REPUBLICA DEL ECUADOR UNIVERSIDAD CATÓLICA DE
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REPUBLICA DEL ECUADOR UNIVERSIDAD CATÓLICA DE
REPUBLICA DEL ECUADOR UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CUENCA UNIDAD ACADEMICA DE MACAS FACULTAD DE INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA TEMA: “EXAMEN ESPECIAL DE CUENTAS CONTABLES DE ALMACENES LA GANGA DE LA CIUDAD DE MACAS, EN EL PERIODO 2009 - 2010.” TRABAJO DE INVESTIGACIÓN, PREVIO A LA OBTENCION DEL TITULO DE INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA CPA. INVESTIGADOR: RICARDO BOLÍVAR ÁLVAREZ SUCOZHAÑAY MACAS – ECUADOR 2010 ÍNDICE DE CONTENIDOS CERTIFICACIÓN ………………………………………………………………...I DECLARACIÓN DE AUTORÍA ……………………..…………………………II DEDICATORIA ..……………………………………………………………….…III AGRADECIMIENTO……………………………………………………………..IV INTRODUCCIÓN………………………………………………………………….V CAPITULO I PRINCIPIOS DE METODOLOGIA DE LA AUDITORIA 1. INTRODUCCIÓN………………………………………………………………1 1.1. Síntesis de la metodología de la auditoria……………………………...1 1.2. Concepto de auditoría…………………………………………………….1 2. INVESTIGACIÓN SOBRE LA NATURALEZA DE LA AUDITORIA…….1 2.1. La auditoria como búsqueda de la verdad…………………………......1 2.2. La auditoria como ciencia aplicada……………………………………..2 2.3. Carácter científico de la auditoria……………………………………….2 3. METODOLOGIA DE LA AUDITORIA……………………………………….3 4. AUDITORIA INTERNA……………………………………………………………...………..3 4.1. Concepto…………………………………………………….……………..3 4.2. Objetivos…………………………………………………………………...3 4.3. Función de la auditoría interna……………………………….………….4 4.4. Posición del departamento de auditoría interna…………….…………5 4.5. Diferencia entre auditoría externa y interna…………………………....5 5. CONTROL INTERNO…………………………………………………………………….....7 2 5.1. Concepto y clases…………………………………………………………7 5.1.1. Control interno operacional………………………………………………7 5.1.2. Control interno contable………………………………………………….7 5.1.3. Verificación interna……………………………………………………….8 5.2. Principios de control interno…………………………………………….8 5.3. Auditorias de control interno…………………………………………….8 5.4. Evaluación del control interno…………………………………………..9 CAPÍTULO II AUDITORIA LABORAL 1. ASPECTOS GENERALES……………………………………………………………….10 1.1. El factor trabajo en la economía actual……………………………...10 1.2. Tipos de auditoría…………………………………………….………..10 1.3. Fuentes de información…..……………………………………………11 1.4. Redacción del informe……………………………..…………………..12 2. LA AUDITORIA DE CUENTAS A COBRAR…………………..………...13 2.1. Presentación y objetivos………………………………………………..13 2.2. Procedimientos…………………………………………………………..14 2.2.1. Confirmación de las cuentas por cobrar………………………………14 2.2.2. Corte de operaciones……………………………………………………15 2.2.3. Provisión para clientes de dudoso cobro……………………………...15 2.2.4. Conclusión………………………………………………………………..16 3. LA AUDITORIA DE EXISTENCIAS……………………….……………….16 3.1. Objetivos…………………………………………………………..……...16 3.2. Procedimientos…………………………………………………………..16 3.2.1. El inventario físico……………………………………………………….17 3.2.2. Valoración de las existencias…………………………………………..17 3.2.3. Análisis de la obsolescencia……………………………………………17 3.2.4. Propiedad efectiva de las existencias…………………………………18 3 3.2.5. Clasificación general de los inventarios……………………..……….18 CAPITULO III PÉRDIDAS Y GANANCIAS 1. AUDITORIA DE PERDIDAS Y GANANCIAS……………………………..21 1.1. Presentación y objetivos………………………………………………..21 1.2. Procedimientos…………………………………………………………..22 1.2.1. Ventas…………………………………………………………………….22 1.2.2. Compras………………………………………………………………….22 1.2.3. Nominas………………………………………………………………….23 1.3. Impuesto sobre el beneficio……………………………………………23 2. PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA………………………………………24 3. BALANCE DE COMPROBACION…………………………………………25 4. CONFIRMACION DE CUENTAS A COBRAR……………………………26 5. FIABILIDAD DE LAS CONFIRMACIONES……………………………….26 6. PRUEBAS SOBRE EL CORTE DE OPERACIONES DE VENTAS…....27 CAPITULO IV CUENTAS A COBRAR 1. NATURALEZA DE LAS CUENTAS A COBRAR………………………….28 1.1. Importancia de las cuentas a cobrar…………………………………..28 1.1.1. Responsabilidades globales de auditoría……………………………..28 1.1.2. Control interno……………………………………………………………29 1.1.3. Documentación del control interno…………………………………….29 1.1.4. Revisión observación y verificación……………………………………30 1.1.5. Eficacia del control interno……………………………………………...30 4 2. CAJA Y BANCOS……………………………………………………………31 2.1. Normas de auditoría…………………………………………………….31 2.2. Errores e irregularidades……………………………………………….31 2.3. Registros y funciones…………………………………………………...31 2.4. Cobros…………………………………………………………………….31 2.5. Desembolsos…………………………………………...………………..32 2.6. Saldos de caja…………………………………………………...………32 3. VENTAS Y OTROS INGRESOS……………………………………………32 3.1. Definición de ingresos…………………………………………………...32 3.2. Reconocimiento de los ingresos……………………………………….33 3.3. Revisión analítica de las ventas………………………………………..33 3.4. Ventas de subproductos………………………………………………...33 CAPITULO V RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LOS PRINCIPALES RUBROS 1. INVENTARIOS………………………………………………………….…….35 2. CAJA BANCOS………………………………………………………………………37 3. CARTERA VENCIDA………………………………………………………………………38 CAPITULO VI CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES………………………………...42 BIBLIOGRAFÍA BÁSICA………………………………………………………44 5 Macas, 8 de marzo del 2010 Sr. Edwin Anchatuña JEFE DE ALMACENES LA GANGA SUC MACAS Presente De mi consideración Por medio de la presente me dirijo a usted para expresarle un cordial y afectuoso saludo al mismo tiempo desearle el mayor de los éxitos en sus funciones. Como estudiante Egresado de ingeniería en contabilidad y auditoría CPA de la universidad Católica de Cuenca Ext. Macas, uno de los requisitos para obtener el título profesional es realizar un trabajo de investigación, es así, que solicito a usted de la manera más comedida me permita obtener información de la empresa, que está a su cargo durante el periodo 2009 – 2010 Seguro de contar con su aprobación me anticipo en agradecerle Atentamente, ESTUDIANTE DE LA UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CUENCA 6 Macas, Julio del 2010 Certificación de aprobación del director del trabajo de investigación. DIRECTOR DE LA TESINA CERTIFICA: Que el presente trabajo de investigación realizado por el estudiante Ricardo Bolívar Álvarez Sucozhañay, de la facultad de Ingeniería en Contabilidad y Auditoría, CPA, ha sido orientado y revisado durante su ejecución, por lo tanto esta aprobado. En calidad de tutor del trabajo de grado, presentado por el señor, Ricardo Bolívar Álvarez Sucozhañay para optar por el titulo de Ingeniería en Contabilidad y Auditoría, CPA, dando fe de que dicho trabajo reúne los requisitos y meritos suficientes para ser sometido a presentación pública y evaluación por parte del jurado examinador que se designe, dando su aprobación. f) __________________________ Econ. Adriano Shacay Macas, Julio del 2010 I 7 Declaración de Autoría Yo, Ricardo Bolívar Álvarez Sucozhañay, declaro bajo juramento que, las ideas, conceptos, procedimientos y resultados del trabajo aquí descrito son de mi autoría: que no ha sido previamente presentada para ningún grado o calificación profesional, y que he consultado las referencias bibliográficas que se incluyen en este documento A través de la presente declaración cedo mis derechos de propiedad intelectual correspondientes a este trabajo, a la UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CUENCA, según lo establecido por la Ley de Propiedad Intelectual, por su Reglamento y por la normativa institucional vigente. f) ____________________ Ricardo Álvarez Sucozhañay II 8 DEDICATORIA A mí querida y respetada Madre, A mi Padre, a mis queridos sobrinos: Dylan y Yulady, A mis hermanos, y a mis Amigos: Jorge y Patricio, Los cuales siempre me han dado fuerzas para continuar, Les dedico este esfuerzo universitario, realizado con el afán de ser cada día mejor. RICARDO III 9 AGRADECIMIENTO Agradezco a Dios por haberme entregado la fortaleza para culminar mis estudios superiores. A la Universidad Católica de Cuenca extensión Macas en la cual he logrado mis objetivos propuestos. A Almacenes la Ganga Suc. Macas por haberme permitido realizar la presente investigación. Al Economista Adriano Shacay por haberme brindado su experiencia, apoyo y colaboración para el desarrollo de esta tesina. RICARDO IV 10 INTRODUCCIÓN La elaboración del presente trabajo de investigación se realizo pensando en el desarrollo de la empresa, para lo cual será necesario identificar claramente el problema existente relacionado al control interno de almacenes La Ganga sucursal Macas durante el año 2009 - 2010, mediante la aplicación de métodos y técnicas de investigación científica, así como también se pondrá en práctica los conocimientos obtenidos durante la carrera universitaria, por lo que al finalizar el presente trabajo se establecerán las conclusiones y se propondrán recomendaciones, las mismas que tendrán como objetivo principal sugerir al gerente el redireccionamiento de determinados aspectos del control interno que han constituido las causas que dificultan el normal desenvolvimiento de la empresa. V 11 CAPITULO I PRINCIPIOS DE METODOLOGIA DE LA AUDITORIA 6. INTRODUCCIÓN 6.1. Concepto de auditoría. La auditoría es una actividad profesional, que debe realizarse haciendo uso de profundos conocimientos académicos, y utilizando una serie de técnicas especializadas; que conduzcan a la prestación de un servicio con el más alto nivel de calidad y asumiendo la debida responsabilidad social; no solamente con el cliente, sino también con el público en general, que tenga que hacer uso del dictamen del auditor, para la toma de decisiones. 6.2. Concepto de examen especial de cuentas. Es una revisión general de ciertas cuentas contables, los movimientos de las mismas a fin de determinar la corrección o distorsión en un periodo determinado de tiempo; a fin de dar una idea clara del manejo y su posterior toma de decisión por las autoridades superiores. En nuestro caso las cuentas a analizarse en la sucursal Macas son: Inventario de mercaderías, caja bancos, cartera vencida. 7. INVESTIGACIÓN SOBRE LA NATURALEZA DE LA AUDITORIA 7.1. La auditoria como búsqueda de la verdad. 1 La Auditoría es la búsqueda de la verdad, por lo tanto, el método que debe utilizar para realizar su examen es sin duda el método científico. El enfoque científico es un método sistemático de análisis que ayuda a la interpretación y síntesis de aspectos que necesitan ser investigados. Tanto la investigación como el análisis abarcan un examen escudriñador de la lógica involucrada, las necesidades y justificación de la actividad que se investiga. 7.2. La auditoria como ciencia aplicada. La evaluación científica involucra un proceso de medición y comprobación de los principios y prácticas reconocidas y en las cuales se busca si es o no el mejor plan, política, sistema o procedimiento. Obtenida la información necesaria, se evaluará, a efecto de hacer las sugerencias necesarias a la dirección. Con los nuevos cambios de la ciencia y la técnica, la auditoría ha sido beneficiada por estos, lo que ha conllevado a una mayor eficiencia en los controles que se practican en las diferentes organizaciones. 7.3. Carácter científico de la auditoria. La auditoria, es una disciplina que se basa en la lógica, porque tiene como fin el establecimiento de hechos y la evaluación de las conclusiones resultantes juzgando si son válidas o no. Descansa en la evidencia como base para discernir cualquier decisión que se tome; es una revisión objetiva en la que se han de tomar fuentes como: a)-Procedimientos de controles internos; 2 b)-Revisión de registros y transacciones que deben descansar en la evidencia que le dará carácter de validez o autenticidad; c)-La revisión de otros documentos; d)-Las evidencias que se obtengan de otras fuentes externas. 8. METODOLOGIA DE LA AUDITORIA La metodología de la auditoria tiene diferencias en el sector privado y en el sector público, ya que el primero se basa en estatutos y reglamentos internos de la empresa con acciones de responsabilidad legales no tan exitosos; mientras que el segundo está sujeto a la ley orgánica de control de la contraloría general del estado que obligatoriamente asume una auditoria calificada. Por lo tanto las metodologías varían en los procesos; sin embargo inician desde una planificación, contratación de profesionales, examen de balances, presentación de informes, paga de honorarios y emisión de responsabilidades. 9. AUDITORIA INTERNA 9.1. Concepto. Es una función consultiva donde se crean y evalúan procedimientos financieros, revisa los registros contables y los procedimientos de operación, evalúa el sistema de control interno existente, sumariza periódicamente los resultados de una investigación continua, hace recomendaciones para mejorar los procedimientos e informa a la alta gerencia acerca de los resultados de sus hallazgos. 3 9.2. Objetivos. En el caso de una auditoría interna, el objeto es la detección y prevención del fraude, dentro de determinadas áreas de una organización, la cual es realizada por el personal dependiente de la empresa. Esta podría realizarse a través de la revisión en detalle de las operaciones o verificando la exactitud de las mismas a través de la aplicación del sistema de control interno. 9.3. Función de la auditoría interna. Las funciones de auditoría interna se integran dentro de las actuaciones o características que se asigna a todo departamento de auditoría interna de tal manera que: Respecto del personal debe garantizarse la formación técnica y experiencia de los auditores internos que sean apropiadas para las auditorías que efectúan. El departamento de auditoría interna debe poseer u obtener los conocimientos, aptitudes y disciplinas requeridos para llevar a cabo sus responsabilidades. El departamento de auditoría interna debe asegurarse de que las auditorías estén debidamente supervisadas. Para actuar en el departamento de auditoría interna, cualquier personal adscrito con carácter de auditor interno debe tener en cuenta: Cumplimiento de las normas profesionales de conducta. 4 Debe poseer los conocimientos técnicos y disciplinarios para la realización de las auditorías internas. Los auditores internos están obligados a una formación permanente. Los auditores internos deben poseer ciertas dosis de relaciones humanas y comunicación. Los auditores internos deben actuar con el debido cuidado profesional. 9.4. Posición del departamento de auditoría interna El departamento debería establecer un organigrama, que describa todas las unidades auditables, mostrando la relación de dependencia para cada una de ellas. Deberán hacerse descripciones lo suficientemente detalladas de cada unidad, para identificar auditorias potenciales, reportes o temas de cumplimiento. En adición, las descripciones deberían incluir unidades más allá del alcance del departamento de auditoría interna, tales como una sociedad temporal que ha tercerizado la función de auditoría. En una organización individual, las unidades auditables podrían abarcar departamentos, locaciones o una combinación de ambos. 5 9.5. Diferencia entre auditoría externa y interna Concepto Auditoría Interna Auditoría Externa Profesional Empleado (Evitar que Independiente: se fija solo traslade información a otros en 1) Sujeto la imagen fiel sitios) (legislación Función: vigente) SALVAGUARDA Función es EVALUAR LA EMPRESA. EMPRESAS. Limitada: El auditor interno no se limita exclusivamente a dar un informe de todo Total: Está sujeto a las 2) Grados de sino que se dedica a directrices independencia técnicas de evaluar las peticiones de la auditoría. dirección o del consejo. ESTA OBLIGADO A SEGUIR UN PROGRAMA Penal: El informe del auditor 3) Responsabilidad Laboral tiene consecuencias jurídicas Examen de gestión (Toda Examen de la situación 4) Objetivo actuación que se realice financiera para dar sobre activos o pasivos de opinión 6 la empresa) El sentido de activo o tomarse pasivo debe como se consideran desde el derecho mercantil. Accionistas o Consejo de Administración: con carácter obligatorio si lo Dirigido a la gerencia, obliga la ley o con dirección y/o Consejo de carácter optativo si lo 5) Informe emitido Administración. Puede desea la empresa. Se hacerse para acompaña a las cuentas cualquier tipo de empresa anuales y conocer en general se la en da a junta junio aproximadamente. Va dirigido a la empresa y Va dirigido exclusivamente al público en general. a la empresa ( Su 6) Uso del Informe Necesidad para cotizar en transmisión tiene carácter bolsa y emitir todo tipo de penal ) valores. 7 10. CONTROL INTERNO 10.1. Concepto y clases. El control interno es un proceso llevado a cabo por las personas de una organización, diseñado con el fin de proporcionar un grado de seguridad "razonable" para la consecución de sus objetivos, dentro de las siguientes categorías: Eficacia y eficiencia de las operaciones (objetivo operativo). Fiabilidad de la infraestructura financiera. Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables. CLASES DE CONTROL INTERNO. Cabe destacar tres clases de control interno. 10.1.1. Control interno operacional. Tienen por objeto verificar la corrección y fiabilidad de la contabilidad. 10.1.2. Control interno contable. Comprende el plan de organización de todos los métodos y procedimientos cuya misión es salvaguardar los activos y la fiabilidad de los registros y sistemas contables. Este control contable no sólo se refiere a normas de control con fundamento puro, sino también a todos aquellos procedimientos que, afectando a la situación financiera o al proceso informativo, no son operaciones estrictamente contables o de registro. 8 10.1.3. Verificación interna. Está constituida por procedimientos específicos como medidas físicas, control de ingresos y control de gastos, etc. Corresponde a la Dirección la implementación y mantenimiento de los sistemas de verificación interna que pueden conseguirse mediante los procedimientos contables. 10.2. Principios de control interno. Los Principios del Control Interno son: a) Equidad b) Moralidad c) Eficiencia d) Eficacia e) Economía f) Rendición de Cuentas. g) Preservación del Medio Ambiente 10.3. Auditorias de control interno. El control interno constituyó una temática de interés para aquellos profesionales dedicados a ejercer la contabilidad y la auditoria para las entidades. En la actualidad ha cambiado la percepción sobre el tema ya que se considera al control interno como una función inherente al proceso administrativo de toda organización, con el objetivo de garantizar la eficiencia, eficacia y la transparencia de sus actuaciones; ello fundamenta 9 la necesidad de que cada entidad se controle a sí misma, lo que ayuda a evaluar de forma sistemática todas las actividades que en ella se producen. 10.4. Evaluación del control interno. En esta etapa, el auditor efectúa un análisis general del riesgo implícito en el trabajo que va a realizar, con objeto de considerarlo en el diseño de sus programas de trabajo de auditoría y para identificar gradualmente las actividades y características específicas de la entidad. La evaluación final de los procedimientos de control seleccionados, se hará después de llevar a cabo las pruebas de cumplimiento de dichos controles. 10 CAPÍTULO II AUDITORIA LABORAL 1. ASPECTOS GENERALES 1.1. El factor trabajo en la economía actual. En la economía actual la existencia de recursos humanos aptos para el ejercicio de actividades productivas, la disponibilidad de capital y la capacidad tecnológica acumulada no son suficientes, cuando se consideran aisladamente, para que se lleve a cabo el proceso de producción. Características e importancia del factor trabajo - Tener la capacidad de descubrir las oportunidades de inversión. - Tener la capacidad de promover proyectos de empresas. - Tener acceso a los factores de producción, y la capacidad de combinarlos. - Tener la capacidad de organizar la empresa, adquiriendo los factores necesarios así como la de asumir la responsabilidad de la coordinación permanente de las operaciones. 1.2. Tipos de auditoría. • Auditoria Financiera: Consiste en una revisión exploratoria y critica de los controles subyacentes y los registros de contabilidad de una empresa. • Auditoría interna: Consiste en la evaluación que se desarrolla en forma independiente dentro de una organización, a fin de revisar la contabilidad, 11 las finanzas y otras operaciones como base de un servicio protector y constructivo para la administración. • Auditoria de operaciones: consiste en evaluar una función, utilizando personal no especializado en el área de estudio, con el objeto de asegurar a la administración, que sus objetivos se cumplan, y determinar qué condiciones pueden mejorarse. • Auditoria administrativa: Es un examen detallado, el cual evalúa la eficiencia de sus resultados, sus metas fijadas con base en la organización, sus recursos humanos, financieros, materiales, sus métodos y controles, y su forma de operar. • Auditoria fiscal: Consiste en verificar el correcto y oportuno pago de los diferentes impuestos y obligaciones fiscales de los contribuyentes desde el punto de vista físico. • Auditoria de resultados de programas: consiste en la eficacia y congruencia alcanzadas en el logro de los objetivos y las metas establecidas, en relación con el avance del ejercicio presupuestal. • Auditoria de legalidad: Este tipo de auditoría tiene como finalidad revisar si la dependencia o entidad, en el desarrollo de sus actividades, ha observado el cumplimiento de disposiciones legales que sean aplicables (leyes, reglamentos, decretos, circulares, etc.) • Auditoria integral: Es un examen que proporciona una evaluación objetiva y constructiva acerca del grado en que los recursos humanos, financieros y materiales son manejados con debidas economías, eficacia y eficiencia. 12 1.3. Fuentes de información. TÉCNICAS DE MUESTREO: El muestro es una herramienta estadística que permite obtener información y realizar diagnósticos en base a una muestra representativa. Solo se debe acudir a esta técnica cuando no se disponga de tiempo o medios para realizar otro tipo de análisis en mayor profundidad. ENTREVISTAS: Una entrevista es una conversación cuyo objetivo es reunir información. Es importante realizarla tanto a gerentes como a empleados. Posees dos inconvenientes: el primero que es costosa, y, el segundo que requiere mucho tiempo CUESTIONARIOS: Sirve para recabar por escrito datos pertinentes al problema que analiza el investigador. A través de los cuestionarios se consigue una descripción más precisa del estado real de la situación del personal en una organización. Entre sus ventajas se cuenta utilizar menos tiempo que la entrevista y que suele ser más sincera y fiable. ANALISIS DE REGISTRO: Estos análisis sirven para asegurarse de que se cumple con las políticas de la compañía al mismo tiempo que con ciertos aspectos legales. Se puede obtener información sobre diferentes aspectos: datos sobre el número de accidentes de trabajo durante un periodo, cómo evoluciona el número de quejas de los empleados, cual es la tasa de rotación y de ausentismo laboral, entre otras. 13 LA INFORMACION EXTERNA: El auditor recopila información sobre organizaciones semejantes a la suya para realizar comparaciones. Todos los datos recogidos por las herramientas analizadas hasta el momento son muy limitados, y, al introducir información de fuera, se da una visión más amplia. LA EXPERIMENTACION DE TECNICAS DE PERSONAL: Consiste en comparar un grupo experimental con otro control. El problema es que los no seleccionados para participar en el experimento desconfían, y los que si forman parte del grupo se pueden sentir manipulados. Además, lograr que los grupos no intercambien información o que el clima laboral no afecte a cualquiera de los dos grupos, es una tarea difícil. 1.4. Redacción del informe. El informe debe ser Claro y Simple, esto significan introducir sin mayor dificultad en la mente del lector del informe, lo que el Auditor ha escrito o pensó escribir. A veces lo que ocasiona la deficiencia de claridad y simplicidad del informe es precisamente la falta de claridad en los conceptos que el Auditor tiene en mente, es decir, no hay una cabal comprensión de lo que realmente quiere comunicar, así mismo cuando el Informe está falto de claridad, puede dar lugar a una doble interpretación, ocasionando de este modo que, se torne inútil y pierda su utilidad. 2. LA AUDITORIA DE CUENTAS A COBRAR 2.1. Presentación y objetivos. El formato más utilizado es: 14 Ciudad y fecha, Nombres y apellidos o razón social, según se trate de persona natural o Jurídica, Valor tanto en letras como en números del pago o desembolso solicitado; Concepto detallado del objeto del contrato; Numero del convenio, subconvenio, contrato u orden de servicio según sea el caso; Número del pago que corresponde según lo estipulado en el convenio, subconvenio, contrato u orden de servicio según sea el caso; Número de Cuenta de Ahorro o Corriente indicando el nombre del establecimiento financiero y Oficina respectiva, para realizar los pagos por transferencia electrónica; Firma de la persona natural o del representante legal con quien se suscribió el convenio, subconvenio, contrato o la orden de prestación de servicio; Dirección y teléfono del beneficiario. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DE CUENTAS POR COBRAR: Comprobar si las cuentas por cobrar son auténticas y si tienen origen en operaciones de ventas. Comprobar si los valores registrados son realizables en forma efectiva. Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y si no existen devoluciones descuentos o cualquier otro elemento que deba considerarse. Comprobar si hay una evaluación permanente, respecto de intereses y reajustes del monto de las cuentas por cobrar para efectos del balance. Verificar la existencia de deudores incobrables y su método de cálculo contable. 15 2.2. Procedimientos. Procedimientos para verificar la existencia de cuentas a Cobrar 2.2.1. Confirmación de las cuentas por cobrar. Para verificar la correcta valoración de las cuentas se realiza los siguientes procedimientos: Analizar las cuentas, en cuanto a su antigüedad y cobrabilidad. Verificar la continuidad del criterio establecido para la estimación de la cuantía de las provisiones de tráfico. Determinar los movimientos y razonabilidad de la cuenta de provisión para insolvencias. Ratificar que los abonos en la cuenta provisión para insolvencias de tráfico se carguen a la cuenta de gastos correspondiente, y que éstos pertenecen a deudas canceladas por incobrables. 2.2.2. Corte de operaciones. Se deberá realizar la verificación, se revisará la secuencia numérica de los recibos de salidas, para verificar la segregación de los movimientos de existencias y se seleccionarán algunas facturas de ventas realizadas antes y después de la fecha del inventario físico, y se determinará si su contabilización ha sido correcta. 2.2.3. Provisión para clientes de dudoso cobro. Se considera que una cuenta por cobrar es de dudoso cobro al cabo de un año de haber comenzado las gestiones de cobro sin resultados positivos. Para el cálculo de la provisión o reserva para cuentas de cobro dudoso se usan básicamente, tres métodos que son: 16 1. Cancelación Directa: consiste en liquidar el saldo de dudoso cobro totalmente. 2. Cálculo: se basa en la clasificación de las cuentas según su antigüedad y el análisis de las cuentas más antiguas para determinar un porcentaje estimado de incobrables. 3. Estimación: Este último procedimiento de estimación, se considera que es el más eficiente por cuanto permite determinar el monto a cargar en el año en curso. 2.2.4. Conclusión. En conclusión se tiene que los cambios de ventas y cobros operan simultáneamente para producir costos altos de manejo de cuentas por cobrar cuando los estándares de crédito se hacen más flexibles y se reducen cuando los estándares de crédito se hacen más rigurosos. 3. LA AUDITORIA DE EXISTENCIAS 3.1. Objetivos. Comprobar su existencia física. Comprobar que la totalidad de las mismas estén adecuadamente registradas. Verificar que sean propiedad de la empresa. Comprobar, identificar que contengan artículos en buenas condiciones de consumo y de venta, y en su caso, aquellos en mal estado, obsoletos, comprobar su correcta valoración, reconociendo, la pérdida de valor. 17 Cerciorarse que haya consistencia en los sistemas y métodos de valoración. Determinar los gravámenes que existan. Comprobar su adecuada revelación y presentación en las Cuentas Anuales. 3.2. Procedimientos. Selección de una muestra de existencias a analizar, con objeto de verificar su valoración de acuerdo con el procedimiento establecido por la entidad. 3.2.1. El inventario físico. Se efectúa un recuento físico de todas las existencias en el almacén, al finál del ejercicio económico periódicamente durante el año. En relación con la mercancía enviada en consignación, en poder de proveedores, o en depósito, se efectúan recuentos físicos y se confirman las existencias periódicamente, el inventario físico puede realizarse en fecha diferente a la de cierre del ejercicio. El auditor se asegura, mediante la realización de las pruebas oportunas, de que los movimientos de existencias entre una y otra fecha han sido correctamente registrados. 3.2.2. Valoración de las existencias. El auditor, al emitir su opinión sobre las cuentas anuales, deberá evaluar, si la valoración de las existencias es la adecuada y si las bases o criterios de valoración han sido uniformes. El auditor puede detectar durante su trabajo diversas incidencias o errores que pueden tener efecto sobre su informe como son: Valoración que no está de acuerdo a principios y normas contables. 18 Falta de uniformidad. Correcciones de valor no justificadas. Presentación inadecuada. 3.2.3. Análisis de la obsolescencia. Aplicase a los bienes y procedimientos que están anticuados, han caído en nulidad o resultan poco efectivos frente a otros aparecidos con posterioridad. En la obsolescencia de los bienes de consumo el consumidor es quien debe decidir si un bien está obsoleto porque le presta menos utilidad que la que podría darle un bien más moderno además de consideraciones prácticas obvias, los hábitos, usos y costumbres de una sociedad o grupo social determinado, así como la moda y los efectos de la publicidad. 3.2.4. Propiedad efectiva de las existencias. Las existencias, al ser un activo constituido por elementos de un inventario, exigen que éste sea propiedad de la empresa. La práctica comercial plantea, en algunos casos, serias dudas acerca de la propiedad del bien susceptible de ser catalogado dentro de las existencias. Se cuestiona el momento en el cual deben darse de alta o baja en el patrimonio de la empresa. 3.2.5. Clasificación general de los inventarios. Con la empresa encarrilada los inventarios nos servirán para evitar los golpes a nuestra producción debido a las fluctuaciones del mercado tanto el de compras como el de ventas. A continuación se presentan diferentes tipos de clasificación de inventarios. 19 En las empresas manufactureras hay cuatro tipos de inventarios: Materias Primas: Comprende todas clases de materiales que puede someterse a otras operaciones de transformación o manufactura antes de que puedan vender como producto terminado. Productos en proceso de Manufacturación: consiste en la producción parcialmente manufacturada; y su consto comprende materiales, mano de obra y gastos indirectos de fabricación que les son aplicables. Productos terminados: Lo constituye todos los artículos fabricados que están aptos y disponibles para su venta. Suministro de fábrica o fabricación: los materiales pueden asociarse directamente con el producto terminado y llega a convertirse en partes de él y son utilizados en cantidades suficientes para que sea práctico asignar su costo al producto. Por su función: Inventarios de fluctuación: Estos inventarios se llevan porque la cantidad y ritmo de las ventas y de producción no pueden predecirse con exactitud. Inventarios de anticipación: estos son inventarios hechos con anticipación a las épocas de mayor venta, a programas de promoción comercial o a un periodo de cierre de la planta. Inventario de tamaño de lote: con frecuencia es imposible o impráctico fabricar o comprar artículos en las mismas cuotas que se 20 venderán. Por lo tanto, los productos se consiguen en mayores cantidades a las que se necesitan en el momento. Inventarios de transportación: Estos existen porque el material debe moverse de un lugar a otro, el inventario se encuentra en camino, no puede tener una función útil para las plantas o los clientes. Inventario de protección o especulativo: Las compañías que utilizan grandes cantidades de minerales básicos o mercadería que se caracterizan por fluctuar en sus precios pueden obtener ahorros significativos comprando grandes cantidades de producto llamadas inventarios de protección, cuando los precios están bajos. Por su condición: Tamaño de lote: su función es desacoplar las operaciones de fabricación, sus beneficios son descuentos en la compra; preparación de equipo y maquinaria, flete, manejo de materiales, gastos de papeleo y de inspección. Fluctuación de la demanda: su función es como se dijo anterior mente equilibrar la empresa aun cuando la demanda fluctué demasiado, los beneficios son muchos por ejemplo, más ventas, mejor servicio, etc. Fluctuación de la entrada: ayuda a no dejar de producir en épocas en que escasea la materia prima, beneficiando en evitar tiempos muertos y tiempos extras, mala calidad por materiales substitutos. Inventario de disipación: nos ayuda a estabilizar el producto, nos beneficia en evitar tiempos extras, despidos, seguro de despidos, entrenamiento, desperdicio por falta de habilidad de trabajadores, etc. 21 CAPITULO III PÉRDIDAS Y GANANCIAS 1. AUDITORIA DE PERDIDAS Y GANANCIAS 1.1. Presentación y objetivos. Las empresas han desarrollado una forma de presentación de los estados de pérdidas y ganancias basándose en sus registros contables, a fin de reflejar la situación patrimonial y financiera de la empresa en una fecha dada y los resultados de sus actividades en un período o períodos dados. OBJETIVOS Consisten en comprobar: Si los ingresos y gastos por operaciones registradas corresponden debidamente al periodo contable objeto del examen. Si los gastos guardan relación adecuada con los ingresos correspondientes. Si se han registrado todos los ingresos y gastos de explotación que deben tomarse en consideración. Si se han contabilizado de forma adecuada las disminuciones o aumentos importantes de impuestos que se deriven de transacciones que no están reflejadas en la cuenta de pérdida y ganancias. Si los ingresos y gastos de explotación aparecen debidamente clasificados y descritos en la cuenta de pérdidas y ganancias. 22 Si la cuenta de pérdidas y ganancias presenta razonablemente el resultado de la explotación y si ha sido preparada según los principios de contabilidad generalmente aceptados. Si en el tratamiento de estos ingresos y gastos se ha observado toda la normativa aplicable y si la normativa interna asegura un adecuado control. 1.2. Procedimientos. Un instrumento muy importante en el procedimiento de la cuenta de pérdidas y ganancias son los ratios de análisis económico y la revisión analítica de la cuenta respecto de los períodos anteriores pudiendo con ello establecer: Relaciones importantes y tendencias, Variaciones y secuencia de estas, Desviaciones que requieren análisis, Vía de detección de errores, falta de uniformidad, etc. 1.2.1. Ventas. a) Revisar y hacer pruebas sobre fluctuaciones significativas de ventas detectadas como consecuencia de comparar resultados reales y previstos con períodos anteriores o con datos del sector. b) Evaluar la razonabilidad de los valores registrados en función del volumen y datos disponibles. c) Estimar una cifra de ventas utilizando los datos de compras y envíos, precios de venta medios y márgenes conocidos. 23 1.2.2. Compras. a) Revisar y efectuar pruebas sobre fluctuaciones de compras significativas, sobre precios de compra y el análisis realizado por la empresa. b) Evaluar la razonabilidad de las compras en relación con las ventas y existencias. c) Estimar las compras usando los márgenes obtenidos por la empresa y relacionarlos con las cifras presupuestadas. 1.2.3. Nominas. a) Hacer pruebas sobre fluctuaciones significativas en el importe bruto de las nóminas y costes salariales y sobre las variaciones atípicas entre los datos reales y los presupuestados. b) Evaluar la razonabilidad de los costes salariales en relación a los datos disponibles en el departamento de personal. c) Realizar pruebas de control interno relativo a los tiempos, asistencia, cambios de personal, preparación de nóminas y registros contables. 1.3. Impuesto sobre el beneficio. Transacciones en moneda extranjera, separando las compras, ventas y servicios recibidos y prestados. Distribución del importe neto de la cifra de negocios por actividades ordinarias y extraordinarias. Desglose del consumo de mercaderías, materias primas y otros materiales consumibles (variación de existencias). 24 Desglose de la variación de provisiones y pérdidas de créditos incobrables, separando fallidos y variación de la provisión de insolvencias. Desglose de las cargas sociales entre aportaciones y dotaciones para pensiones y otras cargas sociales. Número medio de personas empleadas en el curso del ejercicio distribuidas por categorías. Información sobre sueldos, dietas y remuneraciones devengadas en el ejercicio por miembros del órgano de administración, de forma global y por detalle de conceptos retributivos. Gastos e ingresos, que contabilizados en el ejercicio, corresponden a otro u otros posteriores. 2. PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA Son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen, mediante los cuales, el contador público obtiene las bases para fundamentar su opinión. Análisis: El análisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados financieros para conocer cómo se encuentran integrados y son los siguientes: Análisis de saldos y Análisis de movimientos Inspección: Examen físico de los bienes materiales o de los documentos, con el objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de una operación registrada o presentada en los estados financieros. 25 Confirmación: Obtención de una comunicación escrita de una persona independiente de la empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operación y, por lo tanto, confirmar de una manera válida y puede ser aplicada de diferentes formas: Positiva: Se envían datos y se pide que contesten, tanto si están conformes como si no lo están. Negativa: Se envían datos y se pide contestación, sólo si están inconformes. Indirecta ciega o en blanco: No se envían datos y se solicita información de saldos, movimientos o cualquier otro dato necesario para la auditoría. Investigación: Obtención de información, datos y comentarios de los funcionarios y empleados de la propia empresa. Declaración: Manifestación por escrito con la firma de los interesados, del resultado de las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa. Certificación: Obtención de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho, legalizado por lo general, con la firma de una autoridad. Observación: Presencia física de cómo se realizan ciertas operaciones o hechos. Cálculo: Verificación matemática de alguna partida es conveniente seguir un procedimiento, se puede comprobar por un cálculo global aplicando la tasa de interés anual al promedio de las inversiones del periodo. 26 3. BALANCE DE COMPROBACION Al balance de comprobación se trasladan los saldos de las cuentas del libro mayor, antes de llevarse a cabo los ajustes del periodo contable. Los valores se registran a renglón seguido, al debe o al haber, de acuerdo con el saldo que tenga cada cuenta; en condiciones normales, en el debe se registran las cuentas de activo, gastos y costos, y en el haber se registran los saldos de las cuentas que representan disminución del activo, las cuentas del pasivo, patrimonio e ingresos. Los totales de las columnas débitos y créditos deben dar sumas iguales. 4. CONFIRMACION DE CUENTAS A COBRAR Consiste en la obtención de una comunicación escrita de un tercero independiente de la empresa examinada y que se encuentra en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones del hecho económico y de informar válidamente sobre la misma. Confirmación Positiva: Se envía la solicitud de confirmación de saldo, esperándose que contesten todas las personas circularizadas. Confirmación Negativa: Se envía la solicitud de confirmación de saldo, esperándose que contesten solamente las personas cuyo saldo no esté conforme con el de la empresa. Confirmación Abierta: Cuando no se incluye el monto del saldo que se está corroborando. 27 Confirmación Cerrada: Cuando se incluye el monto del saldo a corroborar. También se puede concluir que toda confirmación negativa debe ser necesariamente cerrada. 5. FIABILIDAD DE LAS CONFIRMACIONES La fiabilidad de la evidencia obtenida mediante confirmaciones de terceros está en función, entre otros factores, de la forma en que el auditor diseñe la petición de confirmación, la ejecute y evalúe las respuestas recibidas. Además, la fiabilidad de las confirmaciones se ve afectada por el control que ejerza el auditor sobre las solicitudes y respuestas recibidas, las características de los destinatarios de las solicitudes de confirmación y cualquier tipo de restricción presente en las respuestas recibidas o que hubiera sido impuesta por la entidad. 6. PRUEBAS SOBRE EL CORTE DE OPERACIONES DE VENTAS Se debe verificar el corte de las operaciones de compras y expediciones utilizando la información de la fecha de inventario. Se revisará la numeración de los comprobantes de entrada y salida. Finalmente, se seleccionarán algunas facturas de ventas y compras de importancia, realizadas antes y después de la fecha de cierre y se comprobará si su contabilización ha sido correcta. 28 CAPITULO IV CUENTAS A COBRAR 1. NATURALEZA DE LAS CUENTAS Y DOCUMENTOS A COBRAR 1.1. Importancia de las cuentas a cobrar. Las Cuentas por Cobrar registran los documentos, es decir, las transacciones de ventas, pagos, etc., también es conocida como cartera. 1.1.1. Responsabilidades globales de auditoria • Asegurar que los estados financieros sean claros, transparentes y confiables. • Asegurar que el proceso de gestión del riesgo es amplio y continuo, y no parcial y periódico. • Ayudar a lograr un compromiso de toda la organización hacia un control fuerte y eficaz, emanado desde la alta gerencia. • Revisar las políticas corporativas relacionadas con el cumplimiento de leyes y reglamentos, ética, conflictos de intereses, y la investigación de conductas impropias y fraudes. • Revisar los procesos legales en curso, relacionados con temas de gobierno corporativo o normas, en las cuales la compañía es parte. • Mantener una comunicación permanente con la gerencia respecto del estado, avance y nuevos desarrollos, así como de áreas problemáticas. 29 • Asegurarse de que los auditores internos tengan acceso al comité de auditoría e incentivar la comunicación más allá de las reuniones de comité. • Revisar los planes, informes y hallazgos de la auditoría interna. • Establecer una línea directa de información con los auditores externos. 1.1.2. Control interno. Abarca los procedimientos y políticas adoptados por la administración de una entidad para contribuir al logro de los objetivos organizacionales propuestos; al asegurar la dirección ordenada y eficiente de la entidad, adhesión a las políticas de administración, salvaguarda de activos, prevención y detección de fraude y error, precisión e integridad en los registros contables, preparación oportuna de la información financiera y cumplimiento de las leyes y regulaciones a las que esté sujeta la organización. 1.1.3. Documentación del control interno. 1. Muestreo estadístico. En el proceso de evaluación del control interno un auditor debe revisar altos volúmenes de documentos, es por esto que el auditor se ve obligado a programar pruebas de carácter selectivo para hacer inferencias sobre la confiabilidad de sus operaciones. 2. Método de cuestionario. Consiste en la evaluación con base en preguntas, las cuales deben ser contestadas por parte de los responsables de las distintas áreas bajo examen. 30 3. Método narrativo. Consiste en la descripción detallada de los procedimientos más importantes y las características del sistema de control interno para las distintas áreas, mencionando los registros y formularios que intervienen en el sistema. 4. Método gráfico. También llamado de flujo gramas, consiste en revelar o describir la estructura orgánica las áreas en examen y de los procedimientos utilizando símbolos convencionales y explicaciones que dan una idea completa de los procedimientos de la entidad. 1.1.4. Revisión, observación y verificación. Revisión. Consiste en pasar revista rápida a datos normalmente presentados por escrito. En la aplicación de esta técnica, el auditor debe prestar atención a la Identificación de operaciones fuera de lo común en la materia sujeta a revisión. Observación. Es el examen de la forma como se ejecutan las operaciones, es considerada la técnica más general y su aplicación es de utilidad en casi todas las fases de un examen. Verificación. Verificar las transacciones de la cuenta durante el período, clasificándolas de manera ordenada y separar en elementos o partes. 31 1.1.5. Eficacia del control interno El control interno es efectivo si brinda una seguridad razonable de que se cumplen con los objetivos de la empresa: - operacional - Informes financieros - Cumplimientos de las leyes 2. CAJA Y BANCOS 3.1. Normas de auditoría. I. Relacionadas con el Auditor Gubernamental, (A.G) II. Relacionadas con la Planificación de la Auditoría Gubernamental, (P.A.C) III. Relativas con la Ejecución de la Auditoría Gubernamental; (E.A.G) IV. Normas relativas al Informe de la Auditoría Gubernamental (I.A.G). 3.2. Errores e irregularidades Medición o anotación inadecuada de alguna partida como consecuencia de haber aplicado un principio de contabilidad incorrecto, un criterio equivocado o por mera negligencia. 3.3. Registros y funciones. Instrumento destinado a constatar la información contable, valiéndose de fichas, libros de contabilidad, comprobantes y evidencias de entradas y salidas, ingresos y retiros de efectivo, etc. 32 3.4. Cobros. Los cobros se puede administrar a cuentas de clientes con límites de crédito, revisar fechas, definir criterios de selección y términos de pago considerando de forma individual, los recibos deben coincidir con las facturas de forma automática para eliminar errores y mejorar la coherencia de los procesos. Cree previsiones que calculen el interés, amorticen las cantidades y creen avisos para los clientes con saldos vencidos. Consulte información detallada sobre los cobros antes de realizar el registro contable e invierta fácilmente cualquier registro inexacto con un seguimiento de auditoría completo y exacto. 3.5. Desembolsos Desembolso dinerario que tiene como contrapartida una contraprestación en bienes o servicios, la cual contribuye al proceso productivo. En el momento en que se origina en un gasto se produce, por tanto, una doble circulación económica: por un lado sale dinero y por otro entran bienes y servicios, con los cuales se podrán obtener unos ingresos derivados de la actividad económica con lo que se consigue recuperar los desembolsos originales. 3.6. Saldos de caja Indica el dinero en efectivo que existe a disposición de su titular. 33 El saldo de la cuenta de caja expresa la existencia efectiva, sin embargo, al terminar el ejercicio, es necesario comprobar si en realidad dicho saldo corresponde al número que materialmente existe en la caja, para lo cual es preciso practicar una operación que recibe el nombre de arqueo de caja. 4. VENTAS Y OTROS INGRESOS 4.1. Definición de ingresos. Es la entrada bruta de beneficios económicos que se originan en el curso de las actividades de la empresa. Esas entradas dan como resultado aumentos en el patrimonio distintos a los derivados de transacciones con los propietarios. 4.2. Reconocimiento de los ingresos. La valoración de cuando una empresa ha transferido al comprador los riesgos y beneficios importantes de propiedad, requiere un examen de las circunstancias de la transacción. En la mayoría de los casos la transferencia de riesgos y beneficios de propiedad coincide con la transferencia del título legal o el traspaso de la posesión al comprador. Este es el caso de la mayoría de las ventas minoristas. Esto se conoce como el reconocimiento del ingreso en el momento de venta. No obstante no siempre es claro porque se puede separar acuerdo, facturación y entrega. 34 4.3. Revisión analítica de las ventas. Detectar variaciones anómalas de ciertas cuentas, las que el auditor considere más significativas en función de la actividad de la sociedad y de la naturaleza de la auditoría. Los métodos a seguir son: control de datos anómalos a priori, comparación de datos entre ejercicios, estudiar los ratios estándar, analizar tendencias (técnicas estadísticas de muestreo), estudio de las relaciones y tendencias significativas que se desprenden principal mente de la información financiera y no financiera, incluyendo la investigación resultante sobre variaciones y partidas poco usuales. 4.4. Ventas de subproductos. Son aquellos productos producidos simultáneamente con artículos de valoración total (precio por cantidad producida) de venta mayor los cuales se conocen como productos principales, básicamente existen dos métodos para el tratamiento de los subproductos. Método del Reconocimiento de los subproductos al Momento de la Venta Aquí se considera a los ingresos de los subproductos como ingresos extraordinarios Reconocimiento de los subproductos al Momento de La Producción En este caso se desglosan tanto los ingresos como los costos del o los productos principales y los subproductos. 35 CAPITULO V RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LOS PRINCIPALES RUBROS 1. INVENTARIOS El almacén la ganga sucursal Macas en el periodo de el análisis se han detectado la existencia de 268 artículos bienes y equipos, conformados principalmente por artículos de línea blanca entre: refrigeradoras cocinetas, congeladores, lavadoras; línea café: televisores, minicomponentes, DVD, celulares y computadoras. Del inventario físico realizado el 31 de diciembre del 2009 se determinaron la existencia de 379 artículos entre línea blanca y línea café. Mientras que el 31 de mayo del 2010 se verifico la existencia de 487 artículos entre línea blanca y línea café. (Ver anexo 1 inventario inicial), (Ver anexo 2 inventario final). Si comparamos las 2 fechas de inventarios podemos observar un incremento de mercadería en un 77.82% por el aumento del stock de mercaderías compradas y vendidas, y por el aumento de los usuarios o clientes y por la movilidad social y económica de la ciudad. Almacenes la ganga tiene dos bodegas, la una de 3 m2 ubicada en la 10 de Agosto y Amazonas en donde se almacena bienes y artículos pequeños y manejables. La otra bodega se encuentra ubicada en las calles 5 de Agosto y Soasty con una superficie mayor a 36 m2 en donde se almacenan 36 artículos o bienes grandes y que requieren de traslado. Estas dos bodegas son administradas por el Sr. Porfirio Jimpikiti bodeguero oficial de la sucursal, que tiene responsabilidad, caución y garantía. (Ver foto 1 y 2) El monto del inventario al 31 de diciembre asciende a $ 69.381,31 dólares, mientras que el inventario del 31 de mayo del 2010 es de $ 97.858,32 dólares, cuya diferencia tiene relación al incremento de número de artículos y a la variación de precios. (Ver anexos 1 y 2) De manera permanente por disposición de la matriz y del gerente de la sucursal, el señor bodeguero tiene la disponibilidad de presentar un reporte detallado de manera mensual, el reporte o el informe es verificado por el Sr. Gerente de turno con el apoyo de los agentes vendedores que validan la existencia física. Producto de este examen en el 2008 se detecto faltantes y substracciones. Las bodegas tienen una presentación y ubicación visibles y adecuadas de los bienes por lo que es fácil de determinar su existencia, calidades tecnológicas por tanto son funcionales, ventiladas y seguras ya que tienen módulos de alarma. (Ver fotos 3) Los inventarios físicos y las constataciones del control de calidad son verificados por el bodeguero, gerente y técnico contratado las mismas que deben guardar coherencia y relación con la emisión contable general que debe reflejarse en los balances anuales, disminuidos de las depreciaciones de carácter tecnológico y permanencia del tiempo. 37 2. Caja bancos En almacenes la ganga sucursal macas existe una cajera la Sra. Blanca Patiño, la cual lleva todos los registros y secuencia de notas de ventas generales, notas de venta de carpa, facturas generales, facturas de carpa, recibos de caja con mucha responsabilidad, con secuencia sistemática de archivos y respectivos soportes ya que es una persona que tiene caución. (Ver foto 4) Consultada a la mencionada cajera nos reporta un ingreso promedio diario de 800.00 dólares que son depositados al fin de cada día. Del mismo modo existen egresos diarios por 350 dólares por concepto de gastos administrativos, correspondencias y logísticas. Por disposiciones de la empresa la cajera deberá realizar los arqueos de caja todos los días al momento del cierre del almacén, solo así se comprobara si existe sobrantes o faltantes de caja o para que en el día nada quede pendiente por ingresar al sistema. El arqueo de caja correspondiente al 31 de diciembre del 2009 fue de $ 227,51 dólares y se utiliza los comprobantes de ingreso de caja desde el recibo # 45504 al 45510, mientras que en el arqueo del 31 de mayo del 2010 fue de $ 1.484,48 dólares y se utiliza desde el recibo # 48242 al 48258, cuyo aumento se debe a que el 31 de diciembre del 2009 se trabaja medio día por ser fin de año, mientras que el 31 de mayo se trabaja en horario extendido (de 9:00 am a 9:00 pm) por ser el mes de la madre además el incremento de las mercaderías inciden en el incremento de los 38 clientes y sobre todo de la promoción institucional de los agentes vendedores del almacén. (Ver anexo 3 y 4) Los depósitos a caja son autorizados por la cajera al Sr. Bodeguero para que deposite en los diferentes bancos, 3 veces al día según la cantidad de ingresos de dinero receptados por ella en el transcurso del día, este dinero enviado a ser depositado debe ser verificado, contado y finalmente firmado por el bodeguero antes de salir del almacén, la firma lo hará en una hoja detallada de la cantidad de dinero enviado al depósito la cual quedara con la cajera como constancia de entrega de dicha cantidad de dinero. (Ver anexo 5) Las principales cuentas que la empresa mantiene son en el Banco del Pichincha y Banco del fomento. Las operaciones financieras se manejan con flujo de efectivo al contado por lo que no se utiliza cuentas corrientes ni chequeras. 3. Cartera vencida El departamento de crédito y cobranza está conformado por: un jefe de crédito el Sr. Jorge Carpio, una asistente de crédito la Sra. Sandra Zumba y el Sr. cobrador – verificador el Sr. Jairo Morocho. Al momento del ingreso de personal al almacén, el Sr. Jefe de crédito (Jorge Carpio) planifica e imprime del sistema de bese de datos, una hoja de ruta o detalle de los cobradores de la sucursal para que den el respectivo seguimiento, luego se entrega de 5 a 6 recibos numerados de 39 cobrador para que proceda al cobro como una forma de cupos; y diariamente se revisa en el sistema a los clientes a visitar en el transcurso del día por el cobrador. El cobrador se transporta con su propia motocicleta que era uno de los requisitos mínimos para ingresar a la empresa; se dirige a cada una de las direcciones obtenidas en la hoja de ruta que se le fue entregado por el jefe de crédito. El jefe de crédito está obligado a sacar reportes de cobranza del día anterior, para establecer la eficiencia diaria según la cantidad y valores que los clientes han cancelado, este reporte es enviado mediante correo a la matriz donde llevan un control de eficiencia diaria de cada sucursal. También se procede a la verificación y análisis de los créditos pendientes presentados por el departamento de ventas, para ser ingresados ya sea como aprobado o negado a la base de datos del sistema de almacenes la Ganga. De los créditos que resulten aprobados se emite un código de seguridad para cada uno, ya que este código sirve para la facturación en el departamento de caja, para luego ser despachada la mercadería por el área de ventas y bodega, concluyendo con la entrega de los artefactos en el domicilio del cliente. En horas de la tarde a partir de las 13:H00, la Srta. Asistente de crédito y cobranza procede a realizar llamadas a clientes cuyas cuentas están vencidas (en mora), el trabajo de gestión telefónica que se realiza, 40 comprende cuentas atrasadas en los tramos de 30 días, 60 días y 120 días, y según los días vencidos se aplica una mayor presión de cobro al cliente. El objetivo de la gestión telefónica es tratar de mantener o educar a cada cliente para que sus pagos lo realicen cada 30 días con un beneficio de 4 días de gracia por mes, ya que pasados los mismos la empresa cobra un interés por gasto de cobranza del 5% diario sobre el valor de la letra mensual, multiplicado por los días de atraso que los tuviere, cumpliendo así con todas las estipulaciones del contrato firmado por el cliente al momento que realizo la compra. El verificador – cobrador tiene la obligación de reportar su trabajo diario 3 veces en la mañana y 3 veces en la tarde, sin descuidar la verificación de los créditos generados por el departamento de ventas en el transcurso del día. También de los 5 o 6 recibos que se le entrego en la mañana al cobrador – verificador se hace un análisis interno a las 6 de la tarde todos los días para comprobar y recibir el dinero recaudado por el cobrador en el día, para luego proceder a realizar un informe detallado conjunto con el dinero y los recibos utilizados y entregar en el departamento de caja para el ingreso al sistema y cruce con cada una de las cuentas de clientes a los cuales visito el cobrador. Del corte realizado al 31 de diciembre del 2009 se determina que el total de ventas es de 42.840,03 de los cuales el 23% de solicitudes son facturadas con entrada y el 77% son facturadas sin entrada. 41 Mientras que en el corte realizado al 31 de Mayo del 2010 se determina que el total de ventas es de 36.779,79 de los cuales el 43.08% de solicitudes aprobadas son facturadas con entrada y el 56% son facturadas sin entrada. Esto se debe a que en Diciembre la aprobación de un crédito es más fácil ya que la empresa crea flexibilizaciones de crédito, las promociones son mejores, los obsequios son más abundantes, etc. Esta fecha es considera la más importante para la empresa por ser la temporada más alta del año, en la cual la Sucursal debe recuperarse si es que en el resto de tiempo no cumplió con sus objetivos propuestos. (Ver anexo 6 y 7) También podemos observar que en el mes de mayo hubo 71 créditos generados e ingresados de los cuales el 8.45% fueron negados mientras que en diciembre hubieron 65 créditos generados e ingresados de los cuales el 11% fueron negados. Estos créditos negados se debe ya sea a que el cliente tuvo malas referencias bancarias, datos falsos, malas referencias personales o simplemente no cumplió con los requisitos requeridos por la empresa. (Ver anexo 6 y 7) 42 CAPITULO VI CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES En el transcurso del trabajo de investigación en el cual se realizo un ensayo de cuentas especiales del comercial La Ganga en la Sucursal Macas, en donde después de un análisis exhaustivo de las cuentas especiales como los son inventarios, cuentas por cobrar y cajas – bancos se ha podido determinar lo siguiente: CONCLUSIÓN: La necesidad de una auditoria especial para verificar el correcto manejo en el cuidado físico y contable de la mercadería que existe en la Agencia Macas. Existe un correcto manejo en lo referente a cuentas por cobrar aunque es necesario la existencia de un control más frecuente ya que es necesario que el control se le realiza en forma constante para disminuir el riesgo existente. Almacenes La Ganga por sé una entidad privada con fines de lucro mantiene un sistema en red informático cuyo reporte es diario, lo que a optimizado los recursos humanos, materiales y tecnológicos para atraer más clientes en la ciudad de Macas, el Cantón y la Provincia. Este almacén conforme se ha observado las cuentas contables mantiene un margen de utilidad normal de precios unitarios a nivel nacional, que favorecen a los clientes en el ahorro de los costos de movilización y gasto de transporte. 43 Por el hecho de llevar un buen control interno existe un bajo nivel de morosidad de los endeudamientos, morosidad que no supera el 5% y esto se debe al seguimiento continuo de los cobradores, un reporte oportuno de la cajera, la exigencia permanente de parte de la asistente de crédito, el control de bodega y el arqueo diario. RECOMENDACIONES. Producto del análisis interno de inventarios se recomienda que la auditoría interna existente en la entidad matriz o bajo contratación de una consultoría profesional, disponga la ejecución de una auditoría financiera y de procesos en la sucursal Macas a fin de determinar y verificar existencias reales de mercaderías y el flujo neto monetario para su consecuente demostración de la utilidad neta. Recomiendo que la empresa continúe con el programa de ofertas y publicidad tal como su nombre lo dice. Que se realice cursos de capacitación de todos los funcionarios en el área de su especialidad y sobre todo de atención al cliente. Ampliar más el espacio físico del almacén a fin de favorecer el confort tanto de los funcionarios como de los clientes, así como el mejoramiento de un sistema de ventilación y luminarias. 44 VIII BIBLIOGRAFÍA BÁSICA NORMAS ECUATORIANAS DE AUDITORIA – Gonzalo Arias Barriga – Edición 2004 PREVENCIÓN E INVESTIGACIÓN DE LA CORRUPCIÓN FINANCIERA – Milton K. Maldonado E. – Año 2003 TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA – DR. Juan M. Aguirre Ormaechea – Edición 1987 GALICIA ALEJANDRA - auditoría interna, control interno, normas de calidad, fiscal y finanzas. PÉREZ SOLÓRZANO PEDRO - auditoria, control interno. ROJAS FERNANDO - auditoria básica. KART PANY RODRÍGUEZ - Rafael La necesidad de la Auditoría. BLANCO YANEL - La auditoría Integral PRIETO NERGIO - Gerencia del control interno y auditoría interna en el contexto de la globalización REYES L Juan La Auditoría Integral Ante El Proceso De Globalización De La Economía Contraloría General del Estado.- Manual de Auditoría de Gestión.Acuerdo 031 CG.- 2002 RAY WHITTINGTON , Auditoria, un Enfoque Integral 12a edición.Inwin McGraw-Hill - 2000 Auditoria integral.- de la Academia Mexicana de Auditoría Integral 45 M.A. VILA ESPESO – R. ESCUDER VALLÉS , Auditorías Internas de Calidad.- R. Romero Rodríguez.- Díaz de Santos – 2000 GUSTAVO CEPEDA.- MCGRAW-HILL, Auditoría y control interno.1997 MALDONADO MILTON K.- Auditoría de Gestión.- Editorial Luz.- de América.- 2001 CARLOS SLOSSE, Auditoria, un Nuevo Enfoque Empresarial.- y otros Ediciones Macchi, 1997 Contraloría General del Estado.- Normas de Control Interno para el Sector Público Ecuatoriano.- Acuerdo 020-CG.- octubre 2002. MICIL.- Marco Integrado de Control Interno (COSO).- Federación Latinoamericana de Auditores Internos (FLAI).- Asociación Interamericana de Contabilidad (AIC).- Septiembre 2004. Instituto de Auditores Internos.- Memorias del Primer Encuentro latinoamericano de Auditores Internos.- mayo 2005.- Quito – Ecuador. 46 FOTO 1 Bodega pequeña FOTO 2 Bodega grande 47 FOTO 3 Alarma de la bodega de Almacenes la Ganga FOTO 4 Documentos (Facturas, Notas de venta) 48 49 50 LISTADO FISICO DE INVENTARIO POR BODEGA SUCURSA 086 MACAS ( INVENTARIO PRIMERA) FECHA : HORA: 31/05/2010 09:50:40 USUARIO: EANCHATUÑA CODIGO 0101008103 0102990373 0102990403 0102990723 0102991903 0102992005 0102992103 0102994603 0102995405 0104001003 0104005603 0104007003 0104045103 0104100003 0104660003 0104890005 0104900003 0104970003 0104970005 0104980003 0191002201 0191002301 0191002501 0191003501 0191003701 0191003801 0191004801 0191004901 0191005001 0191005101 0210000106 0402002701 0402020003 0402021003 0402022003 DESCRIPCION COCINETA CAMPINGBB-3 DUREX COC. CDE24KBX-3 (B) DUREX CNA 5 QUEMAD. DU-MB CDE35ZMBX-8 CNA 5 QUEMADORES DU-MB EM804CB COC. CDE24CBX-2 DUREX COC. CDE24CXX-O DUREX COC. CDE24KBX-5 DUREX COC. CDE20LBX-0 DUREX COC. SERIE607EGP0 GRAFITO MABE REFRIG. 11 PIES RDE3110YBE2 DUREX REFRIG. 15 PIE RDE7150FYBE1 DUREX REFRIG. 11 PIES RDE1110SB2 DUREX REFRIG. 12 PIES RDE7115YBE2 DUREX REFRIG. RDE1080SUBE0 DUREX REFRIG. RDE3180GYBEO DUREX REFRIG. MA021XHVESO/EE INOX MABE REFRIG. RMV41XHVEBO/XHEEB0 MABE REFRIG. RDE7100FWBE0 DUREX REFRIG. RDE7100FWSE0 DUREX REFRIG. RDE7115FWABE0/1 DUREX OBSQ. DU-MB 1.5 MTS MANGUERA GAS OBSQ. DETERGENTE 2LITROS CICLO KIT FAVORITA OBS. KIT IDEAL UMCO OBS. MABE KIT CHEF OBS MABE KIT JUNIOR OBS. MABE KIT GUARDATODO DUREX OBS. KIT SUPER 7 DUREX OBS KIT CONFORT DUREX OBS KIT 3M DUREX OBS CILINDROS P GAS CCNA SICILIA/SPAZIO (D) INDURAMA COC. BARCELONA SPAZIO 3 INDURAMA COC. VALENCIA SPAZIO 3 INDURAMA COC. ASIS SPAZIO 3 INDURAMA STOCK 3,00 1,00 1,00 1,00 2,00 1,00 1,00 2,00 2,00 1,00 2,00 2,00 1,00 3,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 3,00 1,00 1,00 3,00 2,00 5,00 6,00 3,00 4,00 3,00 1,00 2,00 2,00 2,00 PVP 67,13 361,07 758,63 893,09 353,54 438,74 410,34 282,55 504,05 666,82 982,39 520,60 922,72 609,12 952,56 1.063,47 1.125,59 802,22 864,69 864,69 7,76 30,73 27,94 119,49 76,82 122,91 153,35 113,58 283,97 89,45 75,18 622,51 353,54 381,94 467,13 51 0402023005 0402026003 0402027003 0402029003 0402030005 0402031003 0402032005 0402039005 0402041003 0403000903 0404000703 0404004303 0404005305 0404005503 0404005601 0404005705 0404005803 0404006205 0404006403 0404009703 0404009705 0404009805 0404009903 0404100003 0404120003 0404130003 0404170003 0429000103 0429000105 0431000105 0431000403 0431000405 0491000101 0491000105 0520012005 1020200303 1020200403 1020400203 1020400303 1035300113 1035300114 1035300123 1035300130 COC. GRANADA SPAZIO 3 CROMA INDU COC. SAN REMO AVANT 2 INDURAMA COC. FLORENCIA AVANT 2 INDURAMA COC. VERONA SPAZIO 3 INDURAMA COC. PARMA SPAZIO 3 CROMA INDUR COC. SEVILLA AVANT 2 INDURAMA COC. GALICIA AVANT 2 CROMA INDUR COC. MONTECARLO AVANT 2 CR INDU COCINA MADRID SPAZIO 3 (BL) INDU CONG. INDU CI300 VITRINA VFV-400 (B) ARIAN INDURAMA VITRINA VFV-520 (B) INDURAMA REFRIG. RI-425 AVANT CROMA 2 INDU REFRIG. RI-425 (B) AVANT INDURAMA REFRIG. RI-385 SPAZIO (D) INDURAMA REFRIG. RI-395 AVANT CROMA 2 INDU REGRIG. RI-395 (B) AVANT INDURAMA REFRIG. RI-585 CROMA C/RELOJ IND REFRI 26 PIES INDU RI-880 SPAZIO REFRIG. RI-480 QUARZO INDURAMA REFRIG. RI-480 QUARZO CROMA IND REFRIG. RI-585 QUARZO CROMA IND REFRIG. RI-375 N/F AVANT B INDURAMA REFRIG. RI-375 N/F AVANT CR INDU REFRIG. RI-280 FROST AVANT BL IND REFRIG. RI-350 FROST AVANT BL INDU REFRIG. RI-530 AVANT COMER INDU HORNO ELECTRICO HTI-1400BL INDU HORNO ELECTRICO HTI-1400CR INDU MICROOND. MWI28CR CROMA INDU MICROOND. MWI-17 BLP INDURAMA MICROOND. MWI17CRP INDURAMA PLANCHA DE PELO OBS. IND. SET OLLAS TRAMONTINA OBS IND. VAJILLA ANDINA 20 PIEZAS COC. BALTRA 4 QUEMADORES GLOBAL COC. ESPAÑOLA 4 QUEMADORES REFRIG. RG10AF GLOBAL REFRIG. RG12NF (B) GLOBAL CELL. MOVI W300 SONY ERICSSON CELL. MOVI 5200 NOKIA CELULAR CHOCOLATE LIGHT LG CELULAR C506 NEO SMG MOVISTAR 2,00 1,00 2,00 2,00 2,00 2,00 2,00 1,00 2,00 1,00 2,00 2,00 2,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 2,00 2,00 1,00 2,00 2,00 2,00 2,00 2,00 3,00 3,00 1,00 2,00 3,00 1,00 4,00 14,00 1,00 2,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 523,93 637,51 694,31 665,91 759,62 816,42 893,09 1.248,05 339,35 1.043,59 1.063,47 1.276,45 978,28 921,49 825,41 907,29 850,49 1.082,84 1.702,41 1.035,07 1.120,27 1.333,24 788,02 850,49 637,51 708,51 964,08 97,97 112,17 197,36 140,57 154,76 56,48 122,91 20,46 282,55 410,34 594,92 731,23 322,25 282,05 247,65 172,51 52 1035300131 1035300143 1035300150 1035300156 1035300160 1035300166 1035300167 1035300171 1035300172 1035300176 1035300177 1035300178 1039100107 1050000102 1050000104 1050000109 1052900101 1053600101 1063200102 1075300106 1075300114 1075300115 1075300120 1075300121 1075300123 1075300124 1099100101 1099100102 1099100110 1099100111 1099100112 1099100113 1099100117 1109100101 1112100102 1153250001 1591000165 1591000181 1591000191 1591000196 1591000199 1591000211 1591000214 CELULAR 6300 NOKIA MOVISTAR CELULAR KP105 RUBY LG MOVISTAR CELULAR 1680 NOKIA MOVISTAR CELULAR F305 SONY ERICSSON MOVI CELULAR E2120 SAMSUNG MOVISTAR CELULAR ADAGIO LG MOVISTAR CELULAR 5130 NOKIA MOVISTAR CELULAR 7020 NOKIA MOVISTAR CELULAR S3650 SMG MOVISTAR MODEM MOVISTAR CELULAR M2520 SAMSUNG MOVISTAR CELULAR S5233 SAMSUNG MOVISTAR CHIP MOVISTAR OLLA ARROCERA RC-6 IMACO PLANCHA ETA-10 IMACO LICUADORA BL-75 IMACO TOSTADORA IBT-110 IMACO SANDUCHERA ISR-053/IST-190 IMACO LICUA. SIGMA YD-400C6 CELULAR 3120 NOKIA ALPHACELL CELULAR 5310 NOKIA ALPHACELL CELULAR 5030 NOKIA ALPHACELL CELULAR 2730 NOKIA ALPHACELL CELULAR 5130 NOKIA PARLANTE ALPH CELULAR TV MOBILE C5000 ALPHACELL CELULAR X3 NOKIA ALPHACELL SOPORTE P" LCD INDUGLOBAL DESARMADOR UNIVERSAL GLOBAL CARPA PLAYERA INDUGLOBAL MALETIN MULTIPLE INDUGLOBAL TERMO GRABADORA INDUGLOBAL BOLSO RODANTE INDUGLOBAL VENTILADOR ELECTRICO DE PEDESTAL GANGA PACK V8225 VIVITAR TV LCD 32" PX632-1 PIXELA VENTILADOR 3"1 ULTRFAN HORNO ELECTECTRICO BATIDORA MANUAL TELEFONO C/CALLER ID VARIOS KIT DE LAVANDERIA DELUXE 5PZAS OLLA ARROCERA 1.8 LT TABLA P/PLANCHAR METALICA OLLA ARROCERA 1.0 LT 1,00 5,00 1,00 1,00 2,00 2,00 3,00 2,00 1,00 1,00 3,00 3,00 2,00 3,00 4,00 2,00 4,00 2,00 3,00 2,00 2,00 2,00 1,00 2,00 2,00 1,00 5,00 3,00 3,00 5,00 3,00 4,00 3,00 3,00 1,00 3,00 2,00 3,00 3,00 3,00 6,00 4,00 1,00 428,24 81,80 148,61 315,58 182,00 365,68 332,28 315,53 449,16 131,91 265,44 449,09 14,63 38,91 19,55 38,69 23,19 29,19 49,70 416,12 499,25 147,59 434,13 333,96 412,42 499,26 73,82 5,42 17,70 20,03 19,94 26,71 61,61 149,06 894,35 48,28 46,40 22,68 23,20 64,76 33,41 31,33 28,19 53 1591000215 1591000223 1591000224 1591000331 1591000338 1591000339 1591000341 1591000345 1691000122 1691000149 1802001303 1802001403 1804000103 1804000203 1806001003 1831000501 1834000101 1834000103 1891001901 1891002101 1891003001 2010000101 2091017001 2091048001 2091062101 2091082101 2091091301 2091097001 2091098001 2130000801 2151000201 2203000107 2222050001 2222051002 2222052002 2225029002 2225031003 2225032002 2271000101 2271000201 2291000702 2291000902 2291003401 SARTEN ELECTRICO XDE3030 CESTO ARMABLE PARA ROPA TAPETE PARA ASOLEARSE TALADRO 1200W Y ACC BP-TL31 HORNO ELECTRICO NEGRO SOFA CAMA 1P INFLABLE C/INFLADOR ADAPTADOR UNIVERSAL SLEEPING BAG (BOLSA PARA DORMIR) MICROFONO LUCK WM-3308 SANCHEZ PINZA PLASTICA P/ROPA X 24PZ COC. FACILITE (B) ELECTROLUX COC. EXTREAM (B) RLRCTROLUX REFRI EFD-3400 (B) ELECTROLUX REFRI EFD-3600 (B) ELECTROLUX LAVAD. ELAV8450 ELECTROLUX MICRO. EMX171D1PW ELECTROLUX PLANCHA PLAS 1 ELECTROLUX PLANCHA PLAS 2 ELECTROLUX TABLA DE PLANCHAR ELECTROLUX TOSTADORA SPOT/TS300/TSPRO OBS JUGUERA EFPRO ELECTROLUX DISPENSADOR DE AGUA YR-6H TOKAY GORRA PROMOCION MOTOS SUZUKI CASCO PROMOCION MESA P" TV 21" 29" OBS. KIT ALIMENTOS OBS. KIT COCINERO 2 OBSEQUIO MACETERO LABRADO GRANDE MACETERO BARRO 30LT TERRACOTA TELEF. FAX KX-FT71LA PANASONIC TOST. (HORNO) NT-T13P PANASONIC DVD DVP-NS50P SONY MINI COMP. HCR-GTR8/ME2 SONY MINI COMP. MHC-GTZ5/ME2 SONY MINI COMP. MHC-GTZ3/ME2 SONY RADIO GRAB CFDRG880CPBC SONY RADIO P CARRO CXS-2969F//Q1 SONY RADIO P CARRO CXS-4916FSU SONY RADIO PORTATIL CR-AS26 SONY RADIO PORTATIL SRF-59 SONY CAMARA DSC-S930/BC SONY CAMARA DCS-S2100/B SONY AUDIFONO MDR-IF140K SONY 3,00 2,00 2,00 2,00 1,00 3,00 1,00 2,00 3,00 2,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 2,00 1,00 2,00 2,00 1,00 2,00 1,00 2,00 1,00 1,00 4,00 4,00 2,00 1,00 1,00 1,00 2,00 1,00 2,00 2,00 2,00 2,00 1,00 1,00 2,00 2,00 45,95 2,92 3,13 35,50 50,19 72,34 6,59 15,91 16,86 0,68 267,18 405,51 502,93 556,98 512,80 139,15 26,98 26,98 33,53 46,86 35,50 29,66 29,84 29,84 89,50 39,70 74,58 8,84 10,29 210,92 30,13 120,53 1.073,77 726,55 573,30 327,67 242,35 288,12 40,00 40,00 221,42 241,28 87,82 54 2310400801 2310401101 2791000501 2791001001 3032001501 3032001701 3033000601 3104007603 3105003201 3106000803 3110000103 3131001101 3131001605 3131001803 3191000102 3232001401 3302074002 3302097002 3302160002 3302170002 3302280002 3302290002 3302390002 3303008801 3303009101 3303009401 3303009501 3304005901 3304006501 3304006601 3305005502 3306003301 3307001303 3307003403 3307004203 3307004603 3307004703 3391002001 3391005101 3391005401 3407001301 3407002101 3407002501 DVD DVP3124/55 PHILIPS DVD DVP3320/55 PHILIPS CAMARA M753 KODAK GANGA PACK C140 KODAK LICUADORA BL10451G B&D LICUA. B&D BLP7600G OLLA ARROCERA RC550 B&D REFRIG. TA04Y07EXBO G&E SPLIT ASCD09ABE02 9000BTU G&E LAVADORA G.E. TL 210 BM ENFRIADOR GXCF05D2 DE PISO G&E MICROONDA JES636WK MICROOND JES770SK/771SK INOX G&E MICROOND. JES768WK-1/769 G&E OBSQ . GELEC TELEFONO TELF. LICUAD. 4655-041 OSTER TV 21FU1RL/RS SLIM LG TV 29FU6RS LG TV 21FU6RLG SUPER SLIM LG TV 14CC4RB/AB LG TV 21SA2RL SUPER SLIM 21" LG TV 29SA2RL SUPER SLIM 29" LG TV 21SA1R PANTALLA PLANA LG DVD REPRODUCTOR DV392H USB LG DVD DV492H LG DVD DV556 LG DVD DV586 LG MINI COMP. MCD212 LG MINI COMP. MCV904-AOP LG MINI COMP. MCD504-AOP LG A/A LWC183MSMM1 LG MICROONDA MS-1144DP LG LAV 24 LIBRAS LG WF-T1142TP LAVAD. WP-1070R LG LAVADORA WP-1000R 11KG LG LAVAD. WFSL1532EK 15KG LG LAVAD. WFSL1132ET LG SUAVITEL "6 UNIDADES DE OBSEQUIO" BONO DE INSTALACION LG FUNDA 1KG OMO LG LAV 29LBRAS SSUNG WA15L4WDP LAVAD. WA80U3WDQ/XAP SMG LAVAD. WA12M7RDP/XAP SAMSUNG 1,00 1,00 2,00 2,00 3,00 2,00 3,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 2,00 3,00 1,00 3,00 3,00 1,00 2,00 3,00 2,00 1,00 2,00 1,00 3,00 1,00 3,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 3,00 1,00 1,00 1,00 91,93 85,70 390,21 217,23 74,77 104,51 73,92 461,45 609,12 682,78 325,15 151,36 163,28 149,08 39,58 118,18 361,39 730,88 392,23 199,92 367,87 671,26 393,51 160,61 127,56 78,92 84,55 275,69 885,88 512,28 617,98 115,86 569,08 335,86 386,28 677,47 627,90 18,63 0,01 14,48 716,63 391,10 588,70 55 3411009703 3411017003 3411028003 3411035003 3412002301 3424003301 3431002001 3431003301 3491001601 3615003601 4091008801 4621004602 4626000102 5206003003 5206003103 5206003203 5207002703 5421000302 5421000402 5424003701 5424003801 5527000901 5527001301 5801000109 5801000305 5804002703 5936000201 6106000203 6121000801 6121001101 6953200801 6953201601 6953203501 6953203701 6953204201 6953205201 6953205301 6953205401 6953205501 6953208101 6953209101 6953209401 6953209501 TV CL21Z43MLAXXAP SAMSUNG TV LCDLN32B450C4XZP SAMSUNG TV LCD LN40B530P7RXZP SAMSUNG TV LCD LN40C530F1FXZA SAMSUNG DVD-P185/XAP SAMSUNG CAMARA S630BL SAMSUNG MICROONDA MD800WC SAMSUNG MICROOND. AMW83E-WB SAMSUNG COBERTOR OBS. SMG RADIOGRABADORA CSD-XM77 AIWA HIELERA PANASONIC COOL PACK TV DTA-21BR 21" ULTRA SLIM DAEW REPRODUCTOR DVD DS-K960U DAEW LAVAD. 30 LBS 1CWTW5200VQ WHIRL LAVAD. 30 LBS 1CWTW5300VW WHIRL LAVAD. 33 LBS. 1CWTW57ESVW WHIRL SECAD. GAS 33LBS 1CWGD5300 WHIRL TV 21" JVC AV-N21F46 TV 29" JVC AV-N29F46 FILMADORA GZ-MG750B JVC FILMADORA GZ-MG750A JVC MESA DE 80 CM MESA DE COMPUTADORA CCNTA GM-4 (G) HACEB CCNTA HACEB GM2 REFRIG. N11-NF 250L BLANCA HACEB SANDUCHERA 2 PANES PREMIER LAVAD. K6000-1S KEC TV 20UL KEC TV CTV-PA5475N 21" KEC TELEF. NOKIA 1100 PORTA TELEF. CELULAR C61 SIEMENS PORTA CELL. PORTA NOKIA 6101 TELEF. CELULAR C261 MOTOROLA CELL. PORTA MOTOROL.RAZR BLACK CELL. PORTA V360BASIC MOTOROLA CELL. PORTA E256 LIME SAMSUNG CELL. PORTA 5200 NOKIA CELL. PORTA W200 SONY ERICSSON CELULAR K-550 SONY ERICSSON CELULAR 6300 NOKIA PORTA CELULAR 2630 NOKIA PORTA CELULAR 5310 NOKIA PORTA 2,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 2,00 1,00 2,00 1,00 2,00 2,00 3,00 2,00 1,00 2,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 2,00 1,00 3,00 1,00 1,00 1,00 1,00 2,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 333,62 1.263,14 1.685,54 1.682,00 76,93 189,90 150,99 108,09 74,58 219,59 27,12 303,49 105,28 832,82 897,48 1.036,75 723,04 313,37 566,48 742,58 742,58 50,25 57,40 15,52 12,41 744,10 20,69 164,76 244,16 213,22 74,69 85,11 239,06 156,33 221,86 251,87 273,45 257,13 223,56 309,56 429,95 198,69 479,82 56 6953222001 6953223001 6953225001 6953231001 6953232001 6953233001 6953235001 6953236001 7003000106 7005004301 7005006301 7010000101 7027000101 7091002102 7691000401 8136000101 9308600052 9308600053 CELULAR 2680 NOKIA PORTA CELULAR 1680 NOKIA PORTA CELULAR M2310 SAMSUNG PORTA CELULAR W205 SONY ERICSSON PORT CELULAR E2120 SAMSUNG PORTA CELULAR M2510 SAMSUNG PORTA CELULAR 5130 NOKIA PORTA CELULAR ET1085 SAMSUNG PORTA IMPRE. TKCSA MULTIFUNCIONAL COMPU. RAM 512 DDR PC266 MONT 17" COMPUT.DELUXE 17" 512MB160GB REGULADOR DE VOLTAJE MESA DE COMPUTADORA TEKOCSA CAMARA WEB TEKOCSA MOTO AX100 SUZUKI WAFLERA 4 PANES CG-120 DURATEX TV ICESA 20B1L TV PANDA CB2149F TOTALES 1,00 2,00 2,00 1,00 2,00 1,00 2,00 2,00 2,00 1,00 1,00 2,00 2,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 487,00 208,67 150,24 250,40 283,79 166,93 283,79 333,88 83,46 164,93 1.622,93 1.094,86 34,92 97,01 29,11 1.873,58 27,12 97.858,32 57 58 LISTADO FISICO DE INVENTARIO POR BODEGA SUCURSA 086 MACAS ( INVENTARIO PRIMERA) FECHA : HORA: 31/12/2009 15:13:10 USUARIO: EANCHATUÑA CODIGO 0102990373 0102990403 0102991903 0102992103 0102994603 0102995405 0104001003 0104007003 0104045103 0104100003 0104980003 0191002201 0191002501 0191003501 0191003701 0191003801 0191005101 0210000106 0402002701 0402020003 0402021003 0402022003 0402023005 0402026003 0402027003 0402029003 0402030005 0402031003 0402041003 0403000903 0404000703 0404005503 0404005601 0404005705 0404005803 DESCRIPCION COC. CDE24KBX-3 (B) DUREX CNA 5 QUEMAD. DU-MB CDE35ZMBX-8 COC. CDE24CBX-2 DUREX COC. CDE24KBX-5 DUREX COC. CDE20LBX-0 DUREX COC. SERIE607EGP0 GRAFITO MABE REFRIG. 11 PIES RDE3110YBE2 DUREX REFRIG. 11 PIES RDE1110SB2 DUREX REFRIG. 12 PIES RDE7115YBE2 DUREX REFRIG. RDE1080SUBE0 DUREX REFRIG. RDE7115FWABE0/1 DUREX OBSQ. MB 1.5 MTS MANGUERA P/GAS KIT FAVORITA OBS. KIT IDEAL UMCO OBS. MABE KIT CHEF OBS MABE KIT JUNIOR OBS. MABE KIT 3M DUREX OBS CILINDROS P GAS CCNA SICILIA/SPAZIO (D) INDURAMA COC. BARCELONA SPAZIO 3 INDUR COC. VALENCIA SPAZIO 3 INDURAMA COC. ASIS SPAZIO 3 INDURAMA COC. GRANADA SPAZIO 3 CROMA IND COC. SAN REMO AVANT 2 INDURAMA COC. FLORENCIA AVANT 2 INDURAMA COC. VERONA SPAZIO 3 INDURAMA COC. PARMA SPAZIO 3 CROMA INDUR COC. SEVILLA AVANT 2 INDURAMA COCINA MADRID SPAZIO 3 INDURAMA CONG. INDU CI300 VITRINA VFV-400 (B) ARIAN INDURAMA REFRIG. RI-425 (B) AVANT INDURAMA REFRIG. RI-385 SPAZIO (D) INDURAMA REFRIG. RI-395 CROMA 2 INDURAMA REGRIG. RI-395 (B) AVANT INDURAMA STOCK 6,00 1,00 2,00 1,00 2,00 2,00 1,00 2,00 1,00 3,00 1,00 2,00 2,00 1,00 1,00 2,00 1,00 4,00 1,00 2,00 2,00 2,00 2,00 1,00 2,00 2,00 2,00 2,00 2,00 1,00 2,00 1,00 1,00 2,00 4,00 PVP 361,07 758,63 353,54 410,34 282,55 504,05 666,82 520,60 922,72 609,12 864,69 7,76 27,94 119,49 76,82 122,91 89,45 75,18 622,51 353,54 381,94 467,13 523,93 637,51 694,31 665,91 759,62 816,42 339,35 1.043,59 1.063,47 921,49 825,41 907,29 850,49 59 0404006205 0404009705 0404009903 0404100003 0404120003 0404130003 0404170003 0429000103 0429000105 0431000105 0431000403 0431000405 0491000101 0520012005 1020200303 1020200403 1020400203 1020400303 1035300113 1035300114 1035300123 1035300130 1035300131 1035300143 1035300150 1035300156 1035300160 1035300166 1035300167 1035300171 1035300172 1035300176 1039100107 1050000102 1050000104 1050000109 1052900101 1053600101 1063200102 1075300106 1075300114 1075300115 1075300120 REFRIG. RI-585 CROMA C/RELOJ IND REFRIG. RI-480 QUARZO CR INDUR REFRIG. RI-375 N/F AVANT INDURAMA REFRIG. RI-375 N/F CROMA INDURAM REFRIG. RI-280 FROST AVANT INDURA REFRIG. RI-350 FROST BLANCO INDU REFRIG. RI-530 COMERCIAL INDUR HORNO ELECTRICO HTI-1400BL INDUR HORNO ELECTRICO HTI-1400CR INDU MICRO. MWI28CR2 1.0 CROMA INDUR MICROOND. MWI-17 BLP INDURAMA MICROOND. MWI17CRP INDURAMA PLANCHA DE PELO OBS. IND. VAJILLA ANDINA 20 PIEZAS COC. BALTRA 4 QUEMADOR GLOBAL COC. ESPAÑOLA 4 QUEMADO GLOBAL REFRIG. RG10AF GLOBAL REFRIG. RG12NF (B) GLOBAL CELL. MOVI W300 SONY ERICSSON CELL. MOVI 5200 NOKIA CELULAR CHOCOLATE LIGHT LG CELULAR C506 NEO SMG MOVISTAR CELULAR 6300 NOKIA MOVISTAR CELULAR KP105 RUBY LG MOVISTAR CELULAR 1680 NOKIA MOVISTAR CELULAR F305 SONY ERICSSON MOVI CELULAR E2120 SAMSUNG MOVISTAR CELULAR ADAGIO LG MOVISTAR CELULAR 5130 NOKIA MOVISTAR CELULAR 7020 NOKIA MOVISTAR CELULAR S3650 SMG MOVISTAR MODEM MOVISTAR CHIP MOVISTAR OLLA ARROCERA RC-6 IMACO PLANCHA ETA-10 IMACO LICUADORA BL-75 IMACO TOSTADORA IBT-110 IMACO SANDUCHERA ISR-053/IST-190 IMACO LICUA . SIGMA YD-400C6 CELULAR 3120 NOKIA ALPHACELL CELULAR 5310 NOKIA ALPHACELL CELULAR 5030 NOKIA ALPHACELL CELULAR 2730 NOKIA ALPHACELL 1,00 2,00 1,00 2,00 1,00 2,00 2,00 3,00 3,00 2,00 2,00 3,00 1,00 2,00 1,00 2,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 2,00 1,00 1,00 2,00 2,00 3,00 2,00 1,00 1,00 2,00 3,00 2,00 2,00 1,00 2,00 3,00 2,00 2,00 2,00 1,00 1.082,84 1.120,27 788,02 850,49 637,51 708,51 964,08 97,97 112,17 197,36 140,57 154,76 56,48 20,46 282,55 410,34 594,92 731,23 322,25 282,05 247,65 172,51 428,24 81,80 148,61 315,58 182,00 365,68 332,28 315,53 449,16 131,91 14,63 38,91 19,55 38,69 23,19 29,19 49,70 416,12 499,25 147,59 434,13 60 1075300121 1075300123 1075300124 1099100101 1099100102 1099100110 1099100112 1099100117 1109100101 1112100102 1153250001 1591000165 1591000181 1591000191 1591000196 1591000214 1591000223 1591000224 1591000331 1591000338 1591000339 1591000341 1591000345 1691000122 1691000149 1802001303 1802001403 1804000103 1804000203 1806001003 1831000501 1834000101 1834000103 1891001901 1891002101 1891003001 2010000101 2091017001 2091048001 2091062101 2091082101 2091091301 2130000801 CELULAR 5130 NOKIA ALPHACEL CELULAR TV MOBILE C5000 ALPHAC CELULAR X3 NOKIA ALPHACELL SOPORTE P" LCD INDUGLOBAL DESARMADOR UNIVERSAL INDUGLOB CARPA PLAYERA INDUGLOBAL TERMO GRABADORA INDUGLOBAL VENTILADOR ELECTRICO DE PEDEST GANGA PACK V8225 VIVITAR TV LCD 32" PX632-1 PIXELA VENTILADOR 3"1 ULTRFAN HORNO ELECTECTRICO BATIDORA MANUAL TELEFONO C/CALLER ID VARIOS KIT DE LAVANDERIA DELUXE 5PZAS OLLA ARROCERA 1.0 LT CESTO ARMABLE PARA ROPA TAPETE PARA ASOLEARSE TALADRO 1200W Y ACC BP-TL31 HORNO ELECTRICO NEGRO SOFA CAMA 1PUESTO INFLABLE C/INF ADAPTADOR UNIVERSAL SLEEPING BAG (BOLSA PARA DORMIR) MICROFONO DIADEMA LUCK WM-3308 PINZA PLASTICA P/ROPA X 24PZ COC. FACILITE (B) ELECTROLUX COC. EXTREAM (B) RLRCTROLUX REFRI EFD-3400 (B) ELECTROLUX REFRI EFD-3600 (B) ELECTROLUX LAVAD. ELAV8450 ELECTROLUX MICROOND. EMX171D1PW ELECTROL PLANCHA PLAS 1 ELECTROLUX PLANCHA PLAS 2 ELECTROLUX TABLA DE PLANCHAR ELECTROLUX TOSTADORA SPOT/TS300/TSPRO OBS JUGUERA EFPRO ELECTROLUX DISPENSADOR DE AGUA YR-6H TOKAY GORRA PROMOCION MOTOS SUZUKI CASCO PROMOCION MESA P" TV 21" 29" OBS. KIT ALIMENTOS OBS. KIT COCINERO 2 OBSEQUIO TELEF. FAX KX-FT71LA PANASONIC 2,00 2,00 1,00 1,00 3,00 3,00 3,00 1,00 1,00 1,00 3,00 2,00 3,00 3,00 3,00 1,00 2,00 2,00 2,00 1,00 3,00 1,00 2,00 3,00 2,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 2,00 1,00 2,00 2,00 1,00 2,00 1,00 2,00 1,00 1,00 2,00 333,96 412,42 499,26 73,82 5,42 17,70 19,94 61,61 149,06 894,35 48,28 46,40 22,68 23,20 64,76 28,19 2,92 3,13 35,50 50,19 72,34 6,59 15,91 16,86 0,68 267,18 405,51 502,93 556,98 512,80 139,15 26,98 26,98 33,53 46,86 35,50 29,66 29,84 29,84 89,50 39,70 74,58 210,92 61 2151000201 2203000107 2222050001 2222051002 2222052002 2225029002 2225031003 2225032002 2271000101 2271000201 2291000702 2291000902 2291003401 2310400801 2310401101 2791000501 2791001001 3032001501 3032001701 3033000601 3104007603 3105003201 3106000803 3110000103 3131001101 3131001605 3131001803 3191000102 3232001401 3302074002 3302097002 3302160002 3302170002 3302280002 3302290002 3302390002 3303008801 3303009101 3303009401 3303009501 3304005901 3304006501 3304006601 TOST. (HORNO) NT-T13P PANASONIC DVD DVP-NS50P SONY MINI COMP. HCR-GTR8/ME2 SONY MINI COMP. MHC-GTZ5/ME2 SONY MINI COMP. MHC-GTZ3/ME2 SONY RADIO GRAB CFDRG880CPBCE SONY RADIO P CARRO CXS-2969F//Q1 SONY RADIO P CARRO CXS-4916FSU SONY RADIO PORTATIL CR-AS26 SONY RADIO PORTATIL SRF-59 SONY CAMARA DSC-S930/BC SONY CAMARA DCS-S2100/B SONY AUDIFONO MDR-IF140K SONY DVD DVP3124/55 PHILIPS DVD DVP3320/55 PHILIPS CAMARA M753 KODAK GANGA PACK C140 KODAK LICUADORA BL10451G B&D LICUA. B&D BLP7600G OLLA ARROCERA RC550 B&D REFRIG. TA04Y07EXBO G&E SPLIT ASCD09ABE02 9000BTU G&E LAVADORA G.E. TL 210 BM ENFRIADOR GXCF05D2 DE PISO G&E MICROONDA JES636WK MICROOND. JES770/771SK INOX G&E MICROOND. JES768WK-1/769 G&E OBSQ. GELEC TELEF TELFGE27933 LICUAD. 4655-041 OSTER TV 21FU1RL/RS SLIM LG TV 29FU6RS LG TV 21FU6RLG SUPER SLIM LG TV 14CC4RB/AB LG TV 21SA2RL SUPER SLIM 21" LG TV 29SA2RL SUPER SLIM 29" LG TV 21SA1R PANTALLA PLANA LG DVD REPRODUCTOR DV392H USB LG DVD DV492H LG DVD DV556 LG DVD DV586 LG MINI COMP. MCD212 LG MINI COMP. MCV904-AOP LG MINI COMP. MCD504-AOP LG 1,00 1,00 1,00 2,00 1,00 2,00 2,00 2,00 2,00 1,00 1,00 2,00 2,00 1,00 1,00 2,00 2,00 3,00 2,00 3,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 2,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 2,00 1,00 2,00 1,00 2,00 1,00 1,00 1,00 3,00 1,00 1,00 1,00 30,13 120,53 1.073,77 726,55 573,30 327,67 242,35 288,12 40,00 40,00 221,42 241,28 87,82 91,93 85,70 390,21 217,23 74,77 104,51 73,92 461,45 609,12 682,78 325,15 151,36 163,28 149,08 39,58 118,18 361,39 730,88 392,23 199,92 367,87 671,26 393,51 160,61 127,56 78,92 84,55 275,69 885,88 512,28 62 3305005502 3306003301 3307001303 3307003403 3307004203 3307004603 3307004703 3391002001 3391005101 3391005401 3407001301 3407002101 3407002501 3411009703 3411017003 3412002301 3424003301 3431002001 3431003301 3491001601 3615003601 4091008801 4621004602 4626000102 5206003003 5206003103 5207002703 5421000302 5421000402 5527000901 5527001301 5801000109 5801000305 5936000201 6106000203 6121000801 6121001101 6953200801 6953201601 6953203501 6953203701 6953204201 6953205201 A/A LWC183MSMM1 LG MICROONDA MS-1144DP LG LAV 24 LIBRAS LG WF-T1142TP LAVAD. WP-1070R LG LAVAD WP-1000R 11KG SEMIAUT LG LAVAD. WFSL1532EK 15KG LG LAVAD. WFSL1132ET LG SUAVITEL "6 UNIDADES DE OBSEQUI" BONO DE INSTALACION LG FUNDA 1KG OMO LG LAV 29LBRAS SSUNG WA15L4WDP LAVAD. WA80U3WDQ/XAP SMG LAVAD. WA12M7RDP/XAP SAMSUNG TV CL21Z43MLAXXAP SAMSUNG TV LCDLN32B450C4XZP SAMSUNG DVD-P185/XAP SAMSUNG CAMARA S630BL SAMSUNG MICROONDA MD800WC SAMSUNG MICROOND. AMW83E-WB SAMSUNG COBERTOR OBS. SMG RADIOGRABADORA CSD-XM77 AIWA HIELERA PANASONIC COOL PACK TV DTA-21BR 21" ULTRA SLIM DAEWO REPRODUCT DVD DS-K960U DAEWOO LAVAD. 30 LBS 1CWTW5200VQ WHIRL LAVAD. 30 LBS 1CWTW5300VW WHIRL SECAD. GAS 33LB 1CWGD5300 WHIRL TV 21" JVC AV-N21F46 TV 29" JVC AV-N29F46 MESA DE 80 CM MESA DE COMPUTADORA CCNTA GM-4 (G) HACEB CCNTA HACEB GM2 SANDUCHERA 2 PANES PREMIER LAVAD. K6000-1S KEC TV 20UL KEC TV CTV-PA5475N 21" KEC TELEF. NOKIA 1100 PORTA TELEF. CELULAR C61 SIEMENS PORTA CELL. PORTA NOKIA 6101 TELEF. CELULAR C261 MOTOROLA CELL. PORTA MOTOROL.RAZR BLACK CELL. PORTA V360BASIC MOTOROLA 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 1,00 3,00 1,00 1,00 1,00 4,00 1,00 1,00 1,00 2,00 1,00 2,00 1,00 3,00 2,00 3,00 2,00 1,00 1,00 1,00 1,00 3,00 1,00 1,00 2,00 3,00 1,00 2,00 1,00 1,00 2,00 1,00 1,00 1,00 1,00 617,98 115,86 569,08 335,86 386,28 677,47 627,90 18,63 0,01 14,48 716,63 391,10 588,70 333,62 1.263,14 76,93 189,90 150,99 108,09 74,58 219,59 27,12 303,49 105,28 832,82 897,48 723,04 313,37 566,48 50,25 57,40 15,52 12,41 20,69 164,76 244,16 213,22 74,69 85,11 239,06 156,33 221,86 251,87 63 6953205301 6953205401 6953205501 6953208101 6953209101 6953209401 6953209501 6953222001 6953223001 6953225001 6953231001 6953232001 6953233001 6953235001 6953236001 7003000106 7010000101 7027000101 7091002102 8136000101 9308600052 9308600053 CELL. PORTA E256 LIME SAMSUNG CELL. PORTA 5200 NOKIA CELL. PORTA W200 SONY ERICSSON CELULAR K-550 SONY ERICSSON POR CELULAR 6300 NOKIA PORTA CELULAR 2630 NOKIA PORTA CELULAR 5310 NOKIA PORTA CELULAR 2680 NOKIA PORTA CELULAR 1680 NOKIA PORTA CELULAR M2310 SAMSUNG PORTA CELULAR W205 SONY ERICSSON POR CELULAR E2120 SAMSUNG PORTA CELULAR M2510 SAMSUNG PORTA CELULAR 5130 NOKIA PORTA CELULAR ET1085 SAMSUNG PORTA IMPRE. TKCSA MULTIFUNCIONAL REGULADOR DE VOLTAJE MESA DE COMPUTADORA TEKOCSA CAMARA WEB TEKOCSA WAFLERA 4 PANES CG-120 DURATEX TV ICESA 20B1L TV PANDA CB2149F TOTALES 1,00 1,00 2,00 1,00 1,00 1,00 4,00 2,00 2,00 2,00 1,00 2,00 1,00 2,00 2,00 4,00 2,00 3,00 1,00 1,00 1,00 1,00 379,00 273,45 257,13 223,56 309,56 429,95 198,69 479,82 208,67 150,24 250,40 283,79 166,93 283,79 333,88 83,46 164,93 34,92 97,01 29,11 27,12 69.381,31 64 65 EMPRESA: SISTEMA CAJA-BANCO FECHA DE EMISION 14/05/2005 LISTADO DE RECIBOS DE CAJA DOCUMENTOS ACTUALES COMPROB. DESDE: 31/12/2009 CLIENTE REFERENCIA HASTA: 31/12/2009 EFECTIVO CHEQ/DIA TARJETA EFEC. N/C 45504 1400334536 CALLE BRIONESLUIS ISIDRO 5 18,21 0,00 0,00 0,00 45504 1400334536 CALLE BRIONESLUIS ISIDRO 6 0,79 0,00 0,00 0,00 45505 1400000855 CARVAJAL CARVAJALVICTOR VICENTE 8 14,72 0,00 0,00 0,00 45505 1400000855 CARVAJAL CARVAJALVICTOR VICENTE 9 26,84 0,00 0,00 0,00 45505 1400000855 CARVAJAL CARVAJALVICTOR VICENTE 10 8,44 0,00 0,00 0,00 45506 0101561348 CHUVA PESANTESMARIA CARMELINA N/D GASTO 0,58 0,00 0,00 0,00 45506 0101561348 CHUVA PESANTESMARIA CARMELINA 11 25,42 0,00 0,00 0,00 45507 1720226792 CALLE ALVAREZJOSE GEOVANNY 7 68,39 0,00 0,00 0,00 45507 1720226792 CALLE ALVAREZJOSE GEOVANNY 8 0,61 0,00 0,00 0,00 45508 1400117766 CASTILLO VILLARREALCARMEN AMELIA 12 0,01 0,00 0,00 0,00 45509 0101605962 MONCAYOMANUEL MILTON 4 29,60 0,00 0,00 0,00 66 45509 0101605962 MONCAYOMANUEL MILTON 5 0,40 0,00 0,00 0,00 45510 1400198873 JARAMILLO CARVAJALCESAR RENELLY N/D GASTO 1,19 0,00 0,00 0,00 45510 1400198873 JARAMILLO CARVAJALCESAR RENELLY 4 32,16 0,00 0,00 0,00 45510 1400198873 JARAMILLO CARVAJALCESAR RENELLY 5 0,15 0,00 0,00 0,00 227,51 CHEQ/DIA 0,00 TARJETA 0,00 0,00 SUCURSAL EFECTIVO TOTAL DEPOSITAR 227,51 TOTAL 227,51 67 68 EMPRESA: SISTEMA CAJA-BANCO FECHA DE EMISIÓN: 14/05/2005 LISTADO DE RECIBOS DE CAJA DOCUMENTOS ACTUALES COMPROB. CEDULA CLIENTE DESDE: 31/05/2010 REFER. HASTA: 31/05/2010 EFECTIVO CHEQ/DIA TARJETA EFEC. N/C 48242 1400538227 TUNKI JUANKOMAR LUIS 4 24,69 0,00 0,00 0,00 48242 1400538227 TUNKI JUANKOMAR LUIS 5 0,01 0,00 0,00 0,00 48243 1400505986 GALARZA RIERACRISTIAN ENRIQUE 6 79,64 0,00 0,00 0,00 48243 1400505986 GALARZA RIERACRISTIAN ENRIQUE 2 10,82 0,00 0,00 0,00 48243 1400505986 GALARZA RIERACRISTIAN ENRIQUE 3 0,04 0,00 0,00 0,00 48244 1400734271 CAJAMARCA INTRIAGOANGEL MESIAS 6 41,94 0,00 0,00 0,00 48244 1400734271 CAJAMARCA INTRIAGOANGEL MESIAS 7 0,06 0,00 0,00 0,00 48245 1400409544 CHOCHO RAMONESDENISE MARGOTH N/D GASTO 3,11 0,00 0,00 0,00 48245 1400409544 CHOCHO RAMONESDENISE MARGOTH 8 69,97 0,00 0,00 0,00 48245 1400409544 CHOCHO RAMONESDENISE MARGOTH 9 0,02 0,00 0,00 0,00 48247 1400390702 BARRERA RIERAANGEL VICENTE 5 40,00 0,00 0,00 0,00 48248 1400242275 SEVILLA VELEZMARINA ALICIA 5 89,49 0,00 0,00 0,00 69 48248 1400242275 SEVILLA VELEZMARINA ALICIA 6 0,01 0,00 0,00 0,00 48249 1400395297 PUGLLA ANTENARIOLIGORIO 1 20,00 0,00 0,00 0,00 48250 1400652135 GUANO SANIPATINNELLY ADRIANA 1 23,00 0,00 0,00 0,00 48251 020864540 JERVES PALACIOSLUIS VICENTE 2537745 0,00 0,00 656,68 0,00 48252 1400212633 BRITO JARAAMADA GLADIZ N/D GASTO 0,53 0,00 0,00 0,00 48252 1400212633 BRITO JARAAMADA GLADIZ 8 18,03 0,00 0,00 0,00 48252 1400212633 BRITO JARAAMADA GLADIZ 9 1,44 0,00 0,00 0,00 48253 5089 JAIRO MOROCHO 48253 38,00 0,00 0,00 0,00 48254 5089 JAIRO MOROCHO 48254 55,00 0,00 0,00 0,00 48255 1400201073 BERRERA SEGARRAJULIA MARIA N/D GASTO 0,72 0,00 0,00 0,00 48255 1400201073 BERRERA SEGARRAJULIA MARIA 6 17,28 0,00 0,00 0,00 48256 5089 JAIRO MOROCHO 48256 50,00 0,00 0,00 0,00 48257 1400724637 PEREZ RUBIOJORGE CHRISTIAN 3 123,01 0,00 0,00 0,00 48257 1400724637 PEREZ RUBIOJORGE CHRISTIAN 4 0,99 0,00 0,00 0,00 48258 0102617024 LLAUCA GONZALEZMARIA VICTORIA 2 119,26 0,00 0,00 0,00 48258 0102617024 LLAUCA GONZALEZMARIA VICTORIA 3 0,74 0,00 0,00 0,00 827,80 0,00 656,68 0,00 70 SUCURSAL 086 Cobradores CHEQ/DIA TARJETA EFECTIVO MACAS 684,80 0,00 0,00 656,68 143,00 0,00 0,00 0,00 TOTAL DEPOSITAR TOTAL 827,80 1.484,48 71 72 LA GANGA RCA CIA. LTDA. ACTA ENTREGA RECEPCIÓN DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO SUCURSAL: PROCESO: HORA: FECHA: CAJA DE: MACAS DEPÓSITO 9:25 25/05/2010 24/05/2010 Yo, Sr. Porfirio Jimbiquiti A. C.I. 140072048-6, en función de las actividades a mí establecidas acepto la recepción del efectivo y equivalentes de efectivo de la Srta. Blanca Patiño Ortega C.I. 070314067-3, señalados en la presente acta entrega recepción para realizar el depósito en el banco del Pichincha cuenta # 628128-1 CANT. DENOMINACIÓN 4,00 2,00 11,00 9,00 2,00 7,00 0,00 0,00 1,00 4,00 1,00 10,00 0,00 0,00 0,00 S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. 100,00 50,00 20,00 10,00 5,00 1,00 1,00 0,50 0,25 0,10 0,05 0,01 - TOTAL S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. 400,00 100,00 220,00 90,00 10,00 7,00 0,25 0,40 0,05 0,10 - OBSERVACIÓN BILLETES BILLETES BILLETES BILLETES BILLETES BILLETES MONEDAS MONEDAS MONEDAS MONEDAS MONEDAS MONEDAS TOTAL=> S/. 827,80 Para conformidad y en aceptación de lo descrito en el presente firmamos. NOTA: AREA CAJA Srta. Blanca Patiño C.I. 070314067-3 MENSAJERO Sr. Porfirio Jimbiquiti C.I. 140072048-6 73 74 MACAS PARA DE FECHA ASUNTO ZONA : : : : ING. JORGE FLOR PAGINA # 1S CARLOS JARAMILLO MAYO/31/2010 OBSERVACION: INFORME DE VENTAS A CREDITO POR Las filas que están resaltadas con amarillo deben cuadrar, estén pendiente de esto. MES DE MAYO 2010 CON ENTRADA SIN ENTRADA TOTAL CON GARANTE SIN GARANTE TOTAL CANTIDAD SOLICITUD 28 37 % CANT 43,08 56,92 65 100 CANTIDAD SOLICITUD 0 65 % CANT 0 100 65 % VALOR VALOR 17.595,16 41,07 25.244,87 58,93 42.840,03 100 % VALOR VALOR 00,00 00,00 42.840,03 100,00 100% 42.840,03 100% TOTAL DE FACTURACION DE SOLICITUDES Y TARJETAS CANTIDAD PLAZOS SOLICITUD 1 - MES 0 2 - 3 MESES 0 4 - 6 MESES 2 7 - 9 MESES 0 10 - 12 MESES 48 15 MESES 15 18 MESES 0 % CANT 0,00 0,00 3,08 0,00 73,85 23,08 0,00 TOTAL 100% 42.840,03 100% 65 SOLICITUDES NUEVAS Y REITERATIVOS SIN TARJETA CANTIDAD SOLICITUD SOLICITUDES NEGADAS NEGADOS POR ZONA RESTRINGIDA 0 NEGADOS POR ZONA EXCLUIDAS 0 DATOS FALSOS 0 ESTABILIDAD LABORAL 0 LISTA NEGRA SECTOR COMERCIAL (ASADELEC) 0 CENTRAL DE RIESGO BURO DE CREDITO 1 MAL CLIENTE DE LA GANGA 1 MALAS REFERENCIAS 1 MALAS CONDICIONES DE VIDA 0 TOTAL SOLICITUDES NEGADAS 3 TOTAL SOLICITUDES DESISTIDAS 3 TOTAL SOLICIT. NEGADAS Y DESISTIDAS 6 % CANT 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 16,67 16,67 16,67 0,00 50,00 50,00 100 % VALOR VALOR 0,00 0,00 0,00 0,00 368,83 0,86 0,00 0,00 27093,17 63,24 15378,03 35,90 0,00 0,00 VALOR 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 475,00 696,00 797,80 0,00 1.968,80 3.282,96 % VALOR 0 0 0 0 0 9 13 15 0 37 63 5.251,76 100,00 75 SOLICITUDES PENDIENTES FALTA CROQUIS DIRECCIONES INCORRECTAS DOMICILIO CERRADO PONER GARANTE CAMBIO DE GARANTE APROBADOS Y NO FACTURADOS ANALIZADAS PENDIENTES POR DOCUMENTOS PENDIENTES POR ANALIZAR E INSPECCION TOTAL SOLICITUDES PENDIENTES 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 TOTAL DE SOLICIT. NEGADAS, DESISTIDAS Y PENDIENTES. 6 8,45 5.251,76 10,92 TOTAL SOLICIT. FACT. DE CTES. NUEVOS Y REIT. SIN TARJET 65 92% 42.840,03 89,08 TOTAL SOLICITUDES INGRESADAS EN MAYO 2010 71 100% 48.091,79 100% PROMEDIO DE SOLICITUDES DIARIAS INGRESADAS 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2,37 DESGLOSE DE FACTURACION CREDITOS FACTURADOS EN EL MES: NUEVOS, REIT. SIN TARJETAS Y CON TARJETA CANTIDAD % VALORES CREDITOS NUEVOS 100,00 10 7.354,11 CREDITOS REITERATIVOS SIN TARJETAS 0,00 0 0,00 TOTAL DE CRED. FACT. NUEVOS Y REITER-----------> 10 100,00 7.354,11 FACTURACION CON TARJETAS ---------------------------> 55 100% 35.485,92 TOTAL CREDITOS FACTURADOS--------------> 65 100% 42.840,03 RENOVACION Y ACTUALIZACIÓN DE TARJETAS RENOVACION DE TARJETAS TARJETAS NO APLICAN RENOVACION (NEGADAS) TARJETAS PENDIEN DE RENOVACION (EN TRAMIT) TOTAL TARJ. RENOVA, NEGAD Y ACTUALIZAD------> CANTIDAD 24 0 0 % 100% 0% 0% 24 100% TARJ. SIN GESTION DE RENOV. (DEL MES)------------> TARJ. SIN GESTION DE RENOV (ACUMULADO)-------> 0 0 76 0! 77 MACAS PARA DE FECHA ASUNTO : : : : ING. JORGE FLOR CARLOS JARAMILLO DICIEMBRE/31/2009 INFORME DE VENTAS A CRÉDITO POR ZONA PAGINA # 1S OBSERVACION: Las filas que están resaltadas con amarillo deben cuadrar, estén pendiente de esto. MES DE DICIEMBRE 2009 CANTIDAD SOLICITUD 12 43 % CANT 23% 77% % VALOR VALOR 11.575,99 28,14 25.203,80 61,26 55 100% 36.779,79 100% CANTIDAD SOLICITUD 4 51 % CANT 2% 98% % VALOR VALOR 3.739,46 10,17 33.040,33 89,83 55 100% 36.779,79 100% TOTAL DE FACTURACION DE SOLICITUDES Y TARJETAS CANTIDAD PLAZOS SOLICITUD 1 - MES 0 2 - 3 MESES 0 4 - 6 MESES 0 7 - 9 MESES 0 10 - 12 MESES 50 15 MESES 5 18 MESES 0 % CANT 0,00 0% 0 0 89% 11% 0 % VALOR VALOR 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 30551,35 83,07 6228,44 16,93 0,00 0,00 TOTAL 100% 36.779,79 100% CON ENTRADA SIN ENTRADA TOTAL CON GARANTE SIN GARANTE TOTAL 55 SOLICITUDES NUEVAS Y REITERATIVOS SIN TARJETA CANTIDAD SOLICITUD SOLICITUDES NEGADAS NEGADOS POR ZONA RESTRINGIDA 0 NEGADOS POR ZONA EXCLUIDAS 0 DATOS FALSOS 3 ESTABILIDAD LABORAL 1 LISTA NEGRA SECTR COMERCIAL (ASADELEC) 2 CENTRAL DE RIESGO BURO DE CREDITO 1 MAL CLIENTE DE LA GANGA 3 MALAS REFERENCIAS 0 MALAS CONDICIONES DE VIDA 0 TOTAL SOLICITUDES NEGADAS 10 TOTAL SOLICITUDES DESISTIDAS 1 TOTAL SOLICIT NEGAD. Y DESISTIDAS 11 % CANT % VALOR VALOR 0,00 0,00 27,27 9,09 18,18 9,09 27,27 0,00 0,00 90,91 9,09 0,00 0,00 2.049,68 1.517,75 733,30 832,20 1.650,23 0,00 0,00 6.783,16 520,32 100 7.303,48 78 0 0 28 21 10 11 23 0 0 93 7 100 SOLICITUDES PENDIENTES FALTA CROQUIS DIRECCIONES INCORRECTAS DOMICILIO CERRADO PONER GARANTE CAMBIO DE GARANTE APROBADOS Y NO FACTURADOS ANALIZADAS PENDIENTES POR DOCUMENTOS PENDIENTES POR ANALIZAR E INSPECCION TOTAL SOLICITUDES PENDIENTES 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 100% 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 100% TOTAL DE SOLICIT. NEGADAS, DESISTIDAS Y PENDIENTES. 11 14% 7.303,48 18% TOTAL SOLICIT. FACT. DE CTES. NUEVOS Y REIT. SIN TARJET 55 92% 36.779,79 92% TOTAL SOLICIT. INGRESADAS EN DICIEMBRE 2009 66 100% 44.083,27 100% PROMEDIO DE SOLICIT DIARIAS INGRESADAS 2,20 DESGLOSE DE FACTURACION CREDITOS FACTURADOS EN EL MES: NUEVOS, REIT. SIN TARJETAS Y CON TARJETA CANT. % VALORES CREDITOS NUEVOS 21 86% 16.283,58 CREDITOS REITERATIVOS SIN TARJETAS 1 14% 832,20 TOTAL DE CREDITOS FACTUR. NUEVOS Y REITERATIVO-------> 22 100% 17.115,78 FACTURACION CON TARJETAS ------------------------------------------> 33 60% TOTAL CREDITOS FACTURADOS--------------------------> 55 100% RENOVACION Y ACTUALIZACIÓN DE TARJETAS RENOVACION DE TARJETAS TARJETAS QUE NO APLICAN RENOVACION (NEGADAS) TARJETAS PENDIENTES DE RENOVACION (EN TRAMITE) 9 0 0 TOTAL TARJETAS RENOV, NEGAD Y ACTUALI-------> 9 100% 0% 0% 100% TARJETAS SIN GESTION DE RENOVACION (DEL MES)-----------> TARJETAS SIN GESTION DE RENOVACION (ACUMULADO)-----> 0 0 19.664,01 36.779,79 79 80 UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CUENCA EXTENSIÓN MACAS FACULTAD DE INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA DISEÑO DE LA TESINA PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE: INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA (CPA) FACULTAD DE: INGENIERIA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA I DATOS INFORMATIVOS TEMA: “EXAMEN ESPECIAL DE CUENTAS CONTABLES DE ALMACENES LA GANGA DE LA CIUDAD DE MACAS, EN EL PERIODO 2009 - 2010.” INVESTIGADOR: RICARDO BOLÍVAR ÁLVAREZ SUCOZHAÑAY DIRECTOR: ECO. ADRIANO TEODOSIO SHACAY CHIAZU. LUGAR: MACAS FECHA: 05 DE MARZO DE 2010 81 II FUNDAMENTOS LEGALES Habiendo aprobado, todas las asignaturas hasta el cuarto año de la carrera de INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA; conforme el Plan de Estudios establecido para la carrera de Ingeniería en contabilidad y auditoría, de la Universidad Católica de Cuenca; no tener créditos pendientes; no adeudar valores en colecturía ni en la facultad; me encuentro habilitado para presentar el diseño de Tesina que luego de la aprobación por parte del director de tesina se procederá a su desarrollo y posterior sustentación, lo que me permitirá optar por el título de Ingeniero en contabilidad y auditoría, CPA.. III PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ANTECEDENTES: En Almacenes la Ganga Sucursal Macas en el periodo comprendido entre 2009 - 2010, no se ha aplicado correctamente las normas de control interno y no se cumple oportunamente con las obligaciones tributarias, dificultando que la toma de decisiones por parte de la matriz, no sea en forma oportuna. 82 CARACTERÍSTICAS: 2.1.- Originalidad.- Indico que luego de haber consultado los trabajos de investigación sobre el tema seleccionado no existe uno similar al que se va a efectuar, por consiguiente esta investigación va a ser original, no solo por el tema, sino por los objetivos, marco teórico, población, lugar en donde va investigar. 2.2.- Factibilidad.- Se indica además que ésta investigación es factible de ser realizada, en virtud de que dispongo de la formación académica, científica y técnica, cuento con un director para el asesoramiento, guía y orientación , así como también puedo contar con el asesoramiento de otros profesionales. La Empresa me facilitará acceder a datos, documentos, laboratorios, maquinaria, transporte etc., informo que dispongo de fuentes bibliográficas, para sustentar el marco teórico, así como del tiempo que se requiere para cubrir con todas las actividades investigativas, cuento con los recursos materiales técnicos y económicos, necesarios. IV JUSTIFICACIÓN La elaboración del presente trabajo de investigación se realizará pensando en el desarrollo de la empresa, para lo cual será necesario identificar claramente el problema existente relacionado al control interno de almacenes La Ganga sucursal Macas durante el año 2009 - 2010, mediante la aplicación de métodos y técnicas de investigación científica, así como también se pondrá en práctica los conocimientos obtenidos 83 durante la carrera universitaria, por lo que al finalizar el presente trabajo se establecerán las conclusiones y se propondrán recomendaciones, las mismas que tendrán como objetivo principal sugerir al gerente el redireccionamiento de determinados aspectos del control interno que han constituido las causas que dificultan el normal desenvolvimiento de la empresa. Este trabajo investigativo si bien es cierto se aplicará a un determinado Almacén, las recomendaciones podrán ser aplicadas a otras con similar actividad comercial; contribuyendo de esta manera para que este tipo de empresas cuenten con un instrumento que le permita mejorar el control interno. No está por demás indicar que el presente trabajo servirá también para cumplir con lo estipulado en el Reglamento de la Universidad Católica de Cuenca que establece como requisito previo para la obtención del título de Ingeniero en contabilidad y auditoría, la elaboración de una tesina, por lo que me he propuesto ejecutar esta investigación en Almacenes La Ganga Sucursal Macas, esperando que la misma contribuya como un significativo aporte a la Empresa poniendo en práctica mis conocimientos académicos. Al término del presente trabajo hemos de emitir las conclusiones y recomendaciones a almacenes La Ganga sucursal Macas, las mismas que estarán dirigidas al departamento de Ventas, Crédito y Caja de dicha empresa. 84 V OBJETIVOS OBJETIVO GENERAL Realizar un análisis a las cuentas contables de Almacenes La Ganga de la ciudad de Macas, en el periodo 2009 – 2010. Mediante la aplicación de métodos y técnicas universalmente aplicadas, que permita identificar la problemática para, proponer recomendaciones a la empresa. ESPECÍFICOS Analizar el movimiento del rubro de inventarios de almacenes La Ganga durante el año 2009 - 2010. Examinar el rubro créditos del Almacén las mismas que están administradas por los departamentos respectivos. Verificar los Arqueos de caja – bancos y el correcto manejo de esta cuenta durante el año 2009 – 2010 en almacenes La Ganga. Analizar las ventas realizadas en el periodo 2009 – 2010, con fluctuaciones altas y bajas. 85 V DETERMINACION DE VARIABLES E INDICADORES VARIABLE INTERMEDIA VARIABLE EMPIRICA O PROBLEMA SUBVARIABLES O INDICADORES DIMENSIONES En Almacenes la CLACIFICACION DE Ganga BIENES Sucursal Macas en el periodo INVENTARIOS comprendido entre el 1ro de CODIFICACION Enero al 31 de Diciembre del CONTABILIZACION 2009, DEUDORES no se a aplicado correctamente las normas de PLAZOS CREDITOS control interno y no se cumple CUENTAS INCOBRABLES oportunamente con GARANTIAS obligaciones tributarias, las DOCUMENTOS FUENTE dificultando que la toma de INFORMES ARQUEOS DE CAJA decisiones por parte de la DEPOSITOS matriz, DIFERENCIAS sea en forma oportuna. PRECIOS DE COSTO PRECIO DE VENTA UTILIDADES DIRECTRICES DE LA MATRIZ VI RECURSOS INSTITUCIONALES: El presente trabajo se realizara en Almacenes la Ganga. HUMANOS: Para realizar el trabajo de investigación se necesitara como recurso humano al gerente, Jefe de crédito y cajera de dicho comercial. 86 MATERIALES: Los materiales que se utilizaran para elaborar este trabajo son: computadora, impresora, papel bond, esferográficos (negro y rojo), cámara, memory flash TÉCNICOS: Para la investigación se utilizara las diferentes técnicas: encuestas, fichaje técnico, entrevistas, con lo cual se comprobara si se está aplicando correctamente las normas de control interno y proporcionar recomendaciones según el caso. ECONÓMICOS: Para la ejecución del trabajo, se ha estimado un costo aproximado de 500.00 dólares, que correrá a cargo del investigador, el mismo que se desglosa a continuación. 87 PRESUPUESTO CANTIDAD DESCRIPCIÓN V. UNITARIO V. TOTAL 2 Resma de papel bond 5.00 10.00 4 Marcadores 1.00 4.00 6 Esferos 0.30 1.80 Transporte 1.00 240.00 4 Lápices 0.35 1.40 2 Borradores 0.40 0.80 2 Cuaderno 1.25 2.50 1 Tóner para impresora 100.00 100.00 1 Flash memory 23.00 23.00 1 Perforadora 2.50 2.50 6 Anillados 1.00 6.00 12 Carpetas de cartón 0.50 6.00 100.00 100.00 0tros TOTAL 500.00 88 VII ESTRUCTURA INTRODUCCIÓN: El análisis de las cuentas aplicadas a Almacenes la Ganga, está centrada en, estudiar la correcta aplicación de las normas de control interno, lo que permitirá, la toma de decisiones en forma oportuna, por lo que al finalizar el presente trabajo, en lo que corresponde a la introducción se resaltara los aspectos más importantes correspondientes a los capítulos y sub capítulos así como también se hará costar la medición de logro de los objetivos, indicando además la trascendencia que tendrá el hecho de acoger las recomendaciones que se propondrán al finalizar la investigación. CUERPO: El marco conceptual referencial que se utilizará en la presente investigación se detalla seguidamente. CAPITULO I PRINCIPIOS DE METODOLOGIA DE LA AUDITORIA 11. INTRODUCCIÓN 11.1. Síntesis de la metodología de la auditoria 11.2. Concepto de auditoria 12. INVESTIGACIÓN SOBRE LA NATURALEZA DE LA AUDITORIA 12.1. La auditoria como búsqueda de la verdad 12.2. La auditoria como ciencia aplicada 12.3. Carácter científico de la auditoria 89 13. METODOLOGIA DE LA AUDITORIA 14. AUDITORIA INTERNA 14.1. Concepto 14.2. Objetivos 14.3. Función de la auditoría interna 14.4. Posición del departamento de auditoría interna 14.5. Diferencia entre auditoría externa y interna 15. CONTROL INTERNO 15.1. Concepto y clases 15.1.1. Control interno operacional 15.1.2. Control interno contable 15.1.3. Verificación interna 15.2. Principios de control interno 15.3. Auditorias de control interno 15.4. Evaluación del control interno CAPÍTULO II AUDITORIA LABORAL 4. ASPECTOS GENERALES 4.1. El factor trabajo en la economía actual 4.2. Tipos de auditoria 4.3. Fuentes de información 4.4. Redacción del informe 90 5. LA AUDITORIA DE CUENTAS A COBRAR 5.1. Presentación y objetivos 5.2. Procedimientos 5.2.1. Confirmación de las cuentas por cobrar 5.2.2. Corte de operaciones 5.2.3. Provisión para clientes de dudoso cobro 5.2.4. conclusión 6. LA AUDITORIA DE EXISTENCIAS 6.1. Presentación y objetivos 6.2. Procedimientos 6.2.1. el inventario físico 6.2.2. valoración de las existencias 6.2.3. análisis de la obsolescencia 6.2.4. propiedad efectiva de las existencias 6.2.5. clasificación general de los inventarios CAPITULO III PÉRDIDAS Y GANANCIAS 7. AUDITORIA DE PERDIDAS Y GANANCIAS 7.1. Presentación y objetivos 7.2. Procedimientos 7.2.1. Ventas 7.2.2. Compras 7.2.3. Nominas 7.2.4. Otras cuentas relevantes 91 7.3. Impuesto sobre el beneficio 8. PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA 9. BALANCE DE COMPROBACION 10. CONFIRMACION DE CUENTAS A COBRAR 11. FIABILIDAD DE LAS CONFIRMACIONES 12. PRUEBAS SOBRE EL CORTE DE OPERACIONES DE VENTAS CAPITULO IV CUENTAS A COBRAR 3. NATURALEZA DE LAS CUENTAS A COBRAR 3.1. Importancia de las cuentas a cobrar 3.1.1. Responsabilidades globales de auditoria 3.1.2. Sistema de control 3.1.3. Control interno 3.1.4. Documentación del control interno 3.1.5. Revisión observación y verificación 3.1.6. Eficacia del control interno 4. CAJA Y BANCOS 4.5. Normas de auditoria 4.6. Errores e irregularidades 4.7. Registros y funciones 4.8. Cobros 4.9. Desembolsos 4.10. Saldos de caja 92 5. VENTAS Y OTROS INGRESOS 5.1. Definición de ingresos 5.2. Reconocimiento de los ingresos 5.3. Revisión analítica de las ventas 5.4. Ventas de subproductos CAPITULO V RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LOS PRINCIPALES RUBROS 4. INVENTARIOS 5. CAJA BANCOS 6. CARTERA VENCIDA CAPITULO VI CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES: Al finalizar el trabajo de investigación, se recalcara los aspectos más importantes del trabajo objeto de estudio y se hará hincapié a la importancia que tienen los capítulos y sub capítulos, así también se resaltara la medición de los objetivos planteados, y los aspectos más importantes inherentes a las conclusiones y recomendaciones. 93 94 UNIVERSIDAD CATOLICA DE CUENCA EXT. MACAS FICHA TECNICA ALMACENES “LA GANGA” Solicito muy comedidamente llenar la presente encuesta a fin de optimizar la información y dar recomendaciones. 1. El capital de giro de la empresa al 31 de diciembre del 2009: Bancos …1500,000.00…. Inventario de mercaderías …1320,000.00…. Cuentas por cobrar …7000,000.00…. Documentos por cobrar …3000,000.00…. Cuentas por pagar …4000,000.00…. Documentos por pagar …1000,000.00…. 2. La empresa ha realizado la auditoría interna. Si ………x………. No ………………. Porque En las políticas de la empresa se estipula que se debe realizar todos los años. 3. La empresa elabora los balances financieros Si ………x………. No ………………. Cuales ……………………………………………………………………………. 4. Que método de inventario lleva la empresa: Periódico ………x………. Perpetuo ………………. 5. La empresa elige preferentemente: Promedio ponderado ……………x………………. Lifo ……………………………. Fifo ……………………………. 95 Otros …………………………………………………………………………… 6. Nos permitiría apoyarle profesionalmente con: Arqueo caja bancos …………x……………. Inventario físico de bienes …………x……………. Verificación de balances ………………………. Ninguna ………………………. Parcial …………x……………. 7. Cree conveniente que se dé un aporte profesional al realizar un examen especial a sus cuentas contables de su empresa: Si ………x……….. No ……………….. Porque al hacerlo se comprobara falencias. Muchas gracias ………………………………. Ricardo Álvarez Atentamente 96