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LA IMPORTANCIA DE LA VERIFICACIÓ
VERIFICACIÓN
INDEPENDIENTE SOBRE RSC
AUREN
www.auren.es
Mario Alonso
Junio, 2010
1
LOS INSTRUMENTOS DE LA RSC
DEFINIR
HERRAMIENTAS PARA
ANALIZAR
PRÁ
PRÁCTICAS DE RSC
COMUNICAR
2
MAPPING INSTRUMENTS FOR CORPORATE SOCIAL RESPONSABILITY (COMISIÓ
(COMISIÓN EUROPEA – 2003)
PRINCIPIOS Y CÓDIGOS:
PÚBLICOS – PRIVADOS
NACIONALES – INTERNACIONALES
CERTIFICACIONES Y SISTEMAS DE GESTIÓN
INDICES / RANKINGS
INFORMES / REPORTING
3
INFORMES / REPORTING
GLOBAL REPORTING INICIATIVE (GRI)
GUÍ
GUÍAS
AA 1000 (INSTITUTE OF SOCIAL AND
ETHICAL ACCOUNTABILITY)
AECA – TAXONOMÍ
TAXONOMÍA XBRL
VOLUNTARIOSUUOBLIGATORIOS?
OBLIGATORIOS?
¿¿VOLUNTARIOS
4
INFORMES / REPORTING
TOP TEN DE LOS PAISES CON MAYOR NÚ
NÚMERO DE MEMORIAS DE SOSTENIBILIDAD
5
INFORMES / REPORTING
LA CREDIBILIDAD Y LA CONFIANZA QUE ME INSPIRA LA INFORMACIÓ
INFORMACIÓN DE LAS
COMPAÑÍ
COMPAÑÍAS
ÑÍAS EN MATERIA DE RESPONSABILIDAD CORPORATIVA MEJORA…
MEJORA…
6
INFORMES / REPORTING
¿COMO CALIFICARÍ
CALIFICARÍA LAS MEMORIAS DE SOSTENIBILIDAD?
7
AUDITORÍ
AUDITORÍA DE LA RSC
ES ESENCIAL QUE LA INFORMACIÓ
INFORMACIÓN SOBRE RSC GOCE DE SUFICIENTE FIABILIDAD
Y CREDIBILIDAD
SOSTENIBILIDAD
DAD
SOLO EL 25% DE LAS EMPRESAS QUE ELABORAN INFORMES DE SOSTENIBILI
PROVEEN DE ALGUNA FORMA DE ASEGURAMIENTO O AUDITORÍ
AUDITORÍA
LOS ELEMENTOS ORIENTADORES DE ESTOS TRABAJOS DE AUDITORÍ
AUDITORÍA CON MAYOR
USO SON:
AA
AA 1000 AS (LIGADO CON AA1000 APS, QUE PERMITE ADEMÁ
ADEMÁS ASEGURAR LOS
PRINCIPIOS)
NORMA ISAE 3000 (“
(“ASSURANCE ENGAGEMENTS OTHER THAN AUDITS OR
REVIEWS OF HISTORICAL FINANTIAL INFORMATION) EMITIDA POR EL IAASB
IAASB
(INTERNATIONAL AUDITING AND ASSURANCE STANDARS BOARD)
INSTITUTO DE CENSORES JURADOS DE CUENTAS DE ESPAÑ
ESPAÑA: “GUÍ
GUÍA DE ACTUAACTUACIÓ
CIÓN DE TRABAJOS DE REVISIÓ
REVISIÓN DE INFORMES DE RESPONSABILIDAD
CORPORATIVA”
CORPORATIVA” (2008)
8
AUDITORÍ
AUDITORÍA DE LA RSC
EXISTE UNA PRÁ
PRÁCTICA RECIENTE,
Y CADA VEZ CON MAYOR EXTENSIÓ
EXTENSIÓN, QUE CONCON-
SISTE EN QUE LAS EMPRESAS INCORPOREN AL PROCESO DE VERIFICACIÓ
VERIFICACIÓN
EXTERNA A UN COMITÉ
COMITÉ DE EXPERTOS, QUE, AUNQUE NO SUSTITUYEN AL INFORME
DE AUDITORÍ
AUDITORÍA, PERMITE IDENTIFICAR ASPECTOS RELEVANTES A INFORMAR, DANDO
RECOMENDACIONES SOBRE LAS CUESTIONES CLAVES SOBRE LAS QUE DEBE
RESPONDER LA COMPAÑÍ
COMPAÑÍA
ÑÍA (EJEMPLOS: ACCIONA, BBVA, REPSOL, IBERDROLA)
LA REVISIÓ
REVISIÓN FINANCIERA Y LA DE SOSTENIBILIDAD AVANZAN POR CAMINOS
CONCON-
VERGENTES.
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GUIA DE ACTUACIÓ
ACTUACIÓN ICJCE
NATURALEZA DE LA REVISIÓ
REVISIÓN
ASEGURAMIENTO RAZONABLE / SEGURIDAD POSITIVA: EL OBJETO
DEL TRABAJO ES REDUCIR EL RIESGO HASTA UN NIVEL ACEPTABLE
QUE PERMITA AL AUDITOR EMITIR SU CONCLUSIÓ
CONCLUSIÓN EN TÉ
TÉRMINOS DE
SEGURIDAD POSITIVA.
ASEGURAMIENTO LIMITADO / SEGURIDAD LIMITADA: EL RIESGO SE
REDUCE HASTA UN NIVEL ACEPTABLE (PERO MAYOR QUE EN EL CASO
CONCLUSIÓ
ÓN EN
ANTERIOR), QUE PERMITA AL AUDITOR EMITIR SU CONCLUSI
TÉRMINOS DE SEGURIDAD NEGATIVA.
LA GUÍ
GUÍA ENTIENDE QUE PARA REVISIÓ
REVISIÓN DE INFORMES DE RSC, SALVO
PARA INDICADORES MUY CONCRETOS, ESTAMOS ANTE INFORMES DE
SEGURIDAD LIMITADA.
10
OBJETO DE LA REVISIÓN
ADECUACIÓ
ADECUACIÓN DE LOS CRITERIOS DE REPORTING
APLICACIÓ
APLICACIÓN UNIFORME DE PRINCIPIOS
FIABILIDAD DE LA INFORMACIÓ
INFORMACIÓN CONTENIDA
INTEGRIDAD DE DICHA INFORMACIÓ
INFORMACIÓN
ADECUADA PRESENTACIÓ
PRESENTACIÓN Y DESGLOSE
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ADECUACIÓN DE LOS CRITERIOS DE REPORTING
RELEVANCIA:LOS CRITERIOS SON RELEVANTES CUANDO CONTRIBUYEN A
FORMAR CONCLUSIONES QUE AYUDAN A LA TOMA DE DECISIONES POR
PARTE DE LOS USUARIOS DEL IRC.
INTEGRIDAD: LOS CRITERIOS SON LO SUFICIENTEMENTE COMPLETOS
CUANDO LOS FACTORES RELEVANTES QUE PODRÍAN AFECTAR A LAS
CONCLUSIONES, DENTRO DEL CONTEXTO DE LAS CIRCUNSTANCIAS
DEL ENCARGO, NO HAN SIDO OMITIDOS. UNOS CRITERIOS COMPLETOS
INCLUYEN CUANDO SEA RELEVANTE, LAS PRÁCTICAS HABITUALES DE
PRESENTACIÓN Y DESGLOSE.
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ADECUACIÓN DE LOS CRITERIOS DE REPORTING
FIABILIDAD: LOS CRITERIOS FIABLES PERMITEN, CUANDO SON UTILIZADOS
EN CIRCUNSTANCIAS SIMILARES POR AUDITORES CUALIFICADOS, UNA
EVALUACIÓN O MEDICIÓN UNIFORME Y RAZONABLE DEL OBJETO DE LA
REVISIÓN, INCLUYENDO, CUANDO SEA RELEVANTE, LA PRESENTACIÓN Y
DESGLOSE.
NEUTRALIDAD: LA NEUTRALIDAD DE LOS CRITERIOS APLICADOS CONTRIBUYE A LA FORMACIÓN DE CONCLUSIONES LIBRES DE PREJUICIOS.
COMPRENSIBILIDAD: UNOS CRITERIOS COMPRENSIBLES CONTRIBUYEN A
CONCLUSIONES CLARAS, COMPLETAS Y NO SUJETAS A INTERPRETACIONES
SIGNIFICATIVAMENTE DISTINTAS.
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Fuente: Guía ICJCE
EJECUCIÓN DEL TRABAJO
PLANIFICACIÓ
PLANIFICACIÓN
EVALUACIÓ
EVALUACIÓN DE LA MATERIALIDAD
ENTENDIMIENTO DEL CONTROL INTERNO
OBTENCIÓ
OBTENCIÓN DE EVIDENCIAS / PRUEBAS SUSTANTIVAS
EVALUACIÓ
EVALUACIÓN DE HECHOS POSTERIORES
INFORMES
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PLANIFICACIÓN
PLANIFICACIÓ
PLANIFICACIÓN
a)
EVALUAR EL PROCESO SEGUIDO POR LA ORGANIZACIÓN INFORMANTE
PARA IDENTIFICAR CUÁLES SON LOS GRUPOS DE INTERÉ
INTERÉS DE LA
ORGANIZACIÓN Y SUS REQUISITOS DE INFORMACIÓN.
b)
RECABAR CONOCIMIENTOS SOBRE LA ENTIDAD QUE ELABORA EL IRC
Y SU ENTORNO, ASÍ COMO DE SUS RIESGOS.
c)
IDENTIFICAR LAS ENTIDADES, CENTROS DE TRABAJO Y UNIDADES DE
NEGOCIO INCLUIDAS EN EL ALCANCE DEL IRC.
IRC
d)
EVALUAR EL PROCESO ADOPTADO POR LA ORGANIZACIÓN
INFORMANTE PARA DETERMINAR LA RELEVANCIA DE LA INFORMACIÓN
A INCLUIR EN EL IRC.
Fuente: Guía ICJCE 15
CONTENIDO DEL INFORME
TÍTULO:
DESTINATARIO:
FECHA:
OBJETO DE LA REVISIÓ
REVISIÓN:
- INFORMACIÓN REVISADA
- ENTIDAD
- PERIODO REVISADO
- ESTÁNDARES O CRITERIOS UTILIZADOS
RESPONSABILIDAD DE LAS PARTES
MANIFESTACIONES SOBRE LA INDEPENDENCIA DEL AUDITOR
ESTÁ
ESTÁNDAR DE REVISIÓ
REVISIÓN (ISAE 3000)
RESUMEN DEL TRABAJO REALIZADO
LIMITACIONES DE USO
CONCLUSIONES
IDENTIFICACIÓ
IDENTIFICACIÓN DEL REVISOR
ASPECTOS DE MEJORA O RECOMENDACIONES
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Fuente: Guía ICJCE
ALGUNOS PROCEDIMIENTOS A EMPLEAR POR EL AUDITOR (1/2)
ENTREVISTAS CON EL PERSONAL DE LA EMPRESA PARA DETERMINAR LA
INFORMACIÓN A AUDITAR
ANÁLISIS DE LOS PROCEDIMIENTOS UTILIZADOS PARA OBTENER Y VALIDAR
LA INFORMACIÓN CONTENIDA EN EL INFORME
REVISIÓN DEL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE LOS COMPROMISOS ASUMIDOS
EN MATERIA DE RSC
REVISIÓN DE LOS PASOS PARA IDENTIFICAR Y CONSIDERAR A LOS DIFERENTES GRUPOS DE INTERÉS
VERIFICAR QUE EL CONTENIDO DEL INFORME DE SOSTENIBILIDAD NO CONTIENE DISCREPANCIAS SIGNIFICATIVAS CON MEMOERIA DE LAS CUENTAS
ANUALES DE LA COMPAÑÍA.
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ALGUNOS PROCEDIMIENTOS A EMPLEAR POR EL AUDITOR (2/2)
ANÁLISIS DE LA CONFORMIDAD DEL CONTENIDO DEL INFORME CON EL
PREVISTO POR LA GUÍA DEL GRI O POR LA SEGUIDA EN EL INFORME.
VERIFICACIÓN MEDIANTE TÉCNICAS DE MUESTREO DE LOS CÁLCULOS DE
LA INFORMACIÓN CUANTITATIVA PROPORCIONADA EN EL INFORME.
VERIFICACIÓN DE LA INFORMACIÓN CUALITATIVA CONTENIDA EN EL
INFORME.
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TIPO DE INFORME (1/2)
CONCLUSIÓ
CONCLUSIÓN FAVORABLE : EL AUDITOR HA OBTENIDO EVIDENCIAS SUFICIENTES QUE PERMITEN SOPORTAR UNA CONCLUSIÓN SIN SALVEDADES.
CONCLUSIÓ
CONCLUSIÓN CON SALVEDADES, POR LIMITACIONES AL ALCANCE :
CUANDO EL AUDITOR HAYA TENIDO LIMITACIONES QUE LE HAYAN
IMPEDIDO REALIZAR DETERMINADAS PRUEBAS.
CONCLUSIÓ
CONCLUSIÓN CON SALVEDADES, DEBIDO A ERRORES O FALTA DE
INFORMACIÓ
INFORMACIÓN : EL AUDITOR HA CONCLUIDO QUE LA INFORMACIÓN
ANALIZADA CONTIENE ERRORES SIGNIFICATIVOS O FALTAS RELEVANTES
DE INFORMACIÓN.
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TIPO DE INFORME (2/2)
CONCLUSIÓ
CONCLUSIÓN ADVERSA: LAS SALVEDADES IDENTIFICADAS SON TAN IMPORTANTES QUE IMPIDEN EL USO ADECUADO DE LA INFORMACIÓN REVISADA.
CONCLUSIÓ
CONCLUSIÓN DENEGADA: LAS LIMITACIONES AL ALCANCE EXISTENTES SON
TAN RELEVANTES QUE NO PERMITEN AL AUDITOR SOPORTAR UNA CONCLUSIÓN.
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CONCLUSIONES (1/3)
DOS PRINCIPIOS BÁ
BÁSICOS DE
LA RSC SON:
TRANSPARENCIA:
INFORMACIÓ
INFORMACIÓN QUE LA ORGANIZACIÓ
ORGANIZACIÓN PROPORCIONA
VERIFICABILIDAD:
POSIBILIDAD DE QUE EXPERTOS INDEPENDIENTES PUEDAN
COMPROBAR ESTAS ACTUACIONES.
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CONCLUSIONES (2/3)
VERIFICAR UN INFORME DE RSC:
PODEMOS Y SABEMOS HACERLO
LOS AUDIDTORES
NOES
ESLO
LOMISMO
MISMO
NO
CERTIFICAR O VALIDAR SU FORMATO Y EXTRUCTURA: OTROS VERIFICADORES EXTERNOS
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CONCLUSIONES (3/3)
LA AUDITORÍA FINANCIERA Y LA DE SOSTENIBILIDAD AVANZAN
POR CAMINOS CONVERGENTES.
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