Guía Práctica de la Inversión en Senegal Noviembre 2007

Transcripción

Oficina Económica y
Comercial de España en
Dakar
GUÍA PRÁCTICA DE LA INVERSIÓN
EN SENEGAL
Mayo 2009
Elaborada por
la Oficina Económica y Comercial
OFICINA ECONÓMICA Y
COMERCIAL DE ESPAÑA
DAKAR
ÍNDICE
1.
MARCO LEGAL DE LA INVERSIÓN EN SENEGAL .................................... 3
1.1.
1.2.
1.3.
CÓDIGO DE INVERSIONES ......................................................................... 3
ESTATUTO DE EMPRESA FRANCA ........................................................... 6
ZONAS Y REGÍMENES ESPECIALES ......................................................... 7
2.
TIPOS DE SOCIEDADES EN SENEGAL.......................................................... 8
3.
FORMALIDADES DE CONSTITUCIÓN DE EMPRESAS ........................... 10
4.
COSTE DE LOS FACTORES DE PRODUCCIÓN (EN €)............................. 12
5.
ADQUISICIÓN DE TERRENOS EN SENEGAL ............................................ 16
6.
MERCADO DE TRABAJO EN SENEGAL...................................................... 17
7.
REGIMEN FISCAL EN SENEGAL .................................................................. 18
8.
ANEXOS ............................................................................................................... 21
7.1
7.2
7.3
7.4
7.5
DIRECCIONES UTILES ............................................................................... 21
LISTADO DE ABOGADOS DE SENEGAL................................................. 22
LISTADO DE NOTARIOS DE SENEGAL................................................... 24
LISTADO DE BANCOS E INSTITUCIONES FINANCIERAS................... 25
WEBS DE INTERÉS...................................................................................... 27
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1. MARCO LEGAL DE LA INVERSIÓN EN SENEGAL
1.1. CÓDIGO DE INVERSIONES
La ley que regula todo tipo de inversiones en Senegal, sean extranjeras o no, se incluye dentro
del denominado Código de Inversiones (Code d’Investissements-loi nº 2004-06 du 6 fevrier
2004).
Este Código se aplica a cualquier empresa que realice una inversión y ejerza una actividad en
los siguientes sectores:
•
•
•
•
•
•
•
Agricultura, pesca, ganadería, actividades de transformación, de almacenamiento y de
acondicionamiento de productos de origen vegetal, animal o pesquero.
Actividades manufactureras de producción o de transformación.
Exploración, extracción o transformación de minerales.
Turismo e industrias conexas.
Industria cultural ejercida por Pymes y centros de documentación y de producción
audiovisual.
Servicios ejercidos en el subsector de la salud, de la educación, del montaje y del
mantenimiento de equipamientos industriales.
Obras en infraestructuras portuarias.
Las condiciones que tienen que cumplir las empresas para que su inversión pueda acogerse a
las ventajas que ofrece el Código de Inversiones son:
•
•
•
Efectuar una inversión de al menos 5 millones de Francos CFA (7.622 Euros)
Crear al menos 3 puestos de trabajo
Para inversiones de entre 5 y 20 millones de F CFA (304.898 euros), al menos el 20%
de la misma tiene que estar financiada con fondos propios. Para inversiones superiores
a 200 millones de F CFA, la financiación con fondos propios debe cubrir un 30%.
El Código de Inversiones ofrece ventajas diferentes dependiendo, en primer lugar, del tipo de
empresa que realice la inversión y, en segundo lugar, de la zona en la que se lleve a cabo la
misma. Las Pymes y empresas que promuevan recursos locales o desarrollen innovación
tecnológica gozan de ventajas específicas así como empresas que se instalen fuera de la Zona
A (que comprende Dakar, Pikine y Rufisque-Bargny).
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La validez de las ventajas varía entre 5 y 12 años en función de la zona de implantación:
•
•
•
•
Zona A ( Dakar, Pikine y Comunidad de Rufisque-Bargny): 5 años
Zona B (Comunidades Rurales de Sangalkam y Sebikotane y región de Thies): 7 años
Zona C (Regiones de Diorbel, Longa y Kaolak): 10 años
Zona D (Regiones de Fatick, Kolda, Tambacounda y Saint-Louis): 12 años
Estas ventajas son degresivas durante los tres últimos años (reducciones del 75%, 50% y 25%)
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SINOPSIS DE VENTAJAS QUE OFRECE EL CÓDIGO DE INVERSIONES:
RÉGIMEN
Todos los proyectos
admitidos
CRITERIOS
Todos los proyectos que cubre el Código de
Inversiones, salvo aquellos relativos a recompra de
activos extranjeros por nacionales senegaleses.
PRIORITARIOS
Pequeñas y medianas
empresas (PYMES)
- Inversiones inferiores o iguales a 200 millones de
francos CFA.
- Creación de al menos 3 empleos permanentes para
senegaleses.
VENTAJAS
Ventajas ligadas a la inversión (fiscalidad de entrada +
IVA)
- Exoneración de los derechos e impuestos a la entrada
sobre materiales ni fabricados ni producidos en Senegal,
destinados de manera específica a la producción o a la
explotación en el marco del programa autorizado.
- Exoneración del impuesto sobre el valor añadido
facturado por los proveedores locales de bienes, servicios
y trabajos necesarios para la realización del programa
autorizado.
DURACIÓN
2 años para las
pequeñas y medianas
empresas.
3 años para las
grandes empresas.
Ventajas ligadas a la explotación (fiscalidad interior).
- Exoneración de la contribución global a cargo del
empleador por los salarios pagados a los empleados de
nacionalidad senegalesa.
- Subvención a la creación de empleo.
Zona A: 5 años
Zona B: 7 años
Zona C: 10 años
Zona D: 12 años
VENTAJAS ADICIONALES DE LOS RÉGIMENES
PRIORITARIOS
DISMINUCIÓN DE
LAS
EXONERACIONES
- Exoneración del impuesto mínimo.
- Exoneración del impuesto sobre actividades económicas
(Zonas B, C, D).
- Derogación de la legislación de trabajo en materia de
despidos por razones económicas.
- Posibilidad de renovar durante 5 años los contratos de
trabajo temporal.
Zona A:
•
•
•
Empresas que dan
preferencia a los
recursos locales
- 65 % al menos (en valor) de los consumos de
origen senegalés, o coste de los productos
importados inferior al 35% del coste total de los
productos después de haber sido transformados.
- Exoneración del impuesto mínimo global.
Empresas que dan
preferencia a la
innovación tecnológica
- 1 % al menos de la cifra de negocios dedicado a
invertir en investigación o explotación de los
resultados de las investigaciones de un organismo
de investigación o de investigadores senegaleses.
- Exoneración del impuesto mínimo global.
- Exoneración del impuesto sobre actividades económicas
(Zonas B, C y D).
- Derogación de la legislación de trabajo en materia de
despidos por razones económicas.
- Posibilidad de renovar durante 5 años los contratos
temporales.
Zona B:
•
•
•
Zona C:
•
•
•
Empresas
descentralizadas
Al menos el 90% de su plantilla trabaja en
localidades fuera de la Zona A..
Variación de la duración de las ventajas ligadas a la
explotación en función del lugar de implantación (de 7 a 12
Zona D:
años), con degresión de las ventajas durante los tres
•
últimos años.
RECOMPRA DE
ACTIVOS
VENTAJAS ESPECÍFICAS A OPERACIONES DE
RECOMPRA
- Invertir en uno de los sectores elegibles por la Ley
Recompra de activos
87.25.
extranjeros por
- Adquisición de al menos el 51% del capital de una
nacionales senegaleses empresa extranjera.
- Exoneración de los derechos de registro y de timbre
sobre los actos que constatan la formación de una nueva
empresa, o el aumento de capital existente.
- Exoneración de los derechos de permuta sobre las
adquisiciones de fondos de comercio inmuebles
constituyendo una operación de recompra.
- Exoneración durante 5 años del impuesto mínimo global.
- Deducción del beneficio industrial y comercial de las
cuotas de amortización de los préstamos contratados para
adquisición de empresas extranjeras.
•
•
3º año,
75%.
4º año
50 %.
5º año
25 %.
5º año
75%..
6º año
50%.
7º año
25%.
8º año
75%.
9º año
50%.
10º año
25%.
10º año
75%.
11º año
50%.
12º año
25%.
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El Organismo que se encarga de fomentar y prestar apoyo a la inversión, nacional y extranjera
es la Agencia Nacional de Promoción de Inversiones y Grandes Obras (APIX).
Entre sus funciones (mejora de clima de negocios, promoción de Senegal como destino de
inversión, identificación de inversores nacionales y extranjeros) destaca el seguimiento y la
evaluación de los proyectos de inversión. Por lo tanto, toda empresa con capacidad inversora,
debe solicitar la autorización de inversión en APIX para que sea examinada. APIX se
compromete a evaluarla en el plazo máximo de 10 días y a empezar con los trámites de todas
las formalidades administrativas (expedición de la autorización para ejercer, identificación fiscal,
registro en los organismos sociales, etc.) a través de su Ventanilla Única en el plazo de 20 días.
1.2. ESTATUTO DE EMPRESA FRANCA
El Estatuto de Empresa Franca de Exportación (Status d’Entreprise Franche d’Exportation-Loi nº 95-34 du 29 décembre et Loi nº 2004-11) incentiva las actividades dirigidas a la
exportación.
Para poseer estatuto de empresa franca de exportación, la empresa debe desarrollar su
actividad en el sector agrícola, industrial o de tele-servicios y exportar la totalidad de su
producción o al menos justificar un potencial exportador del 80% de su volumen de negocios.
No existen límites a la participación extranjera en el capital de las empresas francas de
exportación, que pueden establecerse en cualquier parte del territorio nacional.
Este tipo de empresas pueden contratar libremente a su personal, que será tanto nacional
como extranjero.
Las empresas con estatuto de empresa franca de exportación están sometidas a un
impuesto de sociedades de un 15% y están exoneradas:
del impuesto sobre el beneficio de valores mobiliarios deducido por la empresa de los
dividendos distribuidos.
de todo impuesto que haya tenido como base los salarios pagados por la empresa y
soportados por ellas mimas, y, principalmente, de la contribución global a cargo del
empleador.
de todos los derechos de registro y de timbre, y particularmente de los percibidos por la
constitución y la modificación de los estatutos de la sociedad.
del impuesto sobre actividades económicas, del impuesto sobre la propiedad y del
impuesto sobre licencias.
Sin embargo, aquellas beneficiarias de concesiones quedan sometidas al pago de los cánones e
impuestos por utilización de dominios mineros, geológicos, marítimos o forestales.
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Además gozan de las siguientes ventajas aduaneras:
Exención de los derechos e impuestos y del timbre aduanero para la importación y la
exportación de bienes de equipo, materiales, materias primas, productos terminados y
semi-terminados, así como para la exportación de productos terminados fabricados por
la empresa.
Exoneración de los derechos de aduana y de timbre aduaneros sobre los vehículos
utilitarios y los vehículos de turismo y medios de transporte destinados a la producción.
El depósito de mercancías importadas por las empresas francas de exportación tiene
una duración ilimitada.
Las compras realizadas en Senegal de empresas francas de exportación están exentas
de todos los derechos e impuestos aduaneros así como de los impuestos interiores.
Los trámites necesarios para sacar mercancías de la aduana están aligerados para las
empresas francas de exportación, que están eximidas de la caución y escolta de la
importación.
El gobierno garantiza a estas empresas:
- la libre transferencia con destino a países fuera de la Zona Franca, de todas las
cantidades necesarias para la realización de las inversiones y de sus operaciones
comerciales y financieras.
-la libre transferencia de salarios de empleados expatriados, de intereses de préstamos
y de dividendos.
Las diferencias entre personas físicas o jurídicas extranjeras y la República de Senegal en
materia de aplicación de la Ley sobre Empresas Francas de Exportación se regulan según
procedimiento de conciliación y de arbitraje derivado o bien de las reglas elaboradas por el
CIRDI (Centro Internacional para la Resolución de Diferencias Relativas a las Inversiones) o bien
de los acuerdos y tratados firmados entre Senegal y el estado del que sea originario la persona
física o jurídica o de cualquier otro reglamento adoptado de común acuerdo por las dos partes.
1.3. ZONAS Y REGÍMENES ESPECIALES
1) APROSI (Appui Encadrement Hébergement et Promotion des Entreprises)
Se trata de la zona industrial de Dakar conocida también por su antiguo nombre, Sodida, y
volcada en el fomento de la pequeña y mediana empresa. Su objetivo principal es la
promoción del tejido industrial senegalés a través de una serie de medidas de apoyo a las
empresas instaladas en la zona.
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Este apoyo se traduce en ventajas fiscales y aduaneras:
-
-
Exoneración de los derechos e impuestos relativos a la entrada en el país de los
materiales necesarios para la inversión como los bienes de equipo, vehículos o
materiales de construcción (siempre que no puedan ser fabricados en Senegal)
Exoneración de derechos de registro y timbre en actos de constitución o modificación de
sociedades.
Exoneración del Impuesto Mínimo Forfetario.
Exoneración del impuesto sobre el volumen de ventas por las prestaciones rendidas por
la sociedad de gestión.
El centro de gestión de Aprosi se encarga de la selección de empresas susceptibles de
admisión en la zona industrial que deben reunir ciertos requisitos:
-
Tener capital senegalés o en el caso de empresas extranjeras formar parte de una jointventure en la que el socio senegalés ostente el 51% del capital.
Disponer de un plan de inversiones de entre 5 y 400 millones de F CFA.
Constituir una actividad de fuerte valor añadido y con alta utilización de mano de obra
local.
Se puede obtener más información en: www.aprosi.com
2) TECHNOPÔLE
Se creó con el objetivo de promocionar la innovación tecnológica. Las empresas
establecidas en el Technopôle deben demostrar sus actividades de investigación y
desarrollo. Se benefician de las ventajas contenidas en el Código de Inversiones. Si las
empresas son a su vez exportadoras, se benefician del régimen de Zonas Francas.
2. TIPOS DE SOCIEDADES EN SENEGAL
La legislación mercantil de Senegal está regida por el Acta Uniforme del Derecho de las
Sociedades Mercantiles y de los Grupos de Interés Económico, adoptada en abril de 1997 por
los ministros de Justicia de los 14 estados miembros de la OHADA (Organisation pour
l’Harmonisation en Afrique du Droit des Affaires).. El Acuerdo unifica la legislación mercantil en
los países de la zona del Franco CFA (UEMOA y CEMAC).
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Resumen de las principales sociedades con personalidad jurídica:
Sociedad Anónima
Establecimiento de
los Estatutos ante
notario y firma de
todos los socios
-Realización de una
Junta General
Constitutiva
-Inscripción de la
empresa en el
Registro de
Comercio y en la
OAPI
-Inscripción en la
Oficina del NINEA
(DPS) con fines
estadísticos
-Obtención del
número de “Compte
Contribuable” (C:C)
y del número de
Identificación de
Tasas Indirectas
(N.I.T.I)
Sociedad de
Responsabilidad
Limitada
-Capital
Social
mínimo:
1.000.000 F CFA
dividido
en
participaciones
sociales con un
valor
nominal
mínimo de 5.000 F
CFA. Debe estar
totalmente suscrito y
desembolsado antes
de la firma de los
estatutos.
Establecimiento de
los Estatutos ante
notario y firma de
todos los socios
-Realización de una
Junta General
Constitutiva
-Inscripción de la
empresa en el
Registro de
Comercio y en la
OAPI
-Inscripción en la
Oficina del NINEA
(DPS) con fines
estadísticos
-Obtención del
y del número de
Identificación de
Tasas Indirectas
(N.I.T.I)
Los socios pueden
elegir entre
Órganos de Administración administrar la
sociedad a través de
un consejo de
administración o a
través de un
administrador
general
Se administrará por
los
gerentes
nombrados en los
estatutos o en acta
posterior. En el
segundo caso, la
decisión se tomará
por la mayoría de
los socios.
Características
Formalidades de
Constitución
Formalidades fiscales
-Capital
Social
mínimo: 10.000.000
F CFA dividido en
acciones con valor
nominal no inferior a
10.000 F CFA. Debe
estar
totalmente
suscrito antes de la
firma
de
los
estatutos
y
desembolsado en
un 25%
Sociedad en
Nombre Colectivo
Sociedad en
Comandita Simple
-Los asociados
-Coexisten uno o
responden
indefinida y
solidariamente de
las deudas sociales.
-Capital social
dividido en
participaciones que
se traspasan con
unanimidad de los
socios
Establecimiento de
los Estatutos ante
notario y firma de
todos los socios.
-La sociedad se
disolverá por el
fallecimiento de uno
de ellos.
-Inscripción en el
Registro
de
Comercio.
-Obtención
del
NINEA
varios socios
comanditados con
responsabilidad
ilimitada y solidaria
con socios
comanditarios,
responsables hasta
el límite de sus
aportaciones.
-Capital social
dividido en partes
iguales
-Los estatutos
deben contener el
valor global de las
aportaciones de
todos los socios y la
parte
correspondiente a
cada socio.
-Inscripción en el
Registro de
Comercio y
obtención del
NINEA
-Obtención del
-Obtención del
y del número de
Identificación de
Tasas Indirectas
(N.I.T.I)
y del número de
Identificación de
Tasas Indirectas
(N.I.T.I)
Grupo de Interés
Económico
- No necesita capital
propio.
- Fin: establecer los
medios destinados a
desarrollar la
actividad económica
de sus miembros.
- Los miembros
responden
solidariamente de
las deudas del
Grupo.
- Redacción de los
estatutos, del
reglamento interno y
del proceso verbal
de constitución y
nominación.
Inscripción en el
Registro de
Comercio y de
Crédito Mobiliario.
-Obtención del
NINEA
-Registro de los
documentos
de
constitución en el
Centro de servicios
fiscales (Impôts et
domaines)
-La asamblea de
miembros organiza
definen la gerencia y los socios
libremente
la
todas las decisiones comanditados que
administración
de
la
deben tomarse por no pueden intervenir
agrupación
de
unanimidad en
en la gestión.
interés económico
asamblea o consulta
que puede recaer en
escrita
una
o
varias
personas.
-Los estatutos
- Se administra por
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Desde el 1 de enero de 1998, existe la posibilidad de establecer Sociedades Unipersonales
de Responsabilidad Limitada (SURL) y Sociedades Anónimas Unipersonales (SAUP).
3. FORMALIDADES DE CONSTITUCIÓN DE EMPRESAS
Dependiendo de la forma jurídica que adopta la Sociedad que se crea se establecen las
siguientes formalidades de constitución:
Empresa individual:
1. Inscripción en el Registro Mercantil (Registre de Commerce et du crédit
mobilier - RCCM) aportando la siguiente documentación:
-
Documento nacional de identidad o pasaporte
Certificado de antecedentes penales
Certificado de residencia
El RCCM de Dakar se encuentra en la sede del Tribunal Regional “hors classe”
en el barrio de Guédiawaye.
GIE (Agrupación de Interés Económico):
1. Redacción de los estatutos y acta de constitución de la sociedad
2. Registro de los estatutos y acta de constitución en la Dirección de Impuestos
aportando la siguiente documentación:
-
3 ejemplares de los estatutos y del acta de constitución a los que se
apostillará un timbre fiscal de 3,05 euros de valor en cada página.
3. Inscripción en el Registro Mercantil (RCCM) aportando la siguiente
documentación:
-
1 original de los estatutos registrados en la Dirección General de Impuestos
(Service des Impôts et Domaines).
-
El acta de la reunión de constitución de la asamblea general constitutiva de
la agrupación registrada en la Dirección General de Impuestos y que debe
contener los nombres de los miembros del consejo de administración o el
consejo de gestión del GIE.
-
Un fotocopia del documento nacional de identidad o pasaporte del
designado presidente del GIE.
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Sociedad Anónima- SA y Sociedad Limitada – SARL y sociedades
unipersonales anónimas y limitadas
1. Establecimiento de las acciones o participaciones
2. Movilización y depósito del capital en un banco
3. Evaluación de las aportaciones industriales
4. Redacción de los estatutos
5. Reunión de la Asamblea General Constitutiva
6. Firma de los estatutos ante notario
7. Presentación de los estatutos en el Registro Mercantil (RCCM)
El RCCM expedirá una “Declaración de Conformidad” de los estatutos en un
plazo máximo de 10 días.
8. Registro de los estatutos y acta de constitución en la Dirección de
Impuestos aportando la siguiente documentación:
-
3 ejemplares de los estatutos y del acta de constitución a los que se
apostillará un timbre fiscal de 3,05 euros de valor en cada página.
-
Declaración relatando las operaciones de constitución regular de la sociedad
y afirmando la conformidad de la constitución a la ley vigente en materia de
sociedades.
La Dirección de Impuestos realizará este trámite en un plazo aproximado de 4
días.
9. Inscripción en el Registro Mercantil (RCCM). Tiene un coste de 35.000 F
CFA (53,3 €) y es obligatorio presentar la siguiente documentación:
-
1 original de los estatutos registrados en la Dirección General de Impuestos
(Service des Impôts et Domaines).
-
El acta de la reunión de constitución de la asamblea general constitutiva de
la sociedad registrada en la Dirección General de Impuestos y que debe
contener los nombres de los miembros del consejo de administración de la
sociedad.
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-
Declaración relatando las operaciones de constitución regular de la sociedad
y afirmando la conformidad de la constitución a la ley vigente en materia de
sociedades.
El RCCM expedirá un “Certificado de Inscripción en el Registro” en un plazo
máximo de 6 días.
10. La constitución de la sociedad se publicará en el Boletín de Anuncios
Legales del Registro Mercantil en un plazo máximo de 7 días.
11. Obtención del Número de Identificación Estadística – NINEA- en la
Cámara de Comercio de Dakar. Tiene un coste de 1.000 F CFA (1,5 €) y
se expide en un plazo aproximado de 2 días.
12. Presentación de una “Declaración de apertura de establecimiento” en la
Dirección de Inspección de Trabajo.
13. Afiliación de la sociedad a la Seguridad Social y a la Caja de Jubilación
(IPRES- Institut de Prévoyance Retraite du Senegal" -)
4. COSTE DE LOS FACTORES DE PRODUCCIÓN (en €)
•
Electricidad (precio de la energía en €/kWh)
Baja Tensión
Uso
Uso
Uso
doméstico doméstico comercial
especial
general profesional
0,159
0,150
0,214
0,162
0,156
0,215
0,165
0,160
0,217
1er tramo
2º tramo
3er tramo
•
Media Tensión
Resto del
De 19h a
tiempo
23h
0,201
0,125
Alta Tensión
Resto del
De 19h a
tiempo
23h
0,118
0,082
Agua
Precio agua/m3
1er tramo
0.29
2º tramo
0.96
3er tramo
1.2
12
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•
Derivados del petróleo
-Gasolina Súper
-Gasoil
•
0,84 €/l
0.77 €/L
Telecomunicaciones
-Teléfono y Fax
Horario
Comunicaciones Locales
Interurbanas
8h a 20h, días laborables
20h a 8h, festivos
0.09/2mm
0.09/4mm
0.09/30s
0.09/mn
Internacionales
Continente
Resto del
africano
Mundo
0.42/mn
0.45/mn
0.26/mn
0.38/mn
ADSL 512
Gratuito (Módem 19,82)
27,82
ADSL 1 MEGA
41,69
ADSL 2 MEGAS
82,93
-Internet
Coste acceso
Tarifa mensual
•
Transporte marítimo
Contenedor de 20 pies
•
Europa
Estados Unidos
1500€ a 3100€
2375€ a 3370€
Tarifas portuarias
Importación y Exportación (ocupación de contenedores)
Plazo gratuito
•
Todas las mercancías y
vehículos
7 días
Mercancías en tránsito
Vehículos en tránsito
20 días
12 días
Suelo industrial
La construcción de un edificio industrial varía entre 91,47€/m2 y 457,35€/m2.
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El alquiler de los terrenos en la zona industrial varía entre los 63€ al mes por un terreno de 100
m2 y los 378€ al mes por un terreno de 600 m2. El alquiler de suelo industrial en zona portuaria
(zona franca) oscila entre los 3,2€ y los 12€/m2 al año.
•
Constitución de sociedades
Ejemplo para una SARL de 1.000.000 F CFA de capital social:
- Formalidades administrativas y fiscales:
Obtención de la declaración de conformidad de los estatutos de la sociedad en el Tribunal de
Comercio y registro de los mismos en el Registro Fiscal
250.000 FCFA
Obtención del certificado de inscripción en el Registro de Comercio
Obtención del certificado de registro de la sociedad (NINEA)
- Honorarios notario:
•
35.000 F CFA
1.000 FCFA
92.000 F CFA
Salarios
El Salario Mínimo Interprofesional Garantizado (SMIG) se sitúa en 209 F CFA por hora
según Decreto 96-154 de 19 de febrero de 1996.
La parrilla de remuneraciones salariales mensuales (F CFA) por categorías profesionales
según fuentes de Inspección de Trabajo es:
Obreros
Obreros cualificados
Empleados
Empleados cualificados
Agentes técnicos
Titulados medios
Titulados superiores
Directivos medios
Directivos
Agricultura/Agroindustria
Industria/ Minería
Servicios/ Banca
59.000
76.000
73.000
86.000
81.200
95.800
108.300
119.800
135.300
64.000
79.000
72.500
86.200
84.300
97.300
108.300
118.700
120.800
76.000
100.900
114.400
132.300
149.200
166.900
181.100
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Se puede obtener información más amplia sobre costes de factores de producción en
Senegal en el site web de la Oficina Comercial y en las siguientes direcciones:
www.apix.es
www.izf.net
http:/senegal.oficinascomerciales.es
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5. ADQUISICIÓN DE TERRENOS EN SENEGAL
El inversor extranjero debe seguir un procedimiento determinado para la adquisición de
terrenos que será diferente dependiendo si se trata de terrenos de dominio público, privado o
nacional. Este procedimiento se lleva a cabo a través del APIX.
En principio, el inversor debe dirigirse al APIX bien para solicitar ayuda en la búsqueda de
terrenos bien para presentar los planos del terreno ya delimitado. El APIX manda los planos
al Catastro para su clasificación en dominio público, privado o nacional. Se trata de dominio
público cuando los terrenos están situados dentro de los 100 metros en el borde de la costa
o los 25 en la orilla de los ríos; de dominio privado cuando están escriturados (existe Titre
Foncier) y de domino nacional cuando no están escriturados. Estos últimos representan el
95% del total de terrenos de Senegal.
Una vez que el Catastro ha clasificado el terreno, el inversor debe adjuntar al dossier
entregado en el APIX, para su remisión al Ministerio de Economía, el anteproyecto de la
inversión a realizar, el número de empleos que se crearán, los estatutos de la empresa y el
modo de financiación.
•
Si los terrenos son de dominio público el inversor puede optar por:
-
Una concesión de ocupación temporal por un periodo de un año máximo
prorrogable tácitamente.
Una concesión durante un periodo más largo en cuyo caso el Estado podría
plantearse una recalificación del terreno pasando a ser éste de dominio
privado del Estado. En esa situación el inversor podría optar o a un
arrendamiento con opción de compra tras dos periodos de 49 años o a una
concesión de derechos de superficie tras dos periodos de 24 años.
•
Si los terrenos son de dominio privado, se acuerda la compra-venta entre las
partes ante notario y si el precio de venta es superior a 10 millones de F CFA será
necesaria la autorización del Ministerio de Economía y Finanzas que solicitará el
mismo notario.
•
Si los terrenos son de dominio privado del Estado, éste puede venderlos
directamente a los inversores. Se han creado organismos especializados como
APROSI, SAPCO y TECHNOPÔLE para que gestionen la venta de parcelas en
zonas industriales y turísticas.
•
Si los terrenos son de dominio nacional se necesita la obtención del dictamen de
los Consejos Rurales de situación del terreno, la declaración de utilidad pública y la
indemnización de los ocupantes del terreno si los hubiere para que pueda obtenerse
un contrato de arrendamiento o venta. En todo caso, para que en un terreno de
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dominio nacional pueda instalarse un proyecto industrial o turístico, el proyecto debe
haber sido declarado de utilidad pública y el terreno estar registrado a nombre del
Estado.
6. MERCADO DE TRABAJO EN SENEGAL
La legislación laboral senegalesa tiene como base el Código de Trabajo que regula las
relaciones laborales.
Existen diferentes tipos de contratos laborales:
-
-
-
Contrato de duración determinada: Se asimilan a este tipo de contrato los
contratos de obra. Ningún trabajador puede establecer con la misma
empresa más de dos contratos de duración determinada, ni prorrogarlo más
de una vez puesto que se consideraría establecido un contrato de duración
indefinida. Debe establecerse por escrito y su duración máxima es de dos
años. Cuando el contrato tiene una duración superior a tres meses, es
necesario depositar dicho contrato ante la Inspección de Trabajo y
Seguridad Social para su aprobación. Si tras el contrato de duración
determinada, la relación contractual no continúa, el trabajador tiene derecho
a una indemnización equivalente al 7% de la remuneración bruta devengada
durante su contrato.
Contrato de duración indeterminada: Puede cesar a petición de una de las
partes respetando las formas del preaviso y de despido-fijadas por convenio
colectivo-.
Contrato de aprendizaje: Por este contrato el empleador se compromete a
asegurar una formación profesional completa a un joven trabajador quién a
su vez se obliga a trabajar para él mientras dure el contrato. Debe realizarse
por escrito y depositarse ante la Inspección de Trabajo y Seguridad Social.
Obligaciones del empleador: La contratación de trabajadores senegaleses debe declararse en el
“Service de la main d’ouvre”. La contratación de los trabajadores expatriados está supeditada a
una autorización previa del Ministerio de Trabajo. El empleador debe registrar al trabajador en
las siguientes instituciones:
-
-
-
“Institut de Prévoyance Retraite du Sénegal” (IPRES). Gestiona la Caja de
Jubilación. En el régimen general la cotización es del 8,40% del salario bruto
(3,60% para directivos).
“Caisse de Securité Sociale” (CSS). Cubre los accidentes de trabajo y las
ayudas familiares a través de las cotizaciones de los trabajadores. Para
prestaciones familiares se cotiza un 7% y para accidentes de trabajo un 3%.
“Institutions de Prévoyance Maladie” (IPM). Asegura la cobertura médica de
los trabajadores en caso de enfermedades no profesionales. La cotización
supone un 3% del salario.
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7. REGIMEN FISCAL EN SENEGAL
Los principales impuestos directos son el Impuesto de Sociedades y el Impuesto sobre la
Renta. Existen otros impuestos directos como el Impuesto Mínimo Forfatario (IMF), la
contribución fiscal a cargo del empleador (CFCE), la imposición sobre la renta de valores
mobiliarios y sociedades extranjeras y la contribución de titularidad.
Impuesto sobre Sociedades
Grava el beneficio obtenido en Senegal de las SA y SARL y beneficios obtenidos en Senegal por
personas jurídicas domiciliadas en el extranjero. El impuesto se devenga cada año sobre los
beneficios obtenidos el año anterior.
El tipo aplicable es del 25% sobre el resultado neto del ejercicio. Las deducciones aplicables más
importantes se aplican por reinversión del beneficio en Senegal, que no puede exceder del 50%
de los gastos de inversión realizados ni del 50% del beneficio fiscal durante un periodo máximo
de 8 años. Dichas inversiones deben revestir una de las formas siguientes:
- Creación o ampliación de establecimientos industriales, comerciales,
turísticos, mineros, pesqueros o agrícolas mediante adquisición de terrenos,
inmuebles, equipo fijo o material de transporte.
- Adquisición de terrenos para construcción de vivienda en un plazo de 3
años
- Los terrenos, construcciones y barcos deben conservarse 8 años en el
balance de la empresa
- Suscripción de participaciones, acciones y obligaciones de empresas
públicas
- Suscripción de participaciones, acciones y obligaciones de sociedades con
sede en Senegal
No son objeto de deducción las inversiones de menos de 6 millones de F CFA, la compra de
material y equipos de segunda mano y las inversiones realizadas en un periodo superior a los
tres años a partir de la presentación en la administración del programa de inversión.
La deducción se efectúa sobre el beneficio declarado y sobre un máximo del 50% de los gastos
efectuados en el año a título de inversiones y del 50% del beneficio fiscal obtenido a lo largo del
ejercicio.
Impuesto Mínimo Forfatario
Toda persona jurídica sometida al pago del IS procede al pago del IMF que dependiendo de su
volumen de negocios del año anterior será:
- Hasta 500 millones de F CFA:
500.000 F CFA
- A partir de 500 millones de F CFA:
1.000.000 F CFA
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Este impuesto constituye un anticipo del IS, aunque en el caso de que el IS fuese menos a la
cantidad anticipada con el IMF, no se procede a ningún tipo de devolución.
Están excluidas del pago de este impuesto las sociedades constituidas en el ejercicio anterior,
las que tengan como actividad la edición, impresión y venta de publicaciones periódicas y las
beneficiarias de una deducción por reinversión de beneficios igual o superior a 715.000 F CFA.
Contribución Fiscal a Cargo del Empleador
Está sujeta a la CFCE toda persona física o jurídica que realiza un desembolso de salarios o
pagas. La base imponible la componen la totalidad de salarios, indemnizaciones, gratificaciones,
anticipos, etc. de los que se beneficie el trabajador. El tipo aplicable es del 3% para todos los
trabajadores.
Impuesto sobre la Renta
Están sujetas a este impuesto las personas cuya residencia fiscal está en Senegal o disponen de
rentas imponibles en Senegal. Se considera como renta imponible, las rentas percibidas durante
un año procedentes de bienes inmuebles, valores mobiliarios, beneficios industriales y
comerciales, beneficios de profesiones no comerciales, de explotaciones agrícolas, pagas,
salarios, indemnizaciones, pensiones y rentas por viajes.
Las rentas percibidas por las personas que viven en Senegal sin residencia estable están sujetas
a una retención. El tipo imponible es del 25%. La base imponible la constituyen las rentas
percibidas sobre las que es posible aplicar una deducción del 20%.
Los principales impuestos indirectos son el Impuesto sobre el Valor Añadido (TVA), la Tasa
sobre Operaciones Bancarias (TOB) y la Tasa de Igualación (TI).
Impuesto sobre el Valor Añadido
Están sujetas a la TVA las entregas materiales o jurídicas de bienes muebles corporales o de
trabajos inmobiliarios así como las prestaciones de servicios que constituyan la realización de
una actividad económica efectuada por una persona física o jurídica sometida a la TVA
(productores, comerciantes al por mayor, prestatarios de servicios, importadores, etc.)
Las exportaciones están exoneradas de la TVA. Ciertos productos también están exonerados de
a TVA como los cacahuetes, cereales, animales reproductores de raza, medicamentos, aparatos
de ortopedia, fertilizantes, maquinaria de energía solar, productos alimentarios de primera
necesidad.
Desde el 24 de septiembre de 2001, la TVA tiene un tipo único del 18%. Excepto para las
importaciones, cuya TVA se exige en el momento de pasar la aduana, la liquidación se exige en
los 15 primeros días del mes siguiente a la realización del acto sujeto a la TVA.
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Tasa sobre Operaciones Bancarias
Se aplica a intereses, comisiones y otras remuneraciones de actividades tales como créditos, o
préstamos realizados por un banco o establecimiento financiero autorizado en Senegal. Están
exoneradas de esta tasa los intereses y comisiones derivados de operaciones entre bancos,
prestamos de cinco años de duración para empresas dedicadas a la producción de bienes
industriales, agricultura, pesca y turismo, préstamos para la adquisición de vivienda, operaciones
del BCEAO y operaciones de empresas francas exportadoras.
El tipo impositivo es del 17% aunque si se trata de intereses derivados de la financiación de
ventas a la exportación, el tipo se reduce al 7%.
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8. ANEXOS
7.1 DIRECCIONES UTILES
APIX (Agence Nationale Chargée de la Promotion de l’Investissement et des Grands
Travaux)
52-54, rue Mohamed V
B.P. 430 Dakar
TF: 33 849 05 55
Fax: 33 823 94 89
APROSI
Rue 14 Prolongée X Av. Bourguiba
BP. 4112 Dakar
TF : 33 865 20 60
Fax: 33 824 14 33
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7.2 LISTADO DE ABOGADOS DE SENEGAL
MAITRE AKDAR SAHJANE
40 Avenue Malick Sy
TF: 33 842 25 30
MAITRE BAUDIN JACQUES
13, Place de l’Indépendance
BP 541 Dakar
TF: 33 822 14 13 / 33 822 57 42
MAITRE DIOP KHALY
23, Av Jean Jaurès
TF : 33 821 86 11/ 33 821 41 24
MAÎTRE DIOR DIAGNE
164, Rue Moussé Diop
BP 432 - DAKAR
TF : 33 822 42 49
FAX : 33 822 87 12
MAITRE LENOBLE GENEVIEVE
15, Rue Jules Ferry
DAKAR
TF/FAX : 33 822 27 42
(acreditado por el consulado de Francia)
MAITRE MALICK SALL
57, Av Albert Serrault
TF : 33 821 11 63/ 33 821 17 35
MAITRE MBAYE-JACQUES NDIAYE
29, Rue Moussé Diop
BP:14660 Dakar Peytavin
Tel : 33 823 02 16
Fax: 33 823 02 16
E-mail : [email protected]
MAÎTRE DOUDOU NDOYE
18, Rue Raffenel –BP 22057 Dakar – Ponty
Tel : 33 823 00 71 - 33 0615815365 (Móvil en Paris)
Fax : 33 823 27 53
E.mail : [email protected]
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5, AVENUE CARDE
B.P. 4146 DAKAR
TEL.: (00/221)33 821.03.68/86.93
FAX: (00/221)33 821.49.66
DAKAR
MAITRE NDIAYE GUEDEL
73 bis, Rue Amadou Assane Ndoye
BP 2656 Dakar
TF : 33 821 58 58
FAX : 33 821 86 51
E-mail: [email protected]
MAITRE NIANG MADICKÉ
BP 11552 Dakar
114, Avenue André Peytavin, Résidence S. M. Mbacké
TF: 33 822 88 20
SOCIETE CIVILE PROFESSIONNELLE D’AVOCATS MAME ADAME GUEYE
109 Rue Moussé Diop
TF : 33 821 48 09/ 33 822 39 72
SOCIETE CIVILE PROFESSIONNELLE D’AVOCATS BATHILY ET ASSOCIES
20/22 Rue Félix Faure
TF : 33 821 82 54
Asesoramiento, consultoría, asistencia, representación
SOCIETE CIVILE PROFESSIONNELLE D’AVOCATS BOURGI & GUEYE
107-109 RUE MOUSSE DIOP X AMADOU ASSANE NDOYE
TF : 33 849 28 00
FAX : 33 822 39 72 / 33 821 48 09
Asesoramiento, consultoría, asistencia, representación
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FAX: (00/221)33 821.49.66
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7.3 LISTADO DE NOTARIOS DE SENEGAL
ETUDE Me DANIEL SEDAR SENGHOR
47, Boulevard de la République
BP 327 Dakar
TF: 33 823 60 88 / 33 823 79 94
FAX: 33 823 70 03
ETUDE MOUSTAPHA NDIAYE
83, Boulevard de la Republique
B.P. 11045 Dakar
TF: 33 849 40 40
FAX: 33 822 32 33
Sr. Moustapha Ndiaye
ETUDE NAFISATOU DIOP CISSE
30, Rue Victor Hugo
BP 2673
TF: 33 849 23 89
FAX: 33 822 19 27
ETUDE NDIAYE MAMADOU DIENG TANOR
BP 22922 Dakar Ponty
10, Rue Mohamed V
TF: 33 822 44 13 / 33 823 41 26
FAX: 33 823 80 90
ETUDE PATRICIA LAKE SENE DIOP
5, Rue Victor Hugo
Dakar
TF: 33 822 49 59
ETUDE PAPE ISMAEL KA
5, Avenue Carde
Dakar
TF: 33 889 16 16
FAX: 33 821 05 26
ETUDE PAPE SAMBARE DIOP
125, rue Carnot
TF: 33 822 46 96 / 33 822 46 97
FAX: 33 822 46 98
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5, AVENUE CARDE
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TEL.: (00/221)33 821.03.68/86.93
FAX: (00/221)33 821.49.66
DAKAR
7.4 LISTADO DE BANCOS E INSTITUCIONES FINANCIERAS
BANK OF AFRICA
4, Avenue Léopold Sédar Senghor
BP 1992 Dakar
TF: 33 849 62 40
FAX: 33 842 16 67
Web: www.bkofafrica.net
Banco Corresponsal en España: No tiene.
BCEAO - BANQUE CENTRALE DES ETATS DE L’AFRIQUE DE L’OUEST
Agencia para Senegal: Bd Général de Gaulle
BP 3159 – Dakar
Tel: 33 839 05 00/33 823 13 30
Fax: 823 57 57
Web: www.bceao.int
Banco Corresponsal en España: No tiene.
BANQUE DE L’HABITAT DU SENEGAL
Boul. Charles de Gaulle
Dakar
Tf: 33 839 33 33
Fax: 33 823 80 43
Web: www.bhs.sn
Banco Corresponsal en España: BBVA
ATTIJJARI BANK - CBAO
97, Avenue Peytavin, Immeuble Kébé
BP 4111, Dakar
TF: 33 849 60 60
FAX: 33 823 82 38
BICIS – BANQUE INTERNATIONALE POUR LE COMMERCE ET L’INDUSTRIE DU SENEGAL
2, Av. Roume
B.P. 392 DAKAR
Tf : 839 03 90 / 839 03 91
Fax : 823 37 07
E-mail: [email protected]/ [email protected]
Web: www.bicis.sn
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5, AVENUE CARDE
B.P. 4146 DAKAR
TEL.: (00/221)33 821.03.68/86.93
FAX: (00/221)33 821.49.66
DAKAR
Observaciones : pertenece al grupo BNP -Paribas
Banco Corresponsal en España: BNP ESPAÑA
CNCA – CAISSE NATIONALE DE CREDIT AGRICOLE
45, Avenue Albert Sarrault
BP 3890 Dakar
TF: 33 839 36 36
Fax: 33 821 26 06
CITYBANK CITICORP
2, Place de l'Indépendance
B.P. 3391 DAKAR
TF: 33 849 11 11
Fax : 33 823 88 17
Observaciones: Grupo Citybank Nueva York
Banco Corresponsal en España: CITYBANK ESPAÑA
CREDIT DU SENEGAL
Bd. Djily Mbaye x Rue Huart
B.P.56 DAKAR
Tf : 33 849 00 00
Fax :33 823 84 30
Observaciones: Filial del banco francés Crédit Agricole
ECOBANK
Avenue Roume - BP 9095 dakar
TF: 33 849 20 00
FAX: 33 823 47 07
Web: www.ecobank.com
SGBS – SOCIETE GENERALE DE BANQUES AU SENEGAL
19, Av. Roume
B.P. 323 DAKAR
Tf : 33 839 55 00
Fax : 33 821 91 19
Observaciones : pertenece al grupo francés Société Générale
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5, AVENUE CARDE
B.P. 4146 DAKAR
TEL.: (00/221)33 821.03.68/86.93
FAX: (00/221)33 821.49.66
DAKAR
Banco Corresponsal en España: SOCIETE GENERAL MADRID ESPAÑA
BIS – BANQUE ISLAMIQUE DU SENEGAL
Immeuble FAYCAL Rue Huart x A.A. Ndoye
BP : 3381 Dakar
Tl : 33 849 62 62
Fax : 33 822 49 48
E-mail : [email protected]/ [email protected]
Web : www.bis-bank.com
7.5 WEBS DE INTERÉS
-
APIX : www.apix.sn
Gobierno de Senegal : www.gouv.sn
Ministerio de Economía y Finanzas: www.finances.gouv.sn
Zona franca, UEMOA: www.izf.net
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5, AVENUE CARDE
B.P. 4146 DAKAR
TEL.: (00/221)33 821.03.68/86.93
FAX: (00/221)33 821.49.66

Guía Práctica de la Inversión en Senegal Noviembre 2007

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