SOLejerrepasoCOMPRASVENTAS
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Profesor: Domingo G. IES Benjamín Jarnés INTRODUCCIÓN AL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. (IVA) ACTIVIDAD DE APLICACIÓN Nº 1 La empresa EL MARTES compra mercaderías por valor de 3.400 €, tipo impositivo 10%. La compra se paga a los 10 días. El día del pago el proveedor le concede un descuento por volumen de compras del 2%. SE PIDE: Contabilizar las operaciones anteriores. PROPUESTA DE SOLUCIÓN: DEBE 3.400 (600) Compra de mercaderías. 340 (472) HP IVA Soportado HABER a (400) Proveedores 3.740 Cuando realiza la compra. DEBE 3.740 (400) Proveedores HABER a (706) Descuento s/.compras por a (472) HP IVA Soportado a (572) Caja, € 74,80 7,48 3.657,72 ACTIVIDADA DE APLICACIÓN Nº 2 La empresa EL MARTES vende mercaderías por valor de 2.000 €, tipo impositivo 10%. La venta se cobra en efectivo. SE PIDE: Contabilizar las operaciones anteriores. PROPUESTA DE SOLUCIÓN: DEBE 2.200 (570)Caja, € HABER a (700) Venta de mercaderías 2.000 a (477) H.P.IVA Repercutido 200 Cuando realiza la venta al contado. ACTIVIDAD DE APLICACIÓN Nº 3 Con los datos de la Actividad de Aplicación nº 1 y nº 2, liquidar el IVA con la Hacienda Pública. PROPUESTA DE SOLUCIÓN. En primer lugar realizamos el traspaso al Libro Mayor de las cuentas necesarias para la liquidación. Anotamos la liquidación del IVA en el Libro Diario: 1 Profesor: Domingo G. IES Benjamín Jarnés DEBE 200,00 (477) HP IVA Repercutido 132,52 (4700) HP Deudora por IVA HABER a (472) HP IVA Soportado 332,52 La empresa EL MARTES ha cobrado (IVA Repercutido) menos IVA del que ha pagado (IVA Soportado), por lo tanto la diferencia se la tendrá que compensar (o devolver) la Hacienda Pública. Y por último el Libro Mayor quedará así: - La cuenta (472) Hacienda Pública IVA Soportado, queda saldada. - La cuenta (477) Hacienda Pública IVA Repercutido, queda saldada. - La cuenta (4700) H.P. Deudora por IVA, con un saldo deudor de 132,52 €. EJERCICIO Nº 4. La empresa MAR compra mercaderías por 7.000 €. El transporte asciende a 200 € y es a su cargo. Transcurrido un tiempo el proveedor concede un descuento fuera de factura, por volumen de compra por importe de 300 €. Posteriormente la empresa MAR vende esta mercancía por 9.000 €. El cliente acuerda su pago en 90 días, pero a los 5 días, el cliente anticipa el pago obteniendo un descuento por pronto pago por importe de 250 euros. Tipo impositivo: 10%. Al cierre del trimestre, la empresa liquida con Hacienda el IVA del periódico. PROPUESTA DE SOLUCIÓN: POR LA COMPRA DEBE 7.200 (600) Compra de mercaderías. 720 (472) HP IVA Soportado HABER a (400) Proveedores 7.920 Cuando realiza la compra. DEBE 330 (400) Proveedores HABER a (609) Rappels sobre compras 300 a (472) HP IVA Soportado 30 Rappels sobre compras (descuento por volumen de compras), hay que descontar el IVA soportado, que corresponde al Rappels (10 % s/. 300). POR LA VENTA DEBE HABER 9.900 (430) Clientes a (700) Venta de mercaderías 9.000 a (477) H.P. IVA Repercutido 900 Por la venta de mercaderías a cobrar en 90 días. 2 Profesor: Domingo G. IES Benjamín Jarnés DEBE HABER 9.625 (570) Caja, € 250 (706) Descuento s/.Vtas por pronto pago. 25 (477) HP IVA Repercutido a ( 430) Clientes 9.900 Por el cobro de la venta anticipadamente se le aplica un descuento por pronto pago. Anotamos la liquidación del IVA en el Libro Diario: DEBE 875 (477) HP IVA Repercutido HABER a (472) HP IVA Soportado a (4750) HP Acreedora por IVA 690 185 La empresa MAR ha cobrado (IVA Repercutido) más IVA del que ha pagado (IVA Soportado), por lo tanto la diferencia la tendrá que ingresar a la Hacienda Pública. Y por último el Libro Mayor quedará así: - La cuenta (472) Hacienda Pública IVA Soportado, queda saldada. - La cuenta (477) Hacienda Pública IVA Repercutido, queda saldada. - La cuenta (4750) H.P. Acreedora por IVA, con un saldo acreedor 185 €. EJERCICIO Nº 5 La empresa MONTE ha contratado servicios de transporte por un total de 3.200 €, a pagar a 90 días. Adelanta el pago 60 días, por lo que obtiene un descuento por pronto pago por 230 €. MONTE, Compra un ordenador para informatizar la gestión administrativa, por 1.000 € más IVA, paga al contado. MONTE, presta servicios de asesoramiento financiero por importe de 2.000 €, concediendo un descuento fuera de factura de 200€ mas el IVA correspondiente por volumen de negocio de la facturación. Tipo impositivo: 21% Al cierre del trimestre liquida con Hacienda el IVA del periodo. 3 Profesor: Domingo G. IES Benjamín Jarnés PROPUESTA DE SOLUCIÓN: DEBE 3.200 (624) Transportes. 672 (472) HP IVA Soportado HABER a (410) Acreedores 3.872 Por el servicio de tte. DEBE 3.712 (410) Acreedores a HABER a (606) Dto. Por pronto pago 230,00 a (472) HP IVA Soportado a (570) Caja, € 48,30 3.433,70 El descuento lo contabilizamos en la (606) Dev. de compras y operaciones similares, ya que no es un descuento sobre compras propiamente dicho. DEBE HABER 1.000 (217) Equipos para procesos de información 210 (472) HP IVA Soportado a (570) Caja, € 1.210 Por la compra de un ordenador. DEBE 2.420 (430) Clientes HABER a (705) Prestación de servicios 2.000 a (477) H.P. IVA Repercutido 420 Por la prestación de servicios. DEBE 200,00 (709) Rappels sobre ventas 42,00 (477) HP IVA Repercutido HABER a ( 430) Clientes 242,00 Por la aplicación del descuento por volumen de compra al cliente. Anotamos la liquidación del IVA en el Libro Diario: DEBE HABER 378,00 (477) HP IVA Repercutido 455,70(4700) HP deudora por IVA a (472) HP IVA Soportado 833,70 La empresa MAR ha cobrado (IVA Repercutido) menos IVA del que ha pagado (IVA Soportado), por lo tanto la diferencia se la tendrá que compensar (o devolver) la Hacienda Pública. Y por último el Libro Mayor quedará así: - La cuenta (472) Hacienda Pública IVA Soportado, queda saldada. - La cuenta (477) Hacienda Pública IVA Repercutido, queda saldada. - La cuenta (4700) H.P. Deudora por IVA, con un saldo deudor de 455,70 €. 4 Profesor: Domingo G. IES Benjamín Jarnés LAS EXISTENCIAS EN EL PGC. REGISTRO CONTABLEDE LAS OPERACIONES DE COMPRAS. . ACTIVIDAD DE APLICACIÓN Nº 1 La empresa CCC compra mercaderías por 2.000 €, los gastos de transporte ascienden a 100 € y los de seguro a 30 €, la operación se paga en efectivo. Tipo impositivo 21%. SE PIDE: Realizar la anotación en el Libro Diario. DEBE 2.130,00 (600) Compra de mercaderías 447,30 (472) H.P. IVA Soportado HABER a Caja 2.577,30 ACTIVIDAD DE APLICACIÓN Nº 2 La empresa CCC, compra mercaderías por 2.000 €, los gastos de transporte ascienden a 110 €, la operación se paga mediante cheque bancario. Tipo impositivo 21%. SE PIDE: Realizar la anotación en el Libro Diario. DEBE 2.110 (600) Compra de mercaderías 443,10 (472) H.P. IVA Soportado HABER a (572) Banco c/c.2.553,10 ACTIVIDAD DE APLICACIÓN Nº 3 La empresa CCC, compra mercaderías por 6.000 €. CCC acepta letra de cambio a pagar el día 12-09-0X. Tipo impositivo 21%. SE PIDE: Realizar la anotación en el Libro Diario. DEBE HABER 6.000 (600) Compra de mercaderías 1.260 (472) H.P. IVA Soportado a (401) Prfovee. E.C. a Pagar 7.260 5 Profesor: Domingo G. IES Benjamín Jarnés ACTIVIDAD DE APLICACIÓN Nº 4 La empresa CCC compra mercaderías por 2.000 €, los gastos de transporte ascienden a 100 € . El proveedor le concede un 1% de descuento por volumen de compras del total de las compras realizadas anteriormente por CCC. Tipo impositivo 21%. SE PIDE: Realizar la anotación en el Libro Diario. PROPUESTA DE SOLUCIÓN. Para el cálculo de Rappels por volumen de compras, tomamos los datos de las compras de la empresa CCC, COMPRAS “CCC”: Saldo de las compras de CCC, hasta la fecha (sin incluir esta compra), es de 10.240 €, y el Rappel que se le concede es de 1% s/.10.240 € = 102,40 €. DEBE 1.997,6 419,50 HABER (600) Compra de mercaderías (472) H.P. IVA Soportado ( 21%s/. (2.100-102,40) A (400) Proveedores 2.417,10 ACTIVIDAD DE APLICACIÓN Nº 5 El día 12-09, la empresa CCC compra mercaderías por 5.000 €. Tipo impositivo 21%. CCC paga en efectivo, por lo que el proveedor le concede un descuento por pronto pago de 230 €. SE PIDE: Realizar la anotación en el Libro Diario. PROPUESTA DE SOLUCIÓN: DEBE 4.770,00 (600) Compra de mercaderías 1.001,70 (472) H.P. IVA Soportado HABER A (570) Caja, € 5.771,70 6 Profesor: Domingo G. IES Benjamín Jarnés ACTIVIDAD DE APLICACIÓN Nº 6 El día 12-09, la empresa CCC compra mercaderías por 5.000 €, a pagar el 10-11. Tipo impositivo 21%. El día 15-09, CCC, le informa a su proveedor de que le va a realizar una transferencia bancaria por el importe de la deuda. El proveedor le comunica que le concede un descuento por pronto pago de 150 €. SE PIDE: Realizar la anotación en el Libro Diario. PROPUESTA DE SOLUCIÓN: DEBE 5.000 (600) Compra de mercaderías 1.050 (472) H.P. IVA Soportado HABER a (400) Proveedores 6.050 CCC, decide anticipar el pago al proveedor mediante transferencia, y éste le concede un descuento por pronto pago de 150 €. DEBE 5.900 (400) Proveedores HABER a ( 606 ) Dto. s/ compras p.p.p A (472) H.P. IVA Soportado A (570) Caja, €, 150,00 31,50 5.718,50 EJERCICIO Nº 7 La empresa UNO inicia su actividad con una aportación de sus tres socios de 6.000 € cada uno, en efectivo. El tipo impositivo del IVA es el GENERAL. El día 1/01/0X. Compra mercaderías por 1.200 €, los gastos de transporte son a cargo de UNO y ascienden a 65 €, UNO paga el 50% en efectivo y el resto el 30-06-0X. El día 22-02-0X, UNO le comunica al proveedor que le paga la deuda pendiente en efectivo, el proveedor le concede un descuento por pronto pago de 75 €. El día 15-03-0X, compra mercaderías a crédito por valor de 2.300 €. El día 16-03-0X, Uno devuelve mercaderías por valor de 300 € por estar defectuosas. Se concede un descuentos del 1% del total de las compras realizadas durante el periodo comprendido entre el 1-01 y el 30-03- 0X. SE PIDE: - Realizar el balance inicial, Libro Diario y el Libro Mayor de la empresa UNO. 7 Profesor: Domingo G. IES Benjamín Jarnés BALANCE DE SITUACIÓN DE LA EMPRESA UNO, A 1 DE ENERO ACTIVO PASIVO ACTIVO CORRIENTE: 18.000 € (570) Caja, €: 18.000 € NETO: 18.000 € (100 ) Capital Social…… 18.000 € TOTAL ACTIVO: 18.000 € TOTAL PASIVO: 18.000 euros LIBRO DIARIO: 1 DE ENERO DEBE 18.000 ( (570) Caja, € HABER a (100) Capital Social 18.000 1/01/200X, Asiento de apertura de la empresa UNO 1.265,00 (600) Compra de mercaderías 265,65 (472) HP IVA Soportado a (570) Caja, € a (400) Proveedores 765,32 765,33 1/01/0X Compra mercaderías. 22 DE ENERO 765,33 (400) Proveedores a (606) Dto s/. Compras por pronto pago 75,00 a (472) HP IVA Soportado 15,75 a (570) Caja, € 674,58 22/02 Se paga la parte pendiente de la compra del 01/01, y conceden un descuento por pronto pago. 15 DE MARZO DEBE HABER 2.300,00 483,00 (600) Compra de mercaderías (472) HP IVA Soportado a (400) Proveedores 2.783,00 15/03/0X Compra mercaderías. 16 DE MARZO 363 (400) Proveedores a (608) Devolución de compras y op. Similares 300 a (472) HP IVA Soportado 63 16/03/0X: Se devuelven mercancías por defectuosas. 8 Profesor: Domingo G. IES Benjamín Jarnés 43,14 (400) Proveedores a (609) Rappels sobre compras 35,65 a (472) HP IVA Soportado 7,49 30/04/0X: Nos conceden un descuento por volumen de compras del 1% (1.265 +2.300) EJERCICIO Nº 8. La empresa DOS inicia su actividad con la aportación inicial de cada uno de sus cuatro socios de 3.000 €, que ingresan en la cuenta corriente de la empresa. El tipo impositivo del IVA es el GENERAL. El 1-01-0X DOS, compra mercaderías por 2.000 €, se paga el 50 % mediante cheque y por el resto se acepta letra de cambio con vencimiento el día 15/02/0X. El 20-03-0X, compra mercaderías por 1.890 €, los gastos de envases y embalajes no retornables ascienden a 89 €, y el transporte a cargo de DOS a 65 €, (se paga a través de transferencia bancaria) y el proveedor concede un descuento por pronto pago de 90 €. El 20-05-0X, DOS compra mercaderías por 3.000 €, queda pendiente de pago. SE PIDE: Realizar el balance inicial, el Libro Diario y el Libro Mayor de la empresa DOS. ACTIVO PASIVO ACTIVO CORRIENTE: 12.000 € (572) Banco c/c.: 12.000 € PASIVO CORRIENTE: 12.000 € FONDOS PROPIOS: 12.000 € (100 ) Capital Social…… 12.000 € TOTAL ACTIVO: 12. 000 euros TOTAL PASIVO: 12.000 euros LIBRO DIARIO: 1 DE ENERO DEBE 12.000 ( (572) Banco c/c HABER a (100) Capital Social 1/01/200X, Asiento de apertura de la empresa DOS 2.000 (600) Compra de mercaderías 420 (472) HP IVA Soportado a (572) Banco c/c 1.210 a (401) Proveedores, E/C a pagar 1.210 1/01/0X Compra mercaderías. 9 Profesor: Domingo G. IES Benjamín Jarnés 15 DE FEBRERO (VENCIMIENTO LETRA DE CAMBIO) 1.210,00 (401) Proveedores E/C a pagar a (572) Banco, c/c 1.210,00 15/02/0X: Se paga la letra pendiente de la compra del 01/01. 20 DE MARZO 1.954,00 (600) Compra de mercaderías 410,34 (472) HP IVA Soportado a (572) Banco c/c (65 + 0,21*65) a Proveedores 78,65 2.285,69 20/03/0X Compra mercaderías. 20 DE MAYO 3.000 (600) Compra de mercaderías 630 (472) HP IVA Soportado a (400) Proveedores 3.630 10