Cálculo de Impuesto Artículo 142

Cálculo de Impuesto Artículo 142
Artículo 142 del Reglamento de ISR.
Tratándose de las remuneraciones por concepto de gratificación anual, participación de
utilidades, primas dominicales y vacacionales a que se refiere el artículo 113 de la Ley, la
persona que haga dichos pagos podrá optar por retener el impuesto que corresponda
conforme a lo siguiente:
I.
La remuneración de que se trate se dividirá entre 365 y el resultado se multiplicará
por 30.4.
II. A la cantidad que se obtenga conforme a la fracción anterior, se le adicionará el
ingreso ordinario por la prestación de un servicio personal subordinado que perciba el
trabajador en forma regular en el mes de que se trate y al resultado se le aplicará el
procedimiento establecido en el artículo 113 de la Ley.
Nota
Observe que en este
procedimiento de
cálculo de impuestos
no considera el
Subsidio al empleo.
III. El impuesto que se obtenga conforme a la fracción anterior se disminuirá con el
impuesto que correspondería al ingreso ordinario por la prestación de un servicio
personal subordinado a que se refiere dicha fracción, calculando este último sin
considerar las demás remuneraciones mencionadas en este artículo.
IV. El impuesto a retener será el que resulte de aplicar a las remuneraciones a que se
refiere este artículo, sin deducción alguna, la tasa a que se refiere la fracción
siguiente.
V. La tasa a que se refiere la fracción anterior, se calculará dividiendo el impuesto que
se determine en los términos de la fracción III de este artículo entre la cantidad que
resulte conforme a la fracción I del mismo. El cociente se multiplicará por cien y el
producto se expresará en por ciento.
Concepto que Grava para el Artículo 142
Como primer paso, tendrá que crear un concepto de nómina al cual se le aplicará el proceso
de cálculo de impuesto por Artículo 142, en este ejemplo, el Aguinaldo, revisando
cuidadosamente cada una de las características de este concepto.
Importante: Si usted cuenta con varios conceptos, que graven para este artículo en el mismo
período de cálculo, diseñe un concepto que acumule los gravados de los diferentes
conceptos y a éste active la casilla “grava para artículo 142”, ya que el sistema sólo
reconoce un concepto de este tipo por cada período de nómina.
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v2008.12.2
Cálculo de Impuesto Art. 142
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Concepto de Retención de Impuesto
Ahora se diseñará un nuevo concepto llamado “Impuesto Retenido Art. 142”, el cual cubre
el objetivo de aplicar el impuesto por éste artículo, este concepto tendrá las siguientes
características:
Configuración SICOSS
Ya creado el concepto de nómina, es necesario indicar el mismo dentro de la configuración
de SICOSS sección [Cálculo] mediante la variable ImpuestoRetenido86.
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v2008.12.2
Cálculo de Impuesto Art. 142
Procedimiento Cálculo de Impuesto Artículo 142
Ejemplo 1 - (Impuesto Artículo 142 para PTU)
Considere el siguiente caso como ejemplo de cálculo de impuesto bajo este procedimiento.
Un trabajador en el Distrito Federal recibe por concepto de participación de utilidades (PTU)
la cantidad de 6,200.00 pesos, teniendo un salario diario ordinario de 175.00 pesos
(equivalente a un salario mensual ordinario de 5,250.00 pesos). ¿Qué impuesto se debe
retener a las utilidades?
Obteniendo Gravado Mensual para Art. 142
(-)
(=)
(/)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
4
PTU Percibido
PTU Exenta (15 SMZ - 52.59 (SMDF))
PTU Gravado
Días del Año
PTU Proporcional Día
Dias del Mes (proporcionales al día 31)
PTU Proporcional Mes
Ingreso Mensual Ordinario (175.00 X 30)
Gravado Mensual para Articulo 142
$
6,200.00
788.85
5,411.15
365
14.83
30.4
450.83
5,250.00
5,700.83
Obteniendo ISR Tarifa 113 para Gravado Mensual Art 142 e Ingreso Mensual
Ordinario
Gravado Mes
Ingreso Mes
Art. 142
Ordinario
Gravado Mensual para Artículo 142
$
5,700.83
5,250.00
Límite Inferior
4,210.42
4,210.42
Excedente Sobre Límite Inferior
1,490.41
1,039.58
Porcentaje de Impuesto Art. 113
10.88
10.88
Impuesto Marginal
162.16
113.11
Cuota Fija
247.23
247.23
ISR de tarifa 113
409.39
360.34
Nota
Se considera Ingreso
Mensual Ordinario a
multiplicar el salario
diario por 30.
Obteniendo Tasa Impuesto
(-)
(=)
(/)
(=)
(x)
(=)
Impuesto Sobre Gravado Mes Art. 142
Impuesto Sobre Ingreso Mes Ordinario
Diferencia de Impuestos
Gravados Proporcional Mes Art. 142
Factor Sobre Gravado Prop. Mes Art. 142
Centena
Tasa de Impuesto por aplicar
$
409.39
360.34
49.05
450.83
0.108799326
100.00
10.87993257
Impuesto a Retener por Artículo 142
PTU Gravado
( x ) Tasa Impuesto
( = ) Impuesto a Retener por Artículo 142
$
5,411.15
10.87993257
$
588.73
Ejemplo 2 - (Impuesto Artículo 142 para Aguinaldo)
Se tiene un ingreso por Aguinaldo de 3,500.00 y un salario diario de 122.68. ¿Qué impuesto
se debe retener al Aguinaldo?
Obteniendo Gravado Mensual para Art. 142
(-)
(=)
(/)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
(-)
(=)
(x)
(=)
(+)
(=)
Aguinaldo Percibido
Aguinaldo Exento (30 SMZ - 52.59 (SMDF))
Aguinaldo Gravado
Días del Año
Aguinaldo Proporcional Día
Dias del Mes (proporcionales al día 31)
Aguinaldo Proporcional Mes
Ingreso Mensual Ordinario (122.68 X 30)
Gravado Mensual para Articulo 142
$
3,500.00
1,577.70
1,922.30
365
5.27
30.4
160.21
3,680.40
3,840.61
Obteniendo ISR Tarifa 113 para Gravado Mensual Art 142 e Ingreso Mensual
Ordinario
Gravado Mes
Ingreso Mes
Art. 142
Ordinario
Gravado Mensual para Artículo 142
$
3,840.61
3,680.40
496.08
496.08
Límite Inferior
Excedente Sobre Límite Inferior
3,344.53
3,184.32
Porcentaje de Impuesto Art. 113
6.40
6.40
214.05
203.80
Impuesto Marginal
9.52
9.52
Cuota Fija
223.57
213.32
ISR de tarifa 113
5
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Cálculo de Impuesto Art. 142
Obteniendo Tasa Impuesto
(-)
(=)
(/)
(=)
(x)
(=)
Impuesto Sobre Gravado Mes Art. 142
Impuesto Sobre Ingreso Mes Ordinario
Diferencia de Impuestos
Gravados Proporcional Mes Art. 142
Factor Sobre Gravado Prop. Mes Art. 142
Centena
Tasa de Impuesto por aplicar
$
223.57
213.32
10.25
160.21
0.063978528
100.00
6.397852818
Impuesto a Retener por Artículo 142
Aguinaldo Gravado
( x ) Tasa Impuesto
( = ) Impuesto a Retener por Artículo 142
$
1,922.30
6.397852818
$
122.99
Estos resultados pueden ser corroborados mediante un reporte de nómina calculada como se
muestra el siguiente reporte:
Nota: Para efectos de comprobación si desea realizar el cálculo manual, no redondee
ninguna cantidad, además de poder existir pequeñas diferencias.
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