CR55A_Ley FATCA_hoy _y _manana _ICPARD

Transcripción

«Ley FATCA: el hoy y el mañana»
Lic. Alex Anderson
Ing. José Luis Antigua
Director de Impuestos
Director Riesgo y Tecnología
Agosto 2013
DISCLAIMER
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2
CONTENIDO
Abreviaturas
Definición
Sujetos Obligados
•
•
•
•
•
•
Responsabilidades de las FFIs
Tipos de Acuerdos y países que han firmado.
Fechas Claves y Formularios
Pasos a Seguir para Cumplir con el FATCA
Fatca en RD.
Consideraciones finales
3
ABREVIATURAS
• IRS ( Internal Revenue Services)
• U.S. Person (Persona natural o jurídica de nacionalidad
estadounidense)
U.S. TIN (Numero de Identificación del Contribuyente = RNC)
FFI (Institución Financiera Extranjera)
NFFI (Institución No Financiera Extranjera)
U.S. Treasury (Departamento de Tesorería de EEUU)
FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act )
U.S. Funds (Fondos Estadounidenses)
USA Accounts (Cuentas cuyo propietario es un U.S. Person)
•
•
•
•
•
•
•
4
¿QUÉ ES FATCA?
Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA).
Es la ley de Cumplimiento Fiscal de Cuentas Extranjeras
(FATCA) aprobada el 18 de marzo de 2010 bajo la
Administración del presidente Barack Obama en las
secciones 1471 a 1474 y forma parte de la Hiring Incentives
to Restore Employment Act. (HIRE).
5
¿QUÉ ES FATCA?
Esta Ley es un importante avance en los esfuerzos
de EEUU para combatir la evasión fiscal de los
estadounidenses que tienen inversiones offshore.
• Con la Ley FATCA, los contribuyentes que tienen activos financieros fuera de
los EEUU deben reportar dichos activos al Internal Revenue Services (IRS por
sus siglas en ingles).
6
¿QUÉ ES FATCA?
RENTA MUNDIAL
Ó DE
RESIDENCIA
NACIONALES
EXTRANJEROS
*Tributan siempre en el país de Residencia, sin
importar el país de origen.
-Suelen tener mucho CDI.
1) Convenios de Doble Imposición.
7
RENTA
TERRITORIAL Ó DE
FUENTE
NACIONALES
EXTRANJEROS
*Tributan sin generan Renta de
fuente local.
¿QUÉ ES FATCA?
Además, la Ley FATCA requerirá que las
instituciones financieras del exterior (FFIs por sus
siglas en inglés) reporten directamente al IRS
informaciones acerca de las cuentas que sean de
contribuyentes estadounidenses.
8
¿QUÉ ES FATCA?
La autoridad responsable de
la
elaboración
de
los
acuerdos,
verificar
la
implementación y supervisar
el cumplimiento de FATCA es
el Internal Revenue Service
(IRS) que es parte del
departamento del Tesoro de
los E.U.A.
9
¿QUÉ ES FATCA?
- Institución Financieras Extranjera (FFI) llega a ser
una entidad participante entrando a un acuerdo con
el IRS
Instituciones
Financieras
Extranjeras
no
participantes están sujetas a una retención de
impuesto del 30% de todos los pagos de fuente
Americana sujetos a retención.
10
¿QUÉ ES FATCA? - Implicaciones
Conforme al FATCA serán objeto de dicho impuesto
todos aquellos “withholdable payments”.
• Intereses, dividendos, rentas, sueldos, salarios, primas, anualidades,
compensaciones, remuneraciones, emolumentos y otros beneficios, aumentos
fijos o determinables, anuales o periódicos, pagos recibidos de sucursales
extranjeras de bancos americanos, y en general todos aquellos ingresos
provenientes de fuente de riqueza ubicada en los EE.UU. (excepto bonos del
Tesoro)
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• Dividendos e intereses a FFIs no participantes, a
partir del 1º de enero de 2014.
• Pago de ingresos brutos de la venta de acciones
o títulos valor, inclusive si existe una pérdida
en esta venta (a partir de 1 enero 2015)
12
12
Pagos Exentos
•
•
•
•
•
Gobiernos extranjeros
Organizaciones internacionales
Bancos centrales
Sociedades que coticen regularmente en mercados reconocidos
Otros con bajo riesgo de evasión fiscal (totalidad de excepciones aun
pendiente)
13
SUJETOS OBLIGADOS
14
¿QUIÉNES ESTÁN SUJETOS A CUMPLIR CON FATCA?
1. Ciudadanos y residentes de los Estados Unidos.
• Son Ciudadanos de los EEUU las siguientes
personas:
a) Los que hayan nacido en territorio de los E.U.A.
b) Los que sean hijos de ciudadanos de los E.U.A.
independientemente del lugar de nacimiento.
15
c) Los que cumplan con los incisos a) y b) aun cuando
asuman otra nacionalidad, siempre que no hayan
renunciado a la ciudadanía de los E.U.A.
c) Los que acceden a la naturalización por residencia
legal (5 años), por servicio militar, por adopción o
por contraer nupcias con un ciudadano de los
E.U.A. (3 años previos como residente legal
16
e) Aquellas personas que aunque no son ciudadanos
americanos, tienen permisos de trabajo (Green Cards).
f) Que realizan exámenes de permanencia sustancial
(Substancial Presence Test) en EUA.
17
g) Aquellos que tiene una permanencia significativa en los
EUA.
Se considera que se tiene una permanencia significativa
en los EUA si:
• Permanecen durante el presente año 31 días
• Si permanecieron 183 días en un periodo de tres años
(el año corriente y los 2 años inmediatos anteriores)
18
Las excepciones a lo anterior son las siguientes:
•
•
Los días que viaje de trabajo a los EUA si tiene
residencia en Canadá o México; siempre que viaje por
trabajo regularmente de estos países a los EUA.
Cuando permanezca menos de 24 hrs. en los EUA o
cuando este en tránsito de dos locaciones fuera de los
EUA.
19
•
Los días que este en los EUA siempre que sea miembro
de una tripulación de un barco extranjero.
•
Los días que permanezca en los EUA y que no pueda
dejar el país como resultado de una condición que
requiera tratamiento médico resultado de su estancia
en el país.
20
Se puede estar exento al computo de
los días de residencia:
•
Si
es
miembro
de
representación diplomática.
21
una
•
Si es un maestro o se encuentra en
entrenamiento o capacitación y que
tenga visas tipo J o Q.
•
Si es un estudiante con visas tipo F, J, M
oQ
22
•
Los deportistas profesionales que se
encuentren en el país para competir
en eventos de caridad.
23
Y Los Ciudadanos y residentes de los EUA que tengan activos
en el extranjero por un valor superior a los $50,000 USD.
24
1. Ciudadanos y residentes de los Estados Unidos.
Deberán reportar al IRS las cuentas que tienen en el
extranjero a través de la forma 8938 Statement of Specified
Foreign Financial Assets.
Nota: no existe ninguna obligación de la institución financiera
en relación con el llenado y envío de esta forma.
25
26
2. Las
Instituciones
Financieras
fuera de los Estados Unidos.
Las instituciones financieras del
extranjero deberán proporcionar
directamente al IRS información
sobre las cuentas de Ciudadanos
y residentes de los E.U.A.
27
RESPONSABILIDADES DE LAS FFIs
28
Las Instituciones Financieras fuera de los Estados
Unidos
29
Estas instituciones financieras deben firmar un
acuerdo con el IRS donde se comprometan a:
•
30
Obtener información de cada uno de sus
clientes para verificar si la cuenta es titularidad,
de una persona residente fiscal en los EE. UU.
(Due diligence).
•
Reportar anualmente determinada información sobre
las cuentas que sean titularidad de residentes fiscales
en EE. UU. (nombre del titular, dirección,
rendimientos obtenidos, saldos etc.)
•
Retener y pagar al IRS el 30 % sobre cualquier pago de
ganancias de fuente americana, efectuado a :
31
•
Una FFI no “participante”.
•
Titulares (Recalcitrant account holder) de las cuentas
individuales que no proporcionen información
suficiente para determinar si son o no personas de los
EE.UU.
32
•
33
Entidades extranjeras titulares de cuentas que no
proporcionen información suficiente sobre la
identidad de los propietarios con una sustancial
participación.
TIPOS DE ACUERDOS
34
TIPOS DE ACUERDOS
Existen dos modelos de Acuerdos
• Bilateral o Recíproco. EUA también enviará
información a la jurisdicción asociada.
EUA se compromete a enviar información que ha
recabado (1042) o recabe (1042S).
• De adhesión o No Recíproco: Solamente jurisdicción
asociada enviará información al IRS.
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TIPOS DE ACUERDOS
Países que han firmado con los Estados Unidos
PAIS
FECHA
TIPO DE
ACUERDO
Francia, Alemania, España,
Italia.
07-02-2012
Adhesion.
Japón
21-06-2012
Adhesion.
Reino Unido
12-09-2012
Bilateral
Dinamarca y Mexico
19-11-2012
Bilateral
Irlanda
23-01-2013
Bilateral
Suiza
14-02-2013
Bilateral
Noruega
15-04-2013
Bilateral
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TIPOS DE ACUERDOS
Países del continente con tratados con USA
DOBLE IMPOSICION
Barbados
Panamá
Canada
Rep. Dominicana
Chile
Jamaica
Mexico
Trinidad
Venezuela
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INTERCAMBIO DE
INFORMACION
FECHAS CLAVES Y FORMULARIOS
IMPORTANTES
38
FECHAS CLAVES
39
39
Formulario W-8BEN-E: ESTATUS DEL BENEFICIARIO EXTRANJERO
PARA RETENCIÓN DESDE LOS ESTADOS UNIDOS (ENTIDADES)
Propósito del formulario:
•Establecer no-estatus de EE.UU
•Indicar el estado del beneficiario,
•Reclamar la exención de, o reducción en, la
retención del impuesto, o
•Reclamar una exención del reporte de
información y retención retroactiva
Quién debe completarlo?
•Una entidad extranjera que es un beneficiario de
la renta sujeta a retención
•El Formulario W-8BEN-E se entrega al agente de
retención o la persona que lo solicita, no al IRS
Sanciones por no proporcionar el Formulario:
•La negación de los beneficios del tratado
•No cumple con los fines FATCA y el tema de
retención
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Formulario W-8BEN: CERTIFICADO DE ESTADO DE PERSONA
EXTRANJERA DEL PROPIETARIO BENEFICIARIO PARA RETENCIONES
FISCALES DE ESTADOS UNIDOS (INDIVIDUOS)
Establecer no-estatus de EE.UU
Indicar el estado del beneficiario,
Reclamar la exención de, o reducción en, la retención
del impuesto, o
Reclamar una exención del reporte de información y
retención retroactiva
Una entidad extranjera que es un beneficiario de la
renta sujeta a retención
El Formulario W-8BEN-E se entrega al agente de
Las sanciones por no proporcionar el Formulario:
La negación de los beneficios del tratado
No cumple con los fines FATCA y el tema de retención
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Formulario W-8ECI: Certificado de reivindicación de la persona
extranjera de que el ingreso esta efectivamente conectado con la
conducta de un comercio o negocio en los Estados Unidos
Establecer no-estatus de EE.UU
Una persona extranjera que desee tratar ingresos
efectivamente vinculados a un comercio o negocio
en los EE.UU.
El Formulario W-8BEN-E se entrega al agente de
Las sanciones por no proporcionar el
Formulario:
La negación de los beneficios del tratado
Posibles retenciones de respaldo con penas por
pago insuficiente
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NUEVO FORMULARIO W-8EXP: CERTIFICADO DE REINVIDINDICACION DE LA
PERSONA EXTRAJERA QUE DECLARA QUE SUS INGRESOS ESTÁN EXENTOS
DEL IMPUESTO.
Propósito del Formulario:
• Establecer el estatus de no estadounidense.
¿Quién puede presentar este formulario?
Gobierno extranjero, Organización
Internacional, Banco Central Emisor
Extranjero, Organizaciones Extranjeras Exentas
de Impuestos, Fundación Privada Extranjera,
Gobierno del Territorio de Los Estados Unidos.
• Este formulario es entregado al agente de
retención no al IRS.
•
Sanción por no Completar esta forma:
•
Posible retención y penalidad por pago
insuficiente.
43
PASOS A SEGUIR PARA CUMPLIR CON FATCA
44
Proyecto de Iniciación:
1.
Crear un plan de trabajo con hitos acorde a las fechas clave
2.
Capacitar el equipo
3.
Considerar implicaciones regulatorias, legales y fiscales (ejemplo:
prácticas de conocer al cliente o KYC)
4.
Desarrollo estrategia de comunicación
45
Clasificación y Documentación de Información
1.
Establecer políticas y procedimientos de apertura de cuentas para garantizar
que los nuevos titulares de cuentas individuales completen los formularios
W-8 y W-9 o proporcionen evidencia (Ej. Pasaporte) al abrir una cuenta.
2.
Políticas y procedimientos para clasificación, cambios, almacenamiento y
control de información sobre clientes.
3.
Revisar la documentación existente de los respectivos accionistas, socios y
titulares de cuenta para determinar si la cuenta está exenta de la
declaración FATCA.
a) Límite de exención para los titulares de cuentas existentes individuales USD
50,000.00.
b) Límite de exención para los titulare de cuentas existentes de entidades USD
250,000.00
46
Clasificación y Documentación de Información (cont.)
$10,000
$5000
$3,000
$10,000
47
4. Realizar búsquedas electrónicas con los indicadores estadounidenses
en las cuentas existentes de individuos y entidades que no están
exentas o que han sido identificadas como de origen
norteamericano. Ejemplo información:
a) Nacionalidad o Residencia.
b) Residencia actual y dirección.
c) Numero de teléfono actual.
d) Si existen instrucciones de transferencia.
e) Dirección de correo electrónico.
f) Si existen poderes (apoderados) o asignatarios en el expediente.
48
5. Llevar a cabo una mayor revisión (Búsqueda en los archivos y
consulta de los manejadores de cuentas) si la cuenta individual
preexistente excede el millón de dólares o si la cuenta de la entidad
supera los USD 250,000.00.
6. Obtener un W-9 (Si es necesario), si se descubre algún indicador de
fuente Americana.
7. Revise los formularios W-8 y W-9 (incluida las exenciones y la
información de apoyo donde aplique).
49
8. Para las cuentas de entidades preexistentes con un valor
superior a los USD250,000.00 , se deben obtener, dentro de los
2 años subsiguientes a la entrada en vigencia del acuerdo los
formularios W-8BEN-E o W-8IMY con sus documentos de
soporte.
50
Gestión del Cambio
1. Comunicación Interna y Plan de Formación (ejecutar sesiones
de capacitación)
2. Comunicación Externa (accionistas, clientes y demás
interesados), sobre todo los que deban proporcionar
información en el período establecido.
51
Oferta de Servicios
1. Revisar oferta de servicios, para determinar inversiones a
tomar en cuenta
2. Identificar servicios que pueden ser propuestos como no
participantes, por alguna condición específica.
52
Obligaciones de retención
1. Determinar instrumentos financieros afectados
2. Identificación de transacciones afectadas en los ingresos
3. Establecer políticas de retención, según los estados de FATCA
4. Documentar formas de pago al IRS
5. Analizar impacto de las normas de derecho adquirido
53
Obligaciones de Información
1. Identificar transacciones afectadas en los ingresos
2. Integrar los requisitos de información de FATCA en el
procedimiento existente de presentación de información
3. Revisar y ajustar los procedimientos de información, según
mejores prácticas
54
Línea de tiempo para ejecución de actividades
Inicio Proyecto
Clasificación y Documentación
Gestión de Cambio
Oferta de
Servicios
Legal y Cumplimiento
55
Retención
y
Reportes
COMENTARIOS FINALES
FATCA EN RD.
FATCA EN RD.
BENEFICIOS DE FIRMAR
EL ACUERDO.
•
1. Incremento de la
Transparencia.
2. Evitamos la Retención
del 30%.
3. Previene el Lavado
4. Previene la evasión fiscal
5. USA es nuestro principal
socio comercial.
56
•
DESVENTAJAS DE FIRMAR EL
ACUERDO.
1. Costos de adecuación muy
altos.
2. Interfiere con el secreto
bancario establecido en la
ley monetaria y financiera.
3. De no aceptar, seriamos
penalizados.
4. No obtendremos igual
beneficios, debido a nuestra
renta territorial.
Preguntas
57
Contacto:
www.bdo.com.do
809-472-1565
Av. José Ortega y Gasset No. 46
Esq. Tetelo Vargas, Ensanche Naco
Edificio Profesional Ortega
Santo Domingo, REPUBLICA DOMINICANA
58

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