EJERCICIO REPASO tema 7 SOLUCIONES

UNO: Tipo de operación
Determinar si las siguientes operaciones son: entregas de bienes, prestaciones de servicios,
adquisición intracomunitaria, entrega intracomunitaria, importación o exportación
Compra de bienes a un empresario francés.
Adquisición intracomunitaria
1
Venta de mercaderías en un comercio de Madrid
Entrega de bienes
Venta de mercaderías de una empresa española a una
brasileña
Exportación
Consulta a un abogado en España.
Prestación de servicios
Compra de materias de una empresa española a una de
Marruecos.
Importación
Fabricante de muebles en Granada que compra madera a una
empresa portuguesa.
Adquisición intracomunitaria
Reparación de un vehículo en Cádiz
Prestación de servicios
Venta de una empresa de Valladolid a una empresa de
Canarias
Exportación
Fabricante español de zapatos que manda mercaderías a
Entrega intracomunitaria
Francia.
DOS: Operaciones no sujetas
Di si las siguientes operaciones estarían sujetas o no
Fabricante de muebles que traspasa a su domicilio particular sillas y mesas
Es autoconsumo (operación asimilada a entrega de bienes)
SUJETA
Entregas gratuitas de muestras sin valor comercial
NO SUJETA
Compra de una empresa para continuar con la actividad.
NO SUJETA
Regalo de una bandeja de plata con el sello de la empresa valorada en 40€
NO SUJETA
Suministro de agua por el Ayuntamiento a los vecinos de una localidad
Entrega de dinero como pago de una deuda.
SUJETA
NO SUJETA
Utilización gratuita de habitaciones de un hotel a un familiar. (como punto 1)
SUJETA
Servicios prestados por un abogado a una empresa desde su despacho.
SUJETA
Empresa que se dedica a la distribución de libros.
SUJETA
Entrega de objetos publicitarios por valor de 100€
NO SUJETA
Regalo de un televisor a un familiar de una empresa de electrodomésticos.
SUJETA
TRES: Operaciones no sujetas:
Señala cuáles de las siguientes actividades se consideran NO SUJETA
Venta de inmovilizado de una empresa.
SUJETA
Servicios prestados por un profesional independiente
SUJETA
Suministro de agua por una empresa municipal.
SUJETA
Uso de un ordenador para llevar la contabilidad en una tienda de
informática.
SUJETA
Entrega de dinero como pago.
NO SUJETA
Servicios prestados por un empleado de una empresa.
NO SUJETA
Servicios prestados a las cooperativas por los socios de las mismas.
NO SUJETA
Entregas gratuitas de productos fabricados por la empresa.
Es una operación "asimilada" a entrega de bienes (AUTOCONSUMO)
Transmisión íntegra de un negocio para continuar con la actividad.
SUJETA
NO SUJETA
CUATRO: Operaciones exentas del IVA.
Especifica si las siguientes operaciones estarían sujetas o exentas:
Envío de mercaderías a Ceuta
EXENTAS
Compra de sellos de correos.
EXENTAS
Servicios de hospitalización de enfermos.
EXENTAS
Servicios públicos postales.
EXENTAS
Gestión de cobro de letras.
SUJETAS
Operación de cirugía "puramente" estética y sin fines terapéuticos.
SUJETA
Arrendamientos de locales de negocios.
SUJETAS
Lotería Nacional
EXENTAS
Servicios de un masajista con fines estéticos o relajantes.
SUJETAS
Arrendamiento de chalé adosado, con garaje y jardín
EXENTAS
Entrega de terrenos para explotaciones agropecuarias.
EXENTAS
Venta de mercaderías de una empresa de Canarias.
EXENTAS
Prestación de servicios por una asesoría fiscal.
SUJETAS
Arrendamiento de una plaza de garaje.
SUJETAS
Pago de la póliza de seguro.
EXENTAS
Venta de una máquina de rayos X por un hospital.
EXENTAS
Venta de mercaderías a una empresa francesa.
EXENTAS
2
Entrega de locales para oficina de segunda mano.
EXENTAS
Servicios de un mecánico dentista.
EXENTAS
Compra de un ordenador a una empresa alemana.
SUJETAS
Descuento de efectos comerciales.
EXENTAS
Entregas de terrenos para construir en él.
SUJETAS
Arrendamiento de vivienda
EXENTAS
Venta de viviendas realizadas por el promotor.
SUJETAS
3
CINCO: IVA deducible.
Especifica si las cuotas de IVA soportadas en las siguientes adquisiciones son deducibles o no:
Pago de la luz y el teléfono de la oficina.
Compra de 20 bandejas de plata para regalar a los clientes, por 6.000€ en
total.
Compra de un piso de 200 metros cuadrados por un empresario, con la idea
de utilizar 150 metros cuadrados como vivienda y el resto como despacho
para su actividad empresarial.
Compra de mobiliario para la oficina.
Placas de radiografías adquiridas por un médico.
DEDUCIBLE
NO DEDUCIBLE
DEDUCIBLE EN UN
25%
DEDUCIBLE
NO DEDUCIBLE
Compra de materias primas para la elaboración del producto.
DEDUCIBLE
Adquisición de materias primas a una empresa alemana.
DEDUCIBLE
(*) Estancia de un hotel de tres estrellas por parte del director con motivo
del negocio.
Compra de un ordenador por el empresario para uso personal.
DEDUCIBLE
NO DEDUCIBLE
(*)10 comidas en un restaurante con motivo de un viaje del Director a
Madrid.
DEDUCIBLE
Pago de transporte de unas ventas realizadas.
DEDUCIBLE
(*) Invitación a comer a los directivos de la empresa como celebración del
aniversario.
NO DEDUCIBLE
No serán objeto de deducción los desplazamientos o viajes, hostelería, restaurantes y espectáculos, salvo que
tengan la consideración de gasto deducible a efectos del IRPF o del Impuesto de Sociedades.
SEIS: Liquidación IVA mod 303
La empresa SUMINISTROS GARCÍA, S.L., CIF B-41345876, de Sevilla, con domicilio en calle San
Clemente, nº 56, CP 41005, dedicada a la comercialización de artículos diversos, realizó durante el
primer trimestre del año, las siguientes operaciones:
 Compra de material de oficina: ............................................. 60,10
 Paga el recibo del teléfono.................................................... 72,02
 Paga el recibo de la luz .........................................................180,30
 Compra de mercaderías al 21% ......................................... 6.010,12
 Paga el alquiler del almacén .................................................601,01
 Abona la nómina de los empleados ................................... 9.020,40
 Paga el seguro de incendios .................................................708,20
 Compra un ordenador por ................................................ 1.803,04
 Compra de productos al 10% ...............................................652,20
 Ventas de mercaderías al 21%......................................... 18.030,40
 Ventas de mercaderías al 10%......................................... 12.020,24
 Exportaciones a EEUU ....................................................... 7.400,20
Efectúa la liquidación de IVA correspondiente en el modelo 303
4
SUMINISTROS GARCÍA, S.L.
C/ San Clemente, Nº
56
41005 SEVILLA
IVA DEVENGADO
REGIMEN GENERAL
Ventas de mercaderías al 21 %
Ventas de mercaderías al 10 %
18.030,40
12.020,24
0,21 =
0,10 =
3.786,38
1.202,02
4.988,41
5
TOTAL CUOTA DEVENGADA
4.988,41
IVA DEDUCIBLE
OPERACIONES INTERIORES
Compras de material de oficina
Recibo del teléfono
Recibo de la luz
Compra de mercaderías
Alquiler del almacén
Ordenador
Compras productos al 10 %
60,10
72,02
180,30
6.010,12
601,01
1.803,04
8.726,59
0,21 =
1.832,58
652,20
0,10 =
65,22
9.378,79
TOTAL A DEDUCIR
1.897,80
DIFERENCIA
3.090,60
RESULTADO
3.090,6
SIETE: Comparación entre Régimen General y Recargo de Equivalencia
La empresa COMERCIAL BUCHI está sujeta a recargo de equivalencia y ha pagado a sus proveedores
por compras, IVA incluido:
-
Productos de limpieza (tipo general): 56.000€
Conservas (tipo reducido): 33.000€.
Leche (tipo superreducido): 21.000€
Los márgenes comerciales aplicados son (aplicados sobre el producto sin IVA):
-
productos de limpieza: 45%
Conservas: 22%
Leche: 12%
6
Calcula la diferencia entre la liquidación de IVA por régimen general y por el recargo de equivalencia.
CÁLCULO DE LA B.I. DE CADA PRODUCTO, CUOTAS DE IVA Y RECARGO DE EQUIVALENCIA.
PRODUCTOS DE LIMPIEZA IVA 21% + R.E. 5,2%


CONSERVAS IVA 10% + R.E. 1,4%


LECHE IVA 4% + R.E. 0,5%


TOTAL DE IVA SOPORTADO:


CALCULO DEL IVA REPERCUTIDO:
Para ello hemos de tener en cuenta los márgenes comerciales:

PRODUCTOS DE LIMPIEZA:

CONSERVAS:

LECHE:
7
TOTAL: ....................................................................................... 18.026,17
LIQUIDACIÓN EN RÉGIMEN GENERAL:
IVA REPERCUTIDO
IVA SOPORTADO
(9.318,54 + 2.962,30 + 803,83)
LIQUIDACIÓN
A PAGAR
LIQUIDACIÓN EN RECARGO DE EQUIVALENCIA:
IVA REPERCUTIDO
IVA SOPORTADO
(9.318,54 + 2.962,30 + 803,83)
RECARGO EQUIVAL SOPORTADO
(2.307,45 +414,72 + 100,48)
LIQUIDACIÓN
A PAGAR
18.026,17
-13.084,67
4.941,5
18.026,17
-13.084,67
-2.822,65
2.118,85
Lógicamente, el importe a pagar en esta segunda liquidación es menor pero, hemos de tener en
cuenta que ya se ha pagado previamente con los sucesivos recargos en la facturación.
En cualquier caso, téngase en cuenta que los comerciantes en R. E. no pueden deducirse el IVA
soportado porque no están obligados a hacer declaraciones-liquidaciones de IVA.
A cambio de ello, el trabajo administrativo, en relación con estos negocios, se simplifica muchísimo.
OCHO: Liquidación de IVA con Recargo de Equivalencia.
La empresa ACATEX, S.A., CIF A-28245321, con domicilio social en calle Villablanca, núm 79, de
Madrid, dedicada al comercio al por mayor de artículos deportivos, está acogida al régimen general
del IVA.
Durante el 2º trimestre del año, realizó las siguientes operaciones:
 Las nóminas del trimestre ascienden a 14.050,20€
 Contrata una campaña publicitaria, para el lanzamiento de sus productos, que asciende a
1.202,02€, recibiendo en este 2º trimestre la factura correspondiente.
 Solicita un préstamo al Banco Amigo de 60.101,21€ el banco le concede el préstamo el día
28 de abril.
 Las compras de artículos deportivos realizadas durante el trimestre ascendieron a
63.404,25€
 La empresa abonó en concepto de transportes de las compras 3.606,07€
 Las ventas del trimestre fueron:








-
A Rusia: ..................................................... 30.050,61
Envíos a Canarias ........................................ 12.020,24
A minoristas en recargo de equivalencia: ... 42.070,85
A Portugal .................................................. 18.030,36
Resto de las ventas: ................................... 54.091,09
Adquiere material de oficina por importe de 90,15
Adquiere mobiliario por 12.020,24
El 1 de mayo adquiere una furgoneta de reparto 9.015,18
Abona el seguro anual de la furgoneta por 721,20
Por el alquiler del local la empresa paga 5.409,90€
Abona los gastos de teléfono y fax que ascendieron a 720,20€
Por suministros de electricidad abona 180,30€
Por suministros de electricidad abona 180,30€
8
ACATEX
A-28245321
C/ Villablanca, Nº 79
MADRID
IVA DEVENGADO
REGIMEN GENERAL
Ventas de mercaderías al 21 %
Ventas en recargo de equivalencia 21 %
54.091,09
42.070,85
96.161,94
21% =
21% =
11.359,13
8.834,88
20.194,01
8
Ventas en rec. de equivalencia 5,20 %
42.070,85
5,20%
TOTAL CUOTA DEVENGADA
2.187,68
22.381,69
IVA DEDUCIBLE
OPERACIONES INTERIORES
Bienes corrientes
Publicidad
Compras mercaderias
Transporte de compras
Material de oficina
Alquiler
Teléfono
Electricidad
TOTAL
Bienes de inversión
Mobiliario
Furgoneta
1.202,02
63.404,25
3.606,07
90,15
5.409,9
720,2
180,3
74.612,89
21%
15.668,71
12.020,24
9.015,18
21.035,42
21%
4.417,44
TOTAL A DEDUCIR
20086,15
DIFERENCIA
RESULTADO
2.295,55
2.295,55
NUEVE: Liquidación IVA (Régimen General)
La sociedad OLVERA, S.A. realiza durante el segundo trimestre del año la declaración de IVA de las
siguientes operaciones:
A) VENTAS REALIZADAS:
OPERACIONES
Ventas de mercaderías
Ventas de mercaderías
Ventas de mercaderías a comerciantes en régimen de R.E.
Devoluciones de ventas de mercaderías
Regalo de mercaderías a amigos
Ventas a empresas de Italia
Ventas a empresas de Canarias
B) COMPRAS REALIZADAS:
OPERACIONES
Compras a empresas nacionales
Compras a empresas nacionales
Compras realizadas a empresas alemanas
Compras realizadas a empresas de China
Descuentos por el volumen de compras
% IVA
21
10
21 + 5,20
21
21
BASE IMPONIBLE
25.200,00
6.300,00
800,00
460,00
2.300,00
4.600,00
2.900,00
% IVA
21
10
21
21
21
BASE IMPONIBLE
8.600,00
2.080,00
1.300,00
2.300,00
700,00
% IVA
21
10
BASE IMPONIBLE
90,00
800,00
4.000,00
1.300,00
900,00
1.500,00
800,00
210,00
1.600,00
C) GASTOS DIVERSOS:
OPERACIONES
Teléfono
Agua
Sueldos de los trabajadores
Seguridad social
Arrendamiento del local
Seguro del local
Impuesto de circulación
Intereses bancarios
Obsequios para los clientes (IVA no deducible al 21%)
D) BIENES DE INVERSIÓN:
Furgoneta para el reparto: 12.000€
E) CANTIDAD A COMPENSAR DE IVA:
Cantidad a compensar del trimestre anterior 180€
9
SOCIEDAD OLVERA
(Régimen General)
IVA DEVENGADO (REPERCUTIDO)
Ventas en régimen general
25.200,00
(*) Ventas en régimen de Recargo de Equivalencia.
800,00
Regalos a amigos.
2.300,00
TOTAL ES AL 21%
28.300,00
Ventas de mercaderías al 10%
6.300,00
ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS
Compras a una empresa alemana (Autorepercusión, es el
mecanismo por el que se liquida el IVA
en las adquisiciones
intracomunitarias, ya que el vendedor no puede repercutir IVA)
21
21
21
21
10
1.300,00
21
MODIFICACIÓN DE BASE Y CUOTAS
Devoluciones de ventas de mercaderías
-460,00
21
RECARGO DE EQUIVALENCIA
(*) Ventas en Recargo de Equivalencia
800 5,20
TOTAL DE CUOTAS DEVENGADAS .............................................
IVA SOPORTADO DEDUCIBLE
OPERACIONES INTERIORES:
 OPERACIONES CORRIENTES:
Compras a empresas nacionales
8.600,00
Teléfono
900,00
Arrendamiento del local
900,00
1.400,00
21
Compras a empresas nacionales
2.080.00
Suministro agua
800,00
2.880,00
10
13.280,00
 BIENES DE INVERSIÓN:
Furgoneta
12.000,00
21
IMPORTACIONES:
Compras a empresas chinas
2.300,00
21
ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS:
Compras a empresas alemanas
1.300,00
21
RECTIFICACIÓN DE DEDUCCIONES:
Descuento por volumen compras
- 700,00
21
TOTAL A DEDUCIR ..................................................................
REPERCUTIDO: 6.791,00 > SOPORTADO: 5.601,00
5.943,00
630,00
10
273,00
-96,60
41,60
6.791,00
2.184,00
288,00
2.472,00
2.520,00
483,00
273,00
- 147,00
5.601,00
EJERCICIO NÚMERO 9.
SOLUCIÓN modelo 303 OLVERA
11
12
13
DIEZ: Ejercicios de IVA PRORRATA
1. Durante el año 2014 una empresa realiza las operaciones siguientes (en euros):
 Operaciones con derecho a deducción: 200.000€
 Operaciones sin derecho a deducción: 40.000€
 IVA repercutido: 30.000€
 IVA soportado con derecho a deducción: 10.000€
 IVA soportado en bienes sin derecho a deducción: 5.000€
 IVA soportado en ambos bienes: 2.500€
Efectúa la liquidación aplicando la prorrata especial
14
2. Durante el año 2014 una empresa ha realizado ventas anuales (21% de IVA) con derecho a
deducción por importe de 87.000€, de las cuales 67.000€ corresponden a los tres primeros
trimestres. Las compras anuales sujetas al 21% de IVA ascienden a 50.000€, de las cuales 40.000
corresponden a los tres primeros trimestres.
Las ventas exentas limitadas anuales han importando 21.750€.
En el año anterior las ventas (21% IVA) con derecho a deducción fueron 75.000€, realizó
exportaciones por 15.000€ y ventas exentas limitadas por 10.000€.
Determina lo que tendrá que pagar a Hacienda o lo que ésta tendrá que compensar en el cuarto
trimestre.
1)
IVA REPERCUTIDO: 30.000
IVA SOPORTADO DEDUCIBLE: 10.000 + (2.5000 . 0,84) = 12.100
LIQUIDACIÓN: 30.000 - 12.100 = 17.900 A INGRESAR
2)
Calculamos la liquidación de los tres primeros trimestres teniendo en cuenta la prorrata provisional:
IVA REPERCUTIDO: 67.000 . 0,21 = 14.070
IVA SOPORTADO DEDUCIBLE: (40.000 . 0,21) . 0,90 = 7.560€
LIQUIDACIÓN: 14.070 - 7.560 = 6.510€ A INGRESAR
LIQUIDACIÓN AJUSTE 4º TRIMESTRE:
IVA REPERCUTIDO: 87.000 . 0,21 = 18.270
IVA SOPORTADO DEDUCIBLE: 50.000 . 0,21 . 0,8 = 8.400
LIQUIDACIÓN: 18.270 - 8.400 = 9.870€
Como ya se han ingresado un total de 6.510€, nos quedaría por pagar:
9.870 - 6.510 = 3.360 A PAGAR.
ONCE: Contabilización del IVA.
1. Entrega un anticipo a cuenta de futuras compras de 3.000€
2. Compra de mercaderías por 100.000 a crédito, la factura incluye envases a devolver por 2.000€,
portes 500€ y seguro de la operación 100€. IVA 21%. Aplicamos el anticipo anterior.
3. Devolvemos la mitad de los envases pues, el resto se han roto. El proveedor, lo deduce de
nuestra deuda con él.
4. Un proveedor nos envía nota de abono y cheque por 302,5€, en concepto de descuento por el
volumen de operaciones realizadas durante el último trimestre.
5. Vendemos mercaderías por importe de 75.000€, la factura incluye un 3% de descuento por
pronto pago, ya que el cliente nos pagará en 20 días, en lugar de los 30 habituales y envases por
valor de 2.000€
6. Nos llega la factura de los portes de la venta anterior por 200€ más IVA.
7. Recibimos un anticipo a cuenta de futuras ventas de 2.000€ más IVA.
8. Vendemos mercancías por 50.000€, en envases con facultad de devolución por 5.000€, la
factura incluye un descuento comercial de 400€. El cliente acepta letras por su deuda.
Aplicamos el anticipo anterior.
9. Llegada la fecha señalada, el cliente devuelve envases sólo por valor de 4.000€ alegando que el
resto se le han extraviado. Lo deducimos de la deuda que tiene con nosotros.
10.Compra de mercaderías por 200.000 y envases y embalajes por 50.000. La factura incluye un
descuento comercial del 2%.
11.La compra anterior se realizó a portes debidos, dos días después nos llega la factura relativa al
transporte de la mercancía comprada por importe de 600€ más IVA.
La mayoría de los ejercicios que aparecen en este listado de repaso proceden de la página web
de Isidro Ramos, profesor en el IES Los viveros de Sevilla.
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