SOLejerrepasoCOMPRASVENTAS

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SOLejerrepasoCOMPRASVENTAS
Profesor: Domingo G.
IES Benjamín Jarnés
INTRODUCCIÓN AL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. (IVA)
ACTIVIDAD DE APLICACIÓN Nº 1
La empresa EL MARTES compra mercaderías por valor de 3.400 €, tipo impositivo
10%. La compra se paga a los 10 días.
El día del pago el proveedor le concede un descuento por volumen de compras del 2%.
SE PIDE:
Contabilizar las operaciones anteriores.
PROPUESTA DE SOLUCIÓN:
DEBE
3.400 (600) Compra de mercaderías.
340 (472) HP IVA Soportado
HABER
a (400) Proveedores 3.740
Cuando realiza la compra.
DEBE
3.740 (400) Proveedores
HABER
a (706) Descuento s/.compras por
a (472) HP IVA Soportado
a (572) Caja, €
74,80
7,48
3.657,72
ACTIVIDADA DE APLICACIÓN Nº 2
La empresa EL MARTES vende mercaderías por valor de 2.000 €, tipo impositivo
10%. La venta se cobra en efectivo.
SE PIDE:
Contabilizar las operaciones anteriores.
PROPUESTA DE SOLUCIÓN:
DEBE
2.200 (570)Caja, €
HABER
a (700) Venta de mercaderías 2.000
a (477) H.P.IVA Repercutido 200
Cuando realiza la venta al contado.
ACTIVIDAD DE APLICACIÓN Nº 3
Con los datos de la Actividad de Aplicación nº 1 y nº 2, liquidar el IVA con la
Hacienda Pública.
PROPUESTA DE SOLUCIÓN.
En primer lugar realizamos el traspaso al Libro Mayor de las cuentas necesarias para la
liquidación.
Anotamos la liquidación del IVA en el Libro Diario:
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Profesor: Domingo G.
IES Benjamín Jarnés
DEBE
200,00 (477) HP IVA Repercutido
132,52 (4700) HP Deudora por IVA
HABER
a (472) HP IVA Soportado 332,52
La empresa EL MARTES ha cobrado (IVA Repercutido) menos IVA del que ha pagado (IVA Soportado),
por lo tanto la diferencia se la tendrá que compensar (o devolver) la Hacienda Pública.
Y por último el Libro Mayor quedará así:
- La cuenta (472) Hacienda Pública IVA Soportado, queda saldada.
- La cuenta (477) Hacienda Pública IVA Repercutido, queda saldada.
- La cuenta (4700) H.P. Deudora por IVA, con un saldo deudor de 132,52 €.
EJERCICIO Nº 4.
La empresa MAR compra mercaderías por 7.000 €. El transporte asciende a 200 € y es
a su cargo.
Transcurrido un tiempo el proveedor concede un descuento fuera de factura, por
volumen de compra por importe de 300 €.
Posteriormente la empresa MAR vende esta mercancía por 9.000 €. El cliente acuerda
su pago en 90 días, pero a los 5 días, el cliente anticipa el pago obteniendo un
descuento por pronto pago por importe de 250 euros.
Tipo impositivo: 10%.
Al cierre del trimestre, la empresa liquida con Hacienda el IVA del periódico.
PROPUESTA DE SOLUCIÓN:
POR LA COMPRA
DEBE
7.200 (600) Compra de mercaderías.
720 (472) HP IVA Soportado
HABER
a (400) Proveedores 7.920
Cuando realiza la compra.
DEBE
330 (400) Proveedores
HABER
a (609) Rappels sobre compras 300
a (472) HP IVA Soportado
30
Rappels sobre compras (descuento por volumen de compras), hay que descontar el IVA soportado,
que corresponde al Rappels (10 % s/. 300).
POR LA VENTA
DEBE
HABER
9.900 (430) Clientes
a (700) Venta de mercaderías 9.000
a (477) H.P. IVA Repercutido 900
Por la venta de mercaderías a cobrar en 90 días.
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Profesor: Domingo G.
IES Benjamín Jarnés
DEBE
HABER
9.625 (570) Caja, €
250 (706) Descuento s/.Vtas por pronto pago.
25 (477) HP IVA Repercutido
a ( 430) Clientes 9.900
Por el cobro de la venta anticipadamente se le aplica un descuento por pronto pago.
Anotamos la liquidación del IVA en el Libro Diario:
DEBE
875 (477) HP IVA Repercutido
HABER
a (472) HP IVA Soportado
a (4750) HP Acreedora por IVA
690
185
La empresa MAR ha cobrado (IVA Repercutido) más IVA del que ha pagado (IVA Soportado),
por lo tanto la diferencia la tendrá que ingresar a la Hacienda Pública.
Y por último el Libro Mayor quedará así:
- La cuenta (472) Hacienda Pública IVA Soportado, queda saldada.
- La cuenta (477) Hacienda Pública IVA Repercutido, queda saldada.
- La cuenta (4750) H.P. Acreedora por IVA, con un saldo acreedor 185 €.
EJERCICIO Nº 5
La empresa MONTE ha contratado servicios de transporte por un total de 3.200 €, a
pagar a 90 días.
Adelanta el pago 60 días, por lo que obtiene un descuento por pronto pago por 230 €.
MONTE, Compra un ordenador para informatizar la gestión administrativa, por
1.000 € más IVA, paga al contado.
MONTE, presta servicios de asesoramiento financiero por importe de 2.000 €,
concediendo un descuento fuera de factura de 200€ mas el IVA correspondiente por
volumen de negocio de la facturación. Tipo impositivo: 21%
Al cierre del trimestre liquida con Hacienda el IVA del periodo.
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PROPUESTA DE SOLUCIÓN:
DEBE
3.200 (624) Transportes.
672 (472) HP IVA Soportado
HABER
a (410) Acreedores 3.872
Por el servicio de tte.
DEBE
3.712 (410) Acreedores a
HABER
a (606) Dto. Por pronto pago
230,00
a (472) HP IVA Soportado
a (570) Caja, €
48,30
3.433,70
El descuento lo contabilizamos en la (606) Dev. de compras y operaciones similares, ya que no es
un descuento sobre compras propiamente dicho.
DEBE
HABER
1.000 (217) Equipos para procesos de información
210 (472) HP IVA Soportado
a (570) Caja, € 1.210
Por la compra de un ordenador.
DEBE
2.420 (430) Clientes
HABER
a (705) Prestación de servicios 2.000
a (477) H.P. IVA Repercutido 420
Por la prestación de servicios.
DEBE
200,00 (709) Rappels sobre ventas
42,00 (477) HP IVA Repercutido
HABER
a ( 430) Clientes 242,00
Por la aplicación del descuento por volumen de compra al cliente.
Anotamos la liquidación del IVA en el Libro Diario:
DEBE
HABER
378,00 (477) HP IVA Repercutido
455,70(4700) HP deudora por IVA a (472) HP IVA Soportado 833,70
La empresa MAR ha cobrado (IVA Repercutido) menos IVA del que ha pagado (IVA
Soportado), por lo tanto la diferencia se la tendrá que compensar (o devolver) la Hacienda
Pública.
Y por último el Libro Mayor quedará así:
- La cuenta (472) Hacienda Pública IVA Soportado, queda saldada.
- La cuenta (477) Hacienda Pública IVA Repercutido, queda saldada.
- La cuenta (4700) H.P. Deudora por IVA, con un saldo deudor de 455,70 €.
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IES Benjamín Jarnés
LAS EXISTENCIAS EN EL PGC. REGISTRO CONTABLEDE LAS OPERACIONES
DE COMPRAS.
.
ACTIVIDAD DE APLICACIÓN Nº 1
La empresa CCC compra mercaderías por 2.000 €, los gastos de transporte ascienden a 100 € y
los de seguro a 30 €, la operación se paga en efectivo. Tipo impositivo 21%.
SE PIDE:
Realizar la anotación en el Libro Diario.
DEBE
2.130,00 (600) Compra de mercaderías
447,30 (472) H.P. IVA Soportado
HABER
a Caja
2.577,30
ACTIVIDAD DE APLICACIÓN Nº 2
La empresa CCC, compra mercaderías por 2.000 €, los gastos de transporte ascienden
a 110 €, la operación se paga mediante cheque bancario. Tipo impositivo 21%.
SE PIDE:
Realizar la anotación en el Libro Diario.
DEBE
2.110 (600) Compra de mercaderías
443,10 (472) H.P. IVA Soportado
HABER
a (572) Banco c/c.2.553,10
ACTIVIDAD DE APLICACIÓN Nº 3
La empresa CCC, compra mercaderías por 6.000 €. CCC acepta letra de cambio a
pagar el día 12-09-0X. Tipo impositivo 21%.
SE PIDE:
Realizar la anotación en el Libro Diario.
DEBE
HABER
6.000 (600) Compra de mercaderías
1.260 (472) H.P. IVA Soportado
a (401) Prfovee. E.C. a Pagar 7.260
5
Profesor: Domingo G.
IES Benjamín Jarnés
ACTIVIDAD DE APLICACIÓN Nº 4
La empresa CCC compra mercaderías por 2.000 €, los gastos de transporte ascienden
a 100 € . El proveedor le concede un 1% de descuento por volumen de compras del
total de las compras realizadas anteriormente por CCC. Tipo impositivo 21%.
SE PIDE:
Realizar la anotación en el Libro Diario.
PROPUESTA DE SOLUCIÓN.
Para el cálculo de Rappels por volumen de compras, tomamos los datos de las compras de
la empresa CCC,
COMPRAS “CCC”:
Saldo de las compras de CCC, hasta la fecha (sin incluir esta compra), es de 10.240 €, y el
Rappel que se le concede es de 1% s/.10.240 € = 102,40 €.
DEBE
1.997,6
419,50
HABER
(600) Compra de mercaderías
(472) H.P. IVA Soportado
( 21%s/. (2.100-102,40)
A (400) Proveedores 2.417,10
ACTIVIDAD DE APLICACIÓN Nº 5
El día 12-09, la empresa CCC compra mercaderías por 5.000 €. Tipo impositivo 21%.
CCC paga en efectivo, por lo que el proveedor le concede un descuento por pronto
pago de 230 €.
SE PIDE:
Realizar la anotación en el Libro Diario.
PROPUESTA DE SOLUCIÓN:
DEBE
4.770,00 (600) Compra de mercaderías
1.001,70 (472) H.P. IVA Soportado
HABER
A (570) Caja, € 5.771,70
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Profesor: Domingo G.
IES Benjamín Jarnés
ACTIVIDAD DE APLICACIÓN Nº 6
El día 12-09, la empresa CCC compra mercaderías por 5.000 €, a pagar el 10-11. Tipo
impositivo 21%.
El día 15-09, CCC, le informa a su proveedor de que le va a realizar una transferencia
bancaria por el importe de la deuda. El proveedor le comunica que le concede un
descuento por pronto pago de 150 €.
SE PIDE:
Realizar la anotación en el Libro Diario.
PROPUESTA DE SOLUCIÓN:
DEBE
5.000 (600) Compra de mercaderías
1.050 (472) H.P. IVA Soportado
HABER
a (400) Proveedores 6.050
CCC, decide anticipar el pago al proveedor mediante transferencia, y éste le concede un descuento
por pronto pago de 150 €.
DEBE
5.900 (400) Proveedores
HABER
a ( 606 ) Dto. s/ compras p.p.p
A (472) H.P. IVA Soportado
A (570) Caja, €,
150,00
31,50
5.718,50
EJERCICIO Nº 7
La empresa UNO inicia su actividad con una aportación de sus tres socios de 6.000 €
cada uno, en efectivo.
El tipo impositivo del IVA es el GENERAL.
El día 1/01/0X. Compra mercaderías por 1.200 €, los gastos de transporte son a cargo
de UNO y ascienden a 65 €, UNO paga el 50% en efectivo y el resto el 30-06-0X.
El día 22-02-0X, UNO le comunica al proveedor que le paga la deuda pendiente en
efectivo, el proveedor le concede un descuento por pronto pago de 75 €.
El día 15-03-0X, compra mercaderías a crédito por valor de 2.300 €.
El día 16-03-0X, Uno devuelve mercaderías por valor de 300 € por estar defectuosas.
Se concede un descuentos del 1% del total de las compras realizadas durante el
periodo comprendido entre el 1-01 y el 30-03- 0X.
SE PIDE:
- Realizar el balance inicial, Libro Diario y el Libro Mayor de la empresa UNO.
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BALANCE DE SITUACIÓN DE LA EMPRESA UNO, A 1 DE ENERO
ACTIVO
PASIVO
ACTIVO CORRIENTE: 18.000 €
(570) Caja, €: 18.000 €
NETO:
18.000 €
(100 ) Capital Social…… 18.000 €
TOTAL ACTIVO:
18.000 €
TOTAL PASIVO: 18.000 euros
LIBRO DIARIO:
1 DE ENERO
DEBE
18.000 ( (570) Caja, €
HABER
a (100) Capital Social 18.000
1/01/200X, Asiento de apertura de la empresa UNO
1.265,00 (600) Compra de mercaderías
265,65 (472) HP IVA Soportado
a (570) Caja, €
a (400) Proveedores
765,32
765,33
1/01/0X Compra mercaderías.
22 DE ENERO
765,33 (400) Proveedores
a (606) Dto s/. Compras por pronto pago 75,00
a (472) HP IVA Soportado
15,75
a (570) Caja, €
674,58
22/02 Se paga la parte pendiente de la compra del 01/01, y conceden un descuento por pronto pago.
15 DE MARZO
DEBE
HABER
2.300,00
483,00
(600) Compra de mercaderías
(472) HP IVA Soportado
a (400) Proveedores 2.783,00
15/03/0X Compra mercaderías.
16 DE MARZO
363 (400) Proveedores
a (608) Devolución de compras y op. Similares 300
a (472) HP IVA Soportado
63
16/03/0X: Se devuelven mercancías por defectuosas.
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43,14 (400) Proveedores
a (609) Rappels sobre compras 35,65
a (472) HP IVA Soportado
7,49
30/04/0X: Nos conceden un descuento por volumen de compras del
1% (1.265 +2.300)
EJERCICIO Nº 8.
La empresa DOS inicia su actividad con la aportación inicial de cada uno de sus
cuatro socios de 3.000 €, que ingresan en la cuenta corriente de la empresa.
El tipo impositivo del IVA es el GENERAL.
El 1-01-0X DOS, compra mercaderías por 2.000 €, se paga el 50 % mediante cheque y
por el resto se acepta letra de cambio con vencimiento el día 15/02/0X.
El 20-03-0X, compra mercaderías por 1.890 €, los gastos de envases y embalajes no
retornables ascienden a 89 €, y el transporte a cargo de DOS a 65 €, (se paga a través
de transferencia bancaria) y el proveedor concede un descuento por pronto pago de 90
€.
El 20-05-0X, DOS compra mercaderías por 3.000 €, queda pendiente de pago.
SE PIDE:
Realizar el balance inicial, el Libro Diario y el Libro Mayor de la empresa DOS.
ACTIVO
PASIVO
ACTIVO CORRIENTE: 12.000 €
(572) Banco c/c.: 12.000 €
PASIVO CORRIENTE: 12.000 €
FONDOS PROPIOS: 12.000 €
(100 ) Capital Social…… 12.000 €
TOTAL ACTIVO: 12. 000 euros
TOTAL PASIVO: 12.000 euros
LIBRO DIARIO:
1 DE ENERO
DEBE
12.000 ( (572) Banco c/c
HABER
a (100) Capital Social
1/01/200X, Asiento de apertura de la empresa DOS
2.000 (600) Compra de mercaderías
420 (472) HP IVA Soportado
a (572) Banco c/c
1.210
a (401) Proveedores, E/C a pagar 1.210
1/01/0X Compra mercaderías.
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15 DE FEBRERO (VENCIMIENTO LETRA DE CAMBIO)
1.210,00 (401) Proveedores E/C a pagar
a (572) Banco, c/c 1.210,00
15/02/0X: Se paga la letra pendiente de la compra del 01/01.
20 DE MARZO
1.954,00 (600) Compra de mercaderías
410,34 (472) HP IVA Soportado
a (572) Banco c/c (65 + 0,21*65)
a Proveedores
78,65
2.285,69
20/03/0X Compra mercaderías.
20 DE MAYO
3.000 (600) Compra de mercaderías
630 (472) HP IVA Soportado
a (400) Proveedores 3.630
10

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