EL IVA EN LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL

UD: 7
EL IVA EN LA ACTIVIDAD
EMPRESARIAL
1. LOS IMPUESTOS Y EL IVA
Una de las funciones de las Administraciones Públicas ( El Estado, las
CCAA, los Ayuntamientos) es proveer bienes y servicios públicos tales
como la enseñanza y la sanidad, las prestaciones de jubilación y
viudedad, o la promoción de la inversión en zonas deprimidas.
Redistribuir la riqueza
Para poder financiar éstos y otros gasto, la Administración Pública
se ve en la obligación de establecer tributos.
Los tributos son ingresos exigidos a los ciudadanos para
financiar las actividades públicas.
Dentro de los tributos, la partida más importante son los
impuestos: Pagos exigidos por las administraciones públicas
sin que el contribuyente reciba algo a cambio.
Los impuestos pueden ser DIRECTOS O INDIRECTOS
Los impuestos directos recaen directamente sobre las
personas o las empresas, ya sea porque se ha obtenido un
beneficio o por el uso de un bien que se posea.
Los impuestos indirectos son los que se pagan cuando se
adquiere un producto o por la capacidad económica del
adquiriente.
IMPUESTOS DIRECTOS
Impuesto de la Renta de las Personas Físicas (IRPF) grava la
renta de las personas físicas de acuerdo con sus circunstancias
personales y familiares.
Impuesto sobre sociedad (IS) recae sobre el beneficio que
obtienen las empresas.
IMPUESTOS INDIRECTOS
Impuesto SOBRE Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos
Documentados (ITP y AJD) se paga principalmente por las
transacciones entre particulares y los documentos notariales.
Impuestos especiales (IE) recaen sobre bienes y servicios
específicos como, por ejemplo, el alcohol, los hidrocarburos o el
tabaco.
Impuesto sobre el Valor Añadido: recae sobre el consumo de bienes
y servicios.
El IVA es un impuesto que rece sobre el consumo y grava
las entregas de bienes y prestaciones de servicios
efectuadas por empresarios y profesionales.
Los tipos de IVA son:
 Tipo general: 21 %
 Tipo reducido: 10%
 Tipo superreducido: 4%
¿El IVA es un gasto para la empresa?
El empresario o profesional actúa como mero
intermediario: recauda el IVA, reflejado en las
ventas, para su posterior ingreso en Hacienda,
una vez que deduce el IVA soportado en sus
compras.
IVA soportado: cuota de IVA correspondiente a la compra
o adquisición de un bien o servicio.
La empresa soporta este porcentaje que no queda recogido
en una cuenta de gasto, sino en una cuenta de balance
transitoria que representa el derecho a deducir o cobrar
posteriormente esa cantidad de la Agencia Tributaria.
(472) HP IVA soportado
IVA repercutido. Cuota de IVA correspondiente al IVA
relativo a la venta o la prestación de un servicio.
Este IVA es repercutido por la empresa y no queda recogido en una
cuenta de ingreso, sino en una cuenta de balance transitoria que
representa la obligación de ingresar esa cantidad a la Agencia
Tributaria.
(477) IVA repercutido
Ejemplos:
Adquiere Mobiliario por importe de 1000 €, IVA del 21%, al
contado.
1000
210
Mobiliario (21)
HP IVA soportado (472)
a
Caja (570)
1210
Compra Mercaderías por importe de 5000 €, IVA del 21%, al
crédito.
5000
1050
Compra de mercaderías (600)
HP IVA soportado (472)
a
Proveedores (400) 6050
La factura de la luz asciende a 100 €, IVA del 21%, la dejamos
pendiente de cobro.
100
21
Suministros(628)
HP IVA soportado (472)
a
Acreedores (410)
121
Vende Mobiliario por importe de 3000 €, IVA del 21%, al
contado.
3630
Caja (570)
a
Mobiliario (21)
a IVA repercutido (477)
3000
630
Vende Mercadería por importe de 6000 €, IVA del 21%, al
contado.
7260
Caja (570)
a Venta de Mercaderías
6000
a
1260
IVA repercutido (477)
Cobra 200 € en concepto arrendamiento del local, IVA
del 21%, al contado.
242
Caja (570)
a Ingreso por arrendamiento (75)
200
a IVA repercutido (477)
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La regularización del IVA
La contabilización del IVA tiene lugar en unas cuentas
transitorias que recogen los distintos cargos y abonos
motivados por el IVA, estas cuentas son:
Para la adquisición de bienes o servicios:
HP IVA Soportado (472)
(472) HP IVA soportado (saldo deudor)
Para la venta de bienes o servicios:
(477) HP IVA repercutido (saldo acreedor)
HP IVA Repercutido (477)
Trimestralmente se debe cumplir con la obligación
legal de saldar esas cuentas transitorias para
determinar un saldo a favor o en contra de la Agencia
Tributaria, este proceso recibe el nombre de
regularización.
Asiento de regularización
Se realiza siempre el último día del trimestre que estamos
liquidando.
PRIMER TRIMESTRE, lo realizaremos el 31 de marzo.
SEGUNDO TRIMESTRE, lo realizaremos el 30 de junio.
TERCER TRIMESTRE, lo realizaremos el 30 de septiembre.
CUARTO TRIMESTRE, lo realizaremos el 31 de diciembre.
Ejemplo:
HP IVA soportado (472)
180
1098
HP IVA repercutido (477)
540
1656
900
1080
18
36
1098
1098
Saldo: 0
1656
Saldo: 0
1656
31-mar
1656 IVA repercutido (477)
a
HP IVA soportado (472)
1098
a
HP acreedor por IVA (4750)
558
Suponiendo que el IVA repercutido es mayor que el
soportado:
31-mar
1098
HP IVA repercutido (477)
558
HP deudor por IVA (4770)
a
HP IVA soportado (472)
Ver ejemplo resuelto, página 139
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