Tratamiento en el IRPF de la transmision acciones

Tratamiento en el IRPF de la transmision acciones

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IRPF de un inversor del País Vasco en acciones.
Tratándose de un inversor persona física (empresario individual), la fiscalidad del IRPF de las inversiones en acciones u otros valores mobiliarios representativos de la propiedad del emisor, excepto IIC (fondos de
inversión, etc.), se puede resumir en los siguientes puntos:

Los beneficios repartidos por el emisor y cobrados por el inversor
durante el ejercicio, deberá declararlos por el importe íntegro recibido que incluye la retención practicada ya que están sujetos a retención.
Generalmente dan derecho a deducción por doble imposición de un
máximo de 1 500 € .

La renta de las acciones u otros valores mobiliarios representativos
de la propiedad del emisor.
Esta renta se obtiene por la diferencia entre el valor de transmisión de
menos el valor de adquisición, calculado con criterios fiscales (aplicando los coeficientes de actualización correspondientes al año de
adquisición). Los coeficientes de actualización que se aplican en el
País Vasco, para el 2014, son los siguientes:
Pedro Garayoa Alzórriz
Criterio para determinar la fecha
de suscripción
Si un inversor ,sujeto al IRPF (un
empresario no constituido en sociedad), dispone de acciones con
diferentes fechas de compra, para
saber cuáles han sido transmitidas,
según el IRPF, se aplica el criterio
FIFO: las que más tiempo lleven en
su poder.
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Debemos tener en cuenta que los gastos inherentes a la compra AUMENTAN el valor de compra (comisiones y cánones) y los gastos
inherentes a la venta DISMINUYEN el importe de la venta.
El esquema para determinar el resultado fiscal en el IRPF aplicable
en el País Vasco será el siguiente:
El resultado positivo tras la transmisión de acciones de este tipo está
exento de retención.
Pedro Garayoa Alzórriz
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Ejemplo: IRPF de participaciones en fondos de inversión en País Vasco.
Joseba Perkaz Arrieta ha vendido, el 1 de diciembre de 2014, 1 000 acciones de Telefónica, a 25 € la acción, con unos gastos de transmisión de 0,17 € por acción. Hasta la venta, Joseba tenía una cartera de 600
acciones, a 17 € la acción, adquiridas el 7 de abril de 2003, con unos gastos de 0,25 € por acción, y 1 200
acciones, a 15 € la acción, adquiridas el 8 de octubre d e 2005, con unos gastos de 0,20 € por acción.
Determina la base imponible y las retenciones practicadas a causa de las anteriores operaciones:
Solución:
Vamos a calcular los resultados de las operaciones anteriores:
Por las acciones, primero hay que determinar cuáles son las acciones vendidas para saber el importe de
adquisición de esas acciones. Aplicando el criterio FIFO, las acciones vendidas son las 600 acciones adquiridas en el año 2003 y las 400 acciones adquiridas en el año 2005. La ganancia patrimonial por la transmisión de estas acciones es igual a:
+ Valor de transmisión acciones 22 · 1.000 acciones ...................................................22.000,00 €
- Importe gastos inherentes a la venta 1.000 · 0,17 ...........................................................170,00 €
- Valor de adquisición actualizado de las acciones adquiridas en 2003 ........................13.506,75 €
Número de acciones ...................................................................... 600,00
· precio de adquisición acción.......................................................... 17,00 €
= Valor pagado para el vendedor año 2003.............................. 10.200,00 €
+ Gastos inherentes a la adquisición 600 · 0,25............................ 150,00 €
= Valor de adquisición año 2003............................................... 10.350,00 €
· coeficiente de actualización año 2003 ............................................. 1,305
- Valor de adquisición de las acciones adquiridas en 2005 .............................................7.454,08 €
Número de acciones ...................................................................... 400,00
· precio de adquisición acción.......................................................... 15,00 €
= Valor pagado para el vendedor año 2005................................ 6.000,00 €
+ Gastos inherentes a la adquisición 400 · 0,20.............................. 80,00 €
= Valor de adquisición año 2005................................................. 6.080,00 €
· coeficiente de actualización año 2005 ............................................. 1,226
= Ganancia patrimonial año 2014 a integrar en la base imponible.....................................869,17 €
Después de la transmisión, Joseba es propietario de 800 acciones, a 15 € la acción, adquiridas el 8 de
octubre de 2005, con unos gastos de 0,20 € por acción.
Al tratarse de acciones que representan de una sociedad que no es una SICAV, las cuales se estudian
en la unidad 9 del manual de Gestión Financiera de la editorial MACMILLAN Profesional, las rentas positivas originadas por la transmisión de ese tipo de valores mobiliarios no están sujetas a retención.
Pedro Garayoa Alzórriz