IVA: INVERSIÓ SUBJECTE PASSIU EN EXECUCIONS D`OBRA

IVA: INVERSIÓ SUBJECTE PASSIU EN EXECUCIONS D`OBRA

 IVA: INVERSIÓ SUBJECTE PASSIU EN EXECUCIONS D’OBRA
(Art.84.U.2º.f LIVA, redacció L7/2012)
Amb l’objectiu d’aclarir els dubtes del mecanisme d’inversió del subjecte passiu de l’IVA,
aplicable des del 31 d’octubre de 2012 a les factures d’execucions d’obra, hem cregut
adient preparar el següent resum a títol de recordatori:
ÀMBIT
D’APLICACIÓ
Les operacions afectades són les execucions d’obra, amb o
sense aportació de materials, així com les cessions de
personal per a la seva realització, que derivin de contractes
directament formalitzats entre el promotor i el contractista, o el
contractista principal i altres subcontractistes, sempre que tinguin
per objecte la urbanització de terrenys o la construcció o
rehabilitació d’edificacions (edificis, locals i naus industrials,
granges, ...) i que el destinatari actuï com a empresari o
professional.
INVERSIÓ
SUBJECTE
PASSIU
Qui realitza l’obra haurà d’emetre la factura sense repercutir la
quota d’IVA i fent-hi constar:
“Operació amb inversió del subjecte passiu d’acord amb l’article 84.U.2ºf
de la Llei 37/1992 de l’IVA”.
L’empresari o professional destinatari de la factura no
desemborsarà, per tant, l’IVA al seu proveïdor i haurà
d’autorrepercutir-se la quota corresponent, fent-la constar en la
seva declaració d’IVA, com a quota repercutida i suportada al
mateix temps.
IMPLICACIONS
EMISSOR
Si l’emissor factura la majoria dels seus serveis en base a aquest
mecanisme (és a dir, sense IVA), és molt provable que la seva
declaració d’IVA surti al seu favor. Per aquest motiu, caldria
avaluar la possibilitat d’inscriure’s al registre específic per
sol·licitar mensualment la devolució, sense necessitat d’esperar a
final d’any.
Donada l’amplitud de casos als que pot afectar aquesta nova normativa, restem a la seva
disposició per aclarir qualsevol dubte al respecte.
Atentament,
Maria Cortina Arderiu
Economista
Sòcia
Directora Àrea Fiscal Comptable i Mercantil
Setembre 2013
IVA: INVERSIÓN SUJETO PASIVO EN EJECUCIONES DE OBRA
(Art.84.U.2º.f LIVA, redacción L7/2012)
Con el objetivo de aclarar las dudas del mecanismo de inversión del sujeto pasivo del
IVA, aplicable desde el 31 de octubre de 2012 a las facturas de ejecuciones de obra,
hemos considerado oportuno preparar el siguiente resumen a título de recordatorio:
ÁMBITO DE
APLICACIÓN
Las operaciones afectadas son las ejecuciones de obra, con o
sin aportación de materiales, así como las cesiones de
personal para su realización, que deriven de contratos
directamente formalizados entre el promotor y el contratista, o el
contratista principal y otros subcontratistas, siempre que tengan
por objeto la urbanización de terrenos o la construcción o
rehabilitación de edificaciones (edificios, locales y naves
industriales, granjas, ...) y que el destinatario actúe cómo
empresario o profesional.
INVERSIÓN
SUJETO
PASIVO
Quien realiza la obra tendrá que emitir la factura sin repercutir la
cuota de IVA y haciendo constar:
“Operación con inversión del sujeto pasivo de acuerdo con el artículo
84.U.2ºf de la Ley 37/1992 del IVA”.
El empresario o profesional destinatario de la factura no
desembolsará el IVA a su proveedor y tendrá que
autorepercutirse la cuota correspondiente, haciéndola constar en
su declaración de IVA, como cuota repercutida y soportada al
mismo tiempo.
IMPLICACIONES
EMISOR
Si el emisor factura la mayoría de sus servicios en base a este
mecanismo (es decir, sin IVA), es muy probable que su
declaración de IVA salga a su favor. Por este motivo, se debería
estudiar la posibilidad de inscribirse en el registro específico para
solicitar mensualmente la devolución, sin necesidad de esperar a
finales de año.
Dada la amplitud de casos a los que puede afectar esta nueva normativa, quedamos a su
disposición para aclarar cualquier duda al respeto.
Atentamente,
Maria Cortina Arderiu
Economista
Socia
Directora Área Fiscal Contable y Mercantil
Septiembre 2013