Procedimientos de Revisión por el Auditor

Procedimientos de Revisión por el Auditor

REVISIÓN DECLARACIONES ORDINARIAS
Normas para la Realización de los Procedimientos Acordados de Declaraciones
Ordinarias
Los auditores encargados de realizar la revisión deberán entender el funcionamiento del marco
legal de aplicación sobre envases y residuos de envases, el proceso de la declaración anual y
su problemática particular en relación con la empresa adherida, antes del inicio de su trabajo.
En este sentido, se recomienda la lectura detallada del Manual del Punto Verde, del contrato
firmado entre las partes, de la ley y de su reglamento.
Asimismo, es importante que el Auditor de Cuentas evalúe cualquier asunto que, aunque no
haya sido específicamente considerado en este documento, tenga su importancia en relación
con la empresa adherida y con el alcance del trabajo.
Los procedimientos a aplicar deben ser aquéllos que el auditor considere necesarios en cada
circunstancia. Sin embargo, los procedimientos de revisión que se consideran mínimos se
relacionan a continuación:
1. Comprensión de los procedimientos aplicados por la Sociedad para la
elaboración de la Declaración Anual de Envases.
Antes de la realización de cualquier procedimiento de detalle será de suma importancia
conocer cuál ha sido el proceso seguido por la empresa adherida para la confección de su
Declaración de Envases y qué sistemas tiene diseñados para obtener toda la información
necesaria.
2. Discusión con la Sociedad acerca de los artículos incluidos en la Declaración
Anual de Envases y justificación de los excluidos.
Se deberá evaluar mediante conversaciones con la Dirección de la Sociedad, la adecuada
declaración de los artículos incluidos en la Declaración Anual de Envases, así como la
conveniencia o no de los artículos no incluidos en la misma. Para facilitar este análisis, se
deben comentar como mínimo los siguientes aspectos (Véase explicación detallada en
Anexo I):
Correcta declaración/identificación de MARCAS BLANCAS
Inclusión de las IMPORTACIONES
Declaración de las BOLSAS DE UN SOLO USO
Otra información aparecida en la Declaración: peso de producto, sector de
actividad, tipo de producto, destino de los envases…
Correcta inclusión de elementos de envase particulares: envoltorios, etiquetas,…
Información de MARCAS DECLARADAS
Correcta distinción
INDUSTRIALES
entre
envases
DOMÉSTICOS
No Inclusión de los ENVASES DE OTRAS SOCIEDADES
y
COMERCIALES
/
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3. Comprobar que la cifra de ventas que figura en la estadística de ventas o en la
información de gestión de la Sociedad coincide con la que figura en los registros
contables.
Este procedimiento en algunas ocasiones ya habrá sido realizado durante el curso de la
auditoría de las cuentas anuales.
4. Corte de operaciones en la estadística de ventas al cierre del ejercicio: Selección
de los 5 últimos albaranes de salida del ejercicio XXXX, así como de los 5
primeros albaranes de salida correspondientes al ejercicio XXXX+11.
En base al conocimiento de la empresa adherida por el auditor, éste deberá adaptar los
procedimientos que considere oportunos para comprobar el correcto corte de operaciones
en el año natural que se declara, en relación con la información que sobre unidades
vendidas figure en las mencionadas estadísticas.
5. A partir de la estadística de ventas de la Sociedad, selección de una muestra de
al menos 10 partidas atendiendo a su peso específico y verificación de que las
mismas han sido incluidas en la Declaración Anual de Envases.
El objeto de esta prueba es que el auditor verifique razonablemente que todos los productos
envasados puestos en el mercado han sido considerados para la Declaración Anual de
Envases.
6. Verificación selectiva de la exactitud aritmética de la información contenida en la
Declaración Anual de Envases.
Para facilitar la realización de este procedimiento el Auditor de Cuentas, si lo desea, puede
disponer de la aplicación informática que ECOEMBES ha facilitado a todas las empresas
adheridas para la confección de la Declaración de Envases.
7. Verificación de la concordancia entre la información contenida en la Declaración
de Envases con la que figura en el “Detalle de la Declaración de Envases".
8. Selección de una muestra de "Códigos de Formato" a partir de la hoja
denominada "Detalle de la Declaración de Envases".
La elección del tamaño de la muestra y su selección deberán ser realizadas atendiendo a
los siguientes aspectos: en empresas donde exista un gran número de códigos de formato,
con aportaciones individualmente poco significativas, se seleccionará una muestra de 20
códigos de formato de envase, con objeto de determinar que el proceso de cumplimentación
de la Declaración de Envases ha sido razonable. En empresas donde un número reducido
de códigos de formato genera una parte significativa de la contribución, puede ser suficiente
una muestra de tamaño más reducido.
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El diseño concreto de la prueba de corte, la redacción de este procedimiento y las referencias que
incluyen albaranes u otra documentación soporte alternativa, se adaptarán en su caso a las circunstancias
y operativa concreta de la Compañía.
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9. Para la muestra seleccionada en el punto anterior:
1.
Verificación de la composición de los materiales y peso/volumen del
“Formato” con el soporte documental que la justifica: certificación del
fabricante, fichas de especificaciones técnicas, etc.
2.
Recálculo de la contribución en Euros para cada “Formato”. El auditor
deberá realizar el mencionado recálculo teniendo en cuenta el tipo de material,
el peso, las unidades y el baremo de ECOEMBES para ese tipo de material.
3.
Comprobación de que el número de elementos de envase puestos en el
mercado ("Unidades Mercado Nacional") coincide con el que figura en la
información de gestión de la Sociedad, utilizada en el procedimiento 3
anterior. En algunas ocasiones será necesario por parte del Auditor agregar
varias referencias en las estadísticas de ventas de la empresa adherida para
llegar a las ventas por código de formato
10. 0btención de una carta de manifestaciones de la Dirección de la Sociedad. Un
modelo de carta de representación a ser firmada por la Dirección de cada
Empresa Adherida se adjunta en el Anexo II.
Como resultado del trabajo realizado el Auditor deberá describir las incidencias significativas
que haya encontrado y concluir sobre el trabajo realizado con una redacción del tipo “como
resultado de los procedimientos aplicados, mencionados anteriormente, no se ha puesto de
manifiesto ningún aspecto significativo digno de mención”. Si como consecuencia del trabajo
realizado fueran detectados hechos significativos dignos de mención, la redacción de este
párrafo se modificaría como sigue: “Como resultado de los procedimientos aplicados se han
puesto de manifiesto los siguientes aspectos (incluir descripción)”. Debe recordarse que al ser
un informe de procedimientos acordados no hay umbral de materialidad y, consecuentemente,
cualquier excepción detectada en la aplicación de los procedimientos acordados debe ser
reportada.
A continuación se presenta el MODELO DE INFORME DE DECLARACIONES ORDINARIAS a
emitir por el Auditor de Cuentas.
El Auditor deberá acompañar al informe una copia de la Declaración Anual de Envases
revisada, sellada a efectos de identificación, con objeto de que ECOEMBES pueda comprobar
que la que revisó coincide efectivamente con la que la empresa adherida le envió.