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Guajardo / Andrade
5ta edición
CATÁLOGO DE CUENTAS
Manual de Contabilidad
CONTENIDO
CATÁLOGO DE CUENTAS ............................................................... 5
CUENTAS CONTABLES ................................................................................... 5
Descripción.................................................................................................................5
CATÁLOGO DE CUENTAS.............................................................................. 6
Codificación de Cuentas en el Catálogo............................................................7
INSTRUCTIVO DE MANEJO DE CUENTA.......................................... 8
1000 - ACTIVO................................................................................. 8
1100 - ACTIVO CIRCULANTE......................................................................... 8
1101 - Fondos Fijos de Caja .....................................................................................8
1102 - Caja..................................................................................................................9
1103 - Bancos .............................................................................................................9
1104 - Inversiones en Valores.................................................................................10
1105 - Clientes ..........................................................................................................10
1106 - Reservas para Cuentas de Cobro Dudoso.............................................11
1107 - Documentos por Cobrar ............................................................................11
1108 - Deudores Diversos .......................................................................................12
1109 - Anticipos a Proveedores ............................................................................12
1110 -Inventario de Mercancías ...........................................................................13
1112 - Reserva por Inventarios Obsoletos ...........................................................13
1113 - Inventario de Refacciones y Consumibles..............................................14
1114 - IVA Acreditable............................................................................................14
1200 - ACTIVO FIJO..................................................................................... 15
1201 - Inversiones Permanentes en Acciones ....................................................15
1202 - Terrenos..........................................................................................................16
1203 - Edificio............................................................................................................16
1204 - Depreciación Acumulada de Edificio.....................................................16
1205 - Mobiliario y Equipo ......................................................................................17
1206 - Depreciación Acumulada de Mobiliario y Equipo................................17
1207 - Equipo de Transporte ..................................................................................18
1208 - Depreciación Acumulada del Equipo de Transporte...........................18
1209 - Equipo de Cómputo y Comunicaciones ................................................19
1210 - Depreciación Acumulada del Equipo de Cómputo y
Comunicaciones .....................................................................................................19
Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas
1
Manual de Contabilidad
1211 - Obras en Proceso ........................................................................................20
1300 - CARGOS DIFERIDOS Y PAGOS ANTICIPADOS ............................... 20
1301 - Activo por Impuestos Diferidos..................................................................20
1302 - Seguros por Amortizar .................................................................................21
1303 - Gastos Preoperativos por Amortizar.........................................................21
1304 - Gastos de Instalación por Amortizar ........................................................22
1305 - Pagos Provisionales de Impuestos ............................................................22
1306 - Otros Pagos Anticipados............................................................................23
1400 - ACTIVO INTANGIBLE ........................................................................ 23
1401 - Marcas Registradas .....................................................................................23
1402 - Reserva por Amortización de Marcas Registradas ...............................24
2000 - PASIVO ............................................................................... 24
2100 - PASIVO A CORTO PLAZO ................................................................ 24
2101 - Proveedores..................................................................................................24
2102 - Documentos por Pagar ..............................................................................25
2103 - Intereses por Pagar......................................................................................25
2104 - Acreedores Diversos....................................................................................26
2105 - Préstamos Bancarios ...................................................................................26
2106 - Préstamos Bancarios Dólares.....................................................................27
2107 - Impuestos por Pagar ...................................................................................27
2108 - IVA Trasladado .............................................................................................28
2109 - Anticipos de Clientes ..................................................................................28
2200 - PASIVO A LARGO PLAZO ................................................................ 28
2201 - Préstamos Bancarios a Largo Plazo..........................................................29
2202 - Préstamos Bancarios a Largo Plazo en Dólares .....................................29
2300 - PASIVOS DIFERIDOS ......................................................................... 30
2301 - Pasivo por Impuesto Diferido .....................................................................30
3000 - CAPITAL CONTABLE........................................................... 30
3100 - CAPITAL CONTRIBUIDO ................................................................... 30
3101 - Capital Social Pagado ...............................................................................31
3102 - Capital Social Suscrito No Exhibido ..........................................................31
3103 - Prima en Venta de Acciones ....................................................................31
3104 - Aportaciones Para Futuros Aumentos de Capital.................................32
3105 - Donaciones...................................................................................................32
3200 - CAPITAL GANADO........................................................................... 33
3201 - Reserva Legal ...............................................................................................33
3202 - Resultados de Ejercicios Anteriores ..........................................................33
3203 - Resultados del Ejercicio ..............................................................................34
Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas
2
Manual de Contabilidad
4000 - INGRESOS........................................................................... 34
4100 - INGRESOS OPERATIVOS................................................................... 34
4101 - Ventas............................................................................................................34
4102 - Bonificaciones y Descuentos Sobre Ventas............................................35
4103 - Devoluciones Sobre Ventas.......................................................................35
4104 - Otros Ingresos de Operación ....................................................................36
4200 - INGRESOS FINANCIEROS ................................................................. 36
4201 - Ingresos por Intereses ..................................................................................36
4202 - Descuentos por Pronto Pago ....................................................................37
4203 - Ganancia Cambiaria .................................................................................37
4204 - Productos Financieros .................................................................................37
4300 - OTROS INGRESOS............................................................................. 38
4301 - Ganancia en Venta de Activos................................................................38
4302 - Otras Ganancias..........................................................................................38
5000 - EGRESOS............................................................................. 39
5100 - COSTO DE VENTAS ........................................................................... 39
5101 - Costo de Ventas ..........................................................................................39
5102 - Gastos por Deterioro y Obsolescencia....................................................40
5103 - Ajustes de Inventarios..................................................................................40
5104 - Fletes Sobre Ventas .....................................................................................40
5200 - GASTOS GENERALES ........................................................................ 41
5201 - Gastos de Administración ..........................................................................41
5202 - Gastos por Servicios Administrativos ........................................................41
5203 - Gastos por Depreciación de Activos Fijos ..............................................42
5204 - Gastos por Amortización de Activos........................................................42
5205 - Gastos por Honorarios Personas Físicas ...................................................42
5206 - Gastos por Honorarios Personas Morales ................................................43
5207 - Fletes y Acarreos ..........................................................................................43
5208 - Combustibles y Lubricantes .......................................................................44
5209 - Arrendamiento de Inmuebles ...................................................................44
5210 - Arrendamiento de Mobiliario y Equipo....................................................44
5211 - Publicidad y Mercadotecnia ....................................................................45
5212 - Gastos de Mantenimiento .........................................................................45
5213 - Gastos de Viaje............................................................................................46
5214 - Seguros y Fianzas .........................................................................................46
5215 - Consumibles..................................................................................................46
5216 - Seguridad e Higiene....................................................................................47
5217 - Gastos por Impuestos y Derechos Locales .............................................47
5218 - Gastos No Deducibles ................................................................................48
Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas
3
Manual de Contabilidad
5300 - GASTOS FINANCIEROS .................................................................... 48
5301 - Gasto por Intereses......................................................................................48
5302 - Comisiones ....................................................................................................48
5303 - Pérdida Cambiaria......................................................................................49
5304 - Pérdidas Financieras ...................................................................................49
5400 - OTROS GASTOS ................................................................................ 50
5401 - Impuesto a la Utilidad .................................................................................50
5402 - Pérdida en Venta de Activos ....................................................................50
Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas
4
Manual de Contabilidad
CATÁLOGO DE CUENTAS
El presente Catálogo de Cuentas se ha elaborado con la finalidad de que la
contabilidad sea homogénea en su registro y simplifiquen las labores de
revisión de cuentas y la subsecuente consolidación de otras entidades,
cuando aplique.
Esta sección contiene un instructivo de manejo de cuenta en el que se
establece una breve descripción del concepto de la cuenta, los movimientos
típicos y la naturaleza de las cuentas, así como la interpretación de su saldo.
CUENTAS CONTABLES
Descripción
Las cuentas son el conjunto de registros donde se va a describir, en forma
detallada y ordenada, la historia de las transacciones con efectos
cuantificables en la estructura financiera de la entidad. Las cuentas contables
contienen el registro de los incrementos o disminuciones en saldos de los
conceptos individuales que integran los estados de situación financiera y el
estado de resultados.
Las cuentas contables son el nivel de agregación más específico de la
información financiera.
Las cuentas pueden ser de activo, pasivo, capital y de resultados. Las cuentas
de resultados se van a referir a los ingresos, costos y gastos de la entidad
económica.
El nombre de la cuenta debe corresponder al concepto cuya historia o
relación se van a llevar; por ejemplo, la cuenta Bancos se referirá al dinero que
estará en las cuentas de cheques de la entidad; Clientes, a las facturas
pendientes de cobro de los clientes de la entidad; Capital Social, a las
aportaciones que han efectuado los accionistas; Ventas, a las operaciones
que hemos realizado con los clientes; etc.
Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas
5
Manual de Contabilidad
A cada cuenta se le destinará un formato con las siguientes características
para su descripción:
Nombre de la Cuenta
Características: Descripción general de la cuenta y algunas de las
transacciones típicas de la cuenta.
Tipo:
Grupo:
Clasificación:
Naturaleza:
DEBE
HABER
ƒ
ƒ
Al espacio izquierdo se le llama ƒ
DEBE y a la suma de las
cantidades en este espacio se
le llama movimiento DEUDOR.
En esta sección se describirán,
de
forma
general,
los ƒ
movimientos que afectan al
lado deudor de la cuenta.
Al espacio derecho se le llama
HABER y a la suma de las
cantidades anotadas en este
espacio se le llama movimiento
ACREEDOR.
En esta sección se describirán,
de
forma
general,
los
movimientos que afectan al
lado acreedor de la cuenta.
Saldo: Breve descripción de la interpretación del saldo de la cuenta.
La diferencia entre el total de movimientos deudores y el total de movimientos
acreedores se le llama “saldo”.
Si el movimiento deudor es igual al movimiento acreedor el saldo será cero y se
dice que la cuenta está “saldada”.
Las cuentas pueden ser de naturaleza deudora o acreedora.
CATÁLOGO DE CUENTAS
Es el índice donde se detallan todas las cuentas aplicables en la contabilidad,
ordenadas bajo un sistema lógico, y que regirá la generación de la
información financiera de las entidades en las que aplica de acuerdo al
alcance definido.
El conjunto de cuentas que se manejan en un ente económico se llama
“Catálogo de Cuentas”. Este conjunto de cuentas se utilizará para la
valuación, clasificación y registro ordenado de las operaciones de la entidad.
Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas
6
Manual de Contabilidad
Las cuentas integrantes del catálogo estarán agrupadas de acuerdo a su
naturaleza en los siguientes Grupos Contables para facilitar su identificación:
DÍGITO
GRUPO
1
Activos
2
Pasivos
3
Capital Contable
4
Ingresos
5
Egresos
6
Cuentas de Orden
Codificación de Cuentas en el Catálogo
El catálogo de cuentas estará integrado por una lista de cuentas por Grupo
(Activo, Pasivo, etc.), Rubros (Efectivo, Cuentas por Cobrar, etc.), Cuentas
(Caja, Bancos, etc.) y Subcuentas (Fondos Fijos, Bancos, etc.) y un número
consecutivo que le corresponda.
Los nombres y números de cuentas no deben repetirse, aún cuando se
integren en un Grupo contable diferente.
El número asignado a cada cuenta de mayor estará conformado por 4 dígitos,
lo que permitirá establecer una clasificación ordenada, pormenorizada y
flexible de las cuentas de Mayor e indicar los diferentes niveles de integración,
como se muestra:
0
0
01
Grupo
Clasificación
Cuenta
Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas
7
Manual de Contabilidad
INSTRUCTIVO DE MANEJO DE CUENTA
1000 - ACTIVO
Agrupa el conjunto de las cuentas que representan los bienes y derechos
tangibles e intangibles propiedad del ente económico que, por lo general, son
fuente potencial de beneficios presentes o futuros.
Las cuentas que integran este grupo tendrán saldo de naturaleza deudora,
con excepción de las Provisiones, las Depreciaciones y las Amortizaciones
Acumuladas, que serán deducidas de las cuentas que correspondan,
independientemente de que su control se lleve de forma separada.
1100 - ACTIVO CIRCULANTE
1101 - Fondos Fijos de Caja
Descripción: Registra los movimientos que experimente el fondo fijo de caja el
cual representa el importe del valor nominal del dinero en efectivo propiedad
de la entidad establecido en un importe fijo destinado a efectuar pagos
menores en diferentes áreas de responsabilidad que no requieran la
elaboración de un cheque.
Tipo: Balance
Grupo: Activos
Clasificación: Circulante
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
ƒ
ƒ
Por el valor nominal del monto ƒ
asignado para la constitución del
fondo
fijo
mediante
la
ƒ
transferencia de recursos.
Por el valor nominal del monto
asignado
por
concepto
de
incrementos al fondo fijo.
Por el valor nominal del monto
asignado
por
concepto
de
disminución al fondo fijo.
Para reconocer la cancelación del
fondo fijo por el valor nominal neto
del saldo a cancelar.
Saldo: representa los fondos totales asignados para cubrir gastos menores en
cada una de las áreas de responsabilidad de la entidad.
Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas
8
Manual de Contabilidad
1102 - Caja
Descripción: Registra los aumentos o disminuciones en el dinero en efectivo
propiedad de la entidad, el cual está representado por la moneda de curso
legal o sus equivalentes, tales como giros bancarios, giros telegráficos, moneda
extranjera, etcétera.
Tipo: Balance
Grupo: Activos
Clasificación: Circulante
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
ƒ
ƒ
Por el valor nominal de las ƒ
entradas en efectivo y cheques
recibidos por cualquier concepto
en las cajas habilitadas para este ƒ
efecto.
Por el valor nominal de sobrantes
de efectivo resultantes de arqueos ƒ
de caja no reconocidos en libros.
Por el valor nominal de los pagos
en efectivo realizados con los
valores resguardados en la caja.
Por el valor nominal de salida de
efectivo
por
concepto
de
depósitos en cuentas bancarias.
Por el valor nominal de faltantes
de efectivo resultantes de arqueos
de caja no reconocidos en libros.
Saldo: representa los fondos disponibles en efectivo resguardados en caja.
1103 - Bancos
Descripción: Registra los aumentos o disminuciones que experimenta el
efectivo propiedad de la empresa, depositados en cuentas bancarias de las
instituciones del sistema financiero.
Tipo: Balance
Grupo: Activos
Clasificación: Circulante
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
Por el valor nominal del efectivo
depositado en la cuenta.
Por el valor nominal de los intereses
ganados y depositados en la
misma cuenta de banco.
Por el valor del ajuste causado por
la conciliación bancaria de los
intereses ganados no registrados.
Por el valor del ajuste causado por
la conciliación bancaria de errores
en los registros de transacciones.
Por el valor del ajuste causado por
la conciliación bancaria de errores
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
Por el valor nominal de cheques
efectivamente cobrados.
Por el valor nominal de intereses y
comisiones descontados por el
banco directamente de la cuenta.
Por el valor del ajuste causado por
la conciliación bancaria por
concepto de cargos por servicios
bancarios no registrados.
Por el valor del ajuste causado por
la conciliación bancaria de los
cheques sin fondos recibidos de
clientes.
Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas
9
Manual de Contabilidad
en los registros de transacciones ƒ
de entrada de efectivo.
Por el valor del ajuste causado por
la conciliación bancaria de errores
en los registros de transacciones
de salida de efectivo.
Saldo: representa los recursos totales disponibles en las diferentes cuentas
bancarias de la entidad en moneda nacional.
1104 - Inversiones en Valores
Descripción: Registra los aumentos o disminuciones que experimentan las
inversiones que con carácter temporal realiza la entidad con el propósito de
obtener un rendimiento o ganancia en un plazo menor a un año, durante el
cual ha invertido el efectivo ocioso que sobrepasa los requerimientos normales
de operación.
Tipo: Balance
Grupo: Activos
Clasificación: Circulante
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
Valor de la inversión al costo.
Por el importe de los costos
erogados para la compra de la ƒ
inversión no incluidos en el valor
del instrumento.
Reconocimiento de cambios en su
valor.
Venta de inversiones temporales al
costo.
Reconocimiento de cambios en su
valor.
Saldo: representa el costo de adquisición de las inversiones de la empresa
realizadas a corto plazo en instituciones financieras.
1105 - Clientes
Descripción: Registra los incrementos y las disminuciones de los derechos
exigibles a clientes originados por las operaciones de comercialización a
crédito.
Tipo: Balance
Grupo: Activos
Clasificación: Circulante
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
ƒ
Por el importe originalmente ƒ
pactado con el cliente por
concepto
de
venta
de
Por el importe de los pagos
parciales o totales de la cuenta
por
pagos
efectivamente
Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas
10
Manual de Contabilidad
ƒ
mercancías.
Por el importe
moratorios.
de
intereses ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
realizados por los clientes.
Por el importe de las devoluciones
de mercancías.
Por el importe de bonificaciones y
rebajas sobre ventas.
Por el importe de los descuentos
sobre ventas.
Por el importe el castigo de
cuentas incobrables.
Saldo: representa el valor de las ventas de mercancías a crédito pendientes
de cobro que la empresa realiza a sus clientes.
1106 - Reservas para Cuentas de Cobro Dudoso
Descripción: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan a las
estimaciones que se efectúan con la finalidad de determinar las partidas que
se consideran de difícil cobro. Esta cuenta es complementaria del activo.
Tipo: Balance
Grupo: Activos
Clasificación: Circulante
Naturaleza: Acreedora
DEBE
HABER
ƒ
ƒ
Por el importe de las disminuciones ƒ
efectuadas a la estimación.
Por el castigo de cuentas
incobrables con la cancelación de ƒ
la cuenta correspondiente de
Clientes.
Por el importe de la creación de la
estimación por cuentas de cobro
dudoso.
Por el incremento en la estimación
de cuentas incobrables.
Saldo: representa la cantidad que razonablemente no se recupera en efectivo
de las ventas de mercancías o la prestación de servicios a crédito.
1107 - Documentos por Cobrar
Descripción: Registra los aumentos o disminuciones de los títulos de crédito
expedidos a favor de la empresa, derivados de las ventas a crédito de
conceptos distintos al giro de la empresa.
Tipo: Balance
Grupo: Activos
Clasificación: Circulante
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas
11
Manual de Contabilidad
ƒ
ƒ
Importe originalmente pactado ƒ
con el suscriptor del título de
crédito derivados de la venta a
crédito de conceptos distintos al
giro de la empresa.
Por el importe de intereses
moratorios.
Por el importe de los pagos
parciales o totales de la cuenta
por
pagos
efectivamente
realizados por los suscriptores del
título de crédito.
Saldo: representa el valor nominal de los documentos pendientes de cobro.
1108 - Deudores Diversos
Descripción: Registra los aumentos y disminuciones de adeudos a favor de la
empresa, derivados de las ventas a crédito de conceptos distintos al giro de la
empresa, de personas que no son clientes ni empleados de la empresa.
Tipo: Balance
Grupo: Activos
Clasificación: Circulante
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
ƒ
ƒ
Importe originalmente pactado ƒ
con el deudor por concepto de la
venta a crédito.
Por el importe de intereses
moratorios.
Por el importe de los pagos
parciales o totales de la cuenta
por
pagos
efectivamente
realizados por los deudores.
Saldo: representa el valor de las cantidades que, por conceptos distintos de la
venta de mercancías, nos deben terceras personas.
1109 - Anticipos a Proveedores
Descripción: Registra los aumentos o disminuciones por los importes que se
anticipan a proveedores de mercancías a cuenta de futuras compras.
Tipo: Balance
Grupo: Activos
Clasificación: Circulante
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
ƒ
Por el importe de los anticipos ƒ
autorizados y entregados a los
diferentes
proveedores
de ƒ
mercancías para venta de la
Por
el
importe
de
las
amortizaciones parciales o totales.
Por el importe de la cancelación
de la operación.
Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas
12
Manual de Contabilidad
empresa.
ƒ
Por el importe de devolución del
anticipo.
Saldo: representa el importe de los anticipos concedidos a proveedores
pendientes de amortizar.
1110 -Inventario de Mercancías
Descripción: Registra los aumentos o disminuciones por el importe que
representa las mercancías existentes en el almacén.
Tipo: Balance
Grupo: Activos
Clasificación: Circulante
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
Importe inicial del ejercicio.
Por el importe de las mercancías
compradas durante el ejercicio.
Por el importe de las devoluciones
sobre ventas.
Por el importe de los ajustes
positivos resultantes de los conteos
cíclicos.
Por el importe de la revaluación
diaria de inventario cuando esta
resulte positiva.
Por el importe de las recepciones
de mercancías en tránsito en la
Unidad de Negocio de destino.
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
Por el importe de las mercancías
vendidas.
Por el importe de las devoluciones
sobre compras.
Por el importe de las mermas y/o
pérdidas de mercancías.
Por el importe de los ajustes
negativos
resultantes
de
los
conteos cíclicos.
Por el importe de la revaluación
diaria de inventario cuando esta
resulte negativa.
Por el importe de las salidas de
mercancía en tránsito en la Unidad
de Negocio de origen.
Por el importe de las salidas por
muestras.
Saldo: representa el valor atribuido a las mercancías que se encuentran en
existencia en los almacenes de la empresa para la venta posterior.
1112 - Reserva por Inventarios Obsoletos
Descripción: Registra los aumentos y disminuciones que se realizan a las
estimaciones que se efectúan con la finalidad de prever los inventarios que se
consideran obsoletos.
Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas
13
Manual de Contabilidad
Tipo: Balance
Grupo: Activos
Clasificación: Circulante
Naturaleza: Acreedora
DEBE
HABER
ƒ
ƒ
Por el importe de las disminuciones ƒ
efectuadas a la estimación.
Por el importe neto de la baja de ƒ
inventario por los motivos de
obsolescencia aceptados.
Por el importe de la creación de la
reserva por inventarios obsoletos.
Por el incremento en el valor de la
reserva de inventarios obsoletos.
Saldo: representa el valor de las mercancías que por tiempo o calidad se
consideraron por las políticas de la empresa obsoletas.
1113 - Inventario de Refacciones y Consumibles
Descripción: Registra los aumentos o disminuciones por el importe que
representa las refacciones existentes en el almacén de refacciones.
Tipo: Balance
Grupo: Activos
Clasificación: Circulante
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
Importe inicial del ejercicio.
Por el importe de las refacciones
compradas durante el ejercicio.
Por el importe de las devoluciones
al almacén de refacciones no
utilizadas que se encuentren en
buen estado.
Por el importe de los ajustes
positivos resultantes de los conteos
cíclicos.
Por el importe de las recepciones
de refacciones en tránsito en la
Unidad de Negocio de destino.
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
Por el importe de las refacciones
consumidas.
Por el importe de las devoluciones
sobre compras.
Por el importe de las mermas y/o
pérdidas de refacciones.
Por el importe de los ajustes
negativos
resultantes
de
los
conteos cíclicos.
Por el importe de las salidas de
refacciones en tránsito en la
Unidad de Negocio de origen.
Saldo: representa el valor atribuido a las refacciones que se encuentran en
existencia en los almacenes de la empresa para su consumo en reparaciones
a equipo de la empresa.
1114 - IVA Acreditable
Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas
14
Manual de Contabilidad
Descripción: Registra el importe del IVA pagado a los proveedores o
prestadores de servicio por la compra de mercancías, adquisiciones de activo
fijo o por la obtención de un servicio.
Tipo: Balance
Grupo: Activos
Clasificación: Circulante
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
ƒ
Por el importe de IVA pagado a los ƒ
proveedores o prestadores de
servicio por la compra de
mercancías,
adquisiciones
de
activo fijo o por la obtención de un
servicio.
Por
el
importe
de
IVA
correspondiente a devoluciones o
cancelaciones de compras y/o
gastos gravados no efectuados.
Saldo: representa el importe del IVA acreditable pagado a los proveedores por
compras y gastos gravados efectuados.
1200 - ACTIVO FIJO
1201 - Inversiones Permanentes en Acciones
Descripción: Registra los aumentos o disminuciones por los importes de la
inversión en acciones en subsidiarias y asociadas bajo el método de
participación.
Tipo: Balance
Grupo: Activos
Clasificación: Fijo
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
ƒ
ƒ
Importe por el costo neto de ƒ
adquisición de acciones.
Por el importe de participación en ƒ
la utilidad ordinaria.
ƒ
Por el importe de dividendos
recibidos.
Por el importe de participación en
la pérdida extraordinaria.
Por el importe de la amortización
del costo de la inversión registrada.
Saldo: representa el valor de las inversiones bajo el método de participación
que la empresa tiene con otras subsidiarias.
Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas
15
Manual de Contabilidad
1202 - Terrenos
Descripción: Registra los incrementos o disminuciones del valor de los terrenos
propiedad de la empresa.
Tipo: Balance
Grupo: Activos
Clasificación: Fijo
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
ƒ
Por el valor original del terreno ƒ
adquirido, incluyendo gastos de
inscripción en el registro público de
la
propiedad
y
honorarios
pagados al notario.
Por el valor histórico en libros del
terreno vendido.
Saldo: representa el costo de los terrenos propiedad de la empresa a su valor
histórico de adquisición.
1203 - Edificio
Descripción: Registra los incrementos o disminuciones del valor de los edificios y
construcciones propiedad de la empresa.
Tipo: Balance
Grupo: Activos
Clasificación: Fijo
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
Valor
original
del
edificio ƒ
ƒ
adquirido.
Importe invertido en remodelación
y acondicionamiento del edificio.
Importe invertido en materiales y
servicios para la construcción.
Por el importe de capitalización de
las obras proceso entregadas por
las constructoras.
Valor original del edificio vendido.
Por el importe de bajas realizadas
en construcciones.
Saldo: representa el valor a precio de costo de los edificios y construcciones
propiedad de la empresa a su valor histórico de adquisición.
1204 - Depreciación Acumulada de Edificio
Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas
16
Manual de Contabilidad
Descripción: Registra la cancelación o disminución del valor del edificio a lo
largo de su vida útil estimada.
Tipo: Balance
Grupo: Activos
Clasificación: Fijo
Naturaleza: Acreedora
DEBE
HABER
ƒ
ƒ
ƒ
Por la venta del edificio.
Importe del error en el registro de
ƒ
la depreciación.
Por el importe de la depreciación
del edificio.
Importe del error en el registro de
la depreciación.
Saldo: representa la porción del costo del edificio y las construcciones que se
considera consumido durante el periodo de tenencia transcurrido, por efectos
del tiempo, el uso o el deterioro.
1205 - Mobiliario y Equipo
Descripción: Registra los incrementos o disminuciones de las inversiones en
mobiliario y equipo propiedad de la empresa.
Tipo: Balance
Grupo: Activos
Clasificación: Fijo
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
ƒ
Por el importe de las adquisiciones ƒ
de mobiliario y equipo.
ƒ
ƒ
Por el importe de la venta de
mobiliario y equipo.
Importe del traspaso de mobiliario
y equipo.
Importe por obsolescencia de
mobiliario y equipo.
Saldo: representa el valor a precio de costo del mobiliario y equipo propiedad
de la empresa a su valor histórico de adquisición.
1206 - Depreciación Acumulada de Mobiliario y Equipo
Descripción: Registra la cancelación o disminución del valor del mobiliario y
equipo a lo largo de su vida útil estimada.
Tipo: Balance
Grupo: Activos
Clasificación: Fijo
Naturaleza: Acreedora
Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas
17
Manual de Contabilidad
DEBE
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
HABER
Por la venta de mobiliario y ƒ
equipo.
Por el traspaso de mobiliario y ƒ
equipo.
Importe por obsolescencia de
mobiliario y equipo.
Importe del error en el registro de
la depreciación.
Por el importe de la depreciación
de mobiliario y equipo.
Importe del error en el registro de
la depreciación.
Saldo: representa la porción del costo del mobiliario y equipo que se considera
consumido durante el periodo de tenencia transcurrido, por efectos del
tiempo, el uso o el deterioro.
1207 - Equipo de Transporte
Descripción: Registra los incrementos o disminuciones de las inversiones en
equipo de transporte propiedad de la empresa.
Tipo: Balance
Grupo: Activos
Clasificación: Fijo
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
ƒ
Por el importe de las adquisiciones ƒ
de equipo de transporte.
ƒ
ƒ
Por el importe de la venta de
equipo de transporte.
Importe del traspaso de equipo de
transporte.
Importe por obsolescencia de
equipo de transporte.
Saldo: representa el valor a precio de costo del equipo de transporte
propiedad de la empresa a su valor histórico de adquisición.
1208 - Depreciación Acumulada del Equipo de Transporte
Descripción: Registra la cancelación o disminución del valor del equipo de
transporte a lo largo de su vida útil estimada.
Tipo: Balance
Grupo: Activos
Clasificación: Fijo
Naturaleza: Acreedora
DEBE
HABER
Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas
18
Manual de Contabilidad
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
Por la venta de equipo de ƒ
transporte.
Importe por el traspaso de equipo ƒ
de transporte.
Importe por obsolescencia de
equipo de transporte.
Importe del error en el registro de
la depreciación.
Por el importe de la depreciación
de equipo de transporte.
Importe del error en el registro de
la depreciación.
Saldo: representa la porción del costo del equipo de transporte que se
considera consumido durante el periodo de tenencia transcurrido, por efectos
del tiempo, el uso o el deterioro.
1209 - Equipo de Cómputo y Comunicaciones
Descripción: Registra los incrementos o disminuciones de las inversiones en
equipo de computo electrónico propiedad de la empresa.
Tipo: Balance
Grupo: Activos
Clasificación: Fijo
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
ƒ
Por el importe de las adquisiciones ƒ
de
equipo
de
cómputo
ƒ
electrónico.
ƒ
Por el importe de la venta de
equipo de cómputo electrónico.
Importe del traspaso de equipo de
cómputo electrónico.
Importe por obsolescencia de
equipo de cómputo electrónico.
Saldo: representa el valor a precio de costo del equipo de cómputo
electrónico propiedad de la empresa a su valor histórico de adquisición.
1210 - Depreciación
Comunicaciones
Acumulada
del
Equipo
de
Cómputo
y
Descripción: Registra la cancelación o disminución del valor del equipo de
computo electrónico a lo largo de su vida útil estimada.
Tipo: Balance
Grupo: Activos
Clasificación: Fijo
Naturaleza: Acreedora
DEBE
HABER
Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas
19
Manual de Contabilidad
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
Por la venta de equipo de ƒ
cómputo electrónico.
Importe por el traspaso de equipo
ƒ
de cómputo electrónico.
Importe por obsolescencia de
equipo de cómputo electrónico.
Importe del error en el registro de
la depreciación.
Por el importe de la depreciación
de
equipo
de
cómputo
electrónico.
Importe del error en el registro de
la depreciación.
Saldo: representa la porción del costo del equipo de cómputo electrónico que
se considera consumido durante el periodo de tenencia transcurrido, por
efectos del tiempo, el uso o el deterioro.
1211 - Obras en Proceso
Descripción: Registra los incrementos o disminuciones de las erogaciones de la
empresa por concepto de materiales y servicios para la construcción de un
edificio u otro activo capitalizable.
Tipo: Balance
Grupo: Activos
Clasificación: Fijo
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
ƒ
ƒ
ƒ
Por el importe de la compra de ƒ
materiales directos e indirectos
identificables con la construcción.
Por el pago de estimaciones de
avances.
Por el pago de sueldos y salarios
identificables directamente con la
construcción.
Por el importe de capitalización de
las obras proceso entregadas por
las constructoras.
Saldo: representa el valor de las obras en proceso propiedad de la empresa al
valor histórico de adquisición de cada uno de sus componentes.
1300 - CARGOS DIFERIDOS Y PAGOS ANTICIPADOS
1301 - Activo por Impuestos Diferidos
Descripción: Registra las provisiones de impuestos diferidos originados a favor
de la empresa, el cual se devenga en un período contable y se realiza en otro.
Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas
20
Manual de Contabilidad
Tipo: Balance
Grupo: Activos
Clasificación: Diferido
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
Por el importe del Activo por ƒ
Impuesto Diferido derivado de las
diferencias temporales deducibles.
Por el importe de las pérdidas
ƒ
fiscales del período.
Por el importe de las pérdidas
fiscales pendientes de amortizar.
Por el importe de los créditos
fiscales del período.
Por el importe de los créditos
fiscales pendientes de amortizar.
Por el importe del Pasivo por
Impuesto Diferido derivado de las
diferencias
temporales
acumulables.
Por el importe del Activo por
Impuesto Diferido derivados las
diferencias temporales deducibles
revertidas.
Saldo: representa el monto de impuesto deducible o recuperable en ejercicios
futuros.
1302 - Seguros por Amortizar
Descripción: Registra las erogaciones realizadas por concepto de pago de
primas de seguro.
Tipo: Balance
Grupo: Activos
Clasificación: Cargos Diferidos
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
ƒ
Por el importe de las erogaciones ƒ
relacionadas con el pago de la
prima de seguros.
Por las amortizaciones realizadas
durante el periodo de vigencia del
seguro.
Saldo: representa el valor de los gastos por seguros pendientes amortizar.
1303 - Gastos Preoperativos por Amortizar
Descripción: Registra las erogaciones realizadas durante el periodo
preoperativo relacionados con la apertura de una bodega o tienda de
autoservicios.
Tipo: Balance
Grupo: Activos
Clasificación: Cargos Diferidos
Naturaleza: Deudora
Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas
21
Manual de Contabilidad
DEBE
ƒ
HABER
Por el importe de las erogaciones ƒ
relacionadas con el periodo
preoperativo.
Por las amortizaciones realizadas
durante
el
primer
año
de
operaciones.
Saldo: representa el valor de los gastos preoperativos pendientes amortizar.
1304 - Gastos de Instalación por Amortizar
Descripción: Registra los incrementos o disminuciones de las inversiones
realizadas con la finalidad de acondicionar y mejorar los edificios de acuerdo
a las necesidades de la empresa.
Tipo: Balance
Grupo: Activos
Clasificación: Diferido
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
ƒ
Por el importe de las erogaciones ƒ
realizadas
para
el
acondicionamiento del edificio.
Por el importe de la cancelación
de las erogaciones efectuadas.
Saldo: representa el importe de las erogaciones realizadas por la empresa en
gastos de instalación, de adaptación, de mejoras, etc, efectuados para
acondicionar y mejorar los edificios de acuerdo a las necesidades de la
empresa.
1305 - Pagos Provisionales de Impuestos
Descripción: Registra el importe de ISR e IDE que nos retienen los bancos y los
pagos provisionales que efectuamos a cuenta de ISR, IEPS y IETU.
Tipo: Balance
Grupo: Activos
Clasificación: Diferido
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
ƒ
ƒ
Importe por las retenciones de ƒ
impuestos.
Importe por los pagos provisionales
mensuales realizados.
ƒ
Importe del traspaso a la cuenta
de
resultados
del
impuesto
enterado y acreditado en el cierre
anual.
Por el importe de los saldos a favor
cuya devolución se solicita.
Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas
22
Manual de Contabilidad
Saldo: representa el valor de las erogaciones realizadas a las dependencias
correspondientes por el pago de impuestos anticipados.
1306 - Otros Pagos Anticipados
Descripción: Registra los incrementos o disminuciones de las erogaciones
realizadas por la empresa con la finalidad de recibir un servicio en el futuro.
Tipo: Balance
Grupo: Activos
Clasificación: Diferido
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
ƒ
Por el importe de las erogaciones ƒ
efectuadas.
ƒ
Por el importe de los servicios
devengados.
Por el importe de los servicios
capitalizados.
Saldo: representa el valor de las erogaciones pagadas por anticipados
pendientes de vencerse.
1400 - ACTIVO INTANGIBLE
1401 - Marcas Registradas
Descripción: registra los incrementos o disminuciones de los bienes no
materiales de marcas registradas que posee la empresa para llevar a cabo las
actividades operativas.
Tipo: Balance
Grupo: Activos
Clasificación: Activo Intangible
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
ƒ
Por
el
importe
de
pagos ƒ
efectuados para su adquisición.
ƒ
Por el importe de baja de la marca
registrada.
Por el importe de la venta de la
marca.
Saldo: representa el valor a precio de costo de la adquisición de la marca
incluyendo los gastos originados para su desarrollo u obtención legal.
Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas
23
Manual de Contabilidad
1402 - Reserva por Amortización de Marcas Registradas
Descripción: Registra la cancelación o disminución del activo intangible por
marcas registradas.
Tipo: Balance
Grupo: Activos
Clasificación: Activo Intangible
Naturaleza: Acreedora
DEBE
HABER
ƒ
Por
el
importe
de
las ƒ
cancelaciones de amortizaciones
aplicadas bajo otras bases.
ƒ
Por el importe de la disminución
del costo del intangible por su uso
de acuerdo a los beneficios
obtenidos.
Por el importe del valor estimado
de deterioro del activo.
Saldo: representa el valor de la porción de activo intangible que se considera
consumida durante la vida útil del activo.
2000 - PASIVO
Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las obligaciones
contraídas por el ente económico en desarrollo del giro ordinario de su
actividad, pagaderas en dinero, bienes o en servicios.
Las cuentas que integran el pasivo tendrán saldos de naturaleza acreedora.
2100 - PASIVO A CORTO PLAZO
2101 - Proveedores
Descripción: Registra los incrementos y las disminuciones de los adeudos
pendientes de pago a proveedores originados por las operaciones de
compras con cargo a la empresa.
Tipo: Balance
Grupo: Pasivos
Clasificación: Corto Plazo
Naturaleza: Acreedora
DEBE
HABER
ƒ
Por
el
importe
de
los
pagos ƒ
Por
Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas
el
importe
originalmente
24
Manual de Contabilidad
ƒ
ƒ
ƒ
parciales o totales de la cuenta
por
pagos
efectivamente
realizados a los proveedores.
Por el importe de las devoluciones ƒ
de mercancías.
Por el importe de bonificaciones y
rebajas sobre compras.
Por el importe de los descuentos
sobre compras.
pactado con el proveedor por
concepto
de
compras
de
mercancías.
Por el importe de intereses
moratorios, cuando aplique.
Saldo: representa el valor de las compras de mercancías a crédito pendientes
de pago a los proveedores.
2102 - Documentos por Pagar
Descripción: Registra los aumentos o disminuciones de los títulos de crédito
expedidos a cargo de la empresa pendientes de pago, a plazo no mayor de
un año.
Tipo: Balance
Grupo: Pasivos
Clasificación: Corto Plazo
Naturaleza: Acreedora
DEBE
HABER
ƒ
ƒ
Por el importe de los pagos ƒ
parciales o totales de la cuenta
por
pagos
efectivamente
realizados.
Cancelación de documento por ƒ
reestructuración a vencimiento
mayor de un año.
Importe originalmente pactado de
la compra a crédito, de conceptos
distintos
a
la
compra
de
mercancías, a favor de terceros.
Reestructuración del documento
cuyo vencimiento sea a plazo
menor de un año.
Saldo: representa el valor nominal de los documentos pendientes de pago.
2103 - Intereses por Pagar
Descripción: Registra los aumentos o disminuciones de los intereses
devengados no pagados derivados de préstamos bancarios y/o documentos
por pagar.
Tipo: Balance
Grupo: Pasivos
Clasificación: Corto Plazo
Naturaleza: Acreedora
DEBE
HABER
Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas
25
Manual de Contabilidad
ƒ
Por el importe de los pagos ƒ
parciales o totales de la cuenta
por
pagos
realizados
correspondiente a intereses.
Por el importe de la provisión de los
intereses
devengados
no
pagados.
Saldo: representa el valor de los intereses que la empresa tiene la obligación
de cubrir derivado de préstamos financieros y/o documentos por pagar.
2104 - Acreedores Diversos
Descripción: Registra los aumentos y disminuciones de adeudos a cargo de la
empresa, derivados de compras a crédito de conceptos distintos al giro de la
empresa.
Tipo: Balance
Grupo: Pasivos
Clasificación: Corto Plazo
Naturaleza: Acreedora
DEBE
HABER
ƒ
Por el importe de los pagos ƒ
parciales o totales de la cuenta
por
pagos
efectivamente
realizados.
ƒ
Importe originalmente pactado
con el acreedor por conceptos
distintos
a
la
compra
de
mercancías.
Por el importe de intereses
moratorios.
Saldo: representa el valor de las cantidades que, por conceptos distintos de la
compra de mercancías, se deben a terceras personas.
2105 - Préstamos Bancarios
Descripción: Registra los aumentos o disminuciones de los créditos otorgados
por instituciones bancarias a favor de la empresa respaldados a través de un
contrato con la institución a plazo no mayor de un año.
Tipo: Balance
Grupo: Pasivos
Clasificación: Corto Plazo
Naturaleza: Acreedora
DEBE
HABER
ƒ
Por el importe de los pagos ƒ
parciales o totales de la cuenta
por
pagos
efectivamente
realizados del capital.
Importe del crédito otorgado por
la institución bancaria a favor de
la empresa por el monto de
capital utilizado.
Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas
26
Manual de Contabilidad
ƒ
Cancelación de crédito bancario ƒ
por reestructuración a vencimiento
mayor de un año.
Reestructuración
del
crédito
bancario cuyo vencimiento sea a
plazo menor de un año.
Saldo: representa el valor del capital de los compromisos adquiridos con
instituciones financieras en calidad de préstamos con plazo menor a un año.
2106 - Préstamos Bancarios Dólares
Descripción: Registra los aumentos o disminuciones de los créditos en dólares
otorgados por instituciones bancarias a favor de la empresa respaldados a
través de un contrato con la institución a plazo no mayor de un año.
Tipo: Balance
Grupo: Pasivos
Clasificación: Corto Plazo
Naturaleza: Acreedora
DEBE
HABER
ƒ
ƒ
Por el importe de los pagos ƒ
parciales o totales de la cuenta
por
pagos
efectivamente
realizados del capital.
Cancelación de crédito bancario ƒ
por reestructuración a vencimiento
mayor de un año.
Importe del crédito en dólares
otorgado
por
la
institución
bancaria a favor de la empresa
por el monto del capital utilizado.
Reestructuración
del
crédito
bancario cuyo vencimiento sea a
plazo menor de un año.
Saldo: representa el valor de los compromisos adquiridos con instituciones
financieras en calidad de préstamos con plazo menor a un año.
2107 - Impuestos por Pagar
Descripción: Registra las provisiones de impuestos originados a cargo de la
empresa.
Tipo: Balance
Grupo: Pasivos
Clasificación: Corto Plazo
Naturaleza: Acreedora
DEBE
HABER
ƒ
Por el importe de los pagos ƒ
parciales o totales de los impuestos
retenidos y entregados a las
dependencias correspondientes.
Por el importe de las retenciones y
pasivos efectuados según las
diferentes tarifas.
Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas
27
Manual de Contabilidad
Saldo: representa el total de los impuestos pendientes de pago ante las
dependencias correspondientes.
2108 - IVA Trasladado
Descripción: Registra el traslado del IVA a los clientes de la empresa en las
operaciones del negocio.
Tipo: Balance
Grupo: Pasivos
Clasificación: Corto Plazo
Naturaleza: Acreedora
DEBE
HABER
ƒ
Por el importe de la cancelación ƒ
contra el IVA por pagar pagado.
Importe del IVA trasladado a los
clientes por ventas gravadas con
este impuesto.
Saldo: representa el valor de impuesto trasladado a nuestros clientes por
concepto de ventas de la empresa gravadas con este impuesto pendiente de
cobro.
2109 - Anticipos de Clientes
Descripción: Registra los aumentos y disminuciones de anticipos recibidos por
clientes a cuenta de futuras ventas.
Tipo: Balance
Grupo: Pasivos
Clasificación: Corto Plazo
Naturaleza: Acreedora
DEBE
HABER
ƒ
Por el importe de los anticipos ƒ
aplicados
a
las
ventas
correspondientes.
Importe de los recursos recibidos a
cuenta de futuras ventas.
Saldo: representa el valor de neto de recursos recibidos a cuenta de futuras
ventas.
2200 - PASIVO A LARGO PLAZO
Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas
28
Manual de Contabilidad
2201 - Préstamos Bancarios a Largo Plazo
Descripción: Registra los aumentos o disminuciones de los créditos otorgados
por instituciones bancarias a favor de la empresa respaldados a través de un
contrato con la institución a plazo mayor de un año.
Tipo: Balance
Grupo: Pasivos
Clasificación: Largo Plazo
Naturaleza: Acreedora
DEBE
HABER
ƒ
ƒ
Por el importe de los pagos ƒ
parciales o totales de la cuenta
por
pagos
efectivamente
ƒ
realizados.
Cancelación de crédito bancario
por reestructuración a vencimiento
ƒ
menor de un año.
Importe del crédito otorgado por
la institución bancaria a favor de
la empresa.
Reestructuración
del
crédito
bancario cuyo vencimiento sea a
plazo mayor de un año.
Por el importe de intereses
moratorios.
Saldo: representa el valor de los compromisos adquiridos con instituciones
financieras en calidad de préstamos con plazo mayor a un año.
2202 - Préstamos Bancarios a Largo Plazo en Dólares
Descripción: Registra los aumentos o disminuciones de los créditos otorgados
por instituciones bancarias a favor de la empresa respaldados a través de un
contrato con la institución a plazo mayor de un año.
Tipo: Balance
Grupo: Pasivos
Clasificación: Largo Plazo
Naturaleza: Acreedora
DEBE
HABER
ƒ
ƒ
Por el importe de los pagos ƒ
parciales o totales de la cuenta
por
pagos
efectivamente
ƒ
realizados.
Cancelación de crédito bancario
por reestructuración a vencimiento
ƒ
menor de un año.
Importe del crédito otorgado por
la institución bancaria a favor de
la empresa.
Reestructuración
del
crédito
bancario cuyo vencimiento sea a
plazo mayor de un año.
Por el importe de intereses
moratorios.
Saldo: representa el valor de los compromisos adquiridos con instituciones
financieras en calidad de préstamos con plazo mayor a un año.
Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas
29
Manual de Contabilidad
2300 - PASIVOS DIFERIDOS
2301 - Pasivo por Impuesto Diferido
Descripción: Registra las provisiones de impuestos diferidos originados a cargo
de la empresa, el cual se devenga en un período contable y se realiza en otro.
Tipo: Balance
Grupo: Pasivos
Clasificación: Diferido
Naturaleza: Acreedora
DEBE
HABER
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
Por el importe del Activo de ƒ
Impuesto
Diferido
de
las
diferencias temporales deducibles.
Por el importe del Pasivo Diferido
derivado
de
las
diferencias
temporales
acumulables
revertidas.
Por el importe de las pérdidas
fiscales del período.
Por el importe de las pérdidas
fiscales pendientes de amortizar.
Por el importe de los créditos
fiscales del período.
Por el importe de los créditos
fiscales pendientes de amortizar.
Por el importe del Pasivo de
Impuesto Diferido derivado de las
diferencias
temporales
acumulables.
Saldo: representa el monto de impuesto gravable y pagadero en ejercicios
futuros respecto de las diferencias temporales gravables.
3000 - CAPITAL CONTABLE
Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor residual de
comparar el activo total menos el pasivo externo, producto de los recursos
netos del ente económico que han sido suministrados por el propietario de los
mismos, ya sea directamente o como consecuencia del giro ordinario de sus
negocios.
3100 - CAPITAL CONTRIBUIDO
Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas
30
Manual de Contabilidad
3101 - Capital Social Pagado
Descripción: Registra los aumentos o disminuciones de las aportaciones
efectuadas por los accionistas de la empresa.
Tipo: Balance
Grupo: Capital Contable
Clasificación: Capital Contribuido
Naturaleza: Acreedora
DEBE
HABER
ƒ
Por el importe de las bajas de las ƒ
partes sociales.
ƒ
Importe o aumento de las
aportaciones de capital social
efectuada por los accionistas,
tomando como base el valor de
las acciones.
Por el traspaso de la cuenta de
Aportaciones
para
Futuros
Aumentos de Capital.
Saldo: representa el valor del capital invertido por los accionistas de la
empresa.
3102 - Capital Social Suscrito No Exhibido
Descripción: Representa la parte del Capital Suscrito por los socios o
accionistas cuya exhibición se encuentra pendiente de recibir.
Tipo: Balance
Grupo: Capital Contable
Clasificación: Capital Contribuido
Naturaleza: Acreedora
DEBE
HABER
ƒ
Por el importe del traspaso a ƒ
Capital Social al momento de
liquidar los montos garantizados.
Por el importe de los montos
garantizados por los socios, pero
que aún no se han exhibido
Saldo: representa el valor del capital pendiente de suscribir por los accionistas.
3103 - Prima en Venta de Acciones
Descripción: Sobreprecio sobre el valor nominal con el que se emiten las
nuevas acciones para compensar el mayor valor que tienen las acciones
antiguas existentes en el mercado y compensar a los accionistas por la
disminución del valor de las acciones.
Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas
31
Manual de Contabilidad
Tipo: Balance
Grupo: Capital Contable
Clasificación: Capital Contribuido
Naturaleza: Acreedora
DEBE
HABER
ƒ
Por el traspaso a la cuenta de ƒ
Capital Social.
Por el importe de la diferencia
entre el valor de venta y el valor
nominal de las acciones vendidas
a los socios.
Saldo: representa el capital en exceso pagado por los accionistas.
3104 - Aportaciones Para Futuros Aumentos de Capital
Descripción: Registra las aportaciones de accionistas que no han sido
formalizadas, como el aumento de capital social.
Tipo: Balance
Grupo: Capital Contable
Clasificación: Capital Contribuido
Naturaleza: Acreedora
DEBE
HABER
ƒ
Por el importe de las aportaciones ƒ
de los accionistas formalizadas
con el traspaso a Capital Social.
Por el importe de las aportaciones
de los accionistas no formalizadas.
Saldo: representa el valor de la parte del capital aportado pode los
accionistas pendiente de suscribir en el valor de la empresa.
3105 - Donaciones
Descripción: Registra el aumento o disminución de las contribuciones en
efectivo o en especie realizadas por los accionistas.
Tipo: Balance
Grupo: Capital Contable
Clasificación: Capital Contribuido
Naturaleza: Acreedora
DEBE
HABER
ƒ
Importe o aumento del valor de las
donaciones recibidas.
Saldo: representa el valor de las transferencias de capital (en dinero o en
especie) por concepto de donaciones.
Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas
32
Manual de Contabilidad
3200 - CAPITAL GANADO
3201 - Reserva Legal
Descripción: Registra el aumento de las reservas para efectos de cumplimiento
de la ley de Sociedad Mercantiles que exige reservar un 5% de la utilidad
generadas durante el ejercicio hasta llegar a un 20% del capital, con el fin de
afrontar futuras pérdidas.
Tipo: Balance
Grupo: Capital Contable
Clasificación: Capital Ganado
Naturaleza: Acreedora
DEBE
HABER
ƒ
Por el importe de las pérdidas ƒ
causadas del ejercicio.
ƒ
Por el importe de la creación de la
reserva.
Por el importe de los aumentos de
la reserva.
Saldo: representa el valor de la provisión realizada por razones legales
contractuales.
3202 - Resultados de Ejercicios Anteriores
Descripción: Registra las utilidades o pérdidas acumuladas de la entidad a la
fecha. Muestra los aumentos o disminuciones entre los ingresos y egresos
acumulados de ejercicios anteriores.
Tipo: Balance
Grupo: Capital Contable
Clasificación: Capital Ganado
Naturaleza: Acreedora
DEBE
HABER
ƒ
ƒ
ƒ
ƒ
Importe del traspaso de la pérdida ƒ
del ejercicio.
Importe del cierre de la cuenta de
dividendos.
Por la capitalización de utilidades.
Por incremento del fondo de
reserva.
Importe del traspaso de la utilidad
del ejercicio.
Saldo: representa el valor de las utilidades o las pérdidas que se obtuvieron
como resultado de las operaciones en ejercicios anteriores.
Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas
33
Manual de Contabilidad
3203 - Resultados del Ejercicio
Descripción: Registra las pérdidas o utilidades del ejercicio en curso; sólo tiene
movimiento al cierre del ejercicio fiscal.
Tipo: Balance
Grupo: Capital Contable
Clasificación: Capital Ganado
Naturaleza: Acreedora
DEBE
HABER
ƒ
ƒ
Por el importe de las pérdidas del ƒ
ejercicio.
Importe del traspaso de la utilidad ƒ
a la cuenta de resultados de
ejercicios anteriores.
Por el importe de la utilidad del
ejercicio.
Importe del traspaso de la pérdida
a la cuenta de resultados de
ejercicios anteriores.
Saldo: representa el valor de las utilidades o las pérdidas que se obtengan
como resultado de las operaciones practicadas durante el ejercicio que
termina.
4000 - INGRESOS
4100 - INGRESOS OPERATIVOS
4101 - Ventas
Descripción: Registra el aumento o disminución total del valor de las
mercancías vendidas a los clientes al contado o a crédito.
Tipo: Resultados
Grupo: Ingresos
Clasificación: Ingresos Operativos
Naturaleza: Acreedora
DEBE
HABER
ƒ
ƒ
Por el importe de los errores al ƒ
momento del registro de la
transacción.
Importe causado por el ajuste de
cierre.
Por el importe de las mercancías
vendidas a clientes a crédito al
contado.
Saldo: representa el valor de las ventas de mercancías efectuadas durante el
Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas
34
Manual de Contabilidad
ejercicio.
4102 - Bonificaciones y Descuentos Sobre Ventas
Descripción: Registra el aumento o disminución del valor de las bonificaciones
sobre el precio de venta que se concede a los clientes que adquieren la
mercancía crédito. Ésta es complementaria de ventas.
Tipo: Resultados
Grupo: Ingresos
Clasificación: Ingresos Operativos
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
ƒ
Por el importe de la rebaja ƒ
otorgada a los clientes en la
operación de ventas a crédito
ƒ
Por el importe de la cancelación
de la venta a crédito a la que se le
había aplicado dicha rebaja.
Importe causado por el ajuste de
cierre.
Saldo: representa el valor total de las bonificaciones concedidas sobre el
precio de las mercancías vendidas. Al terminar el ejercicio, el saldo de esta
cuenta se debe restar del valor de las ventas totales, para determinar las
ventas netas.
4103 - Devoluciones Sobre Ventas
Descripción: Registra los aumentos o disminuciones de las mercancías ya
vendidas devueltas por parte de los clientes.
Tipo: Resultados
Grupo: Ingresos
Clasificación: Ingresos Operativos
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
ƒ
Por el importe de las mercancías ƒ
devueltas por parte del cliente.
ƒ
Por el importe de errores al
momento
de
registrar
la
transacción.
Importe causado por el ajuste de
cierre.
Saldo: representa el valor total de las mercancías, a precio de venta,
devueltas por los clientes. Al terminar el ejercicio, el saldo de esta cuenta se
debe restar del valor de las ventas totales, para determinar las ventas netas.
Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas
35
Manual de Contabilidad
4104 - Otros Ingresos de Operación
Descripción: Registra los beneficios obtenidos por la entidad por operaciones
relacionadas con el giro del negocio.
Tipo: Resultados
Grupo: Ingresos
Clasificación: Ingresos Operativos
Naturaleza: Acreedora
DEBE
HABER
ƒ
ƒ
Por el importe de los errores al ƒ
momento del registro de la
transacción.
Importe causado por el ajuste de
cierre.
Por el importe neto de los
beneficios obtenidos exigibles a
terceros.
Saldo: representa el valor neto de los beneficios obtenidos.
4200 - INGRESOS FINANCIEROS
4201 - Ingresos por Intereses
Descripción: Registra el monto de los intereses ganados por actividades
normales relacionados con las operaciones financieras.
Tipo: Resultados
Grupo: Ingresos
Clasificación: Ingresos Financieros
Naturaleza: Acreedora
DEBE
HABER
ƒ
ƒ
Por el importe de los errores al ƒ
momento del registro de la
ƒ
transacción.
Importe causado por el ajuste de
cierre.
Por el importe de los intereses
ganados por depósitos bancarios.
Por el importe de los intereses
ganados por actividades fuera del
giro de la empresa.
Saldo: representa el importe por concepto de intereses a favor de la empresa.
Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas
36
Manual de Contabilidad
4202 - Descuentos por Pronto Pago
Descripción: Registra el aumento o disminución del valor de las bonificaciones
sobre el precio de compra que nos conceden los proveedores por la
adquisición mercancía a crédito y el pronto pago de ésta.
Tipo: Resultados
Grupo: Ingresos
Clasificación: Ingresos Financieros
Naturaleza: Acreedora
DEBE
HABER
ƒ
ƒ
Por el importe de la cancelación ƒ
de la compra a crédito a la que se
le había aplicado dicha rebaja.
Por el traspaso a resultados del
ejercicio.
Por el importe de la rebaja
otorgada por el proveedor en la
operación de compras a crédito.
Saldo: representa el valor total de las bonificaciones recibidas sobre el precio
de las mercancías compradas.
4203 - Ganancia Cambiaria
Descripción: Registra el aumento o disminución de la ganancia cambiaria
obtenida con motivo de la fluctuación de la moneda extranjera con relación
a la moneda nacional.
Tipo: Resultados
Grupo: Ingresos
Clasificación: Ingresos Financieros
Naturaleza: Acreedora
DEBE
HABER
ƒ
Por el traspaso a resultados del ƒ
ejercicio.
Importe del resultado favorable
motivo
de
la
fluctuación
cambiaria.
Saldo: representa el valor total de las fluctuaciones cambiarias a favor de la
empresa.
4204 - Productos Financieros
Descripción: Registra las ganancias realizadas por la venta de valores
financieros.
Tipo: Resultados
Grupo: Ingresos
Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas
37
Manual de Contabilidad
Clasificación: Ingresos Financieros
Naturaleza: Acreedora
DEBE
HABER
ƒ
Por el traspaso a resultados del ƒ
ejercicio.
Importe del resultado favorable de
la venta de valores financieros.
Saldo: representa el valor total de las ganancias por venta de valores
financieros.
4300 - OTROS INGRESOS
4301 - Ganancia en Venta de Activos
Descripción: Registra el beneficio neto obtenido en la enajenación de activos
propiedad de la entidad.
Tipo: Resultados
Grupo: Ingresos
Clasificación: Otros Ingresos
Naturaleza: Acreedora
DEBE
HABER
ƒ
Por el traspaso a resultados del ƒ
ejercicio.
Por el importe de la utilidad en la
transacción de venta de activos.
Saldo: representa el valor neto de la utilidad obtenida por venta de activos.
4302 - Otras Ganancias
Descripción: Registra beneficios obtenidos por la entidad por diferentes
conceptos.
Tipo: Resultados
Grupo: Ingresos
Clasificación: Otros Ingresos
Naturaleza: Acreedora
DEBE
HABER
ƒ
Por el traspaso a resultados del ƒ
ejercicio.
Por el valor neto de los beneficios
obtenidos.
Saldo: representa el valor neto de los beneficios obtenidos por la entidad en un
periodo dado.
Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas
38
Manual de Contabilidad
5000 - EGRESOS
Agrupa las cuentas que representan los cargos operativos y financieros en que
incurre el ente económico en el desarrollo del giro normal de su actividad en
un ejercicio económico determinado, así como el valor del ajuste por inflación.
Mediante el sistema de causación se registrará con cargo a las cuentas del
estado de resultados los gastos causados pendientes de pago. Se entiende
causado un gasto cuando nace la obligación de pagarlo aunque no se haya
hecho efectivo el pago.
Agrupa las cuentas que representan la acumulación de los costos directos e
indirectos necesarios en la elaboración de productos y/o prestación de los
servicios vendidos, de acuerdo con la actividad social desarrollada por el ente
económico, en un período determinado, así como el valor del ajuste por
inflación de los conceptos que componen esta clase, susceptibles de ser
ajustados de acuerdo con las normas legales vigentes.
Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las erogaciones y cargos
asociados clara y directamente con la elaboración o la producción de los
bienes o la prestación de servicios, de los cuales un ente económico obtiene
sus ingresos.
5100 - COSTO DE VENTAS
5101 - Costo de Ventas
Descripción: Registra el importe del costo total de la mercancía vendida a
clientes de la empresa.
Tipo: Resultados
Grupo: Costos y Gastos
Clasificación: Costo de Ventas
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
ƒ
Importe del costo de la mercancía ƒ
vendida a clientes de la empresa.
ƒ
Importe del costo de la mercancía
dada de alta en el inventario.
Importe causado por el ajuste de
cierre.
Saldo: representa el costo en que se incurre para comercializar un bien por
parte de la empresa. Es el valor en que se ha incurrido para producir o
comprar un bien que se vende.
Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas
39
Manual de Contabilidad
5102 - Gastos por Deterioro y Obsolescencia
Descripción: Registra el importe del costo total del inventario obsoleto
estimado por la empresa. Se presenta en el grupo de cuentas de costo
separado del costo de ventas, antes de la utilidad bruta.
Tipo: Resultados
Grupo: Costos y Gastos
Clasificación: Costo de Ventas
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
ƒ
ƒ
Por el importe de la creación de la ƒ
reserva por inventarios obsoletos.
Por el incremento en el valor de la ƒ
reserva de inventarios obsoletos.
Por el importe de las disminuciones
efectuadas a la estimación.
Por el traspaso a resultados del
ejercicio.
Saldo: representa el costo en que se incurre para crear una reserva por el
importe estimado de mercancías dañadas, caducadas u obsoletas.
5103 - Ajustes de Inventarios
Descripción: Registra el importe del costo total de los ajustes de inventario
generados a partir de los conteos cíclicos o de los inventarios físicos generales
realizados en las Unidades de Negocio. Se presenta en el grupo de cuentas de
costo separado del costo de ventas, antes de la utilidad bruta.
Tipo: Resultados
Grupo: Costos y Gastos
Clasificación: Costo de Ventas
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
ƒ
Por el importe de los ajustes de ƒ
inventario negativos.
Por el importe de los ajustes de
inventario positivos.
Saldo: representa el costo en que se incurre por los ajustes de inventario
originados por conteos físicos realizados en las Unidades de Negocio.
5104 - Fletes Sobre Ventas
Descripción: Registra el costo de fletes pagados para embarcar mercancías
vendidas a los clientes.
Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas
40
Manual de Contabilidad
Tipo: Resultados
Grupo: Costos y Gastos
Clasificación: Ingresos Operativos
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
ƒ
Importe del flete pagado por el ƒ
embarque de la mercancía
vendida.
Importe causado por el ajuste de
cierre.
Saldo: representa el costo a cargo de la empresa erogado para el envío de
mercancía vendida.
5200 - GASTOS GENERALES
5201 - Gastos de Administración
Descripción: Registra las erogaciones realizadas por conceptos administrativos.
Tipo: Resultados
Grupo: Costos y Gastos
Clasificación: Gastos Generales
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
ƒ
Por el importe de la erogación por ƒ
conceptos administrativos.
Saldo: representa
administrativos.
el
valor
de
los
Importe causado por el ajuste de
cierre.
gastos
pagados
por
conceptos
5202 - Gastos por Servicios Administrativos
Descripción: Registra las erogaciones realizadas por honorarios pagados por
servicios de outsourcing del personal que labora en la entidad.
Tipo: Resultados
Grupo: Costos y Gastos
Clasificación: Gastos Generales
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
ƒ
Por el importe de la erogación ƒ
realizada por los honorarios.
Importe causado por el ajuste de
cierre.
Saldo: representa el valor de los gastos pagados por concepto de honorarios
Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas
41
Manual de Contabilidad
que tienen como función el sostenimiento de la empresa.
5203 - Gastos por Depreciación de Activos Fijos
Descripción: Registra el gasto que resulta de la amortización de la
depreciación acumulada de activos fijos en un determinado periodo.
Tipo: Resultados
Grupo: Costos y Gastos
Clasificación: Gastos Generales
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
ƒ
Por el importe de la depreciación ƒ
del activo fijo del periodo.
Importe causado por el ajuste de
cierre.
Saldo: representa la porción del activo fijo que se considera consumido
durante el ejercicio actual, por efectos del tiempo, el uso o el deterioro.
5204 - Gastos por Amortización de Activos
Descripción: Registra el gasto por amortización de un activo intangible o un
cargo diferido.
Tipo: Resultados
Grupo: Costos y Gastos
Clasificación: Gastos Generales
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
ƒ
Importe del el gasto de la reserva ƒ
por amortización del activo.
Importe causado por el ajuste de
cierre.
Saldo: representa el valor de la porción del activo que se considera consumida
durante el ejercicio actual.
5205 - Gastos por Honorarios Personas Físicas
Descripción: Registra las erogaciones realizadas por honorarios pagados a
personas físicas por diversos conceptos.
Tipo: Resultados
Grupo: Costos y Gastos
Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas
42
Manual de Contabilidad
Clasificación: Gastos Generales
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
ƒ
Por el importe de la erogación ƒ
realizada por honorarios.
Importe causado por el ajuste de
cierre.
Saldo: representa el valor de los gastos pagados por concepto de honorarios
que tienen como función el sostenimiento de la empresa.
5206 - Gastos por Honorarios Personas Morales
Descripción: Registra las erogaciones realizadas por honorarios pagados a
personas morales por diversos conceptos con el fin de mantener la dirección y
administración de la empresa.
Tipo: Resultados
Grupo: Costos y Gastos
Clasificación: Gastos Generales
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
ƒ
Por el importe de la erogación ƒ
realizada por honorarios.
Importe causado por el ajuste de
cierre.
Saldo: representa el valor de los gastos pagados por concepto de honorarios
que tienen como función el sostenimiento de la empresa.
5207 - Fletes y Acarreos
Descripción: Registra las erogaciones realizadas por concepto de fletes y
acarreos relacionados con la operación, pero diferente a aquellos
relacionados con la venta a Clientes.
Tipo: Resultados
Grupo: Costos y Gastos
Clasificación: Gastos Generales
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
ƒ
Por el importe de la erogación ƒ
realizada por fletes y acarreos.
Importe causado por el ajuste de
cierre.
Saldo: representa el valor de los gastos pagados por concepto de fletes y
acarreos diferentes a aquellos erogados para la venta.
Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas
43
Manual de Contabilidad
5208 - Combustibles y Lubricantes
Descripción: Registra las erogaciones realizadas por concepto de combustibles
y lubricantes.
Tipo: Resultados
Grupo: Costos y Gastos
Clasificación: Gastos Generales
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
ƒ
Por el importe de la erogación ƒ
realizada por combustibles y
lubricantes.
Importe causado por el ajuste de
cierre.
Saldo: representa el valor de los gastos pagados por concepto de
combustibles y lubricantes.
5209 - Arrendamiento de Inmuebles
Descripción: Registra las erogaciones
arrendamiento de inmuebles.
realizadas
por
Tipo: Resultados
Grupo: Costos y Gastos
Clasificación: Gastos Generales
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
ƒ
Por el importe de la erogación ƒ
realizada
arrendamiento
de
inmuebles.
concepto
de
Importe causado por el ajuste de
cierre.
Saldo: representa el valor de los gastos pagados por concepto de
arrendamiento de inmuebles.
5210 - Arrendamiento de Mobiliario y Equipo
Descripción: Registra las erogaciones
arrendamiento de mobiliario y equipo.
realizadas
por
Tipo: Resultados
Grupo: Costos y Gastos
Clasificación: Gastos Generales
Naturaleza: Deudora
Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas
concepto
de
44
Manual de Contabilidad
DEBE
ƒ
HABER
Por el importe de la erogación ƒ
realizada
arrendamiento
de
mobiliario y equipo.
Importe causado por el ajuste de
cierre.
Saldo: representa el valor de los gastos pagados por concepto de
arrendamiento de mobiliario y equipo.
5211 - Publicidad y Mercadotecnia
Descripción: Registra las erogaciones realizadas por la empresa en publicidad
y mercadotecnia con relación directa a la promoción, realización y desarrollo
del volumen de las ventas.
Tipo: Resultados
Grupo: Costos y Gastos
Clasificación: Gastos Generales
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
ƒ
Por el importe de la erogación ƒ
realizada para la publicidad y
mercadotecnia.
Importe causado por el ajuste de
cierre.
Saldo: representa el valor de los gastos pagados por concepto de publicidad y
mercadotecnia que tengan relación directa con la operación de promoción,
realización y desarrollo del volumen de ventas de la empresa.
5212 - Gastos de Mantenimiento
Descripción: Registra las erogaciones
mantenimiento de almacén.
realizadas
por
Tipo: Resultados
Grupo: Costos y Gastos
Clasificación: Gastos Generales
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
ƒ
Por el importe de la erogación ƒ
realizada
por
concepto
de
mantenimiento del almacén.
concepto
de
Importe causado por el ajuste de
cierre.
Saldo: representa el valor de los gastos pagados por concepto de
mantenimiento del almacén.
Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas
45
Manual de Contabilidad
5213 - Gastos de Viaje
Descripción: Registra las erogaciones efectuadas por la empresa a los
empleados para el desplazamiento o viaje de éstos fuera del lugar donde se
encuentra su centro de trabajo.
Tipo: Resultados
Grupo: Costos y Gastos
Clasificación: Gastos Generales
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
ƒ
Por el importe de la erogación ƒ
realizada para la transportación.
Importe causado por el ajuste de
cierre.
Saldo: representa el valor de los gastos pagados por conceptos de gastos de
viaje que tengan relación directa con la operación de vender de la empresa.
5214 - Seguros y Fianzas
Descripción: Registra las erogaciones realizadas en seguros y fianzas con el fin
de asegurar los bienes de la empresa.
Tipo: Resultados
Grupo: Costos y Gastos
Clasificación: Gastos Generales
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
ƒ
Por el importe de la erogación ƒ
realizada en seguros y fianzas.
Importe causado por el ajuste de
cierre.
Saldo: representa el valor de los pagos por primas de seguro y fianzas aún no
vencidas que se hacen a las compañías aseguradoras para asegurar y
afianzar los bienes de la empresa.
5215 - Consumibles
Descripción: Registra las erogaciones realizadas por concepto de insumos de
oficina.
Tipo: Resultados
Grupo: Costos y Gastos
Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas
46
Manual de Contabilidad
Clasificación: Gastos Generales
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
Por el importe de la erogación ƒ Importe causado por el ajuste de
realizada en insumos de oficina.
cierre.
Saldo: representa el valor de las erogaciones realizadas en insumos necesarios
en las oficinas de la empresa.
ƒ
5216 - Seguridad e Higiene
Descripción: Registra las erogaciones realizadas en aspectos de seguridad e
higiene laboral en la empresa.
Tipo: Resultados
Grupo: Costos y Gastos
Clasificación: Gastos Generales
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
ƒ
Por el importe de la erogación ƒ
realizada en seguridad e higiene.
Importe causado por el ajuste de
cierre.
Saldo: representa el valor de las erogaciones realizadas necesarias para
conservar la seguridad e higiene en la empresa.
5217 - Gastos por Impuestos y Derechos Locales
Descripción: Registra las erogaciones realizadas por impuestos originados a
cargo de la empresa, así como derechos locales.
Tipo: Resultados
Grupo: Costos y Gastos
Clasificación: Gastos Generales
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
ƒ
Por el importe de la erogación ƒ
realizada
por
impuestos
y
derechos laborales.
Importe causado por el ajuste de
cierre.
Saldo: representa las erogaciones de efectivo por concepto de impuestos y
derechos locales en cumplimiento con las obligaciones fiscales.
Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas
47
Manual de Contabilidad
5218 - Gastos No Deducibles
Descripción: Registra las erogaciones realizadas por la empresa que no son
deducibles o no cumplen con requisitos fiscales.
Tipo: Resultados
Grupo: Costos y Gastos
Clasificación: Gastos Generales
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
ƒ
Por el importe de la erogación ƒ
realizada.
Importe causado por el ajuste de
cierre.
Saldo: representa las erogaciones de efectivo que no se disminuyen a los
ingresos acumulables.
5300 - GASTOS FINANCIEROS
5301 - Gasto por Intereses
Descripción: Registra las erogaciones realizadas por intereses a cargo de la
empresa.
Tipo: Resultados
Grupo: Costos y Gastos
Clasificación: Gastos Financieros
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
ƒ
Por el importe de la erogación ƒ
realizada por intereses que pagan
a instituciones bancarias.
Importe causado por el ajuste de
cierre.
Saldo: representa el total de gastos por intereses pagados a las instituciones
correspondientes.
5302 - Comisiones
Descripción: Registra las erogaciones realizadas por comisiones bancarias a
cargo de la empresa.
Tipo: Resultados
Grupo: Costos y Gastos
Clasificación: Gastos Financieros
Naturaleza: Deudora
Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas
48
Manual de Contabilidad
DEBE
ƒ
HABER
Por el importe de la erogación ƒ
realizada por comisiones que
pagan a instituciones bancarias.
Importe causado por el ajuste de
cierre.
Saldo: representa el valor de las comisiones cobradas por el banco por
diversos conceptos.
5303 - Pérdida Cambiaria
Descripción: Registra el aumento o disminución de la pérdida cambiaria
obtenida con motivo de la fluctuación de la moneda extranjera con relación
a la moneda nacional.
Tipo: Resultados
Grupo: Costos y Gastos
Clasificación: Gastos Financieros
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
Importe del resultado desfavorable ƒ Importe del resultado favorable
motivo
de
la
fluctuación
motivo
de
la
fluctuación
cambiaria.
cambiaria.
Saldo: representa el valor total de las fluctuaciones negativas a cargo de la
empresa.
ƒ
5304 - Pérdidas Financieras
Descripción: Registra las pérdidas realizadas por la venta de valores
financieros.
Tipo: Resultados
Grupo: Ingresos
Clasificación: Ingresos Financieros
Naturaleza: Acreedora
DEBE
HABER
ƒ
Importe del resultado desfavorable ƒ
de la venta de valores financieros.
Por el traspaso a resultados del
ejercicio.
Saldo: representa el valor total de las pérdidas por venta de valores
financieros.
Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas
49
Manual de Contabilidad
5400 - OTROS GASTOS
5401 - Impuesto a la Utilidad
Descripción: Registra las erogaciones realizadas por concepto de impuesto
causado y diferido de la utilidad.
Tipo: Resultados
Grupo: Costos y Gastos
Clasificación: Gastos Financieros
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
ƒ
ƒ
Por el importe de la erogación ƒ
realizada por el impuesto causado
ƒ
a cargo.
Por el importe de la erogación
realizada por el pasivo por ƒ
impuesto diferido.
ƒ
Importe causado por el ajuste de
cierre.
Por el importe de impuesto
causado a favor.
Por el importe de activo por
impuesto diferido.
Importe causado por el ajuste de
cierre.
Saldo: representa el valor del impuesto pagado por la empresa en un período
determinado.
5402 - Pérdida en Venta de Activos
Descripción: Registra pérdidas producto de las operaciones de la entidad por
diferentes conceptos.
Tipo: Resultados
Grupo: Gastos
Clasificación: Otros Gastos
Naturaleza: Deudora
DEBE
HABER
ƒ
Por el valor neto de los beneficios ƒ
obtenidos.
Por el traspaso a resultados del
ejercicio.
Saldo: representa el valor neto de las pérdidas obtenidas por la entidad en un
periodo dado.
Sección II: Catálogo e Instructivo de Cuentas
50

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