando los
segundos son mayores que los primeros.
BALANCE SE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS
Es un estado contable en donde se pasan todas las cuentas del libro mayor, con la suma
total de sus débitos, créditos y estableciendo los saldos correspondientes a cada una de
ellas.
(1) (2)
SUMAS
(3)
REFERENCIAS:
1)
2)
3)
4)
5)
6)
El número de la cuenta
El nombre de la cuenta
El total de débitos de la cuenta.
El total de créditos de la cuenta.
El saldo de la cuenta, si es deudor.
El saldo de la cuenta, se es acreedor.
(4)
SALDOS
(5)
(6)
ACTIVIDAD 1
apellido y nombre:
Descubrir que cuenta es y clasificar según corresponda:
Pagaré de terceros
Sillas y escritorios
Camión para reparto
Personas que nos deben en c/c.
Cosas destinadas para la venta
Pagaré de propia firma
Aporte inicial
Mercaderías que vendemos
Haberes abonados al personal
Rebajas por cobro al contado
Tributos al Estado
Recargos que nos cobran por atrasos en el pago
Pago por uso de inmuebles de terceros
Cheques de propia firma
Cheques recibidos de terceros
ACTIVIDAD 2
APELLIDO Y NOMRE:
Registrar y clasificar las siguientes operaciones en el libro diario:
1) 1/03Se compra un automóvil por $ 12.000. Se abona en efectivo
2) 2/03Se deposita en c/c en el Banco Río $ 3.000. En efectivo.
3) 3/03Se compran mercaderías por $ 9.000. Se abonan en efectivo.
4) 4/03Se compra un aire acondicionado por $ 600. Se abona en efectivo.
5) 4/03Vendemos muebles de oficina por $ 2.200. Se cobra en efectivo.
6) 5/03Compramos una maquinaria por $ 800. Que se adeuda al Sr. Ramos.
7) 6/03Vendemos mercaderías por $ 14.000. Cobramos en efectivo.
8) 7/03Cobramos a un deudor $ 600. Recibiendo un cheque del Banco Boston.
9) 8/03Compramos una computadora por $ 700. Que se adeuda al Sr. Rojas.
10) 10/03Se compra una máquina de escribir por $ 120. Abonando en efectivo.
Se solicita: registrar las operaciones en el libro diario
ACTIVIDAD 3
APELLIDO Y NOMBRE:
La casa “Magistral” se dedica a la compraventa de artículos de limpieza
1/04 Documento: inventario inicial. Detalle: efectivo $ 36.000. Artículo para la venta $
37.000.
2/04 Documento: factura original. Detalle: artículos para la venta por $ 23.000. Forma de
pago: pagaré a 60 días.
3/04 Documento: boleta de depósito. Detalle: Bco. Francés c/c. $ 15.000. Forma de pago:
efectivo.
4/04 Documento: factura duplicado. Detalle: artículos para la venta $ 29.000. Forma de
cobro: la mitad en cta.cte. sin documentar a 30 días y el saldo con cheque del Banco
Ciudad.
4/04 Documento: recibo original. Detalle: alquiler del local. Forma de pago: cheque Bco.
Francés c/c.
Se solicita: registrar las operaciones comerciales en el libro diario
ACTIVIDAD 4
Calzados “El Americano” se dedica a la compraventa de calzados para hombres, mujeres y
niños.
2/05 Documento: inventario inicial. Detalle: efectivo $ 22.000; 40 pares de zapatos para
damas $ 250. C/u.; 35 pares de zapatos para caballeros $ 200. C/u y deudas
documentadas $ 6.000.
3/05 Documento: factura duplicado. Detalle: 10 pares de zapatos para damas $ 450 c/u;
12 pares de zapatos para caballero $ 380 c/u. forma de cobro: cheque del Bco. Galicia.
3/05 Documento: ficha de stock. Detalle: 10 pares de zapatos para damas $ 250 c/u; 12
pares de zapatos para caballero $ 200 c/u.
4/05 Documento: factura original. Detalle: 10 pares de zapatos para niños $ 230 c/u.
Forma de pago: 50% en efectivo; 50% en cta.cte. sin documentar.
4/05 Documento: nota de débito original. Detalle: fletes por $ 280. Forma de pago:
efectivo.
5/05 Documento: ticket. Detalle: artículos de librería por $ 60. Forma de pago: efectivo.
Se solicita: registrar las operaciones en el libro diario
ACTIVIADAD 5
APELLIDO Y NOMBRE:
1) 1-2. documento: inventario inicial. Detalle: artículos para la reventa $ 55.000;
efectivo $ 40.000 y deudas sin documentar por $ 10.000.
2) 1-2. documento: factura original. Detalles: impresión de documentos comerciales
por $ 125. Forma de pago: en efectivo.
3) 2-2. documento: boleta de depósito. Detalle: Bco. Santander rio por $ 18.000.
Forma de pago: en efectivo.
4) 4-2. documento: factura duplicado. Detalle: artículos de reventa por $ 21.000.
Forma de cobro: la mitad en efectivo y el resto lo cobraré a los 30 días.
5)
4-2.
documento: ficha de stock. Detalle: artículos de reventa por $ 8.500.
6) 7-2. documento: factura original. Detalle: un acondicionador de aire por $ 1.500.
Forma de pago: pagaré a 15 días.
7) 9-2. documento: factura original. Detalle: furgón para reparto por $ 24.000. Forma
de pago: mitad con cheque del Bco. Santander río y el resto con pagarés.
8) 12-2. documento: recibo original. Detalle: comisiones por $ 250. Forma de cobro:
efectivo.
9) 16-2. documento: factura duplicado. Detalle: artículos para la venta por $ 12.900.
Forma de cobro: cheque del Bco. ABC por $ 4.400 y el resto lo cobraré a los 30
días.
10) 16-2. documento: ficha de stock. Detalle: artículos de reventa $ 7.100.
Se solicita: registrar las operaciones comerciales en libro diario y libro mayor.

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