File - Maria Angélica Contreras Sanguino

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Lcda. María Angélica Contreras Sanguino
Contabilidad 1
FACES UCAT
TEMA NRO. 11- CUENTAS DE EFECTIVO Y OPERACIONES EN BANCOS
Se considera efectivo:
Billetes
Monedas
Cheques recibidos de terceras personas que estén a la fecha
Cuentas en depósitos a la vista en los bancos
Divisas Extranjeras
Cuentas en Bancos del extranjero de depósitos a la vista
Notas de Consumo de las tarjetas de crédito o de debito
Cheques de Gerencia
No se considera efectivo:
Cheques postdatados
Cheques devueltos
Depósitos en Bancos Intervenidos
Facturas y Comprobantes
Vales de los Empleados
Estampillas
Letras de Cambio
Conceptos que más frecuentes determinan ingresos de efectivo:
Ventas
Ingresos Extraordinarios (intereses, alquileres, etc.)
Cobranzas (ctas. Por Cobrar)
Ventas de Activos Fijos
Cobranza de fletes
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Préstamos Obtenidos
Aumento de Capital
Emisión de Bonos
Ventas de Desperdicios
Cobro de siniestros Sufridos
Conceptos más frecuentemente determinan los egresos de efectivo
Compras
Gastos de Transporte
Cancelación de Gastos
Cancelación de Cuentas Pendientes
Cancelación de Impuestos sobre la Renta
Compras de Activos
Pago de Dividendos
Disminución de Capital
Prestamos concedidos
CUENTAS EN LAS CUALES ESTA EL EFECTIVO
Caja Chica
Caja
Bancos
Que se considera efectivo:
Son todos aquellos valores propiedad de la empresa de curso legal y de
aceptación directa por parte de terceros, para los pagos de obligaciones,
adquisiciones, inversiones, etc.
Partidas que componen el efectivo:
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Caja
Fondos Fijos o Caja Chica
Bancos
Caja o Caja Principal: Esta conformada por el efectivo que se recibe o se
entrega con fines específicos y predeterminados. Se caracteriza por tener
movimientos de forma continuada y que son afectados diariamente.
Control aplicado al efectivo en la caja Principal:
Podemos señalar que el control establecido a la Caja Principal se puede
fraccionar en tres grupos:
1- Control de los ingresos: Consiste en la confrontación del informe diario de
caja, con los departamentos de la empresa que dieron origen a esos
ingresos.
Son las medidas tomadas para garantizar que todos los ingresos han sido
depositados en las cuentas abiertas de la empresa con las instituciones
financieras, y se realiza a través de una permanente verificación del Informe
de Caja con sus correspondientes depósitos y la verificación de la
autenticidad de estos depósitos en cuanto a la fecha, monto, detalle de su
contenido (efectivo y relación de cheques), etc.
2-Control de los egresos:
es el control sobre todas las salidas que se
consideren de efectivo, las cuales deben hacerse a través de cheques,
contando con el respaldo que justifica el egreso, que debe estar
debidamente autorizado por una persona responsable.
3-Control de saldos del informe de Caja: Son periódicas constataciones de su
veracidad con la existencia física del dinero en poder del cajero este acto se
denomina arqueo de caja.
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Fondos Fijos o Caja Chica: Consiste en una cantidad de dinero de curso legal
determinado por la empresa para atender pagos menores de carácter
general o previamente determinado. Los fondos se encuentran asignados por
lo general a una persona la cual es responsable de su custodia.
Funcionamiento del Fondo Fijo:
Creación del Fondo: Consiste en la elaboración de un cheque a favor de la
persona que se encargar del manejo del mismo, el registro contable sería:
Fondo Fijo o Caja Chica
XXX
Banco
XXX
Para registrar la creación del fondo de
Caja chica para el Dpto. de Contabilidad.
Pagos con el Fondo Fijo: A medida que sea necesario se va utilizando el
dinero colocando a cambio la factura o el vale que soporte la salida de
dinero, cuando este se agote se prepara una relación con el detalle del
contenido del fondo, lo que queda en efectivo y los comprobantes de todos
los gastos efectuados.
Reembolso del Fondo Fijo: después la preparación de la relación contentiva
de los gastos realizados y el saldo del efectivo, se procede a preparar un
cheque por el monto equivalente a los gastos realizados, el asiento contable
sería:
Gastos XXXX
Banco
Para contabilizar la reposición del fondo de
Caja Chica del Dpto. de Contabilidad.
XXX
XXX
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Aumento del Fondo Fijo: El registro contable para el aumento del fondo es
igual al de su constitución con la variante de que el monto de su
contabilización es por la diferencia del nuevo fondo y el actual, el asiento
contable sería:
Fondo de Caja Chica
XXX
Banco
XXX
Para contabilizar el aumento del fondo de
Disminución del Fondo Fijo: El registro contable para la disminución se realiza
en forma inversa al de su constitución, es recomendable que esta
disminución sea realizada por medio de un depósito bancario, el registro
contable sería:
Banco
XXX
Fondo de Caja Chica
Para contabilizar el aumento del fondo de
Movimiento DE LA CAJA CHICA
Se carga
Se abona
Creación del Fondo
Disminución del fondo
Aumentos del Fondo
Cierre o cancelación
del fondo
XXX
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Control aplicado al Fondo Fijo: Se fundamentan en la vigilancia permanente
de las normas establecidas por la empresa en la relación del fondo fijo. Este
control se hace sentir cada vez que se prepara un Reposición de Fondos o en
los frecuentes Arqueos de Caja que se practican. Las exigencias mínimas de
control se fundamentan en:
Pago mínimo
Naturaleza del Pago
Aprobación del pago
Arqueo Caja: Es la relación física del efectivo en poder del Cajero con la cifra
de control, para un momento determinado. Al momento de realizar el
arqueo pueden surgir diferencias que traerán como consecuencia la
realización de un ajuste. Cuando las diferencias son a favor de la empresa se
denominan Sobrantes de Caja y cuando son en contra de la empresa se
denominan Faltantes de Caja. El registro contable de cada una de estas
situaciones sería:
1- Sobrantes de Caja
Caja
XXX
Faltantes y sobrantes de Caja
XXX
2-Faltantes de Caja
Faltantes y sobrantes de Caja
XXX
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Caja
XXX
Procedimiento para realizar el Arqueo de Caja:
Debe contarse los billetes y monedas y hacer una lista de ellos por
denominación, cantidad y total de cada denominación.
Deben examinarse y analizarse en relación a fechas, cantidad, objeto y firma
de la persona autorizada, los comprobantes de gastos que se encuentren en
la caja.
Debe hacerse una lista de los comprobantes antes señalados, indicando la
fecha de cada uno, la distribución de gastos y el importe.
Después de contado el fondo, el auditor que realizó el arqueo debe obtener
un comprobante firmado por el responsable de la caja (cajero), donde
conste que recibe nuevamente el fondo. Es aconsejable que el arqueo se
realice ante testigos, que luego de finalizado firmen la relación.
Conciliación Bancaria:
Es el procedimiento utilizado por las empresas mediante el cual se confrontan
sus registros individuales o auxiliares de la contabilidad con el estado de
cuenta enviado mensualmente por el banco, de tal manera, que se ha
posible comparar si todas las operaciones que aparecen en el estado de
cuenta están registradas en los libros de la empresa.
Operaciones que generalmente operan diferencias a nivel de los saldos:
1-Transacciones registradas en bancos que no han sido registradas en los
libros:
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Notas de débitos: Corresponden a cargos en nuestra cuenta que disminuyen
el saldo que se tiene con el banco por alguno o varios de los siguientes
conceptos:
a) Cheques Devueltos
b) Cargos por emisión de chequeras
c) Cargos por cancelación de préstamos
d) Cargos por intereses, comisiones u otros servicios prestados
e) Cargos por transferencias
Notas de crédito: Al contrario de las notas de debito aumentan el saldo de la
cuenta corriente que tiene la empresa. Al igual que en el caso de una nota
de debito puede ser originada por diferentes conceptos:
a) Recepción de un préstamo
b) Cheques enviados al cobro
c) Transferencias recibidas
d) Deposito recibido por un cliente
e) Intereses
f) Vencimiento de colocaciones
2- Transacciones registradas en libros que no han sido registradas en los
bancos:
a) Cheques emitidos y/o entregados a sus beneficiarios y no han sido
presentados al cobro.
b) Depósitos que se encuentran pendientes de consignar en el banco
c) Errores que se originan por registros contables equivocados:
d) Falta de registro de un cheque
e) Omisión del registro de un depósito
f) Registro de un cheque por una cifra diferente por el cual se emitió
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g) Registro de un deposito por una cifra diferente al que aparece en la
planilla
h) Registro de NC o ND diferentes a los montos por los cuales fueron
emitidos
3- Errores que puede cometer el banco al registrar operaciones:
a) Registro de un cheque por una cifra diferente por el cual se emitió
b) Registro de un deposito por una cifra diferente al que aparece en la
planilla
c) Abono de depósitos o NC que no corresponden a la compañía
d) Omisiones en el registro de cheques emitidos o depósitos entregados
Métodos de para realizar la Conciliación Bancarias:
1. Método de Saldos Encontrados
2. Método de Saldos Correctos o ajustados
Método de Saldos Encontrados:
Consiste en partir de uno de los saldos posibles, el reflejado en los libros, o el
mostrado en el estado de cuenta bancario para llegar a uno u otro según
sea el caso, por lo que puede presentarse dos variantes:
a) Partir del saldo del banco y encontrar el saldo de libros
b) Partir del saldo de libros y encontrar el reflejado en el estado de cuenta
Bancario
Método de saldos ajustados:
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Consiste en partir al mismo tiempo de los dos saldos que reflejan los libros y el
estado de cuenta bancario para llegar a los dos saldos coincidentes
independientes de los montos iniciales.

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