El Sistema Tributario a las bebidas alcohólicas en Ecuador, Perú y

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El Sistema Tributario a las bebidas alcohólicas en Ecuador, Perú y
El Sistema Tributario a las bebidas alcohólicas en Ecuador,
Perú y Colombia y sus repercusiones en la comercialización.
David Calderón Icaza
Connie Diaz Franco
UNIVERSIDAD LAICA VICENTE ROCAFUERTE DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA DE COMERCIO EXTERIOR
Trabajo de Titulación previo a la obtención del título de:
INGENIERIA EN COMERCIO EXTERIOR
TEMA
“EL
SISTEMA TRIBUTARIO
A LAS
BEBIDAS
ALCOHÓLICAS
ECUADOR, PERÚ Y COLOMBIA Y SUS REPERCUSIONES EN
COMERCIALIZACIÓN”.
Autores:
David Fernando Calderón Icaza
Connie Paullet Diaz Franco
Tutor:
MGs. Luis Felipe Castillo Criollo
Guayaquil – Ecuador
2013 - 2014
EN
LA
El Sistema Tributario a las bebidas alcohólicas en Ecuador,
Perú y Colombia y sus repercusiones en la comercialización.
David Calderón Icaza
Connie Diaz Franco
CERTIFICACION DEL TUTOR
Guayaquil, octubre del 2014
Certifico que el proyecto de investigación titulado “EL SISTEMA TRIBUTARIO
A LAS BEBIDAS ALCOHÓLICAS EN ECUADOR, PERÚ Y COLOMBIA Y
SUS REPERCUSIONES EN LA COMERCIALIZACIÓN”. Ha sido elaborado
por DAVID FERNANDO CALDERÓN ICAZA Y CONNIE PAULLET DIAZ
FRANCO, egresados de la facultad de Comercio Exterior, bajo mi tutoría, y que
el mismo reúne los requisitos para ser defendido ante el Tribunal.
MGs. Luis Felipe Castillo C.
TUTOR
El Sistema Tributario a las bebidas alcohólicas en Ecuador,
Perú y Colombia y sus repercusiones en la comercialización.
David Calderón Icaza
Connie Diaz Franco
DECLARACIÓN EXPRESA
La responsabilidad del contenido de este Proyecto de Investigación: “EL
SISTEMA TRIBUTARIO A LAS BEBIDAS ALCOHÓLICAS EN ECUADOR,
PERÚ
Y
COLOMBIA
Y
SUS
REPERCUSIONES
EN
LA
COMERCIALIZACIÓN”. Corresponden a: DAVID FERNANDO CALDERÓN
ICAZA Y CONNIE PAULLET DIAZ FRANCO, estudiantes de la Universidad
Laica Vicente Rocafuerte de la Facultad de Comercio Exterior.
_________________________________ ______________________________
DAVID FERNANDO CALDERÓN I.
CONNIE PAULLET DIAZ FRANCO
El Sistema Tributario a las bebidas alcohólicas en Ecuador,
Perú y Colombia y sus repercusiones en la comercialización.
David Calderón Icaza
Connie Diaz Franco
DEDICATORIA
Dedico este trabajo principalmente a Dios por haberme acompañado y guiado a
lo largo de mi carrera, permitirme el haber llegado hasta este momento tan
importante de mi formación profesional.
A mi abuela, los valores y aportes que realizó en mi vida son invaluables, a
pesar de la distancia física siento que siempre está conmigo guiando mi
camino.
A mi madre, por su esfuerzo y sacrificio para brindarme todo el apoyo
incondicional en cada momento de mi vida.
A nuestros maestros que nos impartieron día a día sus conocimientos.
Connie Diaz Franco
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David Calderón Icaza
Connie Diaz Franco
DEDICATORIA
Dedico este trabajo primeramente a Dios, por haberme dado cada día de vida y
permitirme haber llegado a realizar este paso importante en mi carrera
profesional.
A mi madre, por haber dado todo de ella para que yo pueda llegar a ser quien
soy ahora, por brindarme su amor y apoyo en todo momento a pesar de los
altos y bajos que nos da la vida.
A mi padre, por darme el apoyo en los momentos que necesito de él.
A mi esposa Alexandra, mi apoyo incondicional de vida, este momento es
especial para mí como para ella.
A mi hijo Mathias, porque está conmigo siempre.
Al Sr. Eddy Pérez, por haberme acompañado a lo largo de mi trayectoria
estudiantil.
A mis compañeros y compañeras que logramos llegar hasta el final del camino
y que seguimos hasta el momento.
A mis familiares con quienes convivo el día a día y han sido mi apoyo para
lograr este trabajo.
A mis profesores, gracias por transmitir sus sabidurías en el desarrollo de la
carrera.
David Calderón Icaza
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Perú y Colombia y sus repercusiones en la comercialización.
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Connie Diaz Franco
AGRADECIMIENTO
Le agradezco a Dios por haberme acompañado y guiado a lo largo de mi
carrera, permitirme el haber llegado hasta este momento tan importante de mi
formación profesional.
A mi abuela, por los valores y aportes que me ayudaron a formar mi carácter, al
ser perseverante.
A mi madre, por ser padre y madre para mí, por todo el apoyo brindado y ser
ejemplo de vida.
A mi Tutor MGs. Luis Felipe Castillo C. con sus conocimientos y apoyo supo
guiar el desarrollo de la presente tesis desde el inicio hasta su culminación.
Connie Diaz Franco
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AGRADECIMIENTO
De manera especial agradezco al MGs. Felipe Castillo, nuestro tutor de tesis,
por la ayuda y sus consejos para la realización de este trabajo.
A mis profesores, por compartir sus conocimientos con todos nosotros.
Al Sr. Galo Bohórquez y Ana Pincay, por sus consejos y ayuda a mi familia, de
verdad, gracias.
A mis amigos, amigas, compañeros y compañeras a toda esa gente que estuvo
conmigo durante todos los años universitarios.
Y finalmente, a todos los que colaboraron con nuestra formación profesional.
David Calderón Icaza
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RESUMEN
El principal objetivo de este trabajo de investigación, ha sido analizar el cambio
radical que tuvo la tributación a la importación de bebidas alcohólicas en el
País, principalmente porque se trata de productos de consumo masivo, donde
los precios se han ubicado hasta niveles del 230% con relación a los precios de
venta anteriores a las medidas adoptadas. Las consecuencias fueron
inmediatas: una acelerada disminución en la cantidad importada que oscila
entre el 70 y 85 por ciento en los años 2012 y 2013; los importadores pequeños
tuvieron que dejar de importar y con ello suprimir mano de obra; Incremento de
la producción artesanal al igual que su venta; Quizá lo más notorio desde la
implantación del nuevo sistema tributario ha sido el incremento del ingreso
ilegal por las fronteras norte (Colombia) y Sur (Perú).
Partiendo de este análisis, se planteó una encuesta a los 59 importadores
registrados en el Banco Central del Ecuador con la finalidad de obtener sus
criterios sobre el impacto causado, concluyendo en dos hechos fundamentales,
el primero, la competencia desleal debido a la diferencia de precios en los
países vecinos, y la afectación al sector consumidor de ingresos medio y bajo
en cuanto a su capacidad adquisitiva, pues el producto se tornó inaccesible. El
tema es que el consumo no ha bajado en lo más mínimo, la Organización
Mundial de la Salud manifiesta que Ecuador ocupa el noveno lugar en América
Latina entre los más consumidores (Comercio, Mayo 14, 2014).
Se torna imperativo dar solución a este desfase causado, y esta se puede
alcanzar con voluntad política, la vía recomendable es la eliminación de los
altos aranceles hasta lograr el punto de equilibrio con los impuestos para los
mismos productos en los países vecinos.
Palabras
Claves; Tributación,
Aranceles específicos, etiquetado.
desgravación
arancelaria,
contrabando,
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Perú y Colombia y sus repercusiones en la comercialización.
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ABSTRACT
The main objective of this research work was to analyze the radical change that
had the taxation on the importation of alcoholic beverages in the country, mainly
because it is consumer products, where prices are set to levels of 230% relative
to sales prices prior to the action taken. The consequences were immediate: a
rapid decline in the imported amount ranging between 70 and 85 percent in
2012 and 2013; small importers had to stop importing and thereby suppress
labor; Increase of craft production as sale; Perhaps most noticeable since the
introduction of the new tax system has been the increase in illegal income from
the north border (Colombia) and South (Peru).
Starting from this analysis, a survey was raised to 59 importers registered with
the Central Bank of Ecuador in order to obtain their views on the impact and
concluded on two fundamental facts, first, unfair competition due to the price
difference in neighboring countries and the affected consumer sector middle
and low income in terms of purchasing power, as the product became
inaccessible. The issue is that consumption has not gone down at all, the World
Health Organization states that Ecuador ranks ninth in Latin America among the
consumers (Commerce, May 14, 2014).
It becomes imperative to solve this mismatch caused, and this can be achieved
with political will, the recommended way is the elimination of high tariffs until the
equilibrium with taxes for the same products in neighboring countries.
Key Words; Taxation, tariff reduction, smuggling, specific tariffs, labeling.
El Sistema Tributario a las bebidas alcohólicas en Ecuador,
Perú y Colombia y sus repercusiones en la comercialización.
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INDICE GENERAL
I.
CERTIFICACION DEL TUTOR
II.
DECLARACION EXPRESA
III.
DEDICATORIAS
IV.
AGRADECIMIENTOS
V.
RESUMEN
DECLARACIÓN EXPRESA ................................................................................ 3
DEDICATORIA ................................................................................................... 4
DEDICATORIA ................................................................................................... 5
AGRADECIMIENTO ........................................................................................... 6
AGRADECIMIENTO ........................................................................................... 7
CAPÍTULO I ....................................................................................................... 3
1.1 TEMA ........................................................................................................... 3
1.2 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA .......................................................... 3
1.3 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA .............................................................. 4
1.4 DELIMITACIÓN DEL PROBLEMA ............................................................... 7
1.5 JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN .................................................. 9
1.6 OBJETIVO GENERAL DE LA INVESTIGACIÓN ....................................... 10
1.7 OBJETIVOS ESPECÍFICOS ...................................................................... 10
1.8 LIMITES DE LA INVESTIGACIÓN ............................................................. 11
1.9 IDENTIFICACIÓN DE LAS VARIABLES .................................................... 11
1.10 HIPÓTESIS .............................................................................................. 12
CAPITULO II .................................................................................................... 13
FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA ....................................................................... 13
2.1 ANTECEDENTES REFERENCIALES Y DE INVESTIGACIÓN ................. 13
2.1.1 BEBIDAS ALCOHÓLICAS ................................................................... 14
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2.2 MARCO TEÓRICO REFERENCIAL .......................................................... 17
2.2.1 REDUCCION EN LAS IMPORTACIONES ........................................... 19
2.2.2 VENTA DE RESERVAS Y NUEVO ETIQUETADO ............................. 23
2.2.3 REACCIONES DE DISTRIBUIDORES Y COMERCIANTES ............... 25
2.2.4 TIMBRE PARA LICORES IMPORTADOS ........................................... 26
2.2.5 CONSUMO DE LICORES EN EL ECUADOR ...................................... 27
2.2.6 COMPETENCIA: PERÚ Y COLOMBIA ................................................ 28
2.3 MARCO LEGAL ......................................................................................... 29
2.3.1. CONSTITUCION POLITICA DEL ECUADOR ..................................... 29
2.3.2. COMEX ............................................................................................... 30
2.3.3 Resolución N° 63 COMEX ................................................................... 31
2.3.4 COPCI .................................................................................................. 32
2.3.5 ARANCEL NACIONAL DEL ECUADOR ............................................. 33
2.4 IMPORTACIONES DE LICORES EN EL PERÚ ........................................ 33
. ........................................................................... ¡Error! Marcador no definido.
2.4.1 NORMAS Y TRÁMITES PARA LA IMPORTACIÓN ............................. 35
2.4.2 REQUISITOS ....................................................................................... 35
2.4.3 REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTE (RUC) ............................. 36
2.5 IMPORTACION DE LICORES EN COLOMBIA .......................................... 39
2.5.1 MARCO LEGAL PARA IMPORTAR LICORES EN COLOMBIA .......... 42
2.5.1.1 CONSTITUCION POLITICA .......................................................... 42
2.5.1.2 DECRETO 601. VIGENTE ............................................................ 43
2.6 MARCO CONCEPTUAL ............................................................................. 47
2.6.1 TRIBUTOS AL COMERCIO EXTERIOR .............................................. 48
2.6.2 CONTRABANDO ................................................................................. 50
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2.7 SUSTITUCION DE IMPORTACIONES ...................................................... 51
2.8 ADULTERACIÓN DE LICORES ................................................................. 52
2.9 LA INDUSTRIA NACIONAL ....................................................................... 53
2.10 CONTROL EJERCIDO EN LAS FRONTERAS TERRESTRES CON PERU
Y COLOMBIA ................................................................................................... 54
CAPITULO III ................................................................................................... 56
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN ...................................................... 56
3.1 MÉTODOS DE INVESTIGACIÓN .............................................................. 56
3.2. POBLACION Y MUESTRA ........................................................................ 57
3.3 TECNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS ............ 60
3.4 FORMATO DE LA ENCUESTA A REALIZARSE ....................................... 62
3.5 RECURSOS: FUENTES, CRONOGRAMA Y PRESUPUESTO PARA LA
RECOLECCIÓN DE DATOS. ........................................................................... 64
3.6 TRATAMIENTO A LA INFORMACIÓN.- PROCESAMIENTO Y ANÁLISIS 66
3.7 PRESENTACIÓN DE LOS RESULTADOS ................................................ 74
CAPÍTULO IV ................................................................................................... 75
LA PROPUESTA .............................................................................................. 75
4.1 TITULO DE LA PROPUESTA ................................................................... 75
4.2 JUSTIFICACION DE LA PROPUESTA ...................................................... 75
4.3 FUNDAMENTACIÓN DE LA PROPUESTA ............................................... 76
4.4 OBJETIVO GENERAL DE LA PROPUESTA ............................................. 77
4.5 IMPORTANCIA .......................................................................................... 78
4.6 FACTIBILIDAD ........................................................................................... 80
4.6.1. ASPECTOS GENERALES DE LA PROPUESTA ............................... 80
4.6.2. MARCO LEGAL DE LA PROPUESTA ................................................ 81
4.6.2.2. MINISTERIO DE COMERCIO EXTERIOR ................................... 83
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4.7 IMPACTO/PRODUCTO/BENEFICIO OBTENIDO ...................................... 84
4.7.1 IMPACTO ............................................................................................. 84
4.7.2 IMPACTO ARANCELARIO .................................................................. 84
4.7.3 PRODUCTO......................................................................................... 86
4.8 INCLUSIÓN AL ACUERDO COMERCIAL CON LA UNION EUROPEA ... 89
4.9 FORMA DE LIQUIDAR LOS TRIBUTOS EN EL ECUADOR ..................... 91
CONCLUSIONES ............................................................................................. 96
RECOMENDACIONES .................................................................................... 97
BIBLIOGRAFÍA ................................................................................................ 98
GLOSARIO..................................................................................................... 100
INDICE DE TABLAS
TABLA 1. IMPORTACIONES CIF ...................................................................... 5
TABLA 2. GRADO ALCOHÓLICO DE LICORES ............................................. 15
TABLA 3. ARANCELES BEBIDAS ALCOHÓLICAS ........................................ 31
TABLA 4. IMPORTADORES DE LICORES ECUADOR 2011-2013 ................ 58
TABLA 5. CRONOGRAMA RECOLECCIÓN DE DATOS ................................ 64
TABLA 6. PRESUPUESTO RECOLECCIÓN DE DATOS................................ 65
TABLA 7. DATOS PREGUNTA 1 ENCUESTA ................................................ 66
TABLA 8. DATOS PREGUNTA 2 ENCUESTA ................................................ 67
TABLA 9. DATOS PREGUNTA 3 ENCUESTA ................................................ 68
TABLA 10. DATOS PREGUNTA 4 ENCUESTA .............................................. 69
TABLA 11. DATOS PREGUNTA 5 ENCUESTA .............................................. 70
TABLA 12. DATOS PREGUNTA 6 ENCUESTA .............................................. 71
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TABLA 13. DATOS PREGUNTA 7 ENCUESTA .............................................. 72
TABLA 14. DATOS PREGUNTA 8 ENCUESTA .............................................. 73
TABLA 15. TRIBUTOS A LA IMPORTACIÓN DE LICORES ........................... 91
TABLA 16. LIQUIDACIÓN DE TRIBUTOS SISTEMA ACTUAL ....................... 94
TABLA 17. LIQUIDACIÓN DE TRIBUTOS SISTEMA ANTERIOR ................... 95
INDICE DE GRAFICOS
GRAFICO 1. IMPORTACIONES CIF 2010-2013/08 ........................................ 18
GRAFICO 2. IMPORTACIONES WHISKY 2010-2013/08 ................................ 20
GRAFICO 3. IMPORTACIONES VODKA 2010-2013/08.................................. 20
GRAFICO 4. IMPORTACIONES RON 2010-2013/08 ...................................... 21
GRAFICO 5. IMPORTACIONES CERVEZA 2010-2013/08 ............................. 22
GRAFICO 6. RESULTADO 1 ENCUESTA ....................................................... 66
GRAFICO 7. RESULTADO 2 ENCUESTA ....................................................... 67
GRAFICO 8. RESULTADO 3 ENCUESTA ....................................................... 68
GRAFICO 9. RESULTADO 4 ENCUESTA ....................................................... 69
GRAFICO 10. RESULTADO 5 ENCUESTA ..................................................... 70
GRAFICO 11. RESULTADO 6 ENCUESTA ..................................................... 71
GRAFICO 12. RESULTADO 7 ENCUESTA ..................................................... 72
GRAFICO 13. RESULTADO 8 ENCUESTA ..................................................... 73
GRAFICO 14. DIFERENCIAS DE PRECIOS DE LICORES ............................ 90
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Perú y Colombia y sus repercusiones en la comercialización.
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INTRODUCCIÓN
Los tributos al comercio exterior se los puede visualizar desde dos
perspectivas, la primera como mecanismo para obtener ingresos que cubran
parte del presupuesto del Estado y la segunda como herramienta para proteger
la industria nacional y de esta manera convertirlos en prohibitivos para la
mayoría
de
los consumidores.
Se puede
afirmar
que las primeras
manifestaciones tributarias fueron aquellas que el Estado obtuvo mediante el
ejercicio de su poder imperio o a través de costumbres que luego se
convirtieron en leyes. Como ejemplo se puede partir desde la época del Imperio
Romano, donde el Emperador Constantino incrementa los impuestos a todas
las ciudades incorporadas, con el lema de “para hacer grande a Roma”, según
sus propias palabras.
Entre las modalidades de pago también han tenido un largo y constante
cambio, en Europa, durante la Edad Media, los tributos eran cancelados por los
pobladores en especies a los señores feudales, con los vegetales o animales
que crecían en las pequeñas parcelas que les eran asignadas, y a la Iglesia
Católica en la forma conocida como “diezmos y primicias”, de carácter
obligatorio y relacionados con la eliminación de posibles cadenas después de
la muerte.
Cualquiera sea el motivo para implantar tributos, siempre los productos
llamados suntuarios, por su condición de reemplazables, han sido blanco de
imposiciones tributarias, y dentro de todos esos productos, los licores han sido
blanco de un sinnúmero de cambios en la forma de tributar, hasta llegar al
punto de que comprar licor en Ecuador resulta más caro que en países
limítrofes o en otras naciones de la región, llegando a la conclusión que donde
más caro se vende licor es en Ecuador, debido a que los aranceles son los más
altos de la región. Ejemplo, mientras en Colombia cuesta US$18 el Johnnie
rojo, aquí vale US$50, en Perú entre US$18 y US$19. Las cargas tributarias
están bajando por la suscripción de acuerdos comerciales. Por otro lado en el
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Ecuador, hemos pasado por la subida de impuesto a los consumos especiales
(ICE), cambio de tarifas del ICE, cambio de manejo de la fórmula del ICE,
restricción de importaciones en el 2009, impuestos más altos, etc.
Este año para fijar el valor final del producto se consideró la cantidad de la
bebida envasada (expresada en mililitros) y la cantidad de grado alcohólico que
contiene. En el último cambio, que rige desde el mes de Enero, la tarifa
específica para el cálculo del ICE de la cerveza y los licores se incrementó en
13,9%. El Servicio de Rentas Internas resolvió establecer en US$6,93 la tarifa
específica por litro del alcohol puro, antes estuvo en US$6,08.
A partir del 2012 se ha visto una duplicidad y hasta triplicidad en el precio de
bebidas alcohólicas, existiendo un descenso en la demanda que hace que el
consumidor escoja productos más baratos, opte por el contrabando o pida a
familiares que viven en el extranjero y llegan al país que les traigan botellas.
Las empresas dedicadas a la importación analizan los reajustes en una
reducción del margen de utilidad o alzas de precios, aunque ello dependerá de
la categoría de licor.
El presente trabajo de investigación permitirá analizar la situación por la que
atraviesa el sector licorero del País. De ahí que en el primer capítulo nos
enfocamos a la revisión del problema causado por las medidas tributarias. En
el segundo se enfoca todo el entorno macro de la importación de licores, sus
afectaciones laborales, la base legal, se establecen diferencias entre las
imposiciones tributarias ecuatorianas, colombianas y peruanas. En el tercer
capítulo se establece la metodología utilizada en la recopilación de datos así
como las tabulaciones y análisis de las respuestas obtenidas. En el cuarto
capítulo se realiza la propuesta que se piensa será la más apropiada para que
el sector se recupere del bajón económico de éstos 3 años. Finalmente, en
base a la investigación se anotarán las conclusiones y recomendaciones
respectivas.
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Perú y Colombia y sus repercusiones en la comercialización.
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CAPÍTULO I
1.1 TEMA
“EL SISTEMA TRIBUTARIO A LAS BEBIDAS ALCOHÓLICAS EN ECUADOR,
PERÙ
Y
COLOMBIA
Y
SUS
REPERCUSIONES
EN
LA
COMERCIALIZACIÓN”.
1.2 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Históricamente los tributos aduaneros a los licores importados en el Ecuador se
liquidaban considerando como base imponible el valor ex-aduana incrementado
en un veinticinco por ciento, constituyéndose en una restricción a su
importación. Esto ha originado a lo largo del tiempo una gran desmotivación
para el consumo del producto extranjero pues encarece su costo y en
consecuencia abre camino al consumo de los productos nacionales. En materia
de sustitución de importaciones es considerada una medida acertada.
El numeral 5 del artículo 261 y el 305 de la Constitución de la República
establecen que: La política aduanera y arancelaria, la creación y fijación de sus
niveles son competencia exclusiva de la función ejecutiva y los puede expresar
en términos porcentuales denominados ad-valoren y en términos monetarios
llamados específicos.
En el Ecuador rige la ley de fomento ambiental y optimización de recursos del
Estado, también llamada “Ley de Impuestos Verdes”, vigente desde noviembre
del 2011. En ella se incluyó el incremento del 2% al 5% a la salida de divisas
(ISD), y la elevación del impuesto a los consumos especiales (ICE) para
cigarrillos y licores. Con el derecho que le asiste al presidente de la república,
el 15 de junio del año 2012, a través del comité de comercio exterior, cambió la
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Perú y Colombia y sus repercusiones en la comercialización.
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fórmula para el cálculo del arancel de los licores importados. Actualmente, a
más grado alcohólico, mayor tributo: Se estableció un arancel ad valorem del
1% y USD 0,25 por cada grado de alcohol.
En el análisis realizado al tomar esta medida tributaria, se indica que se
pretende disminuir el consumo entre los ciudadanos, pero el problema radica
en que los países vecinos Colombia y Perú, cuentan con un sistema tributario
muy diferente al ecuatoriano. Actualmente con la nueva forma de calcular los
tributos se crea una brecha difícil de mantener, pues los precios de los licores
se han disparado mientras que en Colombia y Perú se mantienen.
El presente proyecto de investigación tiene como finalidad detectar el impacto
comercial, laboral y económico que afecta al Ecuador, a raíz de la
promulgación de los nuevos sistemas de tributación para los licores
importados, pues se cree que se está fomentando la producción de licor
artesanal sin ningún control estatal, se incentiva el contrabando de licores
extranjeros por las fronteras vecinas, se ha perdido muchas plazas de trabajo
producto de la desmotivación comercial, el estado pierde ingresos al dejar de
recaudar tributos por la importación.
1.3 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
Dentro del tema sustitución de importaciones, desmotivar el consumo de
producto extranjero en beneficio del producto nacional, vía aplicación de
elevados impuestos, es considerada una medida acertada, pero el análisis no
solo debe llegar ahí, sino que se tiene que considerar la situación a la que se
enfrenta el sector de importadores de estos productos frente a sus similares de
los países vecinos, con aranceles más bajos, por lo tanto costos más bajos y
sobre todo que la reducción en ventas repercute negativamente en la
mantención de las mismas plazas de trabajo. Estas nuevas reglas de juego
para los importadores de licores, hizo que las cifras sufrieran un cambio
4
El Sistema Tributario a las bebidas alcohólicas en Ecuador,
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bastante significativo en los últimos 4 años, según datos publicados por el
banco central del Ecuador, las importaciones de licores en el año 2010 se
importaron por un valor CIF de $ 23’109.050, en el 2011 $ 24’926.170,41. En el
2012 se registró un descenso en las importaciones a un valor CIF de $
19’983.539,59, para culminar
en el 2013 con $ 10’792.164,68 conforme lo
demuestra la tabla No. 1
Tabla 1. Importaciones CIF
Fuente: BCE
Elaboración: Los autores
Además, se ha visto un crecimiento inusual en el consumo de las bebidas
alcohólicas populares, y con ello un gran incremento de la producción de
alcohol informal. Según la asociación de industriales de licores del Ecuador
cerca de 21 millones de litros se procesan de manera artesanal, sin registro
sanitario y sin pagar impuestos, comparados con los 6 millones de litros
producidos por la industria nacional formal,
Por el lado laboral las empresas han optado por reducir el personal ante la
disminución de la demanda del licor extranjero, esto incrementa el déficit de
plazas de trabajo, punto muy neurálgico en la economía ecuatoriana.
Si a lo antes descrito sumamos que en los países vecinos de Colombia y Perú
con una economía más o menos parecida a la ecuatoriana y con sendos
tratados de libre comercio firmados con el principal cliente comercial del
Ecuador como Estados Unidos y la Unión Europea, los precios de los licores no
5
El Sistema Tributario a las bebidas alcohólicas en Ecuador,
Perú y Colombia y sus repercusiones en la comercialización.
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han sufrido variación significativa, es obvio concluir que la entrada de esos
productos al territorio nacional por vía no legal, causa un gran perjuicio en su
comercialización.
Pero allí no concluyen los problemas, en el tema etiquetado que se exige en la
resolución No. 0300 emitida por el SENAE, el 9 de Agosto del 2013, en su
artículo 3 dice: “las etiquetas ubicadas en la cara principal de exhibición del
whisky, vodka, tequila y ron importados a consumo deberán imprimirse
directamente por el fabricante en origen con la leyenda: “Importado por
(Nombre del Importador en el Ecuador.
En este sentido, la Organización Mundial de la Salud, OMS, en el documento
sobre la estrategia para disminuir el consumo de alcohol en el mundo advierte
que cuando un gobierno va a tomar el alza de impuestos como medida para
disminuir el consumo se debe verificar que en los mercados vecinos, el
producto no tenga costos demasiado diferenciados porque lo único que ello
provoca es que se genere un mercado ilícito demasiado grande y que el
consumo aumente, dicho en otras palabras se estaría incentivando el ingreso
de licores desde nuestros países vecinos vía contrabando, y la única manera
de terminar con el mercado del contrabando sería equiparando los costos y no
castigando al sector formal, que este rato hace una apuesta enorme al
mantenerse en el mercado.
La asociación ecuatoriana de importadores de licores, en la persona de su
representante Bernarda Martínez revela que, desde la implementación de la
medida, cinco grandes empresas importadoras se retiraron del mercado, varios
productos muy conocidos en el Ecuador ya no tienen distribuidor, debido a que
se retiraron porque el mismo producto ingresa más barato de Perú y Colombia,
vía contrabando. Ante esto, la única manera de terminar con el ingreso ilegal
que domina el mercado, es eliminar la Resolución 63 del Comité de Comercio
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El Sistema Tributario a las bebidas alcohólicas en Ecuador,
Perú y Colombia y sus repercusiones en la comercialización.
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Connie Diaz Franco
Exterior, COMEX, para que los precios del licor importado en el Ecuador
medianamente se acerquen a los de Colombia y Perú.
Tan cierto es lo mencionado en el párrafo anterior que por ejemplo, una botella
de Johnnie Walker Rojo es comprado por el contrabandista en Perú a 13
dólares, en Cuenca lo comercia a 23 dólares y en las redes sociales a 25
dólares, mientras que en un almacén formal lo venden a 49 dólares; esta
diferencia debido al incremento de los tributos que dispuso el gobierno a través
de la Resolución 63 del COMEX.
1.4 DELIMITACIÓN DEL PROBLEMA
Las repercusiones causadas por el incremento de los tributos aduaneros a los
licores de importación en Ecuador, merecen analizarse también en los vecinos
países de Perú y Colombia, puesto que las culturas de consumo y tributación
son altamente parecidas. En el Perú los niveles arancelarios no alcanzan al
ecuatoriano. En Colombia no se ha registrado mayor incremento arancelario en
la importación de productos alcohólicos, pero es necesario analizarlos por
cuanto al tener fronteras comunes, existe la posibilidad de fomentar el ingreso
ilegal.
Se identificarán los principales problemas de la industria e importación de
licores en Ecuador, Perú y Colombia. El análisis del tema tributario es objeto de
revisión constante por parte del gobierno ecuatoriano, pues es una herramienta
de carácter cuantitativo que sirve para paliar el enorme déficit comercial
mantenido a lo largo de la era petrolera. Se intenta de manera integral plantear
las principales opciones disponibles para que el sector importador y
comercializador de licores en la región logre una mayor formalización del
mercado y se ubique en condiciones de competitividad internacional.
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El Sistema Tributario a las bebidas alcohólicas en Ecuador,
Perú y Colombia y sus repercusiones en la comercialización.
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Para lograr estos propósitos, es preciso recordar los principales actores
involucrados en el mercado licorero: productores, comercializadores locales e
internacionales, consumidores, y frente a ellos los gobiernos que fijan las
condiciones en las que se desarrolla la actividad. La comercialización de los
licores es imperfecto y segmentado, en el cual el mercado ilegal es de gran
importancia. En efecto, tanto en la producción nacional como las importaciones,
involucran un segmento legal y otro ilegal. El perjuicio principal lo afrontan en el
primer caso los importadores formales al ofrecer sus productos a precios
superiores debido al cumplimiento de los tributos grabables, mientras que los
informales aprovechándose de la estructura promocional establecida, ofrecen
sus productos a precios bajos.
El principal segmento imperfecto lo constituyen la producción nacional
artesanal, debido a que sobre ellos no existe un adecuado control sanitario que
brinde seguridad a sus consumidores, Según diario la hora del 1 Septiembre
2012, se considera que en Ecuador se consume aproximadamente 50 millones
de litros de bebidas alcohólicas al año, de los cuales, 15 a 20 millones
corresponden a licor de contrabando y producido artesanalmente, siendo “El
Oro la provincia de mayor producción de alcohol artesanal”. Una consideración
que se tiene presente es que el incremento de aranceles para las bebidas
alcohólicas generalmente ha propiciado el crecimiento del contrabando y
también el consumo de licor artesanal con los riesgos que conlleva.
Adicionalmente podemos afirmar que uno de los oficios comunes de los
pobladores de la provincia de Loja es la venta del licor artesanal, actividad que
está restringida por no contar con el registro sanitario. Según la Agencia de
Regulación, Control y Vigilancia Sanitaria del Ministerio de Salud, en lo que va
del año no hay solicitudes para obtener el documento que les permita a los
productores ejercer su actividad sin inconvenientes. Los controles se extienden
a nivel de la provincia para evitar la comercialización ilegal de esta bebida.
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La caña de azúcar, producto que se utiliza para la elaboración del llamado licor
artesanal, es uno de los insumos de mayor producción: En la provincia de Loja
existen alrededor de 8.016 hectáreas dedicadas a este cultivo. Los cantones
donde mayormente se cultivan son: Catamayo, Chaguarpamba y Malacatos.
Una fuente de ingresos económicos es la producción de “la punta”, con la que
se hacen los llamados “canelazos”. Se conoce que está prohibida la venta de
este insumo por no contar con el registro sanitario, por ello, no lo expenden de
forma libre, sino que a través de conocidos hace llegar el producto.
Para desarrollar el presente proyecto, el equipo investigador se desplazará
hasta las fronteras comunes con Perú y Colombia a fin de recabar: datos
estadísticos de importación, tributos que gravan estos productos, entrevistas
con importadores, posibilidad de salida de manera ilegal hacia el Ecuador,
comparación con la situación ecuatoriana. Por esto, el proyecto será analizado
desde la implementación de la resolución 63 del comex en el año 2010 hasta el
mes de diciembre del año 2013.
1.5 JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
La política gubernamental encaminada a reducir las importaciones para tratar
de paliar el déficit de la balanza comercial ecuatoriana vía incremento de
aranceles en lo que a licores se refiere, da como resultado un panorama
desalentador para los importadores de estos productos. Según lo manifestado
por el presidente de la asociación de importadores en el Ecuador, Felipe
Cordóvez, las ventas han caído en un 70%, siendo más visible en productos
como Ron, whisky y vodka que llegan hasta el 85%.
La medida restrictiva tiene un efecto negativo inmediato, y el impacto no se
limita solo a personas con alto poder adquisitivo, sino para todos en general.
Por esta razón es que el contrabando, desde aplicada la medida, ya golpea, del
total de venta de licores importados, se estima que este rubro equivale a 7
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El Sistema Tributario a las bebidas alcohólicas en Ecuador,
Perú y Colombia y sus repercusiones en la comercialización.
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veces el monto de las importaciones legales, afectando a los distribuidores
directos en el país, quienes certifican que el ingreso se origina desde Colombia
y Perú.
El presente proyecto de investigación persigue realizar un análisis del impacto
social y económico para el sector importador ecuatoriano, derivado de estas
medidas restrictivas, comparando la situación con países de la región y
especialmente con los países vecinos del Norte y Sur, y determinar los
correctivos de control en caso de mantenerse la medida indefinidamente. Es
importante además determinar la producción de licor elaborado artesanalmente
sin ningún control de calidad, que ha causado tanto daño a la salud de los
ecuatorianos.
1.6 OBJETIVO GENERAL DE LA INVESTIGACIÓN
Analizar la situación comercial del sector importador ecuatoriano de licores
frente a sus similares de Colombia y Perú a partir de la actual imposición de
tributos.
1.7 OBJETIVOS ESPECÍFICOS
1. Evaluar el comportamiento de las importaciones de licores ecuatorianas en
los años 2011- 2013
2. Analizar las consecuencias del alza de tributos a los licores en el campo
económico, laboral, comercial.
3. Elaborar un diagnóstico sobre el impacto que sufren las importaciones
ecuatorianas de licores frente a sus similares de Colombia y Perú.
4. Analizar los resultados de las medidas tributarias impuestas a los licores
frente al de mercado, de precio, producto, promoción y distribución.
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1.8 LIMITES DE LA INVESTIGACIÓN
La promulgación de nuevos y más altos tributos a los licores de importación,
afecta en gran medida a un sector de la economía que ha visto decrecer
substancialmente su comercialización. Este tipo de medidas no desestimula el
consumo, pero si estimula el ingreso ilegal por las fronteras norte y sur como lo
demuestran las estadísticas y los testimonios de las autoridades de control.
En ese sentido, la dirección de vigilancia aduanera manifestó que en total se
incautó $ 29 millones en mercancías que ingresaron irregularmente en 2012.
Las cifras fueron reveladas por el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador
(SENAE), una semana después que el director del Servicio de Rentas Internas
de ese entonces (SRI) Carlos Marx Carrasco, dijera públicamente que el 2012
fue el año del contrabando específicamente en licores y cigarrillos.
Al respecto, el presente proyecto de investigación se basará en la información
recabada en la ciudad de Guayaquil, a través de datos estadísticos publicados
por el Banco Central, boletines del SENAE, visitas a importadores, agentes de
aduana, y se ampliará mediante desplazamientos técnicos a la ciudad de
Tulcán frontera con Colombia y Huaquillas frontera con el Perú, en vista que
por el puente fronterizo de Rumichaca y también por el del sur Huaquillas, se
detectan los mayores ingresos ilegales de los licores.
1.9 IDENTIFICACIÓN DE LAS VARIABLES
En el proyecto de investigación propuesto se encontrarán variables que están
bajo el control del equipo de
investigación como las estadísticas de
importaciones recabadas del banco central del Ecuador, los principales países
exportadores de licor al Ecuador, análisis del consumidor en los mercados de
Ecuador, Perú y Colombia. Además existen variables que no pueden ser
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Perú y Colombia y sus repercusiones en la comercialización.
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controladas por el equipo investigador y sobre las cuales solo el Estado puede
tomar decisiones.
VARIABLE DEPENDIENTE.- Análisis de las estadísticas de importaciones de
licores del sector privado ecuatoriano y su incidencia en la comercialización en
el Ecuador y sus países vecinos de Perú y Colombia.
VARIABLE INDEPENDIENTE.- El sistema tributario impuesto por el Estado a
los licores de importación como política de sustitución de importaciones
1.10 HIPÓTESIS
GENERAL
La implementación del nuevo sistema de imposición tributaria en los licores de
importación ecuatorianos, incentiva el contrabando por las fronteras con
Colombia y Perú.
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CAPITULO II
FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA
2.1 ANTECEDENTES REFERENCIALES Y DE INVESTIGACIÓN
El Gobierno estableció una modificación arancelaria y cupos para la
importación de licores a través de la resolución, 63. El Comité de Comercio
Exterior (Comex) fijó las nuevas medidas. Este documento establece aranceles
compuestos para productos entre los que están televisores, tabaco, papel,
cartones, máquinas para cortar pelo, peines, cámaras fotográficas, pinceles,
brochas, etc. Otras de las partidas sobre las cuales se aplicará la medida son la
cerveza de malta, el vino espumoso, la sidra y otras bebidas con alcohol, como
cremas, aguardiente y vodka, que pasaron de pagar un arancel ad valórem del
20% a cancelar un arancel mixto del 1% y USD 0,25 por grado alchólico.
Dentro de esta lista se ubican 20 clases de licores, esto obliga al sector
afectado a hacer un recorte de personal porque hay mucha afectación por la
medida.
Con esta medida, se favoreció, sobre todo, a los grandes importadores y a los
grandes contrabandistas, mientras más prohíbe el Gobierno, más aparece el
mercado informal, explicó. En entrevista realizada por diario el Comercio el 17
de Junio al Sr. Alexis Valencia, ex funcionario de la Comunidad Andina de
Naciones (CAN), indica que la medida tiene como objetivo restringir las
importaciones y se usa como excusa el tema de la defensa de salud y evitar el
consumo, para aplicar las excepciones previstas en el artículo XX del GATT
(Acuerdo General sobre Aranceles y Comercio), en el que se permite imponer
medidas para proteger, entre otros aspectos, la salud de los seres humanos.
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Si se utilizara el mismo razonamiento para los demás productos, podría
tambien
restringirse
la
importación
de
focos
ahorradores,
pilas
de
computadoras, ‘laptops’, entre otros.
2.1.1 BEBIDAS ALCOHÓLICAS
Las
bebidas
alcohólicas
son
bebidas
que
contienen etanol (alcohol etílico). Las bebidas
destiladas son las descritas generalmente como
aguardientes y licores; sin embargo la destilación,
agrupa a la mayoría de las bebidas alcohólicas
que superen los 20º de carga alcohólica. Entre
ellas se encuentran bebidas de muy variadas
características, y que van desde los diferentes
tipos de brandy y licor, hasta los de whisky, anís, tequila, ron, vodka, cachaça y
gin entre otras. La cerveza es una bebida alcohólica, no destilada, de sabor
amargo que se fabrica con granos de cebada u otros cereales cuyo almidón,
una vez modificado, es fermentado en agua y frecuentemente aromatizado con
lúpulo. Su graduación alcohólica puede alcanzar hasta cerca de los 30% vol.,
aunque principalmente se encuentra entre los 3% vol. y 9% vol.
Las bebidas fermentadas son aquellas que se fabrican empleando solamente el
proceso de fermentación, en el cual se logra que un microorganismo (levadura)
transforme el azúcar en alcohol. Con este proceso solo se obtienen bebidas
con un contenido máximo de alcohol equivalente a la tolerancia máxima del
microorganismo, es decir, unos 14 grados. La siguiente es una lista de bebidas
alcohólicas según su nivel de graduación alcohólica.
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Tabla 2. Grado Alcohólico de Licores
Bebida
Grado alcohólico
Bebida
Grado
Alcohólico
10 – 14
Vino
2.5 – 8
Cerveza
37.5 – 42
Punsch
26
Vodka
Gin
30
Ron
37- 43
Coñac
40
Whisky
37 – 45
Tequila
37 – 45
Ginebra
45 – 60
La cadena productiva de licores comprende la
fabricación
de
cerveza
y
otras
bebidas
alcohólicas como aguardientes (ron, whisky,
vodka, cognac, champagne, vino, etc. En su
producción, la industria se caracteriza por un
nivel
elevado
de
concentración
industrial,
diferenciación de productos y explotación de economías de escala.
Entre los licores más producidos se encuentra la cerveza y el principal
productor mundial es desde hace años China, con una producción que supera
largamente los 420 millones de hectolitros (1 hectolitro equivale a 100 litros) al
año. Y claro, esto es entendible dado a su enorme población, y por ende la
producción se asocia a su consumo interno, ya que las exportaciones de
cerveza china son prácticamente marginales. En este ranking lo sigue Estados
Unidos con una producción que supera los 230 hectolitros por año y luego
Rusia con más de 108 hectolitros de producción anual. En el caso de estos dos
países, el consumo interno es la principal causa para estas altas producciones.
Sin embargo, en el caso de Estados Unidos, existe una no despreciable
cantidad de litros de cerveza que sale al mundo en exportaciones, hay muchas
cervezas estadounidenses que ya son prácticamente universales. Alemania
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aparece en un cuarto con una producción anual de más de 100 hectolitros, con
una concordancia en cuanto al consumo interno.
Dentro del hemisferio americano quitando a Estados Unidos, los países con
mayor presencia en la producción de este producto son, México, Venezuela,
Colombia y Brasil. La descripción y estructura de la Cadena Productiva por
unidad de análisis incluye un conjunto de productos relativamente homogéneos
en cuanto a sus características técnicas de producción: materias primas
comunes, usos finales o intermedios y tecnologías productivas similares.
La naturaleza de los productos importados difiere de los productos nacionales y
puede decirse que esta demanda externa se explica por la diferenciación de
productos. Los consumidores buscan licores de marcas prestigiosas y los
productos más consumidos son cerveza, vinos, whisky y ron, por lo cual la
producción nacional no puede competir con estos productos. En el caso de las
cervezas, la tasa de penetración de importaciones es más baja y esto se
explica por la significativa competitividad de las marcas nacionales y costos de
transporte altos que limitan la comercialización internacional de este producto.
Entre los productos de mayor aceptación entre el
público consumidor se ubica el Whisky, que es
una bebida alcohólica obtenida a
través de la
destilación del trigo, centeno, cebada o maíz, su
respectivo añejamiento se realiza en barricas de
madera.
Los orígenes de este producto son de Escocia, de allí su denominación de
"Scotch". En 1870, el cese en la producción de cognac y su prohibición llevaron
a la producción de centeno a los Estados Unidos, con el resultado de suscitar
un clamor a favor del auténtico whisky escocés. Entre las clases más
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consumidas del escocés tenemos categorías 5, 8, 12, 15, 18 y 21 años de
envejecimiento
2.2 MARCO TEÓRICO REFERENCIAL
En el Ecuador por lo menos cuatro de cada 10 personas consumen, de forma
moderada, algún tipo de bebidas alcohólicas, esto no es motivo de orgullo
nacional pero es la realidad en la que se vive, por eso un cambio en la política
arancelaria causa preocupación en el sector consumidor por la subida de los
precios y en el sector importador por las consecuencias que estas medidas
acarrean. El cambio en el arancel de los licores importados incide para que
eleven su precio de venta al público, en algunos casos, hasta cuatro veces más
de lo que costaban antes del 15 de junio de 2011, cuando el Comité de
Comercio Exterior fijó las medidas.
Antes de esa fecha, el licor pagaba el 20% de ad-valórem, que se calculaba
sobre el valor del producto más transporte y seguro. Ahora pasó a cancelar 1%,
más un impuesto a los consumos especiales de carácter específico de $ 0,25
por cada grado de alcohol, convirtiéndose en un impuesto tipo cascada donde
se paga impuesto sobre impuesto, lo que encarece considerablemente el
producto.
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Grafico 1. Importaciones CIF 2010-2013/08
Fuente: BCE
Elaboración: Los autores
Así, por ejemplo, una caja con 12 botellas de ron importado de 38 grados de
alcohol (equivalente a 9 litros) que antes pagaba $ 48,59 con el nuevo
esquema arancelario cancela $ 209,64. Y eso tiene un efecto en el precio de
venta al público, porque esa botella de ron que antes costaba $7,84,
actualmente vale $ 33,83. Las consecuencias de estos incrementos son
palpables en el mercado y de manera paulatina se han ido reduciendo el stock
de los importadores.
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2.2.1 REDUCCION EN LAS IMPORTACIONES
Con la implementación del nuevo sistema impositivo para los licores, en lo que
se relaciona con el ICE, las ventas o el consumo se inclinan más a los licores
nacionales, Para el año 2014 existen muy pocas empresas importadoras de
bebidas alcohólicas, como por ejemplo el whisky escocés. La asociación de
importadores de licores en el Ecuador a través de su vocero oficial indica
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“Como asociación perdimos las ventas de categorías como el whisky y vodka,
que son las más afectadas, puesto que cayeron en más del 70% en este año”,
La resolución No. 63 del COPCI, dio paso al contrabando, debido a la
diferencia de impuestos que existe entre Ecuador y los países vecinos, lo cual
“da el margen para que estos negocios ilícitos puedan prosperar”. La reducción
de las importaciones significa “una crisis enorme” para el sector. Ver gráfico
No.2 y 3.
Grafico 2. Importaciones Whisky 2010-2013/08
Grafico 3. Importaciones Vodka 2010-2013/08
Fuente: BCE
Elaboración: Los autores
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Testimonios se encuentran a diario con solo abrir las páginas de los diarios,
Ejemplo: Luis Herrera, propietario de una licorería ubicada al sur de Quito
(sector Villa Flora), recalcó que desde que el Gobierno Nacional emitió el
Impuesto a los Consumos Especiales (ICE), “Es raro que ahora un cliente nos
compre bebidas alcohólicas importadas, porque son muy caras; por eso
prefieren comprar licores nacionales como Trópico o Zhumir, que son mucho
más económicos”, precisó. (El telégrafo 21-09-2013).
Bernarda Martínez, miembro de la Asociación Ecuatoriana de Importadores de
Licor (AEIL), manifestó que la venta de licores importados ha ido decreciendo
con el transcurso de los años por las medidas arancelarias. “Sin embargo, en
2012, que hubo la resolución 63 del Comité de Comercio Exterior (Comex), las
ventas descendieron dramáticamente”. Precisó que “700.000 cajas de licores
importados se vendían en 2008, y de ahí fue descendiendo paulatinamente
hasta llegar a 100.000 en 2013”. Ver gráfico 4 y 5.
Grafico 4. Importaciones Ron 2010-2013/08
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Grafico 5. Importaciones Cerveza 2010-2013/08
Fuente: BCE
Elaboración: Los autores
Los licores han sido objetos de muchos cambios en su forma de tributar, en
cada decisión adoptada han ido mermando sus compras que se podría decir no
era necesario una nueva. En el País el licor extranjero bajó desde 2009 cuando
se importaron 353.406 cajas, frente a las 1´026.799 cajas de 2008. En 2010 y
2011 hubo una ligera recuperación, pero para 2012 las cifras volvieron a caer
(ver gráfico). Solo en whisky, el primer licor importado que se consume en el
país, la diferencia de 2008 a 2012 es de 544 mil cajas menos. En cuatro años,
la reducción en el total de las importaciones es del 27,97%. La lógica indicaría
que por la reducción de las importaciones, habría sustitución de producto
importado por nacional, sin embargo, esto no pasó. En conclusión, el mercado
de ventas se ha mermado en los dos últimos años entre el 25% y 30% neto y
se estima que es precisamente por el ingreso de licor de contrabando y la
proliferación de supuestos productores artesanales, que por su condición están
exentos del pago de impuestos.
Los asociados tienen una producción promedio de 6 millones de litros al año,
pero se estima que en el país circulan 20 millones de litros de licor de
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contrabando. Por sus costos de producción, licores como la Caña Manabita,
Zhumir, entre otros, se comercializan como mínimo en $5,60, mientras que el
alcohol puro se vende en $1,50. “Es una competencia totalmente desleal”, por
lo que es necesario insistir en la necesidad de un mayor control.
2.2.2 VENTA DE RESERVAS Y NUEVO ETIQUETADO
Tomando como base lo establecido en el Art. 182 del COPCI, bajo el título de
receptación aduanera, que textualmente dice:
“Consiste en la adquisición a título oneroso o gratuito, recepción en prenda,
tenencia o almacenamiento de mercancías extranjeras, para el ocultamiento,
venta u otro provecho, sin que se acredite su legal importación o adquisición en
el país dentro de las 72 horas siguientes al requerimiento de la autoridad
aduanera”
El 9 de agosto del 2013, el SENAE emitió la resolución DGN-2’13-0300-RE
mediante la cual el sector importador de bebidas alcohólicas debe someterse a
las siguientes disposiciones:
1. Toda bebida alcohólica que ingrese al país como efectos personales de
viajero, no podrán ser destinadas para su consumo en eventos sociales de
concurrencia masiva en hoteles, restaurantes, salones, bares, discotecas
clubes o locales de alquiler. Tampoco podrán ser destinadas para su
exhibición en locales de entretenimiento como bares, restaurantes o
discotecas.
2. Todos los locales mencionados en el literal uno, deberán requerir de los
organizadores del evento privado, las facturas de compra venta local o las
declaraciones aduaneras de importación, según corresponda, de las
bebidas alcohólicas que les sean entregadas para su consumo en dicho
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evento. Así como también deben controlar que en sus etiquetas tengan la
información exigida por la presente resolución. De incumplir con estas
disposiciones el SENAE procederá conforme la establece el art, 182 del
COPCI, bajo presunción del delito de receptación aduanera.
3. En lo referente al descorche, estos lugares deberán verificar que cada
bebida alcohólica distinta a la cerveza que le sea entregada por sus
clientes para ser consumida bajo esta modalidad, cumpla con las normas
de etiquetado dispuestas en esta resolución. De incumplir con esta
disposición los locales serán sancionados con una multa por falta
reglamentaria por cada envase que esté siendo consumido durante el
operativo de control.
4. En cuanto al etiquetado, en la cara principal de exhibición del whisky,
vodka,
tequila
y ron importados a
consumo
deberán imprimirse
directamente por el fabricante en origen, la siguiente leyenda: “Importado
por (NOMBRE DEL IMPORTADOR EN EL ECUADOR)”. La demás
información de rotulado exigido por la ley de defensa del consumidor, las
disposiciones que regulan el registro sanitario y los reglamentos técnicos
ecuatorianos, podrán constar en rótulos o etiquetas ubicadas en la cara
secundaria. Se exceptúa de esta disposición las botellas que carezcan de
etiqueta adhesiva.
El resto de bebidas alcohólicas deberá contener la información en la
etiqueta principal o en la secundaria, en todo caso toda etiqueta y su
rotulado deben imprimirse o fijarse en origen. Por lo tanto, en zona primaria
no podrá realizarse ninguna operación de etiquetado.
5. Las mercaderías que no cumplan con la norma de etiquetado, no podrán
ser nacionalizadas y su reembarque será obligatorio.
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Esta resolución busca implementar una etiqueta de origen como medida para
controlar el contrabando. Esto implica que hasta el 23 de enero de 2014 los
importadores de licores debieron vender las bebidas alcohólicas guardadas en
sus bodegas y surtirse con las que poseen nuevo etiquetado.
2.2.3 REACCIONES DE DISTRIBUIDORES Y COMERCIANTES
Todas las empresas dedicadas a importar licores en el país y agrupadas en la
Asociación Ecuatoriana de Importadores de Licor (AEIL),
mostraron su
preocupación al indicar que esta resolución atenta contra su seguridad jurídica,
pues a su manera de ver las cosas, se generan dos problemas:
El primero es que los licores de alta gama desaparecerán del mercado
nacional, pues por el reducido volumen de su importación, los productores no
estarían dispuestos a emitir la etiqueta. Si bien hay licores, como el whisky
Johnnie Rojo, que sí tienen este requisito, este es un tema que se negocia con
anterioridad, precisamente por la cantidad de cajas que llegan al país, lo que
no ocurre con sus variantes azul y verde. Aunque el segmento de alta gama es
pequeño y no representaría una mayor pérdida para el importador, al dejar de
traer estas bebidas queda abierta la puerta para el contrabando.
El otro problema, el que más preocupa al sector, es el tiempo que dispuso el
Senae para que las etiquetas estén en los productos. Esto, tomando en cuenta
que una buena cantidad del producto que está en percha corresponde a
importaciones realizadas durante el primer semestre de 2012 (diario hoy 12-092013).
Los importadores aseguran no estar en contra de las regulaciones, pero sí es
necesario rever el plazo de la resolución, según sus cálculos, al menos se
requiere de un año, no para vender el producto, sino para organizar el plan B
que les permita acogerse a la normativa. Además consideran que sí hay
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opciones para efectuar controles al licor que entre después con etiquetado de
origen, sin afectar al producto que ya está en el país, por ejemplo, con la
revisión de los lotes de importación. En conclusión tanto productores como
importadores aseguran, además, que apoyan el consumo responsable y están
dispuestos a seguir apoyando a las campañas de concientización.
2.2.4 TIMBRE PARA LICORES IMPORTADOS
La Resolución 0300 de la SENAE, emitida el 9 de agosto del año 2013, en su
artículo 3 dice: las etiquetas ubicadas en la cara principal de exhibición del
whisky, vodka, tequila y ron importados a consumo deberán imprimirse
directamente por el fabricante en origen con la leyenda: “Importado por
(Nombre del Importador en el Ecuador)”.
En un sondeo de opinión realizado a los Importadores, dicen desconocer la
disposición gubernamental y desconocen que costo financiero les representará.
Para Los integrantes de la Asociación Ecuatoriana de Importadores Licoreros,
AEIL, están preocupados por el anuncio del SENAE, respecto a la colocación
de timbres fiscales en licores destilados importados. Bernarda Martínez, vocera
de AEIL en Guayaquil, la referido disposición fue conocida por los importadores
a través de medios de comunicación, pues “la medida no ha sido socializada
con el sector importador, canales de comercialización y puntos de venta, por lo
que se desconoce la manera en que se deberá proceder logísticamente para
implementar timbres”.
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2.2.5 CONSUMO DE LICORES EN EL ECUADOR
LA ORGANIZACIÓN MUNDIAL DE LA SALUD, Organismo encargado de
analizar entre otros temas, el consumo de alcohol en la población a nivel
mundial, establece que Ecuador se ubica noveno entre los consumidores de
América Latina, lo anteceden: Chile, Argentina, Venezuela, Paraguay, Brasil,
Perú, Panamá, Uruguay. Con respecto al tipo de alcohol, en América Latina, lo
que más se ingiere es cerveza (53 %); seguida de un 32,6 % de licores (vodka,
whisky), y un 11,7 por ciento de vino.
El promedio consumido por la población ecuatoriana es de 7.2 litros por año,
ante lo cual, un informe publicado por el Instituto Nacional de Estadísticas y
Censos el 22 de julio de 2014, reveló que en Ecuador 912.576 personas
consumen bebidas alcohólicas, de los cuales el 89,7% son hombres y el 10,3%
son mujeres.
En las rendiciones de cuentas que realiza el Señor presidente de la república a
los ciudadanos, manifestó que los altos aranceles a los licores obedecían al
interés por alejar a la población de su consumo. En ese sentido la organización
mundial de la salud (OMS) en su manual “Estrategia mundial para reducir el
uso nocivo del alcohol” manifiesta “En algunos países en desarrollo y países de
ingresos bajos y medios, el alcohol se obtiene principalmente de los mercados
informales, por lo que los controles oficiales de las ventas se tienen que
complementar con medidas dirigidas al alcohol ilícito o el alcohol de producción
informal. Por otra parte, la imposición de restricciones demasiado severas a la
disponibilidad de alcohol puede fomentar la aparición de un mercado ilícito
paralelo”.
Haciéndose eco de lo manifestado por la OMS en el párrafo anterior, se llega a
la conclusión, que la restricción al ingreso de los licores vía incremento de los
aranceles para limitar su consumo, no cumplió con su objetivo, más bien lo que
27
El Sistema Tributario a las bebidas alcohólicas en Ecuador,
Perú y Colombia y sus repercusiones en la comercialización.
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se incentivó fue el ingreso ilegal y la producción artesanal. En materia de
control, una de las medidas adoptadas es la prohibición para que los viajeros
procedentes de Perú y Colombia por vía terrestre incluyan en sus efectos
personales los 3 litros que si se benefician los que llegan por vía aérea, lo que
es considerada como una medida tibia que no tiene ninguna repercusión.
2.2.6 COMPETENCIA: PERÚ Y COLOMBIA
La iniciativa gubernamental de que se vendan solo las bebidas que tengan
sello de importación a fin de evitar el contrabando, consta en la página oficial
de la secretaría nacional de aduanas: www.senae.gob.ec. Ante esto, es
necesario tener presente que la Organización Mundial de la Salud, OMS, en el
documento sobre la estrategia para disminuir el consumo de alcohol en el
mundo advierte que cuando se va a tomar el alza de impuestos como medida
para disminuir el consumo se debe verificar que en los mercados vecinos, el
producto no tenga costos demasiado diferenciados porque lo único que ello
provoca es que se genere un mercado ilícito demasiado grande y que el
consumo aumente.
La única manera de terminar con el mercado del contrabando sería
equiparando los costos y no castigando al sector formal, que este rato hace
una apuesta enorme al mantenerse en el mercado. Apenas se conocieron las
nuevas disposiciones, cinco empresas grandes importadoras ecuatorianas se
retiraron del mercado, varios productos muy conocidos en el Ecuador ya no
tienen distribuidor, pues se retiraron porque el mismo producto entra más
barato de Perú y Colombia, vía contrabando.
28
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Perú y Colombia y sus repercusiones en la comercialización.
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2.3 MARCO LEGAL
2.3.1. CONSTITUCION POLITICA DEL ECUADOR
Ermo Quisbert, en su texto “La constitución política del estado 2012” define a
este cuerpo legal como, “la norma jurídica suprema positiva que rige la
organización de un Estado, estableciendo: la autoridad, la forma de ejercicio de
esa autoridad, los límites de los órganos públicos, definiendo los derechos y
deberes fundamentales de los ciudadanos y garantizando la libertad política y
civil del individuo”, en virtud de esto se puede aseverar que la finalidad de una
constitución política es ser el equilibrio entre el poder de los gobernantes y los
derechos de los gobernados, fijando límites y controles a los primeros y
regulando los derechos y obligaciones de los segundos.
La constitución política del Ecuador, en lo referente al comercio exterior otorga
al gobierno la potestad en la política arancelaria y tributaria, específicamente
en los siguientes artículos:
Art. 261.- El Estado central tendrá competencias exclusivas sobre:
Literal 5. Las políticas económica, tributaria, aduanera, arancelaria; fiscal y
monetaria; comercio exterior y endeudamiento.
Art. 305.- La creación de aranceles y la fijación de sus niveles son competencia
exclusiva de la Función Ejecutiva.
29
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Perú y Colombia y sus repercusiones en la comercialización.
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2.3.2. COMEX
La página web del ministerio de comercio exterior establece que el COMEX
(Comité de Comercio Exterior) es un organismo estatal encargado de aprobar
las políticas públicas nacionales en materia de política comercial, es un cuerpo
colegiado de carácter intersectorial público, encargado de la regulación de
todos los asuntos y procesos vinculados a esta materia. El 12 de Junio del
2013 mediante decreto ejecutivo No. 25 se reestructura el Comité de Comercio
Exterior (COMEX) estableciéndolo como su organismo rector y por lo tanto, el
encargado de formular, planificar, dirigir y coordinar la política de comercio
exterior, estableciendo como sus miembros a los titulares o delegados de las
siguientes entidades:

Ministerio de Comercio Exterior, quien lo preside;

Ministerio de Agricultura, Ganadería, Acuacultura y Pesca;

Ministerio de Industrias y Productividad;

Ministerio de Economía y Finanzas;

Secretaria Nacional de Planificación y Desarrollo
Adicionalmente, formaran parte del COMEX, con voz, pero sin derecho a voto,
las siguientes entidades:

Ministerio Coordinador de la Producción, Empleo y Competitividad;

Ministerio Coordinador de la Política Económica;

Servicio Nacional de Aduanas del Ecuador y,

Las demás instituciones que determine el Presidente de la República
mediante Decreto Ejecutivo.
Este organismo expresa su voluntad en materia comercial a través de
resoluciones, y en materia de bebidas alcohólicas, dichas disposiciones se
expresa en las siguientes resoluciones:
30
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Perú y Colombia y sus repercusiones en la comercialización.
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2.3.3 Resolución N° 63 COMEX
Esta Resolución fue adoptada en sesión llevada a cabo el 11 de junio del 2012
y estará en vigencia a partir de su publicación de Registro Oficial.
Art.- 1 Adoptar un arancel compuesto para la importación de bebidas
alcohólicas clasificadas en subpartidas detalladas en el Anexo I de la presente
Resolución.
Art.-2 Reformar el Arancel Nacional en los términos detallados en el Anexo II
de la presente Resolución.
DISPOSICION FINAL.- Lo establecido en la presente resolución se aplicara sin
perjuicio de la vigencia de la Resolución N° 59 del COMEX.
Tabla 3. Aranceles bebidas alcohólicas
Código
Subp.
NANDINA ARIAN Designación de la mercancía
2203.00.00
00
-CERVEZA DE MALTA
2204.10.00
00
-VINO ESPUMOSO
--EN RECIPENTES CON CAPACIDAD
2204.21.00
00
INFERIOR O IGUAL A 2 L
-EN RECIPENTES CON CAPACIDAD
2205.10.00
00
INFERIOR O IGUAL A 2 L
LAS DEMAS BEBIDAS FERMENTADAS
(POR EJEMPLO: SIDRA, PERADA,
AGUAMIEL); MEZCLAS DE BEBIDAS
FERMENTADAS Y MEZCLAS DE BEBIDAS
FERMENTADAS BEBIDAS NO
ALCOHOLICAS, NO EXPRESADAS NI
2206.00.00
00
COMPRENDIDAS EN OTRAS PARTES.
-ALCOHOL ETILICO SIN
DESNATURALIZAR CON GRADO
ALCOHOLICO VOLUMETRICO SUPERIOR
2207.10.00
00
O IGUAL A 80% VOL.
2208.20.21
00
---PISCO
2208.20.29
00
---LOS DEMAS
--DE ARUJO DE UVA (<<GRAPPA>> Y
2208.20.30
00
SIMILARES)
2208.30.00
00
--LOS DEMAS (WHISKY)
2208.40.00
00
--LOS DEMAS (RON)
Adv.
%
1
1
Específico
0.25 GAL
0.25 GAL
1
0.25 GAL
1
0.25 GAL
1
0.25 GAL
1
1
1
0.25 GAL
0.25 GAL
0.25 GAL
1
1
1
0.25 GAL
0.25 GAL
0.25 GAL
31
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Perú y Colombia y sus repercusiones en la comercialización.
2208.50.00
2208.60.00
2208.70.10
2208.70.20
2208.70.90
00
00
00
00
00
2208.90.20
2208.90.42
2208.90.49
2208.90.90
00
00
00
00
David Calderón Icaza.
Connie Diaz Franco
--LOS DEMAS
-VODKA
--DE ANIS
--CREMAS
--LOS DEMAS
--AGUARDIENTE DE AGAVES (TEQUILA Y
SIMILARES)
---DE ANIS
---LOS DEMAS
--LOS DEMAS
1
1
1
1
1
0.25 GAL
0.25 GAL
0.25 GAL
0.25 GAL
0.25 GAL
1
1
1
1
0.25 GAL
0.25 GAL
0.25 GAL
0.25 GAL
2.3.4 COPCI
Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones (COPCI), publicado
en el suplemento del registro oficial No. 351 de 29 de diciembre de 2010,
instrumento legal que creó el Comité de Comercio Exterior (COMEX) como el
órgano encargado de aprobar las políticas públicas nacionales en materia de
política comercial.
Art. 72.- Competencias.- Son deberes y atribuciones del organismo rector en
materia de políticas comercial, las siguientes:
c.- Crear, modificar o suprimir las tarifas arancelarias;
Art. 76.- Las tarifas arancelarias se podrán expresar en mecanismos tales
como: términos porcentuales del valor en aduana de la mercancía (advalórem), en términos monetarios por unidad de medida (específicos), o como
una combinación de ambos (mixtos). Se reconocerán también otras
modalidades que se acuerden en los tratados comerciales internacionales,
debidamente ratificados por Ecuador.
32
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Perú y Colombia y sus repercusiones en la comercialización.
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2.3.5 ARANCEL NACIONAL DEL ECUADOR
Adoptado mediante Decreto Ejecutivo N° 592, publicado en el Suplemento al
Registro Oficial N° 191 de 15 de octubre de 2007, el mismo que en su Anexo I,
puso en vigencia el Arancel Nacional de Importaciones. Luego el Comité de
Comercio Exterior aprobó reformar íntegramente el Arancel Nacional de
Importaciones y mediante Resolución N° 59 del COMEX, autorizó que entrará
en vigencia a partir del 1 de octubre de 2012, y se denominará Arancel del
Ecuador;
El Arancel Nacional de Importaciones constituye un instrumento de política
comercial que debe promover el desarrollo de las actividades productivas en el
país y establece medidas de apoyo a la inversión productiva en el sector
exportador del país.
2.4 IMPORTACIONES DE LICORES EN EL PERÚ
INFORMACION GENERAL
Nombre: República del Perú
Superficie: 1'285,216 kilómetros cuadrados.
Población: 29'885,340 habitantes.
Capital: Lima
Forma de Gobierno: República
Idiomas: Las lenguas oficiales son el Castellano y el Quechua.
Moneda: Nuevo Sol (Cambio: $ 1,00 = S/. 2,80)
Límites: Por el norte con Ecuador y Colombia, por el sur con Chile, por el este
con Brasil y Bolivia, y por el oeste con el Océano Pacífico.
Según lo manifiesta la empresa consultora peruana Maximixe, en el año 2013,
las importaciones de licores lograron un crecimiento del 16% alcanzando los
ochenta y ocho millones de dólares, esto se debe al incremento del ingreso
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disponible de las familias, lo que impulsaría la demanda de licores de alta y
media gama en las categorías de vino, whisky y vodka.
Otros factores significativos en el crecimiento
son: la demanda de
consumidores no tradicionales como jóvenes y mujeres y la ampliación de los
canales de distribución en provincia. Por otro lado, la inversión del Gobierno en
promocionar el país en el turismo nacional y extranjero y el reconocimiento
internacional de la gastronomía, permitiendo que este mercado sea abastecido
por nuevas marcas, especialmente europeas, no solo en gama baja sino
también en licores Premium.
Estos factores también están acompañados por el crecimiento de la inversión
publicitaria, lo que lleva a que el consumidor tenga una mayor variedad de
bebidas con diferentes marcas y precios.
BEBIDAS MÁS SOLICITADAS.- Las bebidas alcohólicas más importadas por
las empresas peruanas al cierre del 2013 son los whiskies, con un crecimiento
del 2%. Le sigue el vino con una aceleración de 11%. En comparación con el
resto de bebidas alcohólicas, las primeras crecen relativamente más, debido a
la modificación y elevación del impuesto selectivo al consumo (ISC). Los licores
con menor grado de crecimiento son principalmente las cervezas de malta
(9,0%), ron (6,7%) y vodka (3,6%).
En el vecino del Sur, en mayo del 2012 se modificó el impuesto selectivo al
consumo estableciendo un aumento del impuesto a la cerveza de 28% a 30%,
y a los demás licores de 20% a 25%. Además, la norma creó una nueva
clasificación de los licores según su grado alcohólico, los cuales están sujetos
alternativamente al cobro del ISC según un monto por litro, o al valor según
precio de venta al público
34
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Perú y Colombia y sus repercusiones en la comercialización.
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2.4.1 NORMAS Y TRÁMITES PARA LA IMPORTACIÓN
El Perú como todo país importador en el mundo, posee sus normas y
tratamientos que permiten ordenar los procesos de ingreso de productos a su
territorio, salvaguardando siempre la industria nacional con justa competencia.
IMPORTACIÓN PARA EL CONSUMO.- Es el régimen aduanero que permite el
ingreso de mercancías al territorio aduanero para su consumo, luego del pago,
según corresponda, de los derechos arancelarios y demás impuestos
aplicables, así como el pago de los recargos y multas que hubiere y del
cumplimiento de las formalidades y otras obligaciones aduaneras.
2.4.2 REQUISITOS

Declaración Única de Aduanas debidamente cancelada o garantizada.

Fotocopia autenticada del documento de transporte.

Fotocopia autenticada de la factura, documento equivalente o contrato.

Fotocopia autenticada o copia carbonada del comprobante de pago y
fotocopia adicional de éste, cuando se efectúe transferencia de bienes
antes de su nacionalización, salvo excepciones.

Fotocopia autenticada del documento de seguro de transporte de las
mercancías, cuando corresponda.

Fotocopia
autenticada
del
documento
de
autorización
del
sector
competente para mercancías restringidas o declaración jurada suscrita por
el representante legal del importador en los casos que la norma específica
lo exija.

Autorización Especial de Zona Primaria, cuando se opte por el despacho
anticipado con descarga en el local del importador (código 04)

Otros documentos que se requieran, conforme a las disposiciones
específicas sobre la materia.
35
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
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La Declaración Andina de Valor (DAV), en los casos que sea exigible el
formato B de la DUA.

Lista de empaque o información técnica adicional.

Volante de despacho, en caso sea solicitado por la autoridad aduanera.
2.4.3 REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTE (RUC)
Las personas naturales, al realizar despachos de importación de mercancías
con fines comerciales, están obligadas a utilizar el número del registro único
de contribuyente (RUC).
No están obligados a inscribirse en el RUC:

Las personas naturales que realicen en forma ocasional importaciones de
mercancías, cuyo valor FOB por operación no exceda de mil dólares
americanos (US $ 1.000,00) y siempre que registren hasta tres (3)
importaciones anuales como máximo.

Las personas naturales que por única vez, en un año calendario, importen
mercancías cuyo valor FOB exceda los un mil dólares de los Estados
Unidos de América (US $ 1.000,00) y siempre que no supere los tres mil
dólares de los Estados Unidos de América (US $ 3 000,00).

Los miembros del servicio diplomático nacional o extranjero, que en
ejercicio de sus funciones, importen sus vehículos y menaje de casa.
Consideraciones generales
El despachador de aduana para destinar la mercancía al régimen de
Importación para el Consumo ante la intendencia de aduana correspondiente,
tendrá en cuenta lo siguiente:
36
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1. Las mercancías podrán ser solicitadas a despacho:

En el despacho anticipado, dentro del plazo de quince (15) días calendario
antes de la llegada del medio de transporte; vencido este plazo, las
mercancías
se
someterán
al
despacho
excepcional,
debiendo
el
despachador de aduana solicitar la rectificación de la declaración, de
acuerdo al procedimiento de Solicitud de Rectificación Electrónica de
Declaración INTA-PE.01.07.

El dueño o consignatario de la mercancía tramita el despacho anticipado
con descarga en el terminal portuario o terminal de carga aéreo, pudiendo
optar por el traslado al depósito temporal o el traslado a la zona primaria
con autorización especial.

En el despacho urgente, dentro del plazo de quince (15) días calendario
antes de la llegada del medio de transporte hasta los siete (07) días
calendario computados a partir del día siguiente del término de la descarga.

En el despacho excepcional, dentro del plazo de treinta (30) días
calendario computados a partir del día siguiente del término de la descarga.

En el régimen de Depósito Aduanero, dentro del plazo concedido en dicho
régimen.

En el caso de mercancías en abandono legal, hasta antes que se efectivice
la disposición de la mercancía por la Administración Aduanera.

En el caso de mercancías ingresadas a CETICOS o ZOFRATACNA, dentro
del plazo concedido.
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1. La importación de mercancías está gravada con los siguientes tributos:

Ad-valorem – 0%, 6% y 11%, según sub-partida nacional.

Derechos antidumping o compensatorios, según producto y país de origen.

Impuesto general a las ventas (IGV) - 16%.

Impuesto de Promoción Municipal (IPM) - 2%.

Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) - tasas variables, según sub-partida
nacional.

Otros: derechos específicos, derechos correctivos provisionales, etc.
Adicionalmente, debe considerarse que de acuerdo a lo dispuesto por Ley N°
28053 del 08.08.2003, decreto legislativo Nº 936 del 29.10.2003 y resolución
de superintendencia nacional de administración tributaria Nº 203-2003/SUNAT
del 01.11.2003 modificada con resolución N° 224-2005-SUNAT del 01.11.2005,
incorporó la aplicación del régimen de percepción del IGV a las operaciones de
importación definitiva de bienes gravados con el IGV, según el cual la SUNAT
percibirá del importador un monto por concepto del impuesto que causará en
sus operaciones posteriores. La tasa es de 3.5%, 5% ó 10% y la forma de
aplicación se encuentra detallada en la siguiente dirección electrónica
www.sunat.gob.pe.
Levante en cuarenta y ocho (48) horas.- Para efectos del otorgamiento del
levante de la mercancía dentro de las cuarenta y ocho (48) horas siguientes al
término de su descarga, se deben cumplir con los siguientes requisitos:
1. Contar con garantía previa, global o específica, de conformidad con el
artículo 160º de la Ley.
2. Transmitir el manifiesto de carga antes de la llegada del medio de
transporte.
3. Numerar la declaración antes de la llegada del medio de transporte.
38
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Perú y Colombia y sus repercusiones en la comercialización.
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4. Contar con toda la documentación requerida por la legislación aduanera
para el despacho de las mercancías, incluyendo lo señalado en el artículo
194º del Reglamento.
5. No se haya dispuesto sobre la mercancía una medida preventiva de
inmovilización o incautación de la mercancía, o la suspensión del despacho
por aplicación de Medidas en Frontera.
6. Transmitir la nota de tarja hasta ocho (8) horas siguientes al término de la
descarga.
7. Tratándose de carga consolidada, el depósito temporal transmite la tarja al
detalle:

En la vía marítima, hasta veinticuatro (24) horas siguientes al término de la
descarga.

En la vía aérea, hasta doce (12) horas siguientes al término de la descarga.

En la vía terrestre, fluvial u otro tipo de vía, hasta las doce (12) horas
siguientes al término de la descarga
2.5 IMPORTACION DE LICORES EN COLOMBIA
Nombre: República del Colombia
Superficie: 1´141.748 km²
Población: 48´320.000 habitantes.
Capital: Bogotá
Forma de Gobierno: República
Idiomas Oficial: Español.
Moneda: Peso
Límites: Limita al este con Venezuela y Brasil, al sur con Perú y Ecuador y al
noroeste con Panamá.
Según un estudio realizado por el centro virtual de negocios (CVN), de la
cerveza que consumen los colombianos, 7 millones de litros corresponden a las
importadas, en tanto que de la nacional se consume el triple, es decir
aproximadamente 21 millones de litros. En contraste, los licores provenientes
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Perú y Colombia y sus repercusiones en la comercialización.
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de del exterior marcaron una disminución, tanto en litros como en dinero. Al
país llegaron 29 millones de litros, y en cuanto a dinero, la variación fue 87
millones de dólares. Según el informe, en Bogotá el vino es la bebida alcohólica
más apetecida.
REGIONES QUE MÁS IMPORTAN.- La lista de regiones que más importan
licores la encabeza Bogotá, en donde en 2010 se importaron 13’550.414 litros,
que representaron 55,2 millones de dólares En la capital del país, el trago más
apetecido es el vino con importaciones de 5,2 millones de litros y lo sigue el
whisky con 2’638.291. En orden de compra continúa el Valle del Cauca, región
que el año pasado importo 5’075.278 litros de licor con un equivalente en
dólares a 10 millones de dólares. En esta región los tragos más apetecidos son
los vinos; lo siguen las cervezas y el ron. En tercer lugar está el departamento
de Antioquia, en donde las importaciones alcanzaron los 4,5 millones de litros
de licor extranjero, con una representación en dinero de 9’598.943 dólares. La
lista la hacen crecer en orden de mayor a menor importador regiones como
Bolívar, Atlántico y Magdalena. La región que registra menores importaciones
es Sucre, en donde las cantidades de licor no superaron los 837 litros, con
1.126 dólares en 2010.
PRINCIPALES PROVEEDORES.- Según el estudio del Centro Virtual de
Negocios (CVN) el Reino Unido fue el país del cual provino la mayor parte del
licor que ingresó en el 2010, con el 30,16 por ciento de participación. Fueron
negociados 3’442.134 litros de bebidas alcohólicas por una suma de 26,3
millones dólares. No obstante, desde el punto de vista de cantidades de licor, la
lista la encabeza Chile. Del país austral ingresaron 6’427.700 litros, los
negocios transados fueron de 17,9 millones de dólares y la representación de
Chile en la torta fue de 20,56 por ciento.
Otro de los más importantes exportadores es Argentina, que en 2010 realizó
negocios por 9,6 millones de dólares, pues ingresó al país 3 millones de litros
de licor y tuvo una representación del 11 por ciento del total. La lista continúa
con cerca de 37 países, entre los cuales está Rusia, con una participación
mínima, ya que el año pasado vinieron de esa nación tan solo 360 litros de
licor, por 850 dólares.
40
El Sistema Tributario a las bebidas alcohólicas en Ecuador,
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México se destaca por poner a tomar a los colombianos 2,6 millones de litros
de tequila y licores. No obstante, desde hace años han llegado al país tragos
de diferentes partes del mundo, como el tequila, los rones cubanos, los
whiskies, el sake japonés y un sinnúmero de bebidas que diariamente ingresan
por los puertos colombianos.
Si se hace una lista con los tres tragos extranjeros más apetecidos por los
colombianos, la encabezarían los vinos, pues en 2010 ingresaron 10’012.980
litros, que tuvieron una representación en dinero de 31,5 millones de dólares,
significando en participación un 36,09 por ciento, según el informe del CVN. A
los vinos le sigue el whisky, el cual representó el 29,39 por ciento de las
importaciones de licores extranjeros en 2010; al país entraron 3,1 millones de
litros de este licor, reflejados en 25,6 millones de dólares.
En un tercer puesto se ubican las cervezas que representa el 8,45 por ciento
de los licores importados, pues llegaron 7,1millones de litros. La lista la
completan los rones, el vermout, el tequila, la ginebra, los mostos, el brandy, el
coñac y un sin fin de bebidas de todas partes del mundo.
AMENAZAS AL LICOR NACIONAL COLOMBIANO.- El gusto por consumir
bebidas alcohólicas producidas en Colombia como aguardiente y ron, se ha
visto afectado por distintas amenazas externas como lo manifiesta la
asociación colombiana de industrias licoreras (Acil), la venta de aguardiente en
el año 2013 cayó 15% frente al año inmediato anterior. Son tres las principales
razones que generan este panorama. La primera de ellas es el contrabando y
la adulteración de bebidas; la segunda, el auge en la comercialización de
bebidas llamadas “aperitivos” (que igual contienen aguardiente pero pagan
menos impuestos); y por último, la ausencia de mayor inversión en publicidad
por parte de las licoreras para conquistar el gusto del consumidor.
41
David Calderón Icaza.
Connie Diaz Franco
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Perú y Colombia y sus repercusiones en la comercialización.
La afectación más dura al sector es la llegada de licores que provienen de
paraísos tributarios como Aruba, Panamá y Margarita. Las medidas adoptadas
por el sector público son insuficientes para controlar el ingreso de bebidas
ilegales. Se espera que la ley de contrabando, pueda revertir esta realidad.
Adicionalmente es necesario implementar mayores controles en el ingreso de
bebidas alcohólicas al territorio colombiano.
MEJORA EN EL TRÁMITE DE NACIONALIZACION.- Desde el 23 de abril de
2013 los importadores de licores colombianos, no tendrán que solicitar
autorización ante la DIAN para importar estos productos. El Gobierno Nacional
expidió el Decreto 00601 del 1 de abril de 2013, derogando el decreto 1299 de
2006, con sus modificaciones y adiciones, donde se exigía
la solicitud de
autorización de bebidas alcohólicas, clasificables por las partidas arancelarias
2208 del Arancel de Aduanas. Esta derogatoria por recomendada por el Comité
de asuntos aduaneros, arancelarios y de comercio exterior, teniendo en cuenta
entre otros aspectos, que este registro no contribuía al control del contrabando
y otras formas de ilegalidad, y que por el contrario facilitaba la generación de
maniobras fraudulentas para la obtención del registro y la utilización del mismo.
2.5.1 MARCO LEGAL PARA IMPORTAR LICORES EN
COLOMBIA
2.5.1.1 CONSTITUCION POLITICA
ART. 189, LITERAL 25.- “Organizar el Crédito Público; reconocer la deuda
nacional y arreglar su servicio; modificar los aranceles, tarifas y demás
disposiciones concernientes al régimen de aduanas; regular el comercio
exterior; y ejercer la intervención en las actividades financiera, bursátil,
aseguradora y cualquier otra relacionada con el manejo, aprovechamiento e
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inversión de recursos provenientes del ahorro de terceros de acuerdo con la
ley”.
2.5.1.2 DECRETO 601. VIGENTE
El primero de Abril del año 2013 se emite el decreto No. 601 que textualmente
determina:
“El Presidente de la República de Colombia, en uso de sus facultades
constitucionales y legales, en especial las que le confiere el numeral 25 del
artículo 189 de la Constitución Política, la Ley 1609 de 2013, la Ley 7a de 1991,
oído en el Comité de Asuntos Aduaneros, Arancelarios y de Comercio Exterior,
y
CONSIDERANDO:
Que en la actualidad se exige autorización por parte de la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales para las personas naturales y jurídicas que
pretendan importar materias textiles y sus manufacturas y calzado y sus partes
clasificables por los capítulos del 50 al 64 y bebidas alcohólicas clasificables
por las partidas arancelarias 2208 del Arancel de Aduanas.
Que este registro no contribuye al control del contrabando y otras formas de
ilegalidad, debido a que es un trámite meramente manual y que por el contrario
facilita la generación de maniobras fraudulentas para la obtención del registro y
la utilización del mismo.
Que dado que las operaciones de comercio exterior son utilizadas por
organizaciones criminales para lavar dinero, financiar terrorismo y generar
competencia desleal a través del ingreso de cualquier tipo de producto
mediante el contrabando abierto y técnico, es necesario desarrollar e
43
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Perú y Colombia y sus repercusiones en la comercialización.
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Connie Diaz Franco
implementar nuevos mecanismos para su prevención, detección y sanción en
las operaciones de comercio exterior.
Que la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales cuenta en la actualidad
con un Sistema de Administración de Riesgos que le permite identificar
tipologías y modus operandi de organizaciones que utilizan las operaciones de
comercio exterior para lavar dinero y financiar terrorismo a través del ingreso
ilegal de mercancías.
Que el Gobierno Nacional fortalecerá el intercambio de información con
organizaciones, gremios y aduanas a nivel nacional e internacional, que le
permitan diseñar y ejecutar estrategias de control para combatir el contrabando
en sus diferentes modalidades.
Que el Comité de Asuntos Aduaneros, Arancelarios, y de Comercio Exterior en
su sesión 250 realizada los días del 4 a 7 de diciembre de 2012, recomendó la
expedición de este decreto y la derogatoria del Decreto 1299 de 2006.
DECRETA:
Artículo 1°. Derogase el Decreto 1299 del 27 de abril de 2006 con sus
adicciones y modificaciones.
Artículo 2°. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, a través del
Sistema de Administración de Riesgos y de las facultades de Fiscalización y
Control, identificará las personas naturales y jurídicas que deben ser objeto de
control con el fin de prevenir y combatir el contrabando en sus diferentes
modalidades.
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Perú y Colombia y sus repercusiones en la comercialización.
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Artículo 3°. Las personas naturales o jurídicas que a la fecha de entrada en
vigencia del presente Decreto, tengan radicadas solicitudes de autorización y
renovación para importar materias textiles y sus manufacturas y calzado y sus
partes clasificables por los capítulos del 50 al 64 y bebidas alcohólicas,
clasificables por las partidas arancelarias 2208 del Arancel de Aduanas, no
requerirán de dicha autorización y por lo tanto, las solicitudes serán objeto de
archivo.
Artículo 4°. Vigencia. El presente decreto entrará a regir dentro de los quince
(15) días siguientes contados a partir de la fecha de su publicación.
Publíquese y cúmplase.
Dado en Bogotá, D. C., a 1° de abril de 2013.
JUAN MANUEL SANTOS CALDERÓN
El Ministro de Hacienda y Crédito Público,
Mauricio Cárdenas Santamaría.
El Ministro de Comercio, Industria y Turismo,
Sergio Diaz-Granados Guida.
REQUISITO SANITARIO Y DE MARCAS.- Todas las bebidas alcohólicas para
ser comercializadas deben contar con el respectivo registro sanitario otorgado
por el Invima y su correspondiente registro de marca concedido por la
Superintendencia de Industria y Comercio. Esta obligación tiene origen en las
normas sanitarias que regulan este tipo de productos. Antes del 9 de agosto de
2013, los licores importados no tenían que contar con un registro de marca en
Colombia, aplicaba
únicamente para bebidas alcohólicas de producción
nacional.
Con la entrada en vigencia del Decreto 1686 de 2012 a partir del 9 de agosto
de 2013, quienes importan bebidas alcohólicas deben asegurar que la marca
45
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de esta bebida esté registrada en Colombia ante la Superintendencia de
Industria y Comercio a nombre de la empresa extranjera que fabrica las
bebidas alcohólicas que se van a importar y quien a su vez será el titular del
registro sanitario que otorgará el Invima para autorizar la comercialización de
este tipo de bebidas en el país. En caso de que el fabricante extranjero y el
importador nacional lleguen a un acuerdo diferente de manera tal que el
importador sea el titular del registro sanitario, se tendrán que elaborar y firmar
los documentos de rigor que autoricen al importador para ser el titular y para
usar la marca de la bebida alcohólica registrada o solicitada en registro.
El hecho de que la marca no sea registrada se puede presentar dos
escenarios:
1. Que la registre otra persona y litigar ante las autoridades para que
reconozcan quien tiene un mejor derecho.
2. Que esté usando una marca que ya está registrada, por lo tanto infringiendo
sus derechos.
Mientras esto ocurre, existe el riesgo de que tenga que cambiar la marca y sea
demandado por infringir derechos marcarios o de propiedad industrial.
ELEVADA ILEGALIDAD DE LICORES EN COLOMBIA.- El ilegal ingreso de
las bebidas alcohólicas en Colombia, la ubica en los primeros lugares en
América Latina dentro de las naciones que más crece este ilícito. Las
estadísticas establecen (encuestadora Euromonitor), que por cada cuatro
botellas de licor que consumen los colombianos, una es ilegal; esto evidencia
dos situaciones, la primera que entró de contrabando sin el pago de los tributos
y la segunda que está adulterada en su fórmula, con el consiguiente riesgo
para el consumidor.
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Connie Diaz Franco
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Perú y Colombia y sus repercusiones en la comercialización.
En el año 2012 el mercado de alcohol ilegal creció más rápido que el legal,
mientras el crecimiento del producto legal creció en un 2.9% el ilegal alcanzó
un 19.2% ubicando a Colombia en un tercer lugar de entre los importadores de
la región, superado por Ecuador con un 28.6% y Perú con un 30.8%, Colombia
tiene el mayor mercado de alcohol ilegal, con un valor de USD 1.041 millones.
En el país, el 23,6% del licor que se vende en el territorio nacional es ilegal: de
esa proporción, 46% es adulterado, 37% es de contrabando de materia prima o
producto terminado y el 11% es alcohol no apto para el consumo.
La ilegalidad está concentrada en las bebidas destiladas tipo whisky,
aguardiente o ron (94,8%), mientras que solo un 5,2% son bebidas
fermentadas, como el vino. Esta irregularidad ubica a Colombia como un País
que pierde altos recursos por el no pago de impuestos, teniendo en cuenta que
el tamaño del mercado legal es de USD 1.358 millones, frente a las ventas
ilegales, que casi están pisándole los talones.
2.6 MARCO CONCEPTUAL
El presente trabajo de investigación tiene como finalidad analizar la situación
actual de los importadores de licores en Ecuador a raíz de la implementación
del nuevo sistema de tributación aduanera, sabiendo que afecta: Al ingreso de
los tributos, pues disminuye la recaudación de impuestos;
Se fomenta la
producción de alcohol artesanal sin un control efectivo por parte de las
autoridades; Se disminuyen las plazas de empleo al tener que cerrar sus
puertas muchos de los importadores de estos productos; Se incentiva el
contrabando principalmente desde los países vecinos Perú y Colombia, al tener
diferentes sistemas de tributación que permite ingresar clandestinamente
productos a precios sustancialmente inferiores a los importados desde
Ecuador.
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Perú y Colombia y sus repercusiones en la comercialización.
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Se ha considerado importante conceptuar ciertos aspectos que sirven de base
para el desarrollo investigativo:
2.6.1 TRIBUTOS AL COMERCIO EXTERIOR
El COPCI, Libro V, Artículo 108 establece que “los tributos al comercio exterior
son:
a. Los derechos arancelarios;
b. Los impuestos establecidos en leyes orgánicas y ordinarias, cuyos hechos
generadores guarden relación con el ingreso o salida de mercancías; y,
c. Las tasas por servicios aduaneros. El Servicio Nacional de Aduana del
Ecuador mediante resolución creará o suprimirá las tasas por servicios
aduaneros, fijará sus tarifas y regulará su cobro. Los recargos arancelarios y
demás gravámenes económicos que se apliquen por concepto de medidas de
defensa comercial o de similar naturaleza, no podrán ser considerados como
tributos en los términos que establece el presente Código, y por lo tanto no se
regirán por los principios del Derecho Tributario”.
Derechos Arancelarios.- En el reglamento a este libro en el artículo 2,
definiciones se establece que los derechos arancelarios se clasifican en:
Derechos arancelarios Ad Valorem.- Son los establecidos por la autoridad
competente, consistentes en porcentajes que se aplican sobre el valor de las
mercancías, transporte y seguro;
Derechos arancelarios específicos.- Son los establecidos por la autoridad
competente, consistentes en recargos fijos que se aplican en base a
determinadas condiciones de las mercancías, como por ejemplo: peso,
unidades físicas, dimensiones, volumen, entre otros;
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Derechos arancelarios mixtos.- Son los establecidos por la autoridad
competente, consistente en derechos arancelarios ad valórem y derechos
arancelarios específicos que se aplicarán conjuntamente.
Los impuestos a las importaciones se establecen en la ley de régimen
tributario interno (LRTI) y lo componen:
- Impuesto al valor agregado (IVA) Artículo 52 y están gravados todos los
productos importados, sobre el valor ex-aduana de las mercancías, con
excepción de los que se detallan en el artículo 55 del mismo cuerpo legal;
- impuesto a los consumos especiales (ICE) artículo 75 para los productos
suntuarios detallados en el artículo 82 al igual que las bases imponibles,
porcentajes y montos asignados, su modalidad
puede ser ad-valorem y
específicos;
- El fondo de desarrollo para la Infancia (FODINFA), creado mediante Ley
No.92, publicada en el R.O. # 934 de mayo 12 de 1988, impuesto adicional que
grava las importaciones, la base imponible la constituye el valor CIF y se aplica
el 0,50%, se exceptúan del pago de este tributo los productos utilizados en la
elaboración de fármacos de consumo humano y veterinario.
Las tasas por utilización de servicios aduaneros.- Son tributos que se
originan cuando se utilizan los servicios del SENAE, en base a características
específicas como:
Tasas de control: Las mercancías que se despachen bajo regímenes
aduaneros especiales cancelaran un tributo equivalente a USD $40.00. con
excepción de las
ingresen bajo el régimen de transformación bajo control
aduanero.
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Tasas de almacenaje: Grava el servicio de depósito temporal de mercancías y
unidades de transporte o unidades de carga que se encuentren en almacenes
temporales autorizados o se encuentren en bodegas o patios de aduanas para
remate.
Tasas de análisis de laboratorio: Cuando para establecer la clasificación
arancelaria específica de una mercancía, el SENAE requiere que se efectué el
análisis de las mismas, en laboratorios de otras instituciones.
Tasas por inspección: Se aplicarán cuando se solicite la autorización o
renovación de depósitos comerciales, industriales, courrier, almacenes
temporales u otros servicios sujetos a autorización o concesión.
Tasas por vigilancia aduanera: Cuando una mercancía requiera ser trasladada
bajo el régimen de transito aduanero desde una aduana de partida hacia una
aduana de destino, bajo control aduanero se aplica este servicio y su tarifa será
equivalente a USD $25.00 por cada miembro del servicio de vigilancia
aduanera.
2.6.2 CONTRABANDO
Se lo puede resumir como el ingreso ilegal de mercancía extranjera a un País
burlando los controles aduaneros, así como, el mal uso de beneficios otorgados
exclusivamente a las zonas de menos desarrollo, habitualmente las zonas
fronterizas. Este ingreso ilegal puede realizarse: Declarando ante ADUANAS
un precio inferior al real para así pagar menos tributos (DEFRAUDACIÓN),
declarando menos mercancía de la que realmente trae (DEFRAUDACIÓN),
ingresando
mercancía
sin
declararla
(oculta)
y
así
no
tributar
(CONTRABANDO).
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Dentro de los delitos, la defraudación es considerada una infracción, mientras
que el contrabando es un delito. Las diferencias entre delito y contrabando se
las puede resumir en el siguiente cuadro:
Los delitos son sancionados por el Infracción es sancionada por una
poder judicial mediante los tribunales.
autoridad administrativa.
Los delitos se sancionan con la Las infracciones se sancionan con una
privación de la libertad.
multa.
Los delitos sólo los pueden cometer Las infracciones pueden cometerlas
las personas físicas.
tanto personas físicas como personas
morales
2.7 SUSTITUCION DE IMPORTACIONES
Según datos estadísticos del Banco central de Ecuador, la balanza comercial
del 2013, fue de USD -1.083,97 millones, situación que se torna más crítica si
consideramos que la balanza comercial no petrolera llegó a los USD -8.652
millones. Esto ha provocado que el Gobierno Nacional emprenda un plan
ambicioso de reducción y sustitución de importaciones a través de la
imposición de una serie de medidas que han afectado sensiblemente al sector
comercial e industrial. Las restricciones comerciales se las viene aplicando
desde 2009, la diferencia es más notoria porque desde este año cerca de 1.000
productos importados deberán cumplir con nuevas normas y reglamentos de
calidad exigidos por el Inen. En ese sentido, el Presidente de la república
anuncia que la nueva matriz productiva apunta a la revisión de aranceles y la
sustitución de varios productos de importación.
La presión del Gobierno por imponer restricciones a las importaciones, que
podrían ser consideramos como "obstáculos técnicos al comercio" por parte de
la Organización Mundial del Comercio (OMC), llevó a firmar 48 acuerdos con
varias empresas industriales, las cuales, en términos generales, se
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comprometieron a sustituir el 30 por ciento de sus importaciones por productos
de fabricación nacional durante el 2014 y 2015. Según ha mencionado el propio
presidente Correa, el objetivo es sustituir cerca de USD 6.000 millones en
productos importados hasta el 2017. Se da por descontado que esta medida
ocasionará varios impactos positivos como el aumento de la producción y el
nivel de empleo entre otros.
Factores preocupantes de estas medidas son: la formación de monopolios; la
baja de la calidad y el manejo antojadizo de los precios, en pocas palabras,
estaríamos repitiendo el modelo cepalino de los años setenta que, como se
conoce, no funcionó en la región. Si Ecuador quiere resolver sus problemas de
balanza comercial, política vital para el sostenimiento de la dolarización y
aumentar sus niveles de crecimiento, debe producir más y exportar más. Si a la
final nos quedamos con una simple sustitución de las importaciones y se sigue
dependiendo de los ingresos petroleros no se habrá logrado mucho.
El éxito sería que la industria, los servicios y la producción primaria sustituyan
las exportaciones de petróleo, para ello es menester que la economía
ecuatoriana se internacionalice, aumente la inversión extranjera directa, así
como poner mucho énfasis en la innovación y mejoramiento de la
competitividad.
2.8 ADULTERACIÓN DE LICORES
Toda adulteración de un producto es una actividad delictiva, que junto al
contrabando, se constituyen en una característica indeseable del mercado, en
el caso de los licores, conforman una competencia desleal para los productores
que se preocupan de la calidad y del cumplimiento de las obligaciones que
imponen las normas legales, y en el caso de los importadores una pérdida
substancial de los clientes al ofrecer sus productos a un costo relativamente
inferior ante el no pago de los tributos aduaneros, posiblemente, en mucha
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mayor proporción para los segundos debido a que, en general, se trata de
productos de mayor precio.
La adulteración se realiza principalmente en el líquido, aunque para poderlo
comercializar como auténtico, deben también utilizar envases y empaques
reciclados o que imiten los originales. Se reciclan o adulteran las botellas, cajas
de cartón corrugado, cajas individuales de cartón, tapas, etiquetas. En la
mayoría de los casos, la falta de información del consumidor permite que
elementos adulterados de baja calidad sean tomados como legítimos por el
comprador. En otros casos, el engaño al consumidor solo se efectúa sobre el
líquido, cuando el cliente está consumiendo en bares o establecimientos
similares.
2.9 LA INDUSTRIA NACIONAL
Frente a los aranceles que implementó el Comité de Comercio Exterior
(Comex) a los licores importados, el sector adoptó otras medidas para
solventar las ventas. La principal estrategia consistió en adquirir extractos
importados de licores, como whisky y ron, para elaborar y embotellar estos
productos en Ecuador.
El tema es que, cuando se estableció el impuesto, no se impusieron medidas
sobre la importación de ingredientes para elaborar bebidas alcohólicas.
“Muchas de las empresas en la actualidad importan la tafia, que es el extracto o
la base del ron. En el caso del whisky, los extractos, que tienen diversos
nombres técnicos, se importan, se les agrega agua, se estabilizan y
embotellan”. Datos del SENAE señalan que las importaciones de los extractos,
de ron y whisky, aumentaron paulatinamente a partir del año 2012.
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Perú y Colombia y sus repercusiones en la comercialización.
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El incremento de impuestos a estos productos ha causado que muchas
personas dejen de consumir licores de alto costo, por lo que la comercialización
de los licores nacionales se incrementó y ahora prefieren el trago ecuatoriano.
Se estima que la demanda de licores nacionales aumentó el 50%”, por lo que
es necesario implementar más control para el producto llamado artesanal que
se fabrica en buenas cantidades y no paga aranceles. Según datos que baraja
la asociación ecuatoriana de importadores de licores, se producen unos 20
millones de litros anuales de trago artesanal o de contrabando.
2.10 CONTROL EJERCIDO EN LAS FRONTERAS TERRESTRES
CON PERU Y COLOMBIA
Es muy común mirar como miembros activos del Servicio de Vigilancia
Aduanera se ubican en el puente internacional de Rumichaca, frontera con
Colombia. El objetivo principal de este despliegue, es evitar el ingreso de licor
como artículo personal de los viajeros. La nueva medida que entró en vigencia
el pasado 25 de septiembre del 2014, mediante resolución 361 del Senae.
Antes, los viajeros podían ingresar vía terrestre hasta con tres litros de alcohol
sin pagar tributos las veces que querían (la medida no incluye a los pasajeros
que ingresan por vía aérea, quienes aún pueden traer esa cantidad de licor).
En el paso fronterizo los vigilantes aduaneros abren la cajuela y el capó de los
diferentes vehículos durante la revisión para verificar que no haya licor
escondido. Es obvio pensar que ese control fue una sorpresa para quienes
regresaban de Ipiales (Colombia) tras un paseo. Las estadísticas indican que
en la frontera norte y sur, en lo que va del año, se han decomisado unas
13.100 botellas de licor de diferentes marcas, por no haber pagado impuestos.
Esto causa perjuicio al fisco en cerca de un millón de dólares según datos de la
Senae. La modalidad para ingresar la mercadería al país es escondiéndola en
los motores del auto o elaboraban escondites en estos para camuflar las
botellas de licor.
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Perú y Colombia y sus repercusiones en la comercialización.
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La diferencia de precios es el principal factor para viajar a Colombia o Perú y
traer licor. La vigencia de los Tratados de Libre Comercio (TLC) en los países
vecinos hace que este producto ingrese liberado del pago de aranceles,
mientras que en Ecuador sí pagan. Una botella de whisky, que en Ecuador
cuesta USD 50, en Perú o Colombia cuesta aproximadamente la mitad. De ahí
que el ingreso informal también ha aumentado, causando un impacto negativo
a los importadores formales y a la industria licorera ecuatoriana. Ellos deben
competir con las personas dedicadas a cruzar la frontera y volver con licores
que no pagan impuestos y que se venden en diferentes comercios. Pero,
también con grupos organizados que están dedicados al contrabando
fronterizo, el cual tiene un gran incentivo por la gran diferencia de precios, que
llega a ser de un total del 100%.
Para las autoridades es difícil diferenciar a las personas que viajan por turismo,
de aquellas dedicadas al contrabando de licor, Se tiene establecido que Tulcán
tiene unos 26 pasos ilegales, y varios de ellos son de segundo y tercer orden,
es decir empedrados y de tierra. Por ello, la Senae mantiene acuerdos con la
Policía y el Ejército para realizar los controles. Ahora, el artículo 4 de la
Resolución de la Senae indica que un viajero, una vez al año, puede ingresar
tres botellas de licor pagando los tributos, pero no será considerado una
importación. Para eso tendrá que registrarse en el sistema Ecuapass, pero no
se le solicitará los documentos que se hace cuando se trata de una compra del
exterior. Con ello no podrá volver a ingresar alcohol al país. Esta norma se
aplica a los artículos que no están considerados como valija de viajero.
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CAPITULO III
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
3.1 MÉTODOS DE INVESTIGACIÓN
Todo trabajo de investigación persigue un resultado, obtenido luego de
recopilar y procesar la información, y la forma como llegar a ese resultado,
diferencia la utilización de uno u otro método. Se ha creído conveniente usar
los métodos empíricos, estadístico y teórico.
El método empírico permite recolectar datos mediante la observación,
medición, experimentación, entrevista, encuesta, técnicas sociométricas, test,
entrevista grupal, Comité de expertos, etc.
El método estadístico contribuye a determinar la muestra de sujetos a estudiar,
tabular los datos empíricos obtenidos y establecer las generalizaciones
apropiadas a partir de ellos. También es cierto que no basta con la realización
de las mediciones, sino que se hace necesaria la aplicación de diferentes
procedimientos que permitan revelar las tendencias, regularidades, y las
relaciones en el fenómeno objeto de estudio. En este sentido, la estadística
descriptiva permite organizar y clasificar los indicadores cuantitativos obtenidos
en la medición, revelándose a través de ellos las propiedades, relaciones y
tendencias del fenómeno, que en muchas ocasiones no se perciben de manera
inmediata.
El método teórico permite profundizar el conocimiento de las regularidades y
cualidades esenciales de los fenómenos. Crean las condiciones para ir más
allá de las características superficiales de la realidad, explican los hechos y
profundizan en las relaciones esenciales y cualidades fundamentales de los
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Perú y Colombia y sus repercusiones en la comercialización.
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procesos no observables directamente. Participan en la etapa de asimilación de
hechos, fenómenos y procesos y en la construcción de modelo e hipótesis de
investigación.
3.2. POBLACION Y MUESTRA
La estadística utilizada como herramienta de investigación de por si no tiene
sentido, para que lo tengan, se la debe considerar o relacionar dentro del
contexto del tema que se investiga. Ante esto, es necesario partir de unos
conceptos básicos de población y muestra para lograr una mejor comprensión
dentro del tema que se investiga.
POBLACIÓN.- La docente chilena Jacqueline Wigodski (:http://jacquelinewigodski.blogspot.com/) la conceptúa claramente como “El conjunto de
individuos, objetos o medidas que poseen algunas características comunes
observables en un lugar y en un momento determinado”. Tomando como base
este concepto, el trabajo de investigación persigue establecer el grado de
afectación a la importación de bebidas alcohólicas a partir de implementarse
las nuevas normas tributarias, por esta razón la población considerada será
aquella que como características comunes sean:
1. Homogeneidad.- Que todos los miembros de la población tengan en común
la importación de bebidas alcohólicas.
2. Tiempo - Se refiere al período de tiempo donde se ubicaría la población de
interés. En este caso, se tomará en cuenta desde la promulgación de la nueva
forma de tributación, hasta 30 junio del 2014.
3. Espacio - Se refiere al lugar donde se ubica la población de interés. El
análisis abarca la ciudad de Guayaquil, por cuanto es el distrito por donde
ingresa la mayor cantidad de bebidas alcohólicas al Ecuador y comparar con el
ingreso de licores en los países vecinos de Colombia y Perú.
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4. Cantidad - Se refiere al tamaño de la población. Se considera al importador
constante de bebidas alcohólicas.
La población base para el presente trabajo es el total de importadores. Las
publicaciones del Banco Central indican que son 59 las empresas registradas
en el período comprendido entre 2011 - 2013. Ver tabla No. 4
Tabla 4. Importadores de Licores Ecuador 2011-2013
N°
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
NOMBRE IMPORTADOR
AGENCIAS Y REPRESENTACIONES CORDOVEZ
ALMACENES JUAN ELJURI CIA.LTDA.
ARCHA IMPORTACIONES CIA.LTDA.
ARKREM S.A.
CALBAQ S.A.
CARLOS VERA MENESES CAVEIMPORT CIA.LTDA.
CASTELFRANCO S.A.
CERVECERIA NACIONAL CN S.A.
COLEMUN S.A.
COMPAÑIA CERVECERA AMBEV ECUADOR S.A.
CONARINT SERVICE CIA. LTDA.
CONASSER S.A.
CORPORACION ECUAT. DE LICORES Y ALIMENTO
CORPORACION EMPRESARIAL ECUATORIANA S.A.CESA
CORPORACION PLUSBRAND DEL ECUADOR CIA. LTDA.
COSMICA CIA. LTDA.
CRONOCAMPUS S.A.
DAVALOS FERNANDEZ JULIO CESAR AUGUSTO
DIBEAL CIA. LTDA.
DIMEVAR DISTRIB.DE MERCADERIAS VARIAS C.LTDA.
DINADEC S.A.
DISTRIBUIDORA DISPACIF S.A.
DISTRIBUIDORA PANAMERICANA DE LICORES S.A.
DRINKSPRO CIA. LTDA.
ELBE S.A.
ELIBETH S.A.
EMBAJADA DEL PERU
FOSFO S.A
FRAGANLICOR CIA. LTDA.
GERARDO ORTIZ E HIJOS CIA.LTDA.
HANSACOM S.A.
HCW COMERCIAL CIA. LTDA.
ICHIBAN S.A.
IDROVO FREIRE VICENTE DANIEL
IMGERAL S.A
IMPORTADORA BOHORQUEZ CIA.LTDA.
IMPORTADORA EL ROSADO S.A.
IMPORTADORA VINOTERRA S.A.
INDUSTRIA DE LICORES ECUATORIANOS LICOREC S.A
INDUSTRIA LICORERA IBEROAMERICANA ILSA S.A.
58
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41
42
43
44
45
46
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50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
David Calderón Icaza.
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INTERNATIONAL TRADING GROUP ITG S.A.
ITALCOM CIA.LTDA.
LASWELL S.A.
LEPARK S.A.
LIQUORS CIA.LTDA
MEGA PROVEDORES PROVEABASTOS CIA. LTDA.
MEXCE S.A.
MODERNA ALIMENTOS S.A.
MOROS & MOSQUERA COMERCIO S.A.
PROD.ALIMENT.Y LICORES PROALCO CIA.LTD.
PRODICO S.A.
QUIFATEX SA
REPRESENTAC. MIRANDA & MIRANDA S.A.
RIVIERA RIGSA S.A.
SERVICIO A INDUSTRIA SERVINDINSA S.A.
UNIVITIS S.A.
VIDINTERNACIONAL S.A
VIRUMEC S.A.
XAFEL S.A.
Fuente: BCE
Elaboración: Los autores
MUESTRA.- La muestra es un subconjunto fielmente representativo de la
población. El muestreo es indispensable ya que es imposible entrevistar a
todos los miembros de una población debido a problemas de tiempo, recursos
y esfuerzo. El tamaño de la muestra depende de la precisión con que el
investigador desea llevar a cabo su estudio, pero por regla general se debe
usar una muestra tan grande como sea posible de acuerdo a los recursos que
haya disponibles. Entre más grande la muestra, mayor posibilidad de ser más
representativa de la población
En la investigación experimental, por su naturaleza y por la necesidad de
tener control sobre las variables, se recomienda muestras pequeñas que
suelen ser de por lo menos 30 sujetos.
En la investigación descriptiva se emplean muestras grandes y algunas
veces se recomienda seleccionar de un 10 a un 20 por ciento.
TAMAÑO DE LA MUESTRA: La técnica utilizada para la recolección de datos
del presente trabajo de investigación es la encuesta, los encuestados son los
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importadores de licores que operan legalmente y que están debidamente
registrados para realizar este tipo de actividad. Por tratarse de un universo no
muy extenso se optó por encuestar a todos, para que así este método de
medición sea cien por cien confiable. Según datos obtenidos del Banco Central
del Ecuador, en el País la actividad importadora de licores está sostenida por
59 empresas, mismas que se detallan a continuación:
3.3 TECNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE
DATOS
A estas técnicas se las puede definir como el instrumento que relaciona al
investigador con los participantes a fin de obtener la información necesaria que
le permita cumplir con los objetivos propuestos en el trabajo investigativo de tal
manera que para recolectar la información hay que tener presente:
 Seleccionar un instrumento de medición el cual debe ser válido v
confiable para poder aceptar los resultados.
 Aplicar dicho instrumento de medición
 Organizar las mediciones obtenidas, para poder analizarlos
Dentro de las técnicas para la recolección de datos están:
Observación: Es el registro visual de lo que ocurre en una situacional real,
clasificando y consignando los acontecimientos pertinentes de acuerdo con
algún esquema previsto y según el problema que se estudia. Como en todas
las técnicas de recolección, previo a su ejecución, el investigador tiene que:
definir los objetivos que persigue, determinar su unidad de observación, las
condiciones en que asumirá la observación y las conductas que deberán
registrarse.
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Perú y Colombia y sus repercusiones en la comercialización.
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La encuesta: Consiste en obtener información de los sujetos de estudio,
proporcionada por ellos mismos, sobre opiniones, actitudes o sugerencias. Hay
dos maneras de obtener información con este método: la entrevista y el
cuestionario.
La entrevista.- Es la comunicación establecida entre el investigador y el
investigado a fin de obtener respuestas verbales a las interrogantes planteadas
sobre el problema propuesto. Se estima que esta técnica es más eficaz que el
cuestionario, ya que permite obtener una información más completa. A través
de ella el investigador puede explicar el propósito del estudio y especificar
claramente la información que necesita, si hay una interpretación errónea de la
pregunta permite aclararla, asegurando una mejor respuesta.
Como técnica de recolección de datos, la entrevista tiene muchas ventajas; es
aplicable a toda persona, También se presta para usarla en aquellas
investigaciones sobre aspectos psicológicos o de otra índole sonde se desee
profundizar en el tema, según la respuesta original del consultado, ya que
permite explorar o indagar en la medida que el investigador estime pertinente.
Sin embrago, al utilizar este tipo de entrevista el investigador tiene limitada
libertad de formular preguntas independientes generadas por la interacción
personal.
Cuestionario. Es la técnica que utiliza un instrumento o formulario impreso,
destinado a obtener repuestas sobre el problema en estudio y que el investido
o consultado llena por sí mismo. Puede aplicarse a grupos o individuos estando
presente el investigador o el responsable del recoger la información, o puede
enviarse por correo a los destinatarios seleccionados en la muestra.
61
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Perú y Colombia y sus repercusiones en la comercialización.
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3.4 FORMATO DE LA ENCUESTA A REALIZARSE
UNIVERSIDAD LAICA VICENTE ROCAFUERTE DE GUAYAQUIL
ESCUELA DE COMERCIO EXTERIOR
TRABAJO DE TITULACION
ENCUESTA DIRIGIDA A IMPORTADORES DE LICORES EN ECUADOR
Nombre de Empresa:
1.- ¿Qué consecuencias ha tenido el incremento de los precios en las
bebidas alcohólicas importadas?
a) Rebaja en la venta de marcas reconocidas
b) Compra de los productos en lugares no autorizados
c) Ninguna de los dos anteriores
2.- ¿Cree Usted que ha bajado el hábito de consumir bebidas alcohólicas
en el Ecuador?
a) Si
b) No
3.- ¿A quiénes impactó más el incremento en los precios de los licores
importados?
a) Alto poder adquisitivo
b) Mediano poder adquisitivo
c) Bajo nivel adquisitivo
62
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4.- ¿Cree Usted que el incremento en los precios de los licores incentiva
el contrabando?
a) Si
b) No
5.- ¿De qué países cree Usted se genera el contrabando de licores?
a) Colombia
b) Perú
c) Otros
6.- ¿Cree Usted que se ha incrementado la producción de licor artesanal
en el Ecuador?
a) Si
b) No
7.- ¿Conoce Si el Ecuador mantiene un adecuado control fronterizo con
sus vecinos?
a) Si
b) No
8.- ¿Está consiente Usted, que al restringirse la importación de licores, el
Estado deja de percibir ingresos?
a) Si
b) No
63
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Perú y Colombia y sus repercusiones en la comercialización.
3.5 RECURSOS: FUENTES, CRONOGRAMA Y PRESUPUESTO
PARA LA RECOLECCIÓN DE DATOS.
FUENTES: La investigación ha sido desarrollada en base a los datos
recopilados en la web sobre cada importador de bebidas alcohólicas, La página
web del SRI sirvió para identificar la base legal de la nueva tributación y su
aplicación. Las publicaciones en los medios de información masiva dan la
pauta para el análisis de las medidas adoptadas, luego para conocer más de
cerca las opiniones de las empresas perjudicadas con estas medidas, se
obtuvo criterios de representantes del sector importador como la asociación de
importadores de licores en el Ecuador,
finalmente la encuesta a los
importadores nos da la pauta para realizar conclusiones de la investigación y
en base a ellas sugerir algunas recomendaciones.
CRONOGRAMA
Tabla 5. Cronograma Recolección de Datos
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
Redacción de preguntas a formular
Programación de citas
Programación de citas
Programación de citas
Programación de citas
Realización de encuestas.
Realización de encuestas
Realización de encuestas
Realización de encuestas
Realización de encuestas
Tabulación de los datos obtenidos.
Análisis de los resultados obtenidos
Elaboración: Autores
64
4ta. SEMANA
3ra. SEMANA
2da. SEMANA
1ra. SEMANA
4ta. SEMANA
3ra. SEMANA
2da. SEMANA
1ra. SEMANA
4ta. SEMANA
3ra. SEMANA
2da. SEMANA
ALTERNATIVA
1ra. SEMANA
TIEMPO
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PRESUPUESTO PARA RECOLECCIÓN DE DATOS: Para cumplir con los
objetivos planteados en el presente trabajo de investigación fue necesario
contar con recursos económicos suficientes, que se detallan en la siguiente
tabla No. 6
Tabla 6. Presupuesto recolección de Datos
Concepto
Valor
Papel y útiles de escritorio
30,00
Hojas e Impresiones
50,00
Movilización Provincial, transporte, hospedaje y alimentación
200,00
Línea telefónica e Internet
30,00
Movilización local
20,00
Material bibliográfico
40,00
Otros gastos
30,00
TOTAL
400,00
65
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3.6 TRATAMIENTO A LA INFORMACIÓN.- PROCESAMIENTO Y
ANÁLISIS
1- ¿Qué consecuencias ha tenido el incremento de los precios en las
bebidas alcohólicas importadas?
Tabla 7. Datos Pregunta 1 Encuesta
Variables
No. Encuestados
Rebaja en la venta de marcas reconocidas
17
Compra de los productos en lugares no autorizados
42
Ninguna de los dos anteriores
0
Total
59
Total
29%
71%
0%
100%
Grafico 6. Resultado 1 Encuesta
Elaboración: Los autores
Análisis
Del total de los importadores encuestados a nivel nacional, sobre la base de los
registros del Banco Central del Ecuador, que totalizan 59, se empezó la
encuesta con la siguiente pregunta “¿Qué consecuencias ha tenido el
incremento de los precios en las bebidas alcohólicas importadas?”, se les
proporcionó 3 alternativas. El 71% respondió que debido al incremento del
precio en las bebidas alcohólicas, los consumidores prefieren adquirirlos en los
lugares no autorizados, el 29% responde que el incremento afecto
principalmente en la importación de licores de marca reconocidas. Esto nos
hace concluir que todo incremento en los precios fomenta el contrabando.
66
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2.
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¿Cree Usted que ha bajado el hábito de consumir bebidas alcohólicas en el
Ecuador?
Tabla 8. Datos Pregunta 2 Encuesta
Variables
Si
No
Total
No. Encuestados
5
54
59
Total
8%
92%
100%
Grafico 7. Resultado 2 Encuesta
Elaboración: Los autores
Análisis
Encuestados los importadores sobre si creen que el aumentando los tributos a
los licores, se combate el consumo de alcohol, el 92 por ciento responde un
rotundo “NO”, y el 8 por ciento responde afirmativamente. Con esta respuesta
nace otra inquietud, si no se ha rebajado el consumo del alcohol? Que ha
pasado con los asiduos consumidores. La conclusión es que gran cantidad de
compradores se inclinan por los licores producidos informalmente. Con lo cual
el aspecto social de la medida adoptada, no logró su objetivo.
67
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3. ¿A quiénes impactó más el incremento en los precios de los licores
importados?
Tabla 9. Datos Pregunta 3 Encuesta
Variables
Alto poder adquisitivo
Mediano poder adquisitivo
Bajo nivel adquisitivo
Total
No. Encuestados
0
42
17
59
Total
0%
71%
29%
100%
Grafico 8. Resultado 3 Encuesta
Elaboración: Los autores
Análisis
Para identificar a que estracto social creen perjudicó más la medida de
incrementar los tributos, se les incluyó tres alternativas: alto, mediano y bajo
poder adquisitivo, la respuestas se fijaron en el orden de: el 71% se pronunció
que los más afectados fueron las consumidores de mediano poder adquisitivo,
el 29% a los de bajo nivel adquisitivo y 0% de afectación para la clase alta. Las
respuestas tienen lógica y es de concluir que estos consumidores optaron por
adquirir el producto al productor artesanal o adquirir en lugares no autorizados.
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4. ¿Cree Usted que el incremento en los precios de los licores incentiva el
contrabando?
Tabla 10. Datos Pregunta 4 Encuesta
Variables
Si
No
Total
No. Encuestados
52
7
59
Total
88%
12%
100%
Grafico 9. Resultado 4 Encuesta
Elaboración: Los autores
Análisis
Para indagar sobre la opinión de los encuestados sobre las consecuencias de
incrementar los costos de los licores importados, se planteó la pregunta ¿Cree
Usted que el incremento en los precios de los licores incentiva el contrabando?.
El 88% se expresó afirmativamente, mientras que el 12% creen que no. Con
estas respuestas se concluye que los afectados principalmente son los
importadores formales y luego el Estado al no percibir los tributos exactos,
pues el contrabando no aporta ningún tributo.
69
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5. ¿De qué países cree Usted se genera el ingreso informal de licores?
Tabla 11. Datos Pregunta 5 Encuesta
Variables
Colombia
Perú
Otros
Total
No. Encuestados
21
29
9
59
Total
36%
49%
15%
100%
Grafico 10. Resultado 5 Encuesta
Elaboración: Los autores
Análisis
Con la intención de conocer el criterio de los principales afectados por el
incremento de los aranceles a los licores, se preguntó el nombre de los países
donde creen se origina el ingreso informal. El 49% piensan que es por la
frontera sur, el 36% cree que es por el norte, mientras que el 15% lo identifica
de otros países. Esto nos hace reflexionar en que el Estado debe poner
especial atención en el control de esas fronteras y que la principal causa para
ese ingreso informal son los costos.
70
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Perú y Colombia y sus repercusiones en la comercialización.
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6. ¿Cree Usted que se ha incrementado la producción de licor artesanal en
el Ecuador?
Tabla 12. Datos Pregunta 6 Encuesta
Variables
SI
NO
Total
No. Encuestados
50
9
59
Total
85%
15%
100%
Grafico 11. Resultado 6 Encuesta
Elaboración: Los autores
Análisis
Al preguntarse sobre si creen que se ha incrementado la producción de licor
artesanal, el 85% respondió afirmativamente, mientras que el 15% manifestó
que no. La realidad es que al hacer un recorrido por las provincias de
Guaranda y Loja nos hemos percatado que este producto es ofrecido hasta en
las carreteras a un precio sumamente inferior a los legalmente comercializados
legalmente.
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Perú y Colombia y sus repercusiones en la comercialización.
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7. ¿Conoce Si el Ecuador mantiene un adecuado control fronterizo con sus
vecinos?
Tabla 13. Datos Pregunta 7 Encuesta
Variables
Si
No
Total
No. Encuestados
18
41
59
Total
31%
69%
100%
Grafico 12. Resultado 7 Encuesta
Elaboración: Los autores
Análisis
Cuando se les consultó en una pregunta anterior sobre si conocían el origen
dónde provenía principalmente el ingreso informal de los licores, su respuesta
fue de los países vecinos, nace entonces esta interrogante. ¿Habrá el
suficiente control?. El 69% dijo que el control establecido no era suficiente,
mientras que el 31% contesta afirmativamente. Lo cierto es que en la visita
realizada a la frontera sur para verificar personalmente este control, nos hemos
dado cuenta que en las noches es casi nulo el control a los carros particulares.
72
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Perú y Colombia y sus repercusiones en la comercialización.
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8. ¿Está consciente Usted, que al restringirse la importación de licores, el
Estado deja de percibir ingresos?
Tabla 14. Datos Pregunta 8 Encuesta
Variables
Si
No
Total
No. Encuestados
50
9
59
Total
87%
13%
100%
Grafico 13. Resultado 8 Encuesta
Elaboración: Los autores
Análisis
Finalmente Se indagó sobre lo que deja de percibir el Estado al restringirse las
importaciones de licor y la respuesta fue contundente. El 87% manifiesta
afirmativamente sobre el perjuicio en cuanto a ingresos para el País, mientras
que el 13% opina que la medida está bien adoptada.
73
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Perú y Colombia y sus repercusiones en la comercialización.
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3.7 PRESENTACIÓN DE LOS RESULTADOS
Una vez concluido el trabajo de investigación y producto de las vivencias
experimentadas durante todo el proceso, podemos concluir manifestando que:
En el Ecuador cuatro de cada 10 personas consumen algún tipo de licor de
origen nacional o internacional, esto hace que el nuevo sistema impositivo para
las bebidas alcohólicas afecte a un importante número de habitantes. Antes de
aplicar el nuevo sistema, el arancel estaba en el orden del 20%, y un ICE del
30% considerando como base imponible el valor ex-aduana incrementado en
un 25%. En la actualidad se aplica el 1% de arancel más 25 centavos por cada
grado de alcohol importado, 75 % de ICE ad-v y $ 6,93 por cada grado en la
escala de gay Lussac, lo que ha multiplicado hasta cuatro veces el costo de
estos productos.
Las importaciones de licores en el Ecuador han sufrido un deterioro constante
durante el período 2011-2013 en el orden del 30% y en el caso del whisky y
vodka desde el 70% hasta un 85%, lo que ha ocasionado que hoy en días
sean muy pocas las empresas dedicadas a esta actividad. Como consecuencia
de ello tenemos muchas personas que se han quedado sin puesto de trabajo,
rebajas sustanciales en las recaudaciones de impuestos, incremento en la
producción de licor artesanal, etc.
Las importaciones ecuatorianas se ven afectadas por cuanto sus similares de
Perú y Colombia tienen diferentes formas de imposición tributaria, y si a esto
sumamos el poco control ejercido por las fronteras tenemos como resultado un
acelerado ingreso informal, que da lugar a un desequilibrio en el costo del
producto y hace difícil la comercialización a nivel interno. La restricción a las
importaciones de licores, significó una gran desventaja para los importadores
ecuatorianos con relación a los similares de Perú y Colombia. La firma de
sendos acuerdos comerciales con Estados Unidos, es otra de las razones de
desventaja para los importadores ecuatorianas.
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CAPÍTULO IV
LA PROPUESTA
4.1 TITULO DE LA PROPUESTA
“INCLUSIÓN
DEL
ECUADOR
EN
LOS
ACUERDOS
COMERCIALES
FIRMADOS POR COLOMBIA Y PERÚ CON LA UNION ECUROPEA Y
ESTADOS UNIDOS”
4.2 JUSTIFICACION DE LA PROPUESTA
Desde la puesta en vigencia del nuevo sistema arancelario compuesto para la
importación de licores, resolución No. 63 del COMEX del 11 de junio del 2012,
se desarrolla en el País, una nueva cultura de consumo. Los más afectados
con estas medidas son los consumidores de clase media para abajo,
acostumbrados a consumir licor importado a precio que su economía le
permitía. Hablamos de marcas y calidades como Johnnie Walker rojo, Grants,
Something Special, vodka y ron, etc. que promediaban de 20 a 30 dólares el
litro antes de la puesta en práctica del nuevo sistema tributario. En la actualidad
los costos de las mismas marcas y calidades oscilan entre 40 a 50 dólares,
convirtiendo a estos productos, inaccesibles para la clase media y baja. Todo
esta problemática fue tratada en el capítulo 2 marco teórico del presente
trabajo investigativo.
El desarrollo del presente trabajo no tiene como objetivo analizar lo correcto o
incorrecto de la medida gubernamental, sino la repercusión que causó en la
comercialización al interior del País. Por lo tanto la propuesta formulada se
justifica por cuanto desde el 2012 hasta la fecha hemos sido testigos del
75
El Sistema Tributario a las bebidas alcohólicas en Ecuador,
Perú y Colombia y sus repercusiones en la comercialización.
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incremento en el ingreso ilegal de licores por las fronteras norte y sur, lo que ha
hecho que la comercialización al interior del País para los escasos
importadores que aún apuestan en seguir en su línea, sea afectada tanto por
los elevados tributos, restricciones no arancelarias, y ahora una competencia
desleal reflejada por los menores precios y por la proliferación de la producción
de licor artesanal. Se ha detectado incluso que el licor que ingresa sin cumplir
con la normativa establecida, se ofrece y vende vía Internet sin que haya de
por medio ningún control.
Los medios de comunicación escrita dan cuenta de los esfuerzos que realizan
los efectivos aduaneros para combatir esta anomalía, concluyendo que del
monto total decomisado en la frontera norte, el 10% corresponde a licores.
Sumando a todo lo anotado en párrafos anteriores, el decrecimiento en la
recaudación tributaria de estos productos. Por lo tanto, la mejor herramienta
para terminar con el festín que significa el contrabando, es aplicar la
desgravación de los aranceles mediante acuerdos comerciales con los países
proveedores, garantizando el mismo nivel de costos en la región.
4.3 FUNDAMENTACIÓN DE LA PROPUESTA
El nuevo sistema tributario a la importación de licores en el Ecuador afectó en
gran medida a una parte importante del sector comercial por un lado y a una
extensa población de extractos medio y bajo por otra. A los primeros les impide
comercializar sus productos al tener un costo de importación inalcanzable, y a
los segundos les impide poder comprarlos y consumirlos. Ante esta situación
surgen sendos mercados negros para los dos tipos de perjudicados, causados
por los ingresos ilegales y a la proliferación de licor artesanal con casi ningún
control por parte de las autoridades competentes. Dentro de este contexto y
para efectos de esta propuesta, se revisaron aspectos legales y operativos
impuestos por la administración política y aduanera que regulan el sistema
impositivo a la importación de licores.
76
El Sistema Tributario a las bebidas alcohólicas en Ecuador,
Perú y Colombia y sus repercusiones en la comercialización.
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Teniendo esto en cuenta se puede decir que la propuesta está fundamentada
en la de decisión No. 63 del Comex emitida el 11 de junio del 2012 en la que se
establecen aranceles mixtos a la importación de licores. En función a los
resultados dados en las encuestas aplicadas al sector importador de licores,
donde de abordaron temas de interés tributario y comercial. Se determinó que
la intención estatal al emitir esta medida tiende a ubicarse dentro del plan de
sustitución de importaciones y para tratar de estabilizar el déficit existente de la
balanza comercial.
4.4 OBJETIVO GENERAL DE LA PROPUESTA
Proponer la liberación de los aranceles para los licores importados, a través de
la inclusión del Ecuador en los acuerdos comerciales firmado por Colombia y
Perú con Estados Unidos y la Unión Europea.
OBJETIVOS ESPECIFICOS DE LA PROPUESTA

Formalizar el mercado a través de la eliminación o reducción significativa
del contrabando, evasión y prácticas de adulteración de licores.

Nivelar los precios de licores importados, al nivel de los países vecinos en
un mercado abierto.

Estabilizar los precios de venta de los licores importados, mediante la
reducción de los derechos arancelarios y/o acuerdos comerciales.
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4.5 IMPORTANCIA
El sistema comercial mundial es muy complejo, es así, porque se realiza entre
personas con criterios distintos que lo hacen complejo, y dentro de todo esto,
organismos que regulan una negociación y establecen mecanismos que
ponerlos en práctica conllevan cierto grado de complejidad. Si el ser humano
fuera perfecto, también lo serían sus acciones, por lo tanto no habría necesidad
de nuevas negociaciones ni de reformas continuamente. El organismo
regulador del comercio mundial es la Organización Mundial de Comercio
(OMC), a ella acuden voluntariamente los países interesados en globalizarse
comercialmente, por lo tanto el compromiso manifiesto de allanarse a sus
decisiones, tampoco significa estar de acuerdo en todo, por eso la necesidad
de que exista este foro, en el cual discutir sus discrepancias comerciales.
Dentro de este marco, Ecuador fijó una serie de restricciones a las
importaciones de licores, en el orden cuantitativo y cualitativo, en el primer caso
varió la forma de tributar, unificó el arancel ad-valoren al 1% disminuyéndolo
con relación al anterior que era del 20%, creó un arancel específico de 25
centavos de dólar por cada grado de alcohol, estableció un impuesto al
consumo especial del tipo ad-valoren del 75% cuando el valor ex aduana por
litro es superior a $ 3,60, y un ICE específico con variación anual fijado para el
presente año (2014) en $ 6,93 por cada grado de alcohol en la escala de Gay
Lussac. Como era de esperarse, el incremento de los precios no se hizo
esperar, y el análisis y criterios al respecto, están registrados en el capítulo dos
del presente trabajo de investigación. En lo cualitativo, el gobierno impuso
restricciones sanitarias y de calidad, necesarias para cuidar la salud y
garantizar el buen vivir de los consumidores.
La economía de un País es dinamizada por la producción que genera, pero
también por los consumidores, sean para cubrir necesidades básicas o para
satisfacer lujos. En tal sentido, todos son consumidores y los precios que se
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El Sistema Tributario a las bebidas alcohólicas en Ecuador,
Perú y Colombia y sus repercusiones en la comercialización.
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pagan por los productos, son afectados por las políticas comerciales. La
estructura medular sobre la que se asienta la política y económica del gobierno
actual, se denomina El Plan Nacional para el Buen Vivir (PNBV) diseñado para
implementarlo en el período 2013-2017, representa una postura política
definida y constituye la guía de gobierno que aplicará en los próximos cuatro
años de mandato, busca poder concretar todos los objetivos y metas que en él
se plantean y dar continuidad a aquellas actividades que se vienen
desarrollando desde los inicios de la llamada revolución ciudadana. Este plan
como lo define su propio contenido, es la forma de vida que permitirá la
felicidad y la permanencia de la diversidad cultural y ambiental; es armonía,
igualdad, equidad y solidaridad, nuevo horizonte, que será la guía para
mantener los cambios realizados y promover principalmente un nuevo giro
hacia el cambio de la Matriz Energética y Productiva.
La propuesta planteada para el presente trabajo de investigación, tiene sus
bases en los principios aceptados por los países en el foro de la OMC
tendientes a lograr la globalización en el contexto comercial, es decir la
eliminación paulatina de las restricciones comerciales, así como también en el
plan nacional del buen vivir diseñado por el Gobierno Nacional, especialmente
en el objetivo nueve “Garantizar el trabajo digno en todas sus formas” en el que
se manifiesta que todas y todos tienen el derecho al trabajo, Por lo tanto los
contenidos a proponer estarán encaminados a diseñar un plan estratégico de
desgravación arancelaria hasta ubicarlos al nivel de los establecidos en los
países vecinos, con lo cual se logrará combatir eficazmente su ingreso
informal.
79
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4.6 FACTIBILIDAD
4.6.1. ASPECTOS GENERALES DE LA PROPUESTA
El esquema de reducción arancelaria vía acuerdo comercial es compatible en
general con las condiciones del Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y
Comercio (GATT). Estas reducciones se aplican a la mayoría de productos
susceptibles de comercio, aunque claro existen restricciones, con períodos de
transición especiales por ejemplo para la agricultura, los textiles y la industria
automotriz. Gran parte de la desgravación se lleva a cabo dentro de un plazo
aproximado de 10 años, que para algunos rubros se amplía hasta 15 años, con
el objeto de llegar, al final del período de transición, a un comercio sin
aranceles entre los países signatarios.
El mecanismo de desgravación arancelaria en el caso de las importaciones de
licores en Ecuador es factible y de manera inmediata debido a que, mantener la
restricción implica ir en contra de los principios de globalización comercial y
económica que la organización mundial de comercio cuidadosamente pregona.
Su aplicación o eliminación son potestad del poder ejecutivo, la experiencia de
estos 2 años indica que los estándares de consumo no se han reducido en lo
más mínimo, más bien se ha incrementado en gran medida por la informalidad,
debido a que los vecinos del norte y sur
han firmado sendos acuerdos
comerciales con Estados Unidos y Unión Europea, poniéndose en ventaja
comercial porque pueden importar con liberación de Aranceles. Al proponer
incluirse en estos acuerdos se tiene la intención de dinamizar el intercambio de
bienes y mercancías, para de esta manera detener el creciente contrabando y
paliar la producción de licor artesanal sin ningún control.
OBJETIVO.- Incluir al Ecuador en los acuerdos comerciales firmados entre
Colombia y Perú con los Estados Unidos y la Unión Europea.
80
El Sistema Tributario a las bebidas alcohólicas en Ecuador,
Perú y Colombia y sus repercusiones en la comercialización.
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AMBITO DE APLICACIÓN.- La inserción del Ecuador en los acuerdos
comerciales firmados con los gigantes comerciales de la Unión Europea y
Estados Unidos con Perú y Colombia, se aplicarán recíprocamente a los
productos que se incluyan
en las rondas de negociaciones y de manera
inmediata, por cuanto en los países vecinos ya entró en vigencia. Esto decisión
sin duda fortalecerá al sector licorero del País, al terminar la competencia
desleal que significa los vendedores que fraudulentamente lo comercializan.
4.6.2. MARCO LEGAL DE LA PROPUESTA
4.6.2.1. CONTITUCION POLÍTICA.- En el capítulo tercero - Función Ejecutiva Sección primera - Organización y funciones.
Art. 141.- La Presidenta o Presidente de la República ejerce la Función
Ejecutiva, es el Jefe del Estado y de Gobierno y responsable de la
administración pública
Art. 147.- Son atribuciones y deberes de la Presidenta o Presidente de la
República, además de los que determine la ley:
1. Cumplir y hacer cumplir la Constitución, las leyes, los tratados
internacionales y las demás normas jurídicas dentro del ámbito de su
competencia.
10. Definir la política exterior, suscribir y ratificar los tratados internacionales,
nombrar y remover a embajadores y jefes de misión.
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Capítulo cuarto Régimen de competencias
Art. 260.- El ejercicio de las competencias exclusivas no excluirá el ejercicio
concurrente de la gestión en la prestación de servicios públicos y actividades
de colaboración y complementariedad entre los distintos niveles de gobierno.
Art. 261.- El Estado central tendrá competencias exclusivas sobre:
1. La defensa nacional, protección interna y orden público.
2. Las relaciones internacionales.
3. El registro de personas, nacionalización de extranjeros y control migratorio.
4. La planificación nacional.
5. Las políticas económica, tributaria, aduanera, arancelaria; fiscal y
monetaria; comercio exterior y endeudamiento.
6. Las políticas de educación, salud, seguridad social, vivienda.
7. Las áreas naturales protegidas y los recursos naturales.
8. El manejo de desastres naturales.
9. Las que le corresponda aplicar como resultado de tratados internacionales.
10. El espectro radioeléctrico y el régimen general de comunicaciones y
telecomunicaciones; puertos y aeropuertos.
11. Los recursos energéticos; minerales, hidrocarburos, hídricos, biodiversidad
y recursos forestales.
12. El control y administración de las empresas públicas nacionales.
Las funciones del Presidente de la República están claramente definidas en el
artículo 147 numerales 1 y 10 de la constitución. En materia comercial
determina que él es el responsable de la política exterior, y en el literal 5 del
artículo 261 la política arancelaria, por lo tanto mientras se realizan las
negociaciones para que se incluya al Ecuador dentro del acuerdo comercial
firmado por Perú y Colombia con los Estados Unidos y la unión Europea, bien
puede a través de un decreto o mediante una resolución del COMEX dejar sin
efecto la resolución No. 63.
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4.6.2.2. MINISTERIO DE COMERCIO EXTERIOR.- Creado mediante decreto
ejecutivo No-. 25 el 12 de Junio de 2013. En el Artículo 4 del mencionado
decreto se le confiere las siguientes atribuciones:
 Proponer, ejecutar
y coordinar las negociaciones de
acuerdos
comerciales, así como administrar la implementación y seguimiento de
los acuerdos comerciales internacionales suscritos por el país;
 Ejercer la representación y defensa de los intereses y el ejercicio pleno
de los derechos del Estado en materia de comercio exterior, ante
organismos internacionales de comercio, foros comerciales o frente a
prácticas desleales de comercio exterior;
 Promover y coordinar los procesos de integración económicos, con
énfasis en la región latinoamericana;
 Promover las exportaciones ecuatorianas de productos y servicios en los
mercados internacionales;
 Promover la inversión extranjera y el ingreso de divisas como
instrumentos que coadyuven al desarrollo endógeno del país, con
respecto al medio ambiente, a los trabajadores, a los compromisos con
el Estado y a los consumidores;
 Diseñar e implementar estrategias y acciones para desarrollar y
promover las marcas sectoriales o denominaciones de origen dirigidas a
la promoción comercial y posicionamiento de sus productos y servicios
en el exterior;
 Establecer y promover mecanismos logísticos internacionales para
facilitar el transporte, almacenamiento, consolidación, redistribución y
comercialización de productos ecuatorianos en los países y mercados
internacionales, articulándolos con las entidades rectoras competentes;
 Proponer y coordinar la implementación de políticas y acciones para el
acceso
efectivo
de
exportaciones
ecuatorianas
a
mercados
internacionales en los ámbitos de normas técnicas, sanitarias,
fitosanitarias, aduaneras, entre otras;
83
El Sistema Tributario a las bebidas alcohólicas en Ecuador,
Perú y Colombia y sus repercusiones en la comercialización.
 Proponer e implementar
políticas,
normas,
David Calderón Icaza.
Connie Diaz Franco
condicionamientos
y
procedimientos de exportación e importación o diferimiento, de acuerdo
a los requerimientos y necesidades del país;
 Apoyar el proceso de incentivos y regulación para la generación de valor
agregado en las exportaciones y para la inserción en cadenas de valor
internacionales;
 Identificar y normar la transferencia tecnológica y conocimiento de las
importaciones, orientadas al sector productivo nacional.
4.7 IMPACTO/PRODUCTO/BENEFICIO OBTENIDO
4.7.1 IMPACTO
IMPACTO COMERCIAL.- Un acuerdo no solamente se trata de una integración
en materia de intercambio comercial sino que trasciende a otros ámbitos como
el desarrollo sostenible y el bienestar colectivo de los ciudadanos involucrados.
Profundizando un poco en los beneficios abarca temas más allá de los
económicos tales como el medio ambiente, la propiedad intelectual y la
movilidad de personas. El utilizar un acuerdo comercial para abaratar los
costos de los licores y así eliminar el contrabando proveniente de los países
vecinos, además es una buena oportunidad para ingresar con productos
ecuatorianos a otros mercados, estableciendo oportunidades para las
empresas existentes y las nuevas empresas de exportar hacia estos países.
4.7.2 IMPACTO ARANCELARIO.- El Arancel es un instrumento del
comercio internacional de un país, su relevancia crece en la medida en que son
utilizados por el gobierno, por una parte para el control y protección de los
mercados nacionales en la importación de bienes, y por la otra, cuando son
utilizados para el fomento de las exportaciones de productos nacionales o de
84
El Sistema Tributario a las bebidas alcohólicas en Ecuador,
Perú y Colombia y sus repercusiones en la comercialización.
David Calderón Icaza.
Connie Diaz Franco
bienes que son retornados al extranjero al amparo de programas de fomento a
la exportación.
De esta forma, se puede concluir que la política arancelaria es una rama de la
política comercial que protege a la industria dentro de la política económica de
un país, y que tiene como fin el fomento y desarrollo de la inversión directa, y
por otro lado el fomento a las exportaciones de bienes tangibles y
transportables. Abarca el conjunto de disposiciones tomadas por el Gobierno
para el establecimiento del sistema arancelario y legislación complementaria
con la finalidad de regular el intercambio de mercancías y servicios con el
exterior.
En Ecuador, la política arancelaria cumple sustancialmente 2 funciones:
a) Por un lado existe el aspecto fiscal o recaudatorio, que tiene como propósito,
obtener recursos para cubrir el presupuesto nacional o través de la imposición
de tributos a la importación.
b) Por el otro, cubrir el aspecto extrafiscal que en el caso de la importación
tiene como fin proteger a la industria doméstica de la competencia indeseable
de productos similares extranjeros; sustituir importaciones, con lo cual se
fomenta la producción interna de productos sustituidos; evitar la salida de
divisas y hacer menos negativa la balanza comercial.
En este sentido, los aranceles son las cuotas o tasas que se establecen en
forma de porcentajes (ad valorem) o en términos específicos, que determinan
el pago de los impuestos al comercio exterior a pagar aplicándose a un valor o
precio de un bien que les sirve de base y de donde resulta el impuesto a la
importación de las mercancías.
85
El Sistema Tributario a las bebidas alcohólicas en Ecuador,
Perú y Colombia y sus repercusiones en la comercialización.
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Connie Diaz Franco
De igual manera, el efecto más importante en la aplicación de un arancel es el
desaliento a las importaciones. Esto se debe a que el arancel usualmente
genera un incremento del bien importado, un menor consumo, una mayor
producción interna y, por tanto, un menor volumen de importaciones del bien.
4.7.3 PRODUCTO
ACUERDO COMERCIAL.- Para que un acuerdo comercial sea de carácter
multilateral deben estar involucrado por lo menos tres o más país que desean
regular el comercio entre ellos sin discriminación. Por lo general, estos
acuerdos tienen la intención de reducir las barreras comerciales entre los
países participantes y, en consecuencia, aumentar el grado de integración
económica
entre
ellos.
Los
acuerdos
comerciales
multilaterales
son
considerados la forma más efectiva de liberalización del comercio en una
economía global interdependiente.
Con la creciente influencia de la globalización, los acuerdos multilaterales se
han convertido en un medio cada vez más importante para las naciones, de
manera que se establezca una base en común y se resuelvan puntos de
diferencias actuales y potenciales. Estos acuerdos frecuentemente requieren
negociaciones complejas necesarias para resolver las diferencias entre las
partes involucradas y lograr un acuerdo.
La propuesta que más se aproxima a solucionar el problema del presente
trabajo investigativo, tiene relación con aquella para cuya ejecución sea
necesario perseguir objetivos comunes, mediante la reciprocidad comercial,
para ello es imprescindible la firma de un acuerdo comercial que libere los
elevados tributos arancelarios
86
El Sistema Tributario a las bebidas alcohólicas en Ecuador,
Perú y Colombia y sus repercusiones en la comercialización.
David Calderón Icaza.
Connie Diaz Franco
COMO LOGRARLO? VOLUNTAD POLITICA: Una negociación requiere de
una política clara y concreta, impulso político del Estado, teniendo la mejor
predisposición para subsanar todas las diferencias que existen desde el punto
de vista técnico. La forma más aconsejable de lograrlo es definiendo una hoja
de ruta y un cronograma dentro del cual se establezcan las sesiones de
negociación en el inmediato y corto plazo con la contraparte, lo cual implica
definir y terminar la conformación de los equipos negociadores para sentarse a
la mesa inmediatamente y discutir temas pendientes de análisis pero que son
superables.
Es imperativo que el sector privado ofrezca todo su contingente, apoyo técnico
y logístico para colaborar en el proceso de negociación y que es fundamental el
trabajo mancomunado por un objetivo fundamental para el desarrollo del País.
De allí que es muy importante el alineamiento de todas las instituciones
públicas y privadas en pro de un acuerdo que dará muchos beneficios. Siempre
es importante ampliar los mercados de destino para los productos de
exportación e importación.
Con la creación del Ministerio de Comercio Exterior, el Gobierno central ya
tiene su representación para las negociaciones, por la parte de la Unión
Europea, para el caso de Colombia y Perú fue el Ejecutivo comunitario,
institución encargada de negociar este tipo de acuerdos en nombre de sus
asociados. Antes de las rondas, las partes deben trabajar internamente para
delinear los procesos a seguir.
En ese sentido el Ministro Francisco Rivadeneira, en una entrevista con EFE
manifestó que confía en cerrar un acuerdo en "tres o cuatro" rondas, y que "no
hay razón" para no concluirlas en de manera inmediata, acotando que el país
está más preparado que hace cinco años para negociar un tratado comercial
87
El Sistema Tributario a las bebidas alcohólicas en Ecuador,
Perú y Colombia y sus repercusiones en la comercialización.
David Calderón Icaza.
Connie Diaz Franco
con un bloque como la UE, mostrándose sobre la posibilidad de lograr un pacto
"mejor" que el conseguido por los Gobiernos de Bogotá y Lima.
El argumento utilizado por el Ministro, es que Ecuador es un país "dolarizado" y
de menor desarrollo que sus socios andinos, por lo que a su juicio debe recibir
de Europa "un trato especial y diferenciado" y, en definitiva, "más de lo que les
dieron a Colombia y Perú". La voluntad es que Ecuador integre el acuerdo
multipartito acordado entre la UE y Colombia y Perú, pero con la posibilidad de
adaptar el texto a las particularidades ecuatorianas.
Por lo manifestado en párrafos anteriores se cree que se están sentado las
bases para que Quito entre a negociar de lleno con la UE algunos de los temas
que se consideran más sensibles, como lo manifestado anteriormente:
propiedad intelectual, acceso al mercado de bienes agrícolas e industriales,
considerados productos competidores directos o sustitutos de los europeos
(cereales, oleaginosas o lácteos).
COMPROMISO DE LAS PARTES.-
La buena preparación y compromiso
activo de ambas partes permitirá realizar importantes progresos a lo largo de
las conversaciones hacia un resultado que beneficiaría el comercio y la
inversión, al tiempo que se deben tener en cuenta las sensibilidades claves de
las dos partes.
Hay que destacar que las negociaciones deben encaminarse a que Ecuador
pueda incorporarse al tratado comercial que el bloque europeo tiene en vigor
con Colombia y Perú. Al respecto hay que recordar que Ecuador abandonó en
el 2009 las negociaciones que mantenía junto a Colombia y Perú de un tratado
comercial con la UE, por considerar que los resultados no iban encaminados a
favorecer el desarrollo del país.
88
El Sistema Tributario a las bebidas alcohólicas en Ecuador,
Perú y Colombia y sus repercusiones en la comercialización.
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Connie Diaz Franco
4.8 INCLUSIÓN AL ACUERDO COMERCIAL CON LA UNION
EUROPEA
El acuerdo comercial firmado por la UE con Colombia y Perú en 2012 se aplica
de forma provisional desde el 1 de marzo y el 1 de agosto de 2013,
respectivamente. El pacto ha supuesto la apertura de los mercados entre esas
tres partes y se prevé que les permita llegar a ahorrar unos 500 millones de
euros anuales gracias a la supresión de barreras comerciales.
Al respecto, la firma de un acuerdo comercial entre Ecuador y la Unión Europea
para los importadores de licores, significa regresar a la normalidad sus ventas
en el mercado local, en vista que los precios bajarán producto de la
desgravación arancelaria que se incluye en una negociación de carácter
recíproca, la puesta en práctica debe ser inmediata.
Los negocios formales cuya actividad ha sido rezagada desde el 2012 hacen
cálculos y estiman que los nuevos precios para los licores originarios de la
Unión Europea, pasarán por ejemplo: un whisky Johnnie Walker etiqueta negra,
bien podrá pasar de 78 a 40 dólares, aproximadamente.
Conforme lo manifiesta diario el Comercio del 24 de Julio de 2014, desde la
Unión Europea se importa whisky escocés, vinos, espumantes, triple sec
francés, jerez, aperitivos, etc. Con la entrada en vigencia del acuerdo comercial
y la desgravación arancelaria a los licores europeos, estaríamos hablando de
que se acabó la fiesta para los contrabandistas, quienes se han aprovechado
de la gran diferencia de precios entre Ecuador y los países vecinos: Colombia y
Perú, los cuales ya tienen acuerdos comerciales no solo con la UE sino
también con Estados Unidos. En los países vecinos los licores cuestan la mitad
que en Ecuador, lo cual hace lucrativo el contrabando.
89
El Sistema Tributario a las bebidas alcohólicas en Ecuador,
Perú y Colombia y sus repercusiones en la comercialización.
David Calderón Icaza.
Connie Diaz Franco
Según cifras de la UE, en 2012 los países europeos registraron importaciones
de Ecuador por valor de 2.400 millones de euros (US$3.344 millones), mientras
que sus exportaciones al país andino ascendieron a 2.300 millones de euros
(US$3.204 millones).
De firmarse el acuerdo comercial con la Unión Europea o con Estados Unidos,
los importadores se beneficiarían de la liberación de los derechos arancelarios,
con lo que el mercado consumidor sería testigo de una disminución en los
precios de estos productos, no a niveles en los que estaba, pero si en un
porcentaje importante, la proyección se la desglosa en el cuadro siguiente:
Grafico 14. Diferencias de Precios de Licores
Fuente: Diario el Comercio
Elaborado: Los autores
90
El Sistema Tributario a las bebidas alcohólicas en Ecuador,
Perú y Colombia y sus repercusiones en la comercialización.
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Connie Diaz Franco
4.9 FORMA DE LIQUIDAR LOS TRIBUTOS EN EL ECUADOR
En una explicación más comprensiva, y analizando el por qué los licores
importados se elevaron exorbitantemente en sus precios con relación a los
precios que se comercializan en los países vecinos, se ha creído pertinente
simular una importación de bebidas alcohólicas de acuerdo al nuevo sistema
tributario y poder efectuar un análisis con el anterior sistema.
La cantidad a importar se la toma de la factura, primero se tienen que
establecer las base imponibles sobre las cuales se efectuarán las liquidaciones
tributarias. Al considerar tres clases de licores, también se deben obtener tres
bases imponibles. Los tributos a la importación de licores se los ha resumido en
la tabla No. 3, en ella se ha incluido: las partidas arancelarias, la descripción de
los productos y el detalle de los tributos establecidos en la resolución No. 63
del COMEX
Tabla 15. Tributos a la Importación de Licores
Adv.
%
Espec
2203.00.00 -CERVEZA DE MALTA
2204.10.00 -VINO ESPUMOSO
--EN RECIPENTES CON CAPACIDAD INFERIOR O
2204.21.00
IGUAL A 2 L
-EN RECIPENTES CON CAPACIDAD INFERIOR O
2205.10.00
IGUAL A 2 L
LAS DEMAS BEBIDAS FERMENTADAS (POR
2206.00.00
EJEMPLO: SIDRA, PERADA, AGUAMIEL);
-ALCOHOL ETILICO SIN DESNATURALIZAR CON
2207.10.00 GRADO ALCOHOLICO VOLUMETRICO SUPERIOR O
IGUAL A 80% VOL.
2208.20.21 ---PISCO
2208.20.29 ---LOS DEMAS
2208.20.30 --DE ARUJO DE UVA (GRAPPA Y SIMILARES)
2208.30.00 --LOS DEMAS (WHISKY)
2208.40.00 --LOS DEMAS (RON)
2208.50.00 --LOS DEMAS
2208.60.00 -VODKA
2208.70.10 --DE ANIS
1
1
$ 0.25
$ 0.25
ICE
Ice
IVA
% Espec.
0,50%
75 $ 6,93 12%
0,50%
75 $ 6,93 12%
1
$ 0.25
0,50%
75
$ 6,93 12%
1
$ 0.25
0,50%
75
$ 6,93 12%
1
$ 0.25
0,50%
75
$ 6,93 12%
1
$ 0.25
0,50%
75
$ 6,93 12%
1
1
1
1
1
1
1
1
$ 0.25
$ 0.25
$ 0.25
$ 0.25
$ 0.25
$ 0.25
$ 0.25
$ 0.25
0,50%
0,50%
0,50%
0,50%
0,50%
0,50%
0,50%
0,50%
75
75
75
75
75
75
75
75
2208.70.20
1
$ 0.25
0,50%
75 $ 6,93 12%
91
Código
Designación de la mercancía
NANDINA
--CREMAS
Fod
$ 6,93
$ 6,93
$ 6,93
$ 6,93
$ 6,93
$ 6,93
$ 6,93
$ 6,93
12%
12%
12%
12%
12%
12%
12%
12%
El Sistema Tributario a las bebidas alcohólicas en Ecuador,
Perú y Colombia y sus repercusiones en la comercialización.
2208.70.90
2208.90.20
2208.90.42
2208.90.49
2208.90.90
--LOS DEMAS
--AGUARDIENTE DE AGAVES (TEQUILA Y SIMILARES)
---DE ANIS
---LOS DEMAS
--LOS DEMAS
1
1
1
1
1
David Calderón Icaza.
Connie Diaz Franco
$ 0.25
$ 0.25
$ 0.25
$ 0.25
$ 0.25
0,50%
0,50%
0,50%
0,50%
0,50%
75
75
75
75
75
$ 6,93
$ 6,93
$ 6,93
$ 6,93
$ 6,93
Fuente: Resolución No. 63 COPCI
BASES IMPONIBLES:
Costo de la mercadería + Valor del transporte + valor del seguro
AD-V
ESPECIFICO
Cantidad de grados alcohólicos
Costo de la mercadería + Valor del transporte + valor del seguro
FODINFA
Valor Ex aduana. Solo si el valor Ex aduana litro es superior a $ 3,60
ICE %
ICE ESPEC.
IVA
Cantidad de grados alcohólicos en escala de gay Lussac
Valor ex aduana.
EJEMPLO DE APLICACIÓN
FACTURA COMERCIAL
Cant.
Descripción
P.Unit.
Total
1.000 CJS CON WHISKY 12 UNID. 750 ml, 43° Alcohol
240
240.000,00
500 CJS CON VODKA 12 UNID. 750 ml, 40° Alcohol
140
70.000,00
500 CJS CON CERVEZA 12 UNID. 750ml, 15° Alcohol
60
30.000,00
GASTOS EN ORIGEN
TOTAL F.O.B.
1.250,00
341.250,00
Datos adicionales
Las botellas de licor son empacadas en cajas de cartón con dimensiones
600mmx400x400mm y con un peso individual de 17 kilos. Para facilitar su
manipuleo y transporte las cajas se deben paletizar, el embarcador tiene
tarimas de 1200mmx100mmx15mm y 15 kilos de peso. Las cajas soportan
hasta 5 niveles de apilamiento.
El importador decide trasladar los riesgos a una compañía de seguros y
contrata una póliza de seguro de transporte cobertura todo riesgo a un costo
92
12%
12%
12%
12%
12%
El Sistema Tributario a las bebidas alcohólicas en Ecuador,
Perú y Colombia y sus repercusiones en la comercialización.
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Connie Diaz Franco
del 0,45% más los impuestos de ley, asegurándose en su momento la suma de
US$ 350.000 valor CFR aproximado.
Los datos para el transporte marítimo se detallan a continuación:
Contenedor 20´ Contenedor 40´
Flete
2.500
3.500
THC
200
300
THD
114
140
B/L
50
50
Visto Bueno
50
50
28.180 kls
28.750 kls
Capacidad Cubicada
33,20m3
67,70m3
Dimensiones Internas
590x235x239cm
1203x235x239cm
Capacidad Peso
Paletizada y transporte internacional.- Siendo la negociación en término
FOB, implica que el comprador es responsable de contratar el flete
internacional, por lo que se necesita conocer cuántos contenedores y de qué
tipo se los va a requerir. Según los datos se debe utilizar tarimas de
120x100x15cm., si se tienen que embalar 2.000 cajas de dimensiones
40x60x40cm, en cada tarima entran 25 cajas considerando que soportan 5
niveles de apilamiento, por lo que se utilizan 80 paletas.
Los pallets con la mercadería tienen como dimensiones 120x100x215cm que a
su vez se las tiene que estibar en contenedores, que para el ejemplo planteado
lo más recomendable son los de 40´ que tienen capacidad para 20 paletas
cada uno. Según este cálculo, se debe contratar 4 unidades a $ 3,800 cada
uno y más los $ 50 del documento de transporte, totalizan US$ 15.250,00.
A la llegada, se tiene que estructurar la base imponible para presentar la
respectiva declaración aduanera de importación (DAI), teniendo que al costo de
93
El Sistema Tributario a las bebidas alcohólicas en Ecuador,
Perú y Colombia y sus repercusiones en la comercialización.
David Calderón Icaza.
Connie Diaz Franco
la mercadería y flete, agregarle el valor del seguro. Al respecto se debe tener
presente que la suma asegurada asciende a $ 350.000,00 y que el valor costo
y flete real importado es US$ 356.500, existiendo una diferencia no asegurada
de US$ 6.500 que se debe ajustar de acuerdo a lo que establece el artículo 76
del reglamento al COPCI en el 1%, (1.575+65) sumando US$ 1.640,00, con lo
cual la base imponible total asciende a US$ 358.140,00.
BASES IMPONIBLES POR SUB PARTIDA ARANCELARIA
Se trata de una importación clasificada arancelariamente en 3 sub-partidas,
2208.30.00.00, 2208.60.00.00 y 2204.10.00.00, por lo que se debe prorratear
para obtener la base imponible de cada ítem, arrojando los siguientes valores:
$ 252.804,71 / 73.734,71 / 31.600,58. La liquidación resultante se la anota en el
siguiente:
LIQUIDACION DE TRIBUTOS SISTEMA ACTUAL
De acuerdo a las bases imponibles anotadas en la página 92 se procede a
efectuar la liquidación de los tributos.
Tabla 16. Liquidación de Tributos Sistema Actual
TRIBUTO
WHISKY
VODKA
VINO
TOTAL
AD-V
2.528,05
737,35
316,01
3.581,40
ESPEC
96.750,00
45.000,00
28.125,00
169.875,00
FOD
1.264,02
368,67
158,00
1.790,70
ICE %
265.010,09
89.880,55
45.149,69
400.040,33
ICE ESP
26.819,10
12.474,00
7.796,25
47.089,35
IVA
77.421,12
26.663,43
13.577,46
117.662,01
TOTAL
469.792,37
175.124,00
95.122,41
740.038,79
Elaboración: Los autores
Como se puede apreciar en el cuadro anterior, en una importación de licores
cuya base imponible es US$ 358.140,00, se debe cancelar por concepto de
tributos en aduana el valor de US$ 740.038,79 es decir más del 200% lo que
representa una inversión muy elevada para un consumo en decadencia.
94
El Sistema Tributario a las bebidas alcohólicas en Ecuador,
Perú y Colombia y sus repercusiones en la comercialización.
David Calderón Icaza.
Connie Diaz Franco
Si se hiciera una comparación con la liquidación de tributos basados en la
forma anterior donde los derechos arancelarios eran 20% y el ICE calculado en
base al valor Ex-aduana eran licores distintos a la cerveza 40%. La base
imponible para el cálculo era el valor ex – aduana. Por lo que los tributos a
cancelar serían:
LIQUIDACIÓN DE TRIBUTOS SISTEMA ANTERIOR
Tabla 17. Liquidación de Tributos Sistema Anterior
TRIBUTO
WHISKY
VODKA
VINO
TOTAL
AD-V
50.560,94
14.746,94
6.320,12
71.628,00
FOD
1.264,02
368,67
158,00
1.790,70
ICE
121.851,87
35.540,13
15.231,48
172.623,48
IVA
51.177,79
14.926,85
6.397,22
72.501,86
TOTAL
224.854,62
65.582,60
28.106,82
318.544,04
Elaboración: Los autores
Analizando las tablas 4 y 5 en las que se han liquidado los tributos de acuerdo
a los sistemas antes y después de año 2012, se puede establecer que el
incremento asciende a US$ 421.494,75 equivalente al 132% entre la actual
liquidación con la anterior, pasando de US$ 318.544,04 a US$ 740.038,79.
Esta es la causa para que los precios se hayan disparado con todas las
consecuencias analizadas en el presente trabajo de investigación.
95
El Sistema Tributario a las bebidas alcohólicas en Ecuador,
Perú y Colombia y sus repercusiones en la comercialización.
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Connie Diaz Franco
CONCLUSIONES
La investigación realizada sobre el incremento de los precios de los licores
producto de la nueva forma de tributación aduanera, arroja las siguientes
conclusiones:

La nueva forma de tributar afectó substancialmente al sector importador por
cuanto al elevarse los precios del whisky, vodka, ron, etc. El consumidor
prefiere comprarlos a los vendedores informales que ingresan los
productos por las fronteras norte y sur, favoreciendo a los grandes
contrabandistas, pues mientras más prohíbe el Gobierno, más aparece el
mercado informal.

Para el año 2014 existen muy pocas empresas importadoras de bebidas
alcohólicas, las ventas de categorías como el whisky y vodka, son las más
afectadas, puesto que cayeron en más del 70% en sus cantidades
importadas.

El nuevo sistema impositivo: disminuye la recaudación de impuestos; Se
fomenta la producción de alcohol artesanal sin un control efectivo por parte
de las autoridades; Se disminuyen las plazas de empleo al tener que cerrar
sus puertas muchos de los importadores de estos productos; Se incentiva
el contrabando principalmente desde los países vecinos Perú y Colombia,
al tener
diferentes sistemas de
tributación que permite ingresar
clandestinamente productos a precios sustancialmente inferiores a los
importados desde Ecuador.

Frente a la expectativa del Gobierno de reducir unos $ 600 millones en
importaciones en un año, significaría dejar de percibir $ 90 millones menos
en impuestos vinculados a importación.
96
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RECOMENDACIONES
Gran parte del desarrollo de un País está basado en su capacidad para
aprovechar todas las oportunidades que se le presentan para su crecimiento
económico, por eso es importante tomar ventaja de los beneficios que ofrece
la apertura comercial que promueven los países a través de la firma de tratados
y acuerdos comerciales. El proteccionismo trae como consecuencias la
ineficiencia y la poca competitividad, a pesar de ello los acuerdos comerciales
no resuelven la capacidad competitiva de las empresas nacionales, sino que
destruye a empresas que carecen de ellas.
Una de las alternativas para terminar con el contrabando que domina el
mercado, sería eliminar la Resolución 63 del Comité de Comercio Exterior,
COMEX, para que los precios del licor importado en el Ecuador medianamente
se acerquen a los de Colombia y Perú. Por ejemplo una botella de Johnnie
Walker Rojo es comprado por el contrabandista en Perú a 13 dólares, en
Cuenca lo comercia a 23 dólares y en las redes sociales a 25 dólares, mientras
que en un almacén formal lo vende a 49 dólares.
Sea que se firme un acuerdo comercial o se deroguen resoluciones
impositivas, es imperativo diseñar por parte del Estado un sistema de control
para los productores de licor artesanal y así combatir la competencia desleal
con los sectores formales, además de precautelar la salud de los ciudadanos.
Se recomienda que antes de emitir un sistema de tributación para productos de
venta común en los países de la región, se analice primero las consecuencias
que estas generarán por las diferencias de precios, con eso se evitaría el
contrabando, se garantiza un justo ingreso de divisas por tributos, y ahorrar
ingentes cantidades en material y personal para cuidar estos ilícitos.
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El Sistema Tributario a las bebidas alcohólicas en Ecuador,
Perú y Colombia y sus repercusiones en la comercialización.
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GLOSARIO
ARANCEL.- Impuesto sobre las importaciones, tasa a la que se gravan las
mercancías importadas, se refiere usualmente también a una lista de productos
con el impuesto que se debe pagar al gobierno para su importación.
BCE.- Banco Central del Ecuador
COMEX.- Comité de Comercio Exterior
DELITO ADUANERO.- Consiste en el ilícito y clandestino tráfico internacional
de mercancías, o en todo acto de simulación, ocultación, falsedad o engaño
que induzca a error a la autoridad aduanera, realizados para causar perjuicios
al fisco, evadiendo el pago total o parcial de impuestos o el cumplimiento de
normas aduaneras, aunque las mercancías no sean objeto de tributación.
DERECHOS ARANCELARIOS.- Son Tributos al Comercio Exterior y pueden
ser: ad-valorem, específicos o mixtos.
DERECHOS ARANCELARIOS AD VALOREM.- Son los establecidos por la
autoridad competente, consistentes en porcentajes que se aplican sobre el
valor de las Mercancías.
DERECHOS ARANCELARIOS ESPECÍFICOS.- Son los establecidos por la
autoridad competente, consistentes en recargos fijos que se aplican en base a
determinadas condiciones de las mercancías, como por ejemplo: peso,
unidades físicas, dimensiones, volumen, entre otros.
DERECHOS ARANCELARIOS MIXTOS.- Son los establecidos por la autoridad
competente, consistentes en derechos arancelarios ad valórem y derechos
arancelarios específicos que se aplicarán conjuntamente.
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Perú y Colombia y sus repercusiones en la comercialización.
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IMPORTACIÓN A CONSUMO.- Es el régimen aduanero por el cual las
mercancías extranjeras son nacionalizadas y puestas a libre disposición para
su uso o consumo definitivo.
MERCANCÍA.- Cualquier bien mueble que puede ser objeto de transferencia y
que es susceptible de ser clasificado en el Arancel Nacional de Importaciones.
NOMENCLATURA
ARANCELARIA.-
Sistema
de
Clasificación
y
de
Codificación aplicado para designar a efectos del Arancel Aduanero, las
mercancías o grupos de mercancías asociadas. Clasificación ordenada de
mercaderías según su uso y procedencia sectorial, para la fijación de tarifas.
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA.- Es el vínculo jurídico personal
entre el Estado y las personas que operan en el tráfico internacional de
mercancías, en virtud del cual, aquellas quedan sometidas a la potestad
aduanera, a la prestación de los tributos respectivos al verificarse el hecho
generador y al cumplimiento de los demás deberes formales.
OMS.- Organización Mundial de la Salud
SENAE.- Servicio Nacional de Aduana del Ecuador
TRIBUTOS AL COMERCIO EXTERIOR.- son los derechos arancelarios
establecidos en los respectivos aranceles; los impuestos establecidos en leyes
especiales; y las tasas por servicios aduaneros.
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