blanqueo de capitales moratoria impositiva, aduanera, previsional

Transcripción

BLANQUEO DE CAPITALES
MORATORIA IMPOSITIVA,
ADUANERA, PREVISIONAL
MODIFICACIONES
IMPOSITIVAS,
PREVISIONALES
Análisis - Casos Prácticos
SILVIA R. GRENABUENA
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Guido Spano 550
(1824) Lanús Oeste, Buenos Aires
Telefax: 4374-5418/6692/8855
E-mail: [email protected]
Web: http://www.aplicacion.com.ar
Grenabuena, Silvia Ramona
Blanqueo de capitales. Moratoria impositiva, aduanera, previsional.
Modificaciones impositivas, previsionales : análisis, casos prácticos, legislación /
Silvia Ramona Grenabuena. - 1a ed . - Lanús Oeste : Aplicación Tributaria, 2016.
304 p. ; 28 x 20 cm.
ISBN 978-987-3812-41-5
1. Blanqueo de Capital
. I. Título.
CDD 336.2
©
COPYRIGHT 2016 BY APLICACION TRIBUTARIA S.A.
1ª Edición, Agosto de 2016
I.S.B.N.: 978-987-3812-41-5
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APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A.
Guido Spano 550
Lanús Oeste – Buenos Aires
Sumario Analítico
Sumario Analítico
PRÓLOGO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
11
CAPÍTULO 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
INTRODUCCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
1. NORMATIVA APLICABLE . . . . . . . . . . . . . . . . 13
CAPÍTULO 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
SISTEMA VOLUNTARIO Y EXCEPCIONAL DE DECLARACIÓN DE TENENCIA DE
MONEDA NACIONAL, EXTRANJERA Y DEMÁS BIENES EN EL PAÍS Y EN EL
EXTERIOR. BLANQUEO DE CAPITALES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
1. INORMATIVA LEGAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
2. BIENES A EXTERIORIZAR . . . . . . . . . . . . . . . 15
2.1. Fecha de preexistencia de bienes . . . . . . 17
2.2. Concepto domiciliado en el país. . . . . . . . 17
3. BIENES EXCLUIDOS DE LA
EXTERIORIZACIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18
4. SUJETOS INCLUIDOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19
5. SUJETOS EXCLUIDOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
5.1. Funcionarios públicos . . . . . . . . . . . . . . . . 21
5.2. Demás sujetos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
6. EXTERIORIZACIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35
6.1. Formas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35
6.1.1. Bienes del cónyuge, ascendiente
o descendientes del
contribuyente. . . . . . . . . . . . . . . . . 36
6.1.2. Exteriorización de moneda
extranjera y títulos valores
depositadas en el exterior. . . . . . . 37
6.1.3. Exteriorización de tenencia de
moneda nacional o extranjera y
títulos valores depositadas en el
país . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
6.1.4. Exteriorización de tenencia de
moneda nacional o extranjera en
efectivo en el país . . . . . . . . . . . . . 39
6.1.5. Exteriorización de tenencias de
moneda y bienes pertenecientes
a sociedades, fideicomisos,
fundaciones, asociaciones y
otros entes . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40
6.2. Acogimiento al sistema. . . . . . . . . . . . . . . 42
6.2.1. Servicio y plazo para la
presentación . . . . . . . . . . . . . . . . . 42
6.2.2. Requisitos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42
6.2.3. Aceptación del acogimiento . . . . . 43
6.2.4. Rechazo de la solicitud de
adhesión . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43
7. VALUACIÓN DE LOS BIENES. . . . . . . . . . . . . 43
7.1. Tenencia de moneda y bienes
expresados en moneda extranjera . . . . . . . 43
7.2. Acciones, participaciones, partes de
interés o beneficios en sociedades,
fideicomisos, fundaciones,
asociaciones o cualquier otro ente
constituido en el país y/o en el exterior . . 43
Blanqueo de Capitales. Moratoria. Modificaciones / 3
Sumario Analítico
7.3. Acciones, títulos públicos, cuotas
partes de fondos comunes de inversión
y demás títulos valores, que coticen en
bolsas y/o mercados –en el país o en el
exterior– . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44
7.4. Inmuebles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44
7.5. Bienes de cambio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45
7.6. Otros bienes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46
7.6.1. Bienes muebles registrables . . . . 46
7.6.2. Créditos y todo tipo de derechos . 48
7.7. Valor de incorporación al patrimonio . . . . 49
7.8. Documentación respaldatoria. . . . . . . . . . 49
8. IMPUESTO ESPECIAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49
8.1. Alícuotas aplicables . . . . . . . . . . . . . . . . . 49
8.2. Determinación y pago del impuesto
especial. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50
8.3. Destino del impuesto especial . . . . . . . . . 50
8.4. Excepción de abonar el impuesto especial
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51
8.4.1. Compra de títulos públicos.
Decaimiento del acogimiento . . . . 52
8.4.2. Fondos comunes de inversión . . . 52
9. SISTEMA DE DECLARACIÓN VOLUNTARIA
Y EXCEPCIONAL DE BIENES. . . . . . . . . . . . . 53
9.1. Servicio Ley Nº 27.260 – Declaración
voluntaria y excepcional de bienes en
el país y en el exterior. . . . . . . . . . . . . . . . 53
9.1.1. Declaración voluntaria y
excepcional de bienes . . . . . . . . . 53
9.1.2. Liquidación del impuesto
especial. Pago del impuesto
especial con títulos públicos . . . . . 57
9.1.3. Pago y presentación . . . . . . . . . . . 58
9.1.4. Declaraciones juradas
complementarias. . . . . . . . . . . . . . 59
9.1.5. Alícuotas del impuesto especial . . 59
10.OPERATORIA PARA PAGO CON TÍTULOS
PÚBLICOS BONAR 17 Y/O GLOBAL 17 . . . . . 61
10.1.Estimación del importe a pagar con
Títulos Públicos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61
10.2.Modelo de Volante de Pago . . . . . . . . . . . 62
10.3.Entrega de Títulos Públicos para pago
del Impuesto Especial . . . . . . . . . . . . . . . 63
10.4.Aplicación del importe transferido al
pago del impuesto especial . . . . . . . . . . . 63
11.PAGO DEL IMPUESTO ESPECIAL DESDE
EL EXTERIOR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63
12.BENEFICIOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65
12.1.Eximición de obligaciones.
Enumeración de beneficios . . . . . . . . . . . 65
12.2.Detección de bienes por la
Administración Federal de Ingresos
Públicos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68
12.3.Obligaciones en discusión administrativa,
contensioso administrativa o judicial . . . . 68
12.4.Fecha de ingreso al patrimonio . . . . . . . . 69
12.5.Sociedades incluidas en el inciso b) del
artículo 49 de la Ley de Impuesto a las
Ganancias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69
12.6.Empresas o explotaciones
unipersonales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70
12.7.Monotributo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70
13.DECLARACIÓN JURADA DE
CONFIRMACIÓN DE DATOS . . . . . . . . . . . . . 70
14.MICROSITIO "SINCERAMIENTO". . . . . . . . . . 71
15.DEBER DE INFORMACIÓN. LIBERACIÓN. . . 72
16.INFORMACIÓN. PROCEDIMIENTOS . . . . . . . 72
17.INVITACIÓN A LAS PROVINCIAS. . . . . . . . . . 73
18.VIGENCIA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73
CAPÍTULO 3 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75
CASOS PRÁCTICOS. TÍTULO I, DEL LIBRO II DE LA LEY Nº 27.260 . . . . . . . . . . . . . 75
1. CASO 1: PERSONA FÍSICA.
EXTERIORIZACIÓN DE INMUEBLES,
MONEDA NACIONAL Y EXTRANJERA . . . . . 75
1.1. Datos: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75
1.2. Bienes a exteriorizar . . . . . . . . . . . . . . . . . 75
1.3. Solución . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76
1.3.1. Valuación de los bienes . . . . . . . . 76
1.3.2. Total de bienes exteriorizados . . . 78
4 / Blanqueo de Capitales. Moratoria. Modificaciones
1.3.3. Determinación del impuesto
especial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78
1.3.4. Opciones de pago . . . . . . . . . . . . . 80
1.3.5. Beneficio por inversión en bonos o
fondos comunes de inversión . . . . 81
Sumario Analítico
MONEDA NACIONAL Y EXTRANJERA . . . . . 81
2.1. Datos: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82
2.3. Solución . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82
especial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84
2.3.4. Opciones de pago . . . . . . . . . . . . . 84
2.3.5. Beneficio por inversión en bonos o
fondos comunes de inversión . . . . 84
EXTERIORIZACIÓN MONEDA NACIONAL
Y EXTRANJERA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85
3.1. Datos: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85
3.3. Solución . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86
especial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87
4. CASO 4: PERSONA JURÍDICA.
MONEDA EXTRANJERA Y NACIONAL . . . . . 87
4.1. Datos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87
4.3. Solución . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 88
especial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90
4.3.4. Opciones de pago . . . . . . . . . . . . . 91
4.3.5. Beneficio por inversión en bonos
o fondos comunes de inversión . . 92
CAPÍTULO 4 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95
RÉGIMEN DE REGULARIZACIÓN EXCEPCIONAL DE OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS, DE LA SEGURIDAD SOCIAL Y ADUANERAS. . . . . . . . . . . . . . . . . 95
1. NORMATIVA LEGAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95
2. PLAZO PARA EL ACOGIMIENTO . . . . . . . . . . 96
3. SUJETOS INCLUIDOS. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96
3.1. Sujetos en general . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96
3.2. Responsables solidarios. . . . . . . . . . . . . . 96
3.3. Demás responsables . . . . . . . . . . . . . . . . 97
4. SUJETOS EXCLUIDOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97
5. CONCEPTOS INCLUIDOS . . . . . . . . . . . . . . 110
6. CONCEPTOS EXCLUIDOS . . . . . . . . . . . . . . 113
7. EXENCIÓN Y/O CONDONACIÓN DE
INTERESES, MULTAS Y SANCIONES . . . . 115
7.1. Alcance . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115
7.1.1. Intereses resarcitorios. . . . . . . . . 116
7.1.2. Intereses punitorios. . . . . . . . . . . 116
7.1.3. Intereses del artículo 168 de
la Ley Nº 11.683 . . . . . . . . . . . . . 117
7.2. Multas y demás sanciones por
infracciones formales . . . . . . . . . . . . . . . 117
7.3. Multas y demás sanciones por
obligaciones sustanciables. . . . . . . . . . . 117
7.4. Multas y sanciones firmes . . . . . . . . . . . 117
7.5. Retenciones y/o percepciones . . . . . . . . 118
7.6. Beneficio de la liberación de multas
y/o sanciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118
7.7. Cancelación del capital antes de la
Ley Nº 27.260. Beneficio . . . . . . . . . . . . 118
7.8. Intereses resarcitorios capitalizables . . . 118
7.9. Anticipos. Procedencia del beneficio . . . 119
7.10.Duplicación de la deducción especial
de la Ley de Impuesto a las Ganancias . 119
8. FORMALIZACIÓN DE LA ADHESIÓN . . . . . . 119
8.1. Condiciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119
8.2. Requisitos a cumplimentar . . . . . . . . . . . 120
8.3. Cantidad de planes a presentar . . . . . . . 122
8.4. Anulación del plan y nueva solicitud.
Efectos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 122
8.5. Deudores en concurso preventivo . . . . . 122
8.6. Quiebra con continuidad en la
explotación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123
8.7. Sistema informático . . . . . . . . . . . . . . . . 125
8.7.1. Funciones del sistema . . . . . . . . 125
8.7.2. 1. Descripción general del
sistema . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125
8.7.3. Requerimientos de hardware y
software. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128
8.8. Efectos de la adhesión . . . . . . . . . . . . . . 128
9. CONSOLIDACIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128
9.1. Intereses resarcitorios . . . . . . . . . . . . . . 128
9.2. Intereses punitorios . . . . . . . . . . . . . . . . 128
Sumario Analítico
9.3. Deudas en gestión judicial . . . . . . . . . . . 129
9.4. Tasas de intereses resarcitorios y
punitorios aplicables . . . . . . . . . . . . . . . . 129
10.CANCELACIÓN DE LA DEUDA. FORMAS . . 130
11.PAGO CONTADO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 130
11.1.Procedimiento. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 130
11.2.Beneficio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 130
11.3.Concepto excluidos . . . . . . . . . . . . . . . . 131
12.PLANES DE FACILIDADES DE PAGO . . . . . 131
12.1.Plan general . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132
12.1.1.Características del plan . . . . . . . 132
12.2.Plan para Micro y Pequeñas Empresas . 134
12.2.2.Caracterización como Micro y
Pequeña empresa en el
Sistema Registral . . . . . . . . . . . . 137
12.3.Plan para Medianas Empresas y
Grandes Contribuyentes. . . . . . . . . . . . . 138
12.4.Plan para contribuyentes alcanzados
por declaraciones de estados de
emergencia y/o desastre . . . . . . . . . . . . 140
12.4.2.Conceptos excluidos. . . . . . . . . . 141
13.ACEPTACIÓN O RECHAZO DE LO
PLANES DE FACILIDADES DE PAGO. . . . . 141
14.INGRESOS DE LAS CUOTAS . . . . . . . . . . . . 142
14.1.Forma de pago . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142
14.2.Fecha de vencimiento de cada cuota. . . 142
14.3.Rehabilitación de cuota impaga . . . . . . . 143
14.4.Cancelación anticipada . . . . . . . . . . . . . 144
14.5.Comprobante de pago de la cuota . . . . . 145
14.6.Caja de Ahorro Fiscal . . . . . . . . . . . . . . . 145
15.DEUDAS EN DISCUSIÓN ADMINISTRATIVA,
CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA O
JUDICIAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 146
15.1.Conceptos incluidos. Condiciones . . . . . 146
15.2.Allanamiento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 146
15.3.Archivo de las actuaciones. . . . . . . . . . . 147
15.4.Archivo de ejecuciones judiciales. . . . . . 147
15.5.Levantamiento de medidas cautelares. . 147
15.6.Suspensión de las acciones penales e
interrupción de la prescripción . . . . . . . . 148
15.7.Honorarios profesionales . . . . . . . . . . . . 149
15.7.1.Reducción de los honorarios
profesionales. . . . . . . . . . . . . . . . 149
15.7.2.Cancelación de los honorarios . . 149
15.8.Cancelación de las costas . . . . . . . . . . . 151
16.CADUCIDAD. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 152
16.1.Causales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 152
16.2.Efectos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 152
17.INTERESES DE DEUDAS INCLUIDAS EN
PLANES DE FACILIDADES DE PAGO . . . . . 153
17.1.Planes anteriores. Exención. . . . . . . . . . 153
18.REFORMULACIÓN DE PLANES DE
FACILIDADES DE PAGO VIGENTES . . . . . . 153
19.MULTAS E INTERESES. . . . . . . . . . . . . . . . . 154
19.1.Reintegro o repetición. Procedencia . . . 154
20.BENEFICIOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 155
21.REGULARIZACIÓN DE LAS
CONTRIBUCIONES PATRONALES DE
LOS ESTADOS PROVINCIALES Y DE LA
CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES . 155
22.VIGENCIA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156
CAPÍTULO 5 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 157
CASOS PRÁCTICOS. TÍTULO II, DEL LIBRO II DE LA LEY Nº 27.260. . . . . . . . . . . . 157
1. CASO 1: DEUDAS IMPOSITIVAS.
PERSONA JURÍDICA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 157
1.1. Impuestos al valor agregado y
ganancias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 157
1.1.1. Datos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 157
1.1.2. Conceptos adeudados . . . . . . . . 157
1.1.3. Solución. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 158
PERSONAS FÍSICAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 167
2.1. Impuestos a las ganancias y sobre los
bienes personales . . . . . . . . . . . . . . . . . 167
2.1.1. Datos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 167
2.1.3. Solución. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168
PERSONA JURÍDICA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 179
3.1. Impuestos al valor agregado y
ganancias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 179
3.1.1. Datos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 179
Sumario Analítico
3.1.3. Solución. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 180
3.1.4. Pago contado . . . . . . . . . . . . . . . 186
4. CASO 4: DEUDAS DE LA SEGURIDAD
SOCIAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188
4.1. Aportes y contribuciones . . . . . . . . . . . . 188
4.1.1. Datos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188
4.1.3. Solución. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189
4.1.4. Pago contado . . . . . . . . . . . . . . . 191
5. CASO 5: RESPONSABLE MONOTRIBUTO . 194
5.1. Datos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194
5.2. Conceptos adeudados . . . . . . . . . . . . . . 194
5.3. Solución . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194
5.3.1. Cálculo de los intereses
resarcitorios. . . . . . . . . . . . . . . . . 195
5.3.2. Consolidación de la deuda . . . . . 196
6. CASO 6: DEUDAS EN GESTIÓN JUDICIAL . 202
6.1. Impuesto al valor agregado . . . . . . . . . . 202
6.1.1. Datos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 202
6.1.3. Solución. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 203
CAPÍTULO 6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 209
BENEFICIOS A CONTRIBUYENTES CUMPLIDORES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 209
1. INTRODUCCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 209
2. DEFINICIÓN DE CONTRIBUYENTES
CUMPLIDORES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 209
3. CONDICIONES. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 210
4. SUJETOS EXCLUIDOS DEL BENEFICIO. . . 210
5. BENEFICIO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 211
5.1. Exención en el impuesto sobre los
bienes personales . . . . . . . . . . . . . . . . . 211
5.2. Exención en el impuesto a las
ganancias. Sueldo Anual
complementario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 211
6. ADHESIÓN AL BENEFICIO . . . . . . . . . . . . . . 211
6.1. Requisitos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 211
6.2. Formalización . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 212
6.2.1. Anticipos del impuesto sobre
los bienes personales . . . . . . . . . 212
6.2.2. Empleados en relación de
dependencia, jubilados y/o
pensionados. Aguinaldo . . . . . . . 213
6.3. Controles para verificar si corresponde
el beneficio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 214
7. VIGENCIA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 214
CAPÍTULO 7 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215
IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES. MODIFICACIONES . . . . . . . . . . . 215
1. INTRODUCCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215
2. EXENCIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215
3. OBJETO PERSONALES Y DEL HOGAR . . . 216
4. MÍNIMO NO IMPONIBLE . . . . . . . . . . . . . . . . 216
5. ALÍCUOTA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 217
6. CASOS PRÁCTICOS DE APLICACION
DEL MONTO NO IMPONIBLE Y NUEVA
ALÍCUOTA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 218
6.1. Caso 1. Período fiscal 2016 . . . . . . . . . . 218
6.1.1. Datos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 218
6.1.2. Solución. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 219
6.2.1. Datos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 219
6.2.2. Solución. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 220
6.3.1. Datos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 221
6.3.2. Solución. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 221
Sumario Analítico
7. ANTICIPOS. PERÍODO FISCAL 2016 . . . . . . 222
7.1. Vencimiento del 2º anticipo del período
fiscal 2016. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 222
7.2. Reducción de los anticipos del período
fiscal 2016. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 222
7.3. Procedimiento de reducción de
anticipo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 223
8. ACCIONES Y PARTICIPACIONES EN
SOCIEDADES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 224
9. RESPONSABLES SUSTITUTOS. . . . . . . . . . 225
10.REGLAMENTACIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 225
11.VIGENCIA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 225
CAPÍTULO 8 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 227
IMPUESTOS A LAS GANANCIAS Y A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA.
MODIFICACIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 227
1. INTRODUCCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 227
2.2.2. Actualizaciones . . . . . . . . . . . . . . 230
2. IMPUESTO A LAS GANANCIAS . . . . . . . . . . 227
2.1. Dividendos y utilidades. . . . . . . . . . . . . . 227
2.2. Ganancias de fuente extranjera
obtenidas por residentes en el país . . . . 229
2.2.1. Exenciones . . . . . . . . . . . . . . . . . 229
3. IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA
PRESUNTA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 230
3.1. Derogación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 230
4. REGLAMENTACIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 230
CAPÍTULO 9 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 231
DISPOSICIONES GENERALES Y COMUNES A LOS TÍTULOS DEL
LIBRO II DE LA LEY Nº 27.260 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 231
1. INTRODUCCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 231
2. LAVADO DE DINERO . . . . . . . . . . . . . . . . . . 231
3. DENUNCIA PENAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 233
3.1. Dispensa a determinados Organismos . 233
4. FACULTADES DE LA A.F.I.P. . . . . . . . . . . . . 233
4.1. Conservación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 233
4.2. Deber de información . . . . . . . . . . . . . . . 233
4.3. Obligación de guardar secreto . . . . . . . . 234
5. CONDUCTAS ENCUADRADAS EN EL
CÓDIGO PENAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 234
6. BENEFICIOS CONCURRENTES. . . . . . . . . . 235
7. REGISTRO DE ENTIDADES PASIVAS DEL
EXTERIOR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 236
7.1. Creación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 236
7.2. Sujetos obligados. Datos a informar . . . 236
7.3. Reglamentación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 236
8. MESA DE COORDINACIÓN DEL RÉGIMEN
DE SINCERAMIENTO FISCAL . . . . . . . . . . . 236
9. COMISIÓN BICAMERAL PARA LA
REFORMA TRIBUTARIA . . . . . . . . . . . . . . . . 237
9.1. Integrantes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 237
9.2. Objeto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 237
9.3. Presupuesto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 237
9.4. Funciones y Facultades . . . . . . . . . . . . . 237
Sumario Analítico
CAPÍTULO 10 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 239
PROGRAMA NACIONAL DE REPARACIÓN HISTÓRICA PARA JUBILADOS Y
PENSIONADOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 239
1. INTRODUCCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 239
2. PROGRAMA NACIONAL DE REPARACIÓN
HISTÓRICA PARA JUBILADOS . . . . . . . . . . 239
2.1. Creación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 239
2.2. Acuerdos. Marco general . . . . . . . . . . . . 239
2.3. Emergencia en materia de litigiosidad
previsional. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 240
2.4. Sujetos alcanzados . . . . . . . . . . . . . . . . 240
2.5. Acuerdos transaccionales. . . . . . . . . . . . 241
2.5.1. Instrumentación. . . . . . . . . . . . . . 241
2.5.2. Materia de los acuerdos . . . . . . . 242
2.5.3. Contenido de los acuerdos . . . . . 243
2.5.4. Homologación del acuerdo.
Efectos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 243
2.5.5. Reclamo judicial previo. . . . . . . . 243
2.5.6. Propuestas de pago . . . . . . . . . . 244
2.6. Pago . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 244
2.7. Retención del impuesto a las
ganancias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 244
2.8. Procedimientos abreviados . . . . . . . . . . 245
2.9. Abogados. Designación. Honorarios . . . 245
2.10.Tarifas sociales y otros beneficios . . . . . 246
2.11.Beneficiarios del régimen establecido
por la Ley Nº 27.253 . . . . . . . . . . . . . . . . 246
2.12.Prestaciones con movilidad diferente. . . 246
2.13.Comisión Mixta de Control y
Prevención de la Litigiosidad
Previsional . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 246
2.13.1.Creación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 246
2.13.2.Integrantes . . . . . . . . . . . . . . . . . 246
2.13.3.Funciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . 247
2.14.Autoridad de aplicación . . . . . . . . . . . . . 247
3. CONSEJO DE SUSTENTABILIDAD
PREVISIONAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 247
3.1. Creación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 247
3.2. Objeto, Funciones. Plazo . . . . . . . . . . . . 247
4. PENSIÓN UNIVERSAL PARA EL ADULTO
MAYOR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 248
4.1. Creación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 248
4.2. Sujetos alcanzados . . . . . . . . . . . . . . . . 248
4.3. Determinación y monto de la
prestación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 248
4.4. Caracteres de la prestación . . . . . . . . . . 248
4.5. Compatibilidad con otras actividades. . . 249
4.6. Prestaciones que otorga el Instituto
Nacional de Servicios Sociales para
Jubilados y Pensionados . . . . . . . . . . . . 249
4.7. Disposiciones generales. . . . . . . . . . . . . 249
5. ACUERDOS CON LAS PROVINCIAS . . . . . . 250
5.1. Celebración de acuerdos . . . . . . . . . . . . 250
5.2. Ratificación de Acuerdo con la Ciudad
Autónoma de Buenos Aires y las
provincias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 251
5.3. Acuerdo con la Provincia de Santiago
del Estero . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 255
5.4. Tesoro Nacional. Financiación . . . . . . . . 258
6. ARMONIZACIÓN DE SISTEMAS
PREVISIONALES PROVINCIALES . . . . . . . . 258
7. AFECTACIÓN DE LOS RECURSOS DEL
FONDO DE GARANTÍA DE
SUSTENTABILIDAD DEL SISTEMA
INTEGRADO PREVISIONAL ARGENTINO. . 264
7.1. Recursos aplicables . . . . . . . . . . . . . . . . 264
7.2. Adecuación del Fondo de Garantía de
Sustentabilidad del Sistema Integrado
Previsional Argentino . . . . . . . . . . . . . . . 265
CAPÍTULO 11 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 271
OTRAS MODIFICACIONES IMPOSITIVAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 271
1. INTRODUCCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 271
2. PROGRAMA DE RECUPERACIÓN
PRODUCTIVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 271
2.1. Ganancia Mínima Presunta . . . . . . . . . . 271
2.2. Impuesto sobre los Créditos y Débitos. . 271
2.3.
2.4.
2.5.
2.6.
Impuesto al valor agregado . . . . . . . . . . 272
Compensación y devolución. . . . . . . . . . 272
Simplificación de procedimientos . . . . . . 273
Micro, Pequeñas y Medianas
Empresas en las zonas de frontera . . . . 273
2.7. Economía regional . . . . . . . . . . . . . . . . . 273
Sumario Analítico
2.8. Régimen de Fomento de Inversiones . . 273
2.8.1. Beneficiarios.. . . . . . . . . . . . . . . . 273
2.8.2. Inversiones Productivas.
Concepto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 273
2.8.3. Exclusiones del régimen. . . . . . . 274
2.8.4. Plazo de Vigencia. . . . . . . . . . . . 274
2.8.5. Estabilidad fiscal . . . . . . . . . . . . . 274
2.8.6. Tiempo de la inversión
productiva . . . . . . . . . . . . . . . . . . 274
2.8.7. Caducidad del beneficio . . . . . . . 275
2.8.8. Consecuencias de la
caducidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . 275
2.8.9. Normativa de aplicación
supletoria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 275
2.9. Pago a cuenta en el impuesto a las
ganancias por inversiones productivas . 275
2.9.1. Ámbito de Aplicación.
Inversiones productivas . . . . . . . 275
2.9.2. Importe computable. Tasa a
aplicar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 276
2.9.3. Tratamiento para empresas
nuevas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 276
2.9.4. Ganancia neta sujeta a
impuesto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 277
2.10.Bono de crédito fiscal por inversiones en
bienes de capital y en obras de
infraestructura. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 277
2.10.1.Régimen de Fomento a la
Inversión . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 277
2.10.2.Bono de crédito fiscal.
Limitaciones . . . . . . . . . . . . . . . . 277
2.10.3.Bienes de capital. Patrimonio
de los contribuyentes . . . . . . . . . 277
2.10.4.Supuesto de leasing . . . . . . . . . . 278
2.11.Definición de Micro, Pequeña y
Mediana Empresa. . . . . . . . . . . . . . . . . 278
3. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. . . . . . . 279
3.1. Presentación trimestral y certificado
de exclusión . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 279
3.1.1. Sujetos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 279
3.1.2. Requisitos para la obtención
de los beneficios . . . . . . . . . . . . . 281
3.1.3. Procedimiento . . . . . . . . . . . . . . . 281
3.1.4. Efectos de la opción . . . . . . . . . . 282
3.1.5. Decaimiento de los beneficios . . 282
3.1.6. Baja automática . . . . . . . . . . . . . 282
3.1.7. Sistema Cuenta Tributaria . . . . . 282
3.1.8. I.V.A.. Declaraciones juradas.
Presentación y pago. Pautas a
seguir. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 283
3.2. Certificado de exclusión . . . . . . . . . . . . . 283
CAPÍTULO 12 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 285
CONSULTAS FRECUENTES. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 285
1. RÉGIMEN SINCERAMIENTO FISCAL . . . . . 285
3. BENEFICIO A CUMPLIDORES . . . . . . . . . . . 300
2. RÉGIMEN DE REGULARIZACIÓN
EXCEPCIONAL DE OBLIGACIONES . . . . . . 296
4. MODIFICACIONES IMPOSITIVAS . . . . . . . . 302
PRÓLOGO
Ante el dictado de la Ley Nº 27.260, publicada en el Boletín Oficial del 22 de julio de 2016, estableciendo un régimen de sinceramiento fiscal, que incluye el Sistema voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país
y en el exterior y el Regimen de regularización excepcional de obligaciones tributarias, aduaneras y de la seguridad social, con grandes beneficios como son la exención o condonación
de intereses, multas y demás sanciones y la liberación de impuestos, consideramos conveniente publicar esta obra, donde se analiza la normativa y se desarrollan casos prácticos
para su mejor comprensión.
Para ello, dividimos el presente trabajo en doce capítulos, con los siguientes temas:
u
Introducción
u
Sistema Voluntario y Excepcional de Declaración de Tenencia de Moneda Nacional,
Extranjera y Demás Bienes en el País y en el Exterior. Blanqueo de Capitales
u
Casos Prácticos. Título I, del Libro II de la Ley Nº 27.260
u
Régimen de Regularización Excepcional de Obligaciones Tributarias, de la Seguridad
Social y Aduaneras
u
Casos Prácticos. Título II, del Libro II de la Ley Nº 27.260
u
Beneficios A Contribuyentes Cumplidores
u
Impuesto sobre los Bienes Personales. Modificaciones: Mínimo no imponible y alícuotas para determinar el impuesto
u
Impuestos a las Ganancias y a la Ganancia Mínima Presunta. Modificaciones: Derogación del impuesto a las ganancias sobre los dividendos y utilidades distribuida por
las sociedades y del impuesto a la ganancia mínima presunta
u
Disposiciones Generales y Comunes a los Títulos del Libro II de la Ley Nº 27.260
u
Programa Nacional de Reparación Histórica para Jubilados y Pensionados
PRÓLOGO
u
Otras Modificaciones Impositivas: Por ejemplo, sobre la Ley Nº 27.264 –Programa de
Recuperación Productiva– tendientes al fortalecimiento de las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas, ingreso trimestral del impuesto al valor agregado.
u
Consultas Frecuentes
Además, este libro es complementado con un apéndice legislativo que contiene toda la normativa vigente sobre el tema, que pueden ser consultados por internet en blanqueo.libros
actualizados.com.ar.
La presente edición será actualizada en forma gratuita por Internet; de esta forma, cualquier
modificación que pudiera surgir será analizada, y su tratamiento estará disponible en la forma de un archivo que podrá ser descargado en forma gratuita blanqueo.librosactualizados.com.ar por cualquier dueño legítimo de un ejemplar.
LA EDITORIAL
Introducción
CAPÍTULO 1
Introducción
1. NORMATIVA APLICABLE
En julio de 2016 el Poder Legislativo Nacional sancionó la Ley Nº 27.260, publicada en el Boletín Oficial del 22 de julio de 2016, estableciendo los siguientes regímenes:
u
Programa Nacional de Reparación Histórica para Jubilados y Pensionados, reglamentado en el, Libro I de dicha ley.
u
Régimen de Sinceramiento Fiscal, reglamentados en el Libro II de dicha ley. Este régimen comprende:
§ Sistema voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional,
extranjera y demás bienes en el país y en el exterior, reglamentado en el Título I de
dicho Libro.
§ Regularización excepcional de obligaciones tributarias, de la seguridad social y
aduaneras, reglamentado en el Título II de dicho Libro.
§ Beneficios para contribuyentes cumplidores, reglamentado en el Título III de dicho
Libro.
§ Modificación del impuesto sobre los bienes personales, reglamentado en el Título
IV de dicho Libro.
§ Modificación del impuesto a las ganancias y derogación del impuesto a la ganancia
mínima presunta, reglamentado en el Título V de dicho Libro.
§ Comisión Bicameral para la Reforma Tributaria, reglamentado en el Título VI de dicho Libro.
§ Disposiciones generales, Título VII de dicho Libro.
Esta ley fue reglamentada por los siguientes Decretos:
u
Decreto Nº 894/2016, publicado en el Boletín Oficial del 28 de julio de 2016, reglamentario del Programa Nacional de Reparación Histórica para Jubilados y Pensionados.
CAPÍTULO 1
u
Decreto Nº 895/2016, publicado en el Boletín Oficial del 28 de julio de 2016, reglamentario del Régimen de Sinceramiento Fiscal.
A su vez, la Administración Federal de Ingresos Públicos dictaron las siguientes normas reglamentarias y complementarias de la Ley Nº 27.260:
u
Resolución General Nº 3919 (A.F.I.P.), publicada en el Boletín Oficial del 29/07/2016.
u
Resolución General Nº 2537 (A.F.I.P.), publicada en el Boletín Oficial del 29/07/2016.
En los capítulos 2 y 3 de este libro analizaremos el Sistema voluntario y excepcional de declaración de tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior, y desarrollaremos casos prácticos.
En los capítulos 4 y 5 de este libro analizaremos el Régimen de regularización excepcional
de obligaciones tributarias, de la seguridad social y aduaneras, y desarrollaremos casos
prácticos.
En el capítulo 6 comentaremos los beneficios para contribuyentes cumplidores, reglamentado en el Título III del Libro II de la Ley Nº 27.260.
En los capítulos 7 y 8 comentaremos las modificación de los impuestos sobre los bienes personales y a las ganancias y la derogación del impuesto a la ganancia mínima presunta.
En el capítulo 9 analizaremos las disposiciones generales y comunes a los títulos del Libro II
de la Ley Nº 27.260.
En el capítulo 10 comentaremos el Programa Nacional de Reparación Histórica para Jubilados y Pensionados, dispuesto en el Libro I de la Ley Nº 27.260
En el capítulo 11 se comentaran otras modificaciones impositivas como por ejemplo la Ley
Nº 27.264 –Programa de Recuperación Productiva– tendientes al fortalecimiento de las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas.
Además comentaremos, la posibilidad que tienen las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas de ingresar el impuesto al valor agregado en forma trimestral y solicitar el certificado de
exclusión de retenciones, percepción y/o pago a cuenta de dicho gravamen.
Por último, en el capítulo 12 se publican consultas frecuentes sobre los temas tratados.

blanqueo de capitales moratoria impositiva, aduanera, previsional

Transcripción

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