GUÍA LEGAL

GUÍA LEGAL
TEXAS
Principales aspectos legales
para invertir en Texas.
PROCOLOMBIA.CO
GUÍA LEGAL TEXAS
SOCIEDADES
TIPOS DE SOCIEDADES
COSTOS DE REGISTRO
3
RÉGIMEN CAMBIARIO Y DE INVERSIÓN EXTRANJERA
6
RÉGIMEN TRIBUTARIO
IMPUESTOS FEDERALES
TEXAS
IMPUESTO DE FRANQUICIA (“FRANCHISE TAX”)
IMPUESTO A LA PROPIEDAD
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
7
RÉGIMEN LABORAL
TIPOS DE CONTRATO
SALARIO MÍNIMO
HORAS EXTRAS
VACACIONES
10
INCENTIVOS GENERALES A LA INVERSIÓN
RAMA TEXAS ENTERPRISE ZONE
EXENCIONES PARA EMPRESAS MANUFACTURERAS
LIMITACIÓN DEL VALOR Y CRÉDITOS TRIBUTARIOS (TEXAS ECONOMIC DEVELOPMENT ACT)
EXENCIONES DE “PUERTO LIBRE”
INCENTIVO PARA EQUIPOS DE CONTROL DE LA CONTAMINACIÓN
INCENTIVOS PARA ENERGÍAS RENOVABLES
PROGRAMA DE ZONAS DE REAJUSTE ECONÓMICO DE DEFENSA
INCENTIVO DE CENTROS DE DATOS
CRÉDITO TRIBUTARIO PARA INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO25
12
FIRMAS DE ABOGADOS
16
SOCIEDADES
TIPOS DE SOCIEDADES1
Los negocios en el estado de Texas pueden llevarse a cabo bajo alguna de las siguientes formas societarias:
General partnership, Corporation, Limited Liability Company, Limited Partnership y Limited Liability Partnership.
Asimismo, las entidades extranjeras pueden operar en Texas con previo registro ante el Secretario de Estado.
La decisión sobre el vehículo apropiado depende de factores tributarios, de responsabilidad, administración,
continuidad, transferibilidad de participaciones y formalidades en la operación.
A continuación una breve explicación de cada uno de estos vehículos:
• General Partnership: Una general partnership se crea cuando dos o más personas o entidades se asocian para
llevar a cabo un negocio con fines de lucro. Su funcionamiento se rige por un acuerdo de asociación, pero no
existe el requisito de que el acuerdo se haga por escrito ni se requiere en principio presentar documentos ante
entidades estatales (salvo que el nombre no coincida con el apellido de los asociados).
Una general partnership es una entidad separada, pero los acreedores pueden perseguir los activos personales
de los socios para el pago de deudas. Los socios generales participan por igual en los activos y los pasivos. Una
sociedad general requiere una declaración de impuestos anual de la asociación (aparte de las declaraciones
personales de los socios).
• Corporation: Una corporación se crea cuando dos o más individuos u otras entidades se unen para formar
una entidad separada con el propósito de operar un negocio en el estado. Una corporación tiene personalidad
jurídica propia, separada de sus dueños y protege el patrimonio de los empresarios de las deudas y pasivos
relacionados con su operación. Una corporación debe estar registrada en la Secretaría de Estado.
1. Consultado el 21 de julio de 2014 en: http://www.sos.state.tx.us/corp/businessstructure.shtml y http://governor.state.tx.us/ecodev/business_resources/sba_step1
3
La tributación varía en función del tipo de corporación formada. Una Corporación del Subcapítulo C se grava
a una tasa superior a un individuo. Los propietarios no pagan impuestos personalmente por las ganancias,
aunque si pagan impuestos sobre salarios y / o dividendos percibidos.
• Limited Liability Company: Una Limited Liability Company en Texas se crea mediante la presentación de
un certificado de formación ante la Secretaría de Estado de Texas. La Secretaría de Estado proporciona un
formulario con los requisitos mínimos de la ley estatal. Esta presentación puede llevarse a cabo en línea en la
siguiente página web http://www.sos.state.tx.us/corp/sosda/.
En una Limited Liability Company todos los propietarios son libres de participar en la gestión y todos tienen
una responsabilidad limitada. A diferencia de las Partnerships en las que el elemento clave es el individuo, la
esencia de la sociedad de responsabilidad limitada es la entidad, por lo que se requieren mayores formalidades
para su creación.
Los propietarios de una LLC son llamados “miembros”. Un miembro puede ser un individuo, sociedad, corporación,
fideicomiso, y cualquier otra entidad legal o comercial. En general, la responsabilidad de los miembros se limita
a su inversión y se trata de entidades fiscalmente “transparentes”, es decir, la responsabilidad tributaria pasa
directamente a sus miembros.
Una Limited Liability Company puede ser gestionada por los administradores o por sus miembros. La estructura
de gestión debe constar en el certificado de formación.
• Limited Partnership: Una Limited Partnership en Texas es una asociación formada por dos o más personas y
que tienen uno o más socios generales y uno o más socios limitados. La Limited Partnership opera de acuerdo
con un acuerdo de asociación (escrito u oral).
Los socios generales participan por igual en las deudas y activos, mientras que los socios limitados tienen
obligaciones de deuda limitadas.
Si bien el acuerdo de asociación no debe presentarse para el registro público, se debe presentar un certificado
de formación ante la Secretaría de Estado de Texas. La Secretaría de Estado proporciona un formulario con los
requisitos mínimos de la ley estatal. Esta presentación puede llevarse a cabo en línea en la siguiente página
web http://www.sos.state.tx.us/corp/sosda/.
4
• Limited Liability Partnership: Con el fin de limitar la responsabilidad de los socios generales, las general
partnerships o limited partnerships pueden optar por inscribirse como Limited Liability Partnership.
En una Limited Liability Partnership, los socios no son responsables a título individual en algunas circunstancias
por las deudas y obligaciones de la sociedad resultante de errores, omisiones, negligencia, incompetencia o
malversación cometidos por otros socios en el curso de los negocios.
La Secretaría de Estado proporciona un formulario y la presentación puede llevarse a cabo en línea en la
siguiente página web http://www.sos.state.tx.us/corp/sosda/.
• Entidades extranjeras2: Las entidades constituidas fuera del estado de Texas o en otro país se consideran
entidades extranjeras. Con el fin de desarrollar negocios en Texas es necesario registrar la entidad ante el
Secretario de Estado.
No hay una definición exacta de la noción de “desarrollar negocios”. Existe una lista negativa de lo que no se
considera como desarrollo de negocios (por ejemplo, comparecer en un proceso judicial, contar con una cuenta
bancaria, celebrar reuniones de la administración de la sociedad, entre otras). Con el fin de definir si determinada
actividad implica el desarrollo de negocios en Texas, es recomendable consultar un abogado3.
COSTOS DE REGISTRO4
Constitución y registro
USD
Certificado de formación de una entidad en Texas (excepto Limited Partnerships)
$300
Certificado de formación de una Limited Partnership
$750
Registro de una Limited Liability Partnership
$200 por asociado
Aplicación de entidades extranjeras (excepto Limited Liability Partnership)
$750
Aplicación de limited liability partnership extranjera
$200 por asociado. No menos de
$200 ni más de $750
2. Consultado el 22 de julio de 2014 en: http://www.sos.state.tx.us/corp/foreign_outofstate.shtml.
3. Para un listado de firmas de abogados en Texas por favor consulte la sección 6 de este documento.
4. Consultado el 23 de julio de 2014 https://direct.sos.state.tx.us/help/help-corp.asp?pg=fee
5
RÉGIMEN CAMBIARIO Y DE INVERSIÓN EXTRANJERA5
No existen restricciones sustanciales a la Inversión Extranjera a nivel federal. Sin embargo, existen restricciones específicas
en ciertos sectores tales como la explotación de algunos recursos naturales, comunicaciones, transporte marítimo, generación
de energía nuclear y aviación.
Las inversiones en las que personas extranjeras tengan 10% o más de votos en una sociedad, deben ser reportadas a la
Oficina de Análisis Económico del Departamento de Comercio para fines estadísticos y con carácter confidencial.
5. Consultado el 30 de julio de 2014 http://www.kpmg.com/US/en/IssuesAndInsights/ArticlesPublications/Documents/invest-in-the-us-international.pdf. Pag. 62
6
RÉGIMEN TRIBUTARIO
IMPUESTOS FEDERALES
Debido a la complejidad de la legislación tributaria estadounidense, se recomienda contactar a abogados especializados
y titulados en los Estados Unidos con el fin de obtener una asesoría detallada. De igual forma, el ejercicio fiscal varía de
acuerdo al tipo de vehículo de negocios escogido por la compañía, así como de sus ingresos, entre otros factores.
En términos generales6 a nivel federal se encuentran los siguientes impuestos; Impuesto sobre la renta (Corporate Income
Tax), impuesto a las ganancias ocasionales (Corporate Capital Gains Tax), impuesto a las sucursales de sociedades extranjeras
(branch tax), las retenciones a dividendos, intereses, regalía y envíos de capital de las sucursales a su casa matriz. A
continuación, se encuentran las tarifas aplicables7:
Impuesto
Tasa
Corporate Income Tax
Entre 15 y 39%
Corporate Capital Gains Tax
Entre 15 y 39%
Branch Tax
Entre 15 y 39%
Retenciones
$750
Retenciones
Dividendos
30%
Intereses
30%
Regalías de patentes, Know-how, etc.
30%
Branch Remittance Tax (envíos de capital de la sucursal a Casa Matriz)
30%
6. Información tomada de Ernst & Young. “2013-2014 Worldwide Cloud Computing Tax Guide” en página web: http://www.ey.com/GL/en/Services/Tax/2013-Worldwide-Cloud-Computing-Tax-Guide---United-States.
Consultada el 26 de febrero de 2014 a las 8:53 a.m.
7. Ibíd. Consultada el 26 de febrero de 2014 a las 8:58 a.m.
7
El impuesto sobre la renta para sociedades (Corporate Income Tax) solo aplica para cierto tipo de corporaciones.
El ingreso se grava una vez a nivel corporativo y, posteriormente, al repartir los dividendos, este ingreso se grava
nuevamente a nivel del socio o accionista, generándose una doble tributación8.
Algunos tipos de corporaciones y partnerships, son figuras transparentes para efectos tributarios, de tal manera
que los ingresos se trasladan directamente a sus socios, quienes son tributariamente responsables9.
TEXAS10
Texas es uno de los estados con más baja carga fiscal en Estados Unidos, dado que no tiene impuesto sobre la
renta estatal para sociedades ni para individuos.
La estructura tributaria en Texas se compone esencialmente por los siguientes impuestos:
IMPUESTO DE FRANQUICIA (“FRANCHISE TAX”)11
Este impuesto grava las corporaciones, las limited liability companies, las partnerships, las fiducias y las asociaciones
profesionales que desarrollan negocios en el estado de Texas.
La base gravable la constituyen los ingresos totales menos el mayor de los siguientes montos: (i) costo de bienes
vendidos; (ii) compensación; (iii) 30% de los ingresos totales.
La tarifa es de 0.5% para distribuidores mayoristas o al detal y de 1% para las demás actividades.
8. El ingreso se grava a diferentes tarifas que varían entre 15% sobre los primeros USD 50,000 y 35% por ingresos que excedan USD 18,333,333.6. La tarifa de 35% se incrementa para dos niveles de ingresos: las corporaciones con ingresos gravable entre $100,000 and $335,000 están sujetas a una tarifa de 39% y las que tengan ingresos entre $15,000,000 and $18,333,333 tienen una tarifa de 38%. Consultado el 31 de julio
de 2014 en http://fas.org/sgp/crs/misc/R42726.pdf; Pags 1 y 2.
9. Consultado el 31 de julio de 2014 en http://fas.org/sgp/crs/misc/R42726.pdf; Págs. 1 y 2.
10. Consultado el 31 de julio de 2014 en: http://www.texaswideopenforbusiness.com/business-climate/low-taxes.php
11. Consultado el 6 de agosto de 2014 en: http://www.ttara.org/files/document/file-4ea5bda9239ef.pdf y http://www.texaswideopenforbusiness.com/business-climate/low-taxes.php
8
IMPUESTO A LA PROPIEDAD
El estado de Texas no tiene un impuesto sobre la propiedad. Sin embargo, a nivel local existen impuestos sobre
la propiedad tangible e intangible.
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
El estado de Texas tiene un impuesto sobre las ventas de 6.25% sobre todas las ventas al detal, arrendamientos y
servicios. Adicionalmente las ciudades pueden adicionar esta tarifa hasta completar un tarifa combinada de 8.25%.
9
RÉGIMEN LABORAL
Tipos de contrato12
El régimen laboral de los Estados Unidos contempla principalmente dos tipos de contratos laborales, o mejor, dos
corrientes de formas de contratar un empleado. La más utilizada, incluso en Texas, es denominada como at-will
employment (“empleo a voluntad”). La principal característica de este tipo de contrato es que el empleador puede
despedir al empleado sin previo aviso y sin alguna causa, siempre y cuando no sea por una causa ilegal. De igual
manera, el empleado podrá dar por terminado el contrato en cualquier momento y sin causa alguna. No habrá
derecho a una indemnización salvo que ésta se haya pactado contractualmente.
Por otra parte, existen los contratos escritos. Estos son más raros en la práctica, se utilizan principalmente para
cargos altos o de personas claves en la compañía. Estos tienen un término establecido en el cual la persona solo
podrá ser despedida con justa causa.
En el caso de que se trate de un contrato “at-will” no será necesario un contrato escrito, sino una carta con la
oferta en la que se mencionen los principales aspectos de la relación laboral como la duración, la remuneración,
el día de inicio entre otros.
Salario mínimo13
Texas adoptó el salario mínimo que rige a nivel Federal, de tal manera que el salario mínimo es de USD 7.25
por hora. La Ley de Salario Mínimo de Texas no limita a los empleados la posibilidad de negociar colectivamente
salarios superiores.
12. Consultado el 31.07.14 en http://www.twc.state.tx.us/news/efte/pay_and_policies_general.html; Baker & McKenzie. U.S. Employment Law for Global Employers. Pp. 5, 6, 10 y 23. Tomado de página web: http://www.
bakermckenzie.com/files/Publication/568081e6-9132-4b3d-9a78-38c921ce9dcf/Presentation/PublicationAttachment/e0838913-10c5-46aa-9ce2-3e88559b4b59/bk_employment_uslawglobalemployers_aug11.pdf.
13. Consultado el 31.07.14 en: http://www.twc.state.tx.us/ui/lablaw/texas-minimum-wage-law.html.
10
Horas Extras14
Texas no tiene legislación especial en materia de pago de horas extras, por lo que se aplica el régimen Federal.
La regulación Federal en materia de horas extras exige a los empleadores el pago a una tarifa de 1.5 veces el pago
ordinario por cada hora que exceda de 40 a la semana. Los cargos ejecutivos están usualmente excluidos de estas
disposiciones.
Vacaciones15
No existe a nivel Federal o en el estado de Texas ninguna norma que exija a los empleadores a conceder descansos
o licencias remunerados o no remunerados.
Sin embargo, la mayoría de los empleadores ofrecen algún tipo de licencia remunerada según la determinación
de la empresa. Si la licencia está establecida en las políticas escritas de la empresa o en un acuerdo, esta puede
ser exigida por los medios legales pertinentes.
14. Consultado el 31.07.14 en: http://www.employmentlawhandbook.com/wage-and-hour-laws/state-wage-and-hour-laws/texas/#2 y http://www.kpmg.com/US/en/IssuesAndInsights/ArticlesPublications/Documents/
invest-in-the-us-international.pdf, pág 50.
15. Consultado el 31.07.14 en: http://www.twc.state.tx.us/news/efte/vacation_and_sick_leave.html.
11
INCENTIVOS GENERALES A LA INVERSIÓN16
Texas ofrece incentivos competitivos a empresas que generen empleo e innovación. En adición a los incentivos
ofrecidos por el estado, a nivel local también se pueden encontrar incentivos tributarios.
Existen diversos mecanismos de financiación, así como subsidios directos para proyectos de investigación, desarrollo
y comercialización de nuevas tecnologías o proyectos que generen empleo e inversión de manera significativa en
los que Texas esté compitiendo como destino de inversión con otra ubicación fuera del estado.
Adicionalmente, existen varios incentivos tributarios:
PROGRAMA TEXAS ENTERPRISE ZONE17
El Programa Texas Enterprise Zone es una herramienta de desarrollo económico para las comunidades locales
que les permite asociarse con el estado de Texas para promover la creación de empleo y la inversión privada que
ayudará a las zonas económicamente deprimidas.
Los proyectos aprobados pueden solicitar el reembolso del impuesto sobre las ventas sobre gastos específicos. El
monto de la devolución depende de la inversión de capital y puestos de trabajo creados por el proyecto.
Nivel de Inversión (USD)
Empleos
Máximo reembolso
Máximo reembolso por empleado
$40,000 – $399,999
10
$25,000
$2,500
$400,000 – $999,999
25
$62,000
$2,500
$1,000,000 – $4,999,999
125
$312,500
$2,500
$5,000,000 – $149,999,999
500
$1,250,000
$2,500
$150,000,000 –
249,999,999
500
$2,500,000
$5,000
$250,000,000 o más
500
$3,750,000
$7,500
16. Consultado el 01.08.14 en: http://www.texaswideopenforbusiness.com/incentives-financing/index.php
17. Consultado el 01.08.14 en: http://www.texaswideopenforbusiness.com/downloads/snapshots_tezp.pdf
12
Con el fin de aplicar para este beneficio una comunidad local debe presentar la empresa para el programa, el cual
tiene una duración máxima de 5 años.
EXENCIONES PARA EMPRESAS MANUFACTURERAS18
Los contribuyentes que fabrican o procesan propiedad tangible para la venta están exentos del impuesto sobre
las ventas. La exención se aplica en general a la propiedad personal tangible que participa en el proceso de
fabricación.
Igualmente, las empresas manufactureras pueden estar exentas del pago de impuesto sobre las ventas sobre la
electricidad y el gas natural que se utiliza en los procesos de fabricación. La empresa debe realizar un “estudio
de la utilización principal “ que muestra que al menos el 50% de la electricidad o gas natural que se consume por
el negocio se utiliza directamente en el proceso de fabricación.
LIMITACIÓN DEL VALOR Y CRÉDITOS TRIBUTARIOS
(TEXAS ECONOMIC DEVELOPMENT ACT)19
Limitación del valor que se toma como base gravable del impuesto de propiedad, a cambio del compromiso por
parte del dueño de la propiedad con el distrito escolar para crear un número determinado de puestos de trabajo
y construir o instalar determinados tipos de bienes muebles e inmuebles.
EXENCIONES DE “PUERTO LIBRE”20
Se trata de una exención al impuesto sobre la propiedad ofrecida por ciertas ciudades o localidades. La exención
se aplica sobre los bienes distintos de gas, petróleo y derivados, así como partes de aeronaves usados por un
transportador de carga aérea.
Los bienes deben ser objeto de ensamble, almacenamiento, manufactura, reparación, mantenimiento, proceso o
fabricación y deben salir del estado dentro de los 175 días siguientes a su ingreso o adquisición.
18. Consultado el 01.08.14 en: http://www.texaswideopenforbusiness.com/incentives-financing/tax/manufacture-exempt.php
19. Consultado el 01.08.14 en: http://www.texaswideopenforbusiness.com/incentives-financing/tax/ted.php
20. Consultado el 01.08.14 en: http://www.texaswideopenforbusiness.com/incentives-financing/tax/freeport-exempt.php
13
INCENTIVO PARA EQUIPOS DE CONTROL DE LA
CONTAMINACIÓN21
Consiste en una exención en el impuesto sobre la propiedad de elementos usados para el control de la
polución. La planta debe obtener una certificación de la Comisión de Calidad Ambiental de Texas en el sentido
que los elementos están destinados en todo o en parte a la prevención, monitoreo, control y reducción de la
contaminación del aire, el agua o el suelo.
INCENTIVOS PARA ENERGÍAS RENOVABLES22
Los fabricantes, vendedores o instaladores de equipos de energía solar cuentan con una exención del impuesto
de franquicia. Igualmente, es posible deducir del capital gravable de la empresa el costo del sistema o deducir el
10% de los ingresos de la compañía. La energía eólica también está cubierta para la exención y deducción.
El Código del Impuesto a la propiedad de Texas contempla una exención del 100% sobre el valor de los dispositivos
de energía solar, eólica o de biomasa instaladas o construidos para la producción y uso de energía.
PROGRAMA DE ZONAS DE REAJUSTE ECONÓMICO DE
DEFENSA23
Este incentivo busca apoyar las áreas afectadas por el cierre de bases de defensa o su reducción mediante
incentivos locales y estatales para la localización o expansión de empresas en dichas zonas.
Los proyectos aprobados pueden acceder a un reembolso del impuesto a las ventas sobre ciertos gastos autorizados.
El monto del reembolso está relacionado con el número de empleos creados o retenidos en el lugar.
El número de puestos de trabajo elegibles para el reembolso no será superior a 500 o el número correspondiente al 110%
de los nuevos puestos de trabajo creados o retenidos. El reembolso máximo por puesto de trabajo es de $ 2,500.
21. Consultado el 01.08.14 en: http://www.texaswideopenforbusiness.com/incentives-financing/tax/pollution-control.php
22. Consultado el 01.08.14 en: http://www.texaswideopenforbusiness.com/incentives-financing/tax/renewable-energy.php
23. Consultado el 05.08.14 en: http://www.texaswideopenforbusiness.com/incentives-financing/tax/derz.php
14
Adicionalmente, las comunidades locales pueden ofrecer beneficios para los participantes en el marco de este
programa. Estos incentivos pueden consistir en la reducción de impuestos, tributación incremental, y una ventanilla
de permisos.
La comunidad local debe nominar una zona y recibir la designación como Zona Económica de Reajuste de Defensa.
Las empresas por su parte deben ser postuladas por la comunidad local.
INCENTIVO DE CENTROS DE DATOS24
Este beneficio se aplica a las ventas de ciertos elementos esenciales para el funcionamiento de un centro de datos.
La exención es sólo para el impuesto estatal sobre las ventas, los impuestos locales a las ventas sí se causan.
CRÉDITO TRIBUTARIO PARA INVESTIGACIÓN Y
DESARROLLO25
El crédito tributario por Investigación y Desarrollo ofrece a las empresas la opción de seleccionar ya sea una
exención del impuesto sobre las ventas o en el impuesto de franquicia correspondiente a los bienes adquiridos
por empresas dedicadas a actividades de investigación.
El crédito tributario en el impuesto de franquicia se aplica a empresas calificadas que desarrollen actividades de
investigación. El crédito es equivalente al 5% de la diferencia entre los gastos de investigación durante el año
fiscal para el cual se reclama el crédito y el 50% por ciento de los gastos promedio de investigación en los tres
ejercicios fiscales anteriores. Este crédito está limitado al 50% del impuesto de franquicia debido.
24. Consultado el 05.08.14 en: http://www.texaswideopenforbusiness.com/incentives-financing/tax/data-center.php
25. Consultado el 05.08.14 en: http://www.texaswideopenforbusiness.com/incentives-financing/tax/rd.php
15
FIRMAS DE ABOGADOS
A continuación podrá encontrar una selección de algunas de las mejores firmas de abogados en Texas, con las
cuales puede asesorarse en cuanto a los detalles para establecer su operación en dicho país.
Jackson Lewis P.C.
Tel: +1 214 520 2400
Dirección: 500 N Akard, Suite 2500, Dallas,
Texas 75219
Página web: www.jacksonlewis.com
Wilson Elser Moskowitz Edelman & Dicker LLP
Tel: +1 713 353 2000
Dirección: 909 Fannin Street, Suite 3300,
Houston, TX 77010
Página web: www.wilsonelser.com
Greenberg Traurig, LLP
Tel: +1 214 665 3600
Dirección: 2200 Ross Avenue, Suite 5200, Dallas,
Texas 75201
Página web: www.gtlaw.com
Mayer Brown LLP
Tel: +1 713 238 3000
Dirección: 700 Louisiana Street, Suite 3400,
Houston, TX 77002-2730
Página web: www.mayerbrown.com
Sutherland Asbill & Brennan LLP
Tel: +1 512.721.2700
Dirección: One American Center, 600 Congress
Avenue, Suite 2000, Austin, TX 78701
Página web: www.sutherland.com
Jones Day
Tel: +1 214 220 3939
Dirección: 2727 North Harwood Street, Dallas,
Texas 75201-1515
Página web: www.jonesday.com
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