Contribuciones y Beneficios Sociales - captac

Transcripción

Seminario sobre Tópicos de la
Cuenta Corriente
Guatemala, Guatemala, Julio 2013
Ingreso Secundario: Contribuciones y
beneficios sociales
Índice

I. Introducción
 II.
Contribuciones y beneficios sociales
 III.
Plan de beneficios definidos
 IV.
Plan de contribuciones definidas
 V.
Plan de seguridad social
 VI.
Fuentes de información
i.
ii.
iii.
iv.
v.
Reportes directos o encuestas a los fondos de pensiones
Reportes financieros
Sistemas de notificación de transacciones internacionales
Fuentes oficiales
Encuestas a hogares
ANEXO: Registro de las transacciones en la balanza de pagos
2
I. Introducción

Ingreso secundario. Comprende las transferencias corrientes que
toman lugar entre entidades residentes y no residentes. Las
transferencias son registros de contrapartida por la provisión de un
bien, un servicio, un activo financiero u otro activo no financiero no
producido por parte de una unidad institucional a otra, sin que haya
un valor económico entregado a cambio. Los tipos de transferencias
corrientes son:
Transferencias personales (TP)
i.
1.
2.
Remesas de trabajadores.
Otras transferencias personales.
Otras transferencias corrientes
ii.
1.
2.
3.
4.
5.
Impuestos directos (sobre el ingreso y la riqueza).
Contribuciones sociales.
Beneficios sociales.
Cooperación internacional.
Transferencias corrientes diversas.
3
II. Contribuciones y beneficios sociales


Contribuciones sociales. Son las contribuciones efectivas o
imputadas de los hogares a sistemas de seguros sociales para financiar
el pago se prestaciones sociales. Dichos sistemas comprenden:
i.
Los planes de seguridad social, los cuales son impuestos,
controlados y financiados por el gobierno, y
ii.
Los planes para trabajadores, como los planes de pensiones
(employment-related schemes). A su vez, estos se clasifican en
planes de beneficios definidos y planes de contribuciones
definidas. La diferencia entre estos últimos está en la forma en la
que se determinan los beneficios pagaderos al empleado cuando
se retira.
En la balanza de pagos el registro de las contribuciones sociales se
origina cuando:
i. Un residente efectúa contribuciones a planes de seguridad y
pensiones en otra economía en la que tiene un empleo; o cuando
un empleador efectúa contribuciones a nombre del empleado.
ii. Un no residente efectúa contribuciones a planes de seguridad y
pensiones de residentes.
4

El cálculo del monto a registrar de las contribuciones sociales varía
según el plan:
i.
En los planes de seguridad social, el monto registrado incluye
las contribuciones efectivas pagaderas por los empleados y los
empleadores. Las contribuciones se incluyen en la
remuneración de empleados y se registran como transferencias
pagaderas por los empleados. En estos planes no hay fondos
invertidos a nombre de los empleados.
ii.
En los planes de pensiones (planes para trabajadores), el
monto de las contribuciones registrado incluye:
1. Contribuciones efectivas e imputadas de los empleadores.
2. Contribuciones efectivas de los empleados.
3. Contribuciones suplementarias (ingreso de la inversión).
4. Cargos por servicio.
5
 El
cálculo de los diferentes conceptos que constituyen
las contribuciones está en función de las características
de los planes de pensiones.
 Los
cargos por servicio, o costo operativo del plan de
pensiones, son cubiertos por el empleador, por lo que
forma parte de sus contribuciones. Corresponden a una
compensación en especie a los empleados. Es decir, se
considera que son pagaderos por los empleados, toda
vez que los beneficiarios son los usuarios en última
instancia.
 Contribuciones
efectivas. Corresponden al monto
establecido en el esquema de pensiones a ser pagado
tanto por el empleador, como por el empleado.
6
 Los
derechos a prestaciones jubilatorias, o
beneficios sociales, son derechos adquiridos por los
empleados frente a los fondos de pensiones, en el marco
de los sistemas de seguridad social y planes de
pensiones.
 Ambos
tipos de transacciones se registran como
transferencias corrientes, como contribuciones sociales y
prestaciones sociales, respectivamente.
 Por
otro lado, el pago de contribuciones sociales a los
planes de pensiones y el cobro de pensiones por parte
de los beneficiarios constituyen una adquisición y una
disposición de activos financieros. Esto requiere de
registros en la cuenta financiera.
7
III. Plan de beneficios definidos

En este tipo de planes de pensiones el valor de los derechos es el
valor presente de los pagos futuros de los beneficios acordados.
Así, el monto de los beneficios está en función de variables que no se
encuentran bajo el control del empleador, tales como edad, esperanza
de vida, antigüedad en el trabajo, nivel del salario, tasa de descuento,
rendimiento que obtiene el fondo, etc. En este esquema de pensiones
el riesgo lo lleva el empleador, dado su compromiso de entregar una
determinada pensión, independientemente del rendimiento que generen
los activos del fondo.

En este contexto, la contribución del empleador no es sólo la
efectivamente pagada, sino que se necesitan imputar contribuciones
adicionales (contribuciones imputadas) para cubrir el valor presente
de los beneficios a que tienen derecho los trabajadores.

El monto de las contribuciones imputadas se obtiene de forma residual
a partir del valor del costo del servicio (service cost), el cual
corresponde al pasivo adicional creado porque pasó otro año por lo cual
los empleados obtienen un crédito por sus servicios. Es decir, es el
valor presente de los beneficios que el plan de pensiones le atribuye a
los empleados por los servicios que proporcionaron durante el año.
8

En el cuadro se pude seguir el calculo de las contribuciones
imputadas a partir del valor del costo del servicio:
Costo del servicio
15.0
Contribución efectiva
del empleador
-
10.0
Contribución efectiva
del empleado
-
1.5
Costo operativo del
plan de pensiones
+
0.6
Contribución imputada
del empleador
=
4.1
Contribución total del
empleador
14.1
9

Las contribuciones suplementarias representan un ingreso de la
inversión pagadero por los planes de pensiones en concepto de
derechos a prestaciones jubilatorias, las cuales son derechos de los
beneficiarios frente a los fondos de pensiones. Tales contribuciones
serían iguales al incremento en beneficios pagables porque la fecha
en la que los derechos son pagaderos está más cercana. También
se les conoce como costos de interés de los fondos de
pensiones (interest cost), que corresponden a los intereses
imputados que el beneficiario gana por sus derechos jubilatorios.

Para el cálculo de esos intereses imputados se utiliza una tasa de
descuento estimada que refleje la tasa de mercado que se use para
pagar los beneficios que vencen en el periodo corriente, o una tasa
que se base en el rendimiento esperado de valores de ingreso fijo
de alta calidad (valores gubernamentales de largo plazo).
10

Con la información obtenida previamente se calculan los montos que se
registrarán en la cuenta del ingreso secundario como contribuciones
netas (de costos operativos) que reciben los fondos de pensiones. Por otro
lado, el plan de pensiones determina los beneficios a pagar a los jubilados.
Contribuciones netas
19.0
10.0
Contribuciones imputadas pagadas por el empleador
+
+
Contribuciones efectivas pagadas por el empleado
+
1.5
Contribuciones suplementarias (Ing. de la inversión)
+
4.0
-
0.6
Contribuciones efectivas pagadas por el empleador
Costo operativo del plan de pensiones
Beneficios pagables
4.1
16.0
11
IV. Plan de contribuciones definidas

En este tipo de planes de pensiones, el monto de los beneficios está
en función de los fondos acumulados como contribuciones a lo largo
de la vida laboral del empleado y del rendimiento generado por los
activos del plan de pensiones.

En estos esquemas de pensiones el monto de los beneficios no está
garantizado. Así, el riesgo de recibir un ingreso adecuado como
pensión una vez jubilado lo lleva el trabajador.

La información que se requiere para fines de balanza de pagos es:
1.
2.
3.
4.
Las contribuciones efectivas
Los beneficios pagaderos
Beneficios o perdidas derivados de la inversión de los activos del fondo
de pensiones.
En la cuenta financiera se registra en el renglón de derechos de
pensiones la diferencia entre las contribuciones y los beneficios. Las
perdidas o ganancias se registran en la cuenta de revaluación de la
PII.
12

En este esquema, el ingreso de la inversión corresponde a los
intereses y dividendos efectivamente ganados por los activos
del plan de pensiones. Parte de este ingreso es utilizado para
cubrir los costos operativos del plan de pensiones. El monto
remanente es reinvertido como contribuciones suplementarias.
13

Con la información sobre las contribuciones efectivas y suplementarias
brutas, los beneficios pagados y el cambio efectivo en los derechos netos
por pensiones (información proporcionada por los fondos de pensiones), se
puede estimar el costo operativo del plan de pensiones.
Contribución efectiva del
empleador
11.0
Contribución efectiva del
empleado
+
11.5
Contribución
suplementaria
+
16.2
Contribución totales
=
38.7
Beneficios pagados
-
26.0
Cambio en los derechos
de pensiones
=
12.7
Cambio efectivo en los
derechos de pensiones
-
11.3
Costo operativo del plan
de pensiones
=
1.4
14

Con la información obtenida previamente se calculan los montos que se
registrarán en la cuenta del ingreso secundario como contribuciones
netas que reciben los fondos de pensiones. Por otro lado, el plan de
pensiones determina los beneficios a pagar a los jubilados.
Contribuciones netas
37.3
+
11.0
+
11.5
Contribuciones suplementarias (Ing. de la inversión)
+
16.2
-
1.4
Beneficios pagados
26.0
15
V. Plan de seguridad social

Su registro estadístico es más simple que los dos esquemas de
pensiones descritos anteriormente debido a:
1.
Las contribuciones corrientes son utilizadas para pagar los beneficios
corrientes (“pay as you go”).
2.
No hay una acumulación de activos a nombre de los empleados, por lo
que no hay operaciones que deban ser registradas en la cuenta
financiera.
3.
Consecuentemente, no hay que estimar ni contribuciones imputadas, ni
ingreso de inversión (pensión services).

Las contribuciones efectivas totales (del empleador y empleado)
forman parte de la remuneración de los empleados y se registran
como transferencias al fondo de seguridad social en la cuenta del
ingreso secundario.

El pago de beneficios se registra en la cuenta del ingreso
secundario.
16
VI. Fuentes de información

La información sobre contribuciones y beneficios sociales se puede
obtener de las siguientes fuentes: i) reportes directos o encuestas a
los fondos de pensiones residentes en el país; ii) reportes financieros;
iii) sistemas de notificación de transacciones internacionales (ITRS,
por sus siglas en inglés); iv) fuentes oficiales; y v) encuestas a
hogares.
i.
Reportes directos o encuestas a los fondos de pensiones. Se
puede obtener información sobre contribuciones sociales
correspondientes a empleados no residentes y sobre pagos de
beneficios a empleados no residentes ya jubilados. Los cargos por
servicios pagaderos a los fondos de pensiones deben ser
estimados por el compilador. Con los porcentajes de
contribuciones y beneficios promedios se pueden estimar los
montos correspondientes a residentes que trabajan en el exterior.
ii.
Reporte financieros. Se puede utilizar la información contenida
en los reportes financieros que publican o entregan a las bolsas de
valores los fondos de pensiones grandes. Se haría una estimación
para los pequeños.
17
iii.
Sistemas de notificación de transacciones internacionales. El
ITRS es un marco institucional comprensivo de información que
puede ser útil para la estadística de balanza de pagos. Cabe
mencionar lo siguiente:
1.
Requerimientos de información obligatorios. Se establece una
normatividad para ello (asegura oportunidad, periodicidad y
cobertura del mercado institucional, a bajo costo).
2.
La cantidad reportada es neta. Se capta la remuneración de
empleados neta de contribuciones. No obstante, a partir de ahí
se pueden realizar estimaciones utilizando información sobre
porcentajes de contribución promedio. Por otro lado, Las
entidades involucradas pueden tener acuerdos de
compensación de operaciones. Ello implicaría la perdida de
información sobre los flujos brutos de entrada y salida, y sobre
las operaciones individuales, complicando la diferenciación del
tipo de transacciones.
18
3.
Países de origen y destino de las remuneraciones. Una vez
identificados esos países, se puede contactar a las autoridades
relevantes para obtener información (porcentajes de
contribución, etc.) que permita calcular las contribuciones, los
beneficios y los costos de operación del plan de pensiones.
4.
Problemas de clasificación. No se sabe el tiempo que las
personas residieron (trabajaron) en el exterior (más o menos de
un año) y, en ocasiones, no se identifican los sectores
involucrados en las operaciones.
5.
Problema de cobertura. No capta las operaciones llevadas a
cabo a través de entidades que no participan en el ITRS.
6.
Perdida de información por valores de referencia. Si sólo se
reportan las operaciones individuales que exceden ese valor. Se
podría requerir reportes agregados por tipo de operación.
19
iv.
Fuentes oficiales. Algunas entidades oficiales
podrían contar con información de los fondos de
pensiones. Dichas entidades pueden ser los institutos
nacionales de estadísticas, los institutos de seguridad
social, organismos supervisores de los fondos de
pensiones y la autoridad recaudadora de impuestos.
Se pueden hacer estimaciones a partir del número de
trabajadores transfronterizos, activos y jubilados, y
niveles de salarios. Esta información se podría obtener
de las autoridades que administran programas de
trabajo transfronterizos, o que otorgan las visas o
permisos de trabajo.
20
v.
Encuestas a hogares (EH). Se pueden usar para generar
información o para mejorar la calidad de otras fuentes de datos. En
la practica, su uso más común es para estimar TP; sin embargo,
pueden ser útiles para captar información sobre las remuneraciones
y sus componentes, los gastos realizados por los trabajadores en la
economía donde laboran, país de residencia y de nacimiento,
trabajadores auto empleados, periodo de permanencia en el país de
residencia o de trabajo, entre otras variables.
Se debe tener particular cuidado con lo apropiado de la cobertura de
las EH y de las problemas que enfrenta toda encuesta (errores
muestrales y no muestrales, etc.). Algunas encuestas no se realizan
con mucha frecuencia (en ocasiones su periodicidad es de un año o
más), lo que limita su uso como fuentes de información para la
balanza de pagos.
En relación al uso de las EH, existen dos opciones: 1) usar
encuestas ya existentes; o 2) instrumentar una encuesta
especializada en el tema.
21
1)
Uso de encuestas existentes. Se puede hacer mediante la
agregación de módulos o preguntas especializadas, o bien
identificando hogares con características especificas a los
cuales se aplicaría un cuestionario especial. Se debe tener
presente que lo anterior aumentaría el costo de la encuesta,
podría reducir el porcentaje de respuesta y afectar la calidad de
las mismas. Las EH a considerar son:
a.
Encuestas laborales. Generalmente son trimestrales o
anuales, con cobertura nacional. Además de las preguntas
relacionadas con los aspectos de empleo, desempleo y
condiciones de trabajo, pueden incorporar módulos sobre
tópicos
específicos
como
remuneraciones
y
sus
componentes, capacitación, aspectos migratorios, entre
otros.
22
2)
b.
Encuestas ingreso - gasto. Comúnmente son anuales o
bianuales. Su objetivo es la identificación de componentes de
los ingresos y gastos de los hogares, por lo que incluye
preguntas sobre remuneraciones. Su uso principal es para
actualizar los ponderadores de los índices de precios y para
obtener indicadores de bienestar de los hogares.
c.
Encuestas demográficas. Captan información sobre
aspectos de los flujos migratorios y del perfil de la población
nacida en el exterior. Es de ayuda para el análisis del
comportamiento de las remuneraciones, para validar la
información de otras fuentes y para obtener parámetros a ser
usados en estimaciones alternativas.
Instrumentación de encuestas especializadas. La encuesta
se dirige específicamente a la población objetivo y el
cuestionario se diseña para captar la información que se
requiere.
23
ANEXO
24
Registro de las transacciones en la balanza de pagos:
CUENTA CORRIENTE
-64.5
Servicios
Ingreso Primario
Remuneraciones de empleados
Contribuciones imputadas pagadas por el empleador
Sueldos y salarios netos de contribuciones
Ingreso de la inversión atribuible a esquemas de
pensiones
Ingreso Secundario
Contribuciones sociales
Beneficios sociales
Ajuste por cambio de los derechos jubilatorios
0.6
Crédito
61.1
Debito
+
+
10.0
+
+
1.5
4.1
45.5
4.0
Debito
19.0
16.0
Crédito
Debito
3.0
Debito
25
CUENTA FINANCIERA
64.5
Otra Inversión
Moneda y depósitos
Sociedades captadoras de depósitos
57.0
+
+
+
Otros sectores
Contribuciones efectivas
Beneficios pagados
Seguros, pensiones y mecanismos normalizados de
garantías
Otros sectores
Derechos a prestaciones jubilatorias
10.0
1.5
45.5
-4.5
+
-
Cambio neto
de pasivos
Cambio neto
de activos
11.5
16.0
3.0
3.0
Cambio neto
de pasivos
26
CUENTA CORRIENTE
-75.8
Servicios
Ingreso Primario
Remuneraciones de empleados
Ingreso de la inversión atribuible a esquemas de
pensiones
+
+
+
1.4
Crédito
61.0
Debito
11.0
11.5
38.5
16.2
Debito
Ingreso Secundario
Contribuciones sociales
Beneficios sociales
37.3
26.0
Crédito
Debito
Ajuste por cambio de los derechos jubilatorios
11.3
Debito
27
CUENTA FINANCIERA
75.8
Otra Inversión
Moneda y depósitos
Sociedades captadoras de depósitos
61.0
+
+
+
Otros sectores
Contribuciones efectivas
Beneficios pagados
Seguros, pensiones y mecanismos normalizados de
garantías
Otros sectores
Derechos a prestaciones jubilatorias
11.0
11.5
38.5
-3.5
+
-
Cambio neto
de pasivos
Cambio neto
de activos
22.5
26.0
11.3
11.3
Cambio neto
de pasivos
28

Contribuciones y Beneficios Sociales - captac

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