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www.ruoti.com.py Compilación Revista Mensual Tributación al Día 1 Libro Digital - Índice General de las Revistas desde la Nº 1 hasta la Nº 27 2 www.ruoti.com.py Compilación Revista Mensual Tributación al Día Revista Página 1. Cambios en el gobierno, cambios tributarios. Dr. Manuel Ferreira 1 007 2. IVA a los combustibles y derivados del petróleo. Alejandro Guggiari 2 007 3. Resumen de las conclusiones del XIII Congreso Nacional de Contadores. Lic. Alba Talavera de Vallejos 3 007 4. Jubilación Privada: Un nuevo concepto de rentabilidad y seguridad a largo plazo. Dr. Rubén Sosky 4 007 5. La nueva crisis financiera ¿Cómo nos podría impactar? Dr. Manuel Ferreira Brusquetti 5 007 6. Conclusiones del III Encuentro Nacional de Tributación del Colegio de Contadores del Paraguay 6 007 7. Mensaje respecto a Estrategias y Medidas ante la Crisis. Carlos Slim - Inversionista - México DF. 7 007 8. Cuestionamientos del Colegio de Contadores del Paraguay 9 007 9. Diez errores que cometen las PYMES con sus clientes. Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp 11 007 10 Conclusiones del XIV Congreso Nacional de Contadores 13 007 11 Consejos para terminar bien el año 15 007 ENTREVISTAS DEL MES ÍNDICE DE ENTREVISTAS DEL MES 3 Libro Digital - Índice General de las Revistas desde la Nº 1 hasta la Nº 27 ÍNDICE DE DECRETOS 1. Decreto Nº 11915/08, “Por el cual se estable un anticipo en concepto de IRACIS a la exportación de productos forestales” Revista Página 1 009 1 011 1 013 1 014 2 009 2 014 2 016 3 009 Comentario: Lic. Juan Carlos Altieri. Presidente de FEPAMA 2. Decreto Nº 11963/08, “Por el cual se extienden a algunos productos los beneficios establecidos en el Régimen Específico de Liquidación de Tributos Internos, en la importación de determinados bienes destinados a la comercialización dentro del país, previsto en el Decreto Nº 6406/05”. Comentario: Abog. Víctor Javier Agüero Halley 3. Decreto Nº 11766/08, “Por el cual se reglamenta la Ley Nº 3409/2008, que aprueba el Presupuesto General de la Nación para el ejercicio fiscal 2008” 4. Decreto Nº 11910/08, “Por el cual se modifican parcialmente los Anexos 1,2 y 6 del Decreto Nº 8859/07” Comentario: Abog. Víctor Javier Agüero Halley 5. Decreto Nº 11961/08, Por el cual se establece el “Régimen de Fomento a la Producción y Desarrollo de Bienes de Alta Tecnología” Comentario: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp 6. Decreto Nº 12188/08, Por el cual se prorroga el plazo de vigencia del Decreto Nº 6285/05 Comentario: Abog. Ana Elizabeth Añazco 8. Decreto Nº 12240/08, Por el cual se establece el “Régimen de Incentivos para Fomentar el Desarrollo de los Biocombustibles en el País” Comentario: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp 9. Decreto Nº 12341/08, Por el cual se modifica el Art. 4º del Decreto Nº 11915, “Por el cual se establece un anticipo en concepto de Impuesto a la Renta de las Actividades Comerciales, Industriales y de Servicios a la Exportación de Productos Forestales” 4 www.ruoti.com.py Compilación Revista Mensual Tributación al Día 10. Decreto 12381/08, Por la cual se establece el pago electrónico de tributos que recauda la SET del Ministerio de Hacienda por intermedio de las entidades bancarias. 3 010 4 009 4 011 4 013 5 013 6 011 6 016 7 011 8 007 Comentario: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp 11. Decreto Nº 12535/08, Por el cual se reglamenta el Art. 284º de la Ley N° 2422/04 “Código Aduanero” Comentario: Abog. Víctor J. Agüero Halley 12. Decreto Nº 12440/08, Por el cual se establece el costo operativo y precio de referencia de flete de unidades de transporte de carga, conformadas por un tracto camión y un semirremolque. 13. Decreto Nº 238/08, Por el cual se reglamenta la deducción del IVA incluido en las compras realizadas por los contribuyentes que liquidan el IMAGRO por el régimen de los grandes inmuebles, y se deroga el Art. 9º del Decreto Nº 5069 del 12 de abril de 2005. Comentario: Lic. Julio Piris Da Motta Schneider 14. Decreto Nº 286/08, Por el cual se objeta totalmente el proyecto de la Ley Nº 3598/2008 “Que amplía el Art. 3º de la Ley Nº 2421/04 De Reordenamiento Administrativo y de Adecuación Fiscal”. Comentario: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp 15. Decreto Nº 632/08, Por el cual se reglamentan los procedimientos para la inscripción de Escrituras Públicas de Sociedades Anónimas y de Responsabilidad Limitada. Comentario: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp 16. Decreto Nº 580/08, Por el cual se crea el Departamento de Inscripción Obrero Patronal, que reglamenta el Registro Obrero Patronal y Establece sanciones por sus incumplimiento. ÍNDIDE DE DECRETOS Comentario: Nora Lucía Ruoti Cosp Comentario: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp 17. Decreto Nº 966/08, “Por el cual se reglamenta el Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal, creado por Ley Nº 2421/04 “De Reordenamiento Administrativo y de Adecuación Fiscal”. Comentario: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp 18. Decreto Nº 1164/08, Por el cual se designan Agentes de Retención y se reglamentan aspectos referidos al pago por vía de retención del IVA, se excluyen a determinados contribuyentes de dicho régimen, y se designan determinados contribuyentes como agentes de información 5 Libro Digital - Índice General de las Revistas desde la Nº 1 hasta la Nº 27 19. Decreto Nº 1166/08 Por el cual se suspende la entrada en vigencia del Título IV del Decreto Nº 12240/08, “Por el cual se establece el régimen de incentivos para fomentar el desarrollo de los Biocombustibles en el país”, se disponen medidas relativas a la comercialización de combustibles derivados del petróleo y se deroga el Decreto N° 12103/05. 8 024 8 025 9 011 9 013 10 007 10 010 11 011 11 013 Comentario: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp 20. Decreto Nº 1305/09 Por el cual se prorroga la vigencia del Decreto Nº 861 del 17 de noviembre de 2008, “Por el cual se establece un plazo transitorio para la regularización de las deudas impositivas a cargo de la Abogacía del Tesoro del Ministerio de Hacienda” 21. Decreto Nº 1332/09 Por el cual se modifica el Art. 3º del Decreto Nº 1771/2000, Por el cual se modifican los Arts. 12º del Decreto Nº 1053 del 11 de noviembre de 1993 y 4º del Decreto Nº 16416 del 27 de febrero de 1997”. Comentario: Abog. Nora Lucia Ruoti Cosp 22. Decreto Nº 1333/09 Por el cual se modifica parcialmente el Art. 5º del Decreto Nº 8850 del 8 de enero del 2007, “Por el cual se establece la vigencia del Arancel Externo Común aprobado por Resolución Nº 70/2006 del MERCOSUR y se consolidan en un solo instrumento legal las listas de excepciones al Arancel Externo Común establecidas en el Decreto Nº 18260 del 12 de agosto de 2002 y sus decretos modificatorios” Comentario: Abog. Héctor Sosa Arellano 23. Decreto Nº 1815/09 Por el cual se objeta totalmente el Proyecto de Ley N° 3712/09 Que modifica el Art. 38º de la Ley Nº 2421/04 De Reordenamiento Administrativo y de Adecuación Fiscal” Comentario: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp 24. Decreto Nº 2026/09 Por el cual se modifica el num. 9) del Art. 32º del Decreto N° 6539 del 25 de octubre de 2005, “Por el cual se dicta el Reglamento General de Timbrado y Uso de Comprobantes de Venta, Documentos Complementarios, Notas de Remisión y Comprobantes de Retención”. Comentario: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp 25. Decreto Nº 2335/09 Por el cual se actualizan los montos de las tasas previstas en el Art. 85º de la Ley Nº 1630/2000, “De Patentes de Invenciones” Comentario: Abog. Aníbal Pangrazio 26. Decreto Nº 2337/09 Por el cual se dispone la vigencia en la República del Paraguay de las resoluciones aprobadas por el Grupo Mercado Común del Mercosur, referentes a la comisión de productos para la salud Comentario: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp 6 www.ruoti.com.py Compilación Revista Mensual Tributación al Día 27. Decreto Nº 2104/09 Por el cual se actualizan los Aranceles y Tasas, por la prestación de servicios a ser percibidos por el Servicio Nacional de Calidad y Salud Animal (SENACSA). 11 014 11 021 11 022 14 7 14 8 Comentario: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp 28. Decreto Nº 2223/09, Por el cual se deroga el num.1) del Capítulo 14 “De las sanciones”, del Art. 1º del Decreto Nº 20132/03, que aprueba el Manual que establece normas y procedimientos para la administración, control, custodia, clasificación y contabilización de los bienes del Estado y se deroga el Decreto Nº 39759/83”. Comentario: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp 29. Decreto Nº 2545/09 Por el cual se excluyen del listado anexo al Decreto Nº 10624 del 25 de septiembre de 2000, las posiciones arancelarias del Capítulo 61 de la nomenclatura común del Mercosur. 30 31 Decreto Nº 3005/09. Modificado por Decreto Nº 3106/09.Por el cual se dispone la aplicación del Régimen General de Liquidación del IVA e IRACIS, contemplado en la Ley Nº 125/91, modificado por la Ley N° 2421/04, a la importación de productos contemplados en el Capítulo 61 de la Nomenclatura Común del Mercosur (NCM). Decreto Nº 3006/09. Modificado por Decreto Nº 3106/09. Por el cual se dispone la vigencia del Arancel Externo Común (AEC) a la importación de productos afectados por las posiciones arancelarias del Capítulo 61 de la nomenclatura común del MERCOSUR (NCM). Comentario: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp 32 Decreto Nº 3167/09 Por el cual se establece un plazo transitorio para la regularización de las deudas impositivas a cargo de la Abogacía del Tesoro del Ministerio de Hacienda. 14 Comentario: Abogacía del Tesoro 33 Decreto Nº 3105/09 Por el cual se modifica parcialmente el Decreto N° 8094/06 “Por el cual se crea la Unidad Jeroviaha, dependiente de la SET y se establece su organización, atribuciones y funciones” y el Artículo 2º del Decreto N° 8594/06. ÍNDIDE DE DECRETOS Comentario: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp 8 14 10 16 7 Comentario: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp 34 Decreto Nº 3739/09. Por el cual se prorroga la vigencia del Decreto N° 3167 del 19 de octubre de 2009 “Por el cual se establece un plazo transitorio para la regularización de las deudas impositivas a cargo de la Abogacía del Tesoro del Ministerio de Hacienda”. Comentario: Abog. Carlos Vargas 7 Libro Digital - Índice General de las Revistas desde la Nº 1 hasta la Nº 27 35 Decreto Nº 3667/09. Por el cual se reglamenta el “Régimen de incentivos para fomentar el desarrollo de los biocombustibles en el país” y se deroga el Decreto N° 12240 del 26 de mayo de 2008. 16 9 16 12 16 14 16 42 16 46 17 7 18 7 18 8 Decreto Nº 4044/10. Por el cual se establece la nueva escala de aranceles a ser percibidos por el Servicio Nacional de Catastro del Ministerio de Hacienda, en concepto de servicios especializados de información catastral y/o cualquier actividad que tenga relación con la misma. 18 14 Decreto Nº 4120/10. Por el cual se amplía el Artículo 10º del Decreto Nº 632/08. 18 62 Comentario: Abog. Carlos Vargas 36 Decreto Nº 3668/09. Por el cual se establecen disposiciones relativas a la comercialización de combustibles derivados del petróleo. Comentario: Abog. Carlos Vargas 37 Decreto Nº 3738/09. Por el cual se reglamenta el Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal, creado por Ley N° 2421 del 5 de julio de 2004 “De Reordenamiento Administrativo y de Adecuación Fiscal”. Comentario: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp 38 39 Decreto Nº 3645/09. Por el cual se establece la nueva escala de aranceles a ser percibidos por el Servicio Nacional de Catastro, dependiente del Ministerio de Hacienda, en concepto de servicios especializados de información catastral y/o cualquier actividad que tenga relación con la misma. Decreto Nº 3862/10. Por el cual se suspende la actualización del monto para determinar los contribuyentes del Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente para el ejercicio fiscal 2010. Comentario: Abog. Carlos Vargas 40 Decreto Nº 3972/10. Por el cual se dispone la clasificación en Grupos de las Municipalidades de la República. Comentario: Abog. Ana Añazco 41 Decreto Nº 3994/10. Por el cual se modifica el Artículo 176º del anexo del Decreto Nº 4672/05 “Por el cual se reglamenta la Ley n° 2422/04 “Código Aduanero” y se establece la estructura organizacional de la dirección nacional de aduanas”. Comentario: Abog. Carlos Jorge Vargas C. 42 Decreto Nº 4081/10. Por el cual se modifica y amplía el Decreto Nº 1164/08 “Por el cual se designan agentes de retención y se reglamentan aspectos referidos al pago por vía de retención del IVA, se excluyen a determinados contribuyentes de dicho régimen, y se designan determinados contribuyentes como agentes de información”. Comentario: Mauro Mascareño. 43 44 8 www.ruoti.com.py 45 Compilación Revista Mensual Tributación al Día Decreto Nº 4294/10. Por el cual se deroga el Decreto Nº 4120 del 29 de Marzo de 2010 “Por el cual se amplía el Artículo 10º del Decreto Nº 632 del 24 de Octubre de 2008.Decreto Nº 3994/10. 19 7 21 7 21 11 22 7 22 10 23 7 23 9 24 7 Comentario: Abog. Carlos Jorge Vargas Cardozo 46 Decreto Nº 4392/10. Por el cual se reglamenta la Ley N° 3856/09 “Que establece la acumulación del de Servicios en las Cajas del Sistema de tiempo Jubilaciones y Pensiones Paraguayo, y deroga el Artículo 107º de la Ley N° 1626/00 “De la Función Pública”. 47 Decreto Nº 4425/10. Por el cual se deroga el Decreto N° 11961 del 25 de marzo de 2008 “Por el cual se establece el Régimen de Fomento a la Producción y Desarrollo de Bienes de Alta Tecnología”. Comentario: Mauro Mascareño 48 Decreto Nº 4952/10. Por el cual se modifican los Artículos 2° y 21º del Decreto N° 7412/06 que reglamenta la Ley N° 2748/05, “De fomento de los biocombustibles”. Comentario: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp 49 Decreto Nº 5158/10. Por el cual se modifica parcialmente el Artículo 9º del Decreto N° 4344/04 “Por el cual se reglamenta el Impuesto Selectivo al Consumo previsto en la Ley N° 125/91, adecuándolo a las modificaciones introducidas en la Ley N° 2421/04”, de acuerdo a lo establecido en la Ley N° 4045/10. Comentario: Alam Galleano 50 Decreto Nº 5445/10. Por el cual se establecen valores imponibles presuntos para la aplicación y liquidación del Impuesto Selectivo al Consumo en la importación de cigarrillos de la partida arancelaria 2402.20.00 de origen y/o procedencia extranjera y en la primera enajenación a nivel local de los cigarrillos de producción nacional, y se deroga el Decreto N° 5075/05. ÍNDIDE DE DECRETOS Comentario: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp Comentario: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp. 51 Decreto Nº 4106/10. Por el cual se reglamenta el cumplimiento del Artículo 11º de la Ley N° 2969/06, “Que aprueba el Convenio Marco de la Organización Mundial de la Salud (OMS) para el control del tabaco”. Comentario: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp. 52 Decreto Nº 5697/10. Por el cual se modifica el Decreto Nº 8593/2006 “Por el cual se reglamenta el Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente, creado por la Ley N° 2421 del 5 de julio de 2004 “De Reordenamiento Administrativo y de Adecuación Fiscal”. Autora: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp 9 Libro Digital - Índice General de las Revistas desde la Nº 1 hasta la Nº 27 53 54 55 56 Decreto Nº 5812/10. Por el cual se actualizan los valores fiscales inmobiliarios establecidos por el Servicio Nacional de Catastro del Ministerio de Hacienda, conforme a la Ley Nº 125/91, como base imponible en la determinación del Impuesto Inmobiliario para el Ejercicio Fiscal del año 2011. 25 7 Decreto Nº 5813/10. Por el cual se prorroga transitoriamente hasta el 31 de diciembre de 2013 la vigencia del Decreto N° 11771/00, “Por el cual se modifican los Artículos 12° del Decreto N° 1053/93 y 4º del Decreto N° 16416/97”. 25 16 Decreto Nº 5814/10. Por el cual se modifican los Artículos Nºs. 4º y 7º del Decreto N° 8850/07 “Por el cual se establece la vigencia del arancel externo común aprobado por N° 70/06 del Grupo Mercado Común del MERCOSUR y se consolidan en un solo instrumento legal las listas de excepciones al arancel externo común establecidas en el Decreto N° 18260/02 y sus decretos modificatorios”. 25 18 Decreto Nº 10.247/07. Por el cual se reglamenta parcialmente los Artículos 1º, 2º, 4º, 5º, 6º, 7º, 8º, 9º, 10º, 12º, 13º, la Ley 3001/06 “De valoración y retribución de los Servicios Ambientales” a los efectos previstos en el Articulo 2º de la Ley 3139/06 “Que prorroga la vigencia de los Artículos 2º y 3º y amplía la Ley Nº 2524/04, de prohibición en la Región Oriental de las actividades de transformación y conversión de superficies con cobertura de bosques”. Comentario: Abg. Nora Lucía Ruoti Cosp 10 7 27 11 www.ruoti.com.py Compilación Revista Mensual Tributación al Día ÍNDICE DE RESOLUCIONES 1. Resolución de Actualización Nº 23/08, “Por la cual se indican los precios promedios de productos para la liquidación del IMAGRO – Régimen Presunto, correspondiente al ejercicio fiscal 2008” Comentario: Lic. Julio Piris Da Motta Schneider 2. Resolución General Nº 21/08, “Por la cual se dispone la transferencia de contribuyentes de la jurisdicción de la Dirección General de Recaudaciones a la Dirección General de Grandes Contribuyentes” 3. Resolución General Nº 22/08, “Por la cual se modifica lo dispuesto en el Art. 12º de la Resolución Nº 1346/05”. 1 016 1 043 1 017 1 017 1 057 2 021 2 022 3 011 Comentario: Lic. Gerardo Ruiz Global Consulting Resolución Nº 066-009/05 por la que se reglamentan los Arts. 3º, 69º y 75º del Decreto Ley Nº 1860/05. Comentario: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp 4. Resolución General Nº 24/08, Por la cual se amplía el plazo previsto en el Art. 23° de la Resolución N° 1346/2005 (texto actualizado) que reglamenta el IRACIS ÍNDIDE DE RESOLUCIONES Revista Página Comentario: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp 5. Resolución Actualización Nº 30/08, Por el cual se establecen los Coeficientes de Revaluación de los Bienes del Activo Fijo para el ejercicio fiscal cerrado al 30 de abril de 2008 6. Resolución Nº 280/08, Por la que se establece como exigencia la Certificación técnica del fabricante para la importación de vehículos “Flex Fuel”, a fin de acogerse a los beneficios arancelarios previstos en el Decreto N° 12240 del 26 de mayo de 2008 Comentario: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp 11 Libro Digital - Índice General de las Revistas desde la Nº 1 hasta la Nº 27 7. Resolución General N° 26/08, Por la cual se establecen los requisitos para Comunicar cancelación del Registro Único de contribuyentes, y se deroga lo dispuesto en la Resolución Nº 164/05 3 012 3 016 Resolución de Actualización Nº 33/08, Por la cual se establecen los Coeficientes de Reevaluación de los Bienes del Activo Fijo para el ejercicio fiscal cerrado al 30 de junio de 2008 3 020 10. Resolución Actualización Nº 36/08, Por la cual se reglamenta el bloqueo de autorizaciones de impresión y timbrado de documentos, la inhabilitación temporal o definitiva de las autorizaciones otorgadas a las empresas gráficas y se establecen los criterios para la aplicación de multas 4 016 4 016 5 016 6 020 6 030 8 010 Comentario: Lic. Raquel Rosso 8. Resolución General N° 33/08, Por la cual se amplía y modifica el sistema integrado de recopilación de información por parte de la SET en lo referido a los sujetos obligados por el Decreto Nº 6406/05 Comentario: Víctor Achar 9. 11. Resolución General Nº 1/08, Por la cual se modifica el Art. 9º de la Resolución General Nº 36/08 Comentario: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp 12. Resolución Nº 44/08, Por la cual se modifica el Anexo de la Resolución M.H. N° 114 del 3 de abril de 2007 y se reglamentan procedimientos relacionados con el cobro compulsivo de tributos de parte de la Abogacía del Tesoro de este Ministerio 13. Resolución General Nº 04/08, Por la cual se reglamentan las tareas de fiscalización, reverificada y de control previstas en la Ley Nº 125/91 y su modificación Ley Nº 2421/04, y en consecuencia se deroga la R.G. Nº 18/07 Comentario: Lic. Alba Talavera de Vallejos. Lic. Carlos Zapata 14. Resolución General Nº 02/08, Por el cual se aprueba el Formulario único de Apertura de empresas, Nº 1 Unipersonal y Empresa Individual de Responsabilidad Limitada y Nº 2 Persona Jurídica a ser utilizados en el Sistema Unificado de Apertura de Empresas (SUAE) Comentario: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp 15. Resolución General Nº 7/08 Por la cual se establecen disposiciones de aplicación general relativas al Decreto N° 1164/2008, “Por el cual se designan Agentes de retención y se reglamentan aspectos referidos al pago por vía de Retención del IVA, se excluyen a determinados contribuyentes como agentes de retención del IVA” Comentario: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp 12 www.ruoti.com.py Compilación Revista Mensual Tributación al Día 16. Resolución de Actualización Nº 5/08, Por la cual se indican los precios promedios de productos para la liquidación del IMAGRO –régimen presuntocorrespondiente al ejercicio fiscal 2008. 8 026 8 029 8 036 8 045 8 051 8 052 8 053 9 015 9 015 Comentario: Lic. Julio Piris Da Motta Schneider 17. Resolución General Nº 8/08 Por la cual se reglamenta la expedición de Certificado de Cumplimiento Tributario y Constancia de No Ser Contribuyente, determinándose la aplicación de los procedimientos relacionados a la obtención y validez 18. Resolución General Nº 6/08, Por la cual se aclaran y precisan los alcances establecidos en el Decreto Nº 966/08, “Por el cual se reglamenta el Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal, creado por Ley Nº 2421 del 5 de julio de 2004 De Reordenamiento Administrativo y de Adecuación Fiscal” 19. Resolución Actualización Nº 8/09, Por la cual se aprueba el Formulario Nº 152 y su Anexo “Declaración Jurada Patrimonial Inicial del Impuesto a la Renta del IRSCP” Versión II. Comentario: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp 20. Resolución General Nº 5/08, Por la cual se modifica Art. 23° de la Resolución N° 1346/2005, que reglamenta el IRACIS Comentario: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp 21. Resolución General Nº 9/09 Por la cual se modifica el Art. 1º de la R.G. N° 12 de fecha 3 de septiembre de 2007, “Por la cual se precisan algunos aspectos relacionados con la R.G. Nº 10/07, Por la cual se establece el Sistema Integrado de Recopilación de Información por parte de la SET”, se dispone la fusión de los Formulario Nº 211 y Nº 212 22. Resolución General Nº 10/09, Por la cual se modifican los Arts.6º y 15° de la R.G. Nº 4 de fecha 30 de octubre de 2008. ÍNDIDE DE RESOLUCIONES Comentario: Abog. Ana Elizaberth Añazco Comentarios: Subsecretaría de Estado de Tributación 23. Resolución General Nº 11/09 Por la cual se amplía el alcance de la R.G. Nº 8/08, “Por la cual se reglamenta la expedición de Certificado de Cumplimiento Tributario y Constancia de No Ser Contribuyente, determinándose la aplicación de los procedimientos relacionados a la obtención y validez” Comentario: Abog. Ana Elizabeth Añazco 24. Resolución de Actualización Nº 6/08 Por la cual se establecen los Coeficientes de Revaluación de los Bienes del Activo Fijo para el ejercicio fiscal cerrado al 31 de diciembre de 2008 13 Libro Digital - Índice General de las Revistas desde la Nº 1 hasta la Nº 27 25. Resolución de Actualización Nº 13/09 Por la cual se extiende el plazo de presentación de las informaciones concernientes al Sistema Integrado de Recopilación de Información (Hechauka) para contribuyentes que fueron designados como Agentes de Retención y de Información desde el período fiscal Abril/2009. 10 011 10 012 10 013 11 024 11 025 11 027 11 030 11 032 Comentario: Mauro Mascareño 26. Resolución General Nº 14 Por la cual se modifica el Art. 130º de la Resolución Nº 96 del 3 de abril de 2003, “Por la cual se reglamentan aspectos vinculados al Régimen Tributario aplicado a la Maquila” Comentario: Mauro Mascareño 27. Resolución General Nº 15/09 Por la cual se modifican los Arts. 1º, 5º y 10º de la R. G. Nº 20 del 10 de enero de 2008, “Por la cual se reglamenta el Art. 33º de la Ley Nº 2421 del 5 de julio de 2004” y se disponen otras medidas reglamentarias de aplicación de dicha norma Comentario: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp 28. Resolución Nº 299/09, Por la cual se establece el protocolo o guía de procedimientos para el control de personas, vehículos y cargas, a fin de garantizar la seguridad de las personas e instalaciones Comentario: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp 29. Resolución General Nº 16/09, Por la cual se modifican los Arts. 5º y 8º de la R.G. Nº 8/08, el Art. 1º de la R.G. Nº 11/09, se le autoriza a las entidades de intermediación financiera a solicitar la expedición del Certificado de Cumplimiento Tributario y la Constancia de No Ser Contribuyentes de los prestatarios de sus servicios y se aclaran determinados aspectos a ser tenidos en cuenta al momento de la recepción de la solicitud 30. Resolución General Nº 18/09, Por la cual se autoriza la obtención de Certificados de Cumplimiento Tributario en controversia por parte de usuarios habilitados por la SET y se aclaran determinadas cuestiones relativas a su aplicación. Comentario: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp 31. Resolución General Nº 17/09, Por la cual se modifican los Arts. 7º y 9º de la Sección I y el Artículo 17° de la Sección IV de la R.G. Nº 9/2007, “Por la cual se reglamenta el Art. 161° de la Ley Nº 125/91, relativo a la prórroga de presentación de declaraciones juradas y facilidades de pago de las obligaciones tributarias” Comentario: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp 32. Resolución de Actualización Nº 15/09, Por la cual se establecen los Coeficientes de Revaluación de los Bienes del Activo Fijo para el ejercicio fiscal cerrado al 30 de abril de 2009 14 www.ruoti.com.py Compilación Revista Mensual Tributación al Día 33. Resolución Nº 1/09, Superintendencia de Bancos – Reglamento de Operaciones de Factoring para las Entidades del Sistema Financiero 11 033 11 038 13 015 14 12 14 15 Resolución General Nº 26/10. Por la cual se aclaran y precisan los alcances establecidos en el Decreto nº 3738/09 “Por el cual se reglamenta el Impuesto a la Renta del servicio de carácter personal, creado por Ley Nº 2421 del 5 de julio de 2004, “De Reordenamiento Administrativo y de Adecuación Fiscal”. 16 31 Resolución de Actualización n° 30/10. Por la cual se indican los precios promedios de productos para la liquidación del Impuesto a la Renta de las Actividades Agropecuarias -Régimen Presunto- correspondiente al Ejercicio Fiscal 2009. Comentario: Julio Piris Da Motta Schneider 17 9 34. Resolución General Nº 19/09, Por la cual se establece el mecanismo de actualización de todo software cliente, identificado en versiones puesto a disposición de los contribuyentes en la página Web de la SET Comentario: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp 35 Resolución General Nº 20/09, Por la cual se establece el Tratamiento Impositivo a ser aplicado a la comercialización de los Aceites de Girasol Crudo Desgomado, Canola Crudo Desgomado y Soja Crudo Desgomado respecto a contribuyentes que cuenten con alguna consulta vinculante y/o dictamen de la Administración Tributaria. 36 Resolución General N° 22/09 Por la cual se establece el procedimiento para la recepción de solicitudes, procesamiento y expedición de las constancias de reconocimiento de las Entidades de Beneficio Público, a los efectos previstos en el Artículo 8º, inciso m) de la Ley N° 125/91 (texto actualizado por la Ley N° 2421/04). Comentario: Abog. Ana Elizabeth Añazco 37 Resolución General Nº 23 Por la cual se aclaran aspectos relativos a los Certificados de Cumplimiento Tributario, a la utilización de medios computacionales para la registración contable, a la comunicación de cesión de cuotas parte y de acciones a la recepción y gestión de las solicitudes de Constancias de No Retención de Impuestos, se modifican los Artículos 8º y 13º de la Resolución Nº 412/04 y los Artículos 2º y 18º de la Resolución General Nº 15/07, se precisa la forma de llenado del Formulario 108 – Impuesto a la Renta y se derogan los Artículos 9º y 11º de la Resolución Nº 412/04 y el Artículo 5º de la Resolución Nº 535/04. ÍNDIDE DE RESOLUCIONES Comentario: Mauro Mascareño Comentario: Abog. Carlos Jorge Vargas Cardozo 38 39 15 Libro Digital - Índice General de las Revistas desde la Nº 1 hasta la Nº 27 40 41 42 Resolución General Nº 27/10. Por la cual se aclaran disposiciones contenidas en el Decreto N° 1164/08 “Por el cual se designan Agentes de Retención y se reglamentan aspectos referidos al pago por vía de retención del IVA, se excluyen a determinados contribuyentes como Agentes de Retención” y se designan determinados contribuyentes como Agentes de Información”, se amplia el Anexo II de la Resolución General N° 7/08 Que nombran a contribuyentes como Agentes de Retención del IVA y se deroga el Art. 2º de la Resolución General N° 12/09. Resolución Nº 35/10. “Que aprueba el reglamento de prevención de lavado de dinero y financiamiento del terrorismo de la Ley N° 1015/97 “Que previene y reprime los actos ilícitos destinados a la legitimación de dinero o bienes” y su modificatoria la Ley n° 3783/09 “Que modifica varios artículos de la Ley N° 1015/97, para los sujetos obligados supervisados y fiscalizados por el Instituto Nacional de Cooperativismo (INCOOP)”. 11 19 8 19 19 20 7 20 12 20 13 Resolución DNA Nº 130/10. Por la que se dispone la creación de la Sección Registro de Marcas dependiente del Departamento de Registro de la Dirección de Procedimientos Aduaneros y se establecen los requisitos para registrar una marca. Comentario: Abog. Mirta Miyasaki 43 18 Resolución General Nº 29/10. Por la cual se reglamenta el bloqueo de autorizaciones de impresión y timbrado de documentos, la inhabilitación temporal o definitiva de las autorizaciones otorgadas a las empresas gráficas, se establecen los criterios para la aplicación de multas, y se deroga la Resolución General N° 36 del 13 de agosto de 2008. Comentario: Abog. Carlos Jorge Vargas Cardozo 44. Resolución de Actualización Nº 30/10. Por la cual se indican el precio promedios de productos para la liquidación del IMAGRO correspondiente al ejercicio fiscal 2009. Comentario: Abog. Carlos Jorge Vargas Cardozo 45. Resolución de Actualización Nº 36/10. Por la cual se aclara el alcance del Artículo 12° de la Resolución N° 1346/05 “Por la cual se reglamenta la aplicación del IRACIS previsto en el Libro I, Título 1, Capítulo 1 de la Ley N° 125/91, modificado por el Art. 3° de la Ley N° 2421/04 “De Reordenamiento Administrativo y de Adecuación Fiscal” con la redacción dada por la Resolución General N° 22/08”. Comentario: Abog. Carlos Jorge Vargas Cardozo 16 www.ruoti.com.py 47 48 Resolución General N° 30/10. “Por la cual aclara el alcance del Artículo 1° de la Resolución General N° 20/08 “Por la cual se reglamenta el Artículo 33° de la Ley N° 2421/04 y se crea el Registro de Auditores Externos Impositivos”, texto modificado por la Resolución General N° 15/09 y se deja sin efecto toda Consulta Vinculante o criterio contrarios a los alcances previstos en la presente Resolución”. Comentario: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp 21 12 Resolución General N° 31/10. “Por la cual se modifican los Artículos Nº 25 de la Resolución General Nº 4/08”. Comentario: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp 21 14 Resolución de Actualización N° 38/10. “Por la cual se establecen los Coeficientes de Revaluación de los Bienes del Activo Fijo para el ejercicio fiscal cerrado al 30 de junio de 2010”. 21 16 Comentario: Abog. Nora Ruoti 22 12 Resolución Nº 34/10. Por la cual se establece la obligatoriedad de presentar la Cédula de Identidad Civil Vigente, para la realización de trámites administrativos, de la SET. 22 18 22 18 22 22 23 12 49. Resolución Nº 32/10. Por la cual se establece la figura del tercero autorizado a presentar declaraciones juradas determinativas y obtener boletas de pago, vía internet, en nombre y representación de los contribuyentes que les otorguen autorización expresa para tal efecto. 50 51 Resolución General Nº 36/10. Resolución SBSG N°157/10. Por la cual se establece el reglamento de fiscalización de entidades regidas por la Ley N° 861/96 “General de bancos, financieras y otras entidades de crédito” en el marco del Artículo 27° de la Ley N° 2421/04 “De Reordenamiento Administrativo y de Adecuación Fiscal” y del “Convenio celebrado entre el Ministerio de Hacienda y el Banco Central del Paraguay de fecha 25 de marzo de 2008”. Comentario: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp ÍNDIDE DE RESOLUCIONES 46 Compilación Revista Mensual Tributación al Día 52. Resolución Nº 37/10. Por la cual se modifican los Artículos 8°, 21° y 23° de la Resolución General N° 10/07 “Por la cual se establece el sistema integrado de recopilación de información por parte de la Subsecretaría de Estado de Tributación” y se aclara los alcances de los Artículos 1º y 2º del Decreto N° 1164/08. Comentario: Victor Achar 53. Resolución Nº 8/10. Por la cual se Reglamenta la Apertura de nuevas Entidades Financieras sujetas al marco de la Ley Nº 861/96 “General de Bancos, Financieras y otras Entidades de Crédito”. Comentario: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp. 17 Libro Digital - Índice General de las Revistas desde la Nº 1 hasta la Nº 27 Resolución General N° 40/10. Por la cual se modifican los Artículos 1º, 2º, 4º y 10º de la Resolución General N° 29 del 14 de mayo de 2010 y se aclaran determinados aspectos relativos a su aplicación. Autora: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp 24 13 Resolución Nº 5638/10. Por la cual se reglamenta la utilización del Fondo de Fomento de la Educación Cooperativa”. Autora: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp 24 17 Resolución General Nº 40/11. Por la cual se suspende la actualización de los montos establecidos en el Artículo 42º de la Ley N° 125/91 (T.A.) y el Artículo 33º de la Ley N° 2421/04, y se aclara determinado aspecto del Artículo 2° de la RG Nº 29/10 con la redacción dada por el Artículo 1° de la RG N° 40/10. 25 19 57 Resolución General Nº 47/11. Por la cual se indican los precios promedios de productos para la liquidación del Impuesto a la Renta de las Actividades Agropecuarias -Régimen Presunto- correspondiente al Ejercicio Fiscal 2010. 25 20 58 Resolución General N° 44/10. Por la cual se modifican determinados Artículos de la Resolución N° 1560/06 “Por la cual se reglamenta la aplicación del Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente, creado por la Ley N° 2421/04 “De Reordenamiento Administrativo y Adecuación Fiscal” y reglamentado mediante Decreto N° 8593/06”. 25 22 54 55 56 59 60 61 62 18 Resolución General n° 48/11. Por la cual se establecen medidas administrativas para la presentación de declaraciones juradas rectificativas que superen el límite establecido por la Resolución General N° 1/07. Comentario: Abg. Carlos Jorge Vargas. Resolución General N° 49/11. Por la cual se establece la obligación de presentación de Declaración Jurada por medio de la transmisión de datos “Vía Internet”. Comentario: Abg. Nora Lucía Ruoti Cosp Resolución general n° 50/11. Por la cual se aprueba el Formulario 111 Retenciones Impuesto a la Renta Ocasional y el Formulario 124 - Retenciones Impuesto al Valor Agregado Ocasional, y se modifican los Formularios 90, 103, 107 y 120. Comentario: Lic. Dora Romero. Resolucion General Nº 51. Por la cual se dispone la aplicación de la Sanción por Contravención prevista en el Art. 176º de la Ley nº 125/91, por incumplimiento de determinadas obligaciones establecidas en el Art. 192º de la citada ley, y se deroga la Resolución nº 81/03. Comentario: Mauro Mascareño 7 26 8 9 26 11 14 26 26 31 26 32 www.ruoti.com.py Compilación Revista Mensual Tributación al Día Revista Página 1. Cuadro esquemático de las S.D. del Año 2008 1 026 2. Cuadro esquemático de las S.D. del Año 2007 1 026 3. Tema: Tratamiento tributario de los Agentes Productores y Corredores de Seguros. Deducibilidad de las Comisiones. 2 027 2 037 3 021 3 029 3 034 3 034 4 021 Caso: Asociación Paraguaya de Compañías de Seguros. S.D. Nº 66/07 C.S.J. S.D. Nº 31/06. T.C. 1ª S. 4. Tema: No pago de IRACIS por revalúo extraordinario Caso: Mapfre Paraguay Compañía de Seguros S.A. S.D. Nº 61/07. T.C. 1ª S. 5. Tema: Tratamiento Tributario de las prestaciones de servicios de los socios a las cooperativas Caso: Caso Coomecipar. S.D. Nº 266/06. C.S.J. y S.D. Nº 210/03, T.C. 1ª S. 6. Tema: Nulidad de los procesos de fiscalización cuya duración excede el plazo legal. ÍNDICE DE LEYES ÍNDICE DE LEYES Caso: Porifirio Martínez Espínola. S.D. Nº 31/08 .T.C. Nº 31. 1ª S. 7 Tema: El plazo de prescripción de las obligaciones tributarias es de 5 años. Caso: Medigrup S.A. S.D. Nº 52/08. T.C. 2ª S. Caso: Bio S.R.L. S.D. Nº 68/07. T.C. 1ª S. Caso: Agrobiológico S.A. S.D. Nº 02/07. T.C. 2ª S. 8. Tema: Una Entidad sin Fines de Lucro no pierde las exoneraciones por abonar remuneraciones a sus representantes o realizar actividades empresariales. Caso: Fundación Paraguaya de Cooperación y Desarrollo. S.D. Nº 21/098. T.C. 2ª S. 9. Tema: No retención de IVA y Renta sobre seguros con cláusula de importación CIF. Caso: Toyotoshi S.A. S.D. Nº 82/08 T.C. 2ª S. 19 Libro Digital - Índice General de las Revistas desde la Nº 1 hasta la Nº 27 10. Tema: Prescripción como modo de extinción de la obligación tributaria. Cómputo del Plazo. 4 027 5 021 12 Ley N° 3964/10. “Que aprueba el Presupuesto General de la Nación para el ejercicio fiscal 2010”. Parte pertinente a exoneración del IVA para transferencia de aviones. Comentario: Abog. Carlos Vargas. 17 10 13 Ley N° 3966/10. “Orgánica Municipal”. Comentario: Mauro Mascareño 17 11 1.4 Ley Nº 3990/10. Que modifica los Artículos 2º, 17º incisos a), d) y 24º del Decreto Ley nº 1860/50, aprobado por Ley Nº 375/56, modificados por el Artículo 2º de la Ley nº 98/92. Comentario: Dr. Joaquín Irún Grau 19 23 19 26 20 15 20 26 21 19 21 21 22 25 Caso: Medigrup S.A. S.D. Nº 52/08. T.C. 2ª S. 11. Tema: Exoneración a las Cooperativas sobre los rendimientos de depósitos en bancos, financieras y cooperativas. Caso: Coomecipar Ltda. S.D. Nº 137/08. T.C. 2ª S. 15 Ley Nº 3992/10. Que modifica el Artículo 24º de La Ley Nº 2847/06 “Del Deporte”. Comentario: Abog. Ana Añazco 16 Ley Nº 3972/10. Que aprueba el Convenio entre la República del Paraguay y la República de China para Evitar la Doble Imposición y Prevenir la Evasión Fiscal con respecto a Impuestos a la Renta y el Acuerdo por Notas Reversales complementario al mismo. Comentario: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp 17 Ley Nº 4014/10. De Prevención y Control de Incendios. Comentario: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp 18. Ley Nº 4045/10. “Que modifica la Ley N° 125/91, modificada por la Ley N° 2421/04, sobre el Impuesto Selectivo al Consumo y destina un porcentaje del mismo al Fondo Nacional de Desarrollo del Deporte”. Comentario: Abog. Nora Lucia Ruoti Cosp 19 Ley Nº 4046/10 “Que modifica el Artículo 4° de la Ley N° 1462/1935 “Que establece el procedimiento para lo Contencioso Administrativo”. Comentario: Abog. Carlos Jorge Vargas 20. Ley nº 2655/05. Que modifica el inciso a) del Artículo 14º de la Ley nº 808/96 “Que declara obligatorio el Programa Nacional de Erradicación de la Fiebre Aftosa en todo el territorio nacional” y el Artículo 38º de la Ley nº 125/91 “Que establece el Nuevo Régimen Tributario”. Comentario: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp 20 www.ruoti.com.py Compilación Revista Mensual Tributación al Día Comentario: Mauro Mascareño. 23 17 22. Ley Nº 4064/10. Que modifica y amplía disposiciones de la creación del Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal. 23 18 23 Ley Nº 4017/10. De validez jurídica de la firma electrónica, la firma digital, los mensajes de datos y el expediente electrónico. 25 27 24 Ley Nº 3001/06. De valoración y retribución de los Servicios Ambientales. 27 13 ÍNDICE DE LEYES 21. Ley Nº 4066/10. Que modifica el Artículo 249º de la Ley N° 3966/10 “Orgánica Municipal”. 21 Libro Digital - Índice General de las Revistas desde la Nº 1 hasta la Nº 27 ÍNDICE DE JURISPRUDENCIA Revista Página 1. Cuadro esquemático de las S.D. del Año 2008 1 026 2. Cuadro esquemático de las S.D. del Año 2007 1 026 3. Tema: Tratamiento tributario de los Agentes Productores y Corredores de Seguros. Deducibilidad de las Comisiones. 2 027 2 037 3 021 3 029 Caso: Asociación Paraguaya de Compañías de Seguros. S.D. Nº 66/07 C.S.J. S.D. Nº 31/06. T.C. 1ª S. 4. Tema: No pago de IRACIS por revalúo extraordinario. Caso: Mapfre Paraguay Compañía de Seguros S.A. S.D. Nº 61/07. T.C. 1ª S. 5. Tema: Tratamiento Tributario de las prestaciones de servicios de los socios a las cooperativas. Caso: Caso Coomecipar. S.D. Nº 266/06. C.S.J. y S.D. Nº 210/03, T.C. 1ª S. 6. Tema: Nulidad de los procesos de fiscalización cuya duración excede el plazo legal. Caso: Porifirio Martínez Espínola. S.D. Nº 31/08 .T.C. Nº 31. 1ª S. 7 Tema: El plazo de prescripción de las obligaciones tributarias es de 5 años. Caso: Medigrup S.A. S.D. Nº 52/08. T.C. 2ª S. Caso: Bio S.R.L. S.D. Nº 68/07. T.C. 1ª S. Caso: Agrobiológico S.A. S.D. Nº 02/07. T.C. 2ª S. 3 034 8. Tema: Una Entidad sin Fines de Lucro no pierde las exoneraciones por abonar remuneraciones a sus representantes o realizar actividades empresariales. Caso: Fundación Paraguaya de Cooperación y Desarrollo. S.D. Nº 21/098. T.C. 2ª S. 3 034 4 021 4 027 9. Tema: No retención de IVA y Renta sobre seguros con cláusula de importación CIF. Caso: Toyotoshi S.A. S.D. Nº 82/08 T.C. 2ª S. 10. Tema: Prescripción como modo de extinción de la obligación tributaria. Cómputo del Plazo. Caso: Medigrup S.A. S.D. Nº 52/08. T.C. 2ª S. 22 www.ruoti.com.py Compilación Revista Mensual Tributación al Día 11. Tema: Exoneración a las Cooperativas sobre los rendimientos de depósitos en bancos, financieras y cooperativas. 5 021 5 027 5 033 6 033 6 034 6 035 6 036 6 037 6 038 7 041 7 044 Caso: Coomecipar Ltda. S.D. Nº 137/08. T.C. 2ª S. 12. Tema: Las entidades educativas y de difusión cultural gozan de “Inmunidad Tributaria” y pueden recuperar el IVA Compra. Caso: Escuela de Administración de Negocios. S.D. Nº 871/08. S.C. 13. Tema: Tratamiento Tributario de las Diferencias de Cambio, antes y luego de las modificaciones de la Ley Nº 125/91. Principio de Territorialidad. Ganancias de Capital. Caso: Cervecería Paraguaya S.A. (Cervepar S.A.) S.D. N° 11/08. T.C. 1ª S. y S.D. N° 855/08. C.S.J. 14. Tema: Contrabando. Tenencia de mercaderías extranjeras sin documentación de introducción legal. 15. Tema: Gravámenes aduaneros. Irregularidad en el Despacho de Importación. Caso: Edgar Rubén Samaniego Brítez. S.D. Nº 08/08. T.C. 2ª S. 16. Tema: Confirmación de la postura de devolución de IVA por obras públicas financiadas con fondos internacionales. Caso: Benito Roggio e Hijos S.A. S.D. Nº del 01/08. T.C., 1ª S. 17. Tema: Ley Nº 60/90. Cancelación de los beneficios por fiscalizadores de la SET por supuesto incumplimiento del programa de producción. Caso: Esteban Benítez Rapetti. S.D. Nº 42/08. T.C. 1ª S. Caso: Industria Forestal del Norte. S.D. Nº 87/08. T.C. 2ª S. 18. Tema: Responsabilidad por el pago de las tasas de recolección de basuras en caso de tercerización del servicio. Caso: Municipalidad de Lambaré . S.D. Nº 72/08. T.C. 1ª Sala. 19. Tema: Pago de IVA por la explotación de Juegos de Azar. Caso: Casinos Entertaiment Limited S.A. S.D. Nº 1363/07. C.S.J. 20. Tema: Nulidad de la liquidación del Impuesto Inmobiliario por incremento excesivo del importe y aplicación de diferente zonificación. ÍNDICE DE JURISPRUDENCIA Caso: Nave Informática S.A. S.D. Nº 10/08.C.S.J. S.P. Caso: Julio César Martínez García. S.D. Nº 107/08. T.C. 1ª S. 21. Tema: Devengamiento del IVA en caso de regulación de honorarios profesionales de abogados. Acción de Incostitucionalidad c/ Art. 80º de la Ley Nº 125/91 Caso: Luis Escriba. S.D. Nº 988/07. Caso: Moisés Oscar Saucedo Paiva. S.D. Nº 1068/08. Caso: Juan José Oporto. S.D. Nº 1071/08. C.S.J. S.C. 23 Libro Digital - Índice General de las Revistas desde la Nº 1 hasta la Nº 27 22 Tema: Las sociedades o personas físicas que se dedican a “actividades agropecuarias” no son comerciantes y por ello no corresponde el pago de la Patente Comercial. 9 033 9 037 9 043 9 043 9 045 9 047 9 047 9 048 9 049 10 029 Caso: Agroganadera Itá Ka Avo S.A. S.D. Nº 180/08. T.C. 2ª S. 23. Tema: No es válida la determinación tributaria sobre “Base Presunta” si el contribuyente cuenta con los libros de contabilidad y los mismos no han sido impugnados. Caso: Restituto Morel. S.D. Nº 162/08. T.C. 2ª S. 24. Tema: Delito de contrabando. Presunción de adulteración de factura interna de compra de combustible para ocultar no pago de gravámenes aduaneros. Caso: César De Jesús Villamayor y otros. S.D. Nº 123/08. T.C. 1ª S. 25. Tema: Rechazo de la Acción de Inconstitucionalidad por incautación de aeronave utilizada para cometer el delito de contrabando. Caso: Jobel Correa Simâo. S.D. Nº 1229/08. C.S.J. S.C. 26. Tema: Al contribuyente le corresponde el14% de intereses anuales más el interés diario establecido por el Decreto Nº 6904/05, en caso de pedido de devolución o pago en exceso. Caso: Benito Roggio e hijos S.A. S. Paraguay. S.D. Nº 128/08. T.C. 1ª S. 27. Tema: Se puede “transar” con la SET, a los efectos de que no apele la Sentencia ante la Corte Suprema de Justicia. Caso: Centro de Despachantes de Aduanas. S.D. Nº 114/08. T.C. 1ª S. 28. Tema: ¿Qué hacer si se ha iniciado la demanda contenciosa administrativa en contra de una “Resolución Denegatoria Ficta” y la SET responde dando la razón al contribuyente. Caso: PSI Paraguay S.A. S.D. Nº 175/08. T.C. 2ª S. 29. Tema: Es posible solicitar los beneficios de la Ley Nº 60/90 en el caso de ser adjudicado en licitaciones públicas, aún cuando el pliego de bases y condiciones especifique que el adjudicatario se hará cargo de todos los impuestos. Caso: Benito Roggio e Hijos. S.D. Nº 1331/08. C.S.J. S.P. S.D. Nº 175/08. T.C., 2ª S. 30. Tema: Problemas de un contribuyente del IMAGRO por la no inscripción de contratos de arrendamientos de inmuebles rurales y denuncia por el no pago del IRACIS. Caso: Ricardo Heisecke. S.D. Nº 1327/08. C.S.J. . S.D. Nº 15/07 T.C. 2ª S. 31. Tema: De acuerdo al Tribunal de Cuentas, las sociedades simples que se dedican a servicios radiológicos, son contribuyentes de IRACIS e IVA. S.D. Nº 7/09. Tribunal de Cuentas, Primera Sala. Caso: Clínica Radiológica Iribas Sociedad Simple. S.D. Nº 7/09. T.C. 1ª S. 24 www.ruoti.com.py Compilación Revista Mensual Tributación al Día 32. Tema: Los sujetos que venden bienes exentos de IVA pueden solicitar la devolución del Crédito Fiscal, de manera a no actuar como consumidor final, como sería el caso de los contribuyentes del IMAGRO. 10 033 10 041 10 043 11 041 11 047 11 049 11 053 13 017 13 023 13 026 Caso: “Ganadera El Fogón S.A. S.D. Nº 3/09. T.C. 2ª S. 33. Tema: Retenciones sobre flete internacional. Transporte marítimo. Modalidad de carga compartida. 34. Tema: A una universidad privada, se le ha rechazado el reconocimiento como entidad sin fines de lucro por no justificar el origen dado a sus ganancias. Caso: Universidad Privada del Pacífico. S.D. Nº 15/09. T.C. 2ª S. 35. Tema: Cambio de postura del Tribunal sobre deducibilidad de las comisiones abonadas a contribuyentes del IVA. Si son gastos necesarios para concretar la venta, deben ser deducibles 100%. Caso: Servelec S.R.L.. Deducibilidad de las comisiones. S.D. Nº 76/09. T.C. 1ª S. 36. Tema: Las universidades ¿son entidades sin fines de lucro? Caso: Universidad del Norte. S.D. Nº 64/09. T.C., 1ª S. 37. Tema: Es inconstitucional hacer pagar IRACIS a las sociedades que venden un solo inmueble. Caso: Tieagri S.A. S.D. Nº 1249/08. C.S.J. 38. Tema: Es inconstitucional reclamar el IVA por honorarios profesionales sujetos a regulación y no percibidos. Caso: Juan Francisco Santos Cañete. S.D. Nº 418/09. C.S.J. S.C. 39 Tema: La SET debe compensar “de oficio” una infracción tributaria aceptada por el contribuyente con los saldos que el mismo tenga a su favor, por anticipo de Renta o Crédito Fiscal. S.D. Nº 116/09. Tribunal de Cuentas, 1ª Sala. Caso: Multipar S.A. ÍNDICE DE JURISPRUDENCIA Caso: UABL Paraguay S.A. S.D. Nº 36/09. T.C. 2ª S. 1.1. Trascripción de los párrafos más relevantes. 40 Tema: Es válido determinar sanciones utilizando el método de investigación basado en “pruebas selectivas”? S.D. Nº 77/09. Tribunal de Cuentas, 1ª Sala. Caso: Birila Concepción Arce de Escauriza 41 Tema: Omisión de IVA y Renta. ¿Qué pasa si una factura reúne todos los requisitos formales, pero en realidad el contribuyente no existe? S.D. Nº 117/09. Caso: Maderera Ovetense S.A. 3.1. Trascripción de los párrafos más relevantes 25 Libro Digital - Índice General de las Revistas desde la Nº 1 hasta la Nº 27 42 Tema: Tratamiento del IVA crédito fiscal en los casos de reducción de la base imponible como lo es la venta de bienes usados. S.D. Nº 139/09. Tribunal de Cuentas, Primera Sala. 14 21 Caso Toyotoshi 43 Tema: Es válido que la Administración Tributaria realice la verificación en Sede Administrativa. S.D. Nº 93/09. Tribunal de Cuentas, Segunda Sala. 14 26 14 30 14 35 14 38 14 41 14 41 14 42 Caso Luis Alberto Fernández Toledo. 44 Tema: La SET solamente puede ordenar fiscalizaciones integrales mediante sorteos públicos conforme lo exige el Art. 31º de la Ley Nº 2421/04. Reverificación de períodos ya fiscalizados. S.D. Nº 130/09. Tribunal de Cuentas Primera Sala. Caso: Medardo Reddes Esteche. 45 Tema: Es inconstitucional que los juegos de azar tributen IVA. Corte Suprema de Justicia. Sala Constitucional. Acción de Inconstitucionalidad contra el Artículo 6 de la Ley Nº 2421/04, y Artículos 2º y 28º del Decreto Nº 6539/05. Caso: Wesco SRL y otros. 46 Tema: Utilización del Crédito Fiscal en caso de Renta Internacional. Pedido de devolución del Crédito Fiscal. Compensación de IVA Crédito Fiscal. S.D. Nº 63/06. Tribunal de Cuentas, Primera Sala. Caso: American Airlines 47 Tema: Si no se presenta la demanda dentro del plazo de 18 días hábiles, el contribuyente debe cumplir la resolución de la SET. Caso Herminio Aranda. 48 Tema: El alquiler abonado por el contribuyente al personal superior es un “gasto no deducible”. Caso: Iguazú Cementos S.A. 49 Tema: Retenciones de IVA y Renta por alquiler del espacio satelital realizado por las empresas prestadoras del servicio de internet a proveedores del exterior. Caso: Plantet S.A. 50 Tema: Prorrateo de gastos indirectos bajo el anterior Régimen de Turismo. Decreto Nº 7303/95. Obligación de la SET de pronunciarse expresamente. Denegatoria tácita a favor del contribuyente y en contra de la SET. 14 9 14 14 Caso: José Ruoti y Cia. S.D. Nº 92/09. Tribunal de Cuentas. Segunda Sala. 51 Tema: Exoneración dispuesta para las Entidades Sin Fines de Lucro que prestan servicios médicos. Caso: Fundación Hospital Universitario “Nuestra Señora de la Asunción”. S.D. Nº 69/07. Tribunal de Cuentas. Segunda Sala. S.D. Nº 806/09. Corte Suprema de Justicia. Sala Penal. 26 www.ruoti.com.py Compilación Revista Mensual Tributación al Día 52 Tema: Inconstitucionalidad del cobro de tasas por ocupación del espacio público para la colocación de cables aéreos. Caso: Telecel SA. S.D. Nº 719/09. Corte Suprema de Justicia. Sala Constitucional. 53 Tema: Posibilidad de llevar y archivar el Libro Mayor en CD’s en vez de imprimirlo en papel. Caso: Paraguay Refrescos SA. S.D. Nº 143/09. Tribunal de Cuentas, Segunda Sala 54 Tema: Omisión de Retención del Impuesto a la Renta sobre fletes internacionales por operaciones de exportación. Responsabilidad solidaria de los agentes de retención. 14 20 14 23 14 25 17 47 18 17 18 19 18 19 19 27 55 Tema: Tratamiento tributario de los servicios prestados fuera del territorio nacional. Comercialización de pasajes. Flete internacional. Principio de Territorialidad. Sentencia Analizada: Caso Agyr. S.D. Nº : 91/08. Tribunal de Cuentas. Primera Sala. Comentario: Nora Lucía Ruoti Cosp 56 Tema: Los intereses percibidos por las letras de regulación monetaria y cartas de compromiso del BCP, se hallan exonerados del IVA. Es posible llegar un arreglo con la A. T para que no se apele la sentencia y se acuerde la forma de devolución de sumas de dinero por liquidación incorrecta del Impuesto a la Renta. Casos: Banco de la Nación Argentina. SD N° 119/09 y SD N° 09/10. Tribunal de Cuentas, Segunda Sala. BBVA Paraguay SA. SD N° 07/10. Tribunal de Cuentas, Primera Sala. Banco Regional. SD N° 16/10. Tribunal de Cuentas, Segunda Sala. 57 Tema: Si un expediente administrativo no es movido por las partes en el plazo de tres meses se produce la cantidad de instancia. Caso: Cándida Rosa Moreno c/ Aduana de Asunción. SD Nº 29/10 Tribunal de Cuentas, Segunda Sala. 58 Tema: Omisión de Ingresos e Egresos . Evasión de Impuestos. No es posible sancionar a un contribuyente por “supuestas infracciones” mediante simples “presunciones”. La apelación de una sentencia debe ser “fundada”. ÍNDICE DE JURISPRUDENCIA Caso: Sojapar S.A. S.D. Nº 114/09. Tribunal de Cuentas, Primera Sala. Caso: EPEM SRL. SD Nº 79/06. Tribunal de Cuentas Primera Sala. Confirmada por SD Nº 57 de fecha 8 de mayo del 2010. Corte Suprema de Justicia. 59 Tema: Es inconstitucional que una ONG deba abonar IVA en oportunidad de importaciones o adquisiones y compras locales de bienes. Caso: Asociación Española de la Asunción del Paraguay. S.D. Nº 135/10. Corte Suprema de Justicia. Sala Constitucional. 27 Libro Digital - Índice General de las Revistas desde la Nº 1 hasta la Nº 27 60 Tema: El plazo para solicitar la devolución de los anticipos de Impuesto a la Renta es de 4 años y no se arrastra a los siguientes períodos. Caso: Corporación Financiera SA. SD Nº 199/10. Tribunal de Cuentas, Primera Sala. 19 29 61 Tema: ¿Qué responsabilidad se tiene por la utilización de facturas falsas? Caso: Saverio SRL. SD Nº 11/10. Tribunal de Cuentas, Primera Sala. 19 31 62 Tema: Imposibilidad de determinación sobre Base Presunta cuando el contribuyente provee a los fiscalizadores los documentos requeridos. Caso: Tabacalera Sudan SRL. SD Nº 199/10. Tribunal de Cuentas, Primera Sala. 19 36 20 29 20 34 20 38 20 36 20 42 20 43 21 23 63 Tema: Retenciones a ser practicadas por las empresas proveedoras de servicio de internet por el alquiler de espacios satelitales. Casos: Netvision S.A. Acuerdo y Sentencia Nº 68/10 y Parnet S.A. Acuerdo y Sentencia Nº 69/10. Tribunal de Cuentas, Segunda Sala. 64 Tema: Las entidades educativas con fines de lucro, se encuentran exoneradas no solamente del IVA, sino también del Impuesto a la Renta, aún cuando distribuyan dividendos y utilidades por gozar de “Inmunidad Tributaria” establecida en el Art. 83º de la Constitución Nacional. Caso: Centro de Estudios Fiscales de Julio César Vergara Candia. S.D. Nº 30/10. Tribunal de Cuentas Segunda Sala. 65 Tema: Las empresas unipersonales ¿Distribuyen dividendos y utilidades? ¿Se le aplica la tasa adicional del 5%? Caso: Centro de Estudios Fiscales de Julio César Vergara Candia. S.D. Nº 30/10. Tribunal de Cuentas, Segunda Sala. 66 Tema: Inconstitucionalidad del Art. 82º del Decreto Nº 6359/05. Caso: Centro de Estudios Fiscales de Julio César Vergara Candia. SD Nº 937/10. Corte Suprema de Justicia, Sala Constitucional. 67 Tema: Las empresas exportadoras tienen la obligación de retener el IRACIS a empresas del exterior que le presten el servicio de flete internacional. Caso: Sojapar SA. SD Nº 114/09. Tribunal de Cuentas, Primera Sala. 68 Tema: Corresponde conceder la exoneración del IVA a la importación de bienes para la construcción de barcazas y otorgar los beneficios fiscales de la Ley Nº 60/90 a empresas de transporte. Caso: Uninoble S.A. S.D. Nº 31/09. Tribunal de Cuentas, Segunda Sala. 69 Tema: No es válida la determinación tributaria sobre base mixta y basada en el resultado de una fiscalización de “punto fijo”. Validez de notificaciones. Caso: “Luís Alberto Barrios Quintana C/ RES. C.T. Nº15/04 de fecha 20/07/04, y la SET Nº 13/03 del 15/09/03, dic. Por el Ministerio de Hacienda”. 28 www.ruoti.com.py Compilación Revista Mensual Tributación al Día 70 Tema: Son nulas las Fiscalizaciones Integrales que no provengan de sorteos públicos. Modificación del Acta Final. Caso: “Import SA C/ Acuerdo y Sentencia Nº 85/10. Tribunal de Cuentas. Segunda Sala”. 21 28 71 Tema: Presentación de certificado de cumplimiento falso en una licitación pública. Caso: “María Rafaela Jara. Acuerdo y Sentencia. Nº 25/10. Tribunal de Cuentas, Primera Sala”. 21 33 22 27 22 29 22 29 22 33 Caso: Caja de Jubilaciones y Pensiones del Personal de la ANDE. S.D Nº 140 de fecha 31 de agosto del 2010. Tribunal de Cuentas, Segunda Sala. 22 38 77. Tema: Supuesta Defraudación Aduanera por pago de despacho de importación con créditos tributarios falsos. Diferencia entre el ilícito administrativo y el penal. Prejudicialidad. Caso: Telecel S.A. S.D. Nº 337/10. Corte Suprema de Justicia Sala Penal, por la cual se confirma la S.D. Nº 91/06. Tribunal de Cuentas, Segunda Sala. 23 23 Caso: Constructora e Inmobiliaria del Paraguay. Acuerdo y Sentencia Nº S.D. Nº 122 de fecha 9 de agosto del 2010. Tribunal de Cuentas, Segunda Sala. 73 Tema: Es posible “Transar” con la SET, a los efectos de que el contribuyente no apele la Sentencia ante la Corte Suprema de Justicia. Caso: “Multigranos S.A.” por Acuerdo y Sentencia Nº 51 del Tribunal de Cuentas, Primera Sala. Año 2010. 74 Tema: Prescripción de impuestos. No suscripción de acta de fiscalización como presupuesto necesario a fin de interrumpir la prescripción. Supuesta omisión de ingresos sujetos al Impuesto a la Renta por cobro de alquileres. No utilización de las presunciones. Caso: Tsai Tsung Hsien. Acuerdo y Sentencia Nº S.D. Nº 134 de fecha 11 de agosto del 2010. Tribunal de Cuentas, Segunda Sala. 75 Tema: Las cooperativas gozan de exoneración fiscal no solamente sobre el excedente proveniente de operaciones con sus socios, sino también, en ciertos casos con terceros. Diferenciación entre acto cooperativo y excedentes exentos. Si la SET considera que los excedentes no gozan de exoneración o provienen de actividades con terceros, lo debe demostrar efectivamente. Caso: Sociedad Cooperativa Pirapó Agrícola Limitada. Acuerdo y Sentencia Nº S.D. Nº 32 de fecha 13 de agosto del 2010. Tribunal de Cuentas, Primera Sala. ÍNDICE DE JURISPRUDENCIA 72 Tema: Utilización de la figura del error excusable dispuesto en el Artículo 183º, numeral 3 de la Ley Nº 125/91 y su relación con la aplicación de sanción por defraudación. Interpretación del anterior Artículo 15º de la Ley Nº 125/91 referente a la Reinversión de Utilidades. 76 Tema: No es posible presentar un Recurso de Aclaratoria contra el alcance de una Sentencia sobre cuestiones no fueron objetos de debates en esta demanda. 29 Libro Digital - Índice General de las Revistas desde la Nº 1 hasta la Nº 27 78 Tema: Es inconstitucional que por una Ordenanza Municipal se pretenda cobrar un canon por el uso de caminos rurales a los propietarios de inmuebles de la zona. Caso: Hulda Inés Berg Beraud. S.D. Nº 500/10. Corte Suprema de Justicia, Sala Constitucional. 23 26 79 Tema: La pérdida proveniente de la venta de carteras de crédito constituye un gasto deducible del IRACIS. Caso: Financiera Chaco SAECA. S.D. Nº 131/10. Tribunal de Cuentas, Segunda Sala. 23 29 24 13 24 17 24 13 24 17 24 13 24 17 24 13 24 17 25 47 26 33 80 Resolución General N° 40/10. Por la cual se modifican los Artículos 1º, 2º, 4º y 10º de la Resolución General N° 29 del 14 de mayo de 2010 y se aclaran determinados aspectos relativos a su aplicación. Autora: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp 81 Resolución Nº 5638/10. Por la cual se reglamenta la utilización del Fondo de Fomento de la Educación Cooperativa”. Autora: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp 82 Resolución General N° 40/10. Por la cual se modifican los Artículos 1º, 2º, 4º y 10º de la Resolución General N° 29 del 14 de mayo de 2010 y se aclaran determinados aspectos relativos a su aplicación. Autora: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp 83 Resolución Nº 5638/10. Por la cual se reglamenta la utilización del Fondo de Fomento de la Educación Cooperativa”. Autora: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp 84 Resolución General N° 40/10. Por la cual se modifican los Artículos 1º, 2º, 4º y 10º de la Resolución General N° 29 del 14 de mayo de 2010 y se aclaran determinados aspectos relativos a su aplicación. Autora: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp 85 Resolución Nº 5638/10. Por la cual se reglamenta la utilización del Fondo de Fomento de la Educación Cooperativa”. Autora: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp 86 Resolución General N° 40/10. Por la cual se modifican los Artículos 1º, 2º, 4º y 10º de la Resolución General N° 29 del 14 de mayo de 2010 y se aclaran determinados aspectos relativos a su aplicación. Autora: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp 87 Resolución Nº 5638/10. Por la cual se reglamenta la utilización del Fondo de Fomento de la Educación Cooperativa”. Autora: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp 30 88 Resumen de sentencias analizadas por enseñanzas. 89 Resumen de sentencias judiciales del 2009, analizadas por temas y enseñanzas de cada caso. www.ruoti.com.py 90 91 92 93 94 Compilación Revista Mensual Tributación al Día Tema: Tratamiento tributario de las colocaciones efectuadas por una cooperativa en el sistema bancario y financiero. Caso: Cooperativa Universitaria Ltda. Acuerdo y Sentencia Nº 06/ 11 del Tribunal de Cuentas. Primera Sala. 27 17 Tema: Condena a un contribuyente que declaró una venta cuatro meses posteriores, con el objetivo de no abonar el IVA Crédito Fiscal. Rechazo de IVA compra por no cumplir el Principio de Causalidad. Caso: Zunilda Cáceres. Acuerdo y Sentencia Nº 07/ 11 del Tribunal de Cuentas. Primera Sala. 27 19 Tema: Improcedencia de las notificaciones por edicto cuando existe domicilio conocido. Nulidad del procedimiento en caso de nulidad de la notificación. Caso: Good Times SRL, Acuerdo y Sentencia Nº 16/01. Tribunal de Cuentas, Primera Sala. 27 22 Tema: Las Sociedades Simples que se dedican a servicios radiológicos no son contribuyentes del IRACIS, como contrariamente lo dispuesto el Tribunal de Cuentas. Caso: Clinica Iribas. Acuerdo y Sentencia Nº 92/11 de la Corte. Suprema de Justicia. Sala Penal, que revoca la S.D. Nº 01/09 27 27 Tema: Inconstitucionalidad del Art. 29º de la Ley Nº 2421/04, que reduce los honorarios de los profesionales que litiguen contra el Estado. Acuerdo y Sentencia Nº 26/11, Caso: Juan José Oporto López. Acuerdo y Sentencia Nº 29/11, Caso: Javier Pirovano. Acuerdo y Sentencia Nº 120/11, Caso: Luis Leguizamón Storm. 27 32 31 Libro Digital - Índice General de las Revistas desde la Nº 1 hasta la Nº 27 32 www.ruoti.com.py Compilación Revista Mensual Tributación al Día Revista Página Tema: Penal Tributario. Evasión Impositiva. IVA. Evasión de distintos períodos consecutivos. Delitos autónomos. Prescripción de la acción. Necesidad de que exista condena firme 10 25 Tema: Penal Tributario. Simulación dolosa de pago. Acción típica. Presentación de comprobantes falsos. Tipicidad 10 25 Tema: Derecho Penal Tributario. Aprovechamiento de beneficios fiscales. Diferimiento de impuestos. Omisión de conservar en el patrimonio. Dación en préstamo. Tipicidad. Responsabilidad del representante legal de la sociedad comercial 10 26 Tema: Derecho Penal Tributario. Régimen penal: Procedimiento. Violaciones a la Ley Penal Tributaria. Denunciante del uso fraudulento de su identificación fiscal. Querellante. Legitimación 10 26 Tema: Impuesto a las ganancias. Cuestiones generales. Objeto. Préstamos. Grupo económico. Principio de independencia de las partes 10 26 Tema: Impuesto a las ganancias. Cuestiones generales. Objeto. Precio de compra. Costo unitario. Mercaderías de reventa 10 26 Tema: Impuesto a las ganancias. Ajuste. Ajuste por inflación. Inaplicabilidad de las normas que prohibieron el ajuste. Fin de la situación de emergencia declarado por el propio Poder Ejecutivo. Renacimiento del régimen del ajuste por inflación 10 27 Tema: Impuesto a las ganancias. Deducciones. Deudores incobrables. Requisitos. Índices de incobrabilidad. Homologación del acuerdo de la junta de acreedores. Quitas. Normativa aplicable. Falta de exigencia de quitas en dicho acuerdo 10 27 Tema: Derecho Tributario (En particular). IVA. Nacimiento del hecho imponible. Tradición del bien. Autonomía del derecho tributario. La Ley provincial no puede modificar a una ley nacional sobre materia impositiva 10 27 ÍNDICE DE JURISPRUDENCIA ARGENTINA ÍNDICE DE JURISPRUDENCIA ARGENTINA 33 Libro Digital - Índice General de las Revistas desde la Nº 1 hasta la Nº 27 34 Tema: IVA. Exenciones. Servicios médico-asistenciales prestados por una asociación mutual 10 28 Tema: IVA. Liquidación. Base Imponible. Precio neto gravado. Servicio público. Tasa de fiscalización del servicio de agua potable. Alícuota. Incremento de sobretasa. Determinación de la obligación tributaria de oficio bajo base presunta. 11 28 Tema: Procedimiento tributario. Procedimiento administrativo. Resoluciones fiscales. Presunción de legitimidad. Requisitos. Carga de la prueba. Etapas de formación del acto y de revisión. Inversión de la carga probatoria. 11 55 Tema: Impuesto sobre los créditos y débitos bancarios en cuenta corriente. Sujetos. Empresa con participación estatal mayoritaria. Aplicación del régimen infraccional de la Ley de Procedimientos Fiscales. Error excusable. Requisitos 11 55 Tema: Obligación tributaria. Prescripción. Inicio del cómputo. IVA. Prestación de servicios. Funciones del director de sociedades anónimas. Funciones técnico-administrativas. Acta de directorio mediante la cual se asignan en forma individual los honorarios 11 55 Tema: Obligación tributaria. Prescripción. Suspensión. Intimación administrativa de pago y recurso ante el Tribunal Fiscal de la Nación. Cómputo 11 56 Tema: Derecho tributario (en general). Procedimiento tributario (en general). Procedimiento administrativo. Nulidad. Motivación del acto administrativo. Encuadre legal. Impuesto a los ingresos brutos. Agentes de recaudación. Responsabilidad solidaria 11 56 Tema: Impuesto a las ganancias. Deducciones. Accionista. Impuesto sobre los bienes personales (acciones y participaciones). Responsabilidad sustituta. Principio de la fuente del gasto 11 56 Tema: Penal tributario. Evasión impositiva. Impuesto al Valor Agregado. Evasión de distintos períodos consecutivos. Delitos autónomos 11 56 Tema: Procedimiento tributario. Procedimiento administrativo. Resoluciones fiscales. Presunción de legimitidad. Carga de la prueba. Etapas de formación del acto y de revisión 11 57 Tema: Impuesto a las ganancias. Salidas no documentadas. Requisitos. Prueba. Aplicación de Sanciones 11 57 Tema: Derecho tributario (en particular). IVA. Objeto. Prestación de servicio de personal temporario. Base imponible. Importe facturado como pago del servicio 11 57 Compilación Revista Mensual Tributación al Día Tema: Derecho tributario (en general). Derecho Penal Tributario. Régimen contravencional tributario 11 58 Tema: Obligación tributaria. Extinción. Compensación. Denegatoria Fiscal. Sujetos 11 58 Jurisprudencia sobre Fiscalización y Compensación de Impuestos: Tema: Derecho Tributario Administrativo. Tema: Procedimiento ante el Tribunal Fiscal de la Nación. Tema: Compensación 13 31 31 32 Jurisprudencia sobre Defraudación y Evasión Fiscal Tema: Defraudación fiscal Tema: Derecho Penal Tributario Tema: Omisión fiscal Tema: Infracción a los deberes formales. Tema: Régimen Contravencional Tributario. Tema: Régimen penal. 13 Jurisprudencia sobre determinación de oficio sobre base presunta Tema: Determinación de oficio sobre base presunta Tema: Determinación de oficio 13 33 34 Jurisprudencia sobre Impuestos a las Ganancias Tema: Cuestiones generales Tema: Impuesto a las ganancias 13 34 34 Tema: Impuesto a las ganancias. Solicitudes no documentadas - Beneficiarios del exterior - Cobro por derecho de ocupación y utilización de los espacios de dominio público - Comercialización de combustibles líquidos. 15 26 Régimen constitucional. Principios y garantías. Legalidad. Calificación de tributo del “aporte” obligatorio que deben ingresar las ART. Principio de legalidad. 18 21 Derecho tributario administrativo. Verificación y fiscalización. Bloqueo fiscal. Presentación de declaraciones juradas rectificativas. 18 22 Derecho penal tributario. Régimen penal: procedimiento. Sede administrativa y penal. Materialidad de los hechos. Sobreseimiento en sede penal. 18 22 Impuesto a las ganancias. Cuestiones generales. Conversión. Crédito fiscal convertido en bonos de consolidación. Reconocimiento fiscal. Gravabilidad. 18 22 Procedimiento ante el Tribunal Fiscal de la Nación. Amparo. Procedencia. Demora en resolver sobre la solicitud de certificados de crédito fiscal. Normal ejercicio de un derecho. Perjuicio. Excesiva demora. 18 22 32 32 33 33 33 33 ÍNDICE DE JURISPRUDENCIA ARGENTINA www.ruoti.com.py 35 Libro Digital - Índice General de las Revistas desde la Nº 1 hasta la Nº 27 36 Impuesto a las ganancias. Deducciones. Liberalidades. Propinas. Mantenimiento y conservación de la ganancia gravada. 18 23 Derecho penal tributario. Procedimiento. Causa por ilícito tributario. Representante del Fisco no constituido como parte. Pedido para tomar vista de la causa. Rechazo. Omisión de sustanciar el pedido. Nulidad. 18 23 Derecho tributario. Administrativo. Organización fiscal. Instrucciones internas. Prevista. Informe final de inspección. 18 23 Derecho tributario. Administrativo. Organización fiscal. Instrucciones internas. Prevista. Informe final de inspección. 18 23 Procedimiento tributario. Excepción de nulidad. Vista de las actuaciones administrativas. Secreto fiscal. IVA. Créditos fiscales. Cómputo. Procedencia. Impuesto a las ganancias. Deducciones. Proveedores. 18 24 Procedimiento tributario. Ejecución fiscal. Inexistencia de deuda exigible. Efecto suspensivo del recurso interpuesto ante el Tribunal Fiscal de la Nación. 18 24 Aplicación e interpretación. Doble jurisdicción en materia tributaria. Penal tributario. Proceso. Concurso preventivo. Verificación de crédito. Prevalencia. 18 24 Procedimiento ante el Tribunal Fiscal de la Nación. Excepción de cosa juzgada. Notificaciones. Domicilio fiscal. Domicilio especial. Procedimiento sumarial. 18 24 Procedimiento Tributario. Excepción de nulidad. Secreto fiscal. Impuesto al Valor Agregado. Créditos fiscales. Cómputo. Procedencia. Impuesto a las ganancias. Deducciones. Proveedores. 19 41 Derecho Tributario. Administrativo. Organización fiscal. Instrucciones internas. Prevista. Informe final de inspección. 19 41 Régimen Constitucional. Principios y garantías. Derecho de propiedad. Derechos de ocupación o uso de espacios públicos. Cobro por parte de un municipio de derechos a una empresa exenta. 19 41 Aduana. Régimen Penal. Infracciones aduaneras. Declaraciones inexactas y otras diferencias injustificadas. Exención de la aplicación de sanción. Comprobación de la inexactitud de la simple lectura de la declaración. Interpretación. 19 42 Derecho Penal Tributario. Régimen penal en general. Penas. Régimen de la Ley Nº 26576. Condonación de sanciones. Pago de la obligación realizada luego del vencimiento de la prórroga prevista en la reglamentación. 19 42 Compilación Revista Mensual Tributación al Día Impuesto al Valor Agregado. Liquidación. Base imponible. Precio neto de la venta, locación o prestación de servicios. Imposibilidad de deducir incobrabilidades. 19 42 Impuesto al Valor Agregado. Exenciones. Prestación de servicios. Distribución de películas y grabaciones en cinta u otro soporte para ser exhibidas en salas cinematográficas. Límites a la exención dispuestos por decreto. Aplicación de sus disposiciones. Traslación del impuesto a locatarios y prestatarios. 19 42 ÍNDICE DE JURISPRUDENCIA ARGENTINA www.ruoti.com.py 37 Libro Digital - Índice General de las Revistas desde la Nº 1 hasta la Nº 27 ÍNDICE DE CONSULTAS VINCULANTES 38 Revista Página 13/Dic/2007 Tratamiento tributario de la venta de inmuebles rurales realizado por personas físicas contribuyentes del IMAGRO. Criterio de habitualidad 1 30 13/Dic/2007 Hecho generador de IRACIS e IVA 1 30 13/Dic/2007 Tratamiento impositivo de la venta de flores y plantas 1 30 16/Nov/2007 Obligación tributaria de los agentes de seguro 1 30 16/Nov/2007 Inaplicabilidad de la tasa adicional del 5% a rentas provenientes de actividades exentas, antes de la modificación de la Ley Nº 125/91 y su aplicación a la actual tasa del 15% que grava las remesas de utilidades 1 30 16/Nov/2007 Procedimiento para la baja de inventario de mercaderías deterioradas o vencidas. Consulta no vinculante 1 30 16/Nov/2007 Tratamiento tributario de la compra de ganado vacuno para su posterior faenamiento y comercialización. Consulta no vinculante 1 30 16/Nov/2007 Sucesión Indivisa. Forma de tributar por arrendamiento de inmuebles en sucesión. Inscripción en el RUC 1 32 16/Nov/2007 Solicitud de exoneración de llevar contabilidad en el caso de una empresa unipersonal dedicada al arrendamiento de inmuebles, cuyo valor fiscal supera los 1000 jornales. Consulta no vinculante 1 32 01/Oct/2007 Deducibilidad de las comisiones pagadas a personas jurídicas contribuyentes del IRACIS 1 32 01/Oct/2007 Tratamiento tributario de las previsiones constituidas por entidades financieras en el marco del proceso de adecuación a la Res. Nº 8/03. Pedido de deducibilidad de las previsiones. IRACIS. Gastos deducibles 1 32 Compilación Revista Mensual Tributación al Día 01/Oct/2007 IVA. Saldo Financiero. Repetición de pago 1 32 13/Dic/2007 Facturación y base imponible en caso de honorarios profesionales inferiores al arancel 1 32 13/Dic/2007 Tratamiento Tributario del IVA en el arrendamiento de Inmuebles. Devengamiento en caso de cuotas atrasadas 1 34 13/Dic/2007 Aplicación de la regla del tope del crédito fiscal del IVA para el caso de venta de medicamentos. Solicitud de no aplicar dicha regla 1 34 16/Nov/2007 Honorarios de Despachantes de Aduanas. Retenciones en exceso Posibilidad de obtener Constancia de no retención o utilizar el IVA como saldo financiero 1 34 10/Dic/2007 Facturación de los anticipos en contratos de obra. Costo financiero del IVA que debe pagar el contribuyente al emitirse la factura. Devengamiento Art. 80º. Reglamentación especial 1 34 16/Nov/2007 Facturación de honorarios profesionales por debajo del monto fijado en el arancel. Base Imponible. Consulta no vinculante de un despachante de aduanas 1 34 16/Nov/2007 Utilización del crédito fiscal IVA en caso de transporte de cargas de bienes nacional e internacional 1 36 16/Nov/2007 Tratamiento Tributario de las concesiones de los préstamos realizados por las Cooperativas. Consulta no vinculante 1 36 13/Dic/2007 IVA - Servicios Personales. Tratamiento de aportes de solidaridad. Consulta no vinculante. ONG’s 1 36 16/Nov/2007 Tasa de Impuesto a la Renta Ley Nº 1284/98 Mercado de Valores. Recurso de Reconsideración 1 36 13/Dic/2007 Tratamiento tributario de los seguros y base de cálculo para las retenciones, en caso de no discriminación del monto del seguro en la facturación por tratarse de una importación valor CIF. Consulta no vinculante 1 38 16/Nov/2007 Tratamiento impositivo de la contratación de personas físicas como distribuidores de productos. Retenciones. Uso de Autofactura 1 38 16/Nov/2007 Tratamiento Impositivo de los Títulos Valores de la Bolsa. Su exoneración con respecto al IVA. IRACIS y Renta Personal 1 38 Tratamiento tributario de las retenciones de IVA y Renta realizadas a una empresa del exterior que presta sus servicios en Paraguay 1 38 Auditoría Externa Obligatoria. Ingresos exentos 2 40 26/Mar/08 ÍNDICE DE CONSULTAS VINCULANTES www.ruoti.com.py 39 Libro Digital - Índice General de las Revistas desde la Nº 1 hasta la Nº 27 40 26/Mar/08 Vigencia de las Leyes Nº 2079/03 y Nº 1708/01, “Que otorgan incentivos fiscales para la exploración minera”, a empresas específicas 2 40 26/Mar/08 Exoneración de impuestos sobre el cobro de intereses punitorios y moratorios por el pago de cuotas sociales y el cobro de expensas comunes de una ESFL 2 40 26/Mar/08 Obligación tributaria de las Universidades y Facultades. Forma de documentar las prestaciones de servicios 2 42 08/Abr/2008 Tratamiento tributario de la compra de un inmueble en condominio por parte de un contribuyente de IVA para la construcción de sus oficinas. Utilización del crédito fiscal 2 42 08/Abr/2008 Tratamiento tributario de la venta de mercaderías amparadas por el régimen especial de biciclos, motos y otros. Decreto Nº 21944/98 2 42 08/Abr/2008 Tasa del IVA que corresponde aplicar sobre los recargos de financiamiento de préstamos 2 42 Tasa del IVA a aplicar sobre la venta de fariña o harina de mandioca 2 42 26/Mar/2008 Tratamiento tributario de las sanciones contractuales, como el interés moratorio y punitorio. Exoneración del IVA 2 44 08/Abr/2008 Exportadores como Informante del Hechauka. Aclaración sobre RG Nº 12/07 2 44 30/May/2008 Tratamiento impositivo de los contratos del personal público y la obligación de retención del IVA 3 36 30/May/2008 Tratamiento Tributario de las importaciones y compras locales de entidades sin fines de lucro beneficiadas con acción de inconstitucionalidad. Entidad Educativa. Exoneraciones 3 36 30/May/2008 Pago de Impuesto Selectivo al Consumo por importación de bebidas alcohólicas 3 36 30/May/2008 Tasa de IVA aplicable a los anticonceptivos. Conceptualización de productos farmacéuticos 3 38 30/May/2008 Obligatoriedad de llevar Libros contables para empresas unipersonales que se dedican al alquiler de inmuebles 3 38 30/May/2008 Utilización de Crédito Fiscal para profesionales y servicios personales. IVA. Crédito Fiscal 3 38 Compilación Revista Mensual Tributación al Día 30/May/2008 Tratamiento tributario de un instituto de danza reconocido por el MEC y constituido como S.A. 3 40 08/Abr/2008 IVA. Utilización de Crédito Fiscal IVA por Construcción de Oficina. 3 40 14/Ago/2008 Respuesta a una consulta no vinculante sobre aplicación de la tasa adicional del 5% y la oportunidad de su pago 4 33 14/Ago/2008 Consulta no vinculante sobre la aplicación de la tasa del 15% por remesas de dividendos y utilidades del IMAGRO 22/Ago/2008 Consulta vinculante sobre el pago del 15% por parte de una empresa inscripta en el IRACIS que obtiene ingresos gravados y exentos, por dedicarse al servicio de transporte dentro y fuera del territorio nacional 4 38 4 40 9/Jun/2008 Tratamiento Tributario del Agente, Productor o Corredor de Seguros 5 42 9/Jun/2008 Utilización de Régimen Simplificado por una entidad civil gremial. Obligación de contar con auditoría externa obligatoria 5 42 9/Jun/2008 Obligación de los escribanos públicos de exigir documentos sustitutivos al certificado de no adeudar tributos para la transferencia de automóviles e inmuebles 5 42 9/Jun/2008 Reclamo por ajuste fiscal de IVA decretado por la Dirección Nacional de Aduanas 5 44 9/Jun/2008 Prorrateo del crédito fiscal en las operaciones de préstamos no alcanzados con el IVA, por ser concedidos antes de la vigencia de las modificaciones de la Ley Nº 2421/04. 5 44 Consulta Vinculante: Lic. Carlos Zapata. Las tasas adicionales del 5% y del 15% se aplican sobre los “Importes Netos”, lo que representa en realidad una tasa efectiva menor 7 37 14/Ago/2008 Sumatoria de ingresos para estar sujetos a la Auditoría Externa Obligatoria 8 56 22/Ago/2008 Documentación. Uso de Notas de Crédito a ser emitidas clientes del exterior para respaldar el reembolso por mermas 8 56 22/Ago/2008 IRACIS, deducibilidad de Gastos relacionados a almuerzo, uniforme y ayuda escolar 8 58 14/Ago/2008 Recupero de Pago en Exceso del Impuesto a la Renta por retenciones realizadas en la Aduana a contribuyentes del Régimen de Turismo 8 58 ÍNDICE DE CONSULTAS VINCULANTES www.ruoti.com.py 41 Libro Digital - Índice General de las Revistas desde la Nº 1 hasta la Nº 27 6/Ene/2009 42 Retenciones de IVA y Renta sobre Flete Internacional. Aplicabilidad del convenio para evitar la doble tributación internacional suscrito entre Paraguay y Chile 8 58 22/Ago/2008 Cambio de criterio de la tasa aplicable a los anticonceptivos. Definición de productos farmacéuticos 9 52 22/Ago/2008 Tratamiento Tributario de Docente. Retenciones en casos de personal contratado por la Administración Pública 9 52 22/Ago/2008 Tratamiento tributario de los contratistas de la Entidad Binacional de Yacyretá 9 52 22/Ago/2008 Sanciones para una SAECA en caso que se retire de la oferta pública 9 52 22/Ago/2008 Solicitud de reconocimiento de la exoneración subjetiva para las ONG’s y de devolución del IVA por compra de bienes y servicios por parte de una ONG 9 54 7/Ago/2008 Pago de IVA e IRACIS en la indemnizaciones pagadas por los siniestros ocurridos. Documentaciones respaldatorias 9 54 22/Ago/008 Corrección de factura de exportación, relacionadas al transporte de mercaderías. Utilización de notas de Créditos y Débitos 9 56 22/Ago/2008 Retenciones del IRACIS e IVA sobre préstamos de Entidades Extranjeras 9 56 22/Ago/2008 Tratamiento Tributario de la enajenación de semilla, fibra y fibrilla de algodón 9 56 22/Ago/2008 Forma de Documentar pagos a trabajadores ocasionales de una ONG 9 58 22/Ago/2008 Tratamiento tributario de los aportes del Estado y subsidio electorales a los partidos políticos. Requisitos de las facturas 9 58 22/Ago/2008 Tratamiento tributario de las utilidades de las letras de regulación monetaria y cartas de compromiso 9 58 6/Ene/2009 IVA. Tratamiento tributario del poroto y la almendra 10 45 6/Ene/2009 Aplicación de la tasa del 5% adicional a Empresas Unipersonales 11 46 6/Ene/2009 Retenciones de IVA y Renta sobre flete internacional. Aplicabilidad del convenio para evitar la doble Tributación Internacional entre Paraguay y Chile. 11 46 Compilación Revista Mensual Tributación al Día 11/Feb/2009 Devolución de crédito fiscal 11 46 11/Feb/2009 Cambio de régimen contable y de liquidación de una Universidad 11 46 11/Feb/2009 Notas de Envío y de Remisión 11 48 11/Feb/2009 Tratamiento tributario para las muestras gratis 11 48 11/Feb/2009 Registros Contables por medios computacionales Resolución Nº 412/04 11 48 11/Feb/2009 Tratamiento tributario de productos artesanales 11 48 11/Feb/2009 Tratamiento tributario de la yerba mate molida (Mate Cocido). 11 50 11/Feb/2009 Tratamiento tributario de la venta de vehículos usados 11 50 6/Ene/2009 Tratamiento tributario de la miel de abeja 11 50 6/Ene/2009 Documentación emitidas por Municipalidades. Información en el Sistema Hechauka 11 50 6/Ene/2009 IVA. Tasa 11 50 11/Mar/2009 Tema: Devolución de Anticipo de Renta realizado bajo el Régimen de Turismo. 13 036 11/Mar/2009 Tema: IVA. Devolución de Crédito Fiscal solicitado por una empresa de transporte público de pasajeros. 13 036 17/Abr/2009 Tema: Recupero del Selectivo al Consumo por parte de diplomáticos. Ley Nº 110/92, Régimen de Franquicias a Diplomáticos 13 036 17/Abr/2009 Tema: Exoneración de gravámenes aduaneros al amparo de la Ley Nº 60/90. 13 036 17/Abr/2009 Tema: Habilitación de Cuenta Corriente para recibir donaciones 13 036 17/Abr/2009 Tema: IVA - Base Imponible para la transferencia de bienes inmuebles 13 038 17/Abr/2009 Tema: IVA - IRACIS. Tratamiento tributario de los Fletes Internacionales. 13 038 17/Abr/2009 Tema: Entidad sin Fines de Lucro – Exoneración del Impuesto al Valor Agregado sobre clases y talleres de capacitación. 13 038 ÍNDICE DE CONSULTAS VINCULANTES www.ruoti.com.py 43 Libro Digital - Índice General de las Revistas desde la Nº 1 hasta la Nº 27 22/Jun/2009 Tema: IMAGRO. Tratamiento tributario de la venta ocasional de un inmueble rural por parte de un condominio. Distribución de Utilidades. 13 040 22/Jun/2009 Tema: Uso de Autofacturas para documentar alquileres y pagos a personal contratado durante período de prueba. 13 040 13 042 11/mar/2009 Tema: IVA e ISC. Documentación que afecta la comercialización de alcoholes carburantes. 13 042 11/mar/2009 Tema: Hechauka – Personas obligadas a actuar como agente de información. 13 044 17/Abr/2009 Tema: Facturación exenta de IVA del socio con su cooperativa 13 044 11/mar/2009 Tema: Documentación. Factura Conformada. Recibo de dinero. 13 044 17/Abr/2009 Tema: Tratamiento Tributario para una ONG de Indígenas. 13 044 17/Abr/2009 Tema: Renta Presunta para Transporte Público de Pasajeros. Forma del cálculo. 13 046 17/Abr/2009 Tema: Auditoría Impositiva para empresas de Transporte Público que tributan sobre Renta Presunta 13 046 20/Ago/2009 Tema: Tratamiento tributario de las indemnizaciones. 13 046 10/Ago/2009 Tema: Tratamiento tributario de los intereses sobre letras de regulación monetaria y cartas de compromiso del BCP 13 046 16/Oct/2009 IRACIS – Aclaración sobre el nacimiento de la Obligación Tributaria para el pago de la Tasa Adicional del 5%. Consulta No Vinculante. 14 43 20/Ago/2009 IRACIS. Cambio de fecha de cierre del ejercicio. 14 44 11/Mar/2009 IVA. Libro V. Registro de Notas de Crédito. 14 44 20/Ago/2009 Contribuyente de IRACIS, IVA e IMAGRO. 14 44 20/Ago/2009 IVA. Renta. Retenciones en caso de importaciones CIF. 14 44 Tema: Tratamiento Impositivo – Remesas de utilidades y dividendos al exterior base imponible, con posterioridad a la vigencia de la Ley Nº 2421/04 15 27 21/Oct/2009 Tema: Posibilidad de asignar el valor de mercado a inventarios con valor residual 0. Capitalización de la Reservas de Revalúo 15 32 17/Abr/2009 Tema: Contribuyentes Obligatoria. 9/Nov/2009 44 afectados a la Auditoría Externa Compilación Revista Mensual Tributación al Día Tema: Utilización de Crédito Fiscal IVA por adquisición de inmuebles y construcción de oficina en condominio 15 32 14/Oct/2009 Tema: Acto Cooperativo. Tratamiento de la comisión cobrada por un socios de la cooperativa como retribución por intermediación en la captación de ahorros 15 32 9/Nov/2009 Tema: Facturación por parte de IATA a las agencias de viajes y aerolíneas. Posibilidad de utilizar como documento contable las planillas de Liquidación de pago 15 34 9/Nov/2009 Tema: Auditoría Externa Obligatoria. Sumatoria de facturas por orden de terceros para estar sujetos a la misma, de acuerdo al Artículo 33º de la Ley Nº 2421/04 15 34 16/Oct/2009 Tema: Mecanismo de cancelación de factura crédito exterior 15 34 16/Oct/2009 Tema: Tratamiento tributario de la venta de inmuebles y vehículos adquiridos en remate público bajo el procedimiento de “dación de pago” 15 36 16/Oct/2009 Tema: Ley Nº 60/90. Posibilidad de considerar inversión amparada por dicha ley a la simple compra de inmuebles rurales para dar en aparcería a terceras personas 15 36 16/Oct/2009 Tema: Municipos como agentes de retención de IVA y Renta a contribuyentes nacionales 15 36 Tema: Posibilidad de que los Agentes de Retención no expidan comprobantes por compras realizadas fuera de la oficina. 16 48 20/Ago/2009 Tema: Posibilidad de retener el 100% del IVA a funcionarios públicos inscriptos en dicho impuesto. 16 48 11/Feb/2009. Tema: Devolución del IVA por importación. Utilización como saldo técnico o financiero. 16 48 11/Mar/2009. Tema: Tratamiento tributario de las entidades sin fines de lucro. Posibilidad de tributar por régimen simplificado. 16 48 20/Ago/2009 Tema: Tratamiento tributario de los honorarios por servicios de auditoría externa obligatoria. Límite de su deducibilidad. 16 48 11/Mar/2009 Tema: Utilización de anticipo de IRACIS retenido en Aduana para pago parcial de uno de los 4 anticipos exigidos. 16 50 11/Mar/2009 Tema: Documentación de compraventa de bienes usados por parte de contribuyentes de IVA y no contribuyentes. 16 50 9/Nov/2009 22/Jun/2009 ÍNDICE DE CONSULTAS VINCULANTES www.ruoti.com.py 45 Libro Digital - Índice General de las Revistas desde la Nº 1 hasta la Nº 27 46 20/Ago/2009 Tema: Oportunidad de imputar las retenciones cuando el comprobante es entregado con atraso. 16 50 17/Abr/2009 Tema: Auditoría externa para Entidades Sin Fines de Lucro Sumatoria de ingresos para alcanzar los G. 6.000.000.000. 16 50 29/Dic/2009 Tema: Vigencia de la Ley de Maquila. ¿Tasa única del 1%? O, ¿además la tasa del 15% de remesa de dividendos al exterior? 17 53 29/Dic/2009 Tema: Beneficios fiscales. Ley de Maquila. Pago de Tasa adicional del 15% a la remesa de dividendos y utilidades. 17 54 29/Dic/2009 Tratamiento Tributario de los Clubes de Rotarios. Falta de cumplimiento de las normas tributarias por parte de muchos de ellos. 17 54 23/Set/2009 18 26 29/Dic/2009 Régimen tributario aplicable en las operaciones financiadas por convenios internacionales de cooperación. 18 26 21/Oct/2009 IVA - Exoneraciones a los hidrocarburos. 18 26 1/Mar/2010 18 28 17/Mar/2010 Facturación de servicios reglamentados por ley de aranceles. 18 28 17/Mar/2010 IVA. Posibilidad de facturar como exenta la porción del costo que insume un personal dependiente. 18 28 17/Mar/2010 Certificados de Cumplimiento Tributario. 18 28 17/Mar/2010 Obligatoriedad de la Auditoría Externa para Entidades Sin Fines de Lucro. 18 30 17/Mar/2010 Hechauka versus secreto de las operaciones de las Casas de Cambio 18 30 17/Mar/2010 IVA – Facturación por servicios prestados a través de Internet. 19 43 17/Mar/2010 IVA- Exoneraciones a los hidrocarburos. 19 44 17/Mar/2010 IVA. Servicios profesionales. Posibilidad de utilizar como crédito fiscal los gastos de mantenimiento y reparación de vehículos. 19 44 17/Mar/2010 Aplicación del Sistema Hechauka 19 44 26/Abr.2010 Retención de empresas procesadoras de tarjetas de créditos a empresas de servicios básicos. 20 46 Tratamiento tributario de la prima de emisión. Aporte de capital. Tratamiento tributario de las mutuales. Compilación Revista Mensual Tributación al Día 26/Abr.2010. IVA. Tratamiento de las comisiones pagadas al socio intermediario de una cooperativa. 20 46 26/Abr.2010 IVA. Exoneraciones a los artesanos y productos artesanales. 20 46 30/Jun/2010 IVA. IMAGRO. Tratamiento impositivo de venta de plantas de vivero. 21 36 30/Jun/2010 IVA Costo. IMAGRO. Tratamiento Impositivo del IVA Crédito Fiscal establecido por el Decreto Nº 238/08. 21 36 30/Jun/2010 IVA. Retenciones de IVA. 21 36 30/Jun/2010 ONG´s – IRACIS. Utilización de Autofacturas para documentar contrataciones a facilitadores. 21 36 30/Jun/2010 IRACIS. Aplicación de la Tasa Adicional del 5% que grava la distribución de utilidades. Sujeto Obligado al pago de la misma. 21 38 30/Jun/2010 IMAGRO. IRACIS. IVA.Tratamiento impositivo aplicable a la importación de té de hierbas naturales en saquito. 21 38 17/Mar/2010 IMAGRO. IRACIS. IVA. Tratamiento Impositivo de las Mutuales. 21 38 21 38 21 40 IRACIS. IVA. IMAGRO. Tratamiento impositivo del aporte de capital realizado mediante la transferencia de un inmueble. Gravabilidad del IRACIS sobre la diferencia de valor entre la compra del inmueble y su aporte como capital. Exoneración del IVA aportes de Capital. 21 40 26/Abr/2010 IVA. Renta. Exoneración de impuestos a proyectos sociales financiados por préstamos y aportes del BID. 21 42 30/Jun/2010. IVA. IRACIS. Aporte de Capital constitución de una cooperativa. 21 42 30/Jun/2010 IVA - Retenciones. Aclaración del Decreto Nº 1164/08. 21 42 30/Jun/2010 IVA. Tasa aplicable al gas medicinal. 21 42 9/Ago/2010 IVA. Tratamiento Tributario de la Indemnización por Daños y Perjuicios. 22 40 9/Ago/2010. IVA. Documentación. Forma de documentar el Formulario 120 y su declaración del capital y/o intereses sobre préstamos. 22 40 30/Jun/2010 IRACIS. Gravabilidad de los intereses pagados por el Fisco por devolución de impuestos abonados demás o en exceso. 26/May/2010. IVA. Territorialidad de los servicios prestados a través de Internet. 30/Jun/2010 ÍNDICE DE CONSULTAS VINCULANTES www.ruoti.com.py 47 Libro Digital - Índice General de las Revistas desde la Nº 1 hasta la Nº 27 48 9/Ago/2010 Documentación. Forma de documentar los obsequios recibidos del exterior y entregado a los clientes. Consulta no vinculante. 22 40 9/Ago/2010 IRACIS. Exoneración del IRACIS a los dividendos y utilidades recibidos por empresas nacionales en calidad de accionistas de otras empresas nacionales. Interpretación del Artículo 25º del Decreto N° 6359/05, del Numeral 1 del Artículo 14º y el literal g) de la Ley Nº 125/91 modificada. 22 42 9/Ago/2010 IRACIS e IVA. Impuestos que afectan a la actividad de prestación de servicios vía Internet desarrollada por un “Club Virtual”. 22 42 9/Ago/2010 ESFL. Tratamiento Tributario de las ESFL y alcance de la exoneración del IVA y del IRACIS. 22 42 9/Ago/2010 ESFL. Forma de documentar el pago de alquileres a asociados de una ESFL y a terceros. 22 44 17/Set/2010 LIBRO V. Forma de documentar las operaciones de caja de ahorro, fondos de solidaridad y aportes. por parte de una Cooperativa. 22 44 17/Set/2010 ESFL. Interpretación sobre el alcance de las exoneraciones a los fondos provenientes de las donaciones. 22 44 17/Set/2010 RETENCIONES. Obligación de las Municipalidades de retener al Personal Contratado. 22 46 17/Set/2010 IVA. EXONERACIONES. Tratamiento Tributario del Personal Contratado por la JICA para prestaciones de servicios financiadas por el Gobierno del Japón. 22 46 17/Set/2010 IMAGRO - IRACIS. Pago de la tasa adicional del 5% por distribución de utilidades en el IMAGRO. Registro de Contratos Rurales. 22 46 17/Set/2010 IMAGRO. IRACIS. Tratamiento tributario de la producción de embriones vacunos de raza. 22 46 17/Set/2010 IVA - Devolución o no del IVA Crédito a Entidades Educativas. 23 36 17/Set/2010 IVA - Retenciones. Cálculo del monto mínimo para las retenciones de IVA por parte de los Agentes de Retención designados. 23 36 17/Set/2010 Libro V - Régimen de Facilidades de pago 23 36 17/Set/2010 IMAGRO - Pago de Guía de Traslado en caso de transferencia de animales como aporte de capital. 23 36 02/Set/2010 ESFL. Retenciones de IVA y Renta por pagos a universidades y docentes del exterior 24 40 02/Set/2010 Compilación Revista Mensual Tributación al Día IMAGRO – IRACIS – IVA. Tratamiento impositivo de la enajenación de inmuebles rurales por parte de contribuyente de IRACIS, IVA e IMAGRO. 24 40 17/ Set/10 IVA. Exoneración. Posibilidad de vender termos y agendas de cuero confeccionados por una empresa artesanal. 24 40 15/Nov/2010 IVA. Renta. Retenciones. Régimen impositivo de las empresas subsidiarias. 24 40 15/Nov/2010 IVA. ESFL. Tratamiento tributario del IVA compra por parte de las entidades de lucro. No recupero del Crédito Fiscal. Posibilidad de utilizarlo como costo. 24 42 15/Nov/2010 IVA. Renta. Régimen impositivo del recupero de gastos. Tasa del IVA aplicable a los mismos. 24 42 15/Nov/2010 IVA. Tasa aplicable al alquiler de cancha de fútbol y colocación de carteles publicitarios. 24 42 15/Nov/2010 IVA. IRACIS. Tratamiento tributario de los Fondos de Garantía exigidos por la Ley Nº 1284/98 “De Mercado de Valores”. 24 44 15/Nov/2010 IVA. Renta. Retenciones. Tratamiento tributario de la adquisición de un software informático del exterior. 24 44 15/Nov/2010 ESFL. Documentación. Posibilidad de que en el Archivo Tributario se cuente solamente con copias autenticadas. 24 44 15/Nov/2010 IMAGRO. IRACIS. Aplicación de las tasas adicionales establecidas en el Artículo 20º de la Ley Nº 125/91 a utilidades provenientes de actividades agropecuarias. 24 46 15/Nov/2010 IVA. IMAGRO. IRACIS. Tratamiento tributario de la venta de postes de quebracho y canillas de caranday y paja colorada. 24 46 15/Nov/2010 ESFL. Auditoría Externa. Sumatoria o no de las donaciones. 24 46 15/Nov/2010 IVA. Alcance del término asimilable del Artículo 88º de la Ley Nº 125/91. Posibilidad de devolución de Crédito Fiscal a proveedores de Itaipu. 24 48 15/Nov/2010 IRPC. Libro V. Devolución de Retenciones realizadas en forma errada a contribuyentes del IRPC Régimen Simplificado. 24 48 15/Nov/2010 ESFL. Auditorìa Externa. Obligación de entidades gremiales de contar con auditorìa externa obligatoria. 24 48 15/Nov/2010 Aclaración sobre solicitud de reconocimiento de una entidad religiosa a los efectos de que la misma reciba donaciones y expida el correspondiente recibo. 25 54 ÍNDICE DE CONSULTAS VINCULANTES www.ruoti.com.py 49 Libro Digital - Índice General de las Revistas desde la Nº 1 hasta la Nº 27 15/Nov/2010 IVA. Retenciones. Hechauka. Oportunidad de Retención del IVA para agentes de retención designados por la R.G. 7/08. Declaraciones HECHAUKA. Alcance del término “vencimiento de los plazos contractuales” y su relación con la obligación de retención. 25 54 15/Nov/2010 IMAGRO. Obligación de contar con la Auditoría Externa obligatoria para los contribuyentes del IMAGRO 25 54 02/Set/2010 Documentación. Posibilidad de utilizar la Nota de Crédito para cancelar una factura emitida a una entidad pública que exige para el cobro de la misma el cambio de fecha. 25 54 10/Nov/2010 IVA - Documentación. Posibilidad de incluir en las facturas como concepto operaciones de cambios, canje, arbitrajes y otros. Forma de registrar las mismas en el Formulario 120. Su declaración en el Hechauka. 25 56 08/Nov/2010 Iracis. Exoneraciones. Retenciones. Tratamiento impositivo de las ganancias obtenidas por los socios de un Fondo de Inversiones realizado con el apoyo de una entidad que goza de exoneraciones fiscales. Retención del 15% en concepto de Impuesto a la Renta por la distribución de dividendos. 25 56 IVA. Renta. Exoneraciones. Tratamiento tributario de los servicios de consultoría realizada por una ESFL del exterior financiada por el BID y que goza de exoneraciones fiscales. Criterio de Fuente Paraguaya. 25 56 09/Ago/2010 IVA- Renta. Exoneración. Exoneración de Tributos a persona física representante de una entidad que cuenta con exoneración de impuestos establecido en acuerdos internacionales. 25 58 30/Ago/2010 ESFL. RENTA. IVA. Exoneraciones. Tratamiento tributario de profesionales, empresas de la construcción y ESFL que llevan a cabo la construcción de viviendas bajo el sistema de ayuda mutua. 25 58 08/Ago/2010 IVA. ESFL. Exoneraciones. Retención Interpretación del alcance de la exoneración del IVA por parte de una ESFL que obtenido la declaración de inconstitucionalidad de los Art. 14 y 81 de la Ley 125/91. Retención del 5% sobre los ingresos provenientes de alquileres. 25 58 IRACIS- IVA. Gastos deducibles. Tratamiento tributario de las Diferencias por descuento y de las bonificaciones por compra de Red realizadas bajo el sistema de venta o marketing multinivel. 26 40 IRACIS. Gastos Deducibles. Deducibilidad o no de los intereses abonados por el contribuyente por el pago fraccionado del IRACIS. ¿Intereses financieros o teoría de que lo accesorio sigue la suerte de lo principal? 26 42 IRACIS- IVA. Tratamiento tributario de una entidad sin fines de lucro dedicada a la enseñanza superior reconocida por el MEC. 26 42 02/Set/2010 Feb/2011 Feb/2011 Feb/2011 50 Feb/2011 Compilación Revista Mensual Tributación al Día IRACIS- IVA. Exoneraciones a ESFL. Tratamiento Tributario de los préstamos de dinero otorgados por una ESFL a sus asociados. Deducibilidad de los mismos aún cuando sean tasas inferiores al mercado. 26 42 IRACIS- IVA. Exoneración de ESFL. Exoneración del IVA y del IRACIS sobre ingresos provenientes de talleres de capacitación dirigidos a socios y a terceros de una ESFL. 26 44 Feb/2011 IRACIS- IVA. Tratamiento tributario de una cooperativa de producción dedicada a la venta de productos a socios y a terceros. 26 46 Feb/2011 ESFL – Auditoría Externa. Auditoría externa obligatoria para ESFL que han recibido donación documentándola en factura crédito en lugar de recibo de dinero. 26 46 Mar/2011 IRACIS. Exoneraciones. Tratamiento tributario de los retornos que realiza la Cooperativa a sus socios. 27 36 Mar/2011 Tratamiento tributario de los seguros médicos pagados por un contribuyente del IVA. Su utilización como Crédito Fiscal cuando incluyen a otros familiares o adherente, incluso cuando éste también es profesional. 27 36 IVA. Retenciones. por servicios de mantenimiento informático prestados por una empresa del exterior. Cálculo de la retención del IVA. 27 38 IRPC. IRACIS. IVA Tratamiento tributario de la venta de inmuebles por parte de condominos inscriptos en el IRPC. Forma de facturación y calculo del impuesto para el IRPC o IRACIS. 27 38 Feb/2011 IRPC. Pedido de suspensión temporal de anticipos mensuales del IRPC por tener un saldo positivo de IVA abonados anteriormente. 27 38 Feb/2011 IRPC- IRACIS - IVA Tratamiento tributario de alquiler de bienes inmuebles por parte de personas físicas. Posibilidad de inscribirse en el IRPC. 27 40 IRACIS. Retención. Aplicación de la tasa adicional del 5% a la distribución de utilidades. Carácter de sociedad como única “Unidad Operativa” con los accionistas o “ente separado”. 27 40 Utilización de Nota de Crédito para ajustes de tarifas por servicios portuarios. 27 40 Feb/2011 Mar/2011 Mar/2011 Mar/2011 Abr/2011 ÍNDICE DE CONSULTAS VINCULANTES www.ruoti.com.py 51 Libro Digital - Índice General de las Revistas desde la Nº 1 hasta la Nº 27 ÍNDICE DE DOCTRINA Revista Página Resolución Nº 23/08. Lic. Julio Cesar Piris Da Motta Schneider 1 041 Auditoría Impositiva. Lic. Alba Talavera de Vallejos 1 043 Emisión de Dictámenes. Su complejidad. Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp 1 044 2 047 2 048 2 052 2 053 2 056 3 047 3 049 4 045 ¿Se debe pagar IVA por la destrucción de mercaderías? Comentario: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp Consulta Vinculante Nº 028/07 sobre el tratamiento tributario de las pérdidas extraordinarias Comentario: Econ. Oscar F. López Silvero ¿Se debe pagar IRACIS sobre el revalúo de los bienes de uso? Comentario: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp Tratamiento tributario del revalúo de los bienes de uso Comentario: Lic. Andrés Hermosilla Temas conflictivos del IMAGRO Introducción: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp Comentario: Lic. Julio Piris da Motta - Lic. Carlos Zapata Auditoría de las Empresas Agropecuarias Comentario: Lic. Julio Piris Da Motta Schneider Tratamiento de las Empresas Constructoras Comentario: Rossana León & Asociados Consultores y Auditores Sistema de imposición de grandes empresas. Control de precios de transferencia Introducción: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp Comentario: Lic. Enrique Daniel Ramírez Martínez 52 Compilación Revista Mensual Tributación al Día Impuestos Diferidos. Contabilización del Impuesto a la Renta 5 047 Cuadro Esquemático. Relación entre Contabilidad y Fiscalidad 5 048 Cuadro Esquemático. Las diferencias temporarias pueden ser gravables y deducibles 5 050 Cuadro Esquemático. Medición de los Impuestos Diferidos 5 051 5 053 5 055 Resumen de las principales conclusiones del análisis planteado por Impuesto 5 056 Recomendaciones esquemáticas de la Misión y plazo de implementación 5 058 6 039 6 045 6 049 Percepción de la Misión sobre la Tributación de Dividendos. 6 049 Eliminación del Régimen de la Industria de Exportación (Maquila) 6 050 7 049 7 053 8 060 9 017 Comentario: Lic. Enrique Daniel Ramírez Martínez Esquema Simplificado del cálculo del Impuesto a la Renta Comentario: Resolución Nº 44/08. Lic. Fabián Domínguez Informe presentado por el Fondo Monetario Internacional Comentario: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp La Prueba Pericial Autor: Lic. Librado Sánchez ¿Se deben prorratear el crédito fiscal cuando un producto cuenta con una base imponible reducida en virtud de un régimen especial? Autores: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp - Abog. Gustavo Arbo Amigo Informe presentado por el Fondo Monetario Internacional (Parte Final) Comentario: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp Régimen Patrimonial del Matrimonio. Autora: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp ¿Es conveniente constituir una sociedad simple para el ejercicio de la profesión? ÍNDICE DE DOCTRINA www.ruoti.com.py Autora: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp Distribución de Utilidades Ejercicios Prácticos: Lic. Gladys Lugo Distribución de utilidades del ejercicio 2008 y su implicancia para la Renta Personal Comentarios: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp 53 Libro Digital - Índice General de las Revistas desde la Nº 1 hasta la Nº 27 Postura del Lic. Francisco Sánchez 9 022 Postura del Abog. Florentín Céspedes 9 022 Postura de la Lic. Alba Talavera de Vallejos 9 024 Postura del Abog. Carlos Mersán 9 025 Instructivo para la realización de la Declaración de Patrimonio Gravado Inicial del contribuyente del IRP. 9 026 9 031 Tema: Facturas conformadas y Factoring. Una nueva forma de hacer liquidas las deudas de los clientes que han comprado a crédito 11 057 Forma de facturación de los bienes usados u otros casos de reducción de la base imponible. Parecer de varios profesionales. 14 047 14 050 14 052 15 39 15 48 15 51 16 46 Comentario: Abog. Nora Lucia Ruoti Cosp Pago en exceso de anticipos del IRACIS Comentario: Abog. Fabián Domínguez Trabajo de investigación sobre el tratamiento de compra y venta de bienes usados. Autoras: Lic. Ana Costa - Lic. Ruth Centurión - Lic. Teresa de Jesús Giménez Utilización del Crédito Fiscal en caso de bases imponibles reducidas. Caso de venta de motos y biciclos. Autora: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp Tema: Aspectos Contables y Tributarios del Revalúo. Aplicación del Coeficiente. Autor: Germán Acosta R. Tema: Tratamiento tributario de los anticipos. ¿Seña de trato o pago por adelantado del precio? Varias posturas Tema: Anticipo de dinero recibido por productos no fabricados y que serán entregados en ejercicio fiscal diferente. Autor: Lic. Javier Rojas Dudas sobre el Impuesto a la Renta Personal. Parecer de especialistas sobre diversos aspectos Tema: Principio de lo Devengado 54 www.ruoti.com.py Compilación Revista Mensual Tributación al Día Autor: Dr. Andrés Hermosilla. 17 56 Tema: Principio de lo Devengado. Segunda Parte. Autor: Andrés Hermosilla 18 32 Tema: Tratamiento del activo que una empresa posee en el exterior para el cálculo del Impuesto a la Patente Comercial. Autora: Abog. Ana Añazco 18 38 Tema: Recursos contra las Resoluciones y demás Actos Municipales. Autores: Abog. Ana Añazco y Mauro Mascareño 18 40 19 46 19 47 20 48 Dudas sobre el Tratamiento contable respecto a la aplicación del IRACIS. 21 44 Deducibilidad del salario abonado a un Jubilado vuelto a contratar. Autor: Abogado Carlos Jorge Vargas 21 48 De las diferentes formas de Reorganización Empresarial y su tratamiento tributario. 22 48 De las diferentes formas de Reorganización Empresarial y su Tratamiento Tributario. Última parte. Autora: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp 23 38 Tratamiento Tributario del Leasing. Autor: Abog. Carlos Jorge Vargas Cardozo 23 44 MICROSIGA: La Solución ERP de TOTVS. Autor: Lic. Luis Curia. TOTVS Unidad Sys & Con 23 47 Criterio sobre la aplicación de la Tasa Adicional del IRACIS Autor: Lic. Germán Acosta, d.i. 23 48 Autor: Mauro Mascareño 24 50 Los tributos y el Bicentenario de la Independencia del Paraguay. Autor: Germán Acosta 25 60 Determinación de la deducibilidad de la Remuneración del Personal Superior. Autora: Lic. Gladys Lugo. 26 49 Tema: Vigencia - Retenciones de nuevos Agentes de Retención designados por la Resolución General SET Nº 27/10. Autor: Lic. Germán Acosta Tema: Modificaciones y precisiones adicionales sobre Retenciones de Impuestos. Prejudicialidad administrativa en materia de evasión de impuestos. Autora: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp ÍNDICE DE DOCTRINA Autora: Lic. Dora Romero Imposición en el Comercio Electrónico. 55 Libro Digital - Índice General de las Revistas desde la Nº 1 hasta la Nº 27 ÍNDICE DE AUDITORÍA TRIBUTARIA Revista Página Decreto Nº 11526/07, “Por el cual se dispone la vigencia del Art. 33º de la Ley Nº 2421/2004 y se deroga el Decreto Nº 19949/2002” 1 47 Resolución General Nº 20/08, “Por la cual se reglamenta el Art. 33º de la Ley Nº 2421 del 5 de julio de 2004 y se crea el Registro de Auditores Externos Impositivos 1 48 Anexo. Documento 1: Opinión del Auditor Externo sobre los Estados Financieros del Contribuyente 1 54 Anexo. Documento 2: Informe sobre recomendaciones de Aspectos Tributarios 1 56 2 059 3 055 4 049 4 053 6 053 Procedimientos de Auditoría Impositiva - Aspectos Generales 6 054 Procedimientos de Auditoría Impositiva - Aspectos Específicos 6 054 Fundamentos de la función de auditoría 8 061 Comentario: Lic. Alejandro Cuevas 8 061 Auditoría de Gestión. Primera Parte. Autor: Lic. Walter Hermosa Darmani 13 059 Sistema de Control Interno y su relación con la Auditoría. Primera Parte. Comentario: Lic. Alejandro Cuevas Sistema de control interno recomendado. Sistema financiero. Comentario: Lic. Alejandro Cuevas Valuación de existencias finales en la actividad agrícola. Comentario: Lic. Julio Piris Da Motta Schneider Auditoría Legal. Comentario: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp Cuestionario de Auditoría Impositiva para el IVA Autor: Lic. Jorge Soto González 56 www.ruoti.com.py Compilación Revista Mensual Tributación al Día Auditoría de Gestión. Segunda Parte. Autor: Lic. Walter Hermosa Darmani 14 057 Auditoría de Gestión. Tercera Parte. Autor: Lic. Walter Hermosa Darmani 15 057 Auditoría de Gestión. Última Parte. Autor: Lic. Walter Hermosa Darmani 16 057 Autor: Lic. Francisco Sánchez 17 60 Tema: Planificación General del Trabajo. Segunda Parte. Autor: Lic. Francisco Sánchez 18 43 Tema: Planificación General del Trabajo Autor: Ing. Jorge Antonio Fernández Franco 20 53 Auditoría Informática Segunda Parte. Autor: Ing. Jorge Antonio Fernández Franco 21 49 Autor: Lic. Luis Curia 22 53 Auditoría Informática. Procedimientos de Auditoría para Controles Generales de acuerdo a la Estructura de la metodología Cobit, de la Information Systems Audit and Control Association - Isaca. 2ª Parte. Autor: Ing. Jorge Antonio Fernández Franco. 22 54 Factores de éxito en la implementación de un ERP. ÍNDICE DE AUDITORIA TRIBUTARIA Auditoría Informática. Primera Parte 57 Libro Digital - Índice General de las Revistas desde la Nº 1 hasta la Nº 27 ÍNDICE DE MODELOS TRIBUTARIOS Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp Revista Página Tratamiento tributario de la cesión de cartera de crédito 2 046 Tratamiento tributario de la venta de acciones y cesión de cuotas partes 3 042 Modelo de Defensa ante la Municipalidad por reclamo de pago de Patente Municipal a contribuyentes del IMAGRO 4 056 Modelo de Estatutos Sociales para una Asociación inscripta con capacidad restringida 13 049 Tema: Defensa ante intimaciones recibidas por la SET y pedido de nulidad de las mismas 15 053 Modelo de escrito de Contestación del Sumario Administrativo. 18 55 Modelo de escrito de Solicitud de copias y prórroga para contestar sumario Autora: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp 19 Modelo de Contrato de Usufructo gratuito de dinero Autora: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp 20 55 59 Solicitar Exclusión de Responsabilidad por error excusable de hecho. 58 Autora: Abog. Nora Lucía Ruoti Cosp 24 53 Modelo de Nota para solicitud de nulidad de Certificado de Deuda estando pendiente una solicitud de compensación. 26 58 www.ruoti.com.py Compilación Revista Mensual Tributación al Día ÍNDICE DE ASUNTOS LABORALES Revista Página Intervenciones del IPS. Controles cruzados con la SET 3 061 Llegadas tardías como causal de despido justificado 4 059 Inspecciones en establecimientos rurales 5 061 Modelo de contrato de trabajo para campo 5 062 Inspecciones en establecimientos rurales 6 059 Resolución Nº 371“Por el cual se establecen disposiciones relativas al cumplimiento del Art. 275º de la Ley Nº 213/93 del Código del Trabajo 6 060 Modelo de contrato individual para trabajos de capataz y comisario 6 061 Examen médico admisional y periódico 7 061 Reglamentaciones sobre el nuevo salario mínimo vigente 10 053 Decreto Nº 2761/09, Por el cual se implementa el proceso de regularización y exoneración de multa por inscripción tardía en el Registro Obrero Patronal y falta de presentación de planillas semestrales dentro del plazo legal 13 048 Proyecto de Ley que cambia el sistema de aportes de maestros y catedráticos de enseñanza privada formal de nivel inicial, escolar básica, media y superior universitaria. 14 62 Nuevas recomendaciones sobre planillas anuales. 15 38 Modelo de Notas. 18 59 Modelo de Notas. Autor: Dr. Joaquín Irún Grau 19 58 Nuevas disposiciones del IPS. Autor: Dr. Joaquín Irún Grau 20 62 Reglamentaciones sobre el Nuevo Salario Mínimo Vigente. 21 53 ÍNDICE DE ASUNTOS LABORALES Dr. Joaquín Irún Grau 59 Libro Digital - Índice General de las Revistas desde la Nº 1 hasta la Nº 27 RG Nº 096-001/10 “Por la que se reglamenta la aplicación de los aportes previstos en la Ley nº 3990/10 “Que modifica los Artículos 2º, 17º inciso a) y 24º del Decreto Ley nº 1860/50, aprobado por ley nº 375/56, modificado por el Artículo 2º de la ley nº 98/92”. 22 59 Autor: Dr. Joaquín Irún Grau 23 50 Decreto Nº 5649/10. Por el cual se adopta el listado de enfermedades profesionales, acorde al Convenio 121 de la Organización Internacional del Trabajo relativo a las prestaciones en caso de accidentes del trabajo y enfermedades profesionales, ya la recomendación 194 de la conferencia general de la oit, referente a la lista de enfermedades profesionales y el registro y notificación de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales. 24 56 Decreto Nº 5665/10. Por el cual se modifican los Artículos 9º y 11 del Decreto N° 580 del 21 de octubre de 2008 “Por el cual se crea el Departamento de Inscripción Obrero Patronal, reglamenta el Registro Obrero Patronal y se establecen sanciones por su incumplimiento. 24 61 Ley Nº 4264. De Pasantía Educativa Laboral. Autor: Dr. Joaquín Irún Grau 25 63 Modelo de Contrato Individual de Trabajo en relación de dependencia (adaptable según tipo de actividad). Autor: Dr. Joaquín Irún Grau. 26 54 Ley Nº 4290/11. Que establece el derecho a solicitar reconocimiento de servicios anteriores en el Instituto de Previsión Social y modifica parcialmente el Artículo 59º del Decreto-Ley N° 1860/50 aprobado por Ley N° 375 del 27 de agosto de 1956, modificado por el Artículo 2º de la Ley N° 98 del 31 de diciembre de 1992, y aclara el alcance de la Ley N° 3404 del 7 de diciembre del 2007 - De Continuidad en el Beneficio. 27 43 Decreto Nº 6472/11. Por el cual se dispone el reajuste de los sueldos y jornales de trabajadores del sector privado. 27 45 Resolución Nº 504/11. Por la cual se reglamenta el aumento de los sueldos y jornales mínimos de trabajadores de todo el territorio de la república. 27 46 Resolución Nº 505/11. Que reglamenta el aumento de los sueldos y jornales de los empleados y obreros profesionales escalafonados. 27 49 Resolución Nº 506/11. Por la cual se reglamenta y publica los sueldos, jornales y tarifas para los capitanes de cabotaje prácticos de la zona sur del río paraguay y puerto de la capital. 27 53 Resolución Nº 507/11. Que el aumento de los sueldos y jornales de trabajadores de empresas de transporte publico en todo el territorio de la República. 27 58 Resolución nº 508/11. Que reglamenta el aumento de los sueldos y jornales de trabajadores de panaderías y fideerías en todo el territorio de la República. 27 58 Modelo de Reglamento Interno de Trabajo 60 www.ruoti.com.py Compilación Revista Mensual Tributación al Día Resolución Nº 509/11. Que reglamenta el aumento de los sueldos y jornales de trabajadores de establecimientos ganaderos en todo el territorio de la República. 27 60 Resolución Nº 510/11. Que reglamenta el aumento de los sueldos y jornales de trabajadores de establecimientos agrícolas en todo el territorio de la República. 27 61 Resolución Nº 511/11. Que reglamenta el aumento de los sueldos y jornales de trabajadores de empresas yerbateras y tanineras en todo el territorio de la República. 27 62 61 Libro Digital - Índice General de las Revistas desde la Nº 1 hasta la Nº 27 62