EJERCICIO AF1 PUNTO 1. Crédito de carácter comercial con

EJERCICIO AF1 PUNTO 1. Crédito de carácter comercial con

PREPARADORES DE OPOSICIONES PARA LA ENSEÑANZA
Administración de Empresas · 1
ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS
Practicos/Tema: 10
Prácticos: Ejercicios Activos Financieros. (Soluciones)
EJERCICIO AF1
PUNTO 1.
Crédito de carácter comercial con vencimiento inferior a 1 año sin
especificar tipo de interés.
Aplicamos valor nominal.
01/01/X2 - Venta
10.025 430 Clientes
a
Vta mdas
700
10.025
a
Cientes
430
10.025
31/08/X2 - Cobro
10.025 57
Tesorería
PUNTO 2.
Crédito de carácter comercial con vencimiento inferior a 1 año con recargo
financiero significativo
Aplicamos valor razonable y coste amortizado.
Calculo del tipo interés efectivo :
10.000 (1+i)8/12 = 10.350 ; i = 5,296%
01/01/X2 - Venta
10.000 430 Clientes
a
Vta mdas
700
10.000
31/08/X2 - Actualización a coste amortizado
350 430 Clientes
a
Ingresos de créditos
762
350
a
Cientes
430
10.350
Cobro
10.350 57
Tesorería
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Tel: 91 308 00 32
C/ Sagasta, 20 – 1º - 28004 Madrid
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Administración de Empresas · 2
EJERCICIO AF2
Crédito comercial a un plazo superior a un año con tipo de interés definido.
Las operaciones con COMPR1 Y COMPR2 son instrumentos financieros equivalentes,
que pueden ser tratadas conjuntamente al trabajarse por carteras.
Operación financiera :
30.000 (1+0,05)1 = 31.500
01/12/X2 – Venta
30.000 430 Clientes
a
Vta mdas
31/12/X2 – Valoración según coste amortizado
Int.devengados y no vencidos : 30.000 x 1,05 1/12 – 30.000
122,1 430 Clientes
a Ingresos de créditos
Deterioro de valor
30.122,1 x 0,05
Pérdidas por deterioro
1.506,1 694
de créditos com.
Reclasificación del derecho
1.506,1 436 Clientes dudoso cobro
700
30.000
762
122,1
a
Deterioros de valor por
créditos com.
490
1.506,1
a
Clientes
430
1.506,1
762
1.378
Cientes
Clientes dudoso cobro
430
436
29.993,90
1.506,10
Reversión del deterioro
de créditos com.
794
1.506,1
1/12/X3 – Valoración según coste amortizado
Int.devengados y no vencidos : 30.000 x 1,05 1 – 30.122,1
1.378 430 Clientes
a Ingresos de créditos
Cobro del derecho
31.500 57
Tesorería
a
Reversión del deterioro
1.506,1
Deterioros de valor por
490
a
0
créditos com.
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Administración de Empresas · 3
EJERCICIO AF3
Instrumento de patrimonio adquirido con carácter normal como inversión.
1/10/X12 Adq. a valor razonable, excluyendo dividendo reconocido y no vencido
118.000 250 IF l/p instrum.patr.
a Tesorería
57
4.000 545 Dividendo a cobrar
15/12/X12 Cobro dividendo
3.361,3 57 Tesorería
638,7 473 H.P.Retenc.19% p.cta
a
Dividendo a cobrar
31/12/X12 Actualización a valor razonable. Imputación a patrimonio neto
2000 títulos x (66-59)
Beneficios de activos
14.000 250 IF l/p instrum.patr.
a
fin.disponibles p/vta
122.000
545
4.000
900
14.000
Reconocimiento del efecto fiscal con la diferencia temporaria imponible, suponiendo
tipo impositivo del 30%
Pasivos por dif.temp.
4.200 8301 Impuesto diferido
a
479
imponibles
4.200
Regularización en PN
14.000 900 Beneficios de activos
fin.disponibles p/vta
a
Impuesto diferido
8301
Ajustes por valoración de 133
activos fin.disp.p/vta
01/07/X13 Actualización a valor razonable antes de la venta
2000 tit x (72-66) – 200 gtos
Beneficios de activos
11.800 250 IF l/p instrum.patr.
a
fin.disponibles p/vta
900
Reconocimiento del efecto fiscal con la diferencia temporaria imponible, suponiendo
tipo impositivo del 30%
Pasivos por dif.temp.
3.540 8301 Impuesto diferido
a
479
imponibles
4.200
9.800
11.800
3.540
Regularización en PN
11.800 900 Beneficios de activos
fin.disponibles p/vta
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a
Impuesto diferido
8301
Ajustes por valoración de 133
activos fin.disp.p/vta
Tel: 91 308 00 32
3.540
8.260
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Administración de Empresas · 4
01/07/X13 Venta de los instrumentos de patrimonio y reconocimiento en PPyGG
2.000 tit x 72 – 200 gtos = valor razonable títulos
143.800 57 Tesorería
a I.F.l/p instr.patrimonio
250
Ajustes de valor de
activos fin.disp.p/vta
Transf.de benef.de
18.060 802
activos fin.disp.p/vta
18.060 133
a
a
Transf.de benef.de
activos fin.disp.p/vta
Beneficios de activos
fin.disp.p/vta
Realización del efecto fiscal y sus diferencias temporarias
Pasivos por dif.temp.
7.740 479
a Impuesto diferido
imponibles
143.800
802
18.060
7632
18.060
6301
7.740
Al final se traslada a Resultados un beneficio global de 25.800 €
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