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Como preparse proactivamente para una auditoría de Precios de Transferencia Mayo 17 de 2012 Temas 1. Enfoques de auditorías comúnmente utilizados por las Autoridades Tributarias 2. Atribuciones de las Autoridades Tributarias en la fiscalización de precios de transferencia 3. ¿Cómo debería prepararse el contribuyente para una auditoría en Precios de Transferencia? 4. Aspectos relevantes en materia probatoria 5. Ejemplos de casos en revisión 6. Pensamientos finales Como preparse proactivamente para una auditoría de precios de transferecia PwC Mayo 17 de 2012 2 1. Enfoques de auditorías comúnmente utilizados por las Autoridades Tributarias a. Como se han venido preparando la administraciones tributarias b. Procedimiento de auditoría Como preparse proactivamente para una auditoría de precios de transferecia PwC Mayo 17 de 2012 3 1. Enfoques de auditorías comúnmente utilizados por las Autoridades Tributarias a. Como se han venido preparando la administraciones tributarias • Conocimiento de los negocios desarrollados en el ámbito internacional • Aplicación de normas y principios internacionales • Implementación de procedimientos para detección de evasión o elusión en operaciones internacionales Como preparse proactivamente para una auditoría de precios de transferecia PwC Mayo 17 de 2012 4 1. Enfoques de auditorías comúnmente utilizados por las Autoridades Tributarias a. Como se han venido preparando la administraciones tributarias i. Establecimiento de una estructura interna ii. Información de otros organismos › Bancos centrales, Aduanas, Bolsas de valores y comisiones de valores, Otros entes regulatorios, Cámaras empresariales, Organismos de registros de propiedad industrial, tecnologías, marcas, patentes, Organismos migratorios. Como preparse proactivamente para una auditoría de precios de transferecia PwC Mayo 17 de 2012 5 1. Enfoques de auditorías comúnmente utilizados por las Autoridades Tributarias a. Como se han venido preparando la administraciones tributarias iii. Cooperación internacional • Disminuye diferencias de conocimientos ente Administraciones Tributarias y Contribuyentes • Fortalece el cumplimiento del control de las obligaciones de PT • Mejora el control y evita la planeación de operaciones con el objeto de trasladar beneficios • Buen método para que un país pueda mantener soberanía sobre la base tributaria que le corresponde ― Asistencia mutua ― Intercambio de información Como preparse proactivamente para una auditoría de precios de transferecia PwC Mayo 17 de 2012 6 2. Enfoques de auditorías comúnmente utilizados por las Autoridades Tributarias b. Procedimiento de auditoría i. Planeación de la auditoría • Selección de casos • Análisis riesgos • Investigación exploratoria ii. Ejecución de la auditoría • Anuncio de auditoría sobre precios de transferencia • Conformación de la prueba -determinación de precios comerciales • Formar juicio • Presentación del informe Como preparse proactivamente para una auditoría de precios de transferecia PwC Mayo 17 de 2012 7 2. Atribuciones de la Administración Tributaria para procesos de auditoría • Facultades de fiscalización e investigación • Deber de atender requerimientos • Competencia en Unidad de Fiscalización • Intercambio de información • Otras consideraciones Como preparse proactivamente para una auditoría de precios de transferecia PwC Mayo 17 de 2012 8 2. Atribuciones de la Administración Tributaria para procesos de fiscalización • Art 684 E.T. Facultades de fiscalización e investigación ― Adelantar investigaciones para establecer ocurrencia de hechos generadores de obligaciones tributarias, no declarados. ― Citar y requerir a contribuyentes para rendir informes o para interrogatorios ― Exigir al contribuyente y a terceros la presentación de documentos ― Todas las diligencias necesaria para la correcta y oportuna determinación del impuesto Como preparse proactivamente para una auditoría de precios de transferecia PwC Mayo 17 de 2012 9 2. Atribuciones de la Administración Tributaria para procesos de fiscalización • Art. 686 E.T. Deber de atender requerimientos ― Contribuyentes y no contribuyentes ― Atención a requerimientos de información y pruebas relacionadas con investigaciones ― Con el fin de verificar situación impositiva o de terceros relacionados • Art. 687 E.T. Las apreciaciones de terceros no obligan a administración tributaria Como preparse proactivamente para una auditoría de precios de transferecia PwC Mayo 17 de 2012 10 2. Atribuciones de la Administración Tributaria para procesos de fiscalización • Art. 688 E.T. Competencia en Unidad de Fiscalización para emitir requerimientos y demás actos previos para determinación del impuesto e imposición de sanciones. Previa autorización del jefe los funcionario podrán: - Adelantar visitas - Adelantar investigaciones - Realizar cruces de información - Adelantar verificaciones - Hacer requerimientos ordinarios - Demás actuaciones preparatorias a actos de competencia de dicha Unidad (facultades de registro, inspección contable, inspección tributaria, etc) Como preparse proactivamente para una auditoría de precios de transferecia PwC Mayo 17 de 2012 11 2. Atribuciones de la Administración Tributaria para procesos de fiscalización • Otras consideraciones ― Reserva de la información ― Plazo mínimo para responder requerimientos o solicitudes de información 15 días calendario Como preparse proactivamente para una auditoría de precios de transferecia PwC Mayo 17 de 2012 12 3. Cómo debería prepararse el contribuyente para los procesos de auditorias en Precios de Transferencia? a. Problemas comunes en materia de precios de transferencia. b. Preparación para la auditoría c. En la auditoría d. ¿Qué sirve en una auditoría? e. ¿Qué NO sirve en una auditoría? Como preparse proactivamente para una auditoría de precios de transferecia PwC Mayo 17 de 2012 13 4. • • • Las pruebas en materia de Precios de Transferencia En auditorías, primera evidencia a cargo del contribuyente pero autoridades fiscales tienen también carga probatoria. Cuando se comienza a revertir la carga de la prueba Importancia de los principio de legalidad, oportunidad e idoneidad de las pruebas Como preparse proactivamente para una auditoría de precios de transferecia PwC Mayo 17 de 2012 14 4. • • • • Las pruebas en materia de Precios de Transferencia Art. 742 E.T. Las decisiones de la administración deben fundarse en los hechos probados Art. 743 E.T. Idoneidad de los medios de prueba Art. 745 E.T. Las dudas provenientes de vacios probatorios se resuelven a favor del contribuyente Art. 746 E.T. Presunción de veracidad • Art. 775 E.T. Prevalencia de los comprobantes sobre sobre los asientos de contabilidad • Art. 777 E.T. La certificación de contador público y revisor fiscal es prueba contable Como preparse proactivamente para una auditoría de precios de transferecia PwC Mayo 17 de 2012 15 5. Casos actuales de revisión por parte de la DIAN a. Exportación de minerales b. Servicios c. Operaciones de intereses d. Ajustes en la parte analizada y en los comparables e. Inconsistencias formales Como preparse proactivamente para una auditoría de precios de transferecia PwC Mayo 17 de 2012 16 6. Pensamientos Finales • ¿Conoce las transacciones de su compañía? • Pregúntese si la operación y su remuneración la pactaría con terceros • Revisar los acuerdos intercompañía y las políticas de precios de transferencia. • Consistencia de la segmentación de la información financiera • Tener a mano la documentación soporte • Verificar la existencia de comparables internos • Cumplimento de otras obligaciones alternas • Asesórese Como preparse proactivamente para una auditoría de precios de transferecia PwC Mayo 17 de 2012 17 ¡Gracias! Como preparse proactivamente para una auditoría de precios de transferecia PwC Mayo 17 de 2012 18 La red de Firmas PwC suministra servicios de aseguramiento, impuestos y consultoría enfocados a las industrias, para mejorar el valor hacia los clientes. Más de 161,000 profesionales en 154 países que componen nuestra red comparten su pensamiento, experiencias y soluciones para desarrollar perspectivas frescas y proveer una asesoría práctica. © 2012 PricewaterhouseCoopers. PricewaterhouseCoopers se refiere a las Firmas colombianas que hacen parte de la organización mundial PricewaterhouseCoopers, cada una de las cuales es una entidad legal separada e independiente. Todos los derechos reservados.
