Informe INC Presupuesto 2007 - Contraloría General de la República

Transcripción

Instituto Nicaragüense de Cultura
(INC)
Informe de Auditoría Financiera y de Cumplimiento al
Estado de Ejecución Presupuestaria por el período del
1 de enero al 31 de diciembre de 2007
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
INDICE DE CONTENIDO
Sección (es)
I
Antecedentes
Página(s) Nº
1
II
Objetivos
1-2
III
Alcance
2–6
IV
Resultados de la Auditoría
6-7
Informe de los Auditores Gubernamentales
8 - 14
Informe sobre la Estructura del Control Interno
Hallazgos sobre la Estructura del Control Interno
Informe sobre el cumplimiento de Leyes, Normas y Regulaciones
aplicables.
Hallazgos sobre el Cumplimiento de Leyes y Regulaciones
aplicables
Resumen de Leyes, Normas y Regulaciones aplicables
Anexo I Diferencias entre registros de Reportes de Horas Extras y registro
de Planillas de Pago
Anexo II Detalle de registros de gastos soportados con documentos
informales
Anexo III Detalle de registros de gastos con inconsistencias al rendir los
fondos al Ministerio de Hacienda y Crédito Público
Anexo IV Detalle de registros de gastos clasificados en rubros que no se
corresponden con su naturaleza
Anexo V Detalle de transacciones de gastos sin documentación soporte y/o
sin justificar.
Anexo VI Registros de gastos que no corresponden al período 2007
Anexo VII Detalle de adquisiciones en las que no se aplicó el procedimiento
de compras por cotización
15 – 16
17 – 30
31
32 – 43
44 - 48
Managua, 25 de Junio de 2009
ARP-06-072-2009
Señor
Director General
Arq. Luis Morales Alonso
Su Despacho.
Este informe presenta los resultados de nuestra Auditoría Financiera y de Cumplimiento al
Estado de Ejecución Presupuestaria del Instituto Nicaragüense de Cultura (I.N.C), por el período
del 1º de enero al 31 de diciembre de 2007.
I.
Antecedentes
Esta Auditoría Financiera y de Cumplimiento al Estado de Ejecución Presupuestaria del Instituto
Nicaragüense de Cultura (I.N.C), por el período del 1º de enero al 31 de diciembre de 2007, se
realizó con base a las instrucciones contenidas en Credencial de referencia MCS-CGR-C-229-1008, DASS-VZAR-0198-10-2008 de fecha 2 de octubre de 2008, de conformidad con el Plan
Anual de Auditorías del año 2008.
II.
Objetivos
Objetivo General
Realizar una Auditoría Financiera y de Cumplimiento al Estado de Ejecución Presupuestaria del
Instituto Nicaragüense de Cultura (INC), por el período del 1º de enero al 31 de diciembre de
2007, con los alcances suficientes para expresar una opinión sobre la presentación razonable del
Estado de Ejecución del Presupuesto emitido por el INC por el período del 1º de enero al 31 de
diciembre de 2007, de conformidad con lo establecido en la Ley 550, Ley de Administración
Financiera y del Régimen Presupuestario; Ley 615, Ley Anual de Presupuesto General de la
República 2007 y sus reformas; Normas de Procedimiento de Ejecución y Control Presupuestario
para el Año 2007 y el Manual de Contabilidad Gubernamental; realizando nuestra auditoría sobre
la base de devengado del Presupuesto General de la República; así como emitir un informe sobre
el control interno aplicado en el INC; y emitir un informe sobre el cumplimiento por parte de la
administración del Instituto de las disposiciones legales, normativas y regulaciones aplicables.
Objetivos Específicos
a. Emitir una opinión sobre si el Estado de Ejecución Presupuestaria del Instituto Nicaragüense
de Cultura presenta razonablemente en todos sus aspectos importantes, los fondos asignados y
ejecutados por el período del 1º de enero al 31 de diciembre de 2007, de conformidad a la Ley
550 de Administración Financiera y de Régimen Presupuestario, Ley 615, Ley Anual de
Presupuesto General de la República del año 2007 y sus reformas, las Normas de
Procedimientos de Ejecución y Control Presupuestario para el año 2007 y el Manual de
Contabilidad Gubernamental.
1
b. Emitir un informe sobre la estructura de control interno del INC, evaluando el Sistema de
Registro Presupuestario y Sistema de Control Administrativo, de conformidad con las normas
y procedimientos establecidos por el Instituto.
c. Emitir un informe con respecto al cumplimiento del Instituto, con los convenios, contratos,
leyes, normativas y regulaciones aplicables.
III.
Alcance
Efectuamos nuestra Auditoría Financiera y de Cumplimiento de acuerdo con las Normas de
Auditoría Gubernamental de Nicaragua (NAGUN), emitidas por la Contraloría General de la
República de Nicaragua, en lo aplicable a este tipo de auditoría. Estas Normas requieren que
planifiquemos y desarrollemos la auditoría para obtener una seguridad razonable acerca de si el
Estado de Ejecución Presupuestaria, está libre de errores importantes. Por consiguiente, nuestra
auditoría comprendió el examen a base de pruebas selectivas, de evidencias que soportan las
cifras y revelaciones expuestas en el Estado de Ejecución Presupuestaria; así como la
presentación general del Estado de Ejecución Presupuestaria.
A continuación detallamos los procedimientos de auditoría más importantes que desarrollamos
para alcanzar los objetivos de esta auditoría:
Generales
1. Se verificó la oportunidad con que se registran los ingresos y egresos presupuestarios,
mediante la aplicación de pruebas de cumplimiento y pruebas sustantivas.
2. Obtuvimos del Instituto Nicaragüense de Cultura (INC) el Presupuesto Aprobado y sus
modificaciones, así como, los informes de ejecuciones presupuestarias de los meses de enero
a diciembre 2007 y verificamos la correspondencia entre el presupuesto programado versus
ejecutado, avance físico y financiero.
3. Obtuvimos el informe de Liquidación del Presupuesto asignado a fin de conocer los
resultados obtenidos al cierre de la Ejecución del Presupuesto.
4. Evaluamos el riego inherente y de control por objetivo de auditoría, para determinar la
naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría.
5. Identificamos las leyes, normas y regulaciones aplicables y determinamos aquellas que, en
caso de incumplimiento podrían tener un efecto importante sobre el estado de ingresos
recibidos y desembolsos efectuados.
6. De conformidad con el Arto. 26 numeral 4) de la Constitución Política de Nicaragua y los
Artos. 82 y 129 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República, se notificó a
través de escritos a funcionarios y ex funcionarios del Instituto Nicaragüense de Cultura
(INC), el inicio de la Auditoría Especial, siendo los siguientes:
2
Fecha
Nombre
25-02-09
Margine del Socorro Gutiérrez
Ex Directora General
Personal
23-02-09
Emilia del
Aguilar
Ex Directora General
Personal
24-02-09
Eddy Antonio Leiva Rosales
Ex Responsable de Unidad
de Adquisiciones
Personal
18-02-09
Gilma del Carmen Espinoza
Ordóñez
Ex Responsable Administrativa Financiera y Responsable de Unidad de Adquisiciones
Personal
25-02-09
José de la
Guadamuz
Ex Responsable de la
División de Planificación y
Desarrollo
Personal
23-02-09
Ana Patricia Cordero Ramírez
Ex
Responsable
de
Planificación y Desarrollo
Personal
18-02-09
Humberto
Mayorga
Responsable Oficina
Recursos Humanos
de
Personal
18-02-09
Xochilt Ukrania Pinto Meza
Responsable
División
Administrativa Financiera
Personal
18-02-09
Mercedes
Vargas
Angulo
Responsable
Presupuesto
Oficina
de
Personal
18-02-09
Francisco Candelario Escobar
Pavón
Responsable
Contabilidad
Oficina
de
Personal
23-02-09
Jaqueline del Carmen Campos
Ruiz
Responsable Administrativa
Centro Cultural Convento
San Francisco
Personal
25-03-09
Marvin Salmerón Rayo
Personal
25-03-09
Allan David Vargas Torres
18-02-09
Carlos Reyes Gómez
Responsable de Activo Fijo
y Firma libradora
Referencista
y
Firma
libradora
Cajero General
Carmen
Cruz
Antonio
Violeta
Cargo
Torres
Hurtado
Corrales
Notificación
Personal
Personal
Control Interno
1. Evaluamos el Control Interno existente en el proceso de Ejecución Presupuestaria, sobre los
documentos emitidos por el Sistema Integrado de Gestión Financiera y Administrativa
(SIGFA) Autónomo, a fin de obtener un entendimiento de su aplicación, cumplimiento y
suficiencia.
3
2. Con base en el entendimiento sobre el control interno evaluamos el riesgo de control y
determinamos la naturaleza, extensión y oportunidad de las pruebas de auditoría a ser
efectuadas.
3. Evaluamos los Procedimientos de Control Interno para el manejo de los ingresos
presupuestarios provenientes del Ministerio de Hacienda y Crédito Público.
4. Evaluamos los procedimientos para el registro, control y custodia de los fondos provenientes
por asignación presupuestaria.
5. Enfocamos nuestra evaluación del control interno del ambiente de control y los
procedimientos de contabilidad relacionados con la habilidad de la Institución para registrar,
procesar y presentar información financiera consistente con las aseveraciones del Estado de
Ejecución Presupuestaria.
6. Evaluamos el control interno relativo al cumplimiento de leyes, normas y reglamentos
aplicables que tienen un efecto importante sobre el Estado de Ejecución Presupuestaria del
Instituto Nicaragüense de Cultura (INC).
7. Evaluamos la efectividad del control interno del Instituto Nicaragüense de Cultura (INC),
para prevenir o detectar errores de importancia en el estado de ingresos recibidos y
desembolsos efectuados.
Ingresos y Desembolsos
Ingresos:
1. Evaluamos los procedimientos establecidos por el Instituto para el registro, control y custodia
de los fondos provenientes de las diferentes fuentes de financiamiento.
2. Determinamos que los ingresos presupuestarios guardan relación adecuada con los gastos y que
estos están debidamente clasificados.
3. Revisamos las conciliaciones bancarias del Instituto Nicaragüense de Cultura (INC) al 31 de
diciembre de 2007, estando estos conforme a los presentados en los estados de cuentas
bancarios.
Egresos
1. Evaluamos los procedimientos de control establecidos para la preparación, revisión y emisión
de cheque en concepto de servicios personales, no personales, materiales y suministros,
transferencias corrientes, compra de bienes y servicios y otros, realizados por el Instituto
Nicaragüense de Cultura (INC) durante el período revisado.
2. Con un alcance del 71% que representa un monto de C$ 26,877,147.23 (Veintiséis millones
ochocientos setenta y siete mil ciento cuarenta y siete córdobas con 23/100), examinamos las
4
transacciones presupuestarias ejecutadas durante el año terminado al 31 de diciembre de
2007. Verificamos que los registros de egresos, se encuentran adecuadamente soportados y
los gastos corresponden a las actividades propias del INC, a excepción de las situaciones que
se describen en el Informe sobre la estructura de control interno e Informe sobre el
cumplimiento con las leyes, normas y regulaciones aplicables.
3. Verificamos que los desembolsos efectuados se encontraran adecuadamente soportados y que
los gastos fueran propios de las actividades del INC y conforme el Presupuesto aprobado para
el año 2007.
4. Revisamos los procedimientos establecidos por el INC, para la compra de bienes, materiales y
contratación de servicios y otros para determinar si han aplicado prácticas comerciales sanas
incluyendo competencia, precios razonables y adecuados controles de calidad en las
cantidades recibidas.
5. Verificamos a través de pruebas selectivas que los documentos que soportan los desembolsos
efectuados son suficientes y competentes.
6. Revisamos el Programa de Inversiones y realizamos inspección física de las obras ejecutadas
con fondos de las transferencias presupuestarias y nos cercioramos de la terminación de los
mismos de conformidad con los alcances y las especificaciones técnicas previamente
establecidos; así como el registro apropiado del costo de los mismos, su autorización y
documentación de respaldo, en las obras siguientes:
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Emergencia de Conservación y Mantenimiento del Palacio General de la Cultura.
Climatización del Palacio Nacional de la Cultura.
Obras Menores en el Palacio Nacional de la Cultura.
Servicios de Elaboración de Tres Puertas y 30 unidades de ventanas, mantenimiento y
reparación de treinta unidades de ventana, ajuste instalación y limpieza a 19 ventanas,
reparación de 24 unidades ventanas proyectables.
Obras menores en el Instituto Nicaragüense de Cultura.
Rehabilitación de las aulas de clases de la Escuela de Arte a ser ubicadas en la azotea del
Palacio Nacional de la Cultura y desinstalación de estructura existente en aulas del Centro
Cultural Managua.
Trabajos de carpintería general en las instalaciones del Centro Cultural Managua.
Elaboración de 106 metros lineales y 91 metros lineales de flashing e instalación y
desinstalación de canal existente para acondicionamiento de oficinas y Escuela de Arte.
Ejecución de obras menores en el Instituto Nicaragüense de Cultura.
Acondicionamiento de servicios sanitarios en el Sitio Histórico Ruinas de León Viejo.
Acondicionamiento de Escuela Taller de Artesanía en Sitio Histórico Ruinas de León
Viejo.
Construcción de cercado perimetral de 89.74 metros lineales en Sitio Histórico Ruinas de
León Viejo.
5
7. Verificamos que las modificaciones presupuestarias fueron debidamente autorizadas por el
Ministerio de Hacienda y Crédito Público.
8. Efectuamos una evaluación de los procedimientos de adquisición de bienes y /o servicios
utilizados por el Instituto Nicaragüense de Cultura (INC).
9. Se realizaron análisis a las modificaciones presupuestarias ejecutadas durante el período
objeto de revisión.
10. Evaluamos para cada requerimiento importante, el riesgo de incumplimiento. Esto incluye la
consideración de los resultados de la evaluación de control interno para asegurar el
cumplimiento de las leyes, normas y regulaciones aplicables.
IV.
Resultados
A) Estado de Ejecución Presupuestaria
En nuestra opinión el Estado de Ejecución Presupuestaria efectuada, presenta razonablemente en
todos los aspectos importantes, los fondos asignados y los gastos ejecutados por el Instituto
Nicaragüense de Culturas (INC) durante el período del 1 enero al 31 de diciembre de 2007, de
acuerdo con la base de contabilidad descrita en la Nota 2
B) Control Interno
Observamos ciertos asuntos que involucran a la estructura de control interno y su operación y
consideramos que son condiciones reportables. Las condiciones reportables involucran asuntos
que llaman nuestra atención, relativos a deficiencias importantes en el diseño u operación de la
estructura de control interno, que a nuestro juicio, podrían afectar adversamente la habilidad de la
Institución, para registrar, procesar, resumir y reportar datos financieros consistente con las
aseveraciones de la administración en el Estado de Ejecución Presupuestaria. Los aspectos en los
que se debe mejorar el control interno se detallan en las páginas Nº 17 a la 30.
Una deficiencia importante es una condición reportable en donde el diseño u operación de uno o
más de los componentes de la estructura de control interno, no reduce a un nivel relativamente
bajo el riesgo de que pudieran ocurrir errores o irregularidades en cifras que podrían ser
importantes en relación con la información financiera que está siendo examinada, sin ser
detectados por los empleados dentro de un período oportuno, en el curso normal del desempeño
de sus funciones asignadas.
Nuestra consideración de la estructura de control interno, no necesariamente revelaría todos los
asuntos de la estructura de la misma, que pudieran ser condiciones reportables y, por
consiguiente, no necesariamente revelaría todas las condiciones reportables que también se
consideran como deficiencias importantes, según se define anteriormente.
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C) Cumplimiento con las Leyes y Reglamentos Aplicables
Los resultados de nuestras pruebas revelaron que por las transacciones examinadas el Instituto
Nicaragüense de Cultura, incumplió los Artos. 39 y 156 de la Ley Orgánica de la Contraloría
General de la República, Artos. 22, 45 y 58, de la Ley 550, Ley de Administración Financiera y
del Régimen Presupuestario; los Artos. 25 inciso d), 45, 46, 47 y 74 de la Ley de Contrataciones
del Estado; Artos. 95 y 136 de su Reglamento; Artos. 5 y 12 de la Ley de Equidad Fiscal y Arto.
7 de su Reglamento; Arto. 16 de Decreto 25-2005 Reformas y Adiciones al Reglamento General
de la Ley de Seguridad Social; los Artos. 4 y 12 de las Normas y Procedimientos de Ejecución y
Control Presupuestario para el año 2007; Cláusulas Cuarta y Quinta de Contrato de Servicios
suscrito con el Sr. Ronaldo José Aguirre López en fecha 8 de noviembre de 2007.
D) Comentarios de la administración
Los hallazgos de este informe fueron discutidos el día 22 de mayo de 2009 con los funcionarios
del Instituto Nicaragüense de Cultura Arquitecto Luis Morales Alonso, Director General;
Licenciados Xochilt Pinto Meza, Directora Administrativa Financiera; Humberto Corrales,
Responsable de la Oficina de Recursos Humanos; Francisco Escobar Pavón, Responsable de la
Oficina de Contabilidad; Gilma Espinoza Ordóñez, Ex Directora Administrativa Financiera y
Responsable de la Unidad de Adquisiciones; Mercedes Angulo Vargas, Responsable de la
Oficina de Presupuesto y Porfirio Ortiz, Auditor Interno; de quienes obtuvimos sus comentarios,
los que fueron incorporados al presente informe.
7
ARP-06-072-2009
Señor
Director General
Su Despacho.
Informe de los Auditores Gubernamentales
Hemos efectuado auditoría al Estado de Ejecución Presupuestaria en el Instituto Nicaragüense de
Cultura (INC), por el período comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre del año 2007. Este
estado es responsabilidad de la administración de la Institución. Nuestra responsabilidad es
expresar una opinión sobre la obtención y ejecución del Presupuesto del año 2007, basados en
nuestra auditoría.
Nuestro trabajo se efectuó de acuerdo con las Normas de Auditoría Gubernamental de Nicaragua
(NAGUN) emitidas por la Contraloría General de la República. Estas normas requieren que
planifiquemos y realicemos la auditoría para obtener una seguridad razonable acerca de si la
Ejecución Presupuestaria efectuada está libre de errores u omisiones significativas. Una auditoría
incluye examinar sobre una base selectiva, la evidencia que respaldan los saldos y las
revelaciones incluidos en el Estado de de Ejecución Presupuestaria. También incluye la
evaluación de los Principios de Contabilidad utilizados por el Instituto Nicaragüense de Cultura
(INC) para el registro de sus operaciones. Consideramos que nuestra auditoría proporciona una
base razonable para nuestra opinión.
Como se indica en la Nota 2, el Estado de Ejecución Presupuestaria fue preparado sobre la base
de recepción de los fondos asignados y los gastos ejecutados, que es una base comprensiva de
contabilidad, diferente de los principios de contabilidad generalmente aceptados.
En nuestra opinión, el Estado de Ejecución Presupuestaria presenta razonablemente en todos los
aspectos importantes, los fondos asignados y los gastos ejecutados por el Instituto Nicaragüense
de Cultura (INC), durante el período del 01 enero al 31 de diciembre de 2007.
Es entendido que este informe es para uso de la Administración del Instituto Nicaragüense de
Cultura (INC), sin embargo una vez autorizado por el Consejo Superior de la Contraloría General
de la República, es un asunto de interés público y su distribución no es restringida.
8
INSTITUTO NICARAGÜENSE DE CULTURA
Estado de Ejecución Presupuestaria
Por el Período del 1° de enero al 31 de diciembre de 2007
(Expresado en Córdobas – Nota 3)
Descripción
Presupuesto
Actualizado
Presupuesto
Devengado
Saldo por
Devengar
Nota 11
Presupuesto General Año 2007(Nota 4)
38,327,370.00
37,648,472.16
678,897.84
Servicios Personales (Nota 5)
23,019,569.97
22,815,719.62
203,850.35
Servicios No Personales (Nota 6)
4,441,128.96
4,273,527.71
167,601.25
Materiales y Suministros (Nota 7)
1,443,256.92
1,232,168.01
211,088.91
68,664.44
68,664.44
0.00
355,924.71
355,924.71
0.00
8,998,825.00
8,902,467.67
96,357.33
38,327,370.00
37,648,472.16
678,897.84
Bienes de Uso (Nota 8)
Transferencias Corrientes (Nota 9)
Transferencias de Capital (Nota 10)
TOTALES C$
Las Notas del 1 al 11 son parte integral de este Estado de Ejecución Presupuestario 2007
9
Notas al Estado de Ejecución Presupuestaria
Por el Período del 1 de enero al 31 de diciembre de 2007
Nota 1- Constitución y finalidad
El Instituto es creado mediante Decreto Nº 427 "Ley Creadora del Instituto de Cultura",
publicado en La Gaceta Nº 61, del 3 de abril de 1989. Decreto que fue reformado a través de la
Ley Nº 290, Ley de Organización, Competencia y Procedimientos del Poder Ejecutivo publicada
el 27 de marzo de 1998: “…en las partes concernientes, de forma tal que éste sea un ente con
carácter descentralizado, con una relación de jerarquía desde el punto de vista orgánico vinculado
al Ministerio de Educación, Cultura y Deportes, con autonomía funcional, técnica y
administrativa, personalidad jurídica propia, patrimonio propio y con capacidad en materia de su
competencia. El Teatro Nacional Rubén Darío, mantiene su actual relación con el Instituto
Nicaragüense de Cultura. El Director General del Instituto Nicaragüense de Cultura será
nombrado por el Presidente de la República”.
El INC, como ente estatal regula el rescate, desarrollo y fortalecimiento de la cultura nacional en
todas sus expresiones, así como proteger el Patrimonio Arqueológico, histórico lingüístico,
cultura y artístico de la nación.
Para el cumplimiento de sus objetivos, el INC tendrá las siguientes competencias:
a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
h.
i.
j.
Promover el conocimiento de todas las manifestaciones culturales del país.
Velar por la calidad artística y su progresivo desarrollo.
Incentivar la investigación sobre el acervo cultural nacional pasado y presente.
Crear, producir y distribuir bienes y servicios culturales con proyección nacional e
internacional.
Velar por la conservación del patrimonio cultural del país en coordinación con las
instituciones correspondientes.
Proponer al Consejo Nacional de Cultura políticas generales y planes globales sobre el arte y
la cultura, contando con la participación de los trabajadores de cada área de manifestaciones
artísticas.
Desarrollar relaciones de colaboración con Instituciones Nacionales e Internacionales que
contribuyan al cumplimiento de los objetivos del Instituto.
Contribuir a la elaboración de los programas de estudios y libros de textos sobre historia del
Arte y la Cultura de Nicaragua, así como con los programas de promoción del Arte y la
Cultura.
Las funciones anteriormente designadas a la Dirección General de Cultural del Ministerio de
Educación.
Cualquier otra atribución por la Ley.
10
Nota 2- Principales políticas
Período Contable
El período económico presupuestario corresponde al período especial del año calendario del
primero de enero al treinta y uno de diciembre de cada año.
Base de Registro
El Estado de Ejecución Presupuestaria del año 2007, ha sido preparado sobre la base contable de
efectivo recibido y desembolso efectuado; por consiguiente, los ingresos son reconocidos al
percibirse y los gastos se reconocen al ser devengados, lo cual es una base comprensiva de
contabilidad distinta de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Nicaragua.
Sistema de Registro
El Instituto Nicaragüense Cultura, para el registro y control de la ejecución de los fondos
provenientes del Presupuesto General de la República y otras fuentes, utiliza el Sistema Integrado
de Gestión Financiera Administrativa y Auditoría (SIGFA) y el SIGFA Autónomo.
Nota 3- Unidad Monetaria
El Estado de Ejecución Presupuestaria del Instituto Nicaragüense de Cultura, (INC) por el
período comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2007, se llevó en córdobas, moneda de
curso legal de la República de Nicaragua, representado por el signo C$.
Al 31 de diciembre de 2007, la tasa de cambio oficial del córdoba con respecto al dólar de los
Estados Unidos de Norteamérica era de C$18.9030 córdobas por US$1.00 dólar. La tasa oficial
de cambio está sujeta a un ajuste (devaluación) diaria equivalente a 5 % anual. Este ajuste diario
es publicado mensualmente por el Banco Central de Nicaragua. Las transacciones y saldos
denominados en moneda extranjera o en córdobas con cláusulas de mantenimiento de valor
fueron convertidos usando los tipos de cambio oficial antes mencionado. Las ganancias o
pérdidas provenientes de estas conversiones se registran en los resultados de operación del año en
que se incurren.
Nota 4- Asignaciones Presupuestarias
Los ingresos asignados a través del Ministerio de Hacienda y Crédito y Ejecutado por el Instituto
Nicaragüense de Cultura (INC), durante el período del 1 de enero al 31 de diciembre de 2007, se
realizaron por las siguientes fuentes de financiamiento en el Presupuesto ejecutado por este
Instituto, compuesto de la siguiente forma:
Fuente de
Financiamiento
Gastos Corrientes
C$
Descripción
11
Rentas del Tesoro
13
Rentas
con
Específico
Destino
Total Ingresos Asignados
Gastos de
Capital C$
Total Ingresos
C$
26,332,660.00
8,998,825.00
35,331,485.00
2,995,885.00
0.00
2,995,885.00
29,328,545.00
8,998,825.00
38,327,370.00
11
Nota 5- Servicios Personales
Perteneciente a la categoría del Gasto Corriente, los Servicios Personales comprenden egresos
por concepto de servicios prestados por el personal ordinario y extraordinario del Instituto
Nicaragüense de Cultura, incluye los sueldos de cargos permanentes, los aportes patronales, las
prestaciones sociales y el pago de otros beneficios y compensaciones, entre otros integrados de la
siguiente manera:
Descripción
Sueldos cargos permanentes
Décimo tercer mes
Sueldos Cargos Transitorios
Aporte Patronal personal permanente
Compensación por Antigüedad
Aporte Patronal personal transitorio
Horas Extraordinaria personal permanente
Beneficios sociales al trabajador
Despidos
Total Servicios Personales
Monto
C$
15,013,819.41
1,179,341.10
538,019.06
2,551,409.52
1,498,952.48
5,142.11
387,174.83
1,010,217.41
631,643.70
22,815,719.62
Nota 6- Servicios No Personales
Perteneciente a la categoría del Gasto Corriente, los Servicios No Personales comprenden
servicios para el funcionamiento del Instituto Nicaragüense de Cultura (INC), tales como
servicios básicos, arrendamientos, mantenimiento y reparación de equipos, capacitaciones,
pasajes y viáticos para el interior y exterior, servicios técnicos y profesionales entres otros, y se
conforman de la siguiente forma:
Descripción
Teléfono, Telex y Telefax Nacional
Agua y Alcantarillado
Energía Eléctrica
Otros servicios básicos
Alquiler de edificios y locales
Mantenimiento y reparación de edificios y locales
Mantenimiento y Reparación de Medios de Transporte
Mantenimiento y Reparación de Maquinaria y Equipo
Limpieza, aseo y fumigación
Retribución de actuaciones artísticas
Otros servicios técnicos y Profesionales
Imprenta, publicaciones y reproducciones
Viáticos para el interior
Monto
C$
348,873.17
300,495.05
2,491,056.99
28,265.04
35,133.74
22,996.40
52,503.64
75,613.12
21,226.98
82,558.18
47,586.27
86,152.42
383,597.08
12
Descripción
Monto
Atenciones Sociales
Otros Servicios No Personales
Otros menores
Total Servicios No Personales
C$
76,243.22
172,968.73
48,257.68
4,273,527.71
Nota 7- Materiales y Suministros
Perteneciente a la categoría del Gasto Corriente, Materiales y Suministros comprende los gastos
consumibles para el funcionamiento del Instituto Nicaragüense de Cultura, incluidos los que se
destinan a la conservación, reparación y construcción. Las principales características que deben
reunir los bienes en este grupo son que por su naturaleza estén destinados al consumo final,
intermedio, propio o de terceros y que su tiempo de utilización sea relativamente corto,
generalmente menos de tres años. Se encuentran desglosados de la siguiente manera:
Descripción
Alimentos para personas
Vestuarios
Llantas y Neumáticos
Combustibles y Lubricantes
Productos Medicinales y Farmacéuticos
Herramientas Menores
Útiles de Oficina
Repuestos y Accesorios
Productos Sanitarios y Útiles Domésticos
Otros Materiales y Suministros
Otros menores
C$
TOTAL C$
Monto
61,093.15
78,217.37
54,885.99
391,150.92
20,287.68
32,744.13
342,022.91
29,974.79
52,755.75
22,559.34
146,475.98
1,232,168.01
Nota 8- Bienes de Uso
Perteneciente a la categoría de Gastos de Capital, Bienes de Uso comprende la adquisición o
construcción de bienes de capital que aumentan el activo del Instituto Nicaragüense de Cultura
(INC), tales como: equipos de oficinas y muebles, maquinarias y equipos de transporte, equipos
para computación y otras maquinarias y equipos. Se encuentran integrados así:
Descripción
Equipo de Oficina y Mueble
Equipo Educacional y Recreativo
Equipos para Computación
TOTAL C$
Monto
384.46
37,595.91
30,684.07
68,664.44
13
Nota 9- Transferencias Corrientes
Perteneciente a la categoría del Gasto Corriente, comprende el renglón Otros Subsidios al Sector
Privado, los que son utilizados para los gastos operativos del Sitio Histórico Ruinas de León
Viejo y ascendieron a C$ 355,924.71 (Trescientos cincuenta y cinco mil novecientos veinticuatro
córdobas con 71/100).
Nota 10- Transferencias de Capital
Comprende los aportes, en efectivo o en especies, que tienen como destino financiar proyectos de
inversión, adquisición de inmuebles, maquinarias y equipos, etc., dichas trasferencias tienen en
todos los casos el carácter de aportes no reintegrables. Al 31 de diciembre 2007, se destinó para
Mantenimiento del Patrimonio Histórico Nacional, la suma de C$ 8,902,467.97 (Ocho millones
novecientos dos mil cuatrocientos sesenta y siete córdobas con 97/100).
Nota 11- Saldo por Devengar
El saldo por devengar de C$ 678,897.84 (Seiscientos setenta y ocho mil ochocientos noventa y
siete córdobas con 84/100), corresponden a fondos no ejecutados por el INC.
14
ARP-06-072-2009
Señor
Director General
Su Despacho.
Informe sobre la estructura del Control Interno
Hemos efectuado la auditoría al Estado de Ejecución Presupuestaria del Instituto Nicaragüense de
Cultura (INC), durante el período del 1 de enero al 31 de diciembre del año 2007, y hemos
emitido nuestro informe sobre el mismo con fecha 22 de mayo de 2009.
Efectuamos nuestra auditoría de conformidad con las Normas de Auditoría Gubernamental de
Nicaragua (NAGUN) emitidas por la Contraloría General de la República. Estas normas
requieren que planifiquemos y realicemos la auditoría para obtener una seguridad razonable
respecto a que si la Ejecución Presupuestaria efectuada está libre de errores importantes.
En la planeación y ejecución de nuestra auditoría al Estado de Ejecución Presupuestaria del
Instituto Nicaragüense de Cultura (INC), por el año que terminó el 31 de diciembre de 2007,
consideramos su estructura de control interno para determinar nuestros procedimientos de
auditoría, con el propósito de expresar una opinión sobre dicho Estado y no para proporcionar
seguridad sobre la estructura de control interno.
La Administración del Instituto Nicaragüense de Cultura (INC) es responsable de establecer y
mantener el control interno. En la ejecución de esa responsabilidad, se requieren estimaciones y
juicios para evaluar los beneficios esperados y los costos relativos a las políticas y
procedimientos de la estructura de control interno. Los objetivos de una estructura de control
interno son proporcionar a la administración una razonable, pero no absoluta, seguridad que los
activos están salvaguardados del uso o disposición no autorizados y que las transacciones son
registradas apropiadamente para permitir la preparación de estados financieros de conformidad
con la base de contabilidad descrita en la Nota 2 del estado financiero.
Debido a las limitaciones inherentes en cualquier estructura de control interno, pueden ocurrir
errores o irregularidades y no ser detectadas. Además la proyección de cualquier evaluación de
Control Interno está sujeta al riesgo de que los controles puedan volverse inadecuados debido a
los cambios en las condiciones, o que la eficacia del diseño y operación de las políticas y
procedimientos pueda deteriorarse.
Para propósitos de este informe, hemos clasificado las políticas y procedimientos de la estructura
de control interno en las siguientes categorías principales:
15
I. Recursos Humanos
II. Contabilidad
III. Presupuesto
Para la categoría de la estructura de control interno antes listada, obtuvimos una comprensión del
diseño, políticas y procedimientos relevantes y si fueron puestos en operación, y evaluamos el
riesgo de control.
Observamos ciertas asuntos que involucran a la estructura de control interno y su operación y
consideramos que son condiciones reportables. Las condiciones reportables involucran asuntos
que llaman nuestra atención, relativos a deficiencias importantes en el diseño u operación de la
estructura de control interno, que, a nuestro juicio, podrían afectar adversamente la habilidad de
la entidad para registrar, procesar, resumir y reportar datos financieros consistentes con las
aseveraciones de la administración en los estados financieros. Los aspectos en los que se debe
mejorar el control interno se detallan en las páginas 17 a la 30.
Una deficiencia importante es una condición reportable en donde el diseño u operación de uno o
más de los componentes del control interno, no reduce a un nivel relativamente bajo el riesgo de
que pudieran ocurrir errores o irregularidades en cifras que podrían ser importantes en relación
con el Estado de Ejecución Presupuestaria que esta siendo examinado, sin ser detectados por los
empleados dentro de un período oportuno, en el curso normal del desempeño de sus funciones
asignadas.
Nuestra consideración de la estructura de control interno, no necesariamente revela todos los
aspectos de la estructura de la misma que pudieran ser condiciones reportables y, por
consiguiente, no necesariamente revelaría todas las condiciones reportables que también se
consideran como deficiencias importantes, según se define anteriormente.
Cultura, (INC), sin embargo una vez aprobado por el Consejo Superior de la Contraloría General
de la República, se convierte en un asunto de interés público y su distribución no es restringida.
16
Hallazgos sobre la estructura de Control Interno
I.
Recursos Humanos
1. Debilidades en los registros de pagos en conceptos de subsidio alimenticio y horas extras.
Condición:
En los registros correspondientes a pagos en concepto de subsidio alimenticio y horas extras,
determinamos lo siguiente:
a. Las planillas de subsidio alimenticio no presentan toda la información requerida para
comprobar su correcta aplicación, ya que únicamente presentan datos referidos al nombre del
beneficiario y monto a pagar; sin especificar número de días y costo diario del beneficio.
b. No existe uniformidad en el contenido de la información que se presenta en el formato
denominado Reporte de Horas Extras, observamos que cada área lo prepara conforme sus
necesidades.
c. En su mayoría los registros contenidos en los Reportes de Horas Extras presentan
correcciones, que dificultan la revisión a posteriori por personal ajeno a la Oficina de
Recursos Humanos.
d. Los registros de horas extras pagadas a través de los cheques Nº 3909 y 3860, presentan
diferencias entre el total de horas a pagar según Reporte de Horas Extras que emite el área
solicitante y las horas pagadas que registra la planilla de pago que elabora la Oficina de
Recursos Humanos. Ver Anexo I
Criterio:
Normas Técnicas de Control Interno para el Sector Público
Normas Específicas
Documentación de respaldo
La estructura de control interno y todas las operaciones financieras o administrativas deben tener la
suficiente documentación que la respalde y justifique y estar disponible para su verificación y
control. La documentación debe ser en original y a nombre de la Entidad u Organismo.
Una Entidad u Organismo debe tener justificantes por escrito de su estructura de control interno,
incluyendo sus objetivos y procedimientos de control y de todos los aspectos pertinentes de sus
operaciones.
Los documentos de respaldo justifican e identifican la naturaleza, finalidad y resultados de la
operación y contienen los datos suficientes para su análisis.
17
Los documentos procesados serán invalidados para impedir una nueva utilización de los mismos;
además deberán archivarse en orden cronológico.
Causa:
Falta de supervisión de la Oficina de Recursos Humanos, al no tener definidos formatos para el
registro adecuado de los pagos en concepto de subsidio alimenticio y de horas extras.
Efecto:
Dificultad al revisar los registros por pago de subsidio alimenticio y horas extras, ya que en los
pagos por concepto de subsidio alimenticio se desconoce el número de días cancelados en el mes
a cada trabajador y en caso de las de horas extras el total laborado y cancelado.
Recomendación:
Recomendamos al Responsable de la Oficina de Recursos Humanos modifique los formatos
actuales que se utilizan para el registro de los pagos por concepto de subsidio alimenticio y horas
extras, a fin de que presenten información apropiada que facilite su verificación. Asimismo,
deberá suministrarla a todo el personal encargado de preparar dichas reportes, con el propósito de
que sean utilizados de manera uniforme.
Comentarios del Auditado:
Estamos implementando las recomendaciones emitidas, tales como la incorporación de los datos
del costo pagado y número de días en los beneficios del personal. En relación a las diferencias de
registros entre el Reporte de Horas Extras y Planillas de Pago, señalaron que en las planillas de
horas extras se pagan además de éstas; días feriados, lo cual se hace con el fin de que el
trabajador identifique que beneficio se le está pagando, ya que las horas extras se informan a
través de reportes y los días feriados por medio de cartas.
2. Inadecuado archivo de documentos en expedientes laborales
Condición:
En revisión a 103 expedientes laborales proporcionados por la Oficina de Recursos Humanos del
I.N.C., determinamos lo siguiente:
a. No contienen información ordenada, separada y de fácil manejo para quienes efectúan la
revisión de los mismos.
b. En los registros no está separada la relación laboral de los empleados inactivos que reingresan
a laborar para el Instituto, situación que hace inmanejable los expedientes, debido al volumen
de documentos archivados. Como ejemplo mencionamos los casos de los expedientes a
nombre de los señores Ivania Flores Valdivia, Griselda María Moya Palma y Julio Valle
Castillo.
18
c. En veinte expedientes de empleados inactivos no se evidenció el original o fotocopia de la
liquidación final debidamente firmada por quienes intervienen en su preparación (Recursos
Humanos, Contabilidad y Dirección Administrativa Financiera) y la firma del ex empleado.
Solamente se archiva una fotocopia que no contiene la firma del Ex empleado.
Criterio:
Normas Específicas
operaciones.
Archivo de la documentación de respaldo
La documentación que respalda las operaciones, especialmente los comprobantes de contabilidad
y sus soportes, serán archivados siguiendo un orden lógico y de fácil acceso y deberán
conservarse durante el tiempo que determina la ley Orgánica de la Contraloría General de la
República.
La aplicación de procedimientos adecuados para el manejo de los activos permite la ubicación
rápida de la documentación. Para tal fin se adoptarán medidas que permitan salvaguardarla y
protegerla contra incendios, robo o cualquier otro riesgo.
Causa:
Por la falta de recursos financieros no se han comprado carpetas que permitan emitir un
expediente separado con la información de empleados que laboraron para la institución y luego
regresan. Con relación al archivo de la liquidación final, ha sido práctica del instituto su
resguardo solamente en los registros de comprobantes de pago.
Efecto:
Dificultad al revisar los registros que contienen la información histórica de los empleados activos
e inactivos.
19
Recomendación:
Recomendamos al Responsable de la Oficina de Recursos Humanos oriente al personal a su
cargo, archive en forma adecuada la información contenida en los expedientes de personal. De
igual manera, instruir se conserve en dichos registros copia de la liquidación pagada a los
empleados que dejan de laborar en el Instituto.
Los expedientes laborales se archivan llevando un orden cronológico (conforme se reciben los
documentos), pero por falta de fondos no se tienen carpetas diseñadas, por lo que se utilizan
fólderes comunes, lo cual es difícil mantener el orden. En cuanto a la separación de las relaciones
laborales múltiples, dichos expedientes deben ser antiguos, porque en los nuevos se separa con
una hoja en blanco. Por el último inciso, es cierto solamente se guarda la liquidación que
contienen las firmas de Recursos Humanos, Contabilidad y Dirección Administrativa Financiera,
para superar este punto se obtendrá una copia de la liquidación final cancelada y recibida por
cada ex trabajador del INC para ser archiva en el expediente.
II.
Contabilidad
3. Falta de integración de Gastos Operativos rendidos por la Oficina de Contabilidad.
Condición:
Por las transferencias recibidas del Ministerio de Hacienda y Crédito Público en concepto de
Gastos Operativos que son depositadas en las cuentas corrientes Nº 1881 y Nº 5909 que el INC
maneja en el Banco de Crédito Centroamericano (BANCENTRO), la Oficina de Contabilidad al
remitir la rendición de los fondos a la Oficina de Presupuesto, no emite una relación de los
cheques integran y soportan los registros de cada uno de los Comprobante Único Contable (CUC)
generados.
Criterio:
Normas Específicas,
operaciones.
20
Presupuesto
Responsabilidad por el control presupuestario
La máxima autoridad de cada Entidad u Organismo será responsable de establecer los controles
necesarios en los sistemas de administración financiera y presupuestaria, a fin de asegurar el
cumplimiento requerido en todas las fases del presupuesto, de acuerdo con la ley general del
presupuesto, normas y procedimientos de ejecución presupuestaria establecidas por el Ministerio de
Finanzas (Ministerio de Hacienda y Crédito Público).
También deberá adoptar las acciones correctivas derivadas del control y evaluación del presupuesto,
que efectúe el Ministerio de Finanzas (Ministerio de Hacienda y Crédito Público) y la Contraloría
General de la República.
Causa:
La Oficina de Contabilidad no controla de forma individual cada CUC por las transferencias
recibidas del Ministerio de Hacienda y Crédito Público.
Efecto:
Se dificulta la ubicación de los registros que integran y soportan la ejecución de cada CUC
emitido por concepto de Gastos Operativos.
Recomendación:
Recomendamos al Responsable de la Oficina de Contabilidad, llevar un control de forma
individual de los registros por transferencias que recibe en concepto de Gastos Operativos y los
desembolsos ejecutados con la mismas, de forma tal que permita identificar los pagos efectuados
con los fondos recibidos, lo que facilitaría la rendición que la Oficina de Presupuesto realiza ante
el Ministerio de Hacienda y Crédito Público, así como la revisión posterior que realiza el
personal de auditoría interna y externa.
El Lic. Francisco Escobar Pavón, Responsable de la Oficina de Contabilidad; expresó que es la
forma de llevar los registros, por cuenta bancaria y que remiten a la Oficina de Presupuesto,
informes mensuales, pero no por transferencia o por CUC recibido. A partir de enero de 2009 se
empezó a trabajar de la forma recomendada; señalando que este procedimiento genera más
trabajo y recursos a utilizar, ya que se llevan otros controles que están fuera del sistema contable.
21
4. Comprobante de Diarios no presentan firma de Autorizado.
Condición:
Los registros efectuados a través de Comprobantes de Diarios elaborados por la Oficina de
Contabilidad, carecen de la firma del Director Administrativo Financiero, en su calidad de
autorización.
Criterio:
Normas Específicas
Control interno financiero
El control Interno Financiero comprende el plan de organización, los procedimientos y registros
relativos a la custodia de los recursos financieros y materiales y a la verificación de la exactitud y
confiabilidad de los registros que originen la fuente de información para producir reportes
financieros.
Es responsabilidad de cada Entidad u Organismo, principalmente de su máxima autoridad, incluir
dentro del trámite normal de las transacciones financieras, los procedimientos que permitan lograr
un eficiente control financiero, especialmente por medio de los procedimientos de control previo al
compromiso y al desembolso.
Causa:
El Contador General no envió a firma los comprobantes de diario previendo confusión de esta,
debido a que en el año 2007 la entidad fue afectada por diferentes factores tales como traslados,
reorganización del área de contabilidad, entre otros.
Efecto:
La falta de autorización a los registros contables, podría ocasionar registros inadecuados que no
son detectados oportunamente por el funcionario responsable encargado de esta actividad.
Recomendación:
Recomendamos al Director General instruya al Director Administrativo Financiero y
Responsable de la Oficia de Contabilidad, la obligatoriedad en el ejercicio de sus funciones; a fin
de que se cumplan todos los procesos contables establecidos y de esta forma minimizar los
riesgos de registros inadecuados debido a la falta de supervisión en los mismos.
22
El Lic. Francisco Escobar Pavón, Responsable de la Oficina de Contabilidad indicó que esta
situación se dio en el año 2007, debido al ingreso de nuevas autoridades por el cambio de
gobierno, lo que ocasionó cambios y traslados a lo interno del INC. También se dieron ausencias
de personal, despidos, cortes de energías, entre otras situaciones que determinaron dicha
condición. Sin embargo, esta situación que se ha superado a la fecha.
5. Falta de cancelación oportuna de firmas autorizadas para librar cheques
Condición:
Los funcionarios del INC no efectuaron cambios de registro de firmas libradoras de cheques en
forma oportuna, ya que verificamos que los registros de emisiones de cheques de los meses de
octubre, noviembre y diciembre de 2007 de las cuentas corrientes Nº 1881 y Nº 5909 que se
manejan en el BANCENTRO, muestran que en ese período que los cheques fueron firmados por
la Lic. Gilma del Carmen Espinoza Ordóñez, quien a partir del 1º de octubre de 2007 dejó de
fungir en el cargo de Directora Administrativa Financiera, para asumir como Responsable de la
Unidad de Adquisiciones. Cabe señalar, que la funcionaria que debió ser acreditada era la Lic.
Xochilt Pinto Meza, quien fue nombrada en el cargo que ostentaba la Lic. Espinoza Ordóñez.
Criterio:
Normas del Activo, Efectivo en Caja y Banco
Manejo de cuentas bancarias
La máxima autoridad de cada Entidad u Organismo Estatal acreditará por escrito ante las
instituciones bancarias con la que manejan fondos, a los funcionarios: firmas "A" y firmas "B" y los
que sean necesarios autorizarlos para firmar cheques.
Las personas autorizadas para firmar cheques no deberán ejercer las siguientes funciones:
a)
Actuar como cajero ni tener acceso a los ingresos de caja;
b) Manejo de registros principales y auxiliares de contabilidad;
c)
Elaborar cheques o comprobantes de pago;
d) Preparar conciliaciones bancarias, recepción o distribución de inventarios, materiales y
suministros.
La emisión de cheques, deberá contar con el respaldo de dos firmas mancomunadas previamente
autorizadas.
Cuando ocurra un cambio o retiro de una o varias firmas autorizadas para emitir cheques deberá
notificarse al Banco inmediatamente.
23
Causa:
Retrasos en el cambio de firmas libradoras ante la institución bancaria.
Efecto:
Incumplimiento a lo establecido en las Normas Técnicas de Control Interno para el Sector
Público al no efectuar la sustitución ante los bancos de la nueva firma libradora y la trasladada.
Recomendación:
Recomendamos al Director General requerir de forma inmediata a los Bancos los cambios de
firmas autorizadas para librar cheques del personal que se retira de la Entidad o se traslada a otro
cargo a efectos de salvaguardar los recursos financieros del Instituto.
Comentarios del Auditor:
Hubo atrasos para el cambio de firma ante el Banco respectivo. Iniciamos los trámites y
solicitamos los requisitos y documentos a cada uno de los firmantes. La documentación fue
buscada en archivo y no fue localizada. Sin embargo el cambio de firma se dio aproximadamente
en enero de 2008. En conjunto con el Director General se decidió por dichos atrasos que la Lic.
Espinoza continuara siguiendo firmando los cheques. Es decir no fue una decisión arbitraria de
cada funcionario.
6. Transacciones registradas a través de Comprobante de Diarios, soportados con documentos
fotocopia.
Condición:
Los comprobantes de diarios que registran gastos por conceptos de pagos de Salarios, Subsidios
Alimenticios, Horas Extras, entre otros, derivados de rendiciones de cheques que fueron emitidos
como “Anticipos a Justificar” contienen como soporte únicamente documentos en fotocopia;
debido a que los documentos originales se encuentran archivados en los registros de
comprobantes de pago emitidos para la entrega del anticipo de fondos.
Criterio:
Manual de Contabilidad Gubernamental
Principios de Contabilidad Gubernamental de Nicaragua
g) Reconocimiento de las Transacciones
Las transacciones y hechos económicos que afecten la posición financiera, los resultados de las
operaciones o la estructura de los derechos y las obligaciones de la Entidad, serán reconocidos
formalmente en los registros contables en el momento que ocurran o se devenguen, haya o no
movimiento de dinero. Los ingresos de la Administración Central se registrarán en el momento
que efectivamente se recauden.
24
Normas Básicas de Contabilidad
Documentación de Respaldo
Los documentos de respaldo constituyen la evidencia y el medio de prueba de la veracidad,
legalidad y autorización de las transacciones registradas en el Libro Diario.
Los asientos contables, sin excepción alguna, se realizarán en base a los documentos de soporte
que los respalden.
Los documentos de respaldo, sean internos o externos, se archivarán en orden cronológico y/o
numérico en el lugar donde se haya introducido la información al sistema, y se resguardarán por
el tiempo que determine la Contraloría General de la República (Arto. 105 de su Ley Orgánica).
Causa:
Los soportes originales que justifican los gastos son archivados en los registros donde se emitió
el anticipo a justificar.
Efecto:
El inadecuado archivo de la documentación que justifica los gastos reales provenientes de
anticipos a justificar, podría ocasionar el registro de rendiciones que no estén debidamente
soportadas.
Recomendación:
Recomendamos al Responsable de la Oficina de Contabilidad oriente al personal a su cargo que
ajunten a los comprobantes de diarios en los que se registran las rendiciones de cuentas, la
evidencia documental que los justifique, a fin de evitar el registro de gastos sin soportes.
El Lic. Francisco Escobar Pavón, Responsable de la Oficina de Contabilidad, indica que la
Oficina de Contabilidad a mantenido las normas que en su oportunidad fueron recomendadas por
auditorías de períodos anteriores, en los cuales recomendaron que los documentos originales
debían quedar soportando los comprobantes de cheques y los comprobantes de diario con
fotocopias de los mismos.
7. Registros de Comprobante de Pagos con soportes informales
Condición:
Verificamos que el INC registró gastos por contratos de obras por la suma de C$ 229,222.03
(Doscientos veintinueve mil doscientos veintidós córdobas con 03/100), en los que se adjuntó
25
como soporte de la entrega del cheque al beneficiario recibos informales que carecen de
información como, número RUC, pie de imprenta, dirección y teléfono. Ver detalle en Anexo II
Criterio:
Normas Específicas
operaciones.
Causa:
La mayoría de los proveedores contratados son profesionales de las pequeñas empresas de la
construcción, quienes no poseen formatos como facturas o recibos que cumplan los requisitos de
Ley.
Efecto:
Se desconoce si los proveedores contratados son contribuyentes que están debidamente inscritos
en la Dirección General de Ingresos.
Comentarios de la Administración:
La Lic. Gilma Espinoza Ordoñez, Responsable Unidad de Adquisiciones manifestó que por la
calidad del servicio recibido y los montos bajos de las ofertas, se ha solicitado a los contratistas
formalizar su forma de trabajo, aún cuando el INC elabore los contratos y se les pague conforme
avalúo de los avances.
26
8. Inadecuado control de Activo Fijo
Condición:
En inspección física efectuada al Activo Fijo y Equipo Rodante registrados por el INC,
determinamos las siguientes debilidades:
Activo Fijo:
a.
b.
c.
d.
Equipos sin código.
Equipo en mal estado, que no se han dado de baja.
Equipo no localizado en ubicación según listado.
No se evidenció Cámara Video digital Sony DCRTRV 280, la cual se encontraba fuera de la
Institución a cargo de personal de la Dirección de Patrimonio Cultural; sin embargo no
mostraron documento de salida del equipo.
e. No se encontró en los registros de inventario del Activo Fijo, una Computadora Laptop,
Procesador Intel Pentium Dual core de 1.73 GHZ, adquirida mediante orden de compra Nº
325 de fecha 8 de agosto de 2007 para la Biblioteca Nacional “Rubén Darío” financiado por
el Proyecto Regional Bibliotecas Públicas – INC.
Equipo Rodante:
a. El número de chasis de los vehículos, difiere con el descrito en el detalle del inventario.
b. Los datos descritos en el inventario, difieren con la información que presenta la circulación
de los vehículos.
c. Los vehículos no contienen un rótulo visible que indique que es propiedad del INC.
d. Se evidenciaron vehículos propiedad de INC con placas particulares y no estatales.
Criterio:
Activo fijo, Propiedad planta y equipo
Sistemas de registros
Se llevarán registros de activos fijos que permitan su correcta clasificación y el control oportuno
de su asignación, uso, traslado o descargo.
Los registros incluirán la siguiente información:
a.
b.
c.
d.
Descripción exacta y completa del activo, ubicación y número de identificación;
Fecha de compra y costo de adquisición;
Depreciación aplicada al período, vida útil estimada y valor en libros;
Monto acumulado por depreciación (cuando sea aplicable) y valor en libros.
27
Los registros detallados deben permitir el control de retiro, traspaso y mejoras sobre los activos
fijos, además de su conciliación periódica con las cuentas del mayor general en cada una de las
cuentas.
Para aquellas entidades u Organismos del Gobierno Central, el registro del activo fijo será de
acuerdo con las disposiciones emanadas por el Ministerio de Finanzas.
Se deben mantener registros de los activos fijos totalmente depreciados y que aún se encuentren
en uso.
Se deben controlar en libros aquellos activos que permanezcan fuera de uso por circunstancias de
cualquier índole.
Codificación
Las Entidades u Organismo establecerán una codificación que permita el control de todos sus
activos. Cualquier tipo de codificación que se establezca se hará de acuerdo con las
características de dicha Entidad u Organismo y considerando las normas que se emitan para este
efecto.
Todo activo fijo llevará impreso el código correspondiente en una parte visible, de modo que
permita su identificación rápidamente.
Custodia
Se determinarán por escrito las personas responsables de la custodia y mantenimiento de los
activos fijos asignados a cada unidad administrativa.
Cada funcionario o empleado será responsable de la custodia y conservación de los activos fijos
que le hayan sido entregados para el desempeño de sus funciones.
Las personas responsables de la custodia del activo fijo están obligadas a reportar por escrito a la
autoridad correspondiente, cualquier cambio que ocurra, ya sea originado por la venta, traspaso,
bajas, obsolescencia, excedentes y movimientos.
La salvaguarda física de los activos de la Entidad u Organismo debe contribuir sustancialmente al
control sobre posibles pérdidas por descuido, robo, daño o desperdicio.
Se deben dictar normas y establecer procedimientos para contratar seguros que salvaguarden los
activos contra los diferentes riesgos. Por consiguiente, todos los bienes del activo fijo deberán
ser cubiertos mediante la adquisición de una póliza de seguros contra todo tipo de riesgo.
Las pólizas de seguro se deberán verificar periódicamente, en cuanto a su vigencia y el monto de
cobertura correspondiente.
28
Uso de vehículos
Los vehículos serán de uso exclusivo para las actividades propias de la Entidad u Organismo.
Todos los vehículos llevarán en un lugar visible el distintivo que identifique la Institución a que
pertenece.
Los vehículos se guardarán en los correspondientes garajes de las Entidades u Organismo, a que
pertenecen.
Causa:
El área de control de bienes no valida la información registrada en el inventario físico del Activo
Fijo.
Efecto:
La falta de un adecuado control del activo fijo expone a posibles pérdidas o usos no autorizado de
los bienes.
Recomendación:
Recomendamos a la Dirección Administrativa Financiera proceder a la identificación y
validación de los registros que presentan los Inventarios de Activos Fijos y proceder a su
codificación y corrección, así mismo deberán implementarse procedimientos que regulen las
salidas de activos fijos para un mejor control de su ubicación al momento de realizar inspecciones
físicas selectivas, de parte de personal autorizado.
En lo relativo a los equipos sin códigos, se utilizan una cinta que con el tiempo se han caído. En
relación a los equipo en mal estado los directores muchas veces no los remiten a la Oficina de
Control de Bienes. Se ha orientado a todos los Directores que toda salida de equipo se haga
conforme una orden de salida. El equipo portátil no había sido incorporado a dicho inventario y
fue efectuado en Enero 2008. En relación al parque vehicular, existía un inventario histórico, este
fue corregido en el año 2008.
III.
Presupuesto
9. Inconsistencias en los registros de rendiciones de gastos presupuestarios
Condición:
Al revisar los registros de rendiciones de gastos presupuestarios presentados al Ministerio de
Hacienda y Crédito Público, determinamos inconsistencias como, rendiciones de gastos por
sumas superiores al gasto real pagado, pago efectuado y no incluido en la rendición de gastos;
entre otros que se detallan en el Anexo III
29
Criterio:
Presupuesto
Responsabilidad por el control presupuestario
La máxima autoridad de cada Entidad u Organismo será responsable de establecer los controles
necesarios en los sistemas de administración financiera y presupuestaria, a fin de asegurar el
cumplimiento requerido en todas las fases del presupuesto, de acuerdo con la ley general del
presupuesto, normas y procedimientos de ejecución presupuestaria establecidas por el Ministerio de
Finanzas (Ministerio de Hacienda y Crédito Público).
También deberá adoptar las acciones correctivas derivadas del control y evaluación del presupuesto,
que efectúe el Ministerio de Finanzas (Ministerio de Hacienda y Crédito Público) y la Contraloría
General de la República.
Causa:
Falta de validación de los registros de gastos que se rinden al Ministerio de Hacienda y Crédito
Público.
Efecto:
La falta de validación de los registros de gastos presupuestarios, conlleva a inconsistencias en las
rendiciones de gastos.
Recomendación:
La Responsable de la Oficina de Presupuesto antes de rendir los gastos presupuestarios al
Ministerio de Hacienda y Crédito Público, deberá asegurarse que éstos constituyen gastos reales
que afectaron los fondos del presupuesto, a fin de respaldar los procedimientos establecidos por
el ente rector del Presupuesto.
Comentarios del auditado:
Las situaciones descritas se presentaron por diversos factores entre los que se encuentran, que en
ocasiones se rinden una serie de pagos listos a entregarse y que se entiende que todos los
beneficiarios retiraran su cheque, falta de validación de la información, así como préstamos que
se efectúan entre fondos de cuentas corrientes.
30
ARP-06-072-2009
Señor
Director General
Su Despacho.
Informe sobre el Cumplimiento con las Leyes, Normas y Regulaciones aplicables
Hemos efectuado la Auditoría al Estado de Ejecución Presupuestaria realizada en el Instituto
Nicaragüense de Cultura (INC), durante el período del 1 de enero al 31 de diciembre del año
2007, y hemos emitido nuestro informe sobre el mismo con fecha 22 de mayo de 2008.
Nuestra Auditoría se practicó de acuerdo con Normas de Auditoría Gubernamental de Nicaragua
(NAGUN), emitidas por la Contraloría General de la República. Estas normas requieren que
planeemos y ejecutemos la Auditoría para obtener una seguridad razonable de si el Estado de
Ejecución Presupuestaria, está libre de errores importantes, efectuamos pruebas del cumplimiento
por parte del INC, con leyes, normas y regulaciones que le son aplicables. Sin embargo, el
objetivo de nuestra auditoría al Estado de Ejecución Presupuestario, no fue emitir una opinión
sobre el cumplimiento general de las leyes, normas y regulaciones aplicables, por lo tanto no
expresamos tal opinión.
Los resultados de nuestras pruebas revelaron que por las transacciones examinadas el Instituto
Nicaragüense de Cultura, incumplió los Artos. 39 y 156 de la Ley Orgánica de la Contraloría
General de la República, Artos. 22, 45 y 58, de la Ley 550, Ley de Administración Financiera y
del Régimen Presupuestario; los Artos. 25 inciso d), 45, 46, 47 y 74 de la Ley de Contrataciones
del Estado; Artos. 95 y 136 de su Reglamento; Artos. 5 y 12 de la Ley de Equidad Fiscal y Arto.
7 de su Reglamento; Arto. 16 de Decreto 25-2005 Reformas y Adiciones al Reglamento General
de la Ley de Seguridad Social; los Artos. 4 y 12 de las Normas y Procedimientos de Ejecución y
Control Presupuestario para el año 2007; Cláusulas Cuarta y Quinta de Contrato de Servicios
suscrito con el Sr. Ronaldo José Aguirre López en fecha 8 de noviembre de 2007.
Con respecto a las transacciones no examinadas, ningún asunto llamó nuestra atención que nos
indujera a creer que el Instituto Nicaragüense de Cultura, no cumplió, en todos los aspectos
importantes, con dichas leyes y reglamentos.
Cultura, sin embargo una vez autorizado por el Consejo Superior de la Contraloría General de la
República, es un asunto de interés público y su distribución no es restringida.
31
Hallazgos sobre el Cumplimiento con Leyes, Normas y
Regulaciones aplicables
1.
Incorrecta clasificación de las transacciones registradas en concepto de gastos.
Condición:
Se registraron transacciones en rubros que no se corresponden con la naturaleza del gasto,
conforme se describe en el Clasificador por Objeto del Gasto. Véase ejemplos en anexo IV.
Criterio:
Ley 550, Ley de Administración Financiera y del Régimen Presupuestario
Artículo 22.- Metodología Presupuestaria. Las instituciones públicas y privadas regidas por la
presente Ley, se regirán por las metodologías, normativas y procedimientos presupuestarios,
clasificadores de ingresos y egresos, soportes electrónicos compatibles y formatos que establezca
y divulgue el Ministerio de Hacienda y Crédito Público a través de la Dirección General de
Presupuesto.
Causa:
Errores involuntarios al momento de clasificar los gastos, debido a la urgencia al momento de su
ejecución.
Efecto:
Se presenta en el informe de ejecución presupuestaria gastos en renglones que no se
corresponden con la naturaleza de las operaciones realizadas.
Recomendación:
Recomendamos a los funcionarios vinculados con el registro de la ejecución presupuestaria,
brindar el debido cuidado en la clasificación de las erogaciones presupuestarias y, en aquellos
casos que exista diferencia de criterios en el registro de la información, solicitar la debida
asesoría a la Dirección General de Presupuesto del Ministerio de Hacienda y Crédito Público.
La Lic. Mercedes Angulo, Responsable de Presupuesto, indica que dicha condición fue explicada
en cartas de fecha 14 de mayo de 2009. Sin embargo, se realizan modificaciones presupuestarias
por grupos y renglones, documento que se suministraron para su revisión.
32
2.
Viáticos al Exterior cancelados con fondos del Presupuesto para Gastos de Capital y no con
fondos de Gastos Corrientes.
Condición:
En fecha 8 de junio de 2007 se registró emisión de cheque Nº 2225 a favor del señor Edgar Pérez
Espinoza por la suma de C$11,080.00 (Once mil ochenta córdobas netos), en concepto de
anticipo para viáticos de alimentación y transporte por el período del 14 al 17 de junio de 2007,
del personal de Dirección que coordina las actividades del viaje a El Castillo. Al verificar los
registros que soportan el gasto, determinamos que con autorización del Arquitecto Luis Morales
Alonso, Director General; el Sr. Pérez Espinoza utilizó la suma de C$6,475.00 (Seis mil
cuatrocientos setenta y cinco córdobas netos) como viáticos al exterior para participar en el
primer encuentro de Museos de Ibero América que se llevó a cabo del 24 al 29 de junio 2007 en
la ciudad de Bahía, San Salvador - Brasil. Sobre esta transacción no evidenciamos el reembolso
del crédito presupuestario afectado.
Criterio:
Ley 550, Ley de Administración Financiera y del Régimen Presupuestario
Artículo 45.- Autorización, Límite y Ejecución de Créditos Presupuestarios. Los créditos
presupuestarios aprobados a las instituciones u organismos constituirán los límites máximos para
gastar. Su autorización, no constituirá una obligación cuando no exista disponibilidad de ingresos
en el erario.
Todo compromiso de egresos, antes de realizarse por los organismos y entidades reguladas en el
presente Capítulo, debe estar respaldado con sus créditos presupuestarios correspondientes y
cuotas de compromiso.
Causa:
Falta de crédito presupuestario para atender el gasto.
Efecto:
Utilizar fondos de un crédito presupuestario en gastos que no le corresponden, limita los recursos
y podría afectar el cumplimiento de las metas y objetivos previstos.
Recomendación:
El Director General previo a la autorización de un gasto, debe asegurarse que se tengan los recursos
en el crédito presupuestario del gasto a devengar, a fin de garantizar el registro oportuno de los
gastos y de esta forma dar cumplimiento a lo dispuesto en la Ley 550, Ley de Administración
Financiera y del Régimen Presupuestario.
La Lic. Gilma Espinoza Ordóñez, Responsable de la Unidad de Adquisiciones indicó que para
ese viaje había un equipo de Directores que tenía que realizar dicho trabajo. Existe solicitud para
33
cubrir gastos de la actividad. Asimismo, aduce que no se reembolsó la suma utilizada dado que el
Museo (El Castillo), no genera recursos para haberlo efectuado. No queda remanente para este
tipo de gastos. Sin embargo, ha sido el único caso presentado con esta condición reportada.
3.
Gastos registrados sin documentación soportes y otros sin justificar
Condición:
Determinamos registros en concepto de gastos que ascienden a la suma de C$832,144.37
(Ochocientos treinta y dos mil ciento cuarenta y cuatro córdobas con 37/100), carecen de
evidencia documental que soporte y justifique el gasto ejecutado. Véase Anexos V
Criterio:
Normas y Procedimientos de Ejecución y Control Presupuestario para el Año 2007.
Responsabilidad del Registro de la Ejecución
Artículo 12. Es responsabilidad directa de cada Organismo y Entidad Descentralizada por
Funciones y Entidad Descentralizada Territorial, a través de las Direcciones Administrativas
Financieras, la aprobación de los Comprobantes Únicos Contables (CUC), así como de su
conservación y resguardo en archivo secuencial, con todos los documentos de respaldo de las
transacciones efectuadas conforme a los procedimientos establecidos y a las disposiciones del
Decreto No. 625, “Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y sus Reformas” y a
las nuevas Normas Técnicas de Control Interno vigentes.
Causa:
Los funcionarios responsables, no ejercieron el control previo, al validar transacciones que
registraron a través de CUC de Gastos y firmar cheques, que no contenían toda la documentación
que respaldara y justificara el gasto ejecutado.
Efecto:
La falta de evidencia documental que soporte las transacciones de gastos registradas mediante
Comprobantes Únicos Contables y comprobantes de pago, no permite que se comprueben a través
del examen posterior las operaciones efectuadas, impidiendo de esta manera opinar respecto a la
pertinencia, legalidad y razonabilidad del gasto efectuado.
Recomendación:
La Máxima
mecanismos
autorización
operaciones,
programas.
Autoridad a través de la Dirección Administrativa Financiera deberá implementar
y procedimientos que garanticen el cumplimiento control previo, antes de la
de transacciones de gastos, con el propósito de determinar la propiedad de dichas
su legalidad y veracidad; así como su conformidad con el presupuesto, planes y
34
En relación a la falta de evidencia documental que justifique los gastos ejecutados, los
funcionarios del INC refieren lo siguiente:
•
Sobre el estímulo de la Canasta Navideña presentaron lista del personal autorizada por el
Director General, señalan que la misma no lleva firma, ya que se consideró poco ético hacer
firmar a los empleados en el momento de la entrega.
•
En los registros de pagos de horas extras, no se evidenciaron los reportes de horas extras
adjuntos a la planilla elaborada, debido a se archivan por separado.
•
Los registros de pagos duplicados de horas extras referidos en los cheques Nº 3859 y 3860,
obedece a que las horas extras se realizaron en dos sitios distintos; una corresponde al INC y
la otra al Centro Cultural Managua, que actualmente ya no existe.
•
En relación al retroactivo de salario efectuado al personal de El Castillo, indicaron que cada
año el Ministerio de Hacienda y Crédito Público informa públicamente el incremento de
sueldos a todo el servicio público conforme una política del gobierno central. Por lo general,
este incremento se autoriza después del primer trimestre de cada año.
•
El reconocimiento efectuado a la Sra. Aracely Centeno Mendiola, expresaron que fue
autorizado por la Lic. Emilia Torres, Directora General en ese entonces.
4.
Pago efectuado al señor Ronaldo José Aguirre López, al margen de lo dispuesto en el
Contrato de servicios.
Condición:
En fecha 26 de diciembre de 2007 se pagó al señor Ronaldo José Aguirre López la suma de
C$11,700.00 (Once mil setecientos córdobas netos), en base a contrato de servicios suscrito en
fecha 8 de noviembre de 2007 entre el Arquitecto Luis Morales Alonso, Director General del
INC y el señor Aguirre López. Sin embargo, comprobamos que el contrato de servicios en las
cláusulas cuarta y quinta establecía que el contratista en pago por los servicios brindados recibiría
la suma de C$9,600.00 (Nueve mil seiscientos córdobas netos) quincenales por el período de tres
meses (octubre a diciembre de 2007), pagos que ya se habían cancelados. Por tanto, la suma de
C$11,700.00 (Once mil setecientos córdobas netos), constituye un pago adicional efectuado al
margen de lo dispuesto en el contrato de servicios, tal y como se muestra en el siguiente detalle:
Nº
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Fecha
Cheque
26-10-07
09-11-07
23-11-07
06-12-07
14-12-07
18-12-07
26-12-07
2499
2516
2547
2592
2610
2632
2667
Período
Monto
20,21,27,28 de octubre/07
2,3,4,5, 9, 10, 11, 12 de nov/07
16,17,18, 19, 23, 24, 25, 26 de nov/07
30 de nov/07; 1,2,3,7,8,9,10 de dic/07
14, 15, 16, 17, 21, 22, 23, 24 dic/07
28 al 31 de diciembre/07
8 al 31 de diciembre de 2007
Total pagado C$
9,600.00
9,600.00
9,600.00
9,600.00
9,600.00
9,600.00
11,700.00
69,300.00
35
Criterio:
Contrato de Servicios suscrito el 8 de noviembre de 2007 entre el Arquitecto Luis Morales
Alonso, Director General del INC y el Sr. Ronaldo José Aguirre López; establece:
Cláusula Cuarta: Valor del Contrato y Forma de Pago: El Contratante pagará a El Contratista
por la ejecución de los servicios contratados establecidos en la cláusula Segunda del presente
Contrato y debidamente aceptadas a entera satisfacción por “EL CONTRATANTE”, la cantidad
de NUEVE MIL SEISCIENTOS CÓRDOBAS QUINCENALES (C$ 9,600.00), monto que
corresponde al valor de los servicios contratados, mano de obra y los respectivos impuestos.
Cláusula Quinta: El Contratista se obliga a ejecutar los servicios a entera satisfacción de El
Contratante, durante un período de Tres (3) meses, contados a partir del mes de octubre del año
dos mil siete, culminando en diciembre del mismo año; tiempo que podrá ser prorrogado por un
período igual a solicitud de El Contratista y previa autorización expresa de parte de El
Contratante.
Causa
Aplicación inadecuada del Contrato de Servicios suscrito el 8 de noviembre de 2007 entre el
Arquitecto Luis Morales Alonso, Director General del INC y el señor Ronaldo José Aguirre
López.
Efecto:
Posible perjuicio económico al efectuar pago por la suma de C$11,700.00 (Once mil setecientos
córdobas), adicional a lo dispuesto en el contrato de servicios.
Recomendación:
El Director General y la Directora Administrativa Financiera deberán garantizar el control previo
al desembolso, a fin de evitar la autorización de pagos que no se encuentren debidamente
soportados y justificados.
La Lic. Xochilt Pinto Meza – Directora Administrativa Financiera; expresó que para establecer el
pago se tomó en cuenta los días de viernes a lunes, los cuatro fines de semanas del mes.
5.
Pagos ejecutados con fondos del Presupuesto asignado por el MHCP para el año 2007, que
corresponden a períodos anteriores.
Condición:
El INC con fondos del presupuesto para gastos del año 2007, ejecutó la suma de C$146,340.35
(Ciento cuarenta y seis mil trescientos cuarenta córdobas con 35/100) que corresponden a gastos
de períodos anteriores Ver Anexo VI
36
Criterio
Ley No. 550 Ley de Administración Financiera y Régimen Presupuestario
Sección 2 Ejecución del Presupuesto
Autorización, Límite y Ejecución de Créditos Presupuestarios
Artículo 45 (párrafo segundo) Todo Compromiso de egresos, antes de realizarse por los
organismos y entidades reguladas en el presente Capítulo, debe estar respaldado con sus créditos
presupuestarios correspondientes y cuotas de compromisos;
Sección 3, Cierre de cuentas
Cierre
Artículo 58 Las cuentas del Presupuestos de Ingresos y Egresos se cerraran al 31 de diciembre de
cada año.
Párrafo Tercero: Con posterioridad al 31 de diciembre de cada año, no podrá asumirse
compromisos ni devengarse egresos con cargo al ejercicio que se cierra en esa fecha.
Normas y Procedimientos de Ejecución y Control Presupuestario para el año 2007
Artículo 4. Los gastos devengados y no pagados que están registrados en el Sistema Integrado de
Gestión Financiera Administrativa y Auditoría -SIGFA- al 31 de Diciembre 2007, constituye la
deuda exigible que se cancelará durante el siguiente ejercicio presupuestario, por la Tesorería
General de la República del Ministerio de Hacienda y Crédito Público, con cargo a las
disponibilidades existentes a la fecha de pago.
La Tesorería General de la República garantizará que la deuda flotante al cierre del ejercicio
presupuestario 2007, no supere el cinco por ciento de los ingresos corrientes de enero a
noviembre del ejercicio presupuestario en curso, tal como lo establece el Arto. 60 de la Ley 550.
Causa:
No se honraron oportunamente beneficios adquiridos por los trabajadores del INC, así como falta
de control al presupuesto del año 2007.
Efecto:
Afectación del presupuesto del período por operaciones correspondientes a períodos anteriores, lo
que limita los recursos del período y lo que podría afectar las metas y objetivos previstos.
Recomendación:
El Director General del INC, debe orientar a los funcionarios competentes, establecer medidas de
control interno que permitan conocer los compromisos adquiridos, a fin de garantizar el registro
37
oportuno de los gastos y así dar cumplimiento a las Normas de Ejecución y Control
Presupuestario y a la Base contable de registro.
En el caso de las horas extras los derechos de los trabajadores son irrenunciables y la
administración actual los reconoció debido a que existía una posible demanda por la falta de pago
de dichas horas extras que no fueron requeridos a la administración que correspondía.
6.
Adquisiciones de bienes y servicios sin apego a la Ley 323, Ley de Contrataciones del
Estado y su Reglamento
Condiciones:
El Instituto Nicaragüense de Cultura (INC) efectuó adquisiciones de bienes y servicios, en los
cuales no consideró lo dispuesto en la Ley 323, Ley de Contrataciones del Estado y su
Reglamento, las cuales se describen a continuación:
a. Se contrataron de forma directa adquisiciones de bienes y servicios por la suma de
C$1,634,611.63 (Un millón setecientos treinta y cuatro mil seiscientos once córdobas con
63/100), en los que se obvió la aplicación del procedimiento de “Compras por Cotización”;
que por el monto de las compras debió utilizarse, conforme lo dispuesto en el Arto. 25 incisos
d) de la referida Ley y Arto. 95 de su reglamento. Ver anexo VII
b. Al revisar los registros del expediente que muestra el proceso de contratación bajo la
modalidad de compras por cotización basado en la autorización de Exclusión de
procedimientos autorizado por la Contraloría General de la República, de fecha once de julio
de dos mil siete para el “Mantenimiento y Reparación del Antiguo Convento San Francisco
de Granada”, se determinó que los adendum suscritos con el contratista José Dolores
Gutiérrez Corea, superan el 50% del precio adjudicado originalmente, tal como se describe a
continuación:
b.1) En fecha 29 de agosto del 2007 se suscribió contrato de obras hasta por la suma de
C$389,949.98 (Trescientos Ochenta y Nueve Mil Novecientos Cuarenta y Nueve
Córdobas con 49/100) con un plazo de ejecución de 70 días, a partir de la entrega del
sitio.
b.2) En fecha 20 de diciembre del 2007, se elaboró el primer adendum al contrato de obra
hasta por la suma de C$ 154,998.87 (Ciento Veinticuatro Mil Novecientos Noventa y
Ocho Córdobas con 87/100), con un plazo de ejecución de 60 días calendarios, según
acta de recepción final.
b.3) El 31 de diciembre de dos mil siete se suscribió el segundo adendum al contrato inicial,
hasta por la suma de (Ochenta y Cuatro Mil Cuatrocientos Setenta Córdobas con 75/100)
38
C$ 84,470.75, con un plazo de 30 días calendarios contados a partir de la orden de
inicio.
c. En revisión a los registros de ejecución del proyecto denominado “Equipamiento de
Mobiliario para Red Nacional de Bibliotecas Públicas”, adjudicado a la empresa
METALURGICA VIDEA SEVILLA & COMPAÑÍA LIMITADA (MEVISE);
determinamos lo siguiente:
c.1) No evidenciamos que el proveedor haya entregado las Garantía de Cumplimiento,
Garantía de Anticipo o Adelanto y Garantía de Calidad, que de acuerdo al Arto. 46 y 47
de la Ley, 323 “Ley de Contrataciones del Estado”, estaba obligada a presentar.
c.2) El certificado de Inscripción presentado por el proveedor se encontraba vencido al
momento de la contratación de fecha 31 de agosto de 2006.
c.3) No se evidencia la requisa de entrada a bodega del mobiliario objeto de la contratación.
Criterio:
Ley 323, Ley de Contrataciones del Estado
Arto. 25 Procedimientos de Contratación
Las contrataciones del Estado se celebrarán mediante uno de los siguientes procedimientos:
Compra por Cotización: Para aquellas contrataciones que no superen el monto equivalente a los
ciento treinta y tres mil doscientos córdobas (C$ 133,200.00). Las contrataciones realizadas por
esta modalidad serán autorizadas por la máxima autoridad de la institución contratante conforme
a la reglamentación respectiva.
Arto. 45 De Mantenimiento de Oferta:
Las ofertas de Bienes, Servicios u Obras serán acompañadas por una Fianza o Garantía de
mantenimiento de oferta que será presentada por cada oferente con los documentos de la oferta
por un valor equivalente entre 1% y el 3% (uno y tres por ciento) del valor de la oferta. Cuando
el organismo contratante lo considere conveniente podrá establecer un monto fijo siempre y
cuando esté dentro del rango arriba establecido.
El pliego de bases y condiciones establecerá la vigencia de la garantía de mantenimiento de la
oferta, hasta por un plazo mínimo de 60 días calendario después de la fecha fijada para la
apertura de la oferta y se podrá ampliar el plazo de 30 días adicionales mediante simple
requerimiento de la entidad adquirente.
39
Arto. 46: De cumplimiento:
Al quedar firme la adjudicación el oferente adjudicado deberá presentar una Garantía o Fianza de
cumplimiento por un monto equivalente entre el 5% y el 10% para las contrataciones de servicios
y bienes; y entre el 10% y el 20% para el caso de contrataciones de obras de construcción.
Arto. 47: De Anticipo:
Previo a recibir cualquier suma por concepto de adelanto, el contratista constituirá garantía de
adelanto de anticipo por el monto de un 100% del mismo. La garantía podrá reducirse en la
medida que se amortice el valor del anticipo cubriendo siempre el máximo del saldo del deudor y
estará vigente hasta su total amortización.
Arto.74 “Procedimientos de Contratación de Servicios”
Los servicios técnicos o profesionales, a cargo de personas físicas o jurídicas, se contratarán por
los procedimientos de licitación pública, licitación por registro, licitación restringida o compra
por cotización, según corresponda de acuerdo con el monto.
Reglamento General de la Ley de Contrataciones del Estado
Artículo 95 Solicitud de Cotización: Cuando el monto de la contratación sea inferior a la suma
establecida en el literal d) del Artículo 25 de la Ley de Contrataciones del Estado, el ente u
órgano licitante podrá seleccionar al contratista previa solicitud de cotizaciones al menos a tres
oferentes inscritos en el Registro de Proveedores.
Artículo 136. Derecho de modificación unilateral. El organismo contratante podrá modificar,
disminuir o aumentar unilateralmente, durante la ejecución del contrato, hasta en un cincuenta
por ciento la prestación objeto de la contratación, cuando concurran al menos las siguientes
circunstancias:
3. Que el monto de la suma de la contratación original, más el incremento adicional que la
modificación implica, no excedan el límite previsto por la ley para la determinación del
procedimiento de contratación seguido, ni tampoco sea superior al cincuenta por ciento del
precio adjudicado originalmente.
Causa:
Omisión a los procedimientos establecidos en la Ley 323, Ley de Contrataciones del Estado y su
Reglamento.
Efecto:
La omisión de los procedimientos establecidos en la Ley 323, Ley de Contrataciones del Estado y
su reglamento, constituye un incumplimiento a la referida Ley.
40
Recomendaciones:
La Máxima Autoridad y la Unidad de Adquisiciones como responsables de efectuar los procesos
de contrataciones, están obligados a garantizar que las adquisiciones de bienes y servicios se
realicen con total apego a las disposiciones que establece la Ley 323, Ley de Contrataciones del
Estado y su Reglamento.
La Lic. Gilma Espinoza Ordoñez, Responsable de la Unidad de Adquisiciones, señaló que las
compras en las que no se evidencia el procedimiento de compras por cotización, obedeció a la
urgencia de dichas adquisiciones a fin de proteger y reparar los daños ocasionados por el invierno
en el Palacio Nacional como el antiguo Centro Cultural.
En relación a los incisos b y c manifestó no pueden aclararlos debido a que estos casos fueron
manejados por los Licenciados Eddy Leiva, Ex Coordinador de Adquisiciones y Tania García, Ex
Asesora Legal, en ese momento; quienes ya no laboran para la Institución.
7.
Incorrecta aplicación de las retenciones del INSS Laboral e Impuesto sobre la Renta.
Condición:
Al revisar los registros de pagos de liquidaciones finales y pagos de salarios mensuales al
personal, determinamos que el cálculo de las retenciones del INSS Laboral e Impuesto sobre la
Renta, no se ajusta a lo establecido en la Ley de Equidad Fiscal y Ley de Seguridad Social, según
el siguiente detalle:
Diferencias en cálculo de INSS Laboral
Empleado
Margine del Rosario Gutiérrez
Luis Enrique Morales Alonso
Nómina
Enero-07
Junio-07
Salario
37,518.00
71,438.01
INSS Laboral
INC
CGR
2,559.19
4,464.88
2,344.88
2,344.88
Diferencia
214.31
2,120.00
Diferencias en cálculo de Impuesto sobre la Renta
Empleado
Eddy Leiva Rosales
María Lourdes Rivera Picado
Rosana Castrillo Morales
Maricela Villalta Mercado.
Sheyla Navarrete Hernández
Ref.
Base de
cálculo
Liquidación 14,070.53
Ck. 2733
4,505.70
Ck. 2734
3,692.40
Impuesto sobre la renta
INC
CGR
124.58
188.13
130.23
487.14
160.25
1,145.34
1,424.20
932.01
5.74
0.00
Diferencia
-1,020.68
-1,236.07
-801.78
481.40
160.25
41
Criterio:
Ley de Equidad Fiscal
Hecho generador, materia, determinación y base imponible
Arto. 5. Renta: La renta bruta comprende todos los ingresos recibidos y los devengados por el
contribuyente durante el año gravable, en forma periódica, eventual u ocasional, sean éstos en
dinero efectivo, bienes y compensaciones provenientes de ventas, rentas o utilidades, originados
por la exportación de bienes producidos, manufacturados, tratados o comprados en el país,
prestación de servicios, arriendos, subarriendos, trabajos, salarios y demás pagos que se hagan
por razón del cargo, actividades remuneradas de cualquier índole, ganancias o beneficios
producidos por bienes muebles o inmuebles; ganancias de capital y los demás ingresos de
cualquier naturaleza que provengan de causas que no estuviesen expresamente exentas en esta
Ley.
Arto. 12. Deducciones. Al hacer el cómputo de la renta neta se harán las siguientes deducciones.
12) La cotización o aporte de las personas naturales asalariadas en cualquiera de los regímenes
de la seguridad social.
Reglamento Ley 453, Ley de Equidad Fiscal
Artículo 7.- Concepto de renta.
Para los efectos del artículo 5 de la Ley, se entenderá lo siguiente:
7) Por ingresos en razón del cargo, los sueldos, salarios, complementos saláriales, dietas,
honorarios, comisiones, y demás ingresos sujetos al IR.
Decreto 25-2005 de fecha 12 de abril de 2005
Reformas y Adiciones al Reglamento General de la Ley de Seguridad Social
Arto. 16 La facturación de las cotizaciones obrero – patronales se realizará aplicando el
porcentaje establecido por el reglamento de la Ley de Seguridad Social sobre la remuneración
que reciba el asegurado durante el mes.
El salario objeto de cotización será hasta C$37,518.00 mensual, pudiendo ser revisado por el
Instituto para establecer los ajustes que fueren indispensables para mantener el financiamiento del
sistema mínimo no podrá ser inferior al establecido para la actividad económica del empleador,
salvo que se trate de períodos incompletos, en cuyo caso se procederá de conformidad a lo
establecido en la normativa correspondiente.
42
Causa:
Aplicación inadecuada de las disposiciones establecidas para el cálculo del INSS Laboral e
Impuesto sobre la Renta.
Efecto:
Esta situación puede originar infracciones, sanciones, multas y recargos para el I.N.C por parte de
la Dirección General de Ingresos (D.G.I.) por aplicar de forma incorrecta las disposiciones
establecidas en la Ley de Equidad Fiscal y Ley de Seguridad Social.
Recomendación:
La Dirección Administrativa Financiera del I.N.C, debe orientar a la Oficina de Recursos
Humanos aplicar adecuadamente las disposiciones establecidas para el cálculo de las retenciones
del INSS Laboral e Impuesto sobre la Renta. De igual manera, la Oficina de Contabilidad al
efectuar el control previo a la emisión de los pagos, debe comprobar que los cálculos de las
retenciones se encuentren ajustados a lo dispuestos en las regulaciones ya referidas.
El Licenciado Humberto Corrales, Responsable de la Oficina de Recursos Humanos, aceptó lo
indicado por el cálculo de más aplicado en concepto de INSS Laboral en los pagos efectuados por
concepto de Salarios cancelados a Margine del Rosario Gutiérrez y Luis Morales Alonso.
En cuanto al Impuesto sobre la Renta aplicado adjuntaron copia del procedimiento que realizan
para el cálculo. Asimismo, indicaron que éste se hizo por diferencia de lo acumulado en el
período.
43
Resumen de Leyes, Normas y Regulaciones Aplicables
ATRIBUTOS
Artículo
Incisos
A. Ley Orgánica de la Contraloría General de la República (Decreto No. 625)
Control Interno Propio: En cada Entidad y Organismo
39
del sector público es obligatorio el establecimiento de
métodos y procedimientos propios de control interno
Titular de la Entidad. La máxima autoridad o el titular de
cada Entidad y Organismo tiene, además, los siguientes
deberes: Asegurar la implantación, funcionamiento y
actualización de los sistemas de administración financiera,
de presupuesto, de determinación y recaudación de los
recursos financieros, de Tesorería y de contabilidad,
cuidando de incorporar el control interno dentro de dichos
sistemas, en las áreas de su competencia.
156
Cumplimiento
SI
NO
X
X
B. Ley 550, Ley de Administración Financiera y del Régimen Presupuestario
Metodología Presupuestaria. Las instituciones públicas y
privadas regidas por la presente Ley, se regirán por las
metodologías,
normativas
y
procedimientos
presupuestarios, clasificadores de ingresos y egresos,
soportes electrónicos compatibles y formatos que
establezca y divulgue el Ministerio de Hacienda y Crédito
Público a través de la Dirección General de Presupuesto.
22
Autorización, Límite y Ejecución de Créditos
Presupuestarios. Los créditos presupuestarios aprobados a
las instituciones u organismos constituirán los límites
máximos para gastar. Su autorización, no constituirá una
obligación cuando no exista disponibilidad de ingresos en
el erario.
45
X
II y III
X
Todo compromiso de egresos, antes de realizarse por los
organismos y entidades reguladas en el presente Capítulo,
debe estar respaldado con sus créditos presupuestarios
correspondientes y cuotas de compromiso.
44
ATRIBUTOS
Artículo
Incisos
Cierre. Las cuentas del Presupuesto de Ingresos y Egresos
se cerrarán al 31 de diciembre de cada año.
58
Párrafo
1º y 3º
25
d
Cumplimiento
SI
NO
X
Con posterioridad al 31 de diciembre de cada año, no
podrán asumirse compromisos ni devengarse egresos con
cargo al ejercicio que se cierra en esa fecha.
C. Ley 323, Ley de Contrataciones del Estado
Procedimientos de Contratación
X
Compra por Cotización: Para aquellas contrataciones que
no superen el monto equivalente a los ciento trenta y tres
mil
doscientos
córdobas
(C$133,200.00).
Las
contrataciones realizadas por esta modalidad serán
autorizadas por la máxima autoridad de la institución
contratante conforme a la reglamentación respectiva.
De Mantenimiento de Oferta. Las ofertas de Bienes,
Servicios u Obras serán acompañadas por una Fianza o
Garantía de mantenimiento de oferta que será presentada
por cada oferente con los documentos de la oferta por un
valor equivalente entre 1% y el 3% (uno y tres por ciento)
del valor de la oferta. Cuando el organismo contratante lo
considere conveniente podrá establecer un monto fijo
siempre y cuando esté dentro del rango arriba establecido.
45
X
De cumplimiento. Al quedar firme la adjudicación el
oferente adjudicado deberá presentar una Garantía o Fianza
de cumplimiento por un monto equivalente entre el 5% y el
10% para las contrataciones de servicios y bienes; y entre
el 10% y el 20% para el caso de contrataciones de obras de
construcción.
46
X
De Anticipo. Previo a recibir cualquier suma por concepto
de adelanto, el contratista constituirá garantía de adelanto
de anticipo por el monto de un 100% del mismo. La
garantía podrá reducirse en la medida que se amortice el
47
X
El pliego de bases y condiciones establecerá la vigencia de
la garantía de mantenimiento de la oferta, hasta por un
plazo mínimo de 60 días calendario después de la fecha
fijada para la apertura de la oferta y se podrá ampliar el
plazo de 30 días adicionales mediante simple
requerimiento de la entidad adquirente.
45
ATRIBUTOS
valor del anticipo cubriendo siempre el máximo del saldo
del deudor y estará vigente hasta su total amortización.
Procedimientos de Contratación de Servicios. Los
servicios técnicos o profesionales, a cargo de personas
físicas o jurídicas, se contratarán por los procedimientos de
licitación pública, licitación por registro, licitación
restringida o compra por cotización, según corresponda de
acuerdo con el monto.
Artículo
Incisos
74
X
D. Reglamento de la Ley 323, Ley de Contrataciones del Estado
Solicitud de Cotización. Cuando el monto de la
95
contratación sea inferior a la suma establecida en el literal
"d)" del Artículo 25 de la Ley, el ente u órgano licitante
podrá seleccionar al contratista previa solicitud de
cotizaciones al menos a tres oferentes inscritos en el
Registro de Proveedores.
Derecho de modificación unilateral. El organismo
contratante podrá modificar, disminuir o aumentar
unilateralmente, durante la ejecución del contrato, hasta en
un cincuenta por ciento la prestación objeto de la
contratación, cuando concurran al menos las siguientes
circunstancias:
136
Cumplimiento
SI
NO
X
3
X
Que el monto de la suma de la contratación original, más el
incremento adicional que la modificación implica, no
excedan el límite previsto por la ley para la determinación
del procedimiento de contratación seguido, ni tampoco sea
superior al cincuenta por ciento del precio adjudicado
originalmente.
E. Ley de Equidad Fiscal
Renta La renta bruta comprende todos los ingresos
recibidos y los devengados por el contribuyente durante el
año gravable, en forma periódica, eventual u ocasional,
sean éstos en dinero efectivo, bienes y compensaciones
provenientes de ventas, rentas o utilidades, originados por
la exportación de bienes producidos, manufacturados,
tratados o comprados en el país, prestación de servicios,
arriendos, subarriendos, trabajos, salarios y demás pagos
que se hagan por razón del cargo, actividades remuneradas
de cualquier índole, ganancias o beneficios producidos por
bienes muebles o inmuebles; ganancias de capital y los
5
X
46
ATRIBUTOS
demás ingresos de cualquier naturaleza que provengan de
causas que no estuviesen expresamente exentas en esta
Ley.
Deducciones. La cotización o aporte de las personas
naturales asalariadas en cualquiera de los regímenes de la
seguridad social.
F. Reglamento de la Ley de Equidad Fiscal
Concepto de renta. Para los efectos del artículo 5 de la
Ley, se entenderá lo siguiente:
Cumplimiento
SI
NO
Artículo
Incisos
12
12
X
7
7
X
Por ingresos en razón del cargo, los sueldos, salarios,
complementos saláriales, dietas, honorarios, comisiones, y
demás ingresos sujetos al IR.
G. Decreto 25-2005 Reformas y Adiciones al Reglamento General de la Ley de Seguridad Social
La facturación de las cotizaciones obrero – patronales se
16
realizará aplicando el porcentaje establecido por el
reglamento de la Ley de Seguridad Social sobre la
remuneración que reciba el asegurado durante el mes.
El salario objeto de cotización será hasta C$37,518.00
mensual, pudiendo ser revisado por el Instituto para
establecer los ajustes que fueren indispensables para
mantener el financiamiento del sistema mínimo no podrá
ser inferior al establecido para la actividad económica del
empleador, salvo que se trate de períodos incompletos, en
cuyo caso se procederá de conformidad a lo establecido en
la normativa correspondiente.
H. Normas y Procedimientos de Ejecución y Control Presupuestario para el Año 2007
Los gastos devengados y no pagados que están registrados
en el Sistema Integrado de Gestión Financiera
Administrativa y Auditoría -SIGFA- al 31 de Diciembre
2007, constituye la deuda exigible que se cancelará durante
el siguiente ejercicio presupuestario, por la Tesorería
General de la República del Ministerio de Hacienda y
Crédito Público, con cargo a las disponibilidades existentes
a la fecha de pago.
4
X
La Tesorería General de la República garantizará que la
deuda flotante al cierre del ejercicio presupuestario 2007,
47
ATRIBUTOS
Artículo
Incisos
Cumplimiento
SI
NO
no supere el cinco por ciento de los ingresos corrientes de
enero a noviembre del ejercicio presupuestario en curso, tal
como lo establece el Arto. 60 de la Ley 550.
Responsabilidad del Registro de la Ejecución. Es
responsabilidad directa de cada Organismo y Entidad
Descentralizada por Funciones y Entidad Descentralizada
Territorial, a través de las Direcciones Administrativas
Financieras, la aprobación de los Comprobantes Únicos
Contables (CUC), así como de su conservación y
resguardo en archivo secuencial, con todos los documentos
de respaldo de las transacciones efectuadas conforme a los
procedimientos establecidos y a las disposiciones del
Decreto No. 625, “Ley Orgánica de la Contraloría General
de la República y sus Reformas” y a las nuevas Normas
Técnicas de Control Interno vigentes.
12
X
I. Contrato de Servicios suscrito con el Sr. Ronaldo José Aguirre López
Valor del Contrato y Forma de Pago. El Contratante
pagará a El Contratista por la ejecución de los servicios
contratados establecidos en la cláusula Segunda del
presente Contrato y debidamente aceptadas a entera
satisfacción por “EL CONTRATANTE”, la cantidad de
Nueve mil seiscientos córdobas quincenales (C$ 9,600.00),
monto que corresponde al valor de los servicios
contratados, mano de obra y los respectivos impuestos.
Cláusula
Cuarta
X
El Contratista se obliga a ejecutar los servicios a entera
satisfacción de El Contratante, durante un período de Tres
(3) meses, contados a partir del mes de octubre del año dos
mil siete, culminando en diciembre del mismo año; tiempo
que podrá ser prorrogado por un período igual a solicitud
de El Contratista y previa autorización expresa de parte de
El Contratante.
Cláusula
Quinta
X
48
Anexo I
Diferencias entre registros de Reportes de Horas Extras y registros de Planillas de Pago
Cheque Nº 3909 de fecha 26 de septiembre de 2007
Total Horas según
Importe
Nombre y Apellidos
Diferencia
Planilla
Reporte
Planilla
Wilfredo Álvarez
117.0
141.0
24.0
13.66
Luis Portobanco
106.0
130.0
24.0
13.53
Javier López C.
106.5
130.3
23.8
13.66
José Gaitán
71.0
95.0
24.0
13.80
Ángel Zúñiga
107.0
131.0
24.0
13.80
José Ramos G.
58.0
82.0
24.0
15.15
Total cheque Nº 3909 C$
Cheque Nº 3860 de fecha 24 de agosto de 2007
José Ramos Gutiérrez
José Margarito López
Miguel Sevilla
Mario Bosco
Julian Otoniel Bravo
Roger Alberto Gutiérrez
Francisco Mairena Largaespada
Calixto Chávez Vargas
Santos Aguirre
Ángel Zúñiga Umaña
José R. Gaitán
Manuel Mendoza
Javier López C.
Mario Saravia García
José N. Gutiérrez
Luis C. Portobanco
Oliver López Espinoza
Wilfredo Álvarez
Evenor Paguaga
José Ángel Urbina
Francisco Chavarría
Juan Pavón
Marcos López
Carlos Espinoza
Francisco López
6.0
36.0
36.0
75.5
131.0
52.5
108.0
92.0
123.5
193.5
157.0
96.0
85.0
95.0
107.0
78.0
72.0
168.5
62.0
158.0
95.0
108.0
109.0
112.5
132.0
18.0
12.0
15.15
24.0
-12.0
15.96
12.0
-24.0
13.66
63.3
-12.2
13.66
119.0
-12.0
13.80
40.3
-12.2
15.01
120.0
12.0
13.80
104.0
12.0
13.80
87.5
-36.0
15.55
182.3
-11.2
13.80
145.0
-12.0
13.80
12.0
-84.0
15.01
61.0
-24.0
13.66
71.0
-24.0
15.28
36.0
-71.0
13.80
90.0
12.0
13.53
75.0
3.0
14.88
156.3
-12.2
13.66
74.0
12.0
14.88
75.0
-83.0
14.88
72.0
-23.0
15.42
84.0
-24.0
16.23
85.0
-24.0
13.80
88.3
-24.2
13.53
108.0
-24.0
13.80
Costo total
extra pagado
327.84
324.72
325.11
331.20
331.20
363.60
2,003.67
181.80
-191.52
-327.84
-166.65
-165.60
-183.12
165.60
165.60
-559.80
-154.56
-165.60
-1,260.84
-327.84
-366.72
-979.80
162.36
44.64
-166.65
178.56
-1,235.04
-354.66
-389.52
-331.20
-327.43
-331.20
-7,087.03
Anexo II
Detalle de registros de gastos soportados con documentos informales
Fecha
Nº
Cheque
Beneficiario/Concepto
Importe en
Córdobas
Observaciones
PALACIO NACIONAL DE LA CULTURA
03-07-07
2269
Adonis Solís Sánchez. Finiquito de contrato por obras
menores para el acondicionamiento del CCM.
13,609.56 El recibo es informal sin membrete, pie
de imprenta, número RUC, teléfono y
dirección.
11-07-07
2283
Adonis Solís Sánchez. Primer desembolso por compra de
materiales para obras de trazos y nivelación limpieza,
piqueteo y retiro de materiales guías de cuartoncitos,
arenillado e instalación de maya, etc.
30,101.68 El Presupuesto es fotocopia y el Recibo
entregado por el contratista es informal,
no contiene membrete, número RUC,
teléfono, pie de imprenta.
10-09-07
2418
60,697.00 El recibo entregado por el Sr. Montalbán
es informal.
31-10-07
2502
Gustavo Adolfo Montalbán Coronel. Adelanto del 40%
de costo de contrato, consultaría, firmado el 1° de
agosto/07.
Gustavo Adolfo Montalbán Coronel. Pago del 30% del
monto total de contrato por entrega del II informe de
avance para las memorias de diseño de los sistemas de
Alcantarillado Sanitario, Agua potable y drenaje pluvial
PNC.
15-11-07
2528
Adonis Solís Sánchez. Devolución de retención aplicada
para la realización de trabajos realizados en el INC.
6,605.32 La carta y el recibo entregado por el Sr.
Sánchez, son informales, no contienen
membrete, número RUC, pie de
imprenta, dirección y teléfono.
2729
Dirección General de Ingresos. Pago de retención en la
fuente IR y trabajadores correspondientes al mes de
Diciembre/2007.
Total C$
72,685.72 El Recibo adjunto del MHYCP - DGI
por C$ 72,685.72 es fotocopia.
28-12-07
45,522.75 El Recibo Oficial emitido por el
contratista es informal, no contiene
membrete, pie de imprenta, dirección y
teléfono.
229,222.03
Anexo III
Detalle de registros de gastos con inconsistencias al rendir los fondos al Ministerio de Hacienda y Crédito Público
FECHA
No.
CHEQUE
BENEFICIARIO
CONCEPTO
Gastos rendidos al MHCP por valor superior al gasto real ejecutado
17-12-07
4041
Carlos Reyes Gómez
Pago de subsidio alimenticio del
mes de diciembre 2007 al personal
del INC.
Rubro
151
20-12-07
4065
Carlos Reyes Gómez
Pago de horas extras de noviembre
a pagarse en diciembre 2007 del
personal de Oficina Servicios
Generales.
141
20-12-07
4067
Carlos Reyes Gómez
Pago de horas extras período del
01 al 16 diciembre 2007, al
personal de seguridad interna.
141
26-12-07
4082
Carlos Reyes Gómez
Pago de hora extras del día 08 de
diciembre 2007 del personal de
promoción cultural y servicios
generales.
141
Valor
OBSERVACIONES
41,637.50 Se rindió al MHYCP C$41,637.50 y
el gasto real corresponde a C$
40,557.50, dado que hubo una
devolución de C$1,080.00 mediante
ROC Nº 20069.
5,334.44 Se rindió al MHYCP C$ 5,334.44 y
no lo gastado realmente que
corresponde a C$5,010.09, dado que
hubo devolución de C$ 324.35
mediante R.O.C. Nº 20098.
mediante ROC Nº 20101.
hubo devolución de C$2,208.92
Gastos rendidos al MHCP por valor inferior al gasto real ejecutado
16-08-07
3849
INSS
Pago de INSS laboral y patronal
correspondiente al mes de julio
2007.
31,209.53
Rindieron ante el MHYCP C$
13,700.92 quedando una diferencie
pendiente de rendir de C$17,508.61.
Anexo III
FECHA
No.
CHEQUE
BENEFICIARIO
CONCEPTO
Rubro
Valor
OBSERVACIONES
6,840.00
No fue incluido en la rendición
presupuestaria 2007 ante el MHYCP.
32,327.75
Pago anulado e incluido en la
rendición presupuestaria 2007 ante el
MHYCP.
Gastos no rendidos al MHCP
20-08-07
3852
Carlos Reyes Gómez
Pago de salarios de especialistas
para la Digitalización Musical de
de tres obras del Maestro Luis
Abraham Delgadillo corresponde
al mes de julio 2007.
Gastos anulados e incluidos como gastos pagados en rendición realizada al MHCP
26-12-07
2662
Gustavo Adolfo Montalvan Cancelación de contrato por
Coronel
estudio diagnóstico hidrosanitario
del Palacio Nacional de la Cultura.
Gastos ejecutados de fondos propios y rendidos al MHCP como Gastos de Capital
16-08-07
22076
Julio Estrada Quintanilla
Pago de mano de obra en la plaza,
en el montaje y desmontaje de
toldos.
11,641.30 El cheque corresponde a la cuenta
corriente de BANPRO Nº 2793 077
del CENEAPAC
09-08-07
22070
Ernesto José García Gómez Finiquito
de
contrato
por
desinstalación de infraestructura
de las aulas del CENEAPAC en el
Centro Cultural Managua.
del CENEAPAC
30-11-07
1025
José Dolores
Corea
Gutiérrez Devolución de retención aplicada
para la realización de trabajos de
acondicionamiento de servicios del
sitio histórico, ruinas de León
Viejo
corriente del BAC Nº 23021-9 del
PNC
Anexo IV
Detalle de registros de gastos clasificados en rubros que no se corresponden a su naturaleza
Fecha
Nº Ref.
Beneficiario
Concepto
Rubro
Valor
Observaciones
Cheques Internos emitidos por el INC, cuenta corriente BANCENTRO Nº 300201881
31-10-07
3944
Ana María Rocha González
Pago de salario a CPF y 1
Conserje, correspondiente al mes
de octubre del 2007, de la
Hacienda San Jacinto.
111
3,678.00 Incluye pago de subsidio
alimenticio, que corresponde al
renglón 151.
08-11-07
3956
Pago de salario del mes de
noviembre del 2007, a vigilantes
que se encuentran laborando en la
111
renglón 151.
09-11-07
3957
Banco de Finanzas
noviembre de 2007 de personal de
El Castillo.
111
3,757.56 Incluye el pago de subsidio
alimenticio por C$684.00, que
corresponde al renglón 151.
09-11-07
3958
Carlos Reyes Gómez
noviembre del 2007, al personal de
oficina administrativa (servicios
generales).
111
alimenticio por C$2,736.00, que
06-12-07
4006
Banco de Finanzas
Pago de treceavo mes de diciembre
de 2007 de personal de El Castillo.
111
3,278.46 Gasto corresponde al rubro 113
06-12-07
4007
Carlos Reyes Gómez
2006 a noviembre 2007 al personal
administrativo (servicios generales)
111
Anexo IV
Fecha
Nº Ref.
19-12-07
4051
Beneficiario
Concepto
Valor
Observaciones
111
4,625.00 Gasto corresponde al rubro 113.
Pagos Directos a través de CUC
25-01-07
23
Servicio de Limpieza, S.A. Pago por el servicio de Jardinería
(SERLISA)
correspondiente al mes de enero de
2007.
111
116
6,215.98 Fue registrado en el grupo 100,
y no corresponde a salarios.
19-04-07
151
10
Ligia del Socorro Espinoza Pago de treceavo mes de julio a
Romero
noviembre
del
2007
como
investigación
sociológica
y
antropológica.
Rubro
Instituto Nicaragüense de Pago demanda laboral interpuesta
Cultura
por los beneficiarios por horas
extras trabajadas hasta el mes de
abril de 2004, y no pagada en su
oportunidad por la administración
anterior.
Anexo V
Detalle de transacciones de gastos sin documentación soporte y/o sin justificar
Fecha
Nº
Cheque
Cta. 300205909 - FERIAS Y CERTAMEN
24-10-07
2495
Gloria Bacon. Aporte económico del INC al XIII Festival
Internacional de Danza contemporánea, realizada el 6 al 14
de octubre 2007, en nuestro país.
Importe en
Córdobas
Observaciones
9,651.37 Se evidenció como único soporte recibo
sin membrete. La carta firmada por la
Sra. Gloria Bacón indica "...cubrir los
costos de hospedaje incurridos durante
el evento de los participantes
extranjeros..."
26-10-07
2497
Álvaro Vergara. Aporte económico del INC, a fin de
semana Costeño organizado por Bluefields Sound System
LLC, a realizarse en el PNC los días 27 y 28/10/07.
18,760.00 No se adjuntó al comprobante de pago:
solicitud de ayuda económica, Recibo
Oficial de Caja membretado con número
RUC. No se logró determinar a quién se
otorgaría dicha ayuda y monto otorgado.
30-10-07
2500
Litografía Print Center. Impresión de 1000 programas de
mano del mes de septiembre/2007, como apoyo a Ballet
Folklórico Nicaragüense, dirigido por Ronald Abud Vivas.
5,198.00 No se evidenció carta solicitud de apoyo,
tampoco recibo por el retiro de los
programas.
09-11-07
2518
4,829.00 Los recibos no contienen membrete, pie
de imprenta, Nº RUC.
21-12-07
2654
Mercedes Patricia Méndez Arriaza. Anticipo a justificar
por la compra de refrigerios para inauguración de jornada
de Arte contemporáneo, del 10 de noviembre de 2007, en
el INC.
Litografía Print Center. Elaboración de 1,200 programas
de mano como aporte del INC al ballet folklórico
Nicaragüense, dirigido por el Maestro Ronald Abud Vivas.
4,913.04 No se evidenció carta solicitud de apoyo,
tampoco recibo por el retiro de los
programas.
Anexo V
Fecha
Nº
Cheque
26-12-07
2670
EL CASTILLO
18-04-07
2164
Servicios Gráficos. Elaboración de 1,000 calendarios a
full color, en sulfito de 14 con 12 hojas a color bond,
pegada al cromo.
Importe en
Córdobas
Observaciones
Sub Total Ferias y Certámenes C$
19,436.00 No se evidenció requerimiento de ayuda,
solicitud de cheque sin autorización del
Director General. No hay documento
que demuestre la entrega de los
calendarios.
62,787.41
Julio Caldera Lara. Anticipo a justificar para pago de
gastos operativos del personal del INC para cierre de
Expediente de demanda Laboral de trabajadores como
asistentes en Restauración del 2006, pago de 73 mt3 de
piedrín de Río adquirido en octubre de 2006.
3,000.00 El monto total pagado es por
C$46,350.00. No se evidenció factura
por pago de hospedaje, que de
conformidad a las Normativas del INC
se pagará contra factura.
11-05-07
2186
Omar Gómez Montenegro. Anticipo a justificar por
viáticos de alimentación y transporte al personal de
Restauración que iniciara el proceso de restauración en el
Castillo el 14 de mayo del 2007.
12,200.00 El monto total pagado en este cheque es
por C$24,140.00. No se evidenció
factura por pago de hospedaje, que de
21-05-07
2192
Banco de Finanzas (BDF). Pago de salario del período
del 15 al 31 de mayo del 2007 a diez asistentes de
restauración del Castillo.
08-06-07
2221
Pedro Berrios Quintero. Pago de viáticos de
alimentación, transporte y hospedaje para dos
restauradores de El Castillo, del 14 de junio al 13 de julio
de 2007.
14,609.34 La planilla no está firmada por los
beneficiarios, el INC transfirió los
fondos al BDF a la cuenta 600-032203-0
de Nydia del Socorro Herrera Obregón,
Delegada del INC en El Castillo.
11,800.00 El monto total del cheque es
C$22,680.00 No se evidenció factura por
el pago de hospedaje, que de
Anexo V
Fecha
Nº
Cheque
08-06-07
2225
Edgar Pérez Espinoza. Anticipo para viáticos de
alimentación y transporte del personal de Directores que
coordinan las actividades del viaje a El Castillo del 14 al
17 de junio de 2007.
800.00 El valor total del cheque es por
conformidad a las Normativas del INC,
12-07-07
2293
Omar Gómez Montenegro. Anticipo a justificar entre el
15 y 20 de agosto por pago de viáticos de alimentación,
transporte y hospedaje, para restauradores de El Castillo
correspondiente a los días 14 de julio al 13 de agosto del
2007.
12,200.00 El total del cheque es por C$ 24,140.00.
No se evidenció factura por pago de
hospedaje, que de conformidad a las
Normativas del INC, se pagará contra
factura.
28-08-07
2360
Banco de Finanzas (BDF). Pago de salario del personal
que realiza trabajos de construcción del Muro de la Caseta
del Museo de El Castillo.
28-08-07
2364
Banco de Finanzas (BDF). Pago de salario del mes de
agosto del 2007, para 10 asistentes restauradores que se
encuentran laborando en El Castillo.
06-09-07
2403
Banco de Finanzas (BDF). Pago de salario de asistentes
restauradores para la Construcción del Sitio Histórico El
Castillo del 01 al 14 de septiembre de 2007.
a nombre de Nydia del Socorro Herrera
Obregón, Delegada del INC en El
Castillo.
Castillo.
Importe en
Córdobas
Observaciones
Anexo V
Fecha
Nº
Cheque
06-09-07
2405
Banco de Finanzas (BDF). Pago de salario de período el
01 al 16 de septiembre de 2007, a diez restauradores de El
Castillo.
03-10-07
2453
Omar Gómez Montenegro. Anticipo para gasto de
alimentación, transporte y hospedaje, para dos
restauradores del Museo Nacional, conclusión de trabajos
en la caseta de visitantes y consolidación de paredes
internas en el Castillo.
13-11-07
2520
Banco de Finanzas (BDF). Pago de liquidación final al
personal que trabajo en el Proyecto de Restauración en el
Sitio Histórico El Castillo.
22-11-07
2542
Pedro Berrios Quintero. Anticipo a justificar por viáticos
de alimentación y transporte para los señores, Pedro
Berríos y Julio Calderón Por trabajos de conservación de
bienes en el Castillo del 15 de noviembre al 5 de diciembre
de 2007.
19-12-07
2636
Banco de Finanzas (BDF). Cancelación de contratación
por elaboración de ventanas y puertas que fueron
instaladas en el Museo El Castillo.
Sub Total El Castillo C$
Importe en
Córdobas
Observaciones
Castillo.
6,000.00 El cheque se emitió por un total de
C$14,580.00, no se adjuntó factura por
el pago de hospedaje, conforme lo
establecido en Normativa del INC.
Castillo.
4,400.00 Se efectuó transferencia bancaria al BDF
a la cuenta 600-032203-0 a nombre de
Nydia del Socorro Herrera Obregón. No
evidenciamos documento en que conste
el pago efectuado al beneficiario, Sr.
Laureano Salazar Andino.
128,079.14
Anexo V
Fecha
Nº
Cheque
Importe en
Córdobas
Observaciones
Cuenta Corriente BANCENTRO Nº 300201881
23-01-07
3557
Carlos Reyes Gómez. Pago de horas extras de la segunda
quincena de diciembre /2006, a pagarse en enero/2007 al
personal del INC
11,367.08 No se indica base de cálculo que indique
los días pagados de horas extras,
debidamente autorizado por el superior
inmediato.
25-01-07
3567
Salvadora de Fátima Castro Cerda Pago de horas extras
de diciembre/2006 a agentes de seguridad de Hacienda San
Jacinto.
inmediato.
15-02-07
3590
Carlos Reyes Gómez. Pago de horas extras del mes de
enero de 2007.
inmediato.
20-02-07
3598
y días feriados del mes de enero de 2007 a los señores
Sebastián Loáisiga y Aurelio Reyes Humberto, vigilantes
de la Hacienda San Jacinto.
inmediato.
20-03-07
3629
Carlos Reyes Gómez. Pago de horas extras de febrero a
pagarse en marzo /2007,al personal del INC.
inmediato.
18-04-07
3666
marzo del 2007, del mes de marzo a pagar en abril de
2007, al personal del INC.
inmediato.
Anexo V
Fecha
Nº
Cheque
19-04-07
3669
Carlos Reyes Gómez. Anticipo a justificar por pago de
horas extras del mes de marzo del 2007, de dos agentes de
seguridad interna.
inmediato.
08-05-07
3693
Aracely Centeno Mendiola. Pago de bono de
reconocimiento por haber desempeñado el cargo de
asistente interina en la Dirección General, durante el mes
de marzo de 2007.
5,000.00 Beneficio no contemplado en el
Convenio Colectivo de los Trabajadores,
tampoco se obtuvo normativa que
soporte su entrega. No se le aplicó las
retenciones de INSS e IR.
16-05-07
3709
Carlos Reyes Gómez. Pago de horas extras
correspondiente al mes de abril del 2007 del personal del
INC
16-05-07
3710
Carlos Reyes Gómez. Pago de horas extras y días feriados
del mes de abril del 2007, a pagarse en mayo de 2007, al
personal de la Hacienda San Jacinto.
12,146.74 Del valor total del desembolso por
C$28,404.87, solamente se evidenciaron
Reportes de Horas Extras del mes de
Abril de 2007 autorizadas del personal
de Seguridad Interna (32 trabajadores en
total) equivalentes a C$ 16,258.13, no
así de la suma de C$12,146.74.
3,504.38
16-05-07
3712
Carlos Reyes Gómez. Pago de horas extras retroactivas
(Noviembre 2006 a Marzo 2007) a agentes de seguridad
interna del grupo 01.
4,565.14
31-05-07
3730
Banco de Finanzas. Pago retroactivo de salarios de los
meses enero a mayo 2007, al personal de El Castillo.
3,242.59 No se evidenció aval del Ministerio de
Hacienda y Crédito Público, autorizando
al INC para que ejecutara este pago.
Importe en
Córdobas
Observaciones
Anexo V
Fecha
Nº
Cheque
29-06-07
3773
Instituto Nicaragüense de Seguridad Social (INSS).
Cancelación de facturas del mes de mayo del 2007, de
INSS Laboral y Patronal.
06-08-07
3823
Carlos Reyes Gómez. Pago de horas extras grupo Nº 03
de agentes de seguridad interna.
16-08-07
3849
Pago de INSS laboral y patronal correspondiente al mes de
julio 2007.
24-08-07
3859
Carlos Reyes Gómez. Pago de horas extras grupo No. 4
de seguridad interna correspondiente al mes de julio 2007.
24-08-07
3860
Carlos Reyes Gómez. Pagos de horas extras
correspondiente al mes de agosto 2007 del personal de
seguridad interna del INC.
Importe en
Córdobas
Observaciones
21,266.26 En el comprobante de pago no hay
registro de la firma de la persona que
recibió conforme, tampoco en los
documentos soportes se encontró R.O.C.
y/o minuta de depósito por el pago
efectuado.
4,427.14
efectuado, ni factura original emitida por
el INSS solo Reporte Mensual de
Salarios
4,888.44 En la planilla de horas extras se
incluyeron 6 trabajadores a quienes ya se
les había cancelado este beneficio según
se evidencia en cheque Nº 3859 emitido
por C$ 4,888.44.
331.38 No se encontró en los Reportes de horas
extras, la base de cálculo del Sr. Luis
Matos Gamboa a quien se le canceló 12
horas a un costo total de C$ 331.38
después de la retención laboral.
Anexo V
Fecha
Nº
Cheque
26-09-07
3908
Carlos Reyes Gómez. Pago de horas del mes de agosto de
2007, al personal de Servicios Generales.
2,080.11 No se evidenciaron los Reportes de
Horas Extras pagadas al personal de
Servicios Generales a quienes se les
canceló la suma de C$ 2,080.11
08-11-07
3955
Ana María Rocha González. Pago de Horas Extras del
mes de septiembre del 2007, del personal permanente y
temporal del Museo de la Hacienda San Jacinto.
3,500.63 No evidenciamos la autorización de
pago de horas extras de personal pagado
en planilla cuyo monto asciende a
C$3,500.63
13-11-07
3959
septiembre 2007 a pagarse en octubre 2007.
1,517.76 No evidenciamos los Reportes de Horas
Extras de los Señores José Gaitán
Vásquez y Ricardo Mendoza Vallecillo a
quienes se les canceló un total de
C$1,517.76.
13-11-07
3965
Carlos Reyes Gómez. Pago de Horas Extras del mes de
septiembre del 2007, a pagarse en octubre 2007.
307.11 No evidenciamos el Reporte de Horas
Extras, del Sr. Miguel Trinidad Sevilla
Méndez, a quien se le canceló en nómina
la suma de C$ 307.11 por 24 horas.
19-12-07
4053
Alberto Antonio Selva Moreno. Pago de honorarios por
servicios profesionales como Consultor, correspondiente al
mes de Diciembre de 2007.
12,739.08 No evidenciamos la entrega del primer
informe, conforme lo indicado en el
Contrato de Servicios.
20-12-07
4061
Esmeralda del Socorro Sánchez Munguía. Compra de
25 canastas navideñas para estímulos al trabajador más
colaborador del INC el día 21 de diciembre de 2007.
12,500.00 No hay evidencia de la firma de los
empleados que recibieron el estímulo
entregado, solamente se adjuntó lista.
Sub Total Cuenta Corriente Nº 300201881 C$
Importe en
Córdobas
203,023.80
Observaciones
Anexo V
Fecha
Nº
Cheque
Importe en
Córdobas
Observaciones
Registros mediante CUC Entidad Nº 18344
17-10-07
CUC
147
INSS Sucursal Norte. Pago de INSS patronal por salarios
de las Nóminas del mes de septiembre y octubre del 2007.
Salarios de septiembre C$ 1,557.78 salarios de octubre
C$ 3,045.47
4,603.25 No se evidenció soporte del pago.
06-11-07
CUC
169
Maximiliano Abarca Toruño. Pago de salario
correspondiente al mes de noviembre de 2007, como
clarinetista del INC.
3,361.00 No evidenciamos en los archivos
proporcionados, registro de esta
transacción.
08-11-07
CUC
175
INSS Sucursal Norte. INSS Patronal por pago de horas
extras, del mes de diciembre del 2007, según CUC Nº 172.
transacción.
16-11-07
CUC
177
INSS Sucursal Norte. INSS Patronal por liquidaciones
finales según CUC Nº 176, pagadas con fondos en la
reforma presupuestaria Gaceta Nº 81.
transacción.
03-12-07
CUC
205
correspondiente al mes de diciembre del 2007, como
clarinetista del INC
210.06 Pago por la suma de C$3,361.00, del
cual no evidenciamos soportes relativos
al pago del INSS Laboral.
03-12-07
CUC
206
Adolfo Francisco Hernández Rivas. Pago de salario
como conductor de la Dirección de la Dirección General,
correspondiente al mes de diciembre 2007.
03-12-07
CUC
207
Xochilt Ukrania Pinto Meza. Pago de salario como
Directora Financiera, correspondiente al mes de diciembre
2007
2,833.33 Pago por la suma de C$18,000.00, del
Anexo V
Fecha
Nº
Cheque
17-12-07
CUC
215
17-12-07
CUC
216
17-12-07
Importe en
Córdobas
Observaciones
Instituto Nicaragüense de Cultura (INC). Cancelación
del 50% restante por liquidaciones finales a ex empleados
del INC.
del 100% por liquidaciones finales a ex empleados del
INC.
transacción.
transacción.
CUC
217
finales, según CUC N 216.
transacción.
20-12-07
CUC
240
INSS Sucursal Norte. Abono al INSS Patronal del mes de
diciembre de 2007, por pagos internos varios.
transacción.
21-12-07
CUC
242
INSS Sucursal Norte. Cancelación del INSS Patronal por
nóminas internas del INC, correspondiente al mes de
diciembre de 2007.
transacción.
Sub Total C$
438,254.02
Total C$
832,144.37
Anexo VI
Registro de gastos que no corresponden al período 2007
Fecha
REF.
Concepto
Valor C$
Observación
19-04-07
CUC 10
Pago de demanda laboral interpuesta por los
beneficios de horas extras trabajadas hasta abril de
2004 y no pagadas en su oportunidad a los señores
Eliseo Rivas Baquedano y Víctor González López.
35,653.82
Beneficiarios Sr. Eliseo Rivas
Baquedano por C$ 17,509.78 y Víctor
González López por C$ 18,144.04, no
se efectuó retención del INSS.
31-05-07
CUC 42
Pago de horas extras no pagadas en administraciones
anteriores, según demanda y acta de comparecencia
entre autoridades del MITRAB y el INC.
18,144.03
Este pago corresponde al período
2004 - 2005
30-03-07
Ck. 2152
Desembolso a favor de Pedro Berríos Quintero en
concepto de anticipo a justificar por pago de viáticos
de alimentación, transporte y hospedaje a tres
restauradores del museo nacional por estadía del 1º al
23 de octubre de 2006 en la continuidad del proyecto
de restauración de la Fortaleza El Castillo.
28,980.00
22-11-07
Ck. 2540
Desembolso a favor del señor Gonzalo Chavarría
Centeno en concepto de Restauración, diagramación e
impresión de afiches perteneciente a la exposición de
museografía del Castillo. Según comunicación de
fecha 4 de octubre de 2006 firmada por el Sr. Bayardo
Rodríguez, Director de Patrimonio Cultural de la
Nación los gastos corresponden a Proyectos de
Inversión Pública 2006: Proyecto Rehabilitación de la
Fortaleza La Inmaculada Concepción en El Castillo,
Río San Juan.
63,562.50
Total C$
146,340.35
El proceso de adquisición se ejecutó
en el año 2006, según Resolución
105-2006 del 04 de octubre de 2006.
La orden de compra de fecha 5 de
Octubre de 2006 describe que el plazo
de entrega de los afiches sería en 15
días; sin embargo la factura presenta
fecha 30 de noviembre de 2007,
cuando debía ser del año 2006.
Anexo VII
Detalle de adquisiciones en las que no se aplicó el procedimiento de compras por cotización
Fecha
Nº Cheque
Concepto de la Compra
Proveedor
Total C$
Palacio Nacional de la Cultura Cta. Cte. 5909
02-07-07
2267
Anticipo del 50% en base a contrato de Ernesto José García Gómez
obras menores para desinstalación de
estructura de Aulas en el CCM.
26,578.76
03-07-07
2269
Finiquito de contrato por obras menores Adonis Solís Sánchez
para el acondicionamiento del CCM.
13,609.56
06-07-07
2275
11-07-07
2283
Anticipo del 40% por trabajos de Ernesto José García Gómez
rehabilitación de Aulas de las Escuelas de
Artes en el Palacio Nacional.
Primer desembolso por compra de Adonis Sánchez
materiales para obras de trazos y nivelación
limpieza, piqueteo y retiro de materiales
guías de cuartoncitos, arenillado e
instalación de maya, etc.
11-07-07
2285
Segundo Adelanto del 30% por avances de Rodolfo Cruz Velásquez
obras de carpintería.
27-07-07
2321
Cancelación de Avalúo Nº 1 de la Ernesto Gómez García
Restauración de las Aulas de las Escuelas
de Artes en la Azotea del Palacio Nacional.
110,181.84
07-08-07
2341
Adelanto para obras de albañilería y compra Adonis Solís Sánchez
de materiales en la II etapa en el
acondicionamiento de la oficina que se
trasladaron del Palacio al CCM y las
Escuelas de Arte al Palacio.
43,821.91
28-08-07
2365
Finiquito de obras menores de cascote de Adonis Solís Sánchez
concreto monolítico de 3000 PSI con
arenilla integral en el torreón norte del
Palacio Nacional.
22,335.44
04-09-07
2396
Anticipo del 50% por adquisiciones de Materiales Decorativos de
Mobiliario de Oficinas e Instalación de Nicaragua, S.A.
particiones modulares en las Salas de
Directores de la Escuelas.
146,803.75
10-09-07
2418
Adelanto del 40% de costo de contrato, Gustavo Adolfo Montalbán
consultaría, firmado el 01 de agosto de Coronel
2007.
60,697.00
Pasan C$
763,555.40
298,415.46
30,101.68
11,010.00
Anexo VII
Fecha
Nº Cheque
Proveedor
Vienen C$
Total C$
763,555.40
21-09-07
2436
Pago del 16.5% para iniciar la actividad de Ernesto García Gómez
desinstalación, reforzamiento, e instalación
de estructura de techo metálico y llenado de
losa
de
Concreto.
Ademdum
de
C$67,451.14 a monto original dando un
total de C$828,712.58.
135,221.04
28-09-07
2448
Pago de finiquito de obras y albañilería en Adonis Solís Sánchez
las instalaciones del CCM II etapa en el
acondicionamiento de Oficina.
28,091.74
31-10-07
2502
Pago del 30% del monto total de contrato Gustavo Adolfo Montalbán
por entrega del II informe de avance para Coronel
las memorias de diseño de los sistemas de
Alcantarillado Sanitario, Agua potable y
drenaje pluvial PNC.
45,522.75
14-12-07
2606
Adelanto del 50% para realizar trabajos de Yamileth
elaboración e instalación de puertas y Mendoza
ventanas, mantenimiento, reparación y
limpieza de ventanas existentes en el PNC.
78,134.29
18-12-07
2633
Adelanto del 30% del valor total del Adonis Solís Sánchez
contrato por ejecución de obras civiles
menores y trabajos en el sistema eléctrico
del PNC.
115,459.78
26-12-07
2665
Cancelación de contrato por obras civiles Adonis Solís Sánchez
del PNC.
115,459.78
28-12-07
2700
Elaboración de 20 impresiones en Lona con Mega Impresiones
medidas de 3 x 6 mts.
50,239.80
28-12-07
2708
Cancelación de contrato por elaboración e Barreto Horta y Compañía
instalación de rótulos en el INC.
Limitada.
31,924.54
28-12-07
2725
Cancelación del 1er. Avalúo por trabajos Uriel del Rosario Rivera
realizados de instalación del sistema de Porras
agua potable en el Palacio Nacional.
51,883.55
28-12-07
2728
Cancelación de contrato por trabajos Uriel del Rosario Rivera
realizados en sistema de agua potable en el Porras
Palacio Nacional Cultural.
77,825.33
Espinoza
Pasan C$ 1,493,318.00
Anexo VII
Fecha
Nº Cheque
Proveedor
Total C$
Vienen C$ 1,493,318.00
Ruinas León Viejo
28-12-07
2720
Pago de avalúo correspondiente al 30% de Juan
Carlos
avances de obras al Proyecto Construcción Ocampo
de Cercado Perimetral en el sitio RLV.
Espinoza
42,388.09
28-12-07
2721
Pago del 2do. Avalúo correspondiente al Juan
Carlos
30% del monto total en construcción de Ocampo
muro perimetral en el sitio RLV.
Espinoza
42,388.09
28-12-07
2727
Tercer y ultimo pago correspondiente al Juan
Carlos
avalúo no. 3 por el 40% del monto total del Ocampo
proyecto construcción del muro perimetral
en el sitio R.L.V.
Espinoza
56,517.45
Total C$ 1,634,611.63
Anexo I
Diferencias entre registros de Reportes de Horas Extras y registros de Planillas de Pago
Cheque Nº 3909 de fecha 26 de septiembre de 2007
Total Horas según
Importe
Nombre y Apellidos
Diferencia
Planilla
Reporte
Planilla
Wilfredo Álvarez
117.0
141.0
24.0
13.66
Luis Portobanco
106.0
130.0
24.0
13.53
Javier López C.
106.5
130.3
23.8
13.66
José Gaitán
71.0
95.0
24.0
13.80
Ángel Zúñiga
107.0
131.0
24.0
13.80
José Ramos G.
58.0
82.0
24.0
15.15
Cheque Nº 3860 de fecha 24 de agosto de 2007
José Ramos Gutiérrez
José Margarito López
Miguel Sevilla
Mario Bosco
Julian Otoniel Bravo
Roger Alberto Gutiérrez
Francisco Mairena Largaespada
Calixto Chávez Vargas
Santos Aguirre
Ángel Zúñiga Umaña
José R. Gaitán
Manuel Mendoza
Javier López C.
Mario Saravia García
José N. Gutiérrez
Luis C. Portobanco
Oliver López Espinoza
Wilfredo Álvarez
Evenor Paguaga
José Ángel Urbina
Francisco Chavarría
Juan Pavón
Marcos López
Carlos Espinoza
Francisco López
6.0
36.0
36.0
75.5
131.0
52.5
108.0
92.0
123.5
193.5
157.0
96.0
85.0
95.0
107.0
78.0
72.0
168.5
62.0
158.0
95.0
108.0
109.0
112.5
132.0
18.0
12.0
15.15
24.0
-12.0
15.96
12.0
-24.0
13.66
63.3
-12.2
13.66
119.0
-12.0
13.80
40.3
-12.2
15.01
120.0
12.0
13.80
104.0
12.0
13.80
87.5
-36.0
15.55
182.3
-11.2
13.80
145.0
-12.0
13.80
12.0
-84.0
15.01
61.0
-24.0
13.66
71.0
-24.0
15.28
36.0
-71.0
13.80
90.0
12.0
13.53
75.0
3.0
14.88
156.3
-12.2
13.66
74.0
12.0
14.88
75.0
-83.0
14.88
72.0
-23.0
15.42
84.0
-24.0
16.23
85.0
-24.0
13.80
88.3
-24.2
13.53
108.0
-24.0
13.80
Costo total
extra pagado
327.84
324.72
325.11
331.20
331.20
363.60
2,003.67
181.80
-191.52
-327.84
-166.65
-165.60
-183.12
165.60
165.60
-559.80
-154.56
-165.60
-1,260.84
-327.84
-366.72
-979.80
162.36
44.64
-166.65
178.56
-1,235.04
-354.66
-389.52
-331.20
-327.43
-331.20
-7,087.03
Anexo II
Detalle de registros de gastos soportados con documentos informales
Fecha
Nº
Cheque
Importe en
Córdobas
Observaciones
PALACIO NACIONAL DE LA CULTURA
03-07-07
2269
Adonis Solís Sánchez. Finiquito de contrato por obras
menores para el acondicionamiento del CCM.
13,609.56 El recibo es informal sin membrete, pie
de imprenta, número RUC, teléfono y
dirección.
11-07-07
2283
Adonis Solís Sánchez. Primer desembolso por compra de
materiales para obras de trazos y nivelación limpieza,
piqueteo y retiro de materiales guías de cuartoncitos,
arenillado e instalación de maya, etc.
30,101.68 El Presupuesto es fotocopia y el Recibo
entregado por el contratista es informal,
no contiene membrete, número RUC,
teléfono, pie de imprenta.
10-09-07
2418
60,697.00 El recibo entregado por el Sr. Montalbán
es informal.
31-10-07
2502
Gustavo Adolfo Montalbán Coronel. Adelanto del 40%
de costo de contrato, consultaría, firmado el 1° de
agosto/07.
Gustavo Adolfo Montalbán Coronel. Pago del 30% del
monto total de contrato por entrega del II informe de
avance para las memorias de diseño de los sistemas de
Alcantarillado Sanitario, Agua potable y drenaje pluvial
PNC.
15-11-07
2528
Adonis Solís Sánchez. Devolución de retención aplicada
para la realización de trabajos realizados en el INC.
6,605.32 La carta y el recibo entregado por el Sr.
Sánchez, son informales, no contienen
membrete, número RUC, pie de
imprenta, dirección y teléfono.
2729
Dirección General de Ingresos. Pago de retención en la
fuente IR y trabajadores correspondientes al mes de
Diciembre/2007.
Total C$
72,685.72 El Recibo adjunto del MHYCP - DGI
por C$ 72,685.72 es fotocopia.
28-12-07
45,522.75 El Recibo Oficial emitido por el
contratista es informal, no contiene
membrete, pie de imprenta, dirección y
teléfono.
229,222.03
Anexo III
FECHA
No.
CHEQUE
BENEFICIARIO
CONCEPTO
17-12-07
4041
Carlos Reyes Gómez
del INC.
Rubro
151
20-12-07
4065
Carlos Reyes Gómez
Generales.
141
20-12-07
4067
Carlos Reyes Gómez
141
26-12-07
4082
Carlos Reyes Gómez
generales.
141
Valor
OBSERVACIONES
ROC Nº 20069.
16-08-07
3849
INSS
2007.
31,209.53
Anexo III
FECHA
No.
CHEQUE
BENEFICIARIO
CONCEPTO
Rubro
Valor
OBSERVACIONES
6,840.00
32,327.75
MHYCP.
20-08-07
3852
Carlos Reyes Gómez
26-12-07
2662
Coronel
16-08-07
22076
toldos.
del CENEAPAC
09-08-07
22070
de
contrato
por
del CENEAPAC
30-11-07
1025
José Dolores
Corea
Viejo
PNC
Anexo III
FECHA
No.
CHEQUE
BENEFICIARIO
CONCEPTO
17-12-07
4041
Carlos Reyes Gómez
del INC.
Rubro
151
20-12-07
4065
Carlos Reyes Gómez
Generales.
141
20-12-07
4067
Carlos Reyes Gómez
141
26-12-07
4082
Carlos Reyes Gómez
generales.
141
Valor
OBSERVACIONES
ROC Nº 20069.
16-08-07
3849
INSS
2007.
31,209.53
Anexo III
FECHA
No.
CHEQUE
BENEFICIARIO
CONCEPTO
Rubro
Valor
OBSERVACIONES
6,840.00
32,327.75
MHYCP.
20-08-07
3852
Carlos Reyes Gómez
26-12-07
2662
Coronel
16-08-07
22076
toldos.
del CENEAPAC
09-08-07
22070
de
contrato
por
del CENEAPAC
30-11-07
1025
José Dolores
Corea
Viejo
PNC
Anexo IV
Fecha
Nº Ref.
Beneficiario
Concepto
Rubro
Valor
Observaciones
Cheques Internos emitidos por el INC, cuenta corriente BANCENTRO Nº 300201881
31-10-07
3944
Pago de salario a CPF y 1
Conserje, correspondiente al mes
de octubre del 2007, de la
111
renglón 151.
08-11-07
3956
noviembre del 2007, a vigilantes
que se encuentran laborando en la
111
renglón 151.
09-11-07
3957
Banco de Finanzas
noviembre de 2007 de personal de
El Castillo.
111
alimenticio por C$684.00, que
09-11-07
3958
Carlos Reyes Gómez
noviembre del 2007, al personal de
oficina administrativa (servicios
generales).
111
alimenticio por C$2,736.00, que
06-12-07
4006
Banco de Finanzas
de 2007 de personal de El Castillo.
111
06-12-07
4007
Carlos Reyes Gómez
2006 a noviembre 2007 al personal
administrativo (servicios generales)
111
Anexo IV
Fecha
Nº Ref.
19-12-07
4051
Beneficiario
Concepto
Valor
Observaciones
111
4,625.00 Gasto corresponde al rubro 113.
Pagos Directos a través de CUC
25-01-07
23
Servicio de Limpieza, S.A. Pago por el servicio de Jardinería
(SERLISA)
correspondiente al mes de enero de
2007.
111
116
6,215.98 Fue registrado en el grupo 100,
y no corresponde a salarios.
19-04-07
151
10
Ligia del Socorro Espinoza Pago de treceavo mes de julio a
Romero
noviembre
del
2007
como
investigación
sociológica
y
antropológica.
Rubro
Instituto Nicaragüense de Pago demanda laboral interpuesta
Cultura
por los beneficiarios por horas
extras trabajadas hasta el mes de
abril de 2004, y no pagada en su
oportunidad por la administración
anterior.
Anexo V
Fecha
Nº
Cheque
08-06-07
2225
Edgar Pérez Espinoza. Anticipo para viáticos de
alimentación y transporte del personal de Directores que
coordinan las actividades del viaje a El Castillo del 14 al
17 de junio de 2007.
800.00 El valor total del cheque es por
conformidad a las Normativas del INC,
12-07-07
2293
Omar Gómez Montenegro. Anticipo a justificar entre el
15 y 20 de agosto por pago de viáticos de alimentación,
transporte y hospedaje, para restauradores de El Castillo
correspondiente a los días 14 de julio al 13 de agosto del
2007.
12,200.00 El total del cheque es por C$ 24,140.00.
No se evidenció factura por pago de
hospedaje, que de conformidad a las
Normativas del INC, se pagará contra
factura.
28-08-07
2360
Banco de Finanzas (BDF). Pago de salario del personal
que realiza trabajos de construcción del Muro de la Caseta
del Museo de El Castillo.
28-08-07
2364
Banco de Finanzas (BDF). Pago de salario del mes de
agosto del 2007, para 10 asistentes restauradores que se
encuentran laborando en El Castillo.
06-09-07
2403
Banco de Finanzas (BDF). Pago de salario de asistentes
restauradores para la Construcción del Sitio Histórico El
Castillo del 01 al 14 de septiembre de 2007.
Castillo.
Castillo.
Importe en
Córdobas
Observaciones
Anexo V
Fecha
Nº
Cheque
06-09-07
2405
Banco de Finanzas (BDF). Pago de salario de período el
01 al 16 de septiembre de 2007, a diez restauradores de El
Castillo.
03-10-07
2453
Omar Gómez Montenegro. Anticipo para gasto de
alimentación, transporte y hospedaje, para dos
restauradores del Museo Nacional, conclusión de trabajos
en la caseta de visitantes y consolidación de paredes
internas en el Castillo.
13-11-07
2520
Banco de Finanzas (BDF). Pago de liquidación final al
personal que trabajo en el Proyecto de Restauración en el
Sitio Histórico El Castillo.
22-11-07
2542
Pedro Berrios Quintero. Anticipo a justificar por viáticos
de alimentación y transporte para los señores, Pedro
Berríos y Julio Calderón Por trabajos de conservación de
bienes en el Castillo del 15 de noviembre al 5 de diciembre
de 2007.
19-12-07
2636
Banco de Finanzas (BDF). Cancelación de contratación
por elaboración de ventanas y puertas que fueron
instaladas en el Museo El Castillo.
Sub Total El Castillo C$
Importe en
Córdobas
Observaciones
Castillo.
Castillo.
4,400.00 Se efectuó transferencia bancaria al BDF
a la cuenta 600-032203-0 a nombre de
Nydia del Socorro Herrera Obregón. No
evidenciamos documento en que conste
el pago efectuado al beneficiario, Sr.
Laureano Salazar Andino.
128,079.14
Anexo V
Fecha
Nº
Cheque
Importe en
Córdobas
Observaciones
Cuenta Corriente BANCENTRO Nº 300201881
23-01-07
3557
Carlos Reyes Gómez. Pago de horas extras de la segunda
quincena de diciembre /2006, a pagarse en enero/2007 al
personal del INC
inmediato.
25-01-07
3567
de diciembre/2006 a agentes de seguridad de Hacienda San
Jacinto.
inmediato.
15-02-07
3590
enero de 2007.
inmediato.
20-02-07
3598
y días feriados del mes de enero de 2007 a los señores
Sebastián Loáisiga y Aurelio Reyes Humberto, vigilantes
de la Hacienda San Jacinto.
inmediato.
20-03-07
3629
Carlos Reyes Gómez. Pago de horas extras de febrero a
pagarse en marzo /2007,al personal del INC.
inmediato.
18-04-07
3666
marzo del 2007, del mes de marzo a pagar en abril de
2007, al personal del INC.
inmediato.
Anexo V
Fecha
Nº
Cheque
19-04-07
3669
Carlos Reyes Gómez. Anticipo a justificar por pago de
horas extras del mes de marzo del 2007, de dos agentes de
seguridad interna.
inmediato.
08-05-07
3693
Aracely Centeno Mendiola. Pago de bono de
reconocimiento por haber desempeñado el cargo de
asistente interina en la Dirección General, durante el mes
de marzo de 2007.
5,000.00 Beneficio no contemplado en el
Convenio Colectivo de los Trabajadores,
tampoco se obtuvo normativa que
soporte su entrega. No se le aplicó las
retenciones de INSS e IR.
16-05-07
3709
Carlos Reyes Gómez. Pago de horas extras
correspondiente al mes de abril del 2007 del personal del
INC
16-05-07
3710
Carlos Reyes Gómez. Pago de horas extras y días feriados
del mes de abril del 2007, a pagarse en mayo de 2007, al
personal de la Hacienda San Jacinto.
12,146.74 Del valor total del desembolso por
C$28,404.87, solamente se evidenciaron
Reportes de Horas Extras del mes de
Abril de 2007 autorizadas del personal
de Seguridad Interna (32 trabajadores en
total) equivalentes a C$ 16,258.13, no
así de la suma de C$12,146.74.
3,504.38
16-05-07
3712
Carlos Reyes Gómez. Pago de horas extras retroactivas
(Noviembre 2006 a Marzo 2007) a agentes de seguridad
interna del grupo 01.
4,565.14
31-05-07
3730
Banco de Finanzas. Pago retroactivo de salarios de los
meses enero a mayo 2007, al personal de El Castillo.
3,242.59 No se evidenció aval del Ministerio de
Hacienda y Crédito Público, autorizando
al INC para que ejecutara este pago.
Importe en
Córdobas
Observaciones
Anexo V
Fecha
Nº
Cheque
29-06-07
3773
Cancelación de facturas del mes de mayo del 2007, de
INSS Laboral y Patronal.
06-08-07
3823
Carlos Reyes Gómez. Pago de horas extras grupo Nº 03
de agentes de seguridad interna.
16-08-07
3849
Pago de INSS laboral y patronal correspondiente al mes de
julio 2007.
24-08-07
3859
Carlos Reyes Gómez. Pago de horas extras grupo No. 4
de seguridad interna correspondiente al mes de julio 2007.
24-08-07
3860
Carlos Reyes Gómez. Pagos de horas extras
correspondiente al mes de agosto 2007 del personal de
seguridad interna del INC.
Importe en
Córdobas
Observaciones
efectuado.
4,427.14
efectuado, ni factura original emitida por
el INSS solo Reporte Mensual de
Salarios
4,888.44 En la planilla de horas extras se
incluyeron 6 trabajadores a quienes ya se
les había cancelado este beneficio según
se evidencia en cheque Nº 3859 emitido
por C$ 4,888.44.
331.38 No se encontró en los Reportes de horas
extras, la base de cálculo del Sr. Luis
Matos Gamboa a quien se le canceló 12
horas a un costo total de C$ 331.38
después de la retención laboral.
Anexo V
Fecha
Nº
Cheque
26-09-07
3908
Carlos Reyes Gómez. Pago de horas del mes de agosto de
2007, al personal de Servicios Generales.
2,080.11 No se evidenciaron los Reportes de
Horas Extras pagadas al personal de
Servicios Generales a quienes se les
canceló la suma de C$ 2,080.11
08-11-07
3955
Ana María Rocha González. Pago de Horas Extras del
mes de septiembre del 2007, del personal permanente y
temporal del Museo de la Hacienda San Jacinto.
3,500.63 No evidenciamos la autorización de
pago de horas extras de personal pagado
en planilla cuyo monto asciende a
C$3,500.63
13-11-07
3959
septiembre 2007 a pagarse en octubre 2007.
1,517.76 No evidenciamos los Reportes de Horas
Extras de los Señores José Gaitán
Vásquez y Ricardo Mendoza Vallecillo a
quienes se les canceló un total de
C$1,517.76.
13-11-07
3965
Carlos Reyes Gómez. Pago de Horas Extras del mes de
septiembre del 2007, a pagarse en octubre 2007.
307.11 No evidenciamos el Reporte de Horas
Extras, del Sr. Miguel Trinidad Sevilla
Méndez, a quien se le canceló en nómina
la suma de C$ 307.11 por 24 horas.
19-12-07
4053
Alberto Antonio Selva Moreno. Pago de honorarios por
servicios profesionales como Consultor, correspondiente al
mes de Diciembre de 2007.
12,739.08 No evidenciamos la entrega del primer
informe, conforme lo indicado en el
Contrato de Servicios.
20-12-07
4061
Esmeralda del Socorro Sánchez Munguía. Compra de
25 canastas navideñas para estímulos al trabajador más
colaborador del INC el día 21 de diciembre de 2007.
12,500.00 No hay evidencia de la firma de los
empleados que recibieron el estímulo
entregado, solamente se adjuntó lista.
Sub Total Cuenta Corriente Nº 300201881 C$
Importe en
Córdobas
203,023.80
Observaciones
Anexo V
Fecha
Nº
Cheque
Importe en
Córdobas
Observaciones
Registros mediante CUC Entidad Nº 18344
17-10-07
CUC
147
INSS Sucursal Norte. Pago de INSS patronal por salarios
de las Nóminas del mes de septiembre y octubre del 2007.
Salarios de septiembre C$ 1,557.78 salarios de octubre
C$ 3,045.47
4,603.25 No se evidenció soporte del pago.
06-11-07
CUC
169
correspondiente al mes de noviembre de 2007, como
clarinetista del INC.
transacción.
08-11-07
CUC
175
INSS Sucursal Norte. INSS Patronal por pago de horas
extras, del mes de diciembre del 2007, según CUC Nº 172.
transacción.
16-11-07
CUC
177
finales según CUC Nº 176, pagadas con fondos en la
reforma presupuestaria Gaceta Nº 81.
transacción.
03-12-07
CUC
205
correspondiente al mes de diciembre del 2007, como
clarinetista del INC
03-12-07
CUC
206
Adolfo Francisco Hernández Rivas. Pago de salario
como conductor de la Dirección de la Dirección General,
correspondiente al mes de diciembre 2007.
03-12-07
CUC
207
Xochilt Ukrania Pinto Meza. Pago de salario como
Directora Financiera, correspondiente al mes de diciembre
2007
2,833.33 Pago por la suma de C$18,000.00, del
Anexo V
Fecha
Nº
Cheque
17-12-07
CUC
215
17-12-07
CUC
216
17-12-07
Importe en
Córdobas
Observaciones
del 50% restante por liquidaciones finales a ex empleados
del INC.
del 100% por liquidaciones finales a ex empleados del
INC.
transacción.
transacción.
CUC
217
finales, según CUC N 216.
transacción.
20-12-07
CUC
240
INSS Sucursal Norte. Abono al INSS Patronal del mes de
diciembre de 2007, por pagos internos varios.
transacción.
21-12-07
CUC
242
INSS Sucursal Norte. Cancelación del INSS Patronal por
nóminas internas del INC, correspondiente al mes de
diciembre de 2007.
transacción.
Sub Total C$
438,254.02
Total C$
832,144.37
Anexo VI
Registro de gastos que no corresponden al período 2007
Fecha
REF.
Concepto
Valor C$
Observación
19-04-07
CUC 10
Pago de demanda laboral interpuesta por los
beneficios de horas extras trabajadas hasta abril de
2004 y no pagadas en su oportunidad a los señores
Eliseo Rivas Baquedano y Víctor González López.
35,653.82
Beneficiarios Sr. Eliseo Rivas
Baquedano por C$ 17,509.78 y Víctor
González López por C$ 18,144.04, no
se efectuó retención del INSS.
31-05-07
CUC 42
Pago de horas extras no pagadas en administraciones
anteriores, según demanda y acta de comparecencia
entre autoridades del MITRAB y el INC.
18,144.03
Este pago corresponde al período
2004 - 2005
30-03-07
Ck. 2152
Desembolso a favor de Pedro Berríos Quintero en
concepto de anticipo a justificar por pago de viáticos
de alimentación, transporte y hospedaje a tres
restauradores del museo nacional por estadía del 1º al
23 de octubre de 2006 en la continuidad del proyecto
de restauración de la Fortaleza El Castillo.
28,980.00
22-11-07
Ck. 2540
Desembolso a favor del señor Gonzalo Chavarría
Centeno en concepto de Restauración, diagramación e
impresión de afiches perteneciente a la exposición de
museografía del Castillo. Según comunicación de
fecha 4 de octubre de 2006 firmada por el Sr. Bayardo
Rodríguez, Director de Patrimonio Cultural de la
Nación los gastos corresponden a Proyectos de
Inversión Pública 2006: Proyecto Rehabilitación de la
Fortaleza La Inmaculada Concepción en El Castillo,
Río San Juan.
63,562.50
Total C$
146,340.35
El proceso de adquisición se ejecutó
en el año 2006, según Resolución
105-2006 del 04 de octubre de 2006.
La orden de compra de fecha 5 de
Octubre de 2006 describe que el plazo
de entrega de los afiches sería en 15
días; sin embargo la factura presenta
fecha 30 de noviembre de 2007,
cuando debía ser del año 2006.
Anexo VII
Fecha
Nº Cheque
Proveedor
Total C$
Palacio Nacional de la Cultura Cta. Cte. 5909
02-07-07
2267
Anticipo del 50% en base a contrato de Ernesto José García Gómez
obras menores para desinstalación de
estructura de Aulas en el CCM.
26,578.76
03-07-07
2269
Finiquito de contrato por obras menores Adonis Solís Sánchez
para el acondicionamiento del CCM.
13,609.56
06-07-07
2275
11-07-07
2283
Anticipo del 40% por trabajos de Ernesto José García Gómez
rehabilitación de Aulas de las Escuelas de
Artes en el Palacio Nacional.
Primer desembolso por compra de Adonis Sánchez
materiales para obras de trazos y nivelación
limpieza, piqueteo y retiro de materiales
guías de cuartoncitos, arenillado e
instalación de maya, etc.
11-07-07
2285
Segundo Adelanto del 30% por avances de Rodolfo Cruz Velásquez
obras de carpintería.
27-07-07
2321
Cancelación de Avalúo Nº 1 de la Ernesto Gómez García
Restauración de las Aulas de las Escuelas
de Artes en la Azotea del Palacio Nacional.
110,181.84
07-08-07
2341
Adelanto para obras de albañilería y compra Adonis Solís Sánchez
de materiales en la II etapa en el
acondicionamiento de la oficina que se
trasladaron del Palacio al CCM y las
Escuelas de Arte al Palacio.
43,821.91
28-08-07
2365
Finiquito de obras menores de cascote de Adonis Solís Sánchez
concreto monolítico de 3000 PSI con
arenilla integral en el torreón norte del
Palacio Nacional.
22,335.44
04-09-07
2396
Anticipo del 50% por adquisiciones de Materiales Decorativos de
Mobiliario de Oficinas e Instalación de Nicaragua, S.A.
particiones modulares en las Salas de
Directores de la Escuelas.
146,803.75
10-09-07
2418
Adelanto del 40% de costo de contrato, Gustavo Adolfo Montalbán
consultaría, firmado el 01 de agosto de Coronel
2007.
60,697.00
Pasan C$
763,555.40
298,415.46
30,101.68
11,010.00
Anexo VII
Fecha
Nº Cheque
Proveedor
Vienen C$
Total C$
763,555.40
21-09-07
2436
Pago del 16.5% para iniciar la actividad de Ernesto García Gómez
desinstalación, reforzamiento, e instalación
de estructura de techo metálico y llenado de
losa
de
Concreto.
Ademdum
de
C$67,451.14 a monto original dando un
total de C$828,712.58.
135,221.04
28-09-07
2448
Pago de finiquito de obras y albañilería en Adonis Solís Sánchez
las instalaciones del CCM II etapa en el
acondicionamiento de Oficina.
28,091.74
31-10-07
2502
Pago del 30% del monto total de contrato Gustavo Adolfo Montalbán
por entrega del II informe de avance para Coronel
las memorias de diseño de los sistemas de
Alcantarillado Sanitario, Agua potable y
drenaje pluvial PNC.
45,522.75
14-12-07
2606
Adelanto del 50% para realizar trabajos de Yamileth
elaboración e instalación de puertas y Mendoza
ventanas, mantenimiento, reparación y
limpieza de ventanas existentes en el PNC.
78,134.29
18-12-07
2633
Adelanto del 30% del valor total del Adonis Solís Sánchez
contrato por ejecución de obras civiles
del PNC.
115,459.78
26-12-07
2665
Cancelación de contrato por obras civiles Adonis Solís Sánchez
del PNC.
115,459.78
28-12-07
2700
Elaboración de 20 impresiones en Lona con Mega Impresiones
medidas de 3 x 6 mts.
50,239.80
28-12-07
2708
Cancelación de contrato por elaboración e Barreto Horta y Compañía
instalación de rótulos en el INC.
Limitada.
31,924.54
28-12-07
2725
Cancelación del 1er. Avalúo por trabajos Uriel del Rosario Rivera
realizados de instalación del sistema de Porras
agua potable en el Palacio Nacional.
51,883.55
28-12-07
2728
Cancelación de contrato por trabajos Uriel del Rosario Rivera
realizados en sistema de agua potable en el Porras
Palacio Nacional Cultural.
77,825.33
Espinoza
Pasan C$ 1,493,318.00
Anexo VII
Fecha
Nº Cheque
Proveedor
Total C$
Vienen C$ 1,493,318.00
Ruinas León Viejo
28-12-07
2720
Pago de avalúo correspondiente al 30% de Juan
Carlos
avances de obras al Proyecto Construcción Ocampo
de Cercado Perimetral en el sitio RLV.
Espinoza
42,388.09
28-12-07
2721
Pago del 2do. Avalúo correspondiente al Juan
Carlos
30% del monto total en construcción de Ocampo
muro perimetral en el sitio RLV.
Espinoza
42,388.09
28-12-07
2727
Tercer y ultimo pago correspondiente al Juan
Carlos
avalúo no. 3 por el 40% del monto total del Ocampo
proyecto construcción del muro perimetral
en el sitio R.L.V.
Espinoza
56,517.45
Total C$ 1,634,611.63

Informe INC Presupuesto 2007 - Contraloría General de la República

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