Precios de transferencia

PRECIOS DE TRANSFERENCIA
BDO Abogados y Asesores Tributarios
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BDO ABOGADOS Y ASESORES TRIBUTARIOS
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
LOS RIESGOS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA RESIDEN ENTRE LA
EXPECTATIVAS DE LAS AUTORIDADES FISCALES ANTE UN PERFIL
FINANCIERO-OPERACIONAL Y LA RAZONABILIDAD DE LAS POLÍTICAS
INTRAGRUPO APLICADAS EN EL SENO DEL GRUPO.
FRENTES DE GESTIÓN Y CONTROL DE PRECIOS DE
TRANSFERENCIA
GESTIÓN DE LOS RIESGOS
¿Por qué es necesaria?
Los contribuyentes que realicen operaciones vinculadas están
obligados a cumplir el principio de valor de mercado y a
contar con una documentación que describa y sustente dicho
cumplimiento (Artículo 18 LIS-2015).
El objetivo de la documentación obligatoria es el de informar a
las autoridades tributarias que las políticas aplicadas (en precios,
márgenes o costes facturados) cumplen con el valor de mercado.
El no contar con la documentación obligatoria expone al
contribuyente a una sanción muy elevada. Las ventajas de
desarrollar oportunamente la documentación es prevenir
sanciones y prever posibles riesgos de ajuste a la base imponible.
Es decir, la documentación es el marco explicatorio y
potencialmente probatorio de que las prácticas de las empresas
cumplen con lo exigido por la LIS.
Operaciones con
socios o personas
físicas
Transacciones
complejas y con
intangibles
Análisis de
riesgos de
precios de
transferencia
Perfil financiero
y resultados
atípicos
Documentación
insuficiente
(obligatoria
y soporte de
servicios, etc.)
Trasacciones
relevantes
con países con
imposición
reducida
Reorganización y
transmisiones de
negocios
PROCESO Y MAPA EJECUTIVO DE RIESGOS DEL CICLO DE OPERACIONES VINCULADAS
i
Planificación y diseño
Ejecución
Documentación
Obligatoria
Operaciones de negocio
Operaciones societarias
Impuesto de
Sociedades
Internacionalización
i
Licencia de intangibles
Reorganización de negocios
Financiación intragrupo
Aplicación de incentivos fiscales
Doble imposición – Fiscalidad internacional
Acuerdos Previos de Valoración
Q1
i
Q2
Q3
Q4
Inspección fiscal (en España y en el extranjero)
Conflictos mercantiles
Conflictos laborales
i
IS
I
S
IS
De forma ejecutiva, las fases de la gestión de
las operaciones vinculadas y su impacto son
señaladas en el gráfico. Los posibles riesgos son:
• Sanciones formales por incumplimiento,
• Ajustes a la base imponible (re-caracterización
de operaciones, deducibilidad de gastos,
ajustes de comparabilidad, ajustes
económicos, etc.),
• Doble imposición - inspecciones fiscales
(locales y en el extranjero),
• Posibles conflictos con minoritarios y con
otros organismos,
• Fraude de Ley - Conflicto en aplicación de la
norma,
• Entre otros.
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
EN LA GESTIÓN DE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA ES DE VITAL IMPORTANCIA
EL ENTENDIMIENTO ANÁLITICO DEL NEGOCIO, EL MARCO REGULATORIO, LA
FLEXIBILIDAD DE RESPUESTA EN LOS ANÁLISIS DE NEGOCIO, LAS RELACIONES DE
COMPETENCIA Y LAS POSIBLES CONTINGENCIAS.
NUESTROS SERVICIOS
PLANIFICACIÓN DE FLUJOS
Ayudamos a nuestros clientes a alcanzar
objetivos financieros y estratégicos a través
del diseño de políticas operativas y financieras
de las operaciones vinculadas.
APOYO EN EL CONTROL INTERNO
Asistimos a las compañías en las áreas
de gestión integral y la vigilancia del
cumplimiento del sistema de precios de
transferencia, añadiendo alternativas de
eficiencia operativa en los procesos intragrupo.
DIAGNÓSTICO DE RIESGOS Y
APOYO EN INSPECCIONES
DOCUMENTACIÓN OBLIGATORIA
Asistimos a nuestros clientes en la preparación
de la documentación e información
obligatoria:
•
•
•
•
•
Identificamos las áreas de riesgo y apoyamos
a la Dirección de las empresas en gestionar las
contingencias de una inspección fiscal.
Modelo 200 - Información operaciones vinculadas
Modelo 231 - Información país por país
Masterfile de Grupo
Documentación del Contribuyente
Documentación resumida
ANÁLISIS Y DEFENSA DE
OPERACIONES VINCULADAS
VALORACIÓN DE OPERACIONES
Desarrollamos análisis de defensa de las
políticas ya implementadas por el Grupo.
Buscamos identificar y prevenir ajustes
valorativos de las operaciones vinculadas.
Asistimos a nuestros clientes en la
determinación del valor de mercado en las
operaciones de transmisiones de activos o
de negocios entre partes vinculadas u otras
operaciones complejas.
NUESTRA METODOLOGÍA
En nuestra metodología analizamos la operaciones vinculadas partiendo
de un análisis del perfil de riesgo de cada operación y acompañamos a la
Dirección de las empresas en todos los frentes de riesgos de precios de
transferencia durante su ejecución.
Objetivos
• Asegurar la conveniencia de las políticas de precios de transferencia
aplicadas.
• Desarrollar la documentación y mitigar el riesgo de sanciones específicas.
• Cuantificar y anticipar el impacto de los precios de transferencia en el
coste fiscal y en las cuentas oficiales.
• Aliviar la preocupación de la Dirección por la exposición fiscal debido
a cambios inadvertidos en las operaciones que puedan impactar en el
contexto de los precios de transferencia.
• Fortalecimiento de la documentación en relación con los controles y
procesos de precios de transferencia.
• Gestión y control anticipada de las operaciones intercompañía relevantes.
• Entre otros.
Perfil del
sector
Perfil de la
operación
Perfil de la
entidad
Planificación
y diseño
DIAGNÓSTICO
DE RIESGOS
Control y
gestión
Valoración de
operaciones
Limitación de
riesgos
Coordinación
y vigilancia
ALICANTE
Exceptional client service worldwide
BARCELONA
BDO es una de las firmas líderes de servicios profesionales de España y del
mundo en el ranking de mayores organizaciones de su sector. Los equipos
multidisciplinares de BDO ofrecen asesoramiento especializado, capaz de dar
respuesta a los requerimientos cada vez más exigentes en los distintos sectores y
mercados globalizados.
BILBAO
GRAN CANARIA
MÁLAGA
MADRID
64.000 profesionales | 1.408 oficinas | 154 países
SEVILLA
GRANADA
PAMPLONA
VALENCIA
VALLADOLID
VIGO
ZARAGOZA
CARLOS LÓPEZ
Socio | Fiscal
[email protected]
FLAVIO SÁNCHEZ
Director | Precios de Transferencia
fl[email protected]
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