Determinación y Cálculo de los Gastos Generales en Servicios de

Determinación y Cálculo de los Gastos Generales en Servicios de

Seminario «La Valorización y Costo de la
Ingeniería»
Determinación y Cálculo de los Gastos Generales
en Servicios de Consultoría de Ingeniería
y Consultoría de Obras
ING. RAUL DELGADO SAYAN
Past Presidente APC
18 y 19 Noviembre 2010
Contenido
Pág. 2
1
L C
La
Consultoría
lt í y su IImportancia
t
i
2
Exposición
p
de Motivos
3
Componentes de Presupuestos de Consultoría
4
Cargas Sociales del Personal
5
Gastos Generales – Rubros incluidos
6
Estructura
t
t
Organizacional
O
i
i
l Típica
í i
de
d una empresa d
de
consultoría
7
Cál l de
Cálculo
d Principales
P i i l Costos
C t incl.
i l en Gastos
G t Generales
G
l
1 Importancia de Empresas Consultoras
1.
La empresa consultora es un
elemento crucial en toda obra y
está presente en todas las obras.
No existe ninguna obra en el sector
infraestructura producción o
infraestructura,
servicios que no requiera de
este elemento fundamental.
Pág. 3
Impacto
p
de la Consultoría en el Éxito
de un proyecto
•La
contratación de servicios de consultoría de ingeniería tiene el
mayor impacto en el costo del ciclo de vida del proyecto, sin
embargo, es el componente menos costoso. El reto del cliente es
conseguir un buen “retorno
retorno sobre la inversión
inversión” en los servicios de
ingeniería.
Representación del Costo Típico del Ciclo de Vida y el Impacto en el Éxito
del Proyecto
Costo del Ciclo de Vida
Impacto en el Éxito del Proyecto
Ingeniería
Construcción
Fuente: Presentación Ing. Gregs G. Thomopulos, Presidente de FIDIC
Congreso Nacional e Internacional de Consultoría, México – Mayo 2010
Pág. 4
Operación y Mantenimiento
Aspectos que Contribuyen a Subvaloración
de Presupuestos
•
•
Consultoría de
Ingeniería y
Obras
•
Aspectos que Contribuyen a Subvaloración
de Presupuestos
•
Consultoría de
Ingeniería y
Obras
•
Importancia
p
de una Consultoría Fuerte y
Solvente para un País
•
Una consultoría fuerte y solvente constituye la reserva tecnológica de
un país. No puede haber país desarrollado sino tiene una consultoría
propia fuerte, no dependiente de empresas extranjeras.
Progreso
Sustentable
Consultoría
Fuerte
Desarrollo
País
Pág. 7
Los Gastos Generales y el Desarrollo de
las Empresas de Consultoría
•
•
•
•
•
Los Gastos Generales son un elemento fundamental para el desarrollo y
avance de las empresas
p
de consultoría.
Todos los demás componentes de los costos son costos directos del
proyecto mismo.
Los gastos generales son los únicos que permiten a las empresas
desarrollarse y mejorar en el aspecto tecnológico.
Sin ese componente,
componente las empresas de consultoría - carentes de una
adecuada actualización y desarrollo - no pueden prestar servicios
apropiados.
Estos servicios ineficientes, en última instancia, motivan el incremento de
los costos, riesgos y calidad del proyecto.
Pág. 8
2 Exposición de Motivos
2.
CIP
Pág. 9
REPRESENTACIÓN
Ó
FACULTADES
ATRIBUCIÓN
Ó
Entidad
representativa
de la ingeniería
en el país
Normar y
N
regular el
ejercicio
profesional
según Ley de
Creación y
Estatuto
Fijar llos
Fij
honorarios
mínimos para el
ejercicio de la
ingeniería en el
Perú
ARANCELES
EEn sus aranceles
l
ha establecido
que los Gastos
Generales son
el 100% de las
remuneraciones
del personal
más las cargas
sociales.
PUBLICACIÓN
Ó
Guía para la
Determinación
y Cálculo de los
G t
Gastos
Generales en
Servicios de
Consultoría de
Ingeniería y
Consultoría de
Obras
Ley de
Contrataciones
del Estado
Define Gastos Generales
como Aquellos Costos
indirectos que el
contratista debe efectuar
para la ejecución de la
prestación a su cargo,
cargo
derivados de su propia
actividad empresarial, por
lo que no están incluidos
dentro de las partidas de
las obras o de los costos
directos del servicio.
Pág. 10
De lo Anterior
Resalta que …
El valor de los
Gastos Generales
involucra
exclusivamente
conceptos
derivados de la
propia actividad
empresarial,
totalmente
diferentes a los
costos directos del
servicio
RReglamento
l
dde
la Ley de
Contrataciones
Dispone en Art. 13
y 14 que el Valor
Referencial que se
establezca para
procesos se
calcule incluyendo
todos los tributos,
seguros,
transporte,
inspecciones,
pruebas y, de ser
el caso, los costos
laborales
conforme a la
legislación
RReglamento
l
dde
la Ley de
Contrataciones
En Consultoría de
Obras, el Valor
Referencial
R f
i l deberá
d b á
detallar los
honorarios del
ppersonal propuesto
p p
incluyendo los
gastos generales y la
utilidad, y de
acuerdo
d a los
l plazos
l
y características del
objeto de la
contratación en los
TdR del servicio, no
debiendo tener una
antigüedad mayor a
6 meses.
meses
Exposición de Motivos
•
•
De lo expuesto se concluye que el Reglamento de la Ley de Contrataciones del
Estado obliga a calcular detalladamente los Valores Referenciales, y dado que
de todos los rubros que comprende este cálculo, el de los Gastos Generales
contiene materias que, por su naturaleza, no son mayormente de dominio de los
profesionales de ingeniería
í que deben hacer este tipo de cálculos,
á
por no haber
participado en la dirección de empresas o asociaciones de profesionales que
brindan este tipo de servicios, el CIP ha estimado pertinente realizar esta
publicación
bli
ió para definir
d fi i claramente
l
t los
l
conceptos
t
que forman
f
parte
t de
d los
l
gastos generales y la manera de calcularlos correctamente que se ilustra con un
ejemplo aplicado a una organización típica.
Este trabajo es una base que hará posible el cabal cumplimiento de la Ley y del
Reglamento de Contrataciones del Estado en lo que respecta a la
determinación de los gastos generales en los servicios de consultoría, que los
ingenieros afiliados al CIP deberán aplicar obligatoriamente en el desempeño de
sus funciones.
Pág. 11
3. Componentes
p
de Presupuestos
p
de
Consultoría
•
Pág. 12
Para elaborar
l b
un presupuesto
t de
d consultoría,
lt í
se
prepara la relación de las tareas que se deben
realizar para el proyecto y se calcula el tiempo que
cada categoría profesional deberá aplicar para
realizar tales tareas. El presupuesto será obtenido
por el producto del tiempo por los precios unitarios
respectivos.
Componentes
p
de Presupuestos
p
de
Consultoría
•
Pág. 13
La estructura del costo y precio del servicio será la siguiente:
Remuneración
Co p e de los
Comprende
os gastos
gas os d
directos
ec os de sue
sueldos
dos
relativos a los períodos de tiempo en que los
profesionales y todo el personal requerido
estuviesen trabajando en el contrato.
Cargas
g Sociales
Costo adicionado al Costo de remuneración
del Personal que incluye leyes sociales (CTS,
vacaciones, gratificación de Fiestas Patrias y
navidad e indemnización por despido,
despido entre
otros) y además Cargas Sociales tales como
seguros por accidentes, etc.
Gastos Generales
Costos indirectos que el consultor efectúa
permanentemente como parte de su propia
actividad empresarial, por lo que no pueden
ser incluidos dentro de las partidas de las
obras o de los costos directos del servicio.
servicio
Componentes
p
de Presupuestos
p
de
Consultoría
•
Pág. 14
La estructura del costo y precio del servicio será la siguiente:
Utilidad
Margen bruto de ganancia antes de impuestos
obtenido por la empresa de cada uno de los
contratos. Variara según el monto de contratación.
Se calcula sobre el total de Remuneraciones +
Cargas Sociales + Costos Directos + Gastos
Generales. Para contrataciones > a S/.10 millones es
recomendable usar valor de 10% y para montos < a
S/. 5 millones utilizar 15%. Para rangos intermedios se
recomienda interpolación lineal.
Otros
Gastos Directos
Comprende todos los costos aplicables
directamente al servicio de consultoría, y que no se
por
encuadran en las definiciones anteriores como p
ejemplo: viáticos, pasajes, movilización y apoyo
logístico, materiales fungibles, equipos, camionetas,
oficinas de obra, ensayos especiales, laboratorios,
etc.
4. Cargas Sociales del Personal
Asignado a los Servicios
Concepto
Porcentaje sobre
Sueldo Mensual
1. ESSALUD (Aporte patronal 9% x 14 sueldos)
11.45%
2. GRATIFICACIONES (2 Sueldos por año)
18.18%
3. CTS (1 + 2/12 Sueldos por año)
10.64%
4. VACACIONES (1 Sueldo por año)
9.09%
5. SEGURO de Vida y Accidentes de Trabajo
3.64%
TOTAL DE INCIDENCIA EN %
53 00%
53.00%
TOTAL DE INCIDENCIA: TOTAL % X TOTAL SUELDOS PERSONAL
NACIONAL
Notas:
Pág. 15
1.
Bajo el concepto de “Tarifa Mensual”, los feriados no tienen impacto en las cargas sociales,
asumiendo que el cliente paga una suma constante como tarifa mensual por hombre-mes.
2.
Para cubrir además los otros seguros de vida y accidentes, se considera un valor de 3.64%,
ascendiendo
di d entonces
t
lla iincidencia
id
i d
de llas cargas sociales
i l all 53%
53%.
3.
Para detalle del cálculo de los porcentajes presentados ver Anexo A.
5. Gastos Generales
Gastos inherentes a la empresa misma y no relacionados directamente con un servicio
específico, sino con toda la actividad de consultoría de la empresa
Debe diferenciarse en
consultoría la forma de
calcular los Gastos Generales
en relación a la base
i
imponible
ibl respecto
t a llos
contratistas de obra.
En el caso de contratistas de
obras, se calcula sobre el
í t
íntegro
de
d los
l costos
t directos,
di
t
mientras que en la consultoría
se calcula sólo sobre la base
de remuneraciones y cargas
sociales
Los principales rubros incluidos
en los gastos generales de
una empresa de consultoría
son:
Pág. 16
Personal de Dirección
Remuneraciones de
miembros del Directorio
y de la Gerencia
Alquiler de Oficinas
en Sede Central
Para la dirección general
de las operaciones de la empresa
Agua, Iluminación, Teléfonos
Servicios Electrónicos
Incl. todos los servicios públicos
mencionados y el servicio de Internet
de la Sede Central.
Personal de la Sede Central
Soporte Administrativo general,
contabilidad y tesorería,
finanzas, auditoría, RR.HH., etc.
Mantenimiento y limpieza
de Oficinas en Sede Central
Incl. servicios de mantenimiento y
reparación de instalaciones de oficina
(mobiliario, equipos, instalaciones).
También incl. los costos del servicio
de limpieza de oficina central
así como de conserjería
Muebles y Equipos
Adquisiciones para renovación de
nuevo mobiliario
bili i y equipo
i
para
la sede central, debido a su uso,
desgaste y obsolescencia.
Gastos Generales
Gastos inherentes a la empresa misma y no relacionados directamente con los servicios de
consultoría
Depreciación
Efectos de la depreciación
contable de maquinaria, equipos,
vehículos, etc. de la Sede Central
Asesoría y Gastos Legales
Comprende honorarios de abogados,
estudios y auditores contables
que brindan servicios permanentes o
eventuales a la empresa, no
referidos a proyectos específicos;
así como costos derivados de procesos
judiciales y arbitrales
Primas de Seguro Contra
Incendio y Sismo en Sede Central
Seguros para los activos de la
sede central, y terceros.
Salvaguarda información sobre
proyectos, operaciones,
contabilidad, planillas, etc.
Pág. 17
T
Transportes
t en Sede
S d Central
C t l
Incl. Vehículos, gasolina,
Mantenimiento, reparación, etc.
para atender las necesidades
de la sede central.
Viajes
ajes y viáticos
á cos de pe
personal
so a
Directivo y Administrativo
Para asistir a eventos, reuniones con
clientes y para supervisar la marcha
de las operaciones empresariales
en las distintas zonas de trabajo.
Capacitación de Personal
Cursos, seminarios, diplomados
y maestrías para el personal.
Gastos Generales
Gastos inherentes a la empresa misma y no relacionados directamente con los servicios de
consultoría
Promoción, Desarrollo
y Tecnología
T
l í
Para detectar nuevas oportunidades
de inversión para servicios de
ingeniería, reuniones y eventos con
clientes actuales y potenciales,
actualización de tecnologías, licencias
de software y desarrollo tecnológico
Impuestos
Tributos y contribuciones de
carácter nacional y municipal,
diferentes al IGV y renta
Brochures, Publicaciones
y material para Seminarios
Inversión destinada a la preparación
e impresión de folletos y otras
publicaciones, así como la elaboración
de documentos y materiales para
exponer en diversos eventos,
seminarios y congresos
Pág. 18
Costos Financieros
Rubro aplicable al financiamiento de los
gastos generales y que implica los
eventuales costos no reconocidos
(p. ej. más allá de los plazos originales)
de las fianzas de Adelanto y Fiel
Cumplimiento, así como los costos
Financieros por desfase en la
f t
facturación
ió que no están
tá cubiertos
bi t
por el adelanto, ni por el adecuado
reconocimiento de intereses
M t i i t de
Mantenimiento
d Biblioteca
Bibli t
Sistema de almacenamiento
y archivo (propio y contratado
a terceros)
Adquisición de nuevos textos,
libros,, revistas , traducciones
Preparación
p
de Propuestas
p
Recursos humanos y materiales
utilizados en la preparación de
propuestas para diversos servicios
de consultoría en ingeniería.
Gastos Generales
Gastos inherentes a la empresa misma y no relacionados directamente con los servicios de
consultoría
Tiempo de
Ti
d Personal
P
l entre
t un
Proyecto y Otro
Publicidad
Avisos en periódicos y revistas
p
, pronunciamientos,
p
,
especializadas,
merchandising publicitario, etc.
Pág. 19
Aplicable a los costos de remuneraciones
y oficina del personal estable que se
asigna a proyectos que demanda el
período de tránsito entre una asignación
y otra, durante el cual se continua
capacitando al personal de proyectos y
se trabaja en mejorar los procedimientos
de la empresa para proyectos
6. Ejemplo de Cálculo de Gastos Generales
Para una Empresa de Consultoría
Como ejemplo
C
j
l d
de
cálculo se ilustra el caso
de una empresa
consultora de mediana
envergadura con una
organización típica que
genere un volumen de
facturación aproximado
de S/.25,000,000
S/ 25,000,000 anuales
divididos en 5 proyectos
de S/. 5,000,000 cada
uno
Pág. 20
Se calcula para esta
empresa los Gts. Grales.
mínimos que tiene que
incurrir para llevar a
cabo adecuadamente los
proyectos por este
monto de facturación.
Finalmente se obtiene el
% que estos Gts. Grales.
representan en este
volumen de facturación y
de allí lo que ello
representa como % de
remuneraciones y
cargassociales.
7. Cálculo de los principales costos
incluidos en los Gastos Generales
Concepto
Pág. 21
TOTAL S/.
% (1)
A. Personal de Dirección (Incl. Cargas Sociales 53%)
1,037,340.00
13.62%
B Personal de la Sede Central (Incl.
B.
(Incl Cargas Sociales 53%)
3 450 762 00
3,450,762.00
45 30%
45.30%
C. Alquiler de Oficinas en Sede Central
348,000.00
4.57%
D Mantenimiento y Limpieza de Oficinas en Sede Central
D.
96 000 00
96,000.00
1 26%
1.26%
E. Agua, Iluminación, Teléfonos, Servicios Electrónicos
231,696.19
3.04%
F Muebles y Equipos (Renovación del 25% por año)
F.
343 750 00
343,750.00
4 51%
4.51%
G. Depreciación
119,983.33
1.58%
H TTransportes
H.
t en Sede
S d Central
C t l
60 919 71
60,919.71
0 80%
0.80%
I. Asesoría y Gastos Legales
43,781.51
0.57%
J. Viajes y Viáticos de Personal Directivo y Administrativo
280,179.00
3.68%
Cálculo de los principales costos incluidos
en los Gastos Generales
Concepto
TOTAL S/.
% (1)
K. Primas de Seguro contra Incendio y Sismo en Sede
Central
10,470.00
0.14%
L. Capacitación
p
de Personal
144,500.00
1.90%
M. Promoción, Desarrollo y Tecnología
98,688.06
1.30%
N. Costos Financieros
629,488.02
8.26%
O. Impuestos
42,156.40
0.55%
P. Mantenimiento de Biblioteca
36,452.00
0.48%
Q. Broch
Q
Brochures,
res Boletines,
Boletines Publicaciones
P blicaciones y Trabajos en
Seminarios y Congresos
111 190 00
111,190.00
1 46%
1.46%
R. Preparación de Propuestas
710,700.00
9.33%
S. Publicidad
64,876.50
0.85%
T. Tiempo de Personal entre un Proyecto y Otro
140,148.00
1.84%
8,001,080.73
,
,
105.04%
%
Total
Notas: (1) Porcentaje calculado sobre Remuneraciones más Cargas Sociales
Pág. 22
Estructura Resultante del Presupuesto
por Proyecto
P
t
Incluyendo Todos los Rubros
Monto Estimado de Facturación Anual
•
Número Estimado de Proyectos Adjudicados
•
Monto Estimado por Proyecto Adjudicado
•
Item
A
Proceso de Cálculo:
Conociendo el Monto total del
Servicio (S/. 5,000,000.00) se
calcula por medio de un
proceso iterativo el porcentaje
de gastos generales que
permitiría alcanzar el monto de
Gastos Generales requerido por
pro ecto (S/.
proyecto
(S/ 8,001,080.73
8 001 080 73 ÷ 5 =
S/. 1,600,216.14). Conociendo el
porcentaje de gastos generales
se puede conocer el peso y
monto de los todos los
componentes del presupuesto
del servicio.
Descripción
Remuneraciones
S/. 25,000,000
5.00
S/.5,000,000
%
-
Base
-
Peso
1.000
S/.
Monto
995,754.63
53%
(A)
0.530
S/.
527,749.95
40%
(A B)
(A+B)
0 765
0.765
S/
S/.
609,401.83
609 401 83
105.04%
(A+B)
1.626
S/. 1,600,216.14
B
Leyes Sociales
C
O
Otros
G
Gastos Di
Directos
D
Gastos Generales
E
Utilidad (2)
15%
(A+B+D)
0.316
S/.
468,558.11
F
IGV
19%
(A+B+C+D+E)
0.805
S/.
798,319.34
G
Monto Total
5.041
S/ 5,000,000.00
S/.
H
Gastos Generales por Proyecto
I
Volumen de Facturación Anual
J
Gastos Generales Anuales
(1)
(D)
S/. 25,000,000.00
(I*(D/G))
(1) Según conceptos incl. en definición de este rubro en pág. 5
(2) % aplicable según definición de utilidad en pág. 5
Pág. 23
S/. 1,600,216.14
S/. 8,001,080.73
Muchas Gracias
24